3-2-2-06負(fù)債類-應(yīng)付職工薪酬

1、 PAGE 14拌應(yīng)付職工薪酬實捌質(zhì)性程序澳被審計單位辦：傲 絆 擺 芭 懊 拌 笆 奧項目：拜 骯應(yīng)付職工薪酬把 百 耙 懊 辦 擺 霸 版 柏編制：伴 敗 艾 伴 爸 背 霸日期：昂 八 頒 白 搬 昂 氨 挨索引號：啊 佰 頒FF懊 巴 敗 佰 瓣 皚 跋 巴財務(wù)報表截止日爸/岸期間：隘 扮 佰 氨 板 案 艾復(fù)核：皚 岸 搬 柏 案 背 頒 白日期：凹 骯 襖 藹 阿 拜 白第一部分 愛認(rèn)定、審計目標(biāo)靶和審計程序?qū)?yīng)扳關(guān)系藹審計目標(biāo)與認(rèn)定柏對應(yīng)關(guān)系表絆審計目標(biāo)板財務(wù)報表認(rèn)定佰存在昂完整性巴權(quán)利罷和按義務(wù)板計價瓣和分?jǐn)偘帕袌蟀锳拔資產(chǎn)負(fù)債表中記叭錄的應(yīng)付職工薪哎酬是存在的。叭唉B敗所有應(yīng)

2、當(dāng)記錄的板應(yīng)付職工薪酬均拔已記錄。按愛C敗記錄的應(yīng)付職工挨薪酬是被審計單澳位應(yīng)當(dāng)履行的現(xiàn)半時義務(wù)。拜頒D巴應(yīng)付職工薪酬以扮恰當(dāng)?shù)慕痤~包括皚在財務(wù)報表中，埃與之相關(guān)的計價按調(diào)整靶已恰當(dāng)記錄。挨啊E應(yīng)付職工薪酬凹已按照企業(yè)會計笆準(zhǔn)則的規(guī)定在財昂務(wù)報表中作出恰伴當(dāng)列報。盎稗二、審計目標(biāo)與啊審計程序?qū)?yīng)關(guān)般系表隘審計矮目標(biāo)按可供選擇的審計熬程序敗索引號拜D俺1獲取或編制霸應(yīng)付職工薪酬明按細(xì)表,復(fù)核加計懊是否正確,并與暗報表數(shù)、總賬數(shù)安和明細(xì)賬合計數(shù)吧核對是否相符。癌FF2笆AB敗D背2實質(zhì)性分析搬程序：隘(1)啊針對已識別需要八運用分析程序的壩有關(guān)項目，并基叭于對被審計單位巴及其環(huán)境的了解扳，通過進(jìn)行

3、以下扳比較，同時考慮奧有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系霸的影響，以建立斑有關(guān)數(shù)據(jù)的期望礙值：背1)比較被審計班單位員工人數(shù)的唉變動情況，檢查班被審計單位各部哎門各月工資費用佰的發(fā)生額是否有敗異常波動，若有笆，則查明波動原挨因是否合理；昂2)比較本期與按上期工資費用總頒額，要求被審計靶單位解釋其增減邦變動原因，或取熬得公司管理當(dāng)局暗關(guān)于員工工資標(biāo)襖準(zhǔn)的決議；氨3)結(jié)合員工社隘保繳納情況，明八確被審計單位員叭工范圍，檢查是翱否與關(guān)聯(lián)公司員胺工工資混淆列支?。话?)核對下列相敗互獨立部門的相白關(guān)數(shù)據(jù)：絆矮工資部門記錄的暗工資支出與出納爸記錄的工資支付疤數(shù)；百翱工資部門記錄的唉工時與生產(chǎn)部門安記錄的工時。芭5)比較本期

4、應(yīng)半付職工薪酬余額挨與上期應(yīng)付職工叭薪酬余額，是否扮有異常變動。啊(2)確定可接阿受的差異額；俺(3)將實際的懊情況與期望值相岸比較，識別需要八進(jìn)一步調(diào)查的差拜異；吧(4)如果其差白額超過可接受的把差異額，調(diào)查并按獲取充分的解釋版和恰當(dāng)?shù)淖糇C審愛計證據(jù)（如通過昂檢查相關(guān)的憑證邦）；哎(5)評估分析八程序的測試結(jié)果盎。骯FF2吧略矮AB笆D胺3.檢查工資、暗獎金、津貼和補擺貼：板(1)計提是否翱正確，依據(jù)是否靶充分，將執(zhí)行的擺工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)暗規(guī)定核對，并對哀工資總額進(jìn)行測敖試；被審計單位拔如果實行工效掛哎鉤的骯，傲應(yīng)取得有關(guān)主管爸部門確認(rèn)的效益奧工資發(fā)放額認(rèn)定笆證明扒，瓣結(jié)合有關(guān)合同文凹件和實際

5、完成的百指標(biāo)扳，凹檢查其計提額是矮否正確氨，伴是否應(yīng)作納稅調(diào)礙整；癌(2)檢查分配按方法與上年是否叭一致，除因解除岸與職工的勞動關(guān)版系給予的補償直瓣接計入管理費用懊外，被審計單位佰是否根據(jù)職工提澳供服務(wù)的受益對凹象，分別下列情熬況進(jìn)行處理：凹1)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)絆品、提供勞務(wù)負(fù)般擔(dān)的職工薪酬，埃計入產(chǎn)品成本或笆勞務(wù)成本；背2)應(yīng)由在建工鞍程、無形資產(chǎn)負(fù)白擔(dān)的職工薪酬，拌計入建造固定資愛產(chǎn)或無形資產(chǎn)；盎3)作為外商投八資企業(yè)，按規(guī)定疤從凈利潤中提取疤的職工獎勵及福啊利基金，是否相霸應(yīng)計入稗“辦利潤分配澳背提取的職工獎勵壩及福利基金板”伴科目；絆4)其他職工薪熬酬，計入當(dāng)期損背益??；按(3)檢查發(fā)放靶金

6、額是否正確，背代扣的款項及其伴金額是否正確；埃(4)檢查是否斑存在屬于拖欠性案質(zhì)的職工薪酬，奧并了解拖欠的原瓣因。擺FF3翱FF4擺FF5扳AB哀D扒4.檢查社會保耙險費（包括醫(yī)療癌、養(yǎng)老、失業(yè)、邦工傷、生育保險邦費）、住房公積敗金、工會經(jīng)費和班職工教育經(jīng)費等扒計提(分配)和芭支付(或使用)版的會計處理是否隘正確，依據(jù)是否伴充分。白FF3巴FF4背FF5哀AB白D絆5.檢查辭退福邦利下列項目:澳(1)對于職工背沒有選擇權(quán)的辭佰退計劃，檢查按靶辭退職工數(shù)量、白辭退補償標(biāo)準(zhǔn)計邦提辭退福利負(fù)債鞍金額是否正確；壩(2)對于自愿擺接受裁減的建議瓣，檢查按接受裁伴減建議的預(yù)計職翱工數(shù)量、辭退補安償標(biāo)準(zhǔn)（該

7、標(biāo)準(zhǔn)奧確定）等計提辭鞍退福利負(fù)債金額盎是否正確；懊(3)檢查實質(zhì)耙性辭退工作在一扒年內(nèi)完成,啊但付款時間超過瓣一年的辭退福利安，是否拔按折現(xiàn)后的金額吧計量，折現(xiàn)率的案選擇是否合理；芭 凹 傲(4)檢查計提壩辭退福利負(fù)債的盎會計處理是否正班確，是否將計提佰金額計入當(dāng)期管擺理費用；般(5)檢查辭退扮福利支付憑證是敗否真實正確。安FF3跋FF4艾F(xiàn)F5埃AB芭D巴6.檢查非貨幣捌性福利：癌(1)檢查以自爸產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職哎工的非貨幣性福邦利，檢查是否根襖據(jù)受益對象，按芭照該產(chǎn)品的公允斑價值，計入相關(guān)俺資產(chǎn)成本或當(dāng)期壩損益，同時確認(rèn)伴應(yīng)付職工薪酬；絆對于難以認(rèn)定受巴益對象的非貨幣柏性福利，是否直百接計入

8、當(dāng)期損益拜和應(yīng)付職工薪酬疤；扳(2)檢查無償昂向職工提供住房敗的非貨幣性福利傲，是否根據(jù)受益版對象，將該住房埃每期應(yīng)計提的折礙舊計入相關(guān)資產(chǎn)邦成本或當(dāng)期損益拔，同時確認(rèn)應(yīng)付哀職工薪酬。對于翱難以認(rèn)定受益對跋象的非貨幣性福百利，是否直接計疤入當(dāng)期損益和應(yīng)癌付職工薪酬；敖(3)檢查租賃半住房等資產(chǎn)供職頒工無償使用的非癌貨幣性福利，是礙否根據(jù)受益對象搬，將每期應(yīng)付的拜租金計入相關(guān)資版產(chǎn)成本或當(dāng)期損伴益，并確認(rèn)應(yīng)付拜職工薪酬。對于按難以認(rèn)定受益對翱象的非貨幣性福罷利，是否直接計癌入當(dāng)期損益和應(yīng)捌付職工薪酬。拌FF3斑FF4疤FF5埃AB扒D版7.檢查以現(xiàn)金昂與職工結(jié)算的股伴份支付：吧(1)檢查授予哀后

9、立即可行權(quán)的笆以現(xiàn)金結(jié)算的股疤份支付，是否在佰授予日以承擔(dān)負(fù)隘債的公允價值計芭入相關(guān)成本或費愛用；艾(2)檢查完成伴等待期內(nèi)的服務(wù)胺或達(dá)到規(guī)定業(yè)績岸條件以后才可行板權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算皚的股份支付，在藹等待期內(nèi)的每個班資產(chǎn)負(fù)債表日，埃是否以可行權(quán)情擺況的最佳估計為邦基礎(chǔ)，按照承擔(dān)俺負(fù)債的公允價值拜金額，將當(dāng)期取半得的服務(wù)計入成爸本或費用。在資鞍產(chǎn)負(fù)債表日，后盎續(xù)信息表明當(dāng)期懊承擔(dān)債務(wù)的公允爸價值與以前估計昂不同的，是否進(jìn)案行調(diào)整邦，辦并在可行權(quán)日，拌調(diào)整至實際可行扮權(quán)水平；鞍(3)檢查可行岸權(quán)日之后，以現(xiàn)骯金結(jié)算的股份支白付當(dāng)期公允價值凹的變動金額，是熬否借記或貸記?！鞍蕛r值變動損伴益扒”安；癌

10、(4)檢查在可藹行權(quán)日，實際以跋現(xiàn)金結(jié)算的股份哎支付金額是否正辦確，會計處理是扮否恰當(dāng)。艾F(xiàn)F3般FF4俺FF5癌BA翱C挨8.檢查應(yīng)付職把工薪酬的期后付把款情況，并關(guān)注霸在資產(chǎn)負(fù)債表日邦至財務(wù)報表批準(zhǔn)襖報出日之間，是敗否有確鑿證據(jù)表柏明需要調(diào)整資產(chǎn)澳負(fù)債表日原確認(rèn)扒的應(yīng)付職工薪酬瓣事項。般FF5案9.根據(jù)評估的敖舞弊風(fēng)險等因素敗增加的其他審計扳程序。唉 搬略盎E暗E佰10. 檢查應(yīng)哀付職工薪酬是否扳已按照企業(yè)會計稗準(zhǔn)則的規(guī)定在財辦務(wù)報表中作出恰芭當(dāng)?shù)牧袌?藹(1)檢查是否敗在附注中披露與絆職工薪酬有關(guān)的八下列信息：疤1)應(yīng)當(dāng)支付給藹職工的工資、獎拜金、津貼和補貼爸，及其期末應(yīng)付澳未付金額；柏

11、2)應(yīng)當(dāng)為職工半繳納的醫(yī)療、養(yǎng)耙老、失業(yè)、工傷盎和生育等社會保把險費，及其期末奧應(yīng)付未付金額；頒3)應(yīng)當(dāng)為職工拔繳存的住房公積霸金，及其期末應(yīng)霸付未付金額；敖4)為職工提供拜的非貨幣性福利背，及其計算依據(jù)藹；矮5)應(yīng)當(dāng)支付的拌因解除勞動關(guān)系阿給予的補償，及般其期末應(yīng)付未付敗金額；邦6)其他職工薪壩酬。盎(2)檢查因自岸愿接受裁減建議半的職工數(shù)量、補唉償標(biāo)準(zhǔn)等不確定敖而產(chǎn)生的預(yù)計負(fù)愛債（應(yīng)付職工薪扒酬），是否按照拌企業(yè)會計準(zhǔn)則啊第板13啊號耙耙或有事項進(jìn)行百披露。 白第二部分 凹計劃實施的實質(zhì)佰性程序佰項 目絆財務(wù)報表認(rèn)定鞍存在翱完整性疤權(quán)利案和搬義務(wù)鞍計價邦和分?jǐn)傓k列報把評估的重大錯報拜風(fēng)險水

12、平（注1佰）奧從控制測試獲取岸的保證程度（注背2）壩需從實質(zhì)性程序稗獲取的保證程度百計劃實施的實質(zhì)拔性程序（注3）扒 背索引號百執(zhí)行人把1哀2白3佰4.愛5.傲6.扒7.挨8.挨9.叭10.埃澳注: 1.結(jié)果扒取自風(fēng)險評估工奧作底稿。把2.結(jié)果取自該俺項目所屬業(yè)務(wù)循骯環(huán)內(nèi)部控制工作邦底稿。岸3.在計劃實施襖的實質(zhì)性程序與案財務(wù)報表認(rèn)定之氨間的對應(yīng)關(guān)系用隘“”般表示。澳應(yīng)付職工薪酬柏審定表搬被審計單位：拔 笆 扳 版 啊 佰項目：安 拌應(yīng)付職工薪酬襖 癌 岸 罷 壩 吧 爸 敗編制：把 白 芭 懊 跋 矮日期：唉 頒 案 拔 暗 背 索引號：拔 岸 柏 FF拌1 叭 斑 挨 凹財務(wù)報表截止日氨期

13、/期間拌： 罷 哎 按 靶 襖 拌復(fù)核：爸 辦 般 案 邦 凹 按日期：把 按 傲 班 拔 把 安項目名稱百期末敗未審數(shù)擺賬項八調(diào)整艾重分類調(diào)整敗期末扳審巴定數(shù)伴上搬期搬審定數(shù)矮索引號盎借方熬貸方班借方斑貸方傲1.工資襖2.獎金氨3.津貼俺4.補貼巴5.昂職工福利俺6.社會保險費癌(1)醫(yī)療保險隘費案(2)養(yǎng)老保險靶費芭(3)藹失業(yè)保險費佰(4)工傷保險礙費凹(5)稗生育保險費埃7.住房公積金凹8.工會經(jīng)費熬9.職工教育經(jīng)拌費氨10.非貨幣性扒福利案11.辭退福利艾12.以現(xiàn)金結(jié)稗算的股份支付捌瓣合計矮 審計結(jié)論：阿應(yīng)付職工薪酬明板細(xì)伴表啊被審計單位：阿 稗 按 巴 八 澳項目：芭 疤 把應(yīng)付

14、職工薪酬明凹細(xì)表笆 艾 扮 阿 傲 頒 案編制：斑 埃 愛 霸 敖 拌日期：鞍 瓣 傲 拌 埃 拔 索引號：哎 案 FF2 皚 隘 澳 昂 敖財務(wù)報表截止日版期/期間礙： 澳 凹 哎 埃 罷復(fù)核：板 阿 翱 鞍 矮 皚日期：敗 搬 稗 盎 般 敗項目名稱暗期初數(shù)氨本期增加版本期減少靶期末數(shù)哀備注拔1叭.罷工資安2哎.百獎金吧3挨.胺津貼伴4癌.襖補貼罷5胺.叭職工福利扳6愛.芭社會保險費襖(1)醫(yī)療保險吧費八(2)養(yǎng)老保險哎費藹(3)唉失業(yè)保險費胺(4)工傷保險襖費辦(5)疤生育保險費般7拜.搬住房公積金哀8般.捌工會經(jīng)費敗9板.安職工教育經(jīng)費礙10艾.傲非貨幣性福利艾11扳.擺辭退福利昂12

15、頒.安以現(xiàn)金結(jié)算的懊股份支付奧芭胺合計皚 熬 審計說明：熬應(yīng)付職工薪酬計霸提情況檢查搬表芭被審計單位：懊 矮 阿 氨 敖 奧項目：唉應(yīng)付職工薪酬計壩提情況檢查表巴 敗 安 盎 罷 拜 昂 凹編制：白 敗 百 班 唉 八日期：扮 耙 襖 俺 罷 癌 索引號：捌 爸 FF3 八 八 皚 絆 叭 熬財務(wù)報表截止日皚期/期間案：奧 皚 哎 壩 扮復(fù)核：稗 跋 版 翱 靶 襖 疤日期：啊 白 盎 拔 把 襖 斑項目名稱巴已班計佰提拔金班 稗額斑應(yīng)計提皚基唉 白數(shù)懊計笆提絆比敖率罷應(yīng)奧計翱提暗金頒 骯額啊應(yīng)提與已提的差耙異敗備注敗1.案工資唉2.獎金白3.津貼伴4.補貼絆5.職工福利盎6.社會保險費癌(1

16、)醫(yī)療保險斑費岸(2)養(yǎng)老保險皚費把(3)敖失業(yè)保險費骯(4)工傷保險擺費伴(5)拔生育保險費把7.住房公積金伴8.工會經(jīng)費斑9昂.職工教育經(jīng)費凹10唉.非貨幣性福利懊11八.辭退福利熬12爸.艾以現(xiàn)金結(jié)算的俺股份支付艾合計審計說明：跋應(yīng)付職工薪酬分班配情況檢查把表埃被審計單位：岸 哎 擺 礙 胺 靶項目：哀應(yīng)付職工薪酬分凹配情況檢查表奧 骯 佰 百 板 版 佰 霸編制：瓣 佰 凹 白 拜 笆日期：傲 安 辦 白 柏 班 索引號：辦 傲 FF4 霸 搬 白 暗 氨 佰財務(wù)報表截止日埃期/期間般： 岸 芭 巴 耙 藹 捌復(fù)核：扳 芭 背 霸 扒 拔 挨日期：芭 壩 安 耙 昂 芭 皚項目名稱挨產(chǎn)品耙成本氨在建耙工程隘銷售拌費用哀扮合計芭核對是否正確疤差異絆原因俺1氨.絆工資拌2拌.唉獎金癌3叭.拌津貼傲4巴.捌補貼氨5懊.哎職工福利斑6昂.敖社會保險費礙(1)醫(yī)療保險佰費拔(2)養(yǎng)老保險霸費傲(3)失業(yè)保險芭費耙(4)工傷保險霸費疤(5)生育保險傲費靶7扒.案住房公積金叭8澳.隘工會經(jīng)費安9岸.頒職工教育經(jīng)費昂10擺.按非貨幣性福利半11辦.擺辭退福利艾12氨.捌以現(xiàn)金結(jié)算的耙股份支付隘邦合計審計說明：拔應(yīng)付職工薪酬背(支付)懊檢查情況表骯被審計單位：襖 擺 癌 拜 疤 扒項目：