企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范

1、PAGE PAGE 28礙 企業(yè)內(nèi)部控制頒規(guī)范岸拜基本規(guī)范（征求意見稿）昂第一章 總 礙 則半第一條瓣 為了引導(dǎo)和霸推動企業(yè)建立健氨全內(nèi)部控制，提叭高企業(yè)內(nèi)部控制哀與經(jīng)營管理水平拜，促進(jìn)企業(yè)健康扳可持續(xù)發(fā)展，維把護(hù)社會主義市場熬經(jīng)濟(jì)秩序和社會瓣公眾利益，依據(jù)敖中華人民共和搬國會計法、擺中華人民共和國襖公司法、中背華人民共和國證唉券法以及其他澳有關(guān)法律、行政胺法規(guī)的規(guī)定，制骯定本規(guī)范。拜第二條胺 企業(yè)內(nèi)部控埃制規(guī)范包括基本般規(guī)范、具體規(guī)范艾和應(yīng)用指南等。白基本規(guī)范規(guī)定企凹業(yè)內(nèi)部控制的基凹本目標(biāo)、基本要佰素、基本原則和拜總體要求，是制班定具體規(guī)范和應(yīng)拜用指南的基本依昂據(jù)。熬具體規(guī)范和應(yīng)用伴指南根據(jù)

2、基本規(guī)般范制定，是對企扒業(yè)有效執(zhí)行基本頒規(guī)范作出的具體捌規(guī)定和應(yīng)用說明案。把第三條扮 本規(guī)范適用捌于中華人民共和伴國境內(nèi)的大型企懊業(yè)、上市公司和巴其他涉及重大公捌眾利益的企業(yè)（班以下簡稱企業(yè)）安。隘中小企業(yè)和其他安有關(guān)單位可以參俺照本規(guī)范和具體鞍規(guī)范建立健全本哎單位的內(nèi)部控制岸。俺第四條案 本規(guī)范所稱八內(nèi)部控制，是指伴由企業(yè)董事會（?；蛘哂善髽I(yè)章程跋規(guī)定的經(jīng)理、廠耙長辦公會等類似挨的決策、治理機(jī)瓣構(gòu)，以下簡稱董耙事會）、管理層爸和全體員工共同案實施的、旨在合愛理保證實現(xiàn)以下按基本目標(biāo)的一系捌列控制活動：敖（一）企業(yè)戰(zhàn)略??；疤（二）經(jīng)營的效佰率和效果；般（三）捌財務(wù)報告敖及管理信息的真凹實、可靠

3、和完整擺；頒（四）資產(chǎn)的安般全完整；爸（五）遵循國家扒法律鞍法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管版要求。按有義務(wù)對外提供疤財務(wù)報告的企業(yè)骯，應(yīng)當(dāng)確保財務(wù)靶報告及管理信息背的真實、可靠和癌完整，具備條件芭的，還應(yīng)同時實藹現(xiàn)其他控制目標(biāo)艾。昂第五條稗 企業(yè)內(nèi)部控藹制涵蓋企業(yè)經(jīng)營扳管理的各個層級叭、各個方面和各爸項業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。不芭同所有制形式、柏不同組織形式、暗不同行業(yè)、不同熬規(guī)模的企業(yè)可以靶結(jié)合實際情況，半從不同的角度入背手建立健全內(nèi)部傲控制。但是，建邦立有效的頒內(nèi)部控制敗，至少應(yīng)當(dāng)考慮案以下基本要素佰：奧（一）班內(nèi)部扒環(huán)境搬。內(nèi)部環(huán)境是影柏響、制約企業(yè)內(nèi)壩部控制建立與執(zhí)案行的各種內(nèi)部因奧素的總稱，是實澳施內(nèi)部控制的基拌

4、礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主懊要包括治理結(jié)構(gòu)辦、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置疤與權(quán)責(zé)分配、企佰業(yè)文化、人力資敗源政策、內(nèi)部審扳計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反澳舞弊機(jī)制等。版（二）風(fēng)險胺評估。風(fēng)險評估絆是及時識別、科懊學(xué)分析和評價影白響企業(yè)內(nèi)部控制絆目標(biāo)實現(xiàn)的各種安不確定因素并采搬取應(yīng)對策略的過岸程，是實施內(nèi)部伴控制的重要環(huán)節(jié)頒。風(fēng)險評估主要懊包括目標(biāo)設(shè)定、叭風(fēng)險識別、風(fēng)險吧分析和風(fēng)險應(yīng)對跋。靶（三）控制版措施?？刂拼胧┌肥歉鶕?jù)風(fēng)險評估靶結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險按應(yīng)對策略所采取唉的確保企業(yè)內(nèi)部板控制目標(biāo)得以實絆現(xiàn)的方法和手段扮，是實施內(nèi)部控巴制的具體方式。佰控制措施結(jié)合企骯業(yè)具體業(yè)務(wù)和事吧項的特點與要求八制定，主要包括叭職責(zé)分工控制、八授權(quán)控制、審核

5、扮批準(zhǔn)控制、預(yù)算氨控制、財產(chǎn)保護(hù)巴控制、會計系統(tǒng)背控制、內(nèi)部報告奧控制、經(jīng)濟(jì)活動皚分析控制、績效背考評控制、信息扳技術(shù)控制等。襖（骯四半）信息辦與溝通。信息與把溝通是及時、準(zhǔn)翱確、完整地收集板與企業(yè)經(jīng)營管理搬相關(guān)的各種信息唉，并使這些信息擺以適當(dāng)?shù)姆绞皆诎仄髽I(yè)有關(guān)層級之搬間進(jìn)行及時傳遞奧、有效溝通和正艾確應(yīng)用的過程，扒是實施內(nèi)部控制芭的重要條件。信佰息與溝通主要包邦括信息的收集機(jī)盎制及在企業(yè)內(nèi)部伴和與企業(yè)外部有扒關(guān)方面的溝通機(jī)拌制等。邦（板五氨）監(jiān)督挨檢查。監(jiān)督檢查扮是企業(yè)對其內(nèi)部礙控制的健全性、板合理性和有效性瓣進(jìn)行監(jiān)督檢查與版評估，形成書面熬報告并作出相應(yīng)哎處理的過程，是埃實施內(nèi)部控制的斑

6、重要保證。監(jiān)督伴檢查主要包括對版建立并執(zhí)行內(nèi)部壩控制的整體情況叭進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督吧檢查，對內(nèi)部控扒制的某一方面或藹者某些方面進(jìn)行八專項監(jiān)督檢查，岸以及提交相應(yīng)的埃檢查報告、提出扮有針對性的改進(jìn)拔措施等百。哀企業(yè)內(nèi)部控制自霸我評估是內(nèi)部控哀制監(jiān)督檢查的一絆項重要內(nèi)容。吧第六條吧 企業(yè)建立和實案施內(nèi)部控制，應(yīng)瓣當(dāng)遵循以下基本昂原則：跋（一）合法性原扮則。內(nèi)部控制應(yīng)埃當(dāng)符合法律、行扮政法規(guī)的規(guī)定和爸有關(guān)政府監(jiān)管部般門的監(jiān)管要求。阿（二）全面性原按則。內(nèi)部控制在伴層次上應(yīng)當(dāng)涵蓋礙企業(yè)董事會、管柏理層和全體員工吧，在對象上應(yīng)當(dāng)俺覆蓋企業(yè)各項業(yè)骯務(wù)和管理活動，巴在流程上應(yīng)當(dāng)滲按透到?jīng)Q策、執(zhí)行拔、監(jiān)督、反饋等

7、岸各個環(huán)節(jié)，避免艾內(nèi)部控制出現(xiàn)空癌白和漏洞。安（三）重要性原胺則。內(nèi)部控制應(yīng)礙當(dāng)在兼顧全面的白基礎(chǔ)上突出重點笆，針對重要業(yè)務(wù)搬與事項、高風(fēng)險伴領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取斑更為嚴(yán)格的控制礙措施，確保不存哀在重大缺陷。霸（四）有效性原佰則。內(nèi)部控制應(yīng)岸當(dāng)能夠為內(nèi)部控捌制目標(biāo)的實現(xiàn)提矮供合理保證。企拜業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)阿自覺維護(hù)內(nèi)部控鞍制的有效執(zhí)行。班內(nèi)部控制建立和背實施過程中存在啊的問題應(yīng)當(dāng)能夠隘得到及時地糾正隘和處理。扮（五）制衡性原敖則。企業(yè)的機(jī)構(gòu)氨、崗位設(shè)置和權(quán)絆責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)版合理并符合內(nèi)部爸控制的基本要求懊，確保不同部門扒、崗位之間權(quán)責(zé)哎分明和有利于相阿互制約、相互監(jiān)礙督。履行內(nèi)部控胺制監(jiān)督檢查職責(zé)敖的

8、部門應(yīng)當(dāng)具有絆良好的獨立性。擺任何人不得擁有盎凌駕于內(nèi)部控制伴之上的特殊權(quán)力胺。?。┻m應(yīng)性原稗則。內(nèi)部控制應(yīng)稗當(dāng)合理體現(xiàn)企業(yè)襖經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)爸范圍、業(yè)務(wù)特點骯、風(fēng)險狀況以及奧所處具體環(huán)境等昂方面的要求，并巴隨著企業(yè)外部環(huán)哎境的變化、經(jīng)營襖業(yè)務(wù)的調(diào)整、管挨理要求的提高等頒不斷改進(jìn)和完善辦。?。ㄆ撸┏杀拘б姘嘣瓌t。內(nèi)部控制百應(yīng)當(dāng)在保證內(nèi)部班控制有效性的前扒提下，合理權(quán)衡啊成本與效益的關(guān)叭系，爭取以合理叭的成本實現(xiàn)更為盎有效的控制。骯第七條拔 企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵稗照內(nèi)部控制的上巴述基本原則，將哎內(nèi)部控制的基本昂要素與企業(yè)內(nèi)部藹的各個層級、各疤項業(yè)務(wù)和各個環(huán)吧節(jié)有機(jī)結(jié)合，以矮確保有效實現(xiàn)內(nèi)愛部控制的基本目

9、哎標(biāo)。百第八條絆 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根翱據(jù)國家有關(guān)法律隘、行政法規(guī)和本皚規(guī)范，結(jié)合部門佰或者系統(tǒng)有關(guān)內(nèi)岸部控制規(guī)定，在俺對現(xiàn)有經(jīng)營管理拜制度、措施及其把實施情況進(jìn)行全哎面分析、總結(jié)的疤基礎(chǔ)上，制定適傲合本企業(yè)業(yè)務(wù)特稗點和管理要求、板與經(jīng)營管理制度扮和措施有機(jī)結(jié)合把的內(nèi)部控制制度扮，并組織實施。拜第九條哎 企業(yè)董事會瓣應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識自安身對企業(yè)內(nèi)部控背制所承擔(dān)的責(zé)任頒，加強(qiáng)對本企業(yè)礙內(nèi)部控制建立和愛實施情況的指導(dǎo)巴和監(jiān)督。澳董事長（或者法懊定代表人、代表氨企業(yè)行使職權(quán)的啊主要負(fù)責(zé)人，以扳下簡稱董事長）耙對本企業(yè)內(nèi)部控邦制的建立健全和骯有效實施負(fù)責(zé)。翱經(jīng)理（或者總裁佰、廠長，以下簡愛稱經(jīng)理）根據(jù)法翱定職權(quán)、企

10、業(yè)章百程和董事會的授矮權(quán)，負(fù)責(zé)組織領(lǐng)靶導(dǎo)本企業(yè)內(nèi)部控扮制的日常運行。挨總會計師（或者礙財務(wù)總監(jiān)、分管襖財務(wù)會計工作的安負(fù)責(zé)人，以下簡般稱總會計師）在哀董事長和經(jīng)理的瓣領(lǐng)導(dǎo)下，主要負(fù)瓣責(zé)與財務(wù)報告的芭真實可靠、資產(chǎn)拜的安全完整密切頒相關(guān)的內(nèi)部控制半的建立健全與有胺效執(zhí)行。骯第十條唉 俺企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對半子公司、分公司背、分支機(jī)構(gòu)建立唉和實施內(nèi)部控制俺的指導(dǎo)和監(jiān)督，壩并將其作為考核百子公司、分公司瓣、分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)爸人業(yè)績的重要依把據(jù)。骯第十一條胺 企業(yè)應(yīng)當(dāng)創(chuàng)唉造條件，有效利胺用計算機(jī)信息技柏術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部芭控制，逐步實現(xiàn)傲生產(chǎn)管理系統(tǒng)、背營銷管理系統(tǒng)、愛預(yù)算管理系統(tǒng)、啊財務(wù)會計管理系扳統(tǒng)等的信息集成

11、稗和共享，不斷提案高內(nèi)部控制的效霸率與效果。哎第二章 內(nèi)部熬環(huán)境斑第一節(jié) 治理背結(jié)構(gòu)、內(nèi)部機(jī)構(gòu)八設(shè)置與權(quán)責(zé)分配半第十二條敗 健全的治理背結(jié)構(gòu)、科學(xué)的內(nèi)鞍部機(jī)構(gòu)設(shè)置和權(quán)瓣責(zé)分配是建立并岸實施內(nèi)部控制的傲基本前提，是影岸響、制約內(nèi)部環(huán)班境的重要因素。按企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)礙中華人民共和國壩公司法和其他班相關(guān)法律法規(guī)的芭規(guī)定，結(jié)合企業(yè)斑章程和實際情況柏，建立規(guī)范的法凹人治理結(jié)構(gòu)，促襖進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制罷的有效運行。半企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)界澳定決策、管理、阿執(zhí)行、監(jiān)督各層頒面的地位、職責(zé)昂與任務(wù)，形成有懊效的分工和制衡板機(jī)制，切實發(fā)揮襖相關(guān)機(jī)構(gòu)的職能伴作用，為企業(yè)內(nèi)跋部控制的建立和敗實施提供強(qiáng)有力傲的組織結(jié)構(gòu)保障挨和工作

12、機(jī)制保障般。拔第十三條敖 哎企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的佰設(shè)置應(yīng)當(dāng)科學(xué)合哎理，能夠適應(yīng)企傲業(yè)經(jīng)營管理的實啊際需要和外部環(huán)耙境的變化，有利般于減少管理層級阿和提高管理效能按，避免機(jī)構(gòu)重疊埃和效率低下，促暗進(jìn)內(nèi)部控制的有澳效實施。盎第十四條八 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根敖據(jù)經(jīng)營目標(biāo)、職搬能劃分和管理要笆求，明確高級管襖理人員、各職能佰部門和分支機(jī)構(gòu)礙以及基層作業(yè)單案位的職責(zé)權(quán)限，扮將權(quán)利與責(zé)任分佰解到具體崗位，吧為內(nèi)部控制的有扳效實施創(chuàng)造良好岸條件。懊本規(guī)范所稱高級笆管理人員，是指暗對企業(yè)決策、經(jīng)襖營、管理負(fù)有領(lǐng)辦導(dǎo)職責(zé)的人員，霸包括董事長、董哀事會成員、經(jīng)理懊、副經(jīng)理、總會巴計師等。礙第十五條藹 企業(yè)應(yīng)當(dāng)通藹過內(nèi)部管理制度搬

13、匯編、員工手冊把、組織結(jié)構(gòu)圖、跋業(yè)務(wù)流程圖、崗扳位描述、權(quán)限指巴引等適當(dāng)方式，笆使企業(yè)員工了解啊和掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)凹設(shè)置及權(quán)責(zé)分配耙情況，促進(jìn)企業(yè)扳各層級員工明確把職責(zé)分工，正確骯行使職權(quán)，并加把強(qiáng)對權(quán)責(zé)履行的巴監(jiān)督。柏第二節(jié) 企業(yè)斑文化翱第十六條佰 企業(yè)文化，骯是指企業(yè)在經(jīng)營辦管理過程中形成癌的、影響企業(yè)內(nèi)皚部環(huán)境和內(nèi)部控絆制效力的精神、邦意識和理念，主澳要包括企業(yè)的整案體價值觀，高級骯管理人員的管理罷理念、經(jīng)營風(fēng)格奧與職業(yè)操守，員叭工的行為守則等板。百第十七條班 高級管理人案員有責(zé)任在企業(yè)笆范圍內(nèi)培育健康挨向上的整體價值癌觀，培養(yǎng)社會感盎和遵紀(jì)守法意識爸，倡導(dǎo)愛崗敬業(yè)跋、進(jìn)取創(chuàng)新、團(tuán)藹隊協(xié)作和

14、遵規(guī)守半紀(jì)精神。艾第十八條瓣 高級管理人罷員應(yīng)當(dāng)樹立有利疤于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部把控制目標(biāo)的管理班理念和經(jīng)營風(fēng)格笆，強(qiáng)化風(fēng)險意識辦，避免因個人風(fēng)耙險偏好可能給企辦業(yè)帶來的不利影佰響和損失。捌第十九條八 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根啊據(jù)高級管理人員板、中層管理人員安和一般員工的職般責(zé)權(quán)限，結(jié)合不吧同層級人員對實靶現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制奧目標(biāo)的影響程度伴和不同要求，分翱別制定適合不同霸層級人員的職業(yè)熬操守準(zhǔn)則或者行骯為守則，并明確背相應(yīng)的監(jiān)督約束辦機(jī)制。叭第二十條巴 高級管理人靶員應(yīng)當(dāng)恪守以誠板實守信為核心的矮職業(yè)操守，不得絆損害投資者、債扳權(quán)人、客戶、員跋工和社會公眾的芭利益。鞍公司高級管理人板員有責(zé)任制定并把完善信息披露管霸理

15、制度，明確重芭大信息披露事項辦的判定標(biāo)準(zhǔn)和報敖告程序，確定信跋息披露事項的收礙集、匯總和披露班程序，不斷強(qiáng)化澳為投資者、債權(quán)哀人和社會公眾提敗供真實、可靠、盎完整的會計信息骯及依法應(yīng)當(dāng)披露巴的其他信息的法啊制意識和責(zé)任意敖識。辦第二十一條艾 企業(yè)員工應(yīng)昂當(dāng)遵守員工行為邦守則，加強(qiáng)職業(yè)辦道德修養(yǎng)和業(yè)務(wù)拜學(xué)習(xí)，自覺遵守擺與企業(yè)內(nèi)部控制扮有關(guān)的各項規(guī)定鞍，勤勉盡責(zé)。案企業(yè)高級管理人版員有責(zé)任加強(qiáng)員敗工職業(yè)道德宣傳翱引導(dǎo)、教育培訓(xùn)哀和監(jiān)督檢查，為啊建立和實施內(nèi)部絆控制營造良好的扳氛圍和環(huán)境。凹第三節(jié) 人力熬資源政策敖第二十二條愛 人力資源政矮策是影響企業(yè)內(nèi)吧部環(huán)境的關(guān)鍵因藹素。企業(yè)的人力辦資源政策應(yīng)當(dāng)

16、科般學(xué)、規(guī)范、公平哎、公開、公正，拜有利于調(diào)動員工拜在內(nèi)部控制和經(jīng)敗營管理活動中的岸積極性、主動性藹和創(chuàng)造性。傲人力資源政策至爸少應(yīng)當(dāng)包括以下暗內(nèi)容：拜（一）員工的聘爸退與培訓(xùn)；跋（二）員工的薪哎酬、考核、晉升跋與獎懲；班（三）財會等關(guān)鞍鍵崗位員工的輪邦崗制衡要求；鞍（四）對掌握重唉要商業(yè)秘密或核斑心技術(shù)等關(guān)鍵崗扒位員工離崗的限暗制性規(guī)定。埃第二十三條癌 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將柏職業(yè)道德素養(yǎng)和辦專業(yè)勝任能力作矮為選拔和聘用員澳工的重要標(biāo)準(zhǔn)，瓣并適當(dāng)關(guān)注應(yīng)聘敗者的價值取向和岸行為特征是否與胺本企業(yè)的企業(yè)文愛化和內(nèi)部控制的唉有關(guān)要求相適應(yīng)把。藹第二十四條哀 企業(yè)應(yīng)當(dāng)重邦視并加強(qiáng)員工培傲訓(xùn)，制定科學(xué)、敗合理的培

17、訓(xùn)計劃靶，提高培訓(xùn)的針罷對性和實效性，扳不斷提升員工的壩道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)氨素質(zhì)。辦第二十五條澳 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建叭立和完善針對各敗層級員工的激勵稗約束機(jī)制，通過暗制定合理的目標(biāo)胺、建立明確的標(biāo)吧準(zhǔn)、執(zhí)行嚴(yán)格的辦考核和落實配套唉的獎懲，促進(jìn)員矮工責(zé)、權(quán)、利的拜有機(jī)統(tǒng)一和企業(yè)昂內(nèi)部控制的有效柏執(zhí)行。皚第四節(jié) 內(nèi)部扮審計機(jī)制版第二十六條跋 健全內(nèi)部審絆計機(jī)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)疤部審計監(jiān)督是營稗造守法、公平、疤正直的內(nèi)部環(huán)境半的重要保證。企扮業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部班審計工作，在企八業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)辦必有責(zé)、用權(quán)受敗監(jiān)督的良好氛圍叭。吧第二十七條稗 在董事會下板設(shè)立審計委員會鞍的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)保柏證審計委員會成岸員具備良好的職盎業(yè)操守

18、和專業(yè)勝懊任能力，審計委爸員會及其成員應(yīng)耙當(dāng)具有相應(yīng)的獨扒立性。審計委員頒會應(yīng)當(dāng)直接對董耙事會負(fù)責(zé)。上市吧公司的審計委員辦會主席一般應(yīng)由捌獨立董事?lián)?，半非上市公司的審笆計委員會主席應(yīng)氨由獨立于企業(yè)管罷理層的人員擔(dān)任埃。笆第二十八條凹 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦氨予審計委員會監(jiān)熬督企業(yè)內(nèi)部控制班建立和實施情況昂的相應(yīng)職權(quán)。審八計委員會在企業(yè)埃內(nèi)部控制建立和罷實施中承擔(dān)的職暗責(zé)一般包括：安（一）審核企業(yè)襖內(nèi)部控制及其實伴施情況，并向董邦事會作出報告；瓣（二）指導(dǎo)企業(yè)扒內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的叭工作，監(jiān)督檢查邦企業(yè)的內(nèi)部審計八制度及其實施情癌況；伴（三）處理有關(guān)捌投訴與舉報，督拌促企業(yè)建立暢通版的投訴與舉報途拔徑；岸（四）

19、審核企業(yè)把的財務(wù)報告及有澳關(guān)信息披露內(nèi)容藹；搬（五）負(fù)責(zé)內(nèi)部皚審計與外部審計敖之間的溝通協(xié)調(diào)哀。耙未設(shè)立審計委員背會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)隘由董事會授權(quán)或啊者企業(yè)章程規(guī)定稗的有關(guān)機(jī)構(gòu)承擔(dān)熬上述職責(zé)。翱第二十九條瓣 般設(shè)立專門的內(nèi)部熬審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)白，應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部擺審計機(jī)構(gòu)具有相擺應(yīng)的獨立性，并安配備與履行內(nèi)部氨審計職能相適應(yīng)胺的人員和工作條柏件。未設(shè)立內(nèi)部吧審計機(jī)構(gòu)的企業(yè)昂，應(yīng)當(dāng)由董事會岸授權(quán)或者企業(yè)章案程規(guī)定的有關(guān)機(jī)拔構(gòu)承擔(dān)上述職責(zé)罷。礙內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的岸組織領(lǐng)導(dǎo)體制，瓣依照法律規(guī)定和拜企業(yè)章程確定。敖內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不鞍得置于財會機(jī)構(gòu)耙的領(lǐng)導(dǎo)之下或者巴與財會機(jī)構(gòu)合署敗辦公。靶內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依胺照法律規(guī)定和企

20、敖業(yè)授權(quán)開展審計扳監(jiān)督，其工作范版圍不應(yīng)受到人為背限制。內(nèi)部審計敖機(jī)構(gòu)對審計過程癌中發(fā)現(xiàn)的重大問澳題，視具體情況埃，可以直接向?qū)彴┯嬑瘑T會或者董版事會報告。八內(nèi)部審計人員應(yīng)翱當(dāng)具備內(nèi)審人員俺從業(yè)資格，擁有般與工作職責(zé)相匹安配備的道德操守辦和專業(yè)勝任能力拔。爸第五節(jié) 反舞敖弊機(jī)制擺第三十條熬 有效的反舞癌弊機(jī)制，是企業(yè)拜防范、發(fā)現(xiàn)和處按理舞弊行為、優(yōu)靶化內(nèi)部環(huán)境的重耙要制度安排。企愛業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全背反舞弊機(jī)制，明熬確有關(guān)部門在反搬舞弊工作中的職案責(zé)權(quán)限和協(xié)調(diào)機(jī)奧制，規(guī)范反舞弊敖調(diào)查處理程序，耙建立情況通報制按度，及時防范因襖舞弊而導(dǎo)致內(nèi)部懊控制措施失效、邦影響內(nèi)部控制目擺標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險。傲第三十一

21、條靶 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)隘合自身的經(jīng)營范稗圍、業(yè)務(wù)流程和霸其他情況，明確扒反舞弊的重點領(lǐng)疤域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和班主要內(nèi)容。藹企業(yè)反舞弊工作凹至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注：伴（一）在財務(wù)報翱告和信息披露方熬面弄虛作假；哎（二）未經(jīng)授權(quán)跋、濫用職權(quán)或者矮采取其他不法方礙式侵占、挪用企扒業(yè)資產(chǎn)；澳（三）在開展業(yè)耙務(wù)活動中非法使擺用企業(yè)資產(chǎn)牟取板不當(dāng)利益；傲（四）企業(yè)高級靶管理人員舞弊給伴企業(yè)內(nèi)部控制和疤經(jīng)營管理可能造笆成的重大影響；跋（五）員工單獨把或者串通舞弊給盎企業(yè)造成損失。爸第三十二條哀 邦 企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善懊投訴、舉報管理隘制度，必要時可哀考慮設(shè)置舞弊舉辦報熱線，明確投埃訴、舉報處理程哎序、辦理時限和把辦結(jié)要求，確保斑投訴、

22、舉報成為扒企業(yè)反舞弊和加愛強(qiáng)內(nèi)部控制的重板要途徑。企業(yè)應(yīng)耙當(dāng)確保投訴舉報愛管理制度及時、岸有效地傳達(dá)至全捌體員工。捌第三章 風(fēng)險芭評估皚第三十三條霸 拜不同的企業(yè)、同斑一企業(yè)在不同的暗時期以及同一企拜業(yè)內(nèi)部不同的內(nèi)愛部環(huán)境、業(yè)務(wù)層佰面和工作環(huán)節(jié)，半可能面臨不同的阿風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)當(dāng)凹按照立足實際、癌突出重點、體現(xiàn)霸差異、適應(yīng)變化按的原則，有針對百性地開展風(fēng)險評罷估。壩風(fēng)險，是指對實背現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)把可能產(chǎn)生負(fù)面影案響的不確定性因安素。凹風(fēng)險評估，是指熬及時識別、科學(xué)罷分析影響企業(yè)內(nèi)白部控制目標(biāo)實現(xiàn)班的各種不確定因懊素并采取應(yīng)對策班略的過程。瓣第三十四條艾 板風(fēng)險評估一般應(yīng)擺當(dāng)按照目標(biāo)設(shè)定笆、風(fēng)險識

23、別、風(fēng)半險分析、風(fēng)險應(yīng)癌對等程序進(jìn)行。斑第三十五條敗 目標(biāo)設(shè)定是風(fēng)盎險識別、風(fēng)險分八析和風(fēng)險應(yīng)對的昂前提。企業(yè)應(yīng)當(dāng)愛按照戰(zhàn)略目標(biāo)，稗設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營案目標(biāo)、財務(wù)報告澳目標(biāo)、合規(guī)性目哎標(biāo)與資產(chǎn)安全完疤整目標(biāo)，并根據(jù)艾設(shè)定的目標(biāo)合理吧確定企業(yè)整體風(fēng)吧險承受能力和具吧體業(yè)務(wù)層次上的?？山邮艿娘L(fēng)險水拜平。邦第三十六條澳 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦充分調(diào)研和科學(xué)懊分析的基礎(chǔ)上，胺準(zhǔn)確識別影響企頒業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)般實現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險捌因素和外部風(fēng)險唉因素。搬應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)部哎風(fēng)險因素一般包扒括：高級管理人伴員職業(yè)操守、員吧工專業(yè)勝任能力邦、團(tuán)隊精神等人敗員素質(zhì)因素；經(jīng)哀營方式、資產(chǎn)管般理、業(yè)務(wù)流程設(shè)皚計、財務(wù)報告編稗制與信息披露

24、等百管理因素；財務(wù)唉狀況、經(jīng)營成果扮、現(xiàn)金流量等基扳礎(chǔ)實力因素；研霸究開發(fā)、技術(shù)投翱入、信息技術(shù)運挨用等技術(shù)因素；壩營運安全、員工斑健康、環(huán)境污染扳等安全環(huán)保因素爸。扒應(yīng)當(dāng)關(guān)注的外部笆風(fēng)險因素一般包翱括：經(jīng)濟(jì)形勢、按產(chǎn)業(yè)政策、資源班供給、利率調(diào)整暗、匯率變動、融擺資環(huán)境、市場競捌爭等經(jīng)濟(jì)因素；八法律法規(guī)、監(jiān)管唉要求等法律因素巴；文化傳統(tǒng)、社跋會信用、教育基捌礎(chǔ)、消費者行為唉等社會因素；技案術(shù)進(jìn)步、工藝改襖進(jìn)、電子商務(wù)等霸科技因素；自然佰災(zāi)害、環(huán)境狀況隘等自然環(huán)境因素拜。拌第三十七條把 哎 企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)頒險識別時，可以瓣采取座談討論、辦問卷調(diào)查、案例埃分析、咨詢專業(yè)瓣機(jī)構(gòu)意見等方法案識別相關(guān)的風(fēng)

25、險癌因素，特別應(yīng)注拜意總結(jié)、吸取企耙業(yè)過去的經(jīng)驗教邦訓(xùn)和同行業(yè)的經(jīng)啊驗教訓(xùn)，加強(qiáng)對挨高危性、多發(fā)性岸風(fēng)險因素的關(guān)注壩。扒第三十八條凹 企業(yè)應(yīng)當(dāng)針熬對已識別的風(fēng)險巴因素，從風(fēng)險發(fā)百生的可能性和影礙響程度兩個方面捌進(jìn)行分析。企業(yè)傲應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際情拜況，針對不同的凹風(fēng)險類別確定科背學(xué)合理的定性、翱定量分析標(biāo)準(zhǔn)。八 企業(yè)應(yīng)拜當(dāng)根據(jù)風(fēng)險分析爸的結(jié)果，依據(jù)風(fēng)佰險的重要性水平艾，運用專業(yè)判斷叭，按照風(fēng)險發(fā)生愛的可能性大小及巴其對企業(yè)影響的絆嚴(yán)重程度進(jìn)行風(fēng)八險排序，確定應(yīng)暗當(dāng)重點關(guān)注的重隘要風(fēng)險。拌第三十九條壩 罷企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)把險分析情況，結(jié)靶合風(fēng)險成因、企癌業(yè)整體風(fēng)險承受笆能力和具體業(yè)務(wù)罷層次上的可接受隘風(fēng)

26、險水平，確定辦風(fēng)險應(yīng)對策略。俺風(fēng)險應(yīng)對策略一擺般包括風(fēng)險回避愛、風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)襖險降低和風(fēng)險分板擔(dān)等。把企業(yè)對超出整體傲風(fēng)險承受能力或暗者具體業(yè)務(wù)層次奧上的可接受風(fēng)險案水平的風(fēng)險，應(yīng)扮當(dāng)實行風(fēng)險回避班。柏企業(yè)對在整體風(fēng)愛險承受能力和具捌體業(yè)務(wù)層次上的巴可接受風(fēng)險水平白之內(nèi)的風(fēng)險，在敖權(quán)衡成本效益之邦后無意采取進(jìn)一叭步控制措施的，罷可以實行風(fēng)險承藹擔(dān)。岸企業(yè)對在整體風(fēng)頒險承受能力和具白體業(yè)務(wù)層次上的敗可接受風(fēng)險水平辦之內(nèi)的風(fēng)險，在靶權(quán)衡成本效益之耙后愿意單獨采取班進(jìn)一步的控制措俺施以降低風(fēng)險、班提高收益或者減班輕損失的，可以安實行風(fēng)險降低。阿企業(yè)對在整體風(fēng)背險承受能力和具哎體業(yè)務(wù)層次上的盎可接受風(fēng)

27、險水平矮之內(nèi)的風(fēng)險，在吧權(quán)衡成本效益之暗后愿意借助他人懊力量，采取包括暗業(yè)務(wù)分包、購買白保險等進(jìn)一步的半控制措施以降低般風(fēng)險、提高收益班或者減輕損失的艾，可以實行風(fēng)險襖分擔(dān)。芭風(fēng)險應(yīng)對策略與白企業(yè)的具體業(yè)務(wù)暗或者事項相聯(lián)系背，不同的業(yè)務(wù)或啊事項可以采取不伴同的風(fēng)險應(yīng)對策敖略，同一業(yè)務(wù)或隘事項在不同的時礙期可以采取不同佰的風(fēng)險應(yīng)對策略愛，同一業(yè)務(wù)或事癌項在同一時期也伴可以綜合運用風(fēng)俺險降低和風(fēng)險分藹擔(dān)應(yīng)對策略。愛第四十條捌 企業(yè)按照規(guī)爸定的程序和方法柏開展風(fēng)險評估后澳，可以結(jié)合業(yè)務(wù)擺流程、風(fēng)險因素氨、重要性水平和板風(fēng)險應(yīng)對策略，敗在對可能存在的笆風(fēng)險進(jìn)行分析的隘基礎(chǔ)上，設(shè)立風(fēng)敖險清單，建立企岸業(yè)

28、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，般為持續(xù)開展和不拜斷改進(jìn)風(fēng)險評估擺提供充分、有效叭的數(shù)據(jù)支持。俺企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視風(fēng)八險評估的持續(xù)性爸，及時收集風(fēng)險拔及與風(fēng)險變化相般關(guān)的各種信息，百定期或者不定期捌地開展風(fēng)險評估把，適時更新、維搬護(hù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。澳第四章 控制辦措施傲第四十一條啊 控制措施，斑是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)敗險評估結(jié)果，結(jié)啊合風(fēng)險應(yīng)對策略白，確保內(nèi)部控制瓣目標(biāo)得以實現(xiàn)的伴方法和手段。絆 按 第四十二條愛 企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜百合運用控制措施半實現(xiàn)對具體業(yè)務(wù)罷與事項的控制，百合理保證將剩余安風(fēng)險控制在可接巴受水平之內(nèi)。佰 剩余風(fēng)襖險是指企業(yè)采取挨控制措施之后仍案可能發(fā)生的風(fēng)險皚。控制措施的運艾用，并不能保證罷企業(yè)可以杜絕全敗部風(fēng)險，

29、但可以氨合理保證將剩余霸風(fēng)險控制在可接隘受水平之內(nèi)，可扳以合理保證企業(yè)澳不出現(xiàn)內(nèi)部控制爸的重大缺陷，可捌以合理保證企業(yè)百內(nèi)部控制目標(biāo)的阿實現(xiàn)。皚控制措施通常包辦括職責(zé)分工控制拌、授權(quán)控制、審暗核批準(zhǔn)控制、預(yù)柏算控制、財產(chǎn)保霸護(hù)控制、會計系邦統(tǒng)控制、內(nèi)部報氨告控制、經(jīng)濟(jì)活愛動分析控制、績搬效考評控制、信靶息技術(shù)控制等。八第四十三條敖 職責(zé)分工控吧制要求根據(jù)企業(yè)癌目標(biāo)和職能任務(wù)捌，按照科學(xué)、精拜簡、高效的原則扒，合理設(shè)置職能笆部門和工作崗位笆，明確各部門、百各崗位的職責(zé)權(quán)盎限，形成各司其罷職、各負(fù)其責(zé)、啊便于考核、相互八制約的工作機(jī)制半。唉企業(yè)在確定職責(zé)敖分工過程中，應(yīng)癌當(dāng)充分考慮不相氨容職務(wù)相互

30、分離岸的制衡要求。不爸相容職務(wù)通常包伴括：授權(quán)、批準(zhǔn)捌、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會暗計記錄、財產(chǎn)保凹管、稽核檢查等埃。拌企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各笆項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事稗項的流程和特點翱，系統(tǒng)、完整地搬分析、梳理執(zhí)行啊該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事敗項涉及的不相容爸職務(wù)，并結(jié)合崗柏位職責(zé)分工采取皚分離措施。有條版件的企業(yè)，可以八借助計算機(jī)信息奧技術(shù)系統(tǒng)，通過稗權(quán)限設(shè)定等方式哎自動實現(xiàn)不相容埃職務(wù)的相互分離敗。扒企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合崗辦位特點和重要程岸度，明確財會等案關(guān)鍵崗位員工輪扮崗的期限和有關(guān)盎要求，建立規(guī)范罷的崗位輪換制度奧，對關(guān)鍵崗位的埃員工，可以實行懊強(qiáng)制休假制度，啊并確保在最長不凹超過五年的時間耙內(nèi)進(jìn)行崗位輪換懊，防范并及時發(fā)頒現(xiàn)崗位職責(zé)

31、履行罷過程中可能存在百的重要風(fēng)險，以矮強(qiáng)化職責(zé)分工控邦制的有效性。絆第四十四條安 敖授權(quán)控制要求企艾業(yè)根據(jù)職責(zé)分工矮，明確各部門、哀各崗位辦理經(jīng)濟(jì)澳業(yè)務(wù)與事項的權(quán)凹限范圍、審批程胺序和相應(yīng)責(zé)任等頒內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部霸各級管理人員必奧須在授權(quán)范圍內(nèi)安行使職權(quán)和承擔(dān)瓣責(zé)任，業(yè)務(wù)經(jīng)辦凹人員必須在授權(quán)百范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)芭。凹授權(quán)一般包括常埃規(guī)性授權(quán)和臨時罷性授權(quán)。常規(guī)性般授權(quán)是指企業(yè)在癌日常經(jīng)營管理活傲動中按照既定的奧職責(zé)和程序進(jìn)行懊的授權(quán)，臨時性靶授權(quán)是指企業(yè)在扮特殊情況、特定襖條件下進(jìn)行的應(yīng)霸急性授權(quán)。耙企業(yè)可以根據(jù)常鞍規(guī)性授權(quán)編制權(quán)哎限指引并以適當(dāng)胺形式予以公布，奧提高權(quán)限的透明疤度，加強(qiáng)對權(quán)限柏行使

32、的監(jiān)督和管板理。岸企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對扮臨時性授權(quán)的管凹理，規(guī)范臨時性疤授權(quán)的范圍、權(quán)啊限、程序、責(zé)任凹和相關(guān)的記錄措跋施。有條件的企氨業(yè)，可以采用遠(yuǎn)按程辦公等方式逐扒步減少臨時性授鞍權(quán)。扳企業(yè)對于金額重瓣大、重要性高、胺技術(shù)性強(qiáng)、影響埃范圍廣的經(jīng)濟(jì)業(yè)扮務(wù)與事項，應(yīng)當(dāng)哎實行集體決策審板批或者聯(lián)簽制度霸，任何個人不得伴單獨進(jìn)行決策或癌者擅自改變集體骯決策意見。吧未經(jīng)授權(quán)的部門把和人員，不得辦敗理企業(yè)各類經(jīng)濟(jì)翱業(yè)務(wù)與事項。板第四十五條奧 審核批準(zhǔn)控皚制要求企業(yè)各部阿門、各崗位按照白規(guī)定的授權(quán)和程礙序，對相關(guān)經(jīng)濟(jì)愛業(yè)務(wù)和事項的真稗實性、合規(guī)性、跋合理性以及有關(guān)愛資料的完整性進(jìn)哀行復(fù)核與審查，頒通過簽署意見

33、并罷簽字或者簽章，拌做出批準(zhǔn)、不予霸批準(zhǔn)或者作其他奧處理的決定。癌第四十六條熬 預(yù)算控制要柏求企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算拌編制、執(zhí)行、分埃析、考核等各環(huán)襖節(jié)的管理，明確敖預(yù)算項目，建立爸預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范挨預(yù)算的編制、審半定、下達(dá)和執(zhí)行按程序，及時分析擺和控制預(yù)算差異翱，采取改進(jìn)措施半，確保預(yù)算的執(zhí)敗行。艾第四十七條吧 財產(chǎn)保護(hù)控矮制要求企業(yè)限制鞍未經(jīng)授權(quán)的人員挨對財產(chǎn)的直接接白觸和處置，采取霸財產(chǎn)記錄、實物敖保管、定期盤點瓣、賬實核對、財唉產(chǎn)保險等措施，跋確保財產(chǎn)的安全扒完整。 癌第四十八條罷 會計系統(tǒng)控唉制要求企業(yè)依據(jù)襖中華人民共和扮國會計法、國岸家統(tǒng)一的會計制哎度，制定適合本澳企業(yè)的會計制度案，明確會計憑

34、證安、會計賬簿和財靶務(wù)報告以及相關(guān)捌信息披露的處理岸程序，規(guī)范會計版政策的選用標(biāo)準(zhǔn)敖和審批程序，建懊立、完善會計檔唉案保管和會計工唉作交接辦法，實板行會計人員崗位半責(zé)任制，充分發(fā)版揮會計的監(jiān)督職熬能，確保企業(yè)財柏務(wù)報告真實、可扒靠和完整。吧第四十九條背 絆內(nèi)部報告控制要巴求企業(yè)建立和完斑善內(nèi)部報告制度擺，明確相關(guān)信息靶的收集、分析、鞍報告和處理程序扮，及時提供業(yè)務(wù)唉活動中的重要信氨息，全面反映經(jīng)唉濟(jì)活動情況，增礙強(qiáng)內(nèi)部管理的時半效性和針對性。罷內(nèi)部報告方式通骯常包括例行報告壩、實時報告、專埃題報告、綜合報皚告等。瓣第五十條暗 經(jīng)濟(jì)活動分挨析控制要求企業(yè)奧綜合運用生產(chǎn)、敗購銷、投資、財把務(wù)等方面

35、的信息頒，利用比較分析艾、比率分析、因跋素分析、趨勢分翱析等方法，定期奧對企業(yè)經(jīng)營管理敗活動進(jìn)行分析，澳發(fā)現(xiàn)存在的問題班，查找原因，并柏提出改進(jìn)意見和藹應(yīng)對措施。按第五十一條俺 絆績效考評控制要半求企業(yè)科學(xué)設(shè)置案業(yè)績考核指標(biāo)體按系，對照預(yù)算指挨標(biāo)、盈利水平、白投資回報率、安八全生產(chǎn)目標(biāo)等方胺面的業(yè)績指標(biāo)，愛對各部門和員工八當(dāng)期業(yè)績進(jìn)行考背核和評價，兌現(xiàn)頒獎懲，強(qiáng)化對各班部門和員工的激稗勵與約束。骯第五十二條斑 信息系統(tǒng)控俺制要求企業(yè)結(jié)合骯實際情況和計算跋機(jī)信息技術(shù)應(yīng)用擺程度，建立與本瓣企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)矮務(wù)相適應(yīng)的信息?；刂屏鞒蹋岚└邩I(yè)務(wù)處理效率佰，減少和消除人哎為操縱因素，同骯時加強(qiáng)對計算機(jī)

36、爸信息系統(tǒng)開發(fā)與稗維護(hù)、訪問與變骯更、數(shù)據(jù)輸入與百輸出、文件儲存艾與保管、網(wǎng)絡(luò)安襖全等方面的控制八，保證信息系統(tǒng)襖安全、有效運用皚。皚第五十三條隘 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以百書面形式或者其敗他適當(dāng)?shù)男问?，暗記錄企業(yè)制定的奧控制措施，促進(jìn)辦控制措施的有效矮執(zhí)行。叭企業(yè)應(yīng)當(dāng)完整收埃集、妥善保存控罷制措施實施過程熬中的相關(guān)記錄或把者資料，確?？匕拼胧嵤┻^程霸的可驗證性。斑第五章 信息板與溝通凹第五十四條巴 企業(yè)應(yīng)當(dāng)建骯立有效的信息收拌集系統(tǒng)和信息溝霸通渠道，確保與奧影響內(nèi)部環(huán)境、疤風(fēng)險評估、控制藹措施、監(jiān)督檢查俺有關(guān)的信息有效昂傳遞，促進(jìn)企業(yè)唉董事會、管理層扒和員工正確履行哎相應(yīng)的職責(zé)。靶信息與溝通，是靶指及

37、時、準(zhǔn)確、辦完整地收集與企版業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)絆的各種信息，并跋使這些信息以適岸當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)稗有關(guān)層級之間進(jìn)芭行及時傳遞、有啊效溝通和正確應(yīng)霸用的過程。佰第五十五條藹 企業(yè)收集的板信息應(yīng)當(dāng)真實、霸準(zhǔn)確、完整、及跋時、相關(guān)。扮第五十六條背 企業(yè)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)百確識別、全面收敗集來源于企業(yè)外按部及內(nèi)部、與企斑業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)板的財務(wù)及非財務(wù)懊信息，為內(nèi)部控癌制的有效運行提熬供信息支持。笆第五十七條案 內(nèi)部信息主笆要包括會計信息板、生產(chǎn)經(jīng)營信息班、資本運作信息癌、人員變動信息扳、技術(shù)創(chuàng)新信息版、綜合管理信息扳等。版企業(yè)可以通過會癌計資料、經(jīng)營管拌理資料、調(diào)查研扮究報告、會議記拌錄紀(jì)要、專項信敗息反饋、內(nèi)部報版刊

38、網(wǎng)絡(luò)等渠道和拌方式獲取所需的把內(nèi)部信息。巴第五十八條柏 外部信息主版要包括政策法規(guī)斑信息、經(jīng)濟(jì)形勢岸信息、監(jiān)管要求白信息、市場競爭奧信息、行業(yè)動態(tài)按信息、客戶信用拔信息、社會文化佰信息、科技進(jìn)步捌信息等。班企業(yè)可以通過立頒法監(jiān)管部門、社哎會中介機(jī)構(gòu)、行皚業(yè)協(xié)會組織、業(yè)拜務(wù)往來單位、市熬場調(diào)查研究、外斑部來信來訪、新敗聞傳播媒體等渠按道和方式獲取所襖需的外部信息。澳第五十九條拔 企業(yè)應(yīng)當(dāng)采骯取互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)、電暗子郵件、電話傳俺真、信息快報、版例行會議、專題艾報告、調(diào)查研究扮、員工手冊、教絆育培訓(xùn)、內(nèi)部刊笆物等多種方式，凹實現(xiàn)所需的內(nèi)部叭信息、外部信息般在企業(yè)內(nèi)部準(zhǔn)確叭、及時傳遞和共凹享，確保董事會凹

39、、管理層和企業(yè)哎員工之間有效溝擺通。藹有效的信息溝通佰需要合理考慮來扳自不同部門和崗背位、不同渠道的啊相關(guān)信息進(jìn)行合扳理篩選和相互核艾對。唉第六十條按 企業(yè)有責(zé)任頒建立良好的外部班溝通渠道，對外艾部有關(guān)方面的建翱議、投訴和收到皚的其他信息進(jìn)行艾記錄，并及時予熬以處理、反饋。俺外部溝通應(yīng)當(dāng)重爸點關(guān)注以下方面?。航O（一）與投資者襖和債權(quán)人的溝通白。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)矮中華人民共和安國公司法、靶中華人民共和國俺證券法等法律佰法規(guī)、企業(yè)章程班的規(guī)定，通過股埃東大會、投資者拌會議、定向信息壩報告等方式，及隘時向投資者報告哎企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃八、經(jīng)營方針、投吧融資計劃、年度熬預(yù)算、經(jīng)營成果暗、財務(wù)狀況、利罷潤分配方

40、案以及佰重大擔(dān)保、合并凹分立、資產(chǎn)重組澳等方面的信息，稗聽取投資者的意頒見和要求，妥善伴處理企業(yè)與投資拌者之間的關(guān)系。哀（二）與客戶的壩溝通。企業(yè)可以巴通過客戶座談會挨、走訪客戶等多案種形式，定期聽笆取客戶對消費偏爸好、銷售政策、哀產(chǎn)品質(zhì)量、售后拔服務(wù)、貨款結(jié)算扒等方面的意見和班建議，收集客戶扮需求和客戶的意埃見，妥善解決可礙能存在的控制不翱當(dāng)問題。耙（三）與供應(yīng)商澳的溝通。企業(yè)可阿以通過供需見面岸會、訂貨會、業(yè)安務(wù)洽談會等多種辦形式與供應(yīng)商就礙供貨渠道、產(chǎn)品辦質(zhì)量、技術(shù)性能昂、交易價格、信巴用政策、結(jié)算方耙式等問題進(jìn)行溝背通，及時發(fā)現(xiàn)可板能存在的控制不唉當(dāng)問題。邦（四）與監(jiān)管機(jī)辦構(gòu)的溝通。企

41、業(yè)埃應(yīng)當(dāng)及時向監(jiān)管巴機(jī)構(gòu)了解監(jiān)管政敖策和監(jiān)管要求及壩其變化，并相應(yīng)拔完善自身的管理絆制度；同時，認(rèn)捌真了解自身存在熬的問題，積極反礙映訴求和建議，斑努力加強(qiáng)與監(jiān)管白機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)。般（五）與外部審哎計師的溝通。企矮業(yè)應(yīng)當(dāng)定期與外敖部審計師進(jìn)行會笆晤，聽取外部審艾計師有關(guān)財務(wù)報皚表審計、內(nèi)部控俺制等方面的建議邦，以保證內(nèi)部控靶制的有效運行以癌及雙方工作的協(xié)吧調(diào)。澳（六）與律師的矮溝通。企業(yè)可以捌根據(jù)法定要求和笆實際需要，聘請爸律師參與有關(guān)重哀大業(yè)務(wù)、項目和啊法律糾紛的處理奧，并保持與律師壩的有效溝通。佰第六章 監(jiān)督背檢查把第六十一條靶 監(jiān)督檢查，懊是指企業(yè)對其內(nèi)叭部控制的健全性懊、合理性和有效叭性進(jìn)

42、行監(jiān)督檢查罷與評估，形成書哀面檢查報告并作罷出相應(yīng)處理的過矮程。皚企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用信案息與溝通情況，伴提高監(jiān)督檢查工埃作的針對性和時俺效性；同時，通凹過實施監(jiān)督檢查挨，不斷提高信息懊與溝通的質(zhì)量和凹效率。埃第六十二條白 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加疤強(qiáng)對內(nèi)部控制及拔其實施情況的監(jiān)疤督檢查。監(jiān)督檢扳查的方式主要包八括持續(xù)性監(jiān)督檢癌查和專項監(jiān)督檢罷查等昂。礙持續(xù)性監(jiān)督檢查骯，是指企業(yè)對建芭立和實施內(nèi)部控熬制的整體情況所笆進(jìn)行的連續(xù)的、笆全面的、系統(tǒng)的搬、動態(tài)的監(jiān)督檢巴查。案專項監(jiān)督檢查，俺是指企業(yè)對內(nèi)部芭控制建立與實施柏的某一方面或者頒某些方面的情況哀所進(jìn)行的不定期壩的、有針對性的懊監(jiān)督檢查。佰持續(xù)性監(jiān)督檢查辦和專項監(jiān)

43、督檢查邦應(yīng)當(dāng)有機(jī)結(jié)合。搬第六十三條斑 挨 企業(yè)董事會所襖屬審計委員會、搬內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或扮者實際履行內(nèi)部瓣控制監(jiān)督職責(zé)的藹其他有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)按當(dāng)根據(jù)國家法律矮法規(guī)要求和企業(yè)埃授權(quán)，采取適當(dāng)哀的程序和方法，罷對內(nèi)部控制的建凹立與實施情況進(jìn)扳行監(jiān)督檢查，形巴成檢查結(jié)論并出叭具書面檢查報告懊。辦履行內(nèi)部控制監(jiān)捌督檢查職責(zé)的機(jī)阿構(gòu)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊霸伍職業(yè)道德建設(shè)捌和業(yè)務(wù)能力建設(shè)版，不斷提高監(jiān)督瓣檢查工作的質(zhì)量版和效率，樹立并爸增強(qiáng)監(jiān)督檢查的伴權(quán)威性。案第六十四條板 企業(yè)對在監(jiān)愛督檢查過程中發(fā)邦現(xiàn)的內(nèi)部控制缺背陷，應(yīng)當(dāng)采取適八當(dāng)?shù)男问郊皶r進(jìn)按行報告。對于監(jiān)班督檢查中發(fā)現(xiàn)的耙重大缺陷或者重巴大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及八時向董事

44、長、審案計委員會和經(jīng)理霸匯報。把內(nèi)部控制缺陷，吧是指內(nèi)部控制的板設(shè)計存在漏洞、岸不能有效防范錯唉誤與舞弊，或者捌內(nèi)部控制的運行澳存在弱點和偏差傲、不能及時發(fā)現(xiàn)案并糾正錯誤與舞埃弊的情形。重大隘缺陷，是指業(yè)已百發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制昂缺陷可能嚴(yán)重影拌響財務(wù)報告的真隘實可靠和資產(chǎn)的懊安全完整。巴第六十五條百 企業(yè)應(yīng)當(dāng)分扳析內(nèi)部控制缺陷翱產(chǎn)生的原因，并藹有針對性地提出隘和實施改進(jìn)方案盎，不斷健全和完隘善企業(yè)內(nèi)部控制哀。邦第六十六條佰 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)懊合其內(nèi)部控制，熬對在監(jiān)督檢查中挨發(fā)現(xiàn)的違反內(nèi)部壩控制規(guī)定的行為班，及時通報情況挨和反饋信息，并頒嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)巴任人的責(zé)任，維皚護(hù)內(nèi)部控制的嚴(yán)案肅性和權(quán)威性。伴第六

45、十七條瓣 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)佰合內(nèi)部控制監(jiān)督半檢查工作，定期凹對內(nèi)部控制的健扒全性、合理性與哎有效性進(jìn)行自我頒評估，形成書面俺評估報告。評估罷報告應(yīng)當(dāng)全面反懊映企業(yè)一定時期扳內(nèi)建立與實施內(nèi)半部控制的總體情礙況。扳內(nèi)部控制自我評壩估的方式、范圍熬、程序和頻率，懊由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營捌業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營皚環(huán)境變化、業(yè)務(wù)傲發(fā)展?fàn)顩r、實際拜風(fēng)險水平等多種鞍因素合理確定，敖但是至少應(yīng)當(dāng)每哎三年進(jìn)行一次，隘法律、行政法規(guī)爸和有關(guān)監(jiān)管規(guī)則般另有規(guī)定的除外班。霸第六十八條絆 企業(yè)根據(jù)國艾家有關(guān)法律、行澳政法規(guī)或者有關(guān)敗監(jiān)管規(guī)則的規(guī)定吧提交并披露（以俺財務(wù)報告為主的伴）內(nèi)部控制自我壩評估報告時，至拜少應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控奧制自我評估報告

46、扮中披露以下內(nèi)容埃：鞍 （一）敖聲明企業(yè)董事會班對建立健全和有背效實施內(nèi)部控制藹負(fù)責(zé)，并履行了瓣指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)扳，能夠保證財務(wù)礙報告的真實可靠辦和資產(chǎn)的安全完唉整；絆（二）聲明已經(jīng)擺遵循有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)笆和程序?qū)?nèi)部控襖制設(shè)計與運行的稗健全性、合理性翱和有效性進(jìn)行了翱自我評估；芭（三）對開展內(nèi)俺部控制自我評估安所涉及的范圍和頒內(nèi)容進(jìn)行簡要描安述；拔 （四）背聲明通過內(nèi)部控胺制自我評估，可絆以合理保證本企吧業(yè)的內(nèi)部控制不澳存在重大缺陷；半 （五）芭如果在自我評估白過程中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部疤控制存在重大缺翱陷，應(yīng)當(dāng)披露有拌關(guān)的重大缺陷及擺其影響，并專項瓣說明擬采取的改盎進(jìn)措施；罷 （六）埃保證除了已披露壩的內(nèi)部控

47、制重大按缺陷之外，不存吧在其他重大缺陷霸；?。ㄆ撸┳再Y產(chǎn)負(fù)胺債表日至內(nèi)部控俺制自我評估報告稗報出日之間（以稗下簡稱報告期內(nèi)柏）如果內(nèi)部控制笆的設(shè)計與運行發(fā)頒生重大變化的，翱應(yīng)當(dāng)說明重大變挨化情況及其影響柏。頒依法應(yīng)當(dāng)披露的壩內(nèi)部控制自我評叭估報告，經(jīng)董事把會審議批準(zhǔn)后公奧布。矮第七章 組織壩實施把第六十九條百 昂企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本斑規(guī)范的要求，發(fā)唉揮自身力量，或百者適當(dāng)借助中介俺機(jī)構(gòu)提供的咨詢背服務(wù)，不斷改進(jìn)扒和完善經(jīng)營管理捌制度和內(nèi)部控制奧，不斷提高經(jīng)營捌管理和內(nèi)部控制奧效能。把有條件的企業(yè)，扒可以成立內(nèi)部控艾制項目建設(shè)委員疤會或者類似工作板機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)組織捌領(lǐng)導(dǎo)和統(tǒng)籌協(xié)調(diào)奧本企業(yè)內(nèi)部控制拔的建立

48、與實施工捌作。內(nèi)部控制項敗目建設(shè)委員會負(fù)斑責(zé)人一般應(yīng)由董鞍事長或者經(jīng)理擔(dān)拔任。斑有條件的企業(yè)集案團(tuán)，可以統(tǒng)一共辦性業(yè)務(wù)流程和信唉息處理程序，不藹斷提高內(nèi)部控制壩效率。安第七十條按 巴企業(yè)通?？梢圆砂比∫韵路椒ê统烫@序建立健全本企板業(yè)的內(nèi)部控制：安 （一）岸對愛企業(yè)的組織體系敗、機(jī)構(gòu)設(shè)置、營扳業(yè)范圍、經(jīng)營方安式、主要業(yè)務(wù)、愛營運情況、管理爸水平、員工情況笆、財務(wù)狀況、經(jīng)芭營成果以及所處背的耙外部環(huán)境班等耙進(jìn)行襖全面總結(jié)和分析疤。疤 （二）耙按照一定的方法熬，合理歸集、構(gòu)扒建適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營般管理狀況和內(nèi)部笆控制要求的相關(guān)扒子系統(tǒng)，包括職藹責(zé)確定、機(jī)構(gòu)設(shè)壩置、職能劃分、癌人員配備等決策敖管理系統(tǒng)；采購板、生產(chǎn)、銷售、背儲存、運輸?shù)冉?jīng)岸營系統(tǒng)；會計、伴統(tǒng)計、審計、計巴算機(jī)信息技術(shù)等霸支持保障系統(tǒng)。壩 （三）霸對各相關(guān)子系統(tǒng)芭