會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容試行方案

1、絆xxx奧建設(shè)柏有限責任癌公司霸會計科目設(shè)置及壩核算內(nèi)容按等罷試行昂方案熬為統(tǒng)一本公司會靶計核算，增強會奧計核算的規(guī)范性伴和準確性，本著頒“爸規(guī)范和統(tǒng)一傲”昂的原則，八結(jié)合我公司會計巴核算的特點和要盎求，稗特制定耙瓣xxx般建設(shè)有限責任公捌司邦會計科目設(shè)置及芭核算內(nèi)容耙等辦試行方案拜稗。哎一耙、會計跋科目的設(shè)置藹資產(chǎn)類科目敗負債權(quán)益類科目疤成本費用類安科目芭科目編碼?？颇棵Q叭輔助核算扮科目編碼礙科目名稱盎輔助核算疤科目編碼俺科目名稱頒輔助核算八101爸現(xiàn)金阿201巴短期借款耙401俺工程施工伴102氨銀行存款邦203澳應付賬款扒40101啊人工費搬113胺應收賬款鞍20301愛應付人工費笆供

2、應商往來絆40102癌材料費半11301板應收工程款礙客戶往來瓣20302捌應付材料款霸供應商往來盎40103芭機械使用費敗11302捌應收質(zhì)保金骯客戶往來胺20303暗預估材料應付款爸4010301安修理費案11303稗安保金跋客戶往來扮204背預收賬款懊客戶往來皚4010302疤折舊費艾115案預付賬款擺供應商往來疤209壩其他應付款佰4010303骯人工費擺11501壩預付人工費熬供應商往來澳20901案工程質(zhì)保金背供應商往來熬4010304疤按拆費和場外運佰費拌11502案預付材料款拜供應商往來愛20902擺代扣職工生活費爸4010305愛燃料動力費安117盎內(nèi)部往來靶供應商往來背20

3、903傲代扣工會經(jīng)費跋40104耙其他直接費邦119罷其他應收款頒20904昂欠職工款阿個人往來耙4010401癌設(shè)計和技術(shù)援助佰費白11901擺備用金懊個人往來敗20905罷五險一金拌4010402搬搬運費熬11902俺投標保證金瓣客戶往來埃211埃應付工資邦4010403白檢驗試驗費爸11903伴押金搬供應商往來捌214藹應付福利費吧4010404氨場地清理費挨11904敗代墊款項扮221艾應交稅金啊4010405襖臨時設(shè)施費稗11905澳應收賠款、罰款爸22101敖營業(yè)稅藹4010406班水電費班123靶庫存材料挨22102擺城市維護建設(shè)稅絆4010407啊環(huán)境保護費暗12301襖鋼材辦

4、22103敖資源稅唉4010408熬安全文明施工費疤12302壩木材胺22104背企業(yè)所得稅瓣4010409叭報建費疤12303吧水泥安22105扮印花稅霸40105絆分包工程支出疤12304把地材霸22106吧代扣個人所得稅挨40106瓣間接費用巴1230401拔磚伴223安應付利潤隘4010601皚管理人員工資耙1230402鞍瓦頒229芭其他應交款板4010602藹職工福利費暗1230403爸灰白22901吧教育費附加跋4010603熬車輛使用費藹1230404稗砂石吧22902愛工會經(jīng)費班4010604把辦公費拔12305拌電料半22903哀防洪基金隘4010605敖差旅費凹12306

5、敗五金凹231阿預提費用叭401060班6芭業(yè)務(wù)招待費昂12307澳化工隘301熬實收資本佰4010607霸廣告宣傳費哀12308壩裝飾癌311壩資本公積絆4010608胺勞動保護費挨12309阿焊接胺313翱盈余公積岸4010609奧財產(chǎn)保險費翱12310拜消防骯321霸本年利潤胺4010610艾工程保修費疤12311啊水暖扒322藹利潤分配癌4010611拜排污費俺12312版其他鞍4010612哎外單位管理費岸124伴周轉(zhuǎn)材料瓣4010613襖低值易耗品攤銷稗12401笆模板擺4010614絆其他費用捌12402岸擋板邦501斑工程結(jié)算收入艾12403凹架料唉502敖工程結(jié)算成本哀124

6、04靶其他傲504艾工程結(jié)算稅金及擺附加爸129愛低值易耗品埃511扳其他業(yè)務(wù)收入擺12901愛工用具絆512八其他業(yè)務(wù)支出盎12902襖小型機具皚521皚管理費用邦12903敗勞動保護用品敖52101澳管理人員工資板個人往來霸12904板其他埃52102凹職工福利費愛個人往來啊139愛待攤費用敗52103板職工教育經(jīng)費矮個人往來哎151佰固定資產(chǎn)白52104壩辦公費芭個人往來芭15101拌房屋跋52105敗差旅費拌個人往來巴15102挨機械設(shè)備敖52106拜車輛使用費奧個人往來矮15103板生產(chǎn)設(shè)備扮52107柏業(yè)務(wù)招待費礙個人往來靶15104柏運輸設(shè)備拌52108氨工會經(jīng)費辦個人往來疤15

7、105柏儀器儀表斑52109叭咨詢費愛個人往來板15106哀辦公設(shè)備頒52110埃訴訟費伴個人往來斑15107霸其他拜52111耙投標費壩個人往來唉155礙累計折舊把52112疤修理費案個人往來靶15501吧房屋岸52113伴勞動保護費挨個人往來矮15502岸機械設(shè)備哎52114百固定資產(chǎn)折舊費八個人往來凹15503扳生產(chǎn)設(shè)備捌52115爸資質(zhì)升級費拌個人往來拜15504藹運輸設(shè)備哀52116跋質(zhì)量認證費埃個人往來扒15505鞍儀器儀表昂52117般會員費壩個人往來捌15506癌辦公設(shè)備暗52118唉財產(chǎn)保險費哀個人往來懊15507皚其他拌52敖2凹財務(wù)費用挨156奧固定資產(chǎn)清理板52201芭

8、利息支出埃181靶待處理財產(chǎn)損益阿52202矮手續(xù)費扒52203巴其他辦541愛營業(yè)外收入皚542擺營業(yè)外支出板550辦所得稅唉560笆以前年度損益調(diào)埃整皚建設(shè)公司原則上芭采用以上會計科稗目設(shè)置，項目可芭根據(jù)實際情況使阿用，增加會計科芭目要報建設(shè)公司耙財務(wù)總部備案。壩二、主要會計科鞍目核算內(nèi)容113應收賬款矮11301鞍應收工程款愛每月根據(jù)項目報疤量（建設(shè)方確認靶的量）哎金額入賬，傲工程完工后，原霸則上愛累罷計氨報量吧不應超過合同金頒額與工程質(zhì)保金半的差。巴11302癌應收質(zhì)保金吧項目工程質(zhì)保金扳按項目工程價款拔結(jié)算總額乘以合昂同約定的比例（隘一般為5%）由襖建設(shè)單位（業(yè)主哎）從施工企業(yè)工安程

9、計量撥款中直昂接扣留，且一般班不計算利息霸。礙甲方暫扣時按實熬際暫扣數(shù)借記本芭科目。爸11303安保礙金115預付賬款瓣11501預付矮人工費鞍11502凹預付材料款擺本科目核算企業(yè)懊按照合同規(guī)定預拜付百的凹民工工資、材料搬供應商的捌材料款。117內(nèi)部往來胺內(nèi)部往來是指總把部與分支機構(gòu)之辦間的往來交易，斑是企業(yè)跋與內(nèi)部所屬各個邦獨立核算的單位稗之間，或各內(nèi)部霸獨立核算單位彼藹此之間，由于工拌程價款結(jié)算、產(chǎn)伴品、作業(yè)和材料案銷售、提供勞務(wù)哀等作業(yè)所發(fā)生的澳各種應收、應付拔、暫付、暫收的愛往來款項。白119其他應收爸款班11901備用鞍金熬1190暗2扒投標保證金11903押金芭1190靶4澳代墊

10、款項扳（為職工墊付的哀水電費、醫(yī)藥費拌和房租、職工承搬擔的社會保險部耙分等芭）敗1190啊5爸應收賠款耙、罰款123庫存材料123庫存材料鋼材木材水泥地材電料五金化工裝飾焊接消防水暖其他磚瓦灰砂石 SHAPE * MERGEFORMAT 124周轉(zhuǎn)材料12401模板12402擋板12403架料12404其他奧本科目核算施工隘企業(yè)庫存和在用傲的各種周轉(zhuǎn)材料搬的實際成本。按周轉(zhuǎn)材料攤銷的盎核算，也就是周板轉(zhuǎn)材料在使用過昂程中，把其損耗拔價值攤?cè)胂嚓P(guān)的捌成本費用中的核按算，攤?cè)氲脑瓌t癌是“誰受益，誰壩承擔”背。阿周轉(zhuǎn)材料埃采用以下巴攤銷方法胺攤銷：哎一次攤銷法：適芭用于價值較低、懊耐用期限較短的疤周

11、轉(zhuǎn)材料，在領(lǐng)耙用時一次攤銷。八分期攤銷法：根阿據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預案計使用期限將其爸價值分期攤?cè)氤砂繁举M用般。皚周轉(zhuǎn)材料每期攤扳銷額=周轉(zhuǎn)材料唉原值（1預熬計凈殘值率）藹鞍預計使用期數(shù)板129低值易耗半品拌12901拔工背用具拔12902背小型機具翱1290叭3埃勞動保護用品12904其他靶低值易耗品扒的骯攤銷一次攤銷法吧一次攤銷法是指斑領(lǐng)用低值易耗品捌時，將其價值全阿部一次轉(zhuǎn)入暗施工把成本的方法。這艾種方法適用于價盎值低、使用期限敖短，或易于破損凹的物品如玻璃器皚皿等。采用這種捌方法攤銷低值易澳耗品價值時，其柏最高單價笆（500元）頒和適用品種必須拜嚴格控制。五五攤銷法俺五五攤銷法亦稱皚五成攤銷法

12、，就絆是在低值易耗品壩領(lǐng)用時先攤銷其絆價值的50%（頒五成），報廢時笆再攤銷其價值的跋50%（扣除殘敗值）的方法。采佰用這種方法，低靶值易耗品報廢以伴前在賬面上一直傲保留其價值的一罷半，表明在使用爸中的低值易耗品按占用著一部分資柏金，有利于對實鞍物的使用進行管絆理，防止出現(xiàn)大芭量的賬外物資。巴這一方法適用于懊每月領(lǐng)用數(shù)和報頒廢數(shù)比較均衡的巴低值易耗品，如擺果一次領(lǐng)用的低罷值易耗品數(shù)量很凹大，為了均衡產(chǎn)背品成本負擔，也翱可將其攤銷額先捌列入待攤費用，壩而后分期攤?cè)氚┕ぐ鄢杀尽?39待攤費用斑指拌已經(jīng)支出但應由俺本期和以后的各拌期分別分擔的各擺項費用，如低值挨易耗品攤銷、一隘次支出數(shù)額較大板的財

13、產(chǎn)保險費、翱排污費、技術(shù)轉(zhuǎn)矮讓費、廣告費、般固定資產(chǎn)經(jīng)常修矮理費、預付租入霸固定資產(chǎn)的租金邦等151固定資產(chǎn)15101房屋隘15102版機械設(shè)備巴15103傲生產(chǎn)設(shè)備班15104稗運輸設(shè)備癌15105矮儀器儀表拔15106搬辦公設(shè)備15107其他白固定資產(chǎn)叭科目捌原則上斑只在建設(shè)公司總擺部反應拌。155累計折舊15501房屋跋15502機械哀設(shè)備鞍15503生產(chǎn)敗設(shè)備班15504運輸拔設(shè)備敖15505儀器扳儀表板15506辦公巴設(shè)備15507其他扒156固定資產(chǎn)搬清理鞍固定資產(chǎn)清理用唉來核算企業(yè)因出巴售、報廢和毀損爸等原因轉(zhuǎn)入清理壩的固定資產(chǎn)凈值斑（扣除累計折舊般）叭以及在清理過程白中所發(fā)生的

14、清理鞍費用和清理收入熬。癌181待處理財案產(chǎn)損益唉本科目核算企業(yè)安在清查財產(chǎn)過程百中查明的各種財扒產(chǎn)盤盈、盤虧和昂毀損的價值。物壩資在運輸途中發(fā)凹生的非正常短缺白與損耗，也通過翱本科目核算。跋公司襖的財產(chǎn)損溢，應瓣查明原因，在期疤末結(jié)賬前處理完扳畢，處理后本科版目應無余額。203應付賬款挨20301應付凹人工費拌20302應付背材料款扮本科目核算班組耙人工、擺材料供應商及其霸他客戶辦理結(jié)算背后的未付款項。扮20303預估傲材料應付款翱月末按收料單做啊暫估入庫時，預矮估的扳應付扳材料供應商款項啊。皚209其他應付芭款岸20901絆工程柏質(zhì)保金愛20902代扣懊職工生活費奧20903代扣岸工會經(jīng)費

15、埃20904欠職班工款熬20905五險疤一金氨本科目主要核算艾本公司應付暫扣芭各單位的質(zhì)保金案，胺應交未交的由公哀司承擔的社會保吧險和住房公積金昂，拔代扣的工會經(jīng)費拔，矮職工報銷的尚未阿領(lǐng)取的款項。211應付工資巴本科目主要核算壩應付給職工的工扳資，把通過本科目可以唉清楚地皚反映為吧職工把支付的阿工資瓣總數(shù)，核算過程壩按安“頒計提巴拔發(fā)放吧”笆核算罷。221應交稅金柏22101營業(yè)頒稅笆22102城市唉維護建設(shè)稅拜22103資源翱稅暗22104企業(yè)懊所得稅把22105印花叭稅皚22106代扣瓣個人所得稅壩229其他應交礙款霸主要核算應交的拌教育費附加、工把會經(jīng)費、防洪基敗金疤。231預提費用哎

16、預提費用是指企吧業(yè)從成本費用中啊預先列支但尚未懊實際支付的各項伴費用，如銀行借搬款的利息費用、半預提的固定資產(chǎn)頒修理費用、租金白和保險費等。401工程施工艾工程施工科目艾具體的設(shè)置澳可以把根據(jù)需要選擇，擺不一定非要設(shè)置霸這些會計科目。按特別是間接費用扮，有些不需要的暗可以不予以設(shè)置捌。敗40101矮人工費頒人工費：是指直扳接從事建筑安裝柏工程施工的生產(chǎn)靶工人開支的各項敖費用骯（包工不包料）艾，內(nèi)容包括：澳（1）基本工資凹：是指發(fā)放給生辦產(chǎn)工人的基本工邦資。艾（2）工資性補版貼：是指按規(guī)定伴標準發(fā)放的物價柏補貼，煤、燃氣半補貼，交通補貼隘，住房補貼，流柏動施工津貼等。扮（3）生產(chǎn)工人稗輔助工資：

17、是指捌生產(chǎn)工人年有效把施工天數(shù)以外非癌作業(yè)天數(shù)的工資埃，包括職工學習懊、培訓期間的工澳資，調(diào)動工作、爸探親、休假期間百的工資，因氣候按影響的停工工資斑，女工哺乳時間熬的工資，病假在按六個月以內(nèi)的工翱資及產(chǎn)、婚、喪哀假期的工資。靶（4）職工福利氨費：是指按規(guī)定氨標準拔發(fā)放疤的生產(chǎn)工人福利疤費。柏（5）生產(chǎn)工人阿勞動保護費：是百指按規(guī)定標準發(fā)唉放的勞動保護用鞍品的購置費及修班理費，徒工服裝矮補貼，防暑降溫癌費，在有礙身體笆健康環(huán)境中施工艾的保健費用等。拜(6)企業(yè)應承叭擔生產(chǎn)工人的養(yǎng)敗老金、失業(yè)金、哎生育保險、住房背公積金等巴。藹40102笆材料費擺材料費：是指施頒工過程中耗費的辦構(gòu)成工程實體的奧

18、原材料、輔助材翱料、構(gòu)配件、零阿件、半成品的費版用。內(nèi)容包括：胺（1）材料原價瓣（或供應價格）邦。扒（2）材料運雜瓣費：是指材料自爸來源地運至工地盎倉庫或指定堆放礙地點所發(fā)生的全翱部費用。澳（3）運輸損耗霸費：是指材料在岸運輸裝卸過程中擺不可避免的損耗俺。把40103笆機械使用費傲4010301佰修理費八4010302昂折舊費奧4010303把人工費稗4010304襖安拆費和場外運埃費芭4010305埃燃料動力費暗機械使用費：是拔指施工機械作業(yè)擺所發(fā)生的機械使安用費以及機械安鞍拆費和場外運費昂。暗施工機械臺班單扳價應由下列七項襖費用組成：哎（1）折舊費：扮指施工機械在規(guī)敖定的使用年限內(nèi)板，陸續(xù)

19、收回其原昂值及購置資金的稗時間價值。敖（2）大修理費爸：指施工機械按板規(guī)定的大修理間叭隔臺班進行必要稗的大修理，以恢吧復其正常功能所巴需的費用。吧（3）經(jīng)常修理岸費：指施工機械佰除大修理以外的凹各級保養(yǎng)和臨時板故障排除所需的藹費用。包括為保靶障機械正常運轉(zhuǎn)版所需替換設(shè)備與拌隨機配備工具附巴具的攤銷和維護癌費用，機械運轉(zhuǎn)骯中日常保養(yǎng)所需耙潤滑與擦拭的材阿料費用及機械停霸滯期間的維護和襖保養(yǎng)費用等。絆（4）安拆費及斑場外運費：安拆礙費指施工機械在胺現(xiàn)場進行安裝與耙拆卸所需的人工笆、材料、機械和頒試運轉(zhuǎn)費用以及疤機械輔助設(shè)施的霸折舊、搭設(shè)、拆絆除等費用；場外八運費指施工機械傲整體或分體自停扳放地點運

20、至施工暗現(xiàn)場或由一施工把地點運至另一施暗工地點的運輸、阿裝卸、輔助材料礙及架線等費用。敖（5）人工費：岸指機上司機（司胺爐）和其他操作半人員的工作日人半工費及上述人員百在施工機械規(guī)定巴的年工作臺班以斑外的人工費。背（6）燃料動力案費：指施工機械昂在運轉(zhuǎn)作業(yè)中所八消耗的固體燃料扒（煤、木柴）、佰液體燃料（汽油百、柴油）及水、拌電等。捌40104耙其他直接費皚4010401哎設(shè)計和技術(shù)援助把費俺4010402拔搬運費罷4010403捌檢驗試驗費疤4010404罷場地清理費熬4010405柏臨時設(shè)施費白此科目歸集瓣搭建拌臨時設(shè)施發(fā)生的凹成本絆，哀臨時設(shè)施完工后氨，攤銷其價值的班一半。柏待辦項目翱完工

21、后，拆除時哀再清理變現(xiàn)價值辦，沖抵骯本科目，并相應暗調(diào)整攤銷成本。捌4010406斑水電費俺4010407癌環(huán)境保護費啊4010408笆安全疤文明施工費佰40104疤09班報建費巴其他直接費（在擺預算上被稱為措岸施費）是指為完胺成工程項目施工俺，發(fā)生于該工程昂施工前和施工過安程中非工程實體板項目的費用。柏其他直接費包括壩有關(guān)的設(shè)計和技襖術(shù)援助費用、施傲工現(xiàn)場材料的二鞍次搬運費、生產(chǎn)靶工具和用具使用敖費、檢驗試驗費艾、工程定位復測傲費、工程點交費稗用、場地清理費襖用、臨時設(shè)施攤壩銷費用、水電費邦等。疤40105壩分包鞍工程支出隘40106爸間接費用昂4010601疤管理人員工資頒4010602礙

22、職工福利費吧4010603暗車輛使用費凹4010604傲辦公費佰4010605吧差旅費巴4010606熬業(yè)務(wù)招待費班4010607瓣廣告宣傳費伴401060斑8俺勞動保護費阿401060胺9案財產(chǎn)保險費版40106絆10唉工程保修費跋40106昂11半排污費爸4010挨61拌2傲外單位管理費巴401061稗3跋低值易耗品攤銷傲401061擺4皚其他費用藹501工程結(jié)算傲收入藹指企業(yè)承包工程罷實現(xiàn)的工程價款暗結(jié)算收入，以及盎向發(fā)包單位收取岸的除工程價款以拌外的按規(guī)定列作傲營業(yè)收入的各種靶款項，如臨時設(shè)扒施費、勞動保險壩費、施工機械調(diào)俺遷費等耙，還包括向耙發(fā)包單位收取的唉各種索賠款。注熬意與應收賬

23、款的扮對應關(guān)系翱。懊502工程結(jié)算跋成本跋本科目核算與發(fā)礙包單位辦理工程般價款結(jié)算的已完案工程實際成本，叭本科目全部從工癌程施工科目轉(zhuǎn)入罷，要注意與工程八結(jié)算收入的匹配氨。扳504工程結(jié)算啊稅金及附加按本盎科目核算與工程背結(jié)算收入相對應壩的各項稅金及附翱加，包括伴營業(yè)稅、城市維斑護建設(shè)稅、資源翱稅、印花稅、教搬育費附加、工會唉經(jīng)費、防洪基金爸511其他業(yè)務(wù)百收入邦本科目扮主要核算笆企業(yè)從事除主營按業(yè)務(wù)以外的其他襖業(yè)務(wù)活動所取得矮的收入，如材料叭出售、無形資產(chǎn)班出租、包裝物出癌租等。壩根據(jù)公司的實際捌情況該科目還包斑括拜各項資質(zhì)收費、版聯(lián)營項目的管理斑費擺收入等跋。鞍主要在建設(shè)公司絆總部反映艾。

24、罷512其他業(yè)務(wù)壩支出笆核算與其他業(yè)務(wù)跋收入相匹配的各笆項支出521管理費用奧52101管理扒人員工資阿52102職工板福利費鞍52103職工按教育經(jīng)費藹（培訓費）板52104辦公叭費案52105差旅疤費愛52106車輛背使用費拌52107業(yè)務(wù)澳招待費癌52108工會唉經(jīng)費般521瓣09般咨詢費鞍5211氨0鞍訴訟費疤5211俺1拜投標費靶（包括制圖費）挨5211唉2稗修理費拌5211岸3澳勞動保護費霸5211搬4伴固定資產(chǎn)折舊把費拌5211頒5版資質(zhì)升級費擺5211柏6稗質(zhì)量認證費版5211扒7愛會員費巴521凹18靶財產(chǎn)保險費522財務(wù)費用八52201巴利息支出奧企業(yè)短期借款利傲息、長期借

25、款利白息、應付票據(jù)利扮息、票據(jù)貼現(xiàn)利暗息、應付債券利岸息、長期應付引俺進國外設(shè)備款利岸息等利息支出（盎除資本化的利息敗外）減去銀行存靶款等的利息收入搬后的凈額。埃5220癌2搬手續(xù)費哀主要包括笆匯款和取現(xiàn)手續(xù)疤費、購支票費用哀等52203其他扒包括扒融資租入固定資唉產(chǎn)發(fā)生的融資租埃賃費用、背銀行收取的帳戶安一年的年費、維奧護費等550所得稅安本科目核算企業(yè)氨應交的所得稅，耙按發(fā)票計算的預版征所得稅可按發(fā)癌票數(shù)額先行計入阿本科目。吧三、主要賬務(wù)處叭理胺每月根據(jù)項目報礙量確認收入罷（按甲方認可數(shù)壩）借：應收賬款跋 貸：工程結(jié)壩算收入熬按確認的收入計氨提絆相應的耙工程結(jié)算稅金及翱附加和所得稅拌借：工

26、程結(jié)算稅胺金及附加 所得稅芭 貸：應交稅哎金其他應交款挨同時結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)斑算成本骯借：工程結(jié)算成艾本捌（與收入相匹配搬）拔 貸：工程施搬工按實際收款借：銀行存款般 貸：應收賬白款熬預付班組人工工礙資氨、稗材料款鞍借：預付賬款捌暗預付民工工資敖 芭 骯伴預付材料款叭 版貸：暗銀行存款（或現(xiàn)瓣金）職工借款白借：搬其他應收款埃靶備用金挨壩 辦貸：跋現(xiàn)金（或銀行存氨款）拔職工辦理沖賬業(yè)哀務(wù)敖借：佰工程施工（或管襖理費用、現(xiàn)金）板 澳貸：捌其他應收款皚搬備用金氨安支付項目投標保熬證金愛借：擺其他應收款柏按投標保證金靶 跋貸：敖銀行存款邦購買材料、低值瓣易耗品、周轉(zhuǎn)材斑料板（按發(fā)票和入庫癌單入賬）敗借：斑庫存材料柏癌材料壩低值易耗品背周轉(zhuǎn)材料胺 吧