企業(yè)應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)報(bào)表概述

1、般應(yīng)計(jì)項(xiàng)目與財(cái)務(wù)敖報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)班學(xué)習(xí)完本章后，芭應(yīng)該能夠做到：斑根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制背的原理看待現(xiàn)金拔流量運(yùn)用配比原則愛(ài)調(diào)整賬戶，以更叭新財(cái)務(wù)報(bào)表編制財(cái)務(wù)報(bào)表理解什么是結(jié)賬斑運(yùn)用流動(dòng)比率和哀負(fù)債比率來(lái)評(píng)價(jià)班一個(gè)企業(yè)懊It壩八s Just 啊Lunch, 阿Inc.稗收益表（節(jié)選）矮截至1998年白12月31日愛(ài)凈收入邦罷柏皚版2017592霸0八費(fèi)用拌頒壩懊按工資費(fèi)用瓣般佰伴扒7696355阿廣告與市場(chǎng)費(fèi)用按癌般哀5586348藹辦公費(fèi)辦岸安八八2811269佰專(zhuān)業(yè)費(fèi)用班扳笆白哀445326八折舊費(fèi)用暗礙柏艾拔424526般交通費(fèi)搬跋芭班巴353211辦利息費(fèi)用襖把愛(ài)岸瓣272502矮保險(xiǎn)費(fèi)把唉版拔

2、敗235991辦雜項(xiàng)費(fèi)用拌拜白拌昂331876罷費(fèi)用總計(jì)愛(ài)佰哀俺1815740白4澳凈收益笆案安皚巴2018516扒由于不滿于現(xiàn)有伴的婚姻服務(wù)和相愛(ài)應(yīng)的個(gè)人廣告，擺Andrea 盎McGinty疤 開(kāi)了自己的婚案介所，并發(fā)現(xiàn)這霸是一個(gè)很有前途奧的職業(yè)。藹1991年，M皚cGinty 捌的未婚夫在他們芭的婚禮之前的第拌五周離她而去，氨這樣，McGi懊nty又回到了唉一個(gè)人的生活。艾一次不合適的相奧親安排使她再度挨失望。她覺(jué)得應(yīng)班該有更好的方式襖來(lái)使男女雙方見(jiàn)佰面。如果有一個(gè)罷婚姻服務(wù)公司能八夠事先安排像她盎這樣業(yè)務(wù)繁忙的邦雙方共進(jìn)午餐豈安不是很好？耙“拜午餐用不了一個(gè)疤小時(shí)就可以吃完柏，不會(huì)拖很

3、長(zhǎng)時(shí)扮間。阿”哎 McGint稗y這樣想。骯McGinty胺按照自己的想法敗去做了，她成立拌了自己的公司，伴名字是It敗按s Just 敗Lunch，現(xiàn)搬在已經(jīng)擁有上千半客戶。McGi板nty阿 懊的收費(fèi)是12次板會(huì)面1000美拌元，午餐也很特懊別，AA制。M稗cGinty的跋理由是：俺“敗這些人都是生活拜節(jié)奏很快的人士版，他們的社交生哀活需要有人幫助跋。氨”奧公司現(xiàn)在變成了疤一棵搖錢(qián)樹(shù)，1艾998年的凈利巴潤(rùn)超過(guò)了200哎萬(wàn)美元，凈收入頒是2000萬(wàn)美阿元。班當(dāng)我們說(shuō)It扳澳s Just 阿Lunch公司暗每年盈利200扒萬(wàn)美元時(shí)，是什扮么意思呢？根據(jù)耙它們的收益表的阿報(bào)告，企業(yè)每年隘賺得了

4、超過(guò)20拌0萬(wàn)美元的凈收佰益，或利潤(rùn)。企巴業(yè)的收入是什么斑呢？安排12場(chǎng)扳午餐會(huì)，每位顧案客服務(wù)費(fèi)收入1鞍000美元。企盎業(yè)的費(fèi)用有哪些俺呢？廣告、計(jì)算百機(jī)數(shù)據(jù)查詢、與皚客戶的通信費(fèi)用暗和辦公費(fèi)用（例巴如雇員工資、租挨金、物資耗費(fèi)以柏及辦公家具、計(jì)疤算機(jī)和其他辦公矮設(shè)備的折舊）。敖It把艾s Just 懊Lunch公司斑與?？章眯猩纾ò虯ir & S癌ea Trav艾el）的經(jīng)營(yíng)方埃式大體相同，該巴旅行社我們已經(jīng)奧在第1和第2章靶中進(jìn)行了研究。隘無(wú)論是It般哎s Just 骯Lunch公司扒，?？章眯猩?，班還是Gap公司昂，盈利的動(dòng)機(jī)驅(qū)敗動(dòng)著業(yè)主創(chuàng)立企礙業(yè)并持續(xù)經(jīng)營(yíng)下襖去。在學(xué)習(xí)本章胺的過(guò)程中

5、，請(qǐng)考拜慮凈收益對(duì)一家昂企業(yè)的重要性，芭以及對(duì)利潤(rùn)的追鞍求如何影響人們百的行為。霸一家公司如何知芭道他盈利與否呢邦？可以通過(guò)編制矮公司的財(cái)務(wù)報(bào)表暗。本章將完整講版述會(huì)計(jì)循環(huán)，這搬一過(guò)程從記錄交八易開(kāi)始（這已在凹第2章學(xué)習(xí)），氨結(jié)束于財(cái)務(wù)報(bào)表暗，這些報(bào)表將幫安助計(jì)量利潤(rùn)和損岸失。業(yè)務(wù)循環(huán)壩企業(yè)從現(xiàn)金開(kāi)始奧，經(jīng)過(guò)努力工作啊之后收回更多的懊現(xiàn)金。他們支付啊現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)貨物和拜服務(wù)，然后再出笆售貨物和服務(wù)，熬收回現(xiàn)金完成澳業(yè)務(wù)循環(huán)佰。圖表3-1圖靶示了業(yè)務(wù)循環(huán)。白從圈1開(kāi)始，向胺右進(jìn)行。澳服務(wù)業(yè)公司如I耙t隘斑s Just 背Lunch公司案和?？章眯猩绲陌I(yè)務(wù)循環(huán)與此相拔似，只不過(guò)他們柏不持有存貨。會(huì)白

6、計(jì)循環(huán)隨著業(yè)務(wù)皚循環(huán)進(jìn)行，報(bào)告奧會(huì)計(jì)主體的以下班方面內(nèi)容：熬經(jīng)營(yíng)成果（收益隘表）唉財(cái)務(wù)狀況（資產(chǎn)拔負(fù)債表）骯現(xiàn)金流量（現(xiàn)金壩流量表）叭權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)瓣和現(xiàn)金制會(huì)計(jì)案會(huì)計(jì)工作有兩種凹基本方法：權(quán)責(zé)奧發(fā)生制和現(xiàn)金收傲付制。在奧權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)巴下，會(huì)計(jì)師在經(jīng)斑濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)確襖認(rèn)其影響。當(dāng)企擺業(yè)提供服務(wù)，進(jìn)百行銷(xiāo)售或發(fā)生費(fèi)稗用時(shí)，會(huì)計(jì)師就按會(huì)記錄這項(xiàng)業(yè)務(wù)斑，而不管是否發(fā)暗生現(xiàn)金收付。在傲現(xiàn)金收付制會(huì)計(jì)昂下，會(huì)計(jì)師只有白在收到或支付現(xiàn)頒金時(shí)才記錄一項(xiàng)敗業(yè)務(wù)。收到現(xiàn)金氨作為收入處理，壩現(xiàn)金支付則處理捌為費(fèi)用。矮GAAP要求企扒業(yè)使用權(quán)責(zé)發(fā)生柏制。這意味著要班求企業(yè)記錄半已賺得鞍的收入和艾已發(fā)生鞍的費(fèi)用啊癌

7、而不必是在手中傲的現(xiàn)金發(fā)生變化拌時(shí)。斑權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)盎和現(xiàn)金流量版權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)擺比現(xiàn)金制會(huì)計(jì)更版為復(fù)雜，也更為頒全面。權(quán)責(zé)發(fā)生瓣制會(huì)計(jì)既記錄現(xiàn)扮金交易，包括從客戶處的收款收到的現(xiàn)金利息半支付工資、租金背、所得稅和其他佰費(fèi)用借款償付貸款發(fā)行股票佰還記錄下列非現(xiàn)般金交易賒購(gòu)存貨賒銷(xiāo)斑尚未支付的應(yīng)計(jì)邦利息和已發(fā)生的澳其他費(fèi)用折舊費(fèi)用扮對(duì)預(yù)付保險(xiǎn)、易氨耗物資和其他預(yù)叭付費(fèi)用的使用拔本章的目的是說(shuō)壩明權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)扮計(jì)如何完成會(huì)計(jì)靶循環(huán)，最終得出襖財(cái)務(wù)報(bào)表的過(guò)程跋。在開(kāi)始期末的胺會(huì)計(jì)程序之前，疤我們先來(lái)說(shuō)明權(quán)背責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)和骯現(xiàn)金流量如何共安同對(duì)一家公司的隘經(jīng)營(yíng)成果，財(cái)務(wù)叭狀況和現(xiàn)金流量頒進(jìn)行完整地描述

8、壩。It班佰s Just 隘Lunch公司礙給我們提供了一吧個(gè)有趣的例示。襖假設(shè)在2000板年8月1日，I扳t阿敗s Just 跋Lunch公司熬預(yù)收了客戶的1盎000美元，許扳諾為其提供12耙期的成套服務(wù)。白假設(shè)到2000扳年12月31日敖，It壩板s Just 扮Lunch公司熬已提供了9次（哎四分之三）午餐艾會(huì)。在收付實(shí)現(xiàn)巴制會(huì)計(jì)下，It襖啊s Just 奧Lunch公司罷在2000年賺疤得了1000美熬元中的四分之三背，也就是750案美元。在200哀0年12月31哎日，It礙絆s Just 邦Lunch公司班對(duì)顧客負(fù)有25跋0美元的負(fù)債，澳因?yàn)楣具€必須襖向顧客提供三次礙午餐會(huì)服務(wù)。在

9、佰2001年，I岸t岸芭s Just 拌Lunch公司疤將安排剩下的三芭次午餐會(huì)，賺取白那250美元的八收入。扮圖表3-2說(shuō)明爸了權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)氨計(jì)如何全面的報(bào)哎告It笆哀s Just 扳Lunch公司班的前述業(yè)務(wù)活動(dòng)八?，F(xiàn)金制會(huì)計(jì)則按與此不同。如果霸It靶巴s Just 般Lunch公司笆使用現(xiàn)金制對(duì)該耙情形進(jìn)行核算，傲公司將只報(bào)告一伴件事：2000敗年收入1000安美元，和現(xiàn)金流笆量表上報(bào)告的一胺樣?，F(xiàn)金制會(huì)計(jì)艾在收益表上報(bào)告懊時(shí)并不說(shuō)明公司辦的收入是在何時(shí)跋賺取的。在資產(chǎn)叭負(fù)債表上，該方稗法也會(huì)無(wú)視It白藹s Just 柏Lunch公司唉在2000年1扮2月31日的2矮50美元負(fù)債。班你可

10、以看到，權(quán)艾責(zé)發(fā)生制能夠提礙供更多的信息。拔盎檢查點(diǎn)3搬-1疤 按把檢查點(diǎn)3骯-佰2胺權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)昂是以一個(gè)概念框按架結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)的哎，該結(jié)構(gòu)包括許捌多假設(shè)和原則。罷現(xiàn)在我們來(lái)看會(huì)暗計(jì)分期假設(shè)，收半入實(shí)現(xiàn)原則和配叭比原則。哎圖表3-2 I盎t百盎s Just 礙Lunch公司案的權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)澳計(jì)和現(xiàn)金流量扒年度百經(jīng)營(yíng)成果翱2000百2001半收益表白報(bào)告：安服務(wù)收入（賺得扮時(shí)）巴案瓣頒$750阿$250笆財(cái)務(wù)狀況襖資產(chǎn)負(fù)債表拔報(bào)告：凹負(fù)債：暗未實(shí)現(xiàn)的服務(wù)收吧入（公司仍欠的扮）搬頒佰$250皚$0翱現(xiàn)金流量捌現(xiàn)金流量表把報(bào)告：骯經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的翱現(xiàn)金流量：懊從客戶處的收款哎（收到現(xiàn)金時(shí)）耙擺吧$1

11、000藹$0會(huì)計(jì)分期假設(shè)吧一家企業(yè)要確切胺的知道它的經(jīng)營(yíng)巴活動(dòng)成果如何，半唯一的辦法就是按關(guān)上大門(mén)，出售扒所有資產(chǎn)，償付岸負(fù)債，然后將剩埃余的現(xiàn)金返還給翱所有人。這個(gè)過(guò)捌程，稱為安清算扮，意味著要結(jié)束哎經(jīng)營(yíng)。對(duì)持續(xù)經(jīng)奧營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，辦這種測(cè)算收益的版方法根本不可行跋。相反，企業(yè)需芭要定期報(bào)告其經(jīng)奧營(yíng)發(fā)展情況。會(huì)胺計(jì)師將時(shí)間分段拔，然后給每一時(shí)絆間段編制財(cái)務(wù)報(bào)把表。笆會(huì)計(jì)分期假設(shè)愛(ài)可以確保定期報(bào)奧告會(huì)計(jì)信息。案最基本的會(huì)計(jì)期澳間是一年，事實(shí)盎上所有企業(yè)都在絆編制年度財(cái)務(wù)報(bào)安表。最近的一份隘調(diào)查顯示，大約巴60%的大公司唉的會(huì)計(jì)年度與日爸歷年度一致，從半1月1日到12白月31日。It唉疤s Jus

12、t 安Lunch公司拌也使用日歷年度胺作為它每年的報(bào)隘告期間。零售商版是值得注意的例氨外情況。例如，般JC Penn霸y公司和大多數(shù)伴其他零售商使用伴的會(huì)計(jì)年度止于哎1月31日，因爸為在經(jīng)過(guò)圣誕節(jié)扮的熱銷(xiāo)之后，它皚們的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在埃1月份大到最低扒點(diǎn)。JC Pe皚nny公司的全鞍年銷(xiāo)售額有超過(guò)哀30%是在11凹月和12月完成礙的，而1月份只岸占5%。岸然而，管理人員靶和投資者不能等哎到年底才對(duì)公司把的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行評(píng)價(jià)背。因此，公司要翱編制不到一年的哎中期財(cái)務(wù)報(bào)表。挨公眾持股的公司霸還必須公布季度耙財(cái)務(wù)報(bào)表。因?yàn)榘┕芾砣藛T需要的捌財(cái)務(wù)信息更為頻傲繁，月度報(bào)表也疤很平常。一系列背月度報(bào)表可以合絆并成季度

13、報(bào)表和襖中期報(bào)表。盡管捌本文的大部分論斑述是以年度會(huì)計(jì)翱期間為基礎(chǔ)的，熬但會(huì)計(jì)程序和報(bào)唉表同樣適用于不矮足一年的期間。收入實(shí)現(xiàn)原則傲收入實(shí)現(xiàn)原則暗告訴會(huì)計(jì)師兩件翱事：伴什么時(shí)候做日記芭賬分錄，記錄收奧入；和百記錄的收入金額罷。矮指導(dǎo)邦何時(shí)斑記錄收入的一般笆原則通常說(shuō)，在俺收入賺取時(shí)記錄扳盎而不是在此之前跋。在大多數(shù)情況愛(ài)下，在企業(yè)已向矮顧客交付完整的拌商品和服務(wù)之后懊，收入才算已賺巴得。企業(yè)要做到捌協(xié)議的所有要求胺，并且將貨物或笆者服務(wù)交付給顧疤客。圖表3-3暗描述的兩種情形叭會(huì)對(duì)我們確定何搬時(shí)記錄收入提供翱一些指導(dǎo)。情形叭1說(shuō)明何時(shí)扳不拜需要記錄收入：吧當(dāng)時(shí)，交易還沒(méi)耙有發(fā)生，所以海捌空旅行

14、社沒(méi)有做擺日記賬分錄。隘情形2說(shuō)明何時(shí)背應(yīng)該記錄收入：疤在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生氨之后。如果顧客扮立即向海空旅行癌社的服務(wù)進(jìn)行支扒付，企業(yè)將記錄背現(xiàn)金。如果服務(wù)爸是基于商業(yè)信用扳提供的，?？章冒恍猩鐚⒂涗洃?yīng)收挨賬款。在兩種情瓣況下，旅行社都哎應(yīng)該記錄服務(wù)收熬入賬戶。伴確認(rèn)收入金額的阿公認(rèn)原則認(rèn)為記盎錄的收入哀金額捌應(yīng)該等于移交到靶客戶手中的貨物柏或服務(wù)的現(xiàn)金金安額。假設(shè)為了得氨到一位新客戶，拔?？章眯猩鐬槠浒萏峁┑穆眯蟹?wù)阿要價(jià)500美元熬。通常，公司將般向這項(xiàng)服務(wù)收取絆600美元。公邦司應(yīng)該記錄的收翱入金額是多少呢壩？答案是500翱美元矮叭這項(xiàng)交易的現(xiàn)金稗金額。?？章眯邪躺绮粫?huì)收到通常邦的價(jià)款600美

15、頒元，因?yàn)檫@項(xiàng)交斑易要價(jià)500美癌元。公司將只會(huì)佰收到500美元挨現(xiàn)金，這才是公班司賺得的收入的癌準(zhǔn)確金額。配比原則扳配比原則暗是記錄費(fèi)用的基翱礎(chǔ)。像租金、公唉共事業(yè)費(fèi)用和廣笆告之類(lèi)的費(fèi)用是凹企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本版。哎費(fèi)用扒是在賺取收入的奧過(guò)程中耗用的資百產(chǎn)的成本。配比礙原則指導(dǎo)會(huì)計(jì)師跋進(jìn)行下列三項(xiàng)活把動(dòng)：敖確認(rèn)會(huì)計(jì)期間當(dāng)案中所有應(yīng)計(jì)的費(fèi)柏用，矮對(duì)費(fèi)用進(jìn)行計(jì)量皚，和隘將費(fèi)用和當(dāng)期賺熬取的收入進(jìn)行配伴比。叭將費(fèi)用和收入配挨比就是將費(fèi)用從扳收入中扣除，從靶而計(jì)算當(dāng)期的凈八收益或凈損失。傲圖表3-4圖解邦了配比原則。邦收入和一些費(fèi)用藹之間沒(méi)有必然的骯聯(lián)系。例如，一啊家向其銷(xiāo)售人員翱支付銷(xiāo)售傭金的半企業(yè)，如

16、果雇員隘實(shí)現(xiàn)了銷(xiāo)售，就白會(huì)有一項(xiàng)傭金費(fèi)叭用。如果雇員沒(méi)埃有實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售，企絆業(yè)就沒(méi)有傭金費(fèi)伴用。叭已售商品成本絆是另一個(gè)例子。瓣如果沒(méi)有銷(xiāo)售女安裝，Liz C八laiborn版e公司就沒(méi)有已板售商品成本。八霸檢查點(diǎn)3稗-骯3啊還有一些費(fèi)用很耙難和特定的銷(xiāo)售矮聯(lián)系起來(lái)。會(huì)計(jì)懊師應(yīng)該首先按照唉配比原則確認(rèn)一礙段期間的收入和辦與這些收入相聯(lián)襖系的費(fèi)用。例如頒，無(wú)論取得收入奧與否，租金費(fèi)用敗每月都會(huì)發(fā)生。埃配比原則將指導(dǎo)熬會(huì)計(jì)師將這類(lèi)費(fèi)啊用和特定期間聯(lián)罷系起來(lái)，例如一扳個(gè)月或者一年。愛(ài)如果?？章眯猩绨燮刚?qǐng)一位秘書(shū)，把月薪1900美懊元，公司會(huì)在每疤個(gè)月月底記錄1皚900美元的薪氨金費(fèi)用。止步思考鞍一位客戶

17、在3月鞍15日向?？章冒ば猩缰Ц读?0懊0美元，公司將霸在4月1日到6凹月30日向其提擺供服務(wù)。?？章冒菩猩缭?月15礙日是否已賺得這傲項(xiàng)收入？捌?？章眯猩缭?伴月31日支付了澳下三個(gè)月的辦公骯室租金4500懊美元。公司在7澳月31日是否有斑一項(xiàng)應(yīng)計(jì)費(fèi)用？答案：敗沒(méi)有。?？章眯斜成缫咽盏搅爽F(xiàn)金跋，但還一直沒(méi)有拌提供服務(wù)。?？瞻懵眯猩缭谔峁┻@矮項(xiàng)服務(wù)時(shí)才能賺敗得這項(xiàng)收入。哀沒(méi)有。?？章眯邪紊缫呀?jīng)支付了現(xiàn)頒金，但這筆租金白三個(gè)月后才期滿俺。由于?？章眯邪闵缬袑?lái)使用這懊間辦公室的權(quán)利疤，所以這筆預(yù)付盎租金是一項(xiàng)資產(chǎn)暗。矮為編制財(cái)務(wù)報(bào)表胺更新賬戶：調(diào)賬矮程序啊在期末，企業(yè)要爸報(bào)告其財(cái)務(wù)報(bào)表跋。這項(xiàng)會(huì)

18、計(jì)程序俺從試算平衡表開(kāi)吧始，試算平衡表哀在第二章中已見(jiàn)傲過(guò)?；貞浺幌拢钤囁闫胶獗砹谐鲛k了各個(gè)賬戶，以般及各賬戶在記錄愛(ài)了當(dāng)期的交易之絆后的余額。圖表安3-5是?？章冒猩缭?0X1扳年4月31日的阿試算平衡表。皚圖表3-5未調(diào)斑整的試算平衡表傲?？章眯猩绨拔凑{(diào)整試算平衡熬表扳20X1年4月背31日隘現(xiàn)金拜罷邦吧$24800罷應(yīng)收賬款?lèi)?ài)霸骯白2250疤易耗物資百澳版哎700昂預(yù)付租金胺邦俺哀3000般家具背八芭岸16500襖應(yīng)付賬款吧奧礙礙$13100背未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入頒礙埃伴450跋普通股巴叭頒唉20000把留存收益擺骯辦頒11250芭股利版凹隘扮3200伴服務(wù)收入板哀奧敖7000拌薪金費(fèi)用伴

19、罷懊凹950叭公共事業(yè)費(fèi)用拜艾扮罷400壩總計(jì)百跋百鞍$51800擺$51800壩這張靶未調(diào)整試算平衡伴表芭包括一些新賬戶瓣，這些新賬戶我胺們會(huì)在這里進(jìn)行斑說(shuō)明。這張表列礙出了該旅行社在奧4月份的大部分半收入和費(fèi)用，但把不是全部。由于半這張?jiān)囁闫胶獗戆槭÷粤藭?huì)影響多芭個(gè)會(huì)計(jì)期間的收斑入和費(fèi)用交易，礙所以試算表賬戶愛(ài)余額是不完整的凹。這也是這張表板稱為瓣未調(diào)整吧試算平衡表的原絆因。然而，在大氨多數(shù)情況下，我啊們將其簡(jiǎn)單稱為皚試算平衡表，并啊不在前加上芭“擺未調(diào)整礙”搬三個(gè)字。盎權(quán)責(zé)發(fā)生制要求靶在期末進(jìn)行調(diào)整哀，以產(chǎn)生編制財(cái)壩務(wù)報(bào)表時(shí)使用的哀正確賬戶余額。隘為了看明白其中半的原因，我們來(lái)啊看圖表3

20、-5中襖的易耗物資賬戶艾。?？章眯猩缑繍?ài)月在向客戶提供哎旅行服務(wù)時(shí)都要拜使用這些物資。矮使用過(guò)程中，手澳頭的物資不斷減凹少，因而構(gòu)成一拌項(xiàng)費(fèi)用，就像薪哎金費(fèi)用和租金費(fèi)癌用一樣。Gar阿y和Monic盎a Lyon不鞍必為每天記錄這敗項(xiàng)費(fèi)用而心煩，安他們只要每月記哀錄一次這項(xiàng)費(fèi)用搬就夠了。每小時(shí)疤，每天，甚至每傲周記錄這項(xiàng)物資藹使用費(fèi)用都是一昂件非常耗時(shí)的工背作。那么企業(yè)對(duì)斑這項(xiàng)費(fèi)用是如何頒進(jìn)行賬務(wù)處理的啊呢？芭在月底時(shí)，易耗藹物資賬戶的余額伴并不是當(dāng)時(shí)的實(shí)般際數(shù)額。試算表耙上的金額代表該班月可供使用的易按耗物資減去本月吧已出售的易耗物艾資后的剩余物資拔的成本。這項(xiàng)余巴額無(wú)法確定當(dāng)期板使用的易耗

21、物資愛(ài)（易耗物資費(fèi)用拜）。必須計(jì)算出扳期末實(shí)際持有的安物資金額，這將隘確定賬戶的期末襖余額。這才是在板資產(chǎn)負(fù)債表上報(bào)癌告的正確易耗物伴資金額。調(diào)整賬翱戶將更新賬戶金挨額，得出正確的頒財(cái)務(wù)報(bào)表。圖表敖3-6說(shuō)明了易哀耗物資賬戶和易哀耗物資費(fèi)用賬戶叭的調(diào)整過(guò)程。扳為了在會(huì)計(jì)記錄板中計(jì)入這些調(diào)整礙，會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)矮期末要作澳調(diào)整分錄擺。調(diào)整分錄可以敖實(shí)現(xiàn)兩個(gè)目的：挨他們可以將本期柏賺得的收入和本埃期應(yīng)計(jì)的費(fèi)用計(jì)半入當(dāng)期。唉他們可以更新資案產(chǎn)和負(fù)債賬戶。鞍因此，做調(diào)整分霸錄是因?yàn)閮蓚€(gè)原氨因：絆為了正確的計(jì)量稗期間的收益，和阿將資產(chǎn)負(fù)債表上愛(ài)相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)隘債賬戶調(diào)整為正隘確余額。背例如，將當(dāng)期使凹用的一

22、號(hào)物資從埃資產(chǎn)賬戶易耗物暗資轉(zhuǎn)移到費(fèi)用賬傲戶易耗物資費(fèi)用熬就需要一項(xiàng)調(diào)整疤分錄。這項(xiàng)調(diào)整伴分錄既更新了易瓣耗物資賬戶，又半更新了易耗物資笆費(fèi)用賬戶。這項(xiàng)芭調(diào)整可以實(shí)現(xiàn)對(duì)胺資產(chǎn)和費(fèi)用的正暗確計(jì)量。調(diào)整分搬錄是正確的權(quán)責(zé)澳發(fā)生制會(huì)計(jì)的關(guān)吧鍵，這項(xiàng)工作要唉在財(cái)務(wù)報(bào)表編制安之前完成。岸圖表3-6會(huì)計(jì)吧期間結(jié)束時(shí)對(duì)易愛(ài)耗物資（和易耗艾物資費(fèi)用）的調(diào)扳整奧4月份柏4月30日藹可供4月份使用暗的易耗物資礙熬4月30日持有搬的易耗物資邦=搬4月份的易耗物皚資費(fèi)用八總成本挨吧資產(chǎn)佰=半費(fèi)用案$700半耙$400捌=隘$300案圖表3-7 會(huì)哀計(jì)循環(huán)總結(jié)拔1月1日霸12月31日搬當(dāng)期的所有交易愛(ài)均已記錄，如第俺2

23、章所示。艾調(diào)整分錄在會(huì)計(jì)辦期間結(jié)束之前，安編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)八立即記錄。耙期末更新賬戶的熬程序稱為吧調(diào)整賬戶凹，案做調(diào)整分錄半，或者擺調(diào)賬版。圖表3-7說(shuō)頒明了調(diào)賬程序在靶會(huì)計(jì)循環(huán)中的位跋置。礙調(diào)整分錄可以分熬為三大基本類(lèi)型癌：隘遞延項(xiàng)目拔，霸折舊巴，和哎應(yīng)計(jì)項(xiàng)目柏。奧遞延項(xiàng)目。案遞延項(xiàng)目盎是對(duì)企業(yè)預(yù)先支耙付或收到的現(xiàn)金埃而形成的資產(chǎn)或頒負(fù)債項(xiàng)目的調(diào)整氨。首先，我們來(lái)把看易耗物資的遞背延類(lèi)調(diào)整。It安壩s Just 把Lunch公司爸采購(gòu)經(jīng)營(yíng)中使用爸的易耗物資。在笆本期，一些易耗熬物資已經(jīng)用完，按已變成費(fèi)用。在巴期末，需要進(jìn)行挨調(diào)整，將已用完板的易耗物資的成凹本從易耗物資賬隘戶中出去，這一般部分構(gòu)

24、成易耗物瓣資費(fèi)用。預(yù)付租吧金，預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)稗和其他預(yù)付費(fèi)用胺都需要遞延類(lèi)調(diào)罷整。擺負(fù)債也需要遞延罷類(lèi)調(diào)整。一些公俺司在賺取收入之昂前預(yù)先收取現(xiàn)金柏。It岸頒s Just 熬Lunch公司版就是一個(gè)很好的澳例子，公司預(yù)先凹收取現(xiàn)金，然后礙才為客戶安排午唉餐會(huì)。當(dāng)It案愛(ài)s Just 敗Lunch公司疤預(yù)先收取現(xiàn)金時(shí)靶，公司負(fù)有為客版戶提供服務(wù)的負(fù)佰債。這項(xiàng)負(fù)債稱奧為未實(shí)現(xiàn)的服務(wù)芭收入。然后，在八合同期限內(nèi)，I翱t扮八s Just 辦Lunch公司絆通過(guò)提供午餐會(huì)扮賺取服務(wù)收入。笆這個(gè)賺取過(guò)程需昂要在會(huì)計(jì)期末進(jìn)翱行調(diào)整。調(diào)整分搬錄將本期已賺得芭的收入從負(fù)債賬捌戶中扣除。像時(shí)辦代公司（Tim敗es,

25、Inc扮.）這樣的出版半商，還有你們當(dāng)盎地的報(bào)社在接受扳對(duì)雜志和報(bào)紙的骯預(yù)訂時(shí)，也是預(yù)壩先收取現(xiàn)金。他瓣們的賬務(wù)處理和扮It傲邦s Just 拔Lunch公司愛(ài)相似。笆折舊。霸折舊版是將固定資產(chǎn)成埃本在其使用壽命霸期限內(nèi)計(jì)入費(fèi)用襖時(shí)采用的一種系隘統(tǒng)的分配方法。斑因此，折舊是最啊常見(jiàn)的長(zhǎng)期遞延凹項(xiàng)目。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)盎長(zhǎng)期固定資產(chǎn)，澳例如建筑物、設(shè)皚備和器具。隨著版公司對(duì)這些資產(chǎn)隘的使用，公司要翱記錄由于磨損、吧消耗和過(guò)時(shí)而形吧成的折舊。在資澳產(chǎn)預(yù)計(jì)的使用期把內(nèi)，會(huì)計(jì)期末的氨調(diào)整記錄折舊費(fèi)八用，同時(shí)減少資拜產(chǎn)的賬面價(jià)值。啊調(diào)整過(guò)程和遞延按類(lèi)調(diào)整相同；唯安一的不同是涉及翱的資產(chǎn)的類(lèi)型。澳應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。笆應(yīng)計(jì)項(xiàng)

26、目熬和遞延項(xiàng)目剛好辦相反。應(yīng)計(jì)項(xiàng)目把就是企業(yè)在支付瓣或收到現(xiàn)金之前哀記錄費(fèi)用或收入啊。薪金費(fèi)用就是藹一項(xiàng)費(fèi)用的應(yīng)計(jì)藹類(lèi)調(diào)整。由于雇安員為It巴背s Just 八Lunch公司版工作，因而隨著俺時(shí)間的流逝，公邦司應(yīng)記錄薪金費(fèi)敖用。假設(shè)在年底扳，It敗扒s Just 柏Lunch公司哎欠雇員的工資1般000美元，公壩司將在下一年1把月2日支付。在白12月31日，絆It安稗s Just 靶Lunch公司壩必須記錄薪金費(fèi)吧用和應(yīng)付薪金1埃000美元。其擺他費(fèi)用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目板的例子有利息費(fèi)艾用、所得稅費(fèi)用巴、和企業(yè)實(shí)際上扳已經(jīng)發(fā)生但還沒(méi)白有支付的所有費(fèi)藹用。拔還有收入的應(yīng)計(jì)捌類(lèi)調(diào)整。假設(shè)I頒t敖挨s Jus

27、t 半Lunch公司扳已賺取了利息收鞍入，但現(xiàn)金到下阿一年才能收到。斑在12月31日叭，It扳稗s Just 巴Lunch公司佰必須記錄利息收搬入。應(yīng)收利息賬拔戶和利息收入賬頒戶將進(jìn)行調(diào)整。扒讓我們來(lái)看一看傲調(diào)整程序?qū)嶋H是半如何進(jìn)行的。我挨們從預(yù)付費(fèi)用開(kāi)隘始，這是一項(xiàng)資背產(chǎn)，而不是費(fèi)用拌。預(yù)付費(fèi)用隘預(yù)付費(fèi)用壩是提前支付的費(fèi)按用，它們將在不八遠(yuǎn)的將來(lái)使用完捌。因此，它們是爸資產(chǎn)，而不是費(fèi)背用，因?yàn)樗鼈兡軘樗姓邘?lái)將版來(lái)的收益。我們氨從預(yù)付租金開(kāi)始罷。耙預(yù)付租金。搬土地所有者通常暗要求承租人預(yù)先八支付租金。這筆芭預(yù)先支付將形成翱對(duì)出租人的一項(xiàng)艾資產(chǎn)，因?yàn)槌凶獍θ艘呀?jīng)購(gòu)得了將百來(lái)使用該被租賃絆項(xiàng)

28、目的權(quán)利。假愛(ài)設(shè)?？章眯猩缭诎?0X1年4月埃1日預(yù)先支付了疤三個(gè)月的租金。氨如果租約規(guī)定每挨月的租金為$1哎000，記錄該澳項(xiàng)三個(gè)月支付的奧分錄將借記預(yù)付耙租金，如下所示阿：跋4月1日翱預(yù)付租金（$1啊000愛(ài)暗3）按耙把3000案現(xiàn)金把鞍斑瓣3000八預(yù)先支付三個(gè)月搬的租金費(fèi)用。佰會(huì)計(jì)恒等式顯示半，由于一項(xiàng)資產(chǎn)拔增加，另一項(xiàng)資扮產(chǎn)減少，資產(chǎn)總暗額沒(méi)有發(fā)生變化襖。敖資產(chǎn)皚=暗負(fù)債敗百所有者權(quán)益霸傲3000皚=礙0阿艾0芭拜3000百過(guò)賬之后，預(yù)付盎租金賬戶如下所斑示：哀預(yù)付費(fèi)用耙4月31日 案3000般在整個(gè)4月份，隘預(yù)付租金賬戶一傲直是期初余額保柏持不變，如圖表案3-5中所示。邦在4月30

29、日，背預(yù)付費(fèi)用賬戶要啊進(jìn)行調(diào)整，從資案產(chǎn)賬戶中扣除費(fèi)頒用。租金費(fèi)用的白金額是預(yù)付金額愛(ài)中一個(gè)月所占的俺金額（$300扒0隘翱襖=$1000）般。調(diào)整分錄將資艾產(chǎn)余額的三分之半一從預(yù)付租金賬芭戶轉(zhuǎn)移到租金費(fèi)艾用賬戶，如下所般示：* 見(jiàn)圖表3-12，調(diào)整項(xiàng)目a-g的匯總。跋4月30日凹租金費(fèi)用（$3斑000案隘叭）般傲佰1000巴調(diào)整分錄a板預(yù)付租金懊艾白版1000壩記錄租金費(fèi)用。熬會(huì)計(jì)恒等式顯示把，由于這項(xiàng)費(fèi)用疤，資產(chǎn)和股東權(quán)扳益都減少了。般資產(chǎn)柏=搬負(fù)債擺岸所有者權(quán)益捌按費(fèi)用半擺1000八=哀0俺阿1000骯過(guò)賬之后，預(yù)付癌租金賬戶和租金板費(fèi)用賬戶如下所笆示：俺預(yù)付租金伴租金費(fèi)用笆4月1日扒3

30、000拔4月30日阿1000版4月30日皚1000骯余額凹2000唉余額案1000靶記錄這項(xiàng)費(fèi)用闡啊釋了配比原則。俺同樣的分析可以骯用于預(yù)先支付的俺三個(gè)月的保險(xiǎn)費(fèi)笆。區(qū)別只是賬戶巴的名稱不同，在捌這里將分別是預(yù)啊付保險(xiǎn)費(fèi)和保險(xiǎn)骯費(fèi)費(fèi)用，而不是氨預(yù)付租金和租金傲費(fèi)用。凹易耗物資。傲易耗物資是另一唉種預(yù)付費(fèi)用的例阿子。在4月2日俺，?？章眯猩鐬榻O辦公物資支付了藹700美元：伴4月2日叭易耗物資擺艾阿霸700伴現(xiàn)金叭矮案拜700拔支付購(gòu)買(mǎi)易耗物岸資的現(xiàn)金。凹資產(chǎn)藹=愛(ài)負(fù)債藹巴所有者權(quán)益壩700氨=巴0昂叭0礙霸700壩假設(shè)在4月份公拔司沒(méi)有購(gòu)買(mǎi)其他百的易耗物資。那案么4月30日的柏試算平衡表將列挨示

31、易耗物資70半0美元的借方余哎額（圖表3-5拜）。愛(ài)在4月份，?？瞻坡眯猩缭跒榭蛻舭堤峁┓?wù)的過(guò)程盎中使用了易耗物笆資。所使用的易藹耗物資的成本就骯是當(dāng)月靶易耗物資費(fèi)用骯的金額。為了計(jì)頒量企業(yè)4月份的板易耗物資費(fèi)用的襖金額，所有人應(yīng)啊在月底盤(pán)點(diǎn)持有唉的易耗物資。這八是還能供企業(yè)使澳用的資產(chǎn)的金額霸。假設(shè)盤(pán)點(diǎn)顯示罷易耗物資還剩4阿00美元。將4隘月底企業(yè)持有的唉易耗物資400隘美元從可供企業(yè)奧在4月份使用的般易耗物資的成本扳（700美元）跋中減去，就可以耙計(jì)算出當(dāng)月的易捌耗物資費(fèi)用（3安00美元）：頒當(dāng)期可供使用的霸資產(chǎn)成本般疤期末持有的資產(chǎn)啊成本八=敗當(dāng)期使用的資產(chǎn)凹成本（費(fèi)用）懊$700敖$

32、400澳=皚$300般4月30日更新啊易耗物資賬戶、扮記錄當(dāng)月易耗物邦資費(fèi)用的調(diào)整分?jǐn)′泴⒔栌涃M(fèi)用、柏貸記資產(chǎn)，如下靶所示：背4月30日昂易耗物資費(fèi)用（吧$700皚斑$400）版懊艾300暗調(diào)整分錄b柏易耗物資拌安伴絆300柏支付購(gòu)買(mǎi)易耗物佰資的現(xiàn)金。頒資產(chǎn)擺=跋負(fù)債笆叭所有者權(quán)益巴頒費(fèi)用澳斑300矮=半0翱奧300胺過(guò)賬之后，易耗拜物資和易耗物資奧費(fèi)用賬戶如下所把示：吧易耗物資艾易耗物資費(fèi)用背4月2日罷700哀4月30日矮300矮4月30日拜300奧余額芭400班余額愛(ài)300爸易耗物資賬戶轉(zhuǎn)翱入5月份的余額版為400美元，半以后調(diào)整程序?qū)ピ聫?fù)一月地進(jìn)行疤。絆襖檢查點(diǎn)3靶-藹4止步思考拔月初

33、，易耗物資扒有$5000。哎當(dāng)月又購(gòu)買(mǎi)了$叭7800的易耗礙物資。月底，手耙頭上還剩$36昂00的易耗物資擺。調(diào)整分錄如何般進(jìn)行，易耗物資扮的期末余額是多柏少？答案：案易耗物資費(fèi)用（半$5000$壩7800佰拌$3600）叭跋9200柏易耗物資扮壩班拜9200跋易耗物資的期末奧余額=$360跋0（依舊持有的伴易耗物資）固定資產(chǎn)折舊挨企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)靶的核算可能最能柏體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制胺會(huì)計(jì)的邏輯思路敖。癌固定資產(chǎn)爸是長(zhǎng)期有形資產(chǎn)翱，例如土地、建拔筑物、家具以及暗企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中拌使用的機(jī)器和設(shè)搬備。正如一位會(huì)拌計(jì)師所說(shuō)的，鞍“哀除了土地，所有霸的資產(chǎn)都會(huì)逐漸安變成垃圾頒”佰。這是說(shuō)，除了懊土地，所有的

34、資霸產(chǎn)隨著時(shí)間流逝暗其使用價(jià)值都會(huì)案下降。這種價(jià)值跋的下降對(duì)企業(yè)來(lái)壩說(shuō)就是一種跋費(fèi)用芭。會(huì)計(jì)師會(huì)系統(tǒng)柏地將每項(xiàng)固定資澳產(chǎn)，除了土地，敗的成本分?jǐn)偟狡浒质褂脡勖谥械陌陡鱾€(gè)年度。這種扒分?jǐn)偝杀居?jì)入費(fèi)捌用的過(guò)程稱為啊折舊半。礙考慮?？章眯猩绨镜慕?jīng)營(yíng)情況。假背設(shè)4月3日公司藹賒購(gòu)了價(jià)值$1襖6500的家具捌：哀4月3日瓣家具巴辦盎擺16500俺應(yīng)付賬款俺拜佰把16500般賒購(gòu)辦公家具。靶資產(chǎn)半=懊負(fù)債暗稗所有者權(quán)益凹16500啊=罷16500癌0吧過(guò)賬之后，家具白賬戶如下所示：礙家具般4月3日 1吧6500埃購(gòu)置家具時(shí)，海唉空旅行社記錄一隘項(xiàng)資產(chǎn)。然后，奧在資產(chǎn)使用的每敖個(gè)期間，這項(xiàng)資罷產(chǎn)的一部分成

35、本巴將從資產(chǎn)賬戶轉(zhuǎn)班移到費(fèi)用賬戶。板這種方法將資產(chǎn)瓣的耗費(fèi)和期間的岸收入配比氨拜一個(gè)應(yīng)用配比原擺則的實(shí)例。在許絆多計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中哎，折舊的調(diào)整分懊錄經(jīng)過(guò)編程可以暗在資產(chǎn)壽命期內(nèi)暗的每月自動(dòng)進(jìn)行癌。傲Gary和Mo吧nica Ly搬on認(rèn)為他們的霸辦公家具可以使巴用五年，但到時(shí)班候會(huì)一文不值。白一種計(jì)算每年折翱舊額的方法是用叭資產(chǎn)的成本（在般例中是$165頒00）除以資產(chǎn)耙的預(yù)期使用年限挨（五年）。這種隘方法氨白稱為直線法扮敖得出的每年折舊俺額為$3300凹。啊$16500礙/凹5年=$330半0每年佰4月份的折舊額稗為$275。擺$3300/1拌2月=$275按每月鞍第7章將詳細(xì)講拔述固定資產(chǎn)和

36、折敗舊。礙累計(jì)折舊賬戶。罷4月份的折舊記皚錄如下：敖4月30日俺折舊費(fèi)用澳耙家具稗跋敗275叭調(diào)整分錄c吧累計(jì)折舊哀爸家具疤柏按275拜記錄家具的折舊俺。扮注意，資產(chǎn)將隨版著費(fèi)用而減少：愛(ài)資產(chǎn)絆=襖負(fù)債柏白所有者權(quán)益敗鞍費(fèi)用芭白275懊=邦0拔拔275拜貸記累計(jì)折舊賬藹戶，而不是家具扒賬戶，因?yàn)橹灰獖W企業(yè)還使用該項(xiàng)奧資產(chǎn)，那么原來(lái)凹的資產(chǎn)賬戶仍舊矮記錄家具的原始白成本。會(huì)計(jì)師如稗果需要了解資產(chǎn)般的成本是多少，佰它們可以查看該熬賬戶。胺折舊金額是一個(gè)絆估計(jì)辦數(shù)字。會(huì)計(jì)師使藹用凹累計(jì)折舊唉賬戶表示從獲得啊這項(xiàng)資產(chǎn)的日期哀開(kāi)始，所有折舊霸費(fèi)用的累積數(shù)字罷。因此，累計(jì)折靶舊賬戶會(huì)在資產(chǎn)柏壽命期內(nèi)不斷增

37、癌長(zhǎng)。罷累計(jì)折舊是一個(gè)瓣資產(chǎn)備抵笆賬戶擺傲通常有貸方余額霸的資產(chǎn)賬戶。胺備抵賬戶板有兩個(gè)與眾不同昂的特征：哀它總有一個(gè)對(duì)應(yīng)岸賬戶。暗它的正常余額方耙向與對(duì)應(yīng)賬戶相爸反。艾在這個(gè)例子中，藹累計(jì)折舊賬戶是按資產(chǎn)賬戶家具的凹備抵（對(duì)應(yīng)）賬跋戶，它在資產(chǎn)負(fù)班債表上緊跟在家氨具賬戶之后。叭企業(yè)給每一項(xiàng)可版折舊資產(chǎn)都設(shè)有斑一個(gè)累計(jì)折舊賬暗戶。舉例來(lái)說(shuō)，疤如果企業(yè)擁有建班筑物和機(jī)器，企礙業(yè)還會(huì)分別設(shè)立拔賬戶，累計(jì)折舊懊八建筑物和累計(jì)折絆舊哎把機(jī)器。拜過(guò)賬之后，海空唉旅行社的固定資岸產(chǎn)賬戶如下所示熬：拜家具搬累計(jì)折舊伴捌家具凹折舊費(fèi)用氨藹家具半4月3日藹16500昂4月30日背275扒4月30日藹275矮余額

38、哎16500岸余額凹275敗余額八275班賬面價(jià)值。扳固定資產(chǎn)的凈值阿稱為該資產(chǎn)的背賬面價(jià)值笆，奧賬面凈值澳或扳賬面金額靶，海空旅行社的敗家具賬戶如下所阿示：癌固定資產(chǎn)：搬家具敗艾叭按艾$16500阿減累計(jì)折舊愛(ài)皚翱把暗(275)敗賬面價(jià)值哀瓣伴愛(ài)岸$16225熬累計(jì)折舊賬戶要艾在資產(chǎn)負(fù)債表上絆和家具賬戶一同藹報(bào)告以確定資產(chǎn)骯的賬面價(jià)值。圖搬表3-8報(bào)告了柏?？章眯猩?月矮30日的固定資頒產(chǎn)。柏拜檢查點(diǎn)3拜-岸5案圖表3-8海空阿旅行社資產(chǎn)負(fù)債癌表（4月30日矮）上的固定資產(chǎn)翱固定資產(chǎn)壩家具哎搬版挨傲$16500艾減累計(jì)折舊把拔安奧(275)癌$16225岸建筑物盎芭懊爸昂$48000跋減累計(jì)

39、折舊絆啊礙絆(200)頒47800鞍固定資產(chǎn)的賬面骯價(jià)值佰骯半氨$64025止步思考扮?？章眯猩?月矮底家具賬戶的賬斑面余額是多少？搬賬面價(jià)值是否就擺是家具可出售的瓣價(jià)格？答案：耙$16500礙骯$275笆扒$275=$1昂5950。稗不一定。賬面價(jià)笆值代表資產(chǎn)成本凹中尚未折舊的部敗分。賬面價(jià)值和傲資產(chǎn)可出售的價(jià)八格之間沒(méi)有必然懊的聯(lián)系。靶圖表3-9列示阿了強(qiáng)生公司（翱Johnson疤 & John拔son版）鞍疤Band-Ai搬ds昂、Tyleno氨l和其他保健產(chǎn)澳品的制造商半疤如何在年報(bào)中報(bào)板告地產(chǎn)、廠房和瓣設(shè)備項(xiàng)目。強(qiáng)生扮公司在世界各地鞍都持有地產(chǎn)；這俺些在圖表3-9傲的第1行報(bào)告。盎第

40、2行包括公司柏經(jīng)營(yíng)中使用的建俺筑物的成本。機(jī)把器和設(shè)備在第3挨行給出，第4行霸報(bào)告在建工程資拜產(chǎn)。第5行給出芭了強(qiáng)生公司所有罷固定資產(chǎn)的累計(jì)熬折舊總額。第6阿行列示資產(chǎn)的賬哀面凈值$41.扒15億美元。敗圖表3-9 強(qiáng)稗生公司報(bào)告的地氨產(chǎn)、廠房和設(shè)備八（單位：百萬(wàn)美昂元）絆1叭土地和土地改良熬哀吧俺$ 262奧2拔建筑物和建筑設(shè)跋備凹叭澳啊2226按3百機(jī)器和設(shè)備搬盎哎罷跋3143罷4澳在建工程傲暗跋敗伴672辦6303癌5傲減累計(jì)折舊熬伴罷盎愛(ài)(2188)伴6埃$ 4115柏應(yīng)計(jì)費(fèi)用。版企業(yè)經(jīng)常在支付挨現(xiàn)金之前發(fā)生費(fèi)般用?？紤]雇員的邦薪金。因?yàn)楣蛦T捌的薪金費(fèi)用和應(yīng)搬付薪金隨著雇員笆工作的進(jìn)行

41、不斷凹增加，所以這項(xiàng)氨負(fù)債是應(yīng)計(jì)的。氨另一個(gè)例子是應(yīng)搬付票據(jù)的利息費(fèi)把用。利息隨著時(shí)案間的流逝而自然版增加。岸應(yīng)計(jì)費(fèi)用愛(ài)是指由費(fèi)用引起絆的負(fù)債，這項(xiàng)費(fèi)捌用企業(yè)已經(jīng)發(fā)生安但還沒(méi)有支付。奧每小時(shí)、每天、埃甚至每周做這些版費(fèi)用的日記賬分阿錄都是一件費(fèi)時(shí)皚的工作。因此，氨會(huì)計(jì)師經(jīng)常等到安會(huì)計(jì)期末才做。叭這樣，一筆調(diào)整唉分錄可以在編制扮財(cái)務(wù)報(bào)表之前更暗新各費(fèi)用賬戶（藹和相關(guān)負(fù)債賬戶疤）。安薪金費(fèi)用。罷大多數(shù)企業(yè)在固邦定的時(shí)間向其雇擺員支付薪金。假鞍設(shè)?？章眯猩缑堪Ｔ孪蚱涔蛦T支付昂薪金$1900愛(ài)，一半在15號(hào)稗支付，一半在月拔底支付。下面的襖4月份日歷圈出百了支付薪金的日矮期：骯4月半星期日俺星期一伴星

42、期二扳星期三扳星期四搬星期五傲星期六翱1跋2擺3鞍4扮5絆6瓣7跋8靶9疤10安11伴12搬13辦14挨15骯16芭17盎18礙19白20爸21氨22靶23唉24敗25阿26埃27版28扒29爸30癌假設(shè)如果薪金支鞍付日正好是周末唉，海空旅行社將盎在下個(gè)星期一向叭雇員支付薪金。扒在4月份，旅行耙社支付了雇員前八半個(gè)月的工資$拔950，做了以埃下分錄：扳4月15日埃薪金費(fèi)用般稗伴板950敖現(xiàn)金氨拜鞍佰950昂支付薪金。稗資產(chǎn)頒=辦負(fù)債背安所有者權(quán)益敖扮費(fèi)用澳伴950扒=罷0矮佰950皚過(guò)賬之后，薪金哀費(fèi)用賬戶如下所氨示：隘薪金費(fèi)用罷4月15日 背950般4月30日的試安算平衡表（圖表胺3-5）包

43、括薪翱金費(fèi)用，貸方余敖額為$950。罷因?yàn)?月30日疤，本月的第二個(gè)板薪金支付日，正哎好是星期六，所襖以下半月的薪金哀$950將在星癌期一支付，即5翱月2日。因此在瓣4月30日，海隘空旅行社的會(huì)計(jì)盎師將另外調(diào)整薪班金費(fèi)用和應(yīng)付薪笆金賬戶，每個(gè)賬哀戶增記$950罷美元，如下所示稗：懊4月30日癌薪金費(fèi)用挨半版瓣950百調(diào)整分錄d伴應(yīng)付薪金絆艾案隘950藹應(yīng)計(jì)薪金費(fèi)用。捌會(huì)計(jì)恒等式顯示爸，由于這項(xiàng)費(fèi)用霸，負(fù)債增加，股芭東權(quán)益減少：柏資產(chǎn)矮=斑負(fù)債半敖所有者權(quán)益奧佰費(fèi)用癌0拜=斑950爸背950白過(guò)賬之后，應(yīng)付翱薪金和薪金費(fèi)用笆賬戶如下所示：巴應(yīng)付薪金安薪金費(fèi)用盎4月30日按950霸4月15日癌95

44、0般余額版950八4月30日昂950盎余額奧1900擺現(xiàn)在，4月30般日的這些賬戶包傲括了本月完整的斑薪金信息。費(fèi)用耙賬戶包括本月的奧薪金，負(fù)債賬戶安列示了4月30澳日公司仍舊積欠芭的部分薪金。所霸有應(yīng)計(jì)費(fèi)用都通案過(guò)類(lèi)似的分錄記扒錄霸瓣借記費(fèi)用賬戶，爸同時(shí)貸記相關(guān)的辦負(fù)債賬戶。罷襖檢查點(diǎn)3爸-叭6 隘靶檢查點(diǎn)3半-凹7胺許多計(jì)算機(jī)化的挨系統(tǒng)包括一個(gè)薪襖資模塊，或者功啊能單元。應(yīng)計(jì)薪昂金的調(diào)整分錄會(huì)暗在每個(gè)會(huì)計(jì)期末板自動(dòng)記錄和過(guò)賬瓣。止步思考翱在下列情形下，扮4月30日的調(diào)扮整分錄是怎樣的叭？每周五天工作澳制的周薪為$3跋500，周五支扒付；4月30日半是星期二。耙答案：$350澳0爸百2/5=

45、$14版00。調(diào)整分錄芭為：艾薪金費(fèi)用般氨白罷1400百應(yīng)付薪金懊暗頒班1400佰應(yīng)計(jì)薪金費(fèi)用。應(yīng)計(jì)收入拌企業(yè)經(jīng)常在收到敗現(xiàn)金之前已賺得皚收入，因?yàn)槭湛畎摧^后才進(jìn)行。已安賺得但還沒(méi)有收隘到現(xiàn)金的收入稱班為疤應(yīng)計(jì)收入擺。白假設(shè)Guerr拌ero Tou愛(ài)rs在4月15挨日請(qǐng)?？章眯猩绨簽槠浒丛绿峁┓蛣?wù)。假設(shè)Gue絆rrero T氨ours每月向柏旅行社支付$5啊00，首期款在柏5月15日支付霸。在4月份，海耙空旅行社將賺取疤半月的費(fèi)用，即霸$250，因?yàn)榘Ч疽褟?月1奧5日到4月30壩日提供了服務(wù)。暗在4月30日，版?？章眯猩鐚⑦M(jìn)皚行以下調(diào)整分錄瓣：敖4月30日敗應(yīng)收賬款翱隘版按250疤調(diào)整

46、分錄e哎服務(wù)收入暗哀爸八250柏應(yīng)計(jì)服務(wù)收入。案由于收入的增長(zhǎng)岸，總資產(chǎn)和股東愛(ài)權(quán)益都會(huì)增加：熬資產(chǎn)挨=扒負(fù)債頒哀所有者權(quán)益案拔收入翱250班=熬0按艾250凹可以回憶一下，霸應(yīng)收賬款的未調(diào)拔整余額為$22鞍50，服務(wù)收入隘的未調(diào)整余額為班$7000（圖隘表3-5）。這扳筆調(diào)整分錄過(guò)賬吧之后將對(duì)這兩個(gè)百賬戶產(chǎn)生以下影矮響：跋應(yīng)收賬款靶服務(wù)收入澳2250伴7000八4月30日按250胺4月30日拜250扒余額邦2500熬余額捌7250瓣所有應(yīng)計(jì)收入的班會(huì)計(jì)處理都與此挨類(lèi)似愛(ài)安借計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)，翱貸記收入。絆暗檢查點(diǎn)3耙-把8止步思考挨假設(shè)海空旅行社伴持有對(duì)一位客戶罷的應(yīng)收票據(jù)。4氨月底，已賺得利跋息

47、收入$125般。編制4月底的擺調(diào)整分錄。答案：邦應(yīng)收利息耙哀擺壩125爸利息收入壩礙按矮125拜應(yīng)計(jì)利息收入。未實(shí)現(xiàn)收入把一些企業(yè)會(huì)在賺瓣得收入之前先向板客戶收取現(xiàn)金。傲這樣做會(huì)產(chǎn)生一熬項(xiàng)稱為芭未實(shí)現(xiàn)收入藹的負(fù)債，這是由笆于企業(yè)在提供產(chǎn)白品和服務(wù)之前收稗取現(xiàn)金所產(chǎn)生的哀一項(xiàng)義務(wù)。企業(yè)唉只有在完成任務(wù)瓣之后才能賺得收凹入。假設(shè)Bal頒dwin 投資哎銀行（Bald懊win Inv吧estment芭 Banker扳s）預(yù)訂了?？瞻铰眯猩绲姆?wù)，扳約定每月向旅行巴社支付$450柏，立即執(zhí)行。如吧果?？章眯猩缭谵k4月20日收到把了第一筆款項(xiàng)，瓣?？章眯猩鐚⒂洶翠涃Y產(chǎn)和負(fù)債的啊增加，如下所示跋：把4月2

48、0日傲現(xiàn)金凹襖敖安450叭未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入疤敖瓣450礙提前收到的現(xiàn)金俺服務(wù)收入。霸資產(chǎn)癌=拜負(fù)債八阿所有者權(quán)益稗450稗=安450襖罷0扮過(guò)賬之后，負(fù)債笆賬戶如下所示：阿未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入矮 爸4月20日 背450皚未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入跋是一項(xiàng)負(fù)債，因礙為它代表海空旅班行社向客戶提供百服務(wù)的義務(wù)。4骯月30日未調(diào)整班的試算平衡表（絆圖表3-5）列般示該賬戶在過(guò)入擺調(diào)整分錄之前有板$450的貸方擺余額。在本月的稗最后10天胺奧4月21日到4凹月30日安班旅行社將賺取$翱450中的三分扳之一（10天除暗以4月份的全部敗天數(shù)30天），爸即$150。因啊此會(huì)計(jì)師將做以?shī)W下調(diào)整分錄，減傲少負(fù)債賬戶未實(shí)拔現(xiàn)服務(wù)收入

49、，同把時(shí)增加服務(wù)收入艾：靶4月30日般未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入芭（$450芭把氨）疤佰般150巴調(diào)整分錄f八服務(wù)收入板扮艾藹150八記錄未實(shí)現(xiàn)服務(wù)板收入中已賺取的奧部分。扒資產(chǎn)伴=邦負(fù)債版版所有者權(quán)益百矮收入頒0扮=敖拌150半盎150懊該調(diào)整分錄將$壩150從負(fù)債賬頒戶轉(zhuǎn)移到收入賬扮戶。過(guò)賬之后，昂未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入瓣賬戶的余額減少般為$300，服氨務(wù)收入賬戶的余壩額增加$150般：暗未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入敖服務(wù)收入佰4月30日耙150耙4月20日啊450案7000骯余額稗300柏4月30日班250暗4月30日氨150襖余額矮7400拌所有預(yù)收款項(xiàng)的百收入項(xiàng)目都要進(jìn)案行類(lèi)似的會(huì)計(jì)處辦理。扳昂檢查點(diǎn)3暗-盎9耙未實(shí)

50、現(xiàn)收入是一白項(xiàng)負(fù)債，不是一暗項(xiàng)收入。一家公班司的未實(shí)現(xiàn)收入愛(ài)對(duì)進(jìn)行該項(xiàng)支付挨的公司來(lái)說(shuō)就是斑一項(xiàng)預(yù)付費(fèi)用。敗例如，Bald鞍win投資銀行哀對(duì)?？章眯猩绲奶@支付就是Bal辦dwin投資銀癌行的預(yù)付費(fèi)用。胺圖表3-10圖辦示了預(yù)付類(lèi)和應(yīng)隘計(jì)類(lèi)調(diào)整的不同鞍時(shí)間安排。先從奧頭到尾研究一下霸預(yù)付費(fèi)用，然后哀再研究未實(shí)現(xiàn)收頒入和其他內(nèi)容。懊圖表3-10 笆預(yù)付類(lèi)和應(yīng)計(jì)類(lèi)埃調(diào)整絆預(yù)付項(xiàng)目癌按現(xiàn)金收付先發(fā)生拌。斑首先捌隨后霸預(yù)付費(fèi)用白支付現(xiàn)金，記錄唉一項(xiàng)資產(chǎn)：頒記錄費(fèi)用，減少百資產(chǎn):唉預(yù)付費(fèi)用般敗XXX捌費(fèi)用疤拔扮XXX扮現(xiàn)金安八XXX拌預(yù)付費(fèi)用矮叭XXX奧未實(shí)現(xiàn)收入安收到現(xiàn)金，記錄拔未實(shí)現(xiàn)收入:安記錄收入

51、，減少百未實(shí)現(xiàn)收入:把現(xiàn)金隘罷XXX啊未實(shí)現(xiàn)收入骯辦XXX班未實(shí)現(xiàn)收入霸襖XXX頒收入艾把XXX拜應(yīng)計(jì)項(xiàng)目拌挨現(xiàn)金收付后發(fā)生胺。礙首先俺隨后巴應(yīng)計(jì)費(fèi)用礙記錄費(fèi)用和相關(guān)鞍應(yīng)付項(xiàng)目：熬支付現(xiàn)金，減少盎應(yīng)付項(xiàng)目:吧費(fèi)用邦靶XXX盎應(yīng)付項(xiàng)目拜靶XXX安應(yīng)付項(xiàng)目八暗XXX頒現(xiàn)金半吧XXX皚應(yīng)計(jì)收入笆記錄收入和相關(guān)隘應(yīng)收項(xiàng)目：班收到現(xiàn)金，減收哎應(yīng)收項(xiàng)目：佰應(yīng)收項(xiàng)目伴哀XXX岸現(xiàn)金熬佰按XXX啊收入哀擺XXX盎應(yīng)收項(xiàng)目暗罷XXX班作者感謝Dar白rel Dav按is和Alfo頒nso Odd哎o對(duì)該圖表的建吧議。調(diào)整程序總結(jié)耙因?yàn)檎{(diào)整程序的拜一個(gè)目的就是計(jì)藹量企業(yè)的收益，拜每筆調(diào)整分錄至襖少會(huì)影響一個(gè)收罷益

52、表賬戶愛(ài)扒一筆收入或者一班筆費(fèi)用。調(diào)整分半錄的另一個(gè)目的跋是更新資產(chǎn)負(fù)債哀表賬戶。因此，艾調(diào)整分錄的另一扮方挨芭借方或者貸方懊敗會(huì)影響一項(xiàng)資產(chǎn)邦或者一項(xiàng)負(fù)債。壩沒(méi)有調(diào)整分錄會(huì)挨借記或貸記現(xiàn)金扮賬戶，因?yàn)楝F(xiàn)金背收付在其他時(shí)間阿記錄。期末的調(diào)般整程序是對(duì)非現(xiàn)艾金交易進(jìn)行的，笆這是權(quán)責(zé)發(fā)生制捌所要求的。圖表笆3-11對(duì)調(diào)整案分錄進(jìn)行了總結(jié)艾。奧圖表3-11調(diào)哀整分錄總結(jié)傲賬戶類(lèi)型隘調(diào)整分錄類(lèi)型昂借記鞍貸記頒預(yù)付費(fèi)用瓣費(fèi)用靶資產(chǎn)爸折舊懊費(fèi)用八資產(chǎn)備抵班應(yīng)計(jì)費(fèi)用拔費(fèi)用壩負(fù)債愛(ài)應(yīng)計(jì)收入拜資產(chǎn)胺收入傲未實(shí)現(xiàn)收入按負(fù)債耙收入爸由Beverl凹y Terry俺提供的資料修改把而成。爸圖表3-12總爸結(jié)了?？章眯?/p>

53、社澳4月30日的調(diào)搬整項(xiàng)目擺柏調(diào)整分錄之前我按們已經(jīng)學(xué)習(xí)過(guò)。絆表A重復(fù)了調(diào)整埃項(xiàng)目的數(shù)據(jù)，表笆B給出了調(diào)整分昂錄，表C列示了俺調(diào)整分錄過(guò)賬后扮的各個(gè)賬戶。調(diào)半整分錄用字母作白了標(biāo)記。岸圖表3-12還俺包括我們沒(méi)有討拌論的其他調(diào)整分哀錄：應(yīng)計(jì)所得稅佰費(fèi)用。和個(gè)人納頒稅人一樣，公司案也要繳納所得稅埃。他們通常在期扒末增記所得稅費(fèi)鞍用和相關(guān)的應(yīng)付般所得稅，將其作懊為本期的最后一扮筆調(diào)整分錄。海襖空旅行社的調(diào)整伴分錄記錄的所得擺稅費(fèi)用如下所示?。喊?月30日跋所得稅費(fèi)用版岸板奧540斑調(diào)整分錄g叭應(yīng)付所得稅頒罷百540把應(yīng)計(jì)所得稅費(fèi)用霸。班胺檢查點(diǎn)3氨-1辦0安已調(diào)整的試算平疤衡表凹本章開(kāi)始于記錄版調(diào)

54、整分錄之前的案試算平衡表爸埃未調(diào)整的試算平鞍衡表（圖表3-襖5）。調(diào)整分錄敗記錄和過(guò)賬之后般，各賬戶如圖表邦3-12，表C隘所示。編制財(cái)務(wù)安報(bào)表時(shí)一個(gè)很有般用的步驟就是，翱在啊已調(diào)整的試算平擺衡表背上列出個(gè)賬戶及擺其調(diào)整后的余額爸。這份資料的好哀處就是在一個(gè)地按方列出了所有賬凹戶及其最終余額藹。圖表3-13癌列示了?？章眯邪缴绲囊颜{(diào)整試算擺平衡表。哎留意這張表格是懊如何清晰的列示安數(shù)據(jù)的。賬戶名稗稱欄和試算表欄挨下的信息直接來(lái)翱自試算平衡表。吧兩個(gè)調(diào)整項(xiàng)目欄哀直接在相應(yīng)的賬啊戶下借記和貸記板調(diào)整金額。調(diào)整拔金額用帶括號(hào)的敖字母標(biāo)記，可以襖參照調(diào)整分錄。半例如，工作底稿叭中借方標(biāo)號(hào)為(昂e)的項(xiàng)

55、目是指斑圖表3-12，埃表B中借記應(yīng)收鞍賬款$250的叭調(diào)整分錄。貸方氨調(diào)整與此類(lèi)似：板對(duì)應(yīng)的貸方記錄翱俺標(biāo)號(hào)為(e)頒澳是指貸記服務(wù)收芭入$250。鞍已調(diào)整的試算表霸欄給出了最終的扮賬戶余額。計(jì)算班圖表3-12中板的已調(diào)整試算表靶余額時(shí)，用未調(diào)扒整的試算表余額扳加或者減調(diào)整金壩額。例如，應(yīng)收稗賬款的余額原來(lái)背是$2250，按加上調(diào)整分錄(班e)的借方金額白$250就得出白了應(yīng)收賬款的最埃終余額$250艾0。凹圖表3-12 罷?？章眯猩绲恼{(diào)襖整程序拜表A搬安調(diào)整信息，20疤X1年4月30靶日靶(a)疤預(yù)付租金到期，搬$1000鞍(e)耙應(yīng)計(jì)服務(wù)收入，礙$250愛(ài)(b)安持有易耗物資，拌$400

56、霸(f)唉已賺取的未實(shí)現(xiàn)把收入的金額，$靶150拔(c)叭家具折舊，$2哎75背(d)拔應(yīng)計(jì)薪金費(fèi)用，昂$950挨(g)按應(yīng)計(jì)所得稅費(fèi)用啊，$540辦表B版壩調(diào)整分錄唉(a)白租金費(fèi)用艾笆伴板1000耙預(yù)付租金般班埃八1000矮記錄租金費(fèi)用。矮(b)爸易耗物資費(fèi)用百霸百鞍300懊易耗物資俺哎艾艾300藹記錄使用的易耗跋物資。靶(c)愛(ài)折舊費(fèi)用敖敗家具稗壩安罷275八累計(jì)折舊拜壩家具百哀按斑275班記錄家具的折舊巴。安(d)頒薪金費(fèi)用敖笆辦把950挨應(yīng)付薪金盎盎瓣叭950百發(fā)生的薪金費(fèi)用搬。壩(e)哀應(yīng)收賬款埃半拜壩250暗服務(wù)收入哀埃襖敖250版增加的服務(wù)收入捌。耙(f)罷未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入伴唉半

57、凹150鞍服務(wù)收入氨懊叭哎150佰記錄已賺得的未敗實(shí)現(xiàn)收入。把(g)骯所得稅費(fèi)用奧澳百罷540半應(yīng)付所得稅澳八般柏540澳發(fā)生的所得稅費(fèi)佰用。拜表C愛(ài)艾分類(lèi)賬矮資產(chǎn)白負(fù)債礙股東權(quán)益版現(xiàn)金絆預(yù)付租金邦應(yīng)付賬款背普通股暗費(fèi)用傲余額翱24800艾3000昂(a)岸1000奧余額拔13100版余額岸20000凹租金費(fèi)用埃余額爸2000跋(a)罷1000辦應(yīng)收賬款柏家具壩應(yīng)付薪金凹留存收益隘余額背1000熬2250隘余額氨16500氨(d)昂950罷余額唉11250吧(e)扮250板余額拜950耙薪金費(fèi)用百余額隘2500阿股利伴950吧余額吧3200暗(d)阿950熬易耗物資癌累計(jì)折舊芭搬家具癌未實(shí)現(xiàn)收

58、入扒余額隘1900捌700佰(b)芭300按(c)耙275班(f)啊150扮450安余額隘400半余額背275把余額敖300唉易耗物資費(fèi)用邦(b)襖300拔應(yīng)付所得稅傲余額絆300襖(g)壩540埃余額隘540礙折舊費(fèi)用皚藹家具耙(c)疤275百余額皚275癌收入般公共事業(yè)費(fèi)用扒服務(wù)收入靶余額拜400懊7000把(e)艾250扳所得稅費(fèi)用百(f)案150斑(g)佰540拔余額吧7400霸余額罷540扳圖表3-13 背調(diào)整后的試算平班衡表案海空旅行社哎編制調(diào)整后的試般算平衡表柏20X1年4月八30日笆試算平衡表稗調(diào)整事項(xiàng)柏調(diào)整后的試算平扳衡表胺賬戶名稱藹借方八貸方壩借方熬貸方凹借方叭貸方皚現(xiàn)金般

59、24800礙24800矮應(yīng)收賬款拜2250案(e) 250疤2500斑易耗物資懊700拔(b) 300按400癌預(yù)付租金般3000靶(a) 100案0靶2000澳家具叭16500昂16500疤累計(jì)折舊罷柏家具傲(c) 275骯275柏應(yīng)付賬款拜13100唉13100礙應(yīng)付薪金叭(d) 950把950鞍未實(shí)現(xiàn)服務(wù)收入盎450辦(f) 150胺300壩應(yīng)付所得稅佰(g) 540凹540吧普通股拌20000啊20000胺留存收益岸11250癌11250藹股利岸3200罷3200背服務(wù)收入傲7000爸(e) 250吧7400皚(f) 150矮租金費(fèi)用壩(a) 100哎0般1000八薪金費(fèi)用懊950奧(

60、d) 95般0背1900俺易耗物資費(fèi)用案(b) 30襖0扳300翱折舊費(fèi)用疤(c)礙 伴 275霸275板公共事業(yè)費(fèi)用暗400瓣400靶所得稅費(fèi)用傲(g) 54昂0翱540澳51800胺51800挨3465埃3465稗53815霸53815斑胺檢查點(diǎn)3班-1澳1襖用調(diào)整后的試算唉平衡表編制財(cái)務(wù)般報(bào)表疤可以用調(diào)整后的熬試算平衡表來(lái)編頒制?？章眯猩?佰月份的財(cái)務(wù)報(bào)表耙。圖表3-14胺說(shuō)明了調(diào)整后的艾試算平衡表上的暗賬戶如何編入財(cái)皚務(wù)報(bào)表。收益表八（圖表3-15拜）來(lái)自收入和費(fèi)礙用賬戶。留存收吧益表（圖表3-唉16）說(shuō)明本期邦留存收益變化的盎原因。資產(chǎn)負(fù)債叭表（圖表3-1芭7）報(bào)告資產(chǎn)、哎負(fù)債和股東