個人所得稅避稅分享

1、扮更多企業(yè)學(xué)院：艾 擺中小企業(yè)管理敗全能版藹183套講座+案89700板份吧資料背總經(jīng)理、高層澳管理爸49套講座+1愛6388巴份襖資料跋中層管理學(xué)院稗百46套講座+6翱020百份百資料艾國學(xué)智慧、易敗經(jīng)鞍46套講座八人力資源學(xué)院鞍隘56套講座+2阿7123襖份扒資料矮各階段員工培翱訓(xùn)學(xué)院壩77套講座+ 柏324懊份跋資料八員工管理企業(yè)阿學(xué)院癌67套講座+ 佰8720奧份埃資料鞍工廠生產(chǎn)管理笆學(xué)院拜52套講座+ 奧13920俺份瓣資料搬財務(wù)管理學(xué)院瓣扳53套講座+ 邦17945吧份叭資料跋銷售經(jīng)理學(xué)院拔鞍56套講座+ 疤14350柏份啊資料捌銷售人員培訓(xùn)阿學(xué)院板72套講座+ 哎4879瓣份岸資

2、料藹更多企業(yè)學(xué)院：班 挨中小企業(yè)管理芭全能版案183套講座+爸89700挨份拜資料把總經(jīng)理、高層壩管理絆49套講座+1岸6388辦份安資料百中層管理學(xué)院藹版46套講座+6白020氨份芭資料敗國學(xué)智慧、易艾經(jīng)頒46套講座耙人力資源學(xué)院癌襖56套講座+2般7123背份昂資料扳各階段員工培岸訓(xùn)學(xué)院懊77套講座+ 唉324矮份跋資料骯員工管理企業(yè)案學(xué)院扳67套講座+ 芭8720哎份扮資料隘工廠生產(chǎn)管理爸學(xué)院懊52套講座+ 哎13920熬份辦資料哀財務(wù)管理學(xué)院跋按53套講座+ 唉17945啊份案資料百銷售經(jīng)理學(xué)院愛傲56套講座+ 凹14350岸份挨資料哎銷售人員培訓(xùn)澳學(xué)院斑72套講座+ 熬4879扮份扳

3、資料罷分享個人所得隘稅避稅佰第一節(jié) 個體哎工商戶避稅重要叭方法 澳個人所得稅牽動般著各行各業(yè)、千頒家萬戶，直接關(guān)暗系到每個公民的般切身利益。在我藹國，早在50年百代，就曾經(jīng)實(shí)施鞍過個人所得稅制邦度，但由于當(dāng)時霸我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展和搬人民收入水平的霸限制，長期以來瓣，基本上處于停背征狀態(tài)。進(jìn)入8背0年代以來，隨板著我國經(jīng)濟(jì)體制班改革的深入和國靶民經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)斑展，人民收入水澳平大幅度提高，隘人民生活得到了拔很大改善，深圳頒經(jīng)濟(jì)特區(qū)甚至已爸經(jīng)達(dá)到了中等發(fā)叭達(dá)國家的水平。絆1993年11傲月，我國公布了阿中華人民共和扮國個人所得稅法半，1999年霸9月30日國務(wù)骯院第272號令伴發(fā)布對儲蓄存矮款利息所得征

4、收熬個人所得稅的實(shí)版施辦法，根據(jù)辦這些法律規(guī)定，般我國將有為數(shù)眾凹多的公民進(jìn)入納俺稅人的行列，因阿此研究和了解個耙人所得稅的避稅瓣與反避稅就顯得藹日益重要。 扒從事營業(yè)項(xiàng)目的岸經(jīng)營活動，對于鞍營業(yè)者來講，既熬要上交流轉(zhuǎn)稅，版又要繳納企業(yè)所哀得稅，作為投資挨者個人來講，還佰要對企業(yè)稅后留懊利分配給個人的巴部分，繳納個人澳所得稅。因此，凹作為個人參與營岸業(yè)項(xiàng)目的生產(chǎn)經(jīng)哎營者的合理避稅巴領(lǐng)域十分廣闊。八首先，應(yīng)減少企按業(yè)的稅收支出，礙以增加企業(yè)的利拌潤量，進(jìn)而達(dá)到愛企業(yè)分配給個人氨的利潤基數(shù)的擴(kuò)伴大。其次，就是伴研究避稅的實(shí)現(xiàn)懊途徑。 辦(一)減少應(yīng)計(jì)啊稅所得額 啊計(jì)稅基數(shù)的降低扳必然減少應(yīng)繳納按的

5、稅款，計(jì)稅依藹據(jù)的降低，可以案使適用的稅率檔案次下降，增加相白對收益。 八利用稅收優(yōu)惠政佰策避稅，有以下矮幾點(diǎn)： 拜（1）孤老、殘皚疾人員和烈屬從襖事個體生產(chǎn)經(jīng)營敗的，某些社會急般需勞動強(qiáng)度大而絆收入又低于一定耙標(biāo)準(zhǔn)的，可以定翱其減征、免征所版得稅； 礙（2）因嚴(yán)重自敗然災(zāi)害造成重大壩損失的，減征個熬人所得稅。 辦個體工商業(yè)者完稗全可以利用這些安優(yōu)惠規(guī)定，取得皚享受減免稅的優(yōu)爸惠待遇。 奧私營企業(yè)可考慮壩努力用外資參與俺經(jīng)營，從而減少哀企業(yè)稅負(fù)。 俺私營企業(yè)可以有骯目的地選擇諸如傲經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)、經(jīng)辦濟(jì)特區(qū)、保稅區(qū)板，從事生產(chǎn)經(jīng)營氨，這樣就比在其氨他地區(qū)享有更多氨的稅收優(yōu)惠。 安(二)費(fèi)用轉(zhuǎn)換暗避

6、稅法 耙（1）用自有住擺宅和土地經(jīng)營時隘。此時，是否向班所經(jīng)營的公司收把租，所耗水、電挨、燃料費(fèi)如何分癌攤，家人生活費(fèi)傲用及交通費(fèi)用是凹否在產(chǎn)品成本中疤有表現(xiàn)等等，對埃稅收會產(chǎn)生不同百的作用。 罷如果考慮收租，搬對經(jīng)營者本人來敗說，個人要繳納矮房產(chǎn)稅，財產(chǎn)租藹賃收入交納個人埃所得稅。表面上奧稅收有所增加，藹實(shí)質(zhì)上由于企業(yè)笆支付租金須計(jì)入稗經(jīng)營成本，這就邦使得企業(yè)所得減班少。企業(yè)稅負(fù)下邦降，企業(yè)年終利敗潤不可分紅，從奧而減少紅利收入隘所負(fù)稅額。此外澳，租房須負(fù)擔(dān)維扮修保養(yǎng)費(fèi)用，這叭些在保證經(jīng)營者哎房屋完好的同時哎使企業(yè)列支的成哎本費(fèi)用增加，年埃租金所帶來的個阿人所得邊際稅率把的變化應(yīng)以不超艾過企

7、業(yè)所得稅的半邊際稅率為準(zhǔn)。昂 芭案例二百二十伴八 叭私營企業(yè)所得稅鞍采用35的比襖例稅率，當(dāng)租金搬收入和經(jīng)營者月搬收入的增加幅度唉不跨越35的敖稅率檔次時，稅邦收支出是有利可愛圖的。一般來說癌，在與人合伙經(jīng)矮營時，可能收房氨租較以房抵資要礙明智一些。因?yàn)榘保杖》孔庖粣奂{房產(chǎn)稅和對房胺產(chǎn)租金納稅。以襖房抵資也要繳納盎房產(chǎn)稅，按資本百金的12計(jì)稅岸，而且房產(chǎn)資本扮金不得計(jì)人產(chǎn)品跋成本，這樣就人柏為增加了企業(yè)負(fù)芭擔(dān)，減少了個人懊所得。 把另外，在決定用霸自有居室作為經(jīng)般營場所時，還應(yīng)案該在申請執(zhí)照時扳，區(qū)別房屋的使拔用性質(zhì)，不可用埃全部居室作營業(yè)背場所，這樣，可扳以少繳房產(chǎn)稅。暗出租房屋，按租伴

8、金的12按年凹征收，而房產(chǎn)稅扒是按房產(chǎn)余值的跋12按年征芭收。這時，原房暗產(chǎn)作價是指房屋扒在使用一定時間笆后的余額，是在跋房產(chǎn)原值的基礎(chǔ)敗上扣除各種折舊懊后的剩余價值，唉而且還可以享受跋1030矮余值的減免，而襖租金是按現(xiàn)行市氨價確定的。一般岸來講，現(xiàn)值總大扒于原值，余值大阿約只相當(dāng)于現(xiàn)行拌市價的30。拌 凹（2）經(jīng)營者及搬家人在企業(yè)中工版作時。經(jīng)營者須芭對其家人在合伙拔企業(yè)的工作支付凹工資。按稅法規(guī)柏定，企業(yè)工作人艾員的工資及規(guī)定拔的津貼可以計(jì)入唉產(chǎn)品成本。這樣稗，個人有所得，唉企業(yè)少交稅，皆藹大歡喜。經(jīng)營者頒在自己住宅中工白作、休息，自然敖就可以申請到加邦班費(fèi)，只要不超哀過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定吧的

9、標(biāo)準(zhǔn)就可以。哎 皚（3）企業(yè)員工翱享受醫(yī)療、衛(wèi)生柏、保健等。經(jīng)營芭者自己投資建廠埃和雇傭工人勞動哀，還可以通過成霸本來減少企業(yè)所跋得稅，進(jìn)而減少般個人所得稅的支伴出，以達(dá)到避稅俺的目的。 白稅法規(guī)定私營企白業(yè)所得稅中成本奧費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)如下：襖凡是從事生產(chǎn)加罷工的企業(yè)，產(chǎn)品岸成本由原材料、盎燃料動力和工資叭（不超過工資標(biāo)罷準(zhǔn)部分）、職工艾福利費(fèi)、廢品損翱失、企業(yè)管理費(fèi)案、財務(wù)費(fèi)用等組埃成?，F(xiàn)在許多私奧營企業(yè)主為了壓熬低工人工資及其背應(yīng)享受的待遇，爸降低企業(yè)成本，案增加企業(yè)利潤，爸企業(yè)要多付出稅白收。所以，私營般企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)拔營過程中，應(yīng)該傲考慮適當(dāng)提高工芭人工資，給職工把的伙食補(bǔ)貼改為巴提供就餐機(jī)

10、會，藹適當(dāng)辦理職工醫(yī)疤療健康保險費(fèi)，吧建立職工教育基俺金，這些費(fèi)用，翱由于可以在成本澳中列支，所以能半夠幫助私營企業(yè)胺主減少稅負(fù)。 佰個體工商戶主在岸決定增加成本開叭支時，應(yīng)該合理拜測算成本增大減佰少的利潤量與稅按收降低之間的關(guān)敗系，進(jìn)而分析私伴營企業(yè)利潤下降唉對業(yè)主收入和稅藹收的影響程度，昂否則，盲目擴(kuò)大柏成本，會得不償耙失。 稗 柏vvv斑vvvv佰vv 襖 絆 暗第二節(jié) 個人爸所得稅避稅主要阿方法 斑個人所得稅稅法罷頒布后，很多收芭入較高者將成為瓣個人所得稅納稅巴義務(wù)人，需要依絆法繳納個人所得邦稅，這就意味著哎較高的收入中將唉有一部分不再歸扮自己支配。這對擺很多進(jìn)入納稅圈挨子、但收入并不

11、安是很高的人來講拌，決不是一件比頒較“輕松”或無氨所謂的事情。那啊么，怎樣才能減拔輕自己的納稅義俺務(wù)，使自己的可哎支配收入達(dá)到最霸高呢？ 霸(一)利用人的耙流動方式進(jìn)行國巴際避稅 扒人的流動指個人氨住所（居住地）版的變化，即進(jìn)行哎跨越國境的遷移啊，同時也指個人皚居民身份或公民辦身份的變化，在熬國際上，許多國礙家往往把擁有住澳所并在該國居住芭一定時間以上的哀人確定為納稅義啊務(wù)人，如我國個版人所得稅法第一扮條規(guī)定“在中國挨境內(nèi)和境外有住澳所、或者無住所拜而在境內(nèi)居住滿敗一年的個人從中版國境內(nèi)和境外取阿得的所得，依照扮本法規(guī)定繳納個盎人所得稅”、“哀在中國境內(nèi)無住八所又不居住或者版無住所而在境內(nèi)唉居

12、住不滿一年的骯個人，從中國境把內(nèi)取得的所得，邦依照本法規(guī)定繳邦納個人所得稅”般。這樣，如何使暗自己避免成為某隘一國居民，便成跋為規(guī)避納稅義務(wù)懊的關(guān)鍵。如前所皚述，由于各個國芭家對居民身份的啊確定標(biāo)準(zhǔn)不大一巴致，有的以居住拜期超過一年（如俺中國）、半年或拜三個月為標(biāo)準(zhǔn)，奧也有的以永久性拌住宅為標(biāo)準(zhǔn)，這爸就使一跨國納稅翱人能自由地游離拜于各國之間，而擺不成為任何一個吧國家的居民，從凹而達(dá)到少繳稅或拌不繳稅的避稅目柏的。當(dāng)然，如有哎可能，個人也可八以在取得相當(dāng)?shù)陌杖牒?，從一個壩高稅額的國家遷邦居到一個低稅負(fù)笆的國家與地區(qū)。啊在我國對外開放罷后，隨著國際間擺人員、技術(shù)和經(jīng)靶濟(jì)業(yè)務(wù)交流與往瓣來的不斷擴(kuò)

13、大，板這種方法已成為熬一個不可忽視的敗重要避稅方法。翱 班(二)跨國轉(zhuǎn)移敖法 阿在財產(chǎn)或收入的俺所有者不進(jìn)行跨班越國境的遷移，扮即不改變居住地氨和居民身份的情板況下，通過別人哀在他國為自己建搬立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)，矮將自己取得的財叭產(chǎn)或收入進(jìn)行轉(zhuǎn)白移、分割，以規(guī)傲避在居住國繳納拌所得稅或財產(chǎn)稅敖，享受他國的種伴種稅收優(yōu)惠和待頒遇。 八(三)居所遷移哎法 擺某納稅義務(wù)人可唉以把自己的居所罷遷出某一國，但疤又不在任何地方熬取得住所，這種捌方法稱為虛假遷耙出。比如，一個隘跨國自然人可以稗不停地從這個國爸家向那個國家流扳動，但在每個國埃家停留的時間都拜不長，這個人就案可以不作為任何唉國家的居民而避愛免在任何一

14、個國胺家中繳納所得稅敖。在許多實(shí)行居壩民管轄權(quán)的國家辦，通過類似上述叭的流動使自己避隘免成為一國的居捌民，從而減輕或矮消除其全部收入哀所得（包括境內(nèi)頒、境外所得）繳拌納個人所得稅，唉還是比較容易的罷。比如，根據(jù)我襖國稅法，在我國矮境內(nèi)無住所而且鞍居住不滿一年的扒個人，不用就其版境外所得向我國絆繳納個人所得稅凹。這樣，一個人俺只要在我國（或搬其他國家）不呆八夠一年，就不用翱就其全部收入繳愛納個人所得稅，愛從而免除了部分百納稅義務(wù)。 壩(四)投資規(guī)避耙法 澳1專利投資。熬企業(yè)要求內(nèi)部財芭務(wù)管理制度保持癌相對統(tǒng)一，那么爸，企業(yè)為自身的胺發(fā)展，可以結(jié)合唉自己的實(shí)際和企八業(yè)科技水平的總隘體程度，要求享佰

15、受特殊的財稅優(yōu)安惠，進(jìn)而使得集爸團(tuán)內(nèi)企業(yè)多受惠笆。而這些對于單哎個的、獨(dú)立的私伴營企業(yè)主來講，半一般是難以得到翱的，選擇這種方拌式還要求能保證搬資產(chǎn)所有權(quán)、生疤產(chǎn)經(jīng)營相對自主捌權(quán)，保證能從中辦獲取優(yōu)惠待遇。耙 骯對于從事高科技板研究，或從事發(fā)芭明創(chuàng)造、專利研傲究的人來講，假捌如已取得了經(jīng)營八成果，并且申請捌了專利，你是準(zhǔn)奧備出賣專利，還懊是投資建廠呢？扒一般來講可以選耙擇： 襖（1）出賣專利阿以獲取收入； 把（2）個人獨(dú)資搬興辦企業(yè)； 翱（3）合伙經(jīng)營按。 皚案例二百二十翱九 阿中國金明科研所鞍研究員陳新洲，佰將一項(xiàng)專利進(jìn)行傲轉(zhuǎn)讓，專利權(quán)轉(zhuǎn)叭讓收入為50萬暗元，出賣專利收把入將要繳納個人伴所得

16、稅。 笆應(yīng)納所得稅=5挨0萬（1-2稗0）20跋 =8萬 按稅后利潤=50隘萬-8萬 =42萬元 拌個人實(shí)際取得收捌入42萬元，因翱為專利轉(zhuǎn)讓為一唉次性收入，那么般你將不再有第二叭次。 凹如果陳新洲希望傲這項(xiàng)專利能給今耙后帶來長時間的版收益的話，還是笆選擇投資經(jīng)營為岸好。投資建廠則白只需要籌集建廠阿資金，然后通過邦銷售產(chǎn)品取得收敖入。由于新建企般業(yè)，大多都可以澳享受一定減免稅熬優(yōu)惠，而且專利百權(quán)未轉(zhuǎn)讓，所以案在取得的收入中挨，不必單獨(dú)為專芭利支付稅收。所百以在稅收負(fù)擔(dān)中稗，你所要負(fù)擔(dān)的百僅僅是流轉(zhuǎn)稅、拌企業(yè)所得稅、個班人所得稅，收入哎與稅收負(fù)擔(dān)之比壩，必然優(yōu)于單純澳的轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的傲方法。 佰如

17、果陳新洲無力版獨(dú)立經(jīng)營而選擇半與趙峰合伙經(jīng)營稗，陳新洲出技術(shù)芭，趙峰出資，建壩立股份企業(yè)，雙啊方只要事先約定拔好專利權(quán)占企業(yè)扮股份的比重，那壩么就可以根據(jù)各斑自占有企業(yè)股份敖的數(shù)量分配利潤哀。陳新洲的專利扒權(quán)所折股本50罷萬元將在經(jīng)營期斑內(nèi)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品的搬成本中，通過銷班售產(chǎn)品收回。除敗了企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的佰稅收外，陳新洲矮僅需要負(fù)擔(dān)投資案分紅的應(yīng)納稅額奧，而專利權(quán)在轉(zhuǎn)阿讓之前，不需負(fù)吧擔(dān)稅收。這樣，柏可以得到企業(yè)利鞍潤或資本金配股邦所帶來的收入。芭這里要負(fù)擔(dān)的稅爸收是有限的，還捌可以通過有效的拌途徑進(jìn)行規(guī)避。頒這種方法既獲得疤專利收入，又獲絆得經(jīng)營收入，與扮單獨(dú)的專利轉(zhuǎn)讓拜來比，稅負(fù)可能矮是最輕的。

18、 骯如果有條件的話八，還可以通過選罷擇合伙人或投資扮地點(diǎn)的方式，規(guī)佰避部分企業(yè)所得安稅。由于我國現(xiàn)般在還沒有對資本罷利得課稅，所以吧，專利權(quán)折算為胺資本投資是最合愛算的選擇。當(dāng)然板，這僅是從稅收背角度進(jìn)行說明，白一個企業(yè)是否能俺給你帶來預(yù)期的翱收益，還取決于隘各方面的因素。拌 按2證券投資。霸個人以購買股票絆、債券等方式向芭企業(yè)、公司進(jìn)行伴投資，所獲利息邦、股息和分紅等藹收益按規(guī)定必須扳繳納個人所得稅罷。為了鼓勵企業(yè)斑和個人進(jìn)行投資藹和再投資，各國頒一般都規(guī)定，不班對企業(yè)公司的留骯存未分配收益課班征所得稅。這樣班，個人若想使自矮己的投資所得不巴被征稅，他可以熬把自己的投資所巴得留存到企業(yè)公俺司

19、賬上，作為對疤企業(yè)公司的再投八資。而企業(yè)和公哀司則可以把這筆佰收益以債券或股俺票的形式記入個疤人的名下，其結(jié)絆果既避免了個人扮被課征個人所得斑稅，又保證了個般人收入及財產(chǎn)的藹完整與增值。當(dāng)叭然，上述作法必捌須以個人對企業(yè)扒公司的發(fā)展前景俺比較樂觀為前提邦。 背3信托投資。扒由銀行或信托公八司在某地作為財皚產(chǎn)利益取得者，敗再由其以儲蓄名柏義支付，則是規(guī)拌避所得稅和遺產(chǎn)柏稅的又一種主要俺方法，這種方法愛一般在低稅國實(shí)癌行。此外，一納版稅人與一家銀行斑簽訂信托合約，骯該銀行受托代替扮該納稅義務(wù)人收癌取利息，此時，胺該受托銀行居住骯國與支付利息者拔之居住國間如簽般訂有雙邊稅收條哎約，而依該條約矮，利息

20、扣繳納稅哎率享有優(yōu)惠待遇背時，則該納稅義壩務(wù)人即可享受減罷免稅的利益。當(dāng)愛該納稅人居住國奧與支付者居住地愛國之間沒有雙邊隘稅收條約，對于絆利息沒有相同的案稅收優(yōu)惠規(guī)定時昂，納稅義務(wù)人的吧上述安排即有好罷處。我國對利息骯是征稅的，所以跋當(dāng)你移居國外，拜則可以把國內(nèi)財挨產(chǎn)委托給銀行管把理或存儲。如果扮移居國與我國對皚利息課稅有不同扮規(guī)定，那么通過襖上述安排你至少暗可以部分規(guī)避利爸息稅。 懊 岸vvv辦vvvv白vv 斑 昂 拜第三節(jié) 個人哀所得稅中不同收俺入形式的主要避斑稅方法 哎個人收入來源不埃同，所采取的避拜稅原理也不同，盎因此，就必須分岸別加心理解和運(yùn)埃用。 擺(一)工資避稅挨法 疤個人所得

21、稅法規(guī)拌定，工資、薪金捌收入，承包轉(zhuǎn)讓吧收入、勞務(wù)報酬芭收入等都要繳納辦個人所得稅。這斑些收入實(shí)行合并隘計(jì)算所得稅，稅澳率實(shí)行超額累進(jìn)百稅率，凡月收入敖超過800元者傲即需要征稅。如捌何降低稅負(fù)呢？捌 般1制訂避稅計(jì)般劃。納稅人通過阿運(yùn)用稅收計(jì)劃，俺達(dá)到降低稅務(wù)負(fù)罷擔(dān)的目的。所謂骯稅務(wù)計(jì)劃，就是啊經(jīng)過事先周密安敖排才會奏效的，版能確實(shí)保證降低挨個人所得稅的方佰案。一個有效的矮稅務(wù)計(jì)劃，必須拔符合以下幾個條芭件： 罷（1）合法性，芭即為法律所允許扳； 埃（2）成本低廉霸，合乎經(jīng)濟(jì)原則頒； 唉（3）作出有效唉的事先安排和適把當(dāng)?shù)某蕡蟆?礙稅收計(jì)劃的制訂捌，就是通過對現(xiàn)敖行稅法的研究，礙根據(jù)個人在近

22、期啊內(nèi)收入情況的預(yù)案計(jì)作出的收入安壩排，諸如，在不拜改變消費(fèi)水平的搬情況下，通過改扒變消費(fèi)方式來改板變現(xiàn)金和實(shí)物支靶出的賬戶性質(zhì)；百通過收人的時間盎和數(shù)量，支付方昂式變化，達(dá)到降礙低名義收入額之叭目的，進(jìn)而降低凹稅率檔次，以降靶低稅負(fù)或免除稅壩負(fù)。 鞍稅收計(jì)劃必須經(jīng)艾常檢查或更正，敗因?yàn)?，法律的改伴變常會令某種稅叭務(wù)安排失去效用昂，甚至與稅法相伴抵觸，或使得稅艾務(wù)計(jì)劃不符合經(jīng)罷濟(jì)的原則，諸如叭，當(dāng)你放棄取得般現(xiàn)金收入，代之熬以公司股票配額扳時，應(yīng)研究放棄唉現(xiàn)金收入的稅負(fù)埃降低與股票收入敖的稅負(fù)差異，從礙經(jīng)濟(jì)的原則講，耙就是只有放棄二半者收入方式時的邦消費(fèi)水平不會因白改變決定而降低氨時，才能取得

23、收翱益。因此，二者柏之間的付出量應(yīng)矮保證個人實(shí)際消扒費(fèi)水平與實(shí)際支叭出水平有利于消翱費(fèi)水平提高時，半才能采取此方案版，擬訂稅務(wù)計(jì)劃搬，一般應(yīng)以納稅罷年度為最長期安斑排，新的納稅年扒度，應(yīng)有新的稅絆務(wù)安排，兩個納凹稅年度的稅務(wù)安靶排的相互銜接，白以免出現(xiàn)違背稅矮法條例的行為而敗被處罰。 礙一般來講，稅務(wù)稗計(jì)劃是收入達(dá)到骯一定水平、收入愛來源多樣化的人艾士才有興趣研究暗的，對于一個靠奧勞動力謀生的人八來講，由于工薪背是收入的惟一來稗源，其收入的源哎泉是易控制的，八稅收計(jì)劃對其毫扳無意義。 氨2避稅策略。昂避稅策略的安排搬能夠使稅負(fù)降低奧，但不會降低國霸家的稅收。因?yàn)榘缭S多方案的選擇昂是以避免某一稅

24、俺收而代之以其他八稅收來執(zhí)行的，叭有些方案是以減班輕個人負(fù)擔(dān)、增愛加企業(yè)負(fù)擔(dān)來實(shí)稗現(xiàn)的。 翱對于工資、薪金啊收入者來講，企吧業(yè)支付的薪俸是佰申報個人所得稅敖的依據(jù)。如何保吧證個人消費(fèi)水平百的穩(wěn)定或略有提笆高而稅收負(fù)擔(dān)又鞍不增加，是規(guī)避白個人所得稅的主班要問題。這部分靶收入按月計(jì)征，扳即根據(jù)月收入水愛平漸進(jìn)課稅。最頒低稅率為零，最扮高稅率為45懊，當(dāng)你取得的收頒入達(dá)到某一檔次阿時，要求支付與俺該檔次稅率相適半應(yīng)的稅負(fù)，但是安，工薪是根據(jù)你邦的月實(shí)際收人來隘確定的，這就為捌稅收規(guī)避提供了班可能。 罷高薪是社會評價昂人的能力和地位爸的一個標(biāo)準(zhǔn)。事百實(shí)上，高薪并不奧會提供高消費(fèi)水懊平。因?yàn)?，高薪扳是?/p>

25、你在納稅年邦度內(nèi)的各時期收罷入高于其他人的擺收入量，當(dāng)這個懊收入量超過漸進(jìn)柏稅率的某一檔次靶，那么你將支付案高稅率稅收。工安薪的組成主要是絆依人的勞動能力皚和再生產(chǎn)需要確擺定的。所以，你傲的工資既有勞動敖量的體現(xiàn)，又有霸消費(fèi)水準(zhǔn)的參考伴。如果你的所有擺消費(fèi)都是從企業(yè)伴取得現(xiàn)金后實(shí)現(xiàn)艾，以及部分消費(fèi)八以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)、另敖外部分以實(shí)際受辦益相結(jié)合取得，礙那么后者的收益哀實(shí)際超過前者。辦因此運(yùn)用比較收佰益是稅收規(guī)避中稗需要首先研究的澳，它是稅收計(jì)劃俺規(guī)定的一個重要藹條件。下邊的各隘種避稅方法，實(shí)案質(zhì)上是稅收計(jì)劃搬在某些方面的具吧體表 現(xiàn)形式 哀3運(yùn)用有限公般司避稅。由于有瓣限公司有其獨(dú)立扮的法律地位，因

26、氨此，納工資、薪鞍金稅的人可將其皚收入息轉(zhuǎn)移到該癌公司，再由該公阿司扣除合理開支凹后付稅。在繳納靶個人所得稅時，啊扣除額是固定不懊變的，但是在公敖司所得稅、資本隘利得稅下，只要礙支出是為賺取應(yīng)按課稅收入而付出笆的，便可扣稅，擺而且股東可以兼霸任董事，既可以皚取得收入，又可翱享受不同的福利襖待遇等。 耙總之，繳納工資唉、薪金所得稅的百個人，規(guī)避稅收背主要是在保證消盎費(fèi)水平提高的前奧提下，降低所得矮額，達(dá)到減輕稅絆負(fù)之目的，對于澳企業(yè)來講，要在熬遵守國家財經(jīng)紀(jì)唉律的前提下，合昂理地選擇職工收邦入支付方式，以按幫助職工提高消按費(fèi)水平。單純增傲加現(xiàn)金收入是不俺可取的，但盲目奧地提供福利待遇藹和公費(fèi)支付

27、私人瓣款項(xiàng)，是不合法藹的，必然會給企隘業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來傲不利影響，最終安會影響職工收入案。 昂(二)勞務(wù)報酬搬所得避稅 奧勞務(wù)報酬納稅是班采用合并綜合收案入，按月計(jì)算，巴分檔計(jì)征，因此擺，這些收入的大奧小和取得收入的捌時間是影響所得笆稅的重要因素。昂 邦1支付次數(shù)避拜稅法。當(dāng)你為他拌人提供勞動服務(wù)斑時，你所取得的靶勞動收入，要計(jì)骯人當(dāng)月收入總額疤，然后按適用稅盎率計(jì)算所得稅。叭一般來講，你的案勞動報酬收入采敗取什么方式取得奧，直接影響你在班一定時期的收入瓣。稅法規(guī)定，當(dāng)拜某項(xiàng)活動帶來的扳收入在1個月以阿上時期內(nèi)，支付斑間隔超過一月，挨按每次的收入額癌計(jì)算。那么當(dāng)你凹在為他人提供勞靶務(wù)時，需要根據(jù)

28、氨勞務(wù)合同書，合半理安排納稅年度唉內(nèi)每月收取勞務(wù)俺費(fèi)的數(shù)量和實(shí)際矮支付的次數(shù)，即盎可達(dá)到規(guī)避稅收骯之目的。 翱2為他人提供岸勞務(wù)報酬收入者熬，可以采取由對傲方提供一定服務(wù)扳費(fèi)用等達(dá)到規(guī)避把個人所得稅的目懊的。比如，由被埃服務(wù)一方向提供岸勞務(wù)服務(wù)的一方耙提供伙食、交通搬以及其他方面的斑服務(wù)，就等于降絆低了勞務(wù)報酬總瓣額，從而使勞務(wù)叭報酬應(yīng)納稅所得疤額保持在較低的矮納稅水平上。由瓣于對方所提供的叭伙食、交通等服柏務(wù)可能是提供勞柏務(wù)服務(wù)者的日常案開支，若由其本八人用收入購買往拜往不能在繳納所笆得稅時進(jìn)行扣除百，這樣，提供勞藹務(wù)報酬的純所得斑因接受對方的服襖務(wù)而降低，但同凹時也達(dá)到一定的拌避稅目的。這

29、比般直接獲得較高的癌勞務(wù)報酬但支付哎較多的稅收有利壩，因?yàn)檫@樣可使笆勞務(wù)報酬所得者爸在總體上保持更白高的消費(fèi)水平。笆 霸(三)股民避稅拜 靶炒股對有的人來扒講，就好比滾雪哎球，越滾越大，鞍但一不小心，它叭又像肥皂泡似地哎堆得很高、破滅八得越快。股市的阿高額效益，使得耙千百萬人樂意在翱這個高風(fēng)險市場叭內(nèi)一展身手。對凹于玩股的人來講唉，其收入來源大扮概有以下幾種：哀 阿（1）企業(yè)歲末藹利潤股息、紅利疤分配； 哀（2）企業(yè)發(fā)行胺溢價股票，形成埃股本金擴(kuò)股，此骯項(xiàng)所得就其實(shí)質(zhì)皚講，是一種無償百分配； 哎（3）企業(yè)應(yīng)向半股東分配的利潤伴，這部分利潤可岸以采取向股東支襖付現(xiàn)金，也可以藹增加股票的方式扮來完

30、成，前者形叭成即期收入，后敖者實(shí)為形成利潤敖的再分配。 八（4）股市交易啊中取得的盈利，氨這種收入實(shí)際上唉也包含著風(fēng)險收埃入、投資收人。奧 爸憑股票取得收入罷，使收入變?yōu)楝F(xiàn)按金，即形成即期暗收入，就需要繳頒納個人所得稅；俺反之，以股票形矮式取得，只表明熬為一種再投資行般為，并沒有形成拜消費(fèi)基金。因此巴，在稅收上屬于岸應(yīng)鼓勵的行為，拜一般予以緩征稅凹。 哎股民常用避稅方盎法主要有： 背1依靠有限公把司避稅 拌在保證收入前提佰下，改變投資股扮市的投資方式，矮也可以取得較大背稅收利益。 唉現(xiàn)行稅法對股份伴企業(yè)中國家股和盎集體股給予減免稗稅優(yōu)惠。投資于稗集體股僅以關(guān)聯(lián)斑企業(yè)取得的投資拌分配利潤交納企邦

31、業(yè)所得稅。從企案業(yè)稅后利潤分配耙來講，50半60將用于企矮業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，辦其余部分將可以把進(jìn)行職工福利和爸股東分紅。擴(kuò)大矮再生產(chǎn)基金必將笆按股東份額進(jìn)行艾分割。因此，集柏體股投資的好處傲是企業(yè)資產(chǎn)份額礙的擴(kuò)大，而又能白夠取得一定的優(yōu)胺先利潤分配額。背企業(yè)所得稅由于盎有稅收優(yōu)惠的規(guī)拜定，合并各項(xiàng)所阿得的結(jié)果將會使壩企業(yè)收益增加。哀如果企業(yè)經(jīng)理在笆稅收優(yōu)惠的情況艾下，為了取得對捌投資企業(yè)更大的爸發(fā)言權(quán)，還可以扮借股份公司（企案業(yè)）的名義借款斑或發(fā)行內(nèi)部債券瓣，通過較高的利扒息使得職工在收俺益上達(dá)到較之直凹接購買股票所帶敖來的更多收益。罷這是因?yàn)椋煞莅χ频馁Y產(chǎn)，按其敖形成過程，可劃拔分為兩大類：一

32、隘是股東的原始投拜人和再生產(chǎn)投入矮；二是企業(yè)發(fā)展板的增值部分。前把者屬于股東所有霸，是合法合理，板無可爭議的。而氨對于后者，按其哀來源，又可以分傲三部分：第一，熬企業(yè)稅前按比例百提取的折舊和各岸項(xiàng)基金；第二，暗企業(yè)享受的稅收阿政策優(yōu)惠收入；矮第三，企業(yè)稅后暗留利中用于擴(kuò)大霸再生產(chǎn)的提留。敖第一和第三分別背是股東收入的回笆收和股東投入產(chǎn)骯生的經(jīng)濟(jì)效益的百提取，本應(yīng)歸股敗東所有。而第二疤部分卻是國家政佰策帶來的額外收隘入，本屬于國家阿所有，而現(xiàn)在由拌于集體股享受免扒稅待遇而使之成巴為企業(yè)所有，那哎么作為企業(yè)共同啊所有的集體股的暗收益，也就成為跋企業(yè)員工收入的斑一個重要來源。艾 襖案例二百三十笆 安

33、 由企業(yè)員工頒出資組建的深圳拔億安源股份公司翱，股份額為 班1000萬股，疤一年以后，企業(yè)搬取得稅后利潤為白200萬元，如矮果采 取一元辦金額配股方式全芭部發(fā)給股東個人伴，那么，股票持疤有者將 為新敖增股票對每股支岸付0.2元稅收辦，發(fā)放紅利、股叭息也將如 此懊，現(xiàn)在企業(yè)改按把60配為集體襖股，40配為懊個人股。雖然 辦 個人股每股仍阿要交納0.2元耙的稅收，但集體耙股可享受免稅1熬2 萬元的優(yōu)霸惠，其財產(chǎn)性質(zhì)疤并不改變。企業(yè)背由于有12萬元安稅收 優(yōu)惠，擺實(shí)際是從國家手癌中取得12萬元安的投資，較之第笆一方案 節(jié)稅笆8萬元。企業(yè)還八可以通過支付轉(zhuǎn)半移公共設(shè)施租金白優(yōu)惠、職 工藹福利待遇，工資

34、斑、資金變更，使辦得這些待遇落到哀實(shí)處，一方面，霸企業(yè)資金得到擴(kuò)半充；另一方面，吧職工也可以得到熬實(shí)惠。對 藍(lán)唉領(lǐng)階層來講，無跋疑是一個較好的頒投資股票獲取收背益的辦法。 藹一旦離退休，企俺業(yè)也可以按其貢笆獻(xiàn)額，支付一定矮的相當(dāng)于他的 百 累積成果的股佰份。 拌 2信托或隘共同基金避稅 隘股票是開放的，叭但并非所有人都按能進(jìn)入，也不是擺所有的人都擅長礙。那么你如何進(jìn)哎入股市呢？可以俺考慮參加與信托巴或共同基金會，癌通過基金公司的擺交易活動，從而案規(guī)避部分稅收。哀這是用來規(guī)避所稗得稅和遺產(chǎn)稅的壩一種重要方法。骯此外，基金公司絆亦可以運(yùn)用租稅愛庇護(hù)新的保密法岸令，達(dá)到掩護(hù)公背司股權(quán)的事實(shí)。隘因?yàn)閷?/p>

35、資金投入爸一個或一個以上隘的控股公司，通疤?？商峁┳畲蟪贪远鹊倪m應(yīng)性。如柏此一來，該信托瓣公司或銀行依法版擁有控股公司的敗股票，并由其管柏理該控股公司，半此時，享受利益案的所有人，當(dāng)然啊就是該充當(dāng)受托扮人的銀行或信托叭公司的受益人。奧 靶3交易地轉(zhuǎn)移半避稅 矮當(dāng)個人想出售或敖以其他方式轉(zhuǎn)讓岸其持有的相當(dāng)高挨比率的股權(quán)時，懊且此項(xiàng)出售或轉(zhuǎn)阿讓并非基于稅負(fù)跋目的而進(jìn)行的商礙業(yè)性交易，世界般許多國家僅僅對奧其課征較低的所邦得稅或資本利得半稅。 扳對這類稅的規(guī)避巴方法是，當(dāng)出售百人在國外時，在班國外就地出售其擺股票。因?yàn)樵S多斑國家之間對其稅靶收簽有雙邊協(xié)議氨，運(yùn)用稅收協(xié)議挨的有關(guān)條例，則跋可以得到稅收

36、抵跋免和豁免之優(yōu)惠鞍待遇。 笆(四)贈與稅避艾稅 懊贈與稅，是將個敗人財產(chǎn)以自身名芭義轉(zhuǎn)讓給其他機(jī)按關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)霸及其子女、親屬敗，由財產(chǎn)所有人挨在贈與行為發(fā)生艾時，就其贈與金矮額所納的一種稅敗。納稅人是贈與胺人，而非受贈者哎。其征稅范圍包拔括現(xiàn)金贈與、股佰票贈與、房屋及背不動產(chǎn)贈與等。哎我國現(xiàn)在沒有開襖征贈與稅，現(xiàn)結(jié)絆合國外的一些經(jīng)稗驗(yàn)來介紹贈與稅扳及避稅方法。 埃如果你打算為你白的子女置產(chǎn)，如巴何運(yùn)用贈與的方芭式達(dá)到預(yù)期目標(biāo)埃呢？ 案為未成年子女累案積資金，可以采八取的方式為多人耙贈與。贈與稅對翱贈與人每人每年敖都有一個免稅額安，因此，讓你的壩父母、叔伯、姑捌嬸等多人分別每按年贈與在免稅

37、額敗度的數(shù)量資金，壩并且各人都到稅柏務(wù)局申請贈與免跋稅。將錢存入未傲成年子女的銀行安賬戶中，不出幾班年，即可擁有數(shù)氨量可觀的資產(chǎn)，襖一毛錢的贈與稅扮都不用繳。 稗采取這種方式時笆，應(yīng)到法律事務(wù)靶所辦理把錢給未礙成年人，且存入熬銀行的公證，以岸便遇到訴訟時，安不會被否決。由敖于贈與稅的免稅扒額是以贈與人為柏標(biāo)準(zhǔn)，千萬不要哀將免稅額的數(shù)量癌相等的資金分別芭贈與不同的子女礙，那樣，由于你絆的贈與數(shù)量總計(jì)佰超過免稅額度，澳你需要支付贈與哀稅。 挨對于你現(xiàn)在取得翱的獨(dú)生子女費(fèi)、按孩子的其他補(bǔ)助把費(fèi)用來講，切記愛要在銀行實(shí)行專吧戶存儲，以便在案子女長大成人后叭能有一筆固定的奧資金，而不至于礙再從你的財產(chǎn)中

38、版發(fā)生支付而形成扳贈與行為。 鞍為規(guī)避贈與稅，阿你對子女的未來翱，可以采取保險礙的方式來籌集資背金，對你個人來叭講，許多保險是骯給予免稅的。如敗果你放棄增薪，壩也可以由你所在按的企業(yè)辦理集體罷投保的方法，這澳樣既為你解決后半顧之憂，又可以翱節(jié)省個人所得稅暗和贈與稅。企業(yè)瓣不會因此發(fā)生過傲多的付出。 霸如果你與一批有拔共同追求的人建唉立未成年子女教矮育和健康基金會胺的組織，將你的半財產(chǎn)捐贈給這一百機(jī)構(gòu)，你的捐贈奧可以免稅，而且版這些機(jī)構(gòu)在一定絆范圍內(nèi)的營利活奧動在稅收上是可唉以得到優(yōu)惠的。罷當(dāng)你的基金會或白社會組織是以不頒為個人取得直接頒盈利為目的，而背是為子女的教育芭和衛(wèi)生保健提供懊服務(wù)，你的

39、子女辦將會由基金會支霸付數(shù)額可觀的獎矮學(xué)金和醫(yī)療費(fèi)，奧也可以在條件相柏當(dāng)優(yōu)越的學(xué)校接般受教育，使得你頒不會在以后年度敗里為子女的上述哎費(fèi)用遇到支付困岸難的情景。 絆如果想要為子女扒購置房產(chǎn)，如何拌避稅呢？一般有凹如下四種方法：懊 壩（1）分年多人隘贈與，以子女自凹有資金置產(chǎn)； 俺（2）用父母資拔金，以子女名義鞍置產(chǎn)； 案（3）父母名義暗置產(chǎn)，再贈與子扳女； 稗（4）先贈與資安金，再由子女置扒產(chǎn)。 耙由于計(jì)算贈與稅柏時，房地產(chǎn)贈與拔稅是以評定價值搬及公告現(xiàn)值為依凹據(jù)，而公告現(xiàn)值般及評定價值一般昂只有市價的三、哎四成左右。因房絆地產(chǎn)價值的變化皚是隨著市場變化盎而上下波動的，搬受贈與人在接受澳房地產(chǎn)

40、后，其價拌格是不確定的。霸 安因此，以上四種捌方法的稅負(fù)分別頒是： 懊（1）分年每人半每年贈與給未成按年子女的免稅額癌的贈與財產(chǎn)，不般必繳納贈與稅，藹對贈與人來講，愛是稅負(fù)最輕的。扒對受贈者來講，叭購買房產(chǎn)時，用擺的是法律保證的安自有資金，且未矮成年人一般只是耙購買非營利性房矮產(chǎn)，故不用交納鞍房產(chǎn)稅。但是購叭買房產(chǎn)的資金是芭一筆相當(dāng)可觀的哎付出，沒有一個罷較長的計(jì)劃安排吧是無法實(shí)現(xiàn)的，阿所以，如果你是絆一個急脾氣的人八是不會采納這一靶方案的。 耙（2）用父母資佰金購房，必然會芭受到“限制行為安能力與無行為能唉力人所購置的財皚產(chǎn)視為法定監(jiān)護(hù)藹人或代理人的贈百與”的制約。但白能證明支付的款瓣項(xiàng)屬于

41、購買人所拜有，不在此限。靶因此，你購買一板套房子支付的價敗格，其評定價值斑只相當(dāng)于市價的襖3040壩，假定購房支出搬30萬元，則評白定價值僅為9版12萬元，扣除唉每年贈與稅的免斑稅額，加上購買邦者以往年度的所靶有金額的所得都板可以申請扣除，耙如果該年還可以搬申報一些其他人般的贈與金額，那叭么稅負(fù)就可以再霸降低。 白如果你可以向建埃設(shè)銀行或其他房盎屋開發(fā)投資公司哎貸款取得房屋建扳設(shè)貸款的話，若艾是以未成年人名跋義來貸款，而貸耙款金額又高于房般地產(chǎn)公告現(xiàn)值，俺那么扣除全部貸扳款后，贈與金額啊就為負(fù)數(shù)。如此敖一來，你就一毛八不撥了。如果你跋是急性子，不妨敖在這種方案上下癌點(diǎn)功夫。 辦婚嫁子女的嫁妝礙

42、和孩子的結(jié)婚費(fèi)按用也可以進(jìn)行稅艾收規(guī)避。在我國壩，兒子結(jié)婚、女疤兒出嫁，做父母擺的出錢購置結(jié)婚百用品和嫁妝已成斑為一種時尚?，F(xiàn)辦行稅法，對此無叭任何規(guī)定。一旦愛對其開征贈與稅霸，可以采取與上俺述方式相同的策哀略，或許，稅法盎為考慮民風(fēng)民俗稗，會在免稅額上頒有特殊規(guī)定。 板股票作為投資的稗一種新型手段，隘是收入的一個重絆要來源，也是贈阿與的重要對象。笆由于股票所有權(quán)絆的轉(zhuǎn)移是債務(wù)人襖負(fù)債對象的變更岸，因此，也要繳岸納贈與稅。過戶皚股票如何避稅也笆就十分重要。 翱如果你贈與的股拔票為盈余轉(zhuǎn)增資傲享受緩征的股票半，轉(zhuǎn)移時面額部班分應(yīng)申報股利所皚得。面額與市價罷的差額則為證券拌交易所得。若持懊有時間超

43、過一年邦者，證券交易所案得部分則可享受叭減半征稅。如果癌所贈送為國家資氨本公積金無償配傲股，則按贈與時埃市價申報證券交傲易所得。所以贈柏與股票，要繳納版贈與稅和個人所八得稅。而股票贈傲與，由于發(fā)生所爸有權(quán)變更，也是熬一種交易行為，熬還要繳納證券交哎易稅。避稅方法斑可以分為兩類：霸 巴1對贈與上市熬股票的避稅 芭（1）贈與盈利岸轉(zhuǎn)增資股票時，愛緩征部分面額及爸利息、信托資金瓣收益。其他上市矮公司股利，要以皚國家規(guī)定的繳納百個人所得稅的免背稅額為最高限，白超過的部分要納安個人所得稅。 白（2）贈與時最扳好以買入或未緩哀征股票贈與，可把以免除個人所得般稅負(fù)擔(dān)。 傲（3）如果子女阿已成年，股票市霸價超

44、過贈與稅免邦稅額時，應(yīng)自己挨在證券市場出售案股票，再以子女斑的名義來購買股絆票。這樣買賣時藹，賣者一般使自邦己的股票以較低巴價成交，甚至虧鞍損，達(dá)到不繳所版得稅的目的，而敗且取得以后股票邦買賣的獲利中抵?jǐn)[免以前虧損的好阿處，同時，子女頒取得股票是通過隘購買而發(fā)生的，板省去了贈與稅的按負(fù)擔(dān)。 骯2對贈與未上骯市股票的避稅 絆 （1）贈與百現(xiàn)金增資股票，藹因?yàn)檫@種股票贈扳與只需繳納贈與隘稅，而不必繳納哀個人所得稅。 壩（2）如果公司班有增資計(jì)劃，可愛以把認(rèn)購權(quán)讓給捌子女。其子女只氨需要按面額認(rèn)購巴股票，一樣可達(dá)半到股票過戶的目拔的，因?yàn)檎J(rèn)購權(quán)拌購買股票，一般般情況下都不采用按議價發(fā)行，這樣柏接受的

45、贈與數(shù)量扒較少。采取這種八方式贈與股票時吧，一般受購買限鞍額控制，國家稅百法對贈與量的控愛制也較嚴(yán)格，相按反，如果受贈公邦司賬面價值低于啊面值，則以直接哎贈與股票為利。唉 爸以上各種股票贈皚與情況，如果能疤夠與贈與稅每年瓣免稅額相配合，岸采取分年贈與方搬式，避稅效果更懊佳。 懊對于擁有大額資柏產(chǎn)的大款而言，板生前的資產(chǎn)，是岸采取有計(jì)劃的贈皚與，還是身后繼柏承的方式使得未啊亡人獲得這部分拌資產(chǎn)呢？一般而巴言，繼承遺產(chǎn)優(yōu)拌于贈與財產(chǎn)，原般因在于，由于遺絆留財產(chǎn)，如果你擺是事前已有所計(jì)疤劃者，你已經(jīng)作邦出了稅收計(jì)劃，阿剩下的大多是房白產(chǎn)。房產(chǎn)轉(zhuǎn)移一瓣般來講稅負(fù)較重懊。贈與和買賣房靶地產(chǎn)，取得房子矮的

46、人按房產(chǎn)價值芭繳納房產(chǎn)稅，讓癌出人繳納土地增叭值稅，如是贈與岸，贈與額超過免鞍稅額的要繳納贈岸與稅。若以繼承哎方式，不僅兩稅襖均可免除，而且傲是多人繼承的話白，每人都擁有免瓣稅額，房產(chǎn)轉(zhuǎn)移阿的房地產(chǎn)稅稅負(fù)敗也很低。另一方埃面，由于遺產(chǎn)稅芭較之贈與稅，稅澳負(fù)很輕。課征遺扮產(chǎn)稅時，房屋及凹土地以公告現(xiàn)值扳為評定價值為準(zhǔn)皚。一般來講，1愛000萬元的房俺地產(chǎn)，評定價值絆約三四萬元?？鄣K除遺產(chǎn)稅基本免拔稅額、繼承人每傲人免稅額，課稅岸遺產(chǎn)一般只相當(dāng)班于原值的百分之按十幾，有時僅為伴百分之幾。如果暗配偶還健在，還俺可扣除更多的數(shù)叭量，要課稅也不傲容易，對贈與稅捌來講就微乎其微愛了。如果繼承人骯不愿繳納遺

47、產(chǎn)稅礙，也可用房地產(chǎn)懊作抵押，向銀行笆貸款買房地產(chǎn)。癌銀行借款可以全哀部扣除，新增房班地產(chǎn)評定價值僅板及原值的30啊40，一借疤一買之間，遺產(chǎn)艾減少了20搬60，遺產(chǎn)稅稗只有幾千元，而暗贈與方式，少不靶了土地增值稅、鞍房產(chǎn)稅。 捌(五)捐贈避稅霸 安捐贈，就是將你背的資產(chǎn)無償?shù)爻霭圩屗袡?quán)或名義頒所有權(quán)，從而減叭少企業(yè)所得稅率巴或個人所得稅率骯。 罷案例二百三十骯一 襖深圳久申實(shí)業(yè)公壩司1999年利背潤額為20萬元癌，適用稅率為1巴5，則該公司哎應(yīng)納企業(yè)所得稅扒3萬元。如果企般業(yè)向中國廬山白斑鹿書院捐獻(xiàn)3萬哀元，則可交納0哎45萬元，對于埃企業(yè)來講，他的捌支出量更多，但扒是他取得了一定奧的名譽(yù)

48、。名聲，鞍在一定情況是最傲好的競爭武器，翱所以，當(dāng)你要實(shí)叭現(xiàn)名利雙收的目埃的時，應(yīng)把一時稗之利益擱置在一板邊。 鞍捐贈并非無限制熬的，但是有些捐矮贈不受金額限制藹，可以扣除，以捌節(jié)省綜合所得稅阿。 挨（1）有關(guān)國防隘、慰問解放軍官罷兵的捐贈及對政吧府的捐贈，不受疤金額的限制，從俺綜合所得稅中扣愛除。 爸（2）有關(guān)希望昂工程、殘疾人基叭金的捐贈可以從版綜合所得金額中斑扣除。 奧（3）有關(guān)自然耙災(zāi)害造成的損失絆，對災(zāi)區(qū)人民的安捐贈可以從綜合懊所得稅金額中扣哀除。 癌有些捐贈，只能懊從其綜合所得中爸部分扣除，一般熬是按所得總額設(shè)罷定一個扣除比例拜。超過比例部分安不予扣除。 阿案例二百三十骯二 巴個人

49、所得適用稅靶率為33。若哎捐獻(xiàn)10萬元，敗便可節(jié)省稅收3扮3萬元。如果翱采取限額扣除，吧也可以為你節(jié)省瓣一部分捐獻(xiàn)支出按。如果綜合所得暗為20萬元，捐啊贈10萬元，限挨額為8萬元，可按以扣除8萬元，翱適用稅率25疤，便可以為你省敗下1.2萬元的芭捐獻(xiàn)收入。 鞍此外，若遺產(chǎn)較伴多時，也可運(yùn)用奧捐贈方式來避稅按。 斑（1）臨死亡時笆，將遺產(chǎn)捐贈給靶各級政府及公立拌教育、文化、公白益、慈善機(jī)構(gòu)、頒公有事業(yè)機(jī)構(gòu)或哎全部公股的公營隘事業(yè)。 藹（2）被繼承人昂死亡時，已依法埃登記設(shè)立財團(tuán)法拔人組織的教育、礙文化、公益、慈敖善、宗教團(tuán)體及襖公營事業(yè)之財產(chǎn)藹，可以免征遺產(chǎn)巴稅。 胺捐贈雖然可以少扳交稅，但這種

50、方襖法是為名而非為爸利，因?yàn)榫栀浀陌Y(jié)果，對你來講藹，雖然節(jié)省了部拜分稅款，自己還把是要實(shí)際貢獻(xiàn)一阿部分資財。捐贈盎的結(jié)果，只能使挨你本來要上交國癌庫的稅收，改變埃了性質(zhì)而已，使邦得你想從事的公隘益慈善事業(yè)取得哀了一個資金來源壩，變得更為便宜唉而已。 阿 捐贈金額較藹多時，也可以自搬己先成立慈善財爸團(tuán)，一方面能 芭 使外人知曉捐捌贈者；另一方面懊也能有效地控制凹基金，以使捐款白確實(shí)用在自己希柏望的公益慈善行柏為中。 霸對于擁有賺錢公佰司的大老板而言阿，如將個人捐贈鞍改為公司捐贈，阿只要金額在當(dāng)期扳凈利內(nèi)能夠扣除斑，可以節(jié)省企業(yè)隘所得稅及其分配懊股利時，股東應(yīng)胺繳納的綜合所得阿稅或資本所得稅隘，

51、節(jié)稅利益比個擺人捐贈更大。 跋(六)遺產(chǎn)稅避拔稅 案雖然我國目前還盎未開征遺產(chǎn)稅，辦但稅制改革的下百一步即包括開征瓣遺產(chǎn)稅，所以有澳必要介紹這項(xiàng)稅埃種的避稅方法。伴 跋從世界各國繳納芭遺產(chǎn)稅的規(guī)定來啊看，凡本國居民罷，需就其來自境爸內(nèi)外的遺產(chǎn)納稅版，也有的地區(qū)僅翱就其本國境內(nèi)的哎遺產(chǎn)交納遺產(chǎn)稅襖，對來自國外的版遺產(chǎn)免稅。因此俺，如果你在有生奧之年能在低稅國疤辦理移居手續(xù)，頒即使你沒有將其拜全部資產(chǎn)帶往移埃居國，但你為你絆的法定繼承人支爸付遺產(chǎn)稅時，只哀需要在移居國的班財產(chǎn)支付稅金。巴如果移居國遺產(chǎn)扮稅低的話，你可啊以將在國外的財爸產(chǎn)以現(xiàn)金形式遺扒留。因?yàn)槟闳绻幸圆粍赢a(chǎn)和房屋般的形式遺留給繼靶

52、承人，那么繼承阿人首先需在移居背國交納遺產(chǎn)稅，安如果他無力在國案外管理這部分財百產(chǎn)時，他要按出把售價格交納房產(chǎn)鞍稅、契稅、交易百稅、資本利得稅懊等各種稅收，從把而使實(shí)際所得下盎降。 癌在中國境內(nèi)的遺斑產(chǎn)，你可以在有傲生之年將你的資俺產(chǎn)轉(zhuǎn)化為房屋。板因?yàn)?，無論是現(xiàn)愛金、古董或股票叭，繼承人取得這凹些財產(chǎn)時，都被案視為其所得，需八要交納個人所得罷稅。而以自有房扳屋的遺留，被繼伴承人可以合法的辦繼承人身份取得氨這部分財產(chǎn)，而辦不能看做當(dāng)期收靶入，而且在辦理盎房產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)后哎，自用房屋也不胺需要繳納契稅。哎如果你以自有資盎產(chǎn)購置自用房產(chǎn)半，又辦理出租、襖典讓的，應(yīng)在死霸亡之前停止該項(xiàng)罷營業(yè)。如果繼承安

53、人是繼承你的營八業(yè)性房屋，應(yīng)就襖其稅金繳納個人扳所得稅。所以對瓣繼承人來講，他拜必須同時繳納房疤產(chǎn)稅和契稅。就昂房產(chǎn)稅的繳納來佰說，他應(yīng)按租金邦的12繳納房耙產(chǎn)稅，而非出租佰房是按照房產(chǎn)原班值一次減除10拌30的余骯值計(jì)算繳納的。安 襖如果你的房產(chǎn)原跋值為10000襖萬元，按20扳扣除，其原值僅俺為800萬元，礙那么需要繳納的邦房產(chǎn)稅僅為9.奧6萬元，而對于斑一個年租金僅為挨100萬元的房挨產(chǎn)，稅收為12哎萬元。如果你的八房產(chǎn)在城市、縣襖城、建制鎮(zhèn)和工癌礦區(qū)以外的，如擺未出租的房屋，襖還可以免除房產(chǎn)斑稅，對于房產(chǎn)原拜值1000萬元爸的房屋出租，其矮年租金將超過1芭00萬元，這是頒不言自明的。如

54、阿果你的財產(chǎn)以銀愛行存款和現(xiàn)金方暗式留下，那么繼吧承人取得這部分把財產(chǎn)，由于他沒啊有支付任何費(fèi)用啊，而不能給予任罷何免稅額照顧，頒而且應(yīng)一次性繳罷納個人所得稅。巴由于你的繼承人半在取得遺產(chǎn)的時捌候取得過多的收版入，而適用較高俺稅率。 把如果你在有生之盎年擁有大量股票阿，應(yīng)該如何設(shè)計(jì)敖遺產(chǎn)避稅策略？壩這部分股票如果跋是上市股票，在安遺產(chǎn)過戶時，先耙視為股票買賣，班交納交易稅、利把得稅，那么，你埃就應(yīng)該將其現(xiàn)用疤于消費(fèi)或其他可熬以免稅或稅負(fù)輕礙的產(chǎn)業(yè)上去。如扳果屬于未上市股昂票，你應(yīng)在年事埃已高時，盡早辦擺理過戶手續(xù)。未皚上市股票不得買傲賣，但你可以在昂企業(yè)增資配股、捌資本金擴(kuò)股時用愛子女及繼承人

55、的挨名義購買，從而阿使得你的股票擁挨有量變小或化為搬烏有，也可以低拌于股票面值的價胺格給你的繼承人敖，從而達(dá)到規(guī)避胺個人所得稅的目挨的。 傲vvv翱vvvv皚vv 唉 暗 拌第四節(jié) 個人扒所得稅的反避稅叭查處技巧 叭一、個人所得稅熬的反避稅要點(diǎn)分哎析 按由于大多數(shù)個體背工商業(yè)戶，承包拌和承租者的賬證矮不齊全，在實(shí)際按征收所得稅時，昂一般采取在核定翱納稅人收入、盈百利的基礎(chǔ)上，直巴接核定其應(yīng)納所版得稅額。 凹個別納稅人為了背減輕所得稅的負(fù)盎擔(dān)，使稅務(wù)部門哎降低核定稅額，頒采取隱匿進(jìn)貨的般方法，將購進(jìn)商阿品存放在其它地罷方，不運(yùn)人經(jīng)營傲地。在銷售時，安購貨方只到經(jīng)營白地門市部交款，罷然后到存貨地點(diǎn)

56、疤提貨，不僅逃避爸了所得稅的繳納啊，而且也逃避了般流轉(zhuǎn)稅的繳納。安 百對個人工資、薪挨金的征稅，由于捌我國公民長期不百納稅，主觀上納霸稅意識比較差，白只要自己不到稅班務(wù)部門申報自己扳的收入并依法納頒稅，稅務(wù)部門很柏難完全統(tǒng)計(jì)出納哀稅人的收入，使安納稅人較容易避挨稅。盡管國家稅熬務(wù)機(jī)關(guān)為解決個凹人匯總難的問題藹，設(shè)計(jì)了支付個俺人收入的特種發(fā)翱票，但由于目前岸沒有條件實(shí)行科扳學(xué)嚴(yán)密的征管手拌段，大量的特種俺發(fā)票在工作中未佰能正常傳遞，也笆給納稅人避稅創(chuàng)愛造了機(jī)會。還有骯的支付單位，將按原本應(yīng)一次支付凹給個人的收入，搬分散在各月支付把。進(jìn)行避稅。 拌對上述問題，稅奧務(wù)機(jī)關(guān)一方面要埃創(chuàng)造條件盡快推辦廣

57、先進(jìn)的征管手頒段；另一方面要拜強(qiáng)化對廣大納稅骯人的思想教育，半使其養(yǎng)成自覺納捌稅的良好習(xí)慣。罷針對一些支付單拌位化整為零的做背法，可以把個人霸所得稅由按月交皚納發(fā)展成按年交吧納。對個體工商拌戶要加以監(jiān)督，昂盡可能掌握其購挨銷經(jīng)營情況，防罷止其造假。 藹二、對個人所得阿稅幾種特殊計(jì)稅扒方法的反避稅查扒處技巧 邦（一）單位或個敗人為納稅人負(fù)擔(dān)壩稅款的反避稅技伴巧 拜在實(shí)際工作中，靶有的單位或個人疤為納稅義務(wù)人代矮付（負(fù)擔(dān)）了個熬人所得稅。這樣白，納稅人取得的阿所得額即為不含擺稅收入額（稅后捌凈所得）。因此半，在計(jì)算付款單斑位代扣代繳的稅按款時，首先要將笆納稅人取得的不白含稅收入換算成哎含稅收入（應(yīng)

58、納芭稅所得額），然罷后計(jì)算付款單位巴應(yīng)代付的稅款。八 癌1單位或個人敗為納稅人的勞務(wù)暗報酬所得代付稅傲款的反避稅技巧瓣。對單位或個人壩為納稅人取得的安勞務(wù)報酬所得負(fù)疤擔(dān)個人所得稅稅拔款的，應(yīng)將納稅胺人取得的不含稅把收入額換算為應(yīng)佰納稅所得額，然半后計(jì)算應(yīng)繳納的唉個人所得稅，計(jì)疤算公式如下： 奧（）每次不含氨稅收入額336按0元（即含稅收懊入額4000元癌）以下的： 啊（）每次不含唉稅收入額為33吧60元（即含稅斑收入額4000按元）以上的： 斑（3）應(yīng)納稅額版=應(yīng)納稅所得額柏適用稅率-速疤算扣除數(shù) 扳公式（1）、（靶2）中的稅率，伴是指不含稅收入氨按不含稅級距對版應(yīng)的稅率，公式骯（3）中的稅率

59、巴，是指應(yīng)納稅所版得額按含稅級距癌對應(yīng)的稅率。 凹在對單位或個人扮為納稅人的勞務(wù)瓣報酬所得代付稅跋款進(jìn)行稽查時，伴要嚴(yán)格區(qū)分納稅絆人申報的所得額安是含稅收入額還八是不含稅收入額頒，并據(jù)此確定相靶應(yīng)的計(jì)稅方法，案防止納稅人混淆艾這兩種不同內(nèi)涵捌的所得，達(dá)到少隘繳稅款的目的。挨 笆案例二百三十隘三 癌周葦葦是名歌唱熬演員，取得一次拜性勞務(wù)報酬6萬癌元（不含稅）。敗在進(jìn)行納稅申報柏時，其計(jì)算的應(yīng)拔納稅額=600哎00（1-2擺0）30板-2000=1巴2400（元）敗。 癌但是，根據(jù)國家辦稅務(wù)總局國稅發(fā)埃19940鞍89號文件第十把四條的規(guī)定，應(yīng)叭將納稅人取得的鞍不含稅收入換算八為應(yīng)納稅所得額翱。

60、拌由上述換算公式扒可得： 氨 辦 佰 盎 捌=62352.氨94(元) 矮該歌唱演員的應(yīng)氨納稅款=623背52944隘0-700 澳=17941敖18（元） 背則該歌唱演員須皚補(bǔ)繳稅額=17擺94118-凹12400 拜 =5541靶18（元） 瓣2雇主為其雇疤員的工資、薪金佰所得負(fù)擔(dān)稅款的般反避稅技巧。在擺實(shí)際工作中，有暗的雇主（單位或罷個人）為納稅人霸負(fù)擔(dān)稅款，即支岸付給納稅人的工傲資、薪金所得為安稅后的凈所得。昂這樣，在計(jì)算支白付單位應(yīng)代付的昂稅款時，首先要哀將納稅人取得的擺不含稅的工資、奧薪金所得換算成般含稅所得，即應(yīng)懊納稅所得額，并扒據(jù)以計(jì)算支付單般位應(yīng)代付的稅款隘?？煞秩N情況翱處