高分子復(fù)合材料公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理-范文_第1頁(yè)
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1、泓域/高分子復(fù)合材料公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理高分子復(fù)合材料公司知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)管理目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110807415 一、 產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc110807415 h 3 HYPERLINK l _Toc110807416 二、 儲(chǔ)能:5G基站快速擴(kuò)張,儲(chǔ)能需求增長(zhǎng)顯著 PAGEREF _Toc110807416 h 3 HYPERLINK l _Toc110807417 三、 必要性分析 PAGEREF _Toc110807417 h 4 HYPERLINK l _Toc110807418 四、 公司概況 P

2、AGEREF _Toc110807418 h 5 HYPERLINK l _Toc110807419 公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc110807419 h 5 HYPERLINK l _Toc110807420 公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc110807420 h 5 HYPERLINK l _Toc110807421 五、 法律風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類(lèi) PAGEREF _Toc110807421 h 6 HYPERLINK l _Toc110807422 六、 企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范原則與解決辦法 PAGEREF _Toc110807422 h 7 HYPERLI

3、NK l _Toc110807423 七、 納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110807423 h 10 HYPERLINK l _Toc110807424 八、 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類(lèi) PAGEREF _Toc110807424 h 17 HYPERLINK l _Toc110807425 九、 勞動(dòng)者社會(huì)保障及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110807425 h 20 HYPERLINK l _Toc110807426 十、 勞動(dòng)爭(zhēng)議解決及法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110807426 h 26 HYPERLINK l _Toc110807427 十一、 企業(yè)商標(biāo)法律風(fēng)

4、險(xiǎn) PAGEREF _Toc110807427 h 29 HYPERLINK l _Toc110807428 十二、 企業(yè)專(zhuān)利法律風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc110807428 h 40 HYPERLINK l _Toc110807429 十三、 發(fā)展規(guī)劃 PAGEREF _Toc110807429 h 43 HYPERLINK l _Toc110807430 十四、 SWOT分析 PAGEREF _Toc110807430 h 50 HYPERLINK l _Toc110807431 十五、 組織機(jī)構(gòu)及人力資源 PAGEREF _Toc110807431 h 58 HYPERLINK l

5、_Toc110807432 勞動(dòng)定員一覽表 PAGEREF _Toc110807432 h 58產(chǎn)業(yè)環(huán)境分析(一)增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)力和活力充分發(fā)揮投資的關(guān)鍵作用、消費(fèi)的基礎(chǔ)作用和出口的促進(jìn)作用,優(yōu)化勞動(dòng)力、資本、土地、技術(shù)、管理等要素配置,增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的均衡性、協(xié)同性和可持續(xù)性。(二)培育壯大新興產(chǎn)業(yè)把握產(chǎn)業(yè)發(fā)展新方向,落實(shí)中國(guó)制造2025,以集群化、信息化、智能化發(fā)展為路徑,加快發(fā)展以節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)的先進(jìn)制造業(yè),以信息服務(wù)業(yè)為重點(diǎn)的新興生產(chǎn)性服務(wù)業(yè),以文化休閑旅游業(yè)為重點(diǎn)的新興生活性服務(wù)業(yè)。(三)推動(dòng)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)推動(dòng)區(qū)內(nèi)具有優(yōu)勢(shì)的裝備制造、材料工業(yè)、食品工業(yè)以及生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)、生活性服務(wù)業(yè)圍

6、繞生產(chǎn)技術(shù)、商業(yè)模式、供求趨勢(shì)的變化,滿足新需求,采用新技術(shù)、新模式,實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)。(四)提升創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)能力加快推進(jìn)創(chuàng)新發(fā)展,以企業(yè)為創(chuàng)新主體,逐步完善政策、人才和市場(chǎng)環(huán)境,形成創(chuàng)新支撐經(jīng)濟(jì)發(fā)展的格局。儲(chǔ)能:5G基站快速擴(kuò)張,儲(chǔ)能需求增長(zhǎng)顯著鋰離子電池在電化學(xué)儲(chǔ)能中應(yīng)用占比較大。電力儲(chǔ)能可劃分為物理儲(chǔ)能和電化學(xué)儲(chǔ)能。目前物理儲(chǔ)能中的抽水儲(chǔ)能占主導(dǎo)地位,2021年中國(guó)抽水儲(chǔ)能占比達(dá)86.3%。鋰電儲(chǔ)能屬于電化學(xué)儲(chǔ)能,2021年中國(guó)電化學(xué)儲(chǔ)能占比達(dá)12.5%,其中鋰離子電池儲(chǔ)能占比達(dá)89.7%。鋰離子電池儲(chǔ)能為主要的電化學(xué)儲(chǔ)能方式。鋰離子電池儲(chǔ)能具有充電速度快、放電功率高、系統(tǒng)效率高等優(yōu)點(diǎn),是未來(lái)儲(chǔ)

7、能的重點(diǎn)發(fā)展方向。近年來(lái)電化學(xué)儲(chǔ)能裝機(jī)規(guī)模逐年提升。國(guó)際方面,2016-2020年,全球電化學(xué)儲(chǔ)能裝機(jī)規(guī)模從2016年的1769.9兆瓦增長(zhǎng)至2020年的14247.3兆瓦,年均復(fù)合增長(zhǎng)率為68.4%。國(guó)內(nèi)方面,2016-2020年,中國(guó)電化學(xué)儲(chǔ)能裝機(jī)規(guī)模從2016年的243兆瓦增長(zhǎng)至2020年的3269.2兆瓦,年均復(fù)合增長(zhǎng)率為91.5%。電化學(xué)儲(chǔ)能裝機(jī)規(guī)??焖贁U(kuò)張帶動(dòng)鋰電池需求持續(xù)增長(zhǎng)。必要性分析1、提升公司核心競(jìng)爭(zhēng)力項(xiàng)目的投資,引入資金的到位將改善公司的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu),補(bǔ)充流動(dòng)資金將提高公司應(yīng)對(duì)短期流動(dòng)性壓力的能力,降低公司財(cái)務(wù)費(fèi)用水平,提升公司盈利能力,促進(jìn)公司的進(jìn)一步發(fā)展。同時(shí)資金補(bǔ)充

8、流動(dòng)資金將為公司未來(lái)成為國(guó)際領(lǐng)先的產(chǎn)業(yè)服務(wù)商發(fā)展戰(zhàn)略提供堅(jiān)實(shí)支持,提高公司核心競(jìng)爭(zhēng)力。公司概況(一)公司基本信息1、公司名稱:xx集團(tuán)有限公司2、法定代表人:孫xx3、注冊(cè)資本:1290萬(wàn)元4、統(tǒng)一社會(huì)信用代碼:xxxxxxxxxxxxx5、登記機(jī)關(guān):xxx市場(chǎng)監(jiān)督管理局6、成立日期:2012-6-207、營(yíng)業(yè)期限:2012-6-20至無(wú)固定期限8、注冊(cè)地址:xx市xx區(qū)xx(二)公司主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負(fù)債表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額7419.465935.575564.60負(fù)債總額4431.703545.363323.77股東權(quán)益合計(jì)2987.

9、762390.212240.82公司合并利潤(rùn)表主要數(shù)據(jù)項(xiàng)目2020年度2019年度2018年度營(yíng)業(yè)收入22733.3318186.6617050.00營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3606.162884.932704.62利潤(rùn)總額3229.752583.802422.31凈利潤(rùn)2422.311889.401744.06歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)2422.311889.401744.06法律風(fēng)險(xiǎn)的含義及分類(lèi)法律風(fēng)險(xiǎn)是指在法律實(shí)施過(guò)程中,由于行為人作出的具體法律行為不規(guī)范而導(dǎo)致的,與其所期望達(dá)到的目標(biāo)相違背的法律不利后果發(fā)生的可能性(向飛,陳友春,2006)。正確認(rèn)識(shí)法律風(fēng)險(xiǎn),必須澄清以下幾個(gè)模糊認(rèn)識(shí)。(1)法律風(fēng)險(xiǎn)并

10、不是違法風(fēng)險(xiǎn)。違法風(fēng)險(xiǎn)是指違反法律規(guī)定而使預(yù)期權(quán)益得不到實(shí)現(xiàn)的可能性。違法風(fēng)險(xiǎn)僅是法律風(fēng)險(xiǎn)最常見(jiàn)的一種表現(xiàn)形式,但法律風(fēng)險(xiǎn)絕不等同于違法風(fēng)險(xiǎn)。由于法律規(guī)則及法律實(shí)踐同樣存在不確定性,在一些合法的情況下由于其他因素考慮不充分,同樣會(huì)為企業(yè)埋下法律風(fēng)險(xiǎn),即法律不確定性的法律風(fēng)險(xiǎn)。此外,法律監(jiān)控活動(dòng)雖然不直接涉及法律行為的選擇,但由于法律監(jiān)控活動(dòng)的優(yōu)劣,將影響法律行為是否能夠以本來(lái)面目出現(xiàn)。缺乏效果的法律管理流程不能實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo),缺乏效率的法律管理流程雖然能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)目標(biāo),但耗費(fèi)了過(guò)度的成本。因而,缺乏效果或者缺乏效率的法律管理流程導(dǎo)致不利后果的可能性同樣屬于法律風(fēng)險(xiǎn),即法律監(jiān)控中的法律風(fēng)險(xiǎn)(流程法

11、律風(fēng)險(xiǎn)),它主要有證據(jù)的缺失、證據(jù)的歪曲和證據(jù)時(shí)間的延遲3種類(lèi)型。(2)法律風(fēng)險(xiǎn)并不等同于法律責(zé)任。法律責(zé)任是行為人由于不當(dāng)行為或法律規(guī)定而應(yīng)承擔(dān)的某種不利的法律后果。法律風(fēng)險(xiǎn)中包含了法律責(zé)任的不利后果,但這種責(zé)任本身仍然僅是可能性,并不必然導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范原則與解決辦法(一)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的防范原則企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范是一個(gè)系統(tǒng)工程,在實(shí)施過(guò)程中要注意把握好以下幾個(gè)原則。(1)依法治企原則。既然法律風(fēng)險(xiǎn)不可避免,那么問(wèn)題的關(guān)鍵就在于如何防范和規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)。雖然造成企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的因素是多方面的,但是,從客觀上看,最主要的還在于合同管理把關(guān)不嚴(yán)、重大決策中法律審核不嚴(yán)、協(xié)調(diào)不當(dāng),從

12、根本上說(shuō)在于企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)觀念淡薄。因此,從戰(zhàn)略選擇來(lái)看,防范和規(guī)避企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn),關(guān)鍵在實(shí)行依法治企。防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn),必須認(rèn)真貫徹依法治企的基本方略,不斷提高企業(yè)的法治意識(shí)。運(yùn)用法律對(duì)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行法律審查、監(jiān)督與管理,包括建立防范投資風(fēng)險(xiǎn)的出資人的法律監(jiān)督機(jī)制和防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的所出資企業(yè)的內(nèi)部法律監(jiān)督機(jī)制,把依法履行出資人職責(zé)、依法維護(hù)出資人的合法權(quán)益結(jié)合起來(lái),與依法維護(hù)所出資企業(yè)的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)、加強(qiáng)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)管理結(jié)合起來(lái),做到守法經(jīng)營(yíng),正當(dāng)獲利,壯大企業(yè),造福社會(huì)。(2)預(yù)防為主的原則。從過(guò)程和結(jié)果來(lái)看,避免和解決企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)非是“事先防范”和“事后補(bǔ)救”兩種方式。前者是從積極主動(dòng)的角度

13、出發(fā),預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)和糾紛;后者是在風(fēng)險(xiǎn)或糾紛發(fā)生后,妥善處理,減少損失,維護(hù)自身利益。大量的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐證明,有效的事先防范,可以為企業(yè)節(jié)約管理成本,增加效益,提高業(yè)績(jī)。一個(gè)依法治企工作做得好的企業(yè),不僅僅是其“打官司”的能力強(qiáng),更重要的是其避免糾紛、消除訴訟隱患的能力高和業(yè)績(jī)好。因此,從企業(yè)來(lái)說(shuō),應(yīng)該堅(jiān)持以事前防范法律風(fēng)險(xiǎn)和事中控制法律風(fēng)險(xiǎn)為主,以事后補(bǔ)救法律風(fēng)險(xiǎn)為輔。應(yīng)立足于事先防范,通過(guò)專(zhuān)業(yè)法律人員參與經(jīng)營(yíng)決策、參加企業(yè)管理和承辦具體法律事務(wù),降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中因法律問(wèn)題產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),消除隱患,減少法律糾紛對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響,避免損失的發(fā)生。(3)緊貼中心的原則。防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的

14、根本目的在于為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展壯大創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。只有在為提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的前提下,才能體現(xiàn)出自身的價(jià)值,獲得勃勃生機(jī)和源源活力。因此,防范企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)要注意處理好與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的關(guān)系,緊緊圍繞最大限度地提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)目標(biāo),貫穿到產(chǎn)供銷(xiāo)的各個(gè)環(huán)節(jié)中去。比如主動(dòng)為決策提供科學(xué)的法律依據(jù),進(jìn)行決策活動(dòng)的合法性審查,參與各種制度的建立與合法性審查,參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性監(jiān)督與指導(dǎo)、合同的談判、起草、修訂及合同管理隊(duì)伍的建設(shè)培訓(xùn)、企業(yè)工商登記、商標(biāo)、專(zhuān)利事務(wù)、訴訟與非訴訟事務(wù)等。(二)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的解決辦法在大范圍、整體性的法律風(fēng)險(xiǎn)視角下,解決法律風(fēng)險(xiǎn)的方法主要有4種:避免風(fēng)險(xiǎn)、

15、降低風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和保留風(fēng)險(xiǎn)。1、回避風(fēng)險(xiǎn)在法律風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和衡量工作完成后,若發(fā)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)屬于高風(fēng)險(xiǎn)或嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn),繼續(xù)原來(lái)的行為方式將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失,這種情況下可以采取主動(dòng)放棄原先承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)或完全拒絕承擔(dān)這種風(fēng)險(xiǎn)的行動(dòng)方案,這就是回避風(fēng)險(xiǎn)。但回避方法解決法律風(fēng)險(xiǎn)有它的一些缺陷,如某些法律風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法回避,有些法律風(fēng)險(xiǎn)并非完全由企業(yè)行為控制因而無(wú)法回避,以及在回避風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也意味著放棄收益等。2、降低風(fēng)險(xiǎn)降低風(fēng)險(xiǎn)是指有意識(shí)地采取行動(dòng)防止或減少法律危機(jī)的發(fā)生及所造成的企業(yè)最終損失。其降低風(fēng)險(xiǎn)的途徑主要有3條:通過(guò)對(duì)影響法律風(fēng)險(xiǎn)損害結(jié)果的因素進(jìn)行控制,以降低法律風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率或損害程度;在法律

16、風(fēng)險(xiǎn)之外,通過(guò)其他積極行為實(shí)現(xiàn)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)的控制;通過(guò)改變法律風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)聯(lián)因素,實(shí)現(xiàn)法律風(fēng)險(xiǎn)凈效應(yīng)的降低。3、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)無(wú)法承受的,但又不能避免時(shí),可通過(guò)適當(dāng)?shù)男袨閷L(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人。轉(zhuǎn)移的方式主要有法律途徑轉(zhuǎn)移方式和保險(xiǎn)方式,但風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移是有成本的,企業(yè)應(yīng)權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的成本和它可能帶來(lái)的損失減少或收益增加。4、接受風(fēng)險(xiǎn)接受風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在現(xiàn)有的法律風(fēng)險(xiǎn)水平上,不采取任何措施降低法律風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響,也不采取其他進(jìn)一步的措施,由企業(yè)自行承擔(dān)法律風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策。納稅籌劃及法律風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃,又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃,目前國(guó)際上缺乏對(duì)納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局的國(guó)際

17、稅收詞典對(duì)納稅籌劃是這樣定義的:“納稅籌劃是指通過(guò)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的安排達(dá)到繳納最低的稅收目的?!庇《榷悇?wù)專(zhuān)家N.J.雅薩斯威則認(rèn)為,“納稅籌劃是納稅人通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排,以充分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀(2004)認(rèn)為,納稅籌劃專(zhuān)指納稅人所進(jìn)行的籌劃活動(dòng),具體指納稅人在非違法的前提下,以減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為目的,而進(jìn)行的避稅、節(jié)稅和稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁活動(dòng)。綜上所述,納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī),遵循稅收國(guó)際慣例,在遵守稅法、尊重稅法的前提下運(yùn)用納稅人的權(quán)利,根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項(xiàng)目、內(nèi)容等對(duì)企業(yè)

18、組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的謀劃與對(duì)策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章,這并不損害國(guó)家利益。相反,通過(guò)節(jié)稅促進(jìn)納稅單位發(fā)展生產(chǎn),增強(qiáng)發(fā)展后勁,從而使稅收能夠找到新的增長(zhǎng)點(diǎn)。偷稅則是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿或記賬憑證,在賬簿上多列支出或少列、不列收入,或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對(duì)偷稅行為,我國(guó)稅收征管法作了嚴(yán)厲的譴責(zé),并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此,應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別,對(duì)納稅項(xiàng)目進(jìn)行合理的納稅籌劃,以提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)又不真正損

19、害國(guó)家利益。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)的范疇,企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實(shí)施等活動(dòng)中所面臨的稅務(wù)責(zé)任的一種不確定性,比如企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查,承擔(dān)過(guò)多的稅務(wù)責(zé)任,或是引發(fā)補(bǔ)稅、罰款、甚至被追究刑事責(zé)任等,而未達(dá)到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性,不斷變化的規(guī)則約束,以及籌劃方案本身的不規(guī)范,必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn),需要進(jìn)行全面的法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自兩方面:即企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。(一)來(lái)自企業(yè)外部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境密切相關(guān)。一般來(lái)說(shuō),政府為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)實(shí)行積極的財(cái)稅政

20、策,制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策,鼓勵(lì)企業(yè)生產(chǎn)和投資,這時(shí)企業(yè)的稅負(fù)相對(duì)較輕或穩(wěn)定。反之,政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會(huì)利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策。這時(shí),企業(yè)的稅負(fù)可能加重或不穩(wěn)定。另外,政府的政策不僅具有時(shí)空性而且具有時(shí)效性,這種,稅收環(huán)境的不確定性將會(huì)給籌劃人員開(kāi)展納稅籌劃(特別是中長(zhǎng)期籌劃)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn),所以任何企業(yè)的納稅籌劃都將面臨經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化所引致的風(fēng)險(xiǎn)。2、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃利用國(guó)家稅收政策節(jié)稅的風(fēng)險(xiǎn)稱為稅收政策風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策風(fēng)險(xiǎn)包括稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是籌劃當(dāng)事人對(duì)稅收政策精神認(rèn)識(shí)不足、理解不透

21、、把握不準(zhǔn)所致。稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指稅收政策時(shí)效的不確定性。為了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,體現(xiàn)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策,及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),一個(gè)國(guó)家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因稅率下調(diào)而未能跟上多繳納稅款;也可能造成因稅率上調(diào)而未能跟上少繳納稅款,從而產(chǎn)生被稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)納稅籌劃應(yīng)當(dāng)是合法的,符合立法者的意圖,但這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn)。在這一確認(rèn)過(guò)程中客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差,從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槲覈?guó)稅法對(duì)具體的稅收事項(xiàng)留有一定的彈性空間,即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有自由裁量權(quán),再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不

22、齊,這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說(shuō)即使是合法的納稅籌劃行為,結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導(dǎo)致納稅籌劃方案在實(shí)務(wù)中根本行不通,從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡意避稅而加以查處。這樣,不但得不到節(jié)稅的受益,反而會(huì)加重稅收成本,產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)。4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家財(cái)政支出的不斷增長(zhǎng),國(guó)家對(duì)稅收檢查和處罰的力度不斷加強(qiáng)。從國(guó)家稅務(wù)總局到地方各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都不斷出臺(tái)新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策,這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強(qiáng)。(二)來(lái)自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)1、管理者的經(jīng)營(yíng)理念和納稅意識(shí)管理者的經(jīng)營(yíng)理念

23、和納稅意識(shí)會(huì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識(shí)很強(qiáng),納稅籌劃的目的是通過(guò)籌劃理財(cái),降低企業(yè)涉稅費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅,那么只要籌劃人員依法嚴(yán)格按照規(guī)程精心籌劃,風(fēng)險(xiǎn)一般不高。但是,有的企業(yè)管理者納稅意識(shí)淡薄或者對(duì)納稅籌劃有誤解,認(rèn)為籌劃的目的就是通過(guò)所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅,甚至授意或唆使籌劃人員通過(guò)非法手段達(dá)到偷稅的目的,從事這類(lèi)籌劃事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)就很高。另外,如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人納稅意識(shí)中,要刻意去追求稅收負(fù)擔(dān)最小,那么他們極易導(dǎo)致投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項(xiàng)主要原則應(yīng)是稅收的中立性,即中性原則,納稅人不應(yīng)因國(guó)家征稅而改變其既定的投資方向。但事實(shí)

24、上卻并非如此,納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來(lái)機(jī)會(huì)損失的可能性,即為投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)源于稅收的中立性,可以說(shuō),稅收中立性越強(qiáng),投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)越大,相應(yīng)的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是在遵從稅法,依法納稅的前提下采取適當(dāng)?shù)拇胧┖褪侄?,合理、合法地?duì)納稅義務(wù)進(jìn)行規(guī)避,從而達(dá)到減輕或者免除稅收負(fù)擔(dān)的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上,根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況,利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅,提高經(jīng)濟(jì)效益。這就

25、要求籌劃人員在納稅籌劃過(guò)程中,不但要具備必要的籌劃知識(shí),而且同時(shí)又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī),能夠掌握合法和非法的臨界點(diǎn),因地制宜、因時(shí)制宜地采取不同籌劃方法,做好納稅籌劃。如果納稅人所選擇的方法并不符合稅法精神,諸如一些“打擦邊球”的做法,稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)視其為避稅,甚至當(dāng)作是偷稅,那么納稅人會(huì)為此而遭受重大損失。3、稅務(wù)文書(shū)的質(zhì)量稅務(wù)文書(shū)包括經(jīng)濟(jì)合同、商業(yè)票據(jù)、會(huì)計(jì)資料、稅務(wù)申請(qǐng)、稅務(wù)批復(fù)、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對(duì)象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書(shū)是企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料,其質(zhì)量嚴(yán)重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)文書(shū)應(yīng)當(dāng)及時(shí)完

26、整合法。及時(shí),也就是收集有關(guān)稅務(wù)文書(shū)資料要及時(shí),納稅人在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)候,要把與該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)等及時(shí)收集歸檔。完整,是指一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書(shū)資料要集中收集,不得遺漏。合法,是指收集的稅務(wù)文書(shū)的合法性。主要表現(xiàn)在4個(gè)方面:一是票據(jù)本身的合法性;二是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致;三是取得票據(jù)的渠道要合法,不是虛開(kāi)、代開(kāi)或非法購(gòu)來(lái)的;四是票面填寫(xiě)的項(xiàng)目?jī)?nèi)容要正確。稅務(wù)文書(shū)中的會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的真實(shí)憑據(jù),它不僅是稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù),也是企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時(shí)據(jù)以證明自己沒(méi)有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù),同時(shí)稅收優(yōu)惠的享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此

27、,企業(yè)依法取得并保全會(huì)計(jì)憑證和記錄,保證賬證完整,正確進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理和納稅申報(bào)并及時(shí)足額地繳納稅款,是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié),也是控制籌劃風(fēng)險(xiǎn),提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力、會(huì)計(jì)核算水平、內(nèi)部控制制度以及財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低,既影響可供籌劃的涉稅資料的真實(shí)性和合法性,也易導(dǎo)致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能產(chǎn)生失誤,風(fēng)險(xiǎn)極大。即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的,如果面對(duì)稅務(wù)局的稽查,而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書(shū)或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的原始憑據(jù),那么也將面對(duì)稅務(wù)局對(duì)該籌劃方案的不認(rèn)可,面對(duì)稅務(wù)局的罰款或其他法律責(zé)任。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含

28、義及分類(lèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為未能有效遵守或被認(rèn)為違反稅收法規(guī),而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失或者不利的法律后果。從法律規(guī)范角度看,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)等。其中違反納稅義務(wù)的法律風(fēng)險(xiǎn),主要包括企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、主觀非故意而結(jié)果違法的法律風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(1)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有追溯期限的限制,稅收征管法規(guī)定偷稅可無(wú)限期追征,同時(shí)行政處罰法雖規(guī)定兩年的時(shí)效,但由于納稅行為的連續(xù)性,稅務(wù)違法往往在公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中長(zhǎng)期存在,時(shí)效因偷稅行為再次發(fā)生而中斷,從而

29、使行政處罰期限延長(zhǎng),企業(yè)對(duì)稅收違法行為不能存僥幸心理。(2)非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),主要是指納稅籌劃造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。納稅籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的重要內(nèi)容,其目的是合法節(jié)稅,而不是非法偷稅。但由于稅收實(shí)務(wù)操作過(guò)程中缺乏合法節(jié)稅與非法偷稅的判斷標(biāo)準(zhǔn),從而加大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制的難度。即使沒(méi)有稅收違法的主觀故意,但客觀上產(chǎn)生了稅收違法的結(jié)果,導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。(3)稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收政策調(diào)整給企業(yè)帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段,稅收政策隨著國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展或產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化會(huì)作相應(yīng)調(diào)整。如稅收的開(kāi)征與取消,稅率與退稅率的升與降、

30、出口退稅項(xiàng)目與范圍的擴(kuò)大與縮小,甚至征管方式的改變等,都會(huì)給納稅人帶來(lái)重大影響。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任導(dǎo)致納稅人不繳或少繳稅款的問(wèn)題,法律有明確規(guī)定,稅收征管法第五十二條規(guī)定,由于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金。但實(shí)際的情況是由于調(diào)查取證難,即使最終取得公正的結(jié)果,作為相對(duì)人的企業(yè)實(shí)際承擔(dān)了本不該承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任。(4)客觀上少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō),無(wú)責(zé)任就無(wú)風(fēng)險(xiǎn),之所以在稅收實(shí)務(wù)領(lǐng)域會(huì)產(chǎn)生無(wú)責(zé)任狀態(tài)下的法律風(fēng)險(xiǎn),這與稅收的執(zhí)法環(huán)境有關(guān)。所謂客觀上不繳或少繳稅的無(wú)責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是指納稅人已經(jīng)按照由主管稅務(wù)

31、機(jī)關(guān)事先確定的納稅標(biāo)準(zhǔn)與納稅方式,依法履行了納稅義務(wù),但按其業(yè)務(wù)的規(guī)模可能應(yīng)當(dāng)繳納更多的稅收,實(shí)際的納稅數(shù)額與業(yè)務(wù)的規(guī)模不相適應(yīng),從而導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。全國(guó)首例律師涉嫌偷稅案就是一個(gè)典型案例。陳德惠及其律師事務(wù)所被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確定為“小型戶”,按定額征收辦法納稅,也就是說(shuō)該事務(wù)所從納稅的角度講是不需要建賬的,只要按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額,并按稅管人員的要求,填表申報(bào)納稅即完成依法納稅義務(wù)。由于不采取查賬征收,所以事務(wù)所根據(jù)內(nèi)部管理的需要建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿,開(kāi)展會(huì)計(jì)核算,與納稅沒(méi)有關(guān)系。但稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的司法鑒定和公訴人的公訴意見(jiàn)均認(rèn)為該事務(wù)所采取另立記賬憑證、少列收入,進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),構(gòu)成偷

32、稅罪,一審法院認(rèn)定其偷稅額達(dá)114萬(wàn)余元,判處罰金115萬(wàn)元,陳德惠本人被判有期徒刑4年。雖然陳德惠最終被二審法院判決無(wú)罪釋放。但已被關(guān)押兩年多。這可以稱得上是無(wú)端飛來(lái)的牢獄之災(zāi)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中,違反稅務(wù)管理的法律風(fēng)險(xiǎn)、違反發(fā)票管理與使用的法律風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)等,這些法律風(fēng)險(xiǎn)要么屬于企業(yè)為獲取非法利益而故意實(shí)施的違法或犯罪行為,要么屬于企業(yè)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力欠缺造成的。法律風(fēng)險(xiǎn)的形成帶有強(qiáng)烈的主觀性,法律風(fēng)險(xiǎn)較為容易識(shí)別,原因較為簡(jiǎn)單,基本屬于企業(yè)自身能夠識(shí)別的法律風(fēng)險(xiǎn),無(wú)須評(píng)估者在法律風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程中予以識(shí)別。因此本書(shū)僅對(duì)納稅籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行較為詳細(xì)的說(shuō)明。勞動(dòng)者社會(huì)保障及法律風(fēng)險(xiǎn)社

33、會(huì)保障是指國(guó)家通過(guò)立法,積極動(dòng)員社會(huì)各方面資源,保證無(wú)收入、低收入以及遭受各種意外災(zāi)害的公民能夠維持生存,保障勞動(dòng)者在年老、失業(yè)、患病、工傷、生育時(shí)的基本生活不受影響,同時(shí)根據(jù)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展?fàn)顩r,逐步增進(jìn)公共福利水平,提高國(guó)民生活質(zhì)量。勞動(dòng)者的權(quán)利保障是勞動(dòng)法的重要內(nèi)容,它同時(shí)是企業(yè)和社會(huì)的義務(wù)。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)了解勞動(dòng)者的權(quán)利并慎重防范因侵犯勞動(dòng)者權(quán)利所引起的法律風(fēng)險(xiǎn)。勞動(dòng)者權(quán)利,又稱勞工權(quán)利或勞動(dòng)者權(quán)益或勞權(quán)??梢苑譃閮纱箢?lèi),即勞動(dòng)者個(gè)人的權(quán)利和勞動(dòng)者集體的權(quán)利。勞動(dòng)者的個(gè)人權(quán)利,又稱為個(gè)別勞權(quán),即與勞動(dòng)者個(gè)人利益直接相關(guān)的由勞動(dòng)者個(gè)人享有并只能由其個(gè)人行使的權(quán)利。根據(jù)法律規(guī)定,我國(guó)的勞動(dòng)者

34、所享有的個(gè)別勞權(quán),主要有勞動(dòng)就業(yè)權(quán)、勞動(dòng)報(bào)酬權(quán)、休息休假權(quán)、勞動(dòng)安全衛(wèi)生權(quán)、職業(yè)培訓(xùn)權(quán)、社會(huì)保險(xiǎn)福利權(quán)、提請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議處理權(quán)及法律規(guī)定的其他權(quán)利。在這些權(quán)利中,勞動(dòng)就業(yè)權(quán)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的權(quán)利,只有實(shí)現(xiàn)了勞動(dòng)就業(yè),勞動(dòng)者的其他權(quán)利才有可能在勞動(dòng)關(guān)系中實(shí)現(xiàn)。勞動(dòng)報(bào)酬權(quán)又稱勞動(dòng)分配權(quán)或勞動(dòng)工資權(quán),是勞動(dòng)者在付出勞動(dòng)后有按時(shí)獲得不低于國(guó)家勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)的以工資為基本形式的勞動(dòng)報(bào)酬的權(quán)利。工資是勞動(dòng)者維持生活的基本收入,是個(gè)別勞權(quán)中的核心權(quán)利。保障勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬權(quán),主要是按時(shí)、足額的發(fā)放工資和養(yǎng)老金。社會(huì)保險(xiǎn)權(quán)是指勞動(dòng)者在失去勞動(dòng)能力和勞動(dòng)機(jī)會(huì)或遇到其他災(zāi)害或困難時(shí),通過(guò)國(guó)家保險(xiǎn)制度而獲物質(zhì)幫助的權(quán)利。社會(huì)保險(xiǎn)

35、主要包括失業(yè)保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、疾病保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)。勞動(dòng)者的集體權(quán)利,又稱為集體勞權(quán),是由勞動(dòng)者集體享有并通過(guò)工會(huì)來(lái)具體行使的權(quán)利。相對(duì)于個(gè)別勞權(quán)而言,集體勞權(quán)在維護(hù)勞動(dòng)者權(quán)益和平衡勞動(dòng)關(guān)系過(guò)程中的作用更為重要。因?yàn)閭€(gè)別勞動(dòng)者是無(wú)法與企業(yè)建立一種力量平衡的勞動(dòng)關(guān)系的,勞動(dòng)者也無(wú)法憑借個(gè)人的力量來(lái)實(shí)現(xiàn)和保障自己的權(quán)利。勞動(dòng)者個(gè)人只有組織起來(lái)才能形成與雇主相抗衡的社會(huì)力量。集體勞權(quán)正是勞動(dòng)者作為組織力量的權(quán)利形態(tài)。集體勞權(quán)的目的是為了實(shí)現(xiàn)個(gè)別勞權(quán),集體勞權(quán)又是實(shí)現(xiàn)個(gè)別勞權(quán)的基礎(chǔ)和保證。因此,集體勞權(quán)又被稱為勞動(dòng)基本權(quán)。根據(jù)我國(guó)的法律規(guī)定,我國(guó)的勞動(dòng)者所享有的集體勞權(quán)包括參加和組織工會(huì)的權(quán)利、

36、集體協(xié)商和集體談判的權(quán)利、民主參與和民主管理的權(quán)利。在這些權(quán)利中,組織工會(huì)是前提的和基礎(chǔ)的權(quán)利。集體談判權(quán)是勞動(dòng)者集體權(quán)利的中心權(quán)利,是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,勞動(dòng)者爭(zhēng)取自己權(quán)利的手段和方式。而民主參與和民主管理這一權(quán)利,則是勞動(dòng)者集體享有的更高階段和更高形式的權(quán)利。在勞動(dòng)者權(quán)利保護(hù)問(wèn)題上,企業(yè)必須首先樹(shù)立起應(yīng)有的勞動(dòng)者權(quán)利意識(shí),并在勞動(dòng)合同簽訂、勞動(dòng)合同履行以及人力資源管理的各個(gè)方面,在實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的同時(shí),切實(shí)做到保護(hù)勞動(dòng)者的權(quán)利,否則,將導(dǎo)致法律風(fēng)險(xiǎn)。(一)支付報(bào)酬行為不當(dāng)及法律風(fēng)險(xiǎn)獲得勞動(dòng)報(bào)酬是勞動(dòng)者的基本權(quán)利之一,勞動(dòng)報(bào)酬也稱工資,是勞動(dòng)者的主要生活來(lái)源,其作用是保障勞動(dòng)者及其家屬的基本生活

37、需要。因此,國(guó)家用法律的形式規(guī)定:“工資應(yīng)以貨幣形式按月支付給勞動(dòng)者本人。不得克扣或者無(wú)故拖欠勞動(dòng)者工資?!辈⑶?,我國(guó)還實(shí)行最低工資制度,勞動(dòng)和社會(huì)保障部在2004年3月1日頒布并實(shí)施了最低工資規(guī)定,以適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求,推動(dòng)勞動(dòng)力市場(chǎng)建設(shè)與工資分配法制化,引導(dǎo)調(diào)節(jié)社會(huì)平均工資水平,充分保障勞動(dòng)者合法權(quán)益。此外,對(duì)于加班加點(diǎn),勞動(dòng)法規(guī)定要安排勞動(dòng)者補(bǔ)休或者支付勞動(dòng)報(bào)酬。企業(yè)具有延遲支付、不按約定支付、部分支付勞動(dòng)者報(bào)酬等行為都將產(chǎn)生相應(yīng)的法律風(fēng)險(xiǎn),根據(jù)具體違反法律或違反合同約定程度的不同,法律風(fēng)險(xiǎn)的大小也不同。(二)工作時(shí)間安排不當(dāng)及法律風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)制的,加班是指休息日和法定節(jié)假日上

38、班時(shí)間,加點(diǎn)是指每天超過(guò)8小時(shí)之外的上班時(shí)間。我國(guó)以法律的形式限制加班加點(diǎn),這一做法的意義在于保護(hù)勞動(dòng)者的身體健康,推動(dòng)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,減少加班加點(diǎn)費(fèi)用,降低企業(yè)成本,提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。對(duì)于加班加點(diǎn),企業(yè)應(yīng)掌握以下幾個(gè)原則:企業(yè)要限制加班加點(diǎn),保障勞動(dòng)者休息、休假的權(quán)利;勞動(dòng)者要在法定工作時(shí)間內(nèi)完成勞動(dòng)任務(wù),未完成定額和任務(wù)而延長(zhǎng)工作時(shí)間的,不視為加班加點(diǎn);企業(yè)確因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要加班加點(diǎn)的,應(yīng)與工會(huì)和勞動(dòng)者協(xié)商。協(xié)商不一致,企業(yè)有權(quán)在法定的延長(zhǎng)工作時(shí)數(shù)內(nèi)決定加班加點(diǎn),但企業(yè)違反法律規(guī)定的加班加點(diǎn)決定,勞動(dòng)者有權(quán)拒絕;遇有發(fā)生自然災(zāi)害等特殊情況(見(jiàn)勞動(dòng)法第四十二條規(guī)定),企業(yè)決定加班

39、加點(diǎn)不受勞動(dòng)法第四十一條的限制。企業(yè)未與工會(huì)或勞動(dòng)者協(xié)商,強(qiáng)迫勞動(dòng)者延長(zhǎng)工作時(shí)間的,縣級(jí)以上各級(jí)人民政府勞動(dòng)保障行政部門(mén)給予用人單位警告,責(zé)令改正,并可按每名勞動(dòng)者延長(zhǎng)的工作時(shí)間每小時(shí)罰款100元以下的標(biāo)準(zhǔn)處罰。加班時(shí)間“每日不得超過(guò)1小時(shí);因特殊原因需要延長(zhǎng)工作時(shí)間的,在保障勞動(dòng)者身體健康的條件下延長(zhǎng)工作時(shí)間每日不得超過(guò)3小時(shí),但是每月不得超過(guò)36小時(shí)”。否則,縣級(jí)以上各級(jí)人民政府勞動(dòng)保障行政部門(mén)給予警告,責(zé)令改正,并可按每名勞動(dòng)者每超過(guò)工作時(shí)間1小時(shí)罰款100元以下的標(biāo)準(zhǔn)處罰。勞動(dòng)者在用人單位被違法安排加班加點(diǎn)時(shí),可向相應(yīng)的勞動(dòng)保障部門(mén)舉報(bào)。(三)勞動(dòng)合同條件低于集體合同的法律風(fēng)險(xiǎn)集體合同

40、是集體合同雙方當(dāng)事人根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定就勞動(dòng)報(bào)酬、工作時(shí)間、休息休假、勞動(dòng)安全衛(wèi)生、保險(xiǎn)福利等事項(xiàng)在平等協(xié)商一致的基礎(chǔ)上簽訂的書(shū)面協(xié)議。集體合同草案應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會(huì)或者全體職工討論通過(guò)。集體合同由工會(huì)代表職工與企業(yè)簽訂;沒(méi)有建立工會(huì)的企業(yè),由職工推薦的代表與企業(yè)簽訂。集體合同簽訂后還應(yīng)當(dāng)報(bào)送勞動(dòng)行政部門(mén),勞動(dòng)行政部門(mén)自收到集體合同之日起15日內(nèi)未提出異議的,集體合同才生效。集體合同主要解決單一勞動(dòng)者在與用人單位“對(duì)抗”中處于相對(duì)“弱者”地位的問(wèn)題,以協(xié)調(diào)勞動(dòng)關(guān)系,保護(hù)勞動(dòng)者的合法權(quán)益。集體合同生效后,對(duì)用工單位和單位全體職工具有約束力。一些企業(yè)存在這種和工會(huì)約定的集體合同,在與員工約定個(gè)

41、體合同時(shí),就必須注意與集體合同之間的協(xié)調(diào)。個(gè)體合同的勞動(dòng)條件和勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定不得低于集體合同,否則無(wú)效。若企業(yè)在個(gè)體勞動(dòng)合同簽訂時(shí)一味維護(hù)自身權(quán)益,則必然導(dǎo)致相應(yīng)條款無(wú)效,產(chǎn)生大量不確定性法律風(fēng)險(xiǎn)。(四)社會(huì)保險(xiǎn)及法律風(fēng)險(xiǎn)社會(huì)保險(xiǎn)是由法律規(guī)定的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)實(shí)施、面向勞動(dòng)者建立、通過(guò)向勞動(dòng)者及其雇主籌措資金建立專(zhuān)項(xiàng)基金,以保證在勞動(dòng)者失去勞動(dòng)收入后獲得一定程度的收入補(bǔ)償?shù)闹贫?。它是?guó)家對(duì)勞動(dòng)者履行的社會(huì)責(zé)任,具有強(qiáng)制性和互濟(jì)性的特點(diǎn)。所謂強(qiáng)制性,是指社會(huì)保險(xiǎn)制度以國(guó)家立法形式建立,以法律強(qiáng)制力保證實(shí)施。如勞動(dòng)法第七十二條規(guī)定:“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn),繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?!边@表明,用人

42、單位和勞動(dòng)者參加社會(huì)保險(xiǎn),繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),不是依用人單位和勞動(dòng)者是否愿意為條件,而是要依法強(qiáng)制參加,并必須依法繳納規(guī)定的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。所謂互濟(jì)性,是指未遇到勞動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的用人單位和勞動(dòng)者要通過(guò)繳納社會(huì)保險(xiǎn),為遇到風(fēng)險(xiǎn)的勞動(dòng)者分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。這是用人單位和勞動(dòng)者的法定義務(wù)。我國(guó)目前的社會(huì)保險(xiǎn)包括養(yǎng)老保險(xiǎn)(含城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金、個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)、農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)等)、醫(yī)療保險(xiǎn)(含城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療保險(xiǎn))、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)5種。主管單位為中華人民共和國(guó)人力資源和社會(huì)保障部。由于為員工繳納社會(huì)保險(xiǎn)是企業(yè)的法定義務(wù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到自己的責(zé)任和義務(wù),避免

43、法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。勞動(dòng)爭(zhēng)議解決及法律風(fēng)險(xiǎn)勞動(dòng)爭(zhēng)議又稱勞動(dòng)糾紛,是指勞動(dòng)關(guān)系雙方當(dāng)事人因執(zhí)行勞動(dòng)法律、法規(guī)或履行勞動(dòng)合同、集體合同發(fā)生的糾紛。勞動(dòng)爭(zhēng)議可分為:因確認(rèn)勞動(dòng)關(guān)系發(fā)生的爭(zhēng)議;因訂立、履行、變更、解除和終止勞動(dòng)合同發(fā)生的爭(zhēng)議;因除名、辭退和辭職、離職發(fā)生的爭(zhēng)議;因工作時(shí)間、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)、福利、培訓(xùn)以及勞動(dòng)保護(hù)發(fā)生的爭(zhēng)議;因勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金等發(fā)生的爭(zhēng)議;法律、法規(guī)規(guī)定的其他勞動(dòng)爭(zhēng)議。2007年12月29日,第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過(guò)中華人民共和國(guó)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁法。根據(jù)該法和勞動(dòng)法,我國(guó)處理勞動(dòng)爭(zhēng)議的程序分為協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟4個(gè)階段

44、。(1)協(xié)商。勞動(dòng)爭(zhēng)議發(fā)生后,勞動(dòng)者可以與企業(yè)協(xié)商,也可以請(qǐng)工會(huì)或者第三方共同與企業(yè)協(xié)商,達(dá)成和解協(xié)議。但和解協(xié)議無(wú)必須履行的法律效力,而是由雙方當(dāng)事人自覺(jué)履行。協(xié)商不是處理勞動(dòng)爭(zhēng)議的必經(jīng)程序,當(dāng)事人不愿協(xié)商或協(xié)商不成,可以向企業(yè)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解委員會(huì)申請(qǐng)調(diào)解或向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。(2)調(diào)解。發(fā)生勞動(dòng)爭(zhēng)議,當(dāng)事人不愿協(xié)商、協(xié)商不成或者達(dá)成和解協(xié)議后不履行的,可以向調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解。當(dāng)事人申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解可以書(shū)面申請(qǐng),也可以口頭申請(qǐng)??陬^申請(qǐng)的,調(diào)解組織應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)記錄申請(qǐng)人基本情況、申請(qǐng)調(diào)解的爭(zhēng)議事項(xiàng)、理由和時(shí)間。調(diào)解委員會(huì)調(diào)解勞動(dòng)爭(zhēng)議,應(yīng)當(dāng)自當(dāng)事人申請(qǐng)調(diào)解之日起15日內(nèi)結(jié)束。否則,當(dāng)事人可

45、以依法申請(qǐng)仲裁。經(jīng)調(diào)解達(dá)成協(xié)議的,應(yīng)制作調(diào)解協(xié)議書(shū),雙方當(dāng)事人應(yīng)自覺(jué)履行。調(diào)解不是勞動(dòng)爭(zhēng)議的必經(jīng)程序。調(diào)解協(xié)議也無(wú)必須履行的法律效力。當(dāng)事人不愿調(diào)解、調(diào)解不成或者達(dá)成調(diào)解協(xié)議后不履行的,可以向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。(3)仲裁。勞動(dòng)爭(zhēng)議發(fā)生后,當(dāng)事人任何一方都可直接向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁。勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)由勞動(dòng)行政部門(mén)代表、工會(huì)代表和企業(yè)方面代表組成,其組成人員應(yīng)當(dāng)是單數(shù)。勞動(dòng)爭(zhēng)議申請(qǐng)仲裁的時(shí)效期間為一年。仲裁時(shí)效期間從當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)利被侵害之日起計(jì)算。對(duì)于仲裁時(shí)效,有3種特殊情況需要另外處理:因當(dāng)事人一方向?qū)Ψ疆?dāng)事人主張權(quán)利,或者向有關(guān)部門(mén)請(qǐng)求權(quán)利救濟(jì),或者對(duì)方當(dāng)事人

46、同意履行義務(wù)而中斷。從中斷時(shí)起,仲裁時(shí)效期間重新計(jì)算;因不可抗力或者有其他正當(dāng)理由,當(dāng)事人不能在前述仲裁時(shí)效期間申請(qǐng)仲裁的,仲裁時(shí)效中止。從中止時(shí)效的原因消除之日起,仲裁時(shí)效期間繼續(xù)計(jì)算;勞動(dòng)關(guān)系存續(xù)期間因拖欠勞動(dòng)報(bào)酬發(fā)生爭(zhēng)議的,勞動(dòng)者申請(qǐng)仲裁不受前述仲裁時(shí)效期間的限制。但是,勞動(dòng)關(guān)系終止的,應(yīng)當(dāng)自勞動(dòng)關(guān)系終止之日起一年內(nèi)提出。勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)收到仲裁申請(qǐng)之日起5日內(nèi),認(rèn)為符合受理?xiàng)l件的,應(yīng)當(dāng)受理,并通知申請(qǐng)人;認(rèn)為不符合受理?xiàng)l件的,應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人不予受理,并說(shuō)明理由。對(duì)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)不予受理或者逾期未作出決定的,申請(qǐng)人可以就該勞動(dòng)爭(zhēng)議事項(xiàng)向人民法院提起訴訟。仲裁是訴訟解決勞動(dòng)爭(zhēng)議的

47、必經(jīng)程序。未經(jīng)仲裁的勞動(dòng)爭(zhēng)議案件,當(dāng)事人不得向人民法院起訴。(4)訴訟。當(dāng)事人對(duì)仲裁裁決不服的,除“追索勞動(dòng)報(bào)酬、工傷醫(yī)療費(fèi)、經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或者賠償金,不超過(guò)當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)十二個(gè)月金額的爭(zhēng)議”;“因執(zhí)行國(guó)家的勞動(dòng)標(biāo)準(zhǔn)在工作時(shí)間、休息休假、社會(huì)保險(xiǎn)等方面發(fā)生的爭(zhēng)議”兩種爭(zhēng)議外,可以自收到仲裁裁決書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。對(duì)于上述兩種爭(zhēng)議,仲裁裁決為終局裁決,但勞動(dòng)者對(duì)仲裁裁決不服的,可以自收到仲裁裁決書(shū)之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。而用人單位則無(wú)直接提起訴訟的權(quán)利,但上述兩個(gè)方面勞動(dòng)爭(zhēng)議的仲裁裁決如果存在下列情況:適用法律、法規(guī)確有錯(cuò)誤的;勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)無(wú)管轄權(quán)的;違反法定程序的

48、;裁決所根據(jù)的證據(jù)是偽造的;對(duì)方當(dāng)事人隱瞞了足以影響公正裁決的證據(jù)的;仲裁員在仲裁該案時(shí)有索賄受賄、徇私舞弊、枉法裁決行為的。用人單位可以自收到仲裁裁決書(shū)之日起30日內(nèi)向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)所在地的中級(jí)人民法院申請(qǐng)撤銷(xiāo)裁決。仲裁裁決被人民法院裁定撤銷(xiāo)的,當(dāng)事人可以自收到裁定書(shū)之日起15日內(nèi)就該勞動(dòng)爭(zhēng)議事項(xiàng)向人民法院提起訴訟。企業(yè)對(duì)于勞動(dòng)爭(zhēng)議的法律風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在勞動(dòng)爭(zhēng)議的性質(zhì)、勞動(dòng)爭(zhēng)議的處理程序、工傷認(rèn)定爭(zhēng)議適用行政救濟(jì)途徑還是民事救濟(jì)途徑、勞動(dòng)爭(zhēng)議的時(shí)效問(wèn)題及證據(jù)問(wèn)題等方面。為避免勞動(dòng)爭(zhēng)議法律風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,企業(yè)應(yīng)明確勞動(dòng)爭(zhēng)議的性質(zhì)、特征和處理程序,注意對(duì)證據(jù)的收集和保存,并靈活運(yùn)用協(xié)商調(diào)解等非激

49、烈對(duì)抗的方式解決勞動(dòng)爭(zhēng)議。企業(yè)商標(biāo)法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)是商品的生產(chǎn)者經(jīng)營(yíng)者在其生產(chǎn)、制造、加工、揀選或者經(jīng)銷(xiāo)的商品上或者服務(wù)的提供者在其提供的服務(wù)上采用的,用于區(qū)別商品或者服務(wù)來(lái)源的,由文字、圖形或者其組合構(gòu)成的,具有顯著特征的標(biāo)志。商標(biāo)是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物,是企業(yè)極為重要的無(wú)形資產(chǎn),是企業(yè)綜合信息傳遞的媒介。商標(biāo)作為企業(yè)形象識(shí)別系統(tǒng)戰(zhàn)略的最主要部分,在企業(yè)形象傳遞過(guò)程中,是應(yīng)用最廣泛、出現(xiàn)頻率最高,同時(shí)也是最關(guān)鍵的元素。企業(yè)強(qiáng)大的整體實(shí)力、完善的管理機(jī)制、優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù),都被涵蓋于商標(biāo)中,通過(guò)不斷的刺激和反復(fù)刻畫(huà),深深地留在受眾的腦海中。隨著新商標(biāo)法的施行,商標(biāo)的申請(qǐng)量日益增加,國(guó)內(nèi)企業(yè)和跨國(guó)企業(yè)之間

50、的商標(biāo)糾紛越來(lái)越多,各種新的糾紛形式層出不窮,同時(shí)各企業(yè)的商標(biāo)意識(shí)以及維權(quán)意識(shí)不斷增強(qiáng),如何正確判定是否構(gòu)成侵權(quán)已成為社會(huì)各界普遍關(guān)注的問(wèn)題。(一)商標(biāo)申請(qǐng)戰(zhàn)略及法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)戰(zhàn)略是制定者為了本身的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和發(fā)展,運(yùn)用商標(biāo)制度提供的法律保護(hù),在非技術(shù)性因素競(jìng)爭(zhēng)和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中謀求最大經(jīng)濟(jì)利益,并保持自己非技術(shù)性競(jìng)爭(zhēng)能力優(yōu)勢(shì)的整體性戰(zhàn)略觀念與謀略戰(zhàn)術(shù)的集合體。商標(biāo)申請(qǐng)戰(zhàn)略作為商標(biāo)戰(zhàn)略的分支,是為了實(shí)現(xiàn)商標(biāo)戰(zhàn)略的整體目標(biāo),在商標(biāo)申請(qǐng)活動(dòng)中,根據(jù)實(shí)際需要綜合考慮不同的商標(biāo)注冊(cè)時(shí)間、申請(qǐng)類(lèi)別、商標(biāo)文字和圖形等因素的影響,確定申請(qǐng)的總體方案。1、注冊(cè)商標(biāo)時(shí)間安排及法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)從申請(qǐng)到核準(zhǔn)注冊(cè),需要較長(zhǎng)時(shí)間,從

51、各國(guó)規(guī)定來(lái)看,短的需要一年左右時(shí)間,長(zhǎng)的需要幾年時(shí)間。不少企業(yè)創(chuàng)立品牌時(shí),往往采取先投放市場(chǎng),根據(jù)實(shí)際市場(chǎng)效果再?zèng)Q定是否注冊(cè)商標(biāo)。隨著企業(yè)品牌知名度的上升,被他人搶注的法律風(fēng)險(xiǎn)日益增強(qiáng)。另外商標(biāo)注冊(cè)周期較長(zhǎng),企業(yè)從申請(qǐng)到獲得注冊(cè)商標(biāo)過(guò)程中,可能由于商標(biāo)在社會(huì)的實(shí)際使用,而被他人仿冒、惡意注冊(cè)類(lèi)似商標(biāo)等。由于此時(shí)企業(yè)仍不具有商標(biāo)專(zhuān)用權(quán),無(wú)法禁止他人行為,商標(biāo)被惡意行為淡化的法律風(fēng)險(xiǎn)顯而易見(jiàn)。2、缺乏防御性商標(biāo)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)防御商標(biāo)是指同一商標(biāo)所有人將其著名商標(biāo)在各種不同類(lèi)別商品上分別予以注冊(cè),以防被別人在這些商品上注冊(cè)該商標(biāo)。注冊(cè)防御商標(biāo)的目的,并非是要立即使用這些商標(biāo),而是限制他人在某些其他相

52、關(guān)類(lèi)別的商品或服務(wù)上使用或注冊(cè)與主商標(biāo)(被防御商標(biāo))相同或相近似的商標(biāo),起到一定的防御保護(hù)作用,由于這種商標(biāo)具有防御作用,故稱為防御商標(biāo)。例如,北京國(guó)美電器有限公司先后受讓或者自己注冊(cè)了“國(guó)美電器”、“國(guó)美”、“GOME”、“GUOMEI”文字和圖形商標(biāo),涉及9個(gè)類(lèi)別。缺乏防御性商標(biāo)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)。近似或類(lèi)似商標(biāo)被他人搶注的法律風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)橥活?lèi)別的商品中,存在多個(gè)近似或類(lèi)似的商標(biāo),將直接導(dǎo)致商標(biāo)權(quán)淡化。雖然法律規(guī)定不得注冊(cè)與他人注冊(cè)商標(biāo)相混滑的商標(biāo),但法律規(guī)定的混淆比通常理解的類(lèi)似或近似更為狹窄,這使商標(biāo)淡化的法律風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。相同商標(biāo)在不同類(lèi)別被搶注的法律風(fēng)險(xiǎn)。商標(biāo)法除了對(duì)馳名

53、商標(biāo)實(shí)施跨類(lèi)別保護(hù)外,并不對(duì)一般商標(biāo)實(shí)施跨類(lèi)別保護(hù)。他人在其他類(lèi)別注冊(cè)相同名稱商標(biāo),必然導(dǎo)致企業(yè)商標(biāo)權(quán)淡化,影響企業(yè)形象,限制企業(yè)未來(lái)跨行業(yè)的發(fā)展。另外,商標(biāo)在不同類(lèi)別歸屬多個(gè)法律主體,該商標(biāo)則很難再獲得馳名商標(biāo)認(rèn)定。在缺乏防御性商標(biāo)注冊(cè)的法律風(fēng)險(xiǎn)中,該風(fēng)險(xiǎn)比類(lèi)似或近似商標(biāo)的法律風(fēng)險(xiǎn)更為嚴(yán)重,甚至可能直接導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)品牌戰(zhàn)略的失敗。(二)商標(biāo)注冊(cè)及法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)權(quán),是商標(biāo)注冊(cè)人對(duì)其注冊(cè)的商標(biāo)所享有的權(quán)利。商標(biāo)僅僅作為一種標(biāo)志并不以注冊(cè)為條件,但是如果想讓商標(biāo)具有專(zhuān)用權(quán)等權(quán)利,就必須進(jìn)行注冊(cè)。企業(yè)在商標(biāo)注冊(cè)領(lǐng)域的法律風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為:將他人的注冊(cè)商標(biāo)相同或近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)使用,可能被訴侵權(quán);

54、或者自己的商標(biāo)被他人作為字號(hào)使用,自身的商標(biāo)權(quán)遭受侵害。防范該類(lèi)法律風(fēng)險(xiǎn)的方式有以下幾點(diǎn)。(1)不要將他人注冊(cè)商標(biāo)相同或近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)在相同或類(lèi)似商品上突出使用。最高人民法院關(guān)于審理商標(biāo)民事糾紛案件適用法律若干問(wèn)題的解釋第一條第一項(xiàng)規(guī)定,“將與他人注冊(cè)商標(biāo)相同或近似的文字作為企業(yè)的字號(hào)在相同或類(lèi)似商品上突出使用,容易使相關(guān)公眾產(chǎn)生誤認(rèn)的”屬于商標(biāo)法第五十二條第(五)項(xiàng)規(guī)定的“給他人注冊(cè)商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)造成其他損害的”侵權(quán)行為。(2)避免與他人商標(biāo)中的文字和企業(yè)名稱中的字號(hào)相同或者近似。國(guó)家工商總局關(guān)于解決商標(biāo)與企業(yè)名稱中若干問(wèn)題的意見(jiàn)第四條規(guī)定“商標(biāo)中的文字和企業(yè)名稱中的字號(hào)相同或者近似,

55、使他人對(duì)市場(chǎng)主體及其商品或服務(wù)的來(lái)源產(chǎn)生混淆(包括混淆的可能性),從而構(gòu)成不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)的,應(yīng)當(dāng)依法予以制止?!眹?guó)家工商總局企業(yè)名稱登記管理規(guī)定第五條規(guī)定“登記主管機(jī)關(guān)有權(quán)糾正已登記注冊(cè)的不適宜的企業(yè)名稱?!保ㄈ┥虡?biāo)轉(zhuǎn)讓中的法律風(fēng)險(xiǎn)1、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓未一并轉(zhuǎn)讓相同或者相近似的商標(biāo)一般情況下,轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)往往都是具有一定知名度的商標(biāo)。其余在同一種或者類(lèi)似商品上注冊(cè)的相同或者近似的商標(biāo)并不被轉(zhuǎn)讓人和受讓人重視。然而,由于這些商標(biāo)極易混涌或者淡化轉(zhuǎn)讓的商標(biāo),一旦出讓人自行使用或者再將這些商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給第三方,將給受讓人造成嚴(yán)重?fù)p害,也會(huì)造成市場(chǎng)對(duì)涉及的商標(biāo)的混淆。根據(jù)我國(guó)商標(biāo)法實(shí)施條例第二十五條的規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓注冊(cè)

56、商標(biāo)的,商標(biāo)注冊(cè)人對(duì)其在同一種或者類(lèi)似商品上注冊(cè)的相同或者近似的商標(biāo),應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)讓。未一并轉(zhuǎn)讓的,由商標(biāo)局通知其限期改正;期滿不改正的,視為放棄轉(zhuǎn)讓該注冊(cè)商標(biāo)的申請(qǐng),商標(biāo)局應(yīng)當(dāng)書(shū)面通知申請(qǐng)人?!备鶕?jù)上述規(guī)定,為防范未一并轉(zhuǎn)讓相同或者相近似的商標(biāo)的法律風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)審查轉(zhuǎn)讓商標(biāo)是否有在同一種或者類(lèi)似商品上注冊(cè)的相同或者近似的商標(biāo),如有則應(yīng)當(dāng)一并轉(zhuǎn)讓。2、商標(biāo)轉(zhuǎn)讓未辦理備案登記商標(biāo)轉(zhuǎn)讓必須依法辦理轉(zhuǎn)讓備案登記手續(xù)。如果自行轉(zhuǎn)讓商標(biāo)而未辦理登記,就要按照商標(biāo)法的有關(guān)規(guī)定接受行政處罰。根據(jù)我國(guó)商標(biāo)法第三十九條規(guī)定:“轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)的,轉(zhuǎn)讓人和受讓人應(yīng)當(dāng)簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議,并共同向商標(biāo)局提出申請(qǐng)。受讓人應(yīng)當(dāng)保證使

57、用該注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)經(jīng)核準(zhǔn)后,予以公告。受讓人自公告之日起享有商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)?!备鶕?jù)上述規(guī)定,為防范法律風(fēng)險(xiǎn),轉(zhuǎn)讓注冊(cè)商標(biāo)之時(shí),就應(yīng)向商標(biāo)局提出申請(qǐng),辦理轉(zhuǎn)讓備案登記手續(xù)。3、待轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)已被設(shè)置負(fù)擔(dān)例如,準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)已經(jīng)被商標(biāo)權(quán)利人設(shè)置了質(zhì)押、已經(jīng)被許可給其他人使用(并在商標(biāo)主管機(jī)關(guān)備案登記)、已經(jīng)被其他人提出撤銷(xiāo)申請(qǐng)等。上述負(fù)擔(dān)會(huì)嚴(yán)重影響到商標(biāo)的順利轉(zhuǎn)讓。例如,關(guān)于“奧妮”商標(biāo)轉(zhuǎn)讓而產(chǎn)生的糾紛即如此。此案中,廣州立白公司花費(fèi)巨資受讓取得了“奧妮”商標(biāo),但是沒(méi)有注意到之前“奧妮”商標(biāo)權(quán)利人已經(jīng)將該商標(biāo)獨(dú)占許可給了香港一家公司,并且這種許可已經(jīng)備案。如此,則對(duì)于“奧妮”商標(biāo)究竟應(yīng)

58、當(dāng)由誰(shuí)來(lái)使用出現(xiàn)紛爭(zhēng)。其實(shí)如果廣州立白公司在受讓“奧妮”商標(biāo)之前,進(jìn)行商標(biāo)查詢,就比較容易發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)備買(mǎi)入的“奧妮”商標(biāo)是否已設(shè)置了負(fù)擔(dān),從而為其是否買(mǎi)入或者是否以如此高的價(jià)錢(qián)買(mǎi)入提供參考。正是由于缺少了上述查詢,所以才導(dǎo)致出現(xiàn)如此大的紛爭(zhēng)。4、其他法律風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)商標(biāo)轉(zhuǎn)讓的其他法律風(fēng)險(xiǎn)包括商標(biāo)轉(zhuǎn)讓人因?yàn)槠渌麄鶆?wù)糾紛,其商標(biāo)被申請(qǐng)凍結(jié),或者商標(biāo)轉(zhuǎn)讓人在破產(chǎn)申請(qǐng)受理之日起前一年內(nèi)無(wú)償或者惡意轉(zhuǎn)讓其商標(biāo)的。例如,甲擁有某注冊(cè)商標(biāo),由于甲欠乙到期債務(wù)未還,乙方將甲方訴至法院。經(jīng)查甲方除了商標(biāo)沒(méi)有其他財(cái)產(chǎn)可供清償,于是經(jīng)乙方請(qǐng)求,法院根據(jù)最高人民法院關(guān)于人民法院民事執(zhí)行中查封、扣押、凍結(jié)財(cái)產(chǎn)的規(guī)定將甲方的商標(biāo)

59、予以凍結(jié)。此后甲方又將該商標(biāo)轉(zhuǎn)讓給丙方。很顯然,由于丙方擬受讓的商標(biāo)已在轉(zhuǎn)讓行為發(fā)生前被凍結(jié),除非該凍結(jié)被解除,否則丙方很難獲得該商標(biāo)權(quán)。(四)商標(biāo)許可使用的法律風(fēng)險(xiǎn)商標(biāo)權(quán)人有權(quán)許可他人使用其注冊(cè)商標(biāo)。我國(guó)商標(biāo)法第四十條規(guī)定:“商標(biāo)注冊(cè)人可以通過(guò)簽訂商標(biāo)使用許可合同,許可他人使用其注冊(cè)商標(biāo)。許可人應(yīng)當(dāng)監(jiān)督被許可人使用其注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。被許可人應(yīng)當(dāng)保證使用該注冊(cè)商標(biāo)的商品質(zhì)量。經(jīng)許可使用他人注冊(cè)商標(biāo)的,必須在使用該注冊(cè)商標(biāo)的商品上標(biāo)明被許可人的名稱和商品產(chǎn)地。商標(biāo)使用許可合同應(yīng)當(dāng)報(bào)商標(biāo)局備案?!鄙虡?biāo)使用許可合同存在的法律風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾點(diǎn)。1、超范圍許可的法律風(fēng)險(xiǎn)被許可人使用許可商標(biāo)的商品或

60、服務(wù),應(yīng)當(dāng)與商標(biāo)注冊(cè)的使用范圍一致,不得超出商標(biāo)局核準(zhǔn)使用的商品或服務(wù)的范圍。否則有可能侵犯他人的商標(biāo)權(quán);許可方也面臨合同無(wú)效的法律風(fēng)險(xiǎn)。2、商標(biāo)使用不當(dāng)?shù)姆娠L(fēng)險(xiǎn)一些被許可人為避免商品被認(rèn)為是貼牌產(chǎn)品,故意隱瞞實(shí)際的生產(chǎn)人名稱和產(chǎn)地,這種對(duì)商標(biāo)的不當(dāng)使用,將導(dǎo)致行政法律風(fēng)險(xiǎn)和民事法律風(fēng)險(xiǎn)。按照法律規(guī)定,這種情況被許可人所在地的工商行政管理機(jī)關(guān)可以責(zé)令被許可人限期改正,收繳其商標(biāo)標(biāo)志,并可根據(jù)情節(jié)處以5萬(wàn)元以下的罰款。另外,被許可人違反商標(biāo)許可合同的正常使用商標(biāo)的義務(wù),將面臨承擔(dān)違約責(zé)任的法律風(fēng)險(xiǎn)。3、未將使用許可合同備案的法律風(fēng)險(xiǎn)我國(guó)商標(biāo)法第四十條第三款規(guī)定:“商標(biāo)使用許可合同應(yīng)當(dāng)報(bào)商標(biāo)局備

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