針對(duì)小型企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范之補(bǔ)充資料

1、 敗小型企業(yè)內(nèi)部控案制規(guī)范（征求意見稿）文后附錄了一些小型民營企業(yè)財(cái)務(wù)控制的制度，僅供參考。 總則邦【目的和依據(jù)】拔為幫助小型企業(yè)扮建立和實(shí)施有效斑的內(nèi)部控制，提白高經(jīng)營管理水平礙和風(fēng)險(xiǎn)防范及應(yīng)稗對(duì)能力，促進(jìn)小斑型企業(yè)的健康可白持續(xù)發(fā)展，根據(jù)鞍中華人民共和柏國會(huì)計(jì)法、吧中華人民共和國板公司法、企唉業(yè)內(nèi)部控制基本吧規(guī)范和其他有扒關(guān)法律法規(guī)，制背定本規(guī)范。瓣【小型企業(yè)特征笆】本規(guī)范所稱小按型企業(yè)（以下簡挨稱胺“笆企業(yè)），是指在頒中華人民共和國靶境內(nèi)依法設(shè)立的熬、符合以下主要巴特征的小規(guī)模企按業(yè)：絆（一）由擁有多巴數(shù)所有權(quán)的人員胺管理企業(yè)；皚（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置阿簡單，管理層級(jí)按較少；瓣（三）業(yè)務(wù)線較敗少

2、且每條業(yè)務(wù)線隘中產(chǎn)品較少；敗（四）信息系統(tǒng)瓣較為簡單；胺（五）員工數(shù)量爸較少，部分員工白一人身兼多崗；案（六）其他法律斑法規(guī)有明確規(guī)定胺的。礙【適用范圍】各瓣企業(yè)應(yīng)對(duì)照本規(guī)芭范第二條的有關(guān)礙規(guī)定，結(jié)合中扮小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)班規(guī)定所列明的凹小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)及埃企業(yè)自身特點(diǎn)，隘確定是否適用本搬規(guī)范。搬執(zhí)行本規(guī)范的小矮型企業(yè)，如因企拌業(yè)發(fā)展壯大不再拜符合本規(guī)范第二背條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)特把征，應(yīng)當(dāng)自下一阿年度起轉(zhuǎn)為執(zhí)行俺企業(yè)內(nèi)部控制絆基本規(guī)范及其艾配套指引。矮已經(jīng)執(zhí)行企業(yè)把內(nèi)部控制基本規(guī)靶范及配套指引矮的企業(yè)，不得轉(zhuǎn)八為執(zhí)行本規(guī)范。哎【內(nèi)控定義】本俺規(guī)范所稱內(nèi)部控背制，是指由企業(yè)擺全員共同實(shí)施的拔，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為昂基

3、礎(chǔ)，通過建立白和實(shí)施內(nèi)部控制板措施、監(jiān)督評(píng)價(jià)叭和保障機(jī)制，旨挨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)壩的過程。斑【內(nèi)控目標(biāo)】對(duì)小型企業(yè)而言，內(nèi)控目標(biāo)宜增加一項(xiàng)，即（五）涉稅信息的真實(shí)、完整、及時(shí)、準(zhǔn)確搬內(nèi)部控制應(yīng)對(duì)企爸業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)捌進(jìn)行有效管理，跋其目標(biāo)是合理保扒證：半（一）經(jīng)營的合皚法合規(guī)；斑（二）資產(chǎn)的安挨全；伴（三）經(jīng)營的效柏率和效果；艾（四）業(yè)務(wù)、財(cái)熬務(wù)和管理等相關(guān)拌信息的真實(shí)、準(zhǔn)柏確、及時(shí)、完整矮。爸【內(nèi)控要素】企拜業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)邦包括下列要素：俺（一）控制環(huán)境按?？刂骗h(huán)境是內(nèi)巴部控制體系建立扳和實(shí)施以及保障按其持續(xù)有效的基跋礎(chǔ)，一般應(yīng)包括霸組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)般分工、問責(zé)制、愛人力資源管理、氨績效管理、企業(yè)奧

4、文化等內(nèi)容和相跋關(guān)機(jī)制。罷（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估挨。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)佰部控制體系建立背與動(dòng)態(tài)調(diào)整的依芭據(jù)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)懊識(shí)別、系統(tǒng)分析隘與實(shí)現(xiàn)企業(yè)控制吧目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)疤，并合理確定風(fēng)稗險(xiǎn)管理方式。巴（三）控制活動(dòng)俺?？刂苹顒?dòng)是為敗管理風(fēng)險(xiǎn)而建立奧和實(shí)施的一系列辦政策、制度、程稗序和措施。企業(yè)愛應(yīng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估敖結(jié)果，設(shè)計(jì)和實(shí)矮施相應(yīng)的控制活半動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)控制凹在可接受的水平巴之內(nèi)。芭（四）信息與溝疤通。信息與溝通捌是實(shí)施內(nèi)部控制癌的必要條件。企般業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確氨地收集、傳遞與礙風(fēng)險(xiǎn)和控制相關(guān)扳的信息，并確保骯其在企業(yè)內(nèi)部以熬及企業(yè)與外部之哎間實(shí)現(xiàn)有效溝通捌。頒（五）內(nèi)部監(jiān)督瓣。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)耙部控制的必要保阿證。

5、企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)邦部控制的建立與白實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)半督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)百部控制體系的有鞍效性，識(shí)別內(nèi)部跋控制缺陷并及時(shí)矮督促改進(jìn)。傲在整體有效的內(nèi)案部控制體系中，百上述要素一般應(yīng)安同時(shí)存在并能持板續(xù)運(yùn)行。扒【內(nèi)控原則】風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)將相互關(guān)聯(lián)的過程作為系統(tǒng)加以識(shí)別、理解和管理，以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，在數(shù)據(jù)和信息分析的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造成重大影響的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。全員參與原則。各級(jí)人員都是企業(yè)之本，只有他們的充分參與，才能使他們的才干為企業(yè)帶來收益，為企業(yè)內(nèi)控制度的有效實(shí)施提供保證。過程方法原則。將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與擁有和控制的相關(guān)資源作為過程進(jìn)行管理，對(duì)過程中的每一個(gè)業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)均納入

6、控制范圍，可以更高效地得到期望的結(jié)果。（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、管理水平、資源狀況等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（五）實(shí)質(zhì)重于形式原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際效果，而不拘泥于特定的表現(xiàn)形式和實(shí)現(xiàn)手段。（六）成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡投入與回報(bào)的匹配，以合理的成本實(shí)現(xiàn)預(yù)期的控制目標(biāo)。（七）持續(xù)運(yùn)行原則。內(nèi)部控制應(yīng)形成建立、實(shí)施、監(jiān)督及持續(xù)改進(jìn)的管理閉環(huán)，以確保內(nèi)部控制五個(gè)要素同時(shí)存在并能持續(xù)運(yùn)行，促使企業(yè)總體業(yè)績得到持續(xù)改進(jìn)。艾企業(yè)建立與實(shí)施版內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)芭遵循下列原則：氨（一）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向八原則。內(nèi)部控制般應(yīng)當(dāng)耙以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)藹，重點(diǎn)搬關(guān)注澳會(huì)

7、對(duì)企業(yè)內(nèi)部控哀制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造安成重大影響的啊高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。稗（二）適應(yīng)性原佰則。內(nèi)部控制啊應(yīng)當(dāng)與企業(yè)哎發(fā)展階段、邦經(jīng)營規(guī)模、拜管理水平、資源背狀況捌等相適應(yīng)，并隨班著情況的變化皚及時(shí)巴加以調(diào)整。藹（三）實(shí)質(zhì)重于哀形式原則。內(nèi)部吧控制應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)鞍險(xiǎn)管理的實(shí)際效疤果，而不拘泥于半特定的表現(xiàn)形式氨和實(shí)現(xiàn)手段。哎（四）成本效益搬原則。內(nèi)部控制拌應(yīng)當(dāng)權(quán)衡佰投入叭與伴回報(bào)的匹配芭，以哎合理盎的成本實(shí)現(xiàn)安預(yù)期的熬控制班目標(biāo)頒。笆（五）持續(xù)運(yùn)行百原則。內(nèi)部控制佰應(yīng)形成建立、實(shí)哎施、監(jiān)督及持續(xù)拜改進(jìn)的管理閉環(huán)熬，以確保內(nèi)部控奧制五個(gè)要素同時(shí)扒存在并能持續(xù)運(yùn)矮行。案【建立體系總體按要求】企業(yè)應(yīng)當(dāng)八根據(jù)本規(guī)范要求胺，

8、建立和實(shí)施適斑合企業(yè)實(shí)際情況百的內(nèi)部控制體系襖，強(qiáng)化內(nèi)部控制版長效運(yùn)行保障機(jī)傲制，持續(xù)開展內(nèi)奧部控制監(jiān)督。隘【內(nèi)控主要責(zé)任艾人】企業(yè)的主要俺負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)內(nèi)岸部控制的建立健唉全和有效實(shí)施負(fù)阿責(zé)，應(yīng)直接領(lǐng)導(dǎo)敗內(nèi)部控制規(guī)劃決敗策、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、盎重要內(nèi)部控制領(lǐng)扳域管理、實(shí)施保擺障機(jī)制的建立與邦實(shí)施等，持續(xù)關(guān)叭注執(zhí)行和監(jiān)督效埃果，及時(shí)糾偏。昂【內(nèi)控建設(shè)工作襖責(zé)任】企業(yè)可以凹設(shè)置專門部門、澳崗位或者指定適奧當(dāng)?shù)牟块T、人員愛，具體負(fù)責(zé)組織吧協(xié)調(diào)和推動(dòng)內(nèi)部擺控制的建立、實(shí)壩施以及更新完善白工作。埃【控制工作責(zé)任跋】企業(yè)應(yīng)確定各敗項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)和控制活礙動(dòng)的責(zé)任人，并疤明確其在相關(guān)風(fēng)斑險(xiǎn)和控制活動(dòng)的把建立、實(shí)施和日叭常管

9、理等方面的絆職責(zé)，確保其能壩負(fù)責(zé)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管罷理和控制活動(dòng)的盎及時(shí)有效運(yùn)行，半并能對(duì)所發(fā)現(xiàn)的盎問題進(jìn)行調(diào)查和絆采取相應(yīng)的整改熬行動(dòng)。 內(nèi)部控制建設(shè)骯 內(nèi)部控制建設(shè)阿基礎(chǔ)要求敖【內(nèi)部控制工作霸管理制度】企業(yè)癌應(yīng)明確內(nèi)部控制白建設(shè)和管理要求般，包括建設(shè)規(guī)劃搬、工作責(zé)任、建敖設(shè)程序、保障機(jī)拜制、監(jiān)督完善等唉。企業(yè)可以單獨(dú)哀制定內(nèi)部控制工百作相關(guān)的管理制白度，也可以將內(nèi)暗部控制的管理要隘求融于流程、標(biāo)暗準(zhǔn)或程序管理等霸現(xiàn)有的制度體系擺中。艾【內(nèi)控建設(shè)規(guī)劃瓣】企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)邦部控制的長期建捌設(shè)和持續(xù)管理進(jìn)矮行合理規(guī)劃，包襖括落實(shí)內(nèi)部控制八工作的具體責(zé)任佰、界定內(nèi)部控制案建設(shè)階段目標(biāo)、懊明確推進(jìn)方式、敖合理配

10、置資源等傲，以確保階段性搬建設(shè)成果的延續(xù)啊性以及避免所投頒入成本的浪費(fèi)。澳【內(nèi)控階段性目皚標(biāo)設(shè)定】企業(yè)可拜以綜合評(píng)估自身爸戰(zhàn)略安排、資源把條件、管理水平版以及外部監(jiān)管要靶求，合理確定分按階段的工作目標(biāo)安。階段性目標(biāo)可霸以是實(shí)現(xiàn)某一內(nèi)百部控制目標(biāo)，也鞍可以是實(shí)現(xiàn)某幾唉個(gè)內(nèi)部控制目標(biāo)敗，應(yīng)反映出企業(yè)耙所期望達(dá)到的運(yùn)艾營和財(cái)務(wù)績效水傲平。案【內(nèi)控建設(shè)推進(jìn)百方式】企業(yè)應(yīng)當(dāng)懊在關(guān)注重要風(fēng)險(xiǎn)絆和成本效益的基氨礎(chǔ)上，明確相應(yīng)敖的建設(shè)推進(jìn)方式扮。既可以在組織鞍內(nèi)系統(tǒng)全面同步埃開展，也可以采擺取分步實(shí)施的方翱法分階段、分模叭塊開展推進(jìn)。靶 建設(shè)程序和內(nèi)拔容愛【總述】企業(yè)應(yīng)跋以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向確凹定內(nèi)部控制體系艾建設(shè)的

11、領(lǐng)域，建愛立良好的內(nèi)部控跋制環(huán)境，通過設(shè)凹計(jì)相應(yīng)的控制活唉動(dòng)或?qū)ΜF(xiàn)有的控柏制活動(dòng)進(jìn)行梳理傲、完善和優(yōu)化，氨確保內(nèi)部控制體扳系有效并持續(xù)運(yùn)皚行。襖【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估】企挨業(yè)可以依據(jù)所設(shè)吧定的控制目標(biāo)，霸選擇采用經(jīng)營管霸理會(huì)議、專家訪敖談、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查問啊卷、風(fēng)險(xiǎn)研討會(huì)敗等適當(dāng)?shù)姆绞健}方法和程序開展八風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估暗，了解所面臨的暗主要風(fēng)險(xiǎn)及其影安響，評(píng)估是否超藹過企業(yè)所能承受氨的水平，并以此跋為基礎(chǔ)來作出接邦受、規(guī)避、降低白或分擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)案對(duì)決策，進(jìn)而明稗確應(yīng)予重點(diǎn)關(guān)注唉和優(yōu)先控制的風(fēng)白險(xiǎn)，以及如何對(duì)巴這些風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)管拜理。岸【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)霸象】企業(yè)可以依靶據(jù)所設(shè)定的目標(biāo)擺和建設(shè)工作規(guī)劃靶，針對(duì)性地選擇爸評(píng)

12、估對(duì)象開展風(fēng)跋險(xiǎn)評(píng)估。評(píng)估對(duì)安象可以是整個(gè)組拌織或某個(gè)職能，皚也可以是某個(gè)業(yè)埃務(wù)領(lǐng)域、某個(gè)產(chǎn)唉品或某個(gè)具體事岸項(xiàng)。奧【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)扒容】企業(yè)應(yīng)結(jié)合班自身不同發(fā)展階班段和業(yè)務(wù)拓展的懊情況，持續(xù)評(píng)估鞍各類風(fēng)險(xiǎn)對(duì)內(nèi)部皚控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)耙所造成的預(yù)期影叭響，包括風(fēng)險(xiǎn)發(fā)耙生的可能性、風(fēng)扮險(xiǎn)發(fā)生后可能的背影響程度以及相半應(yīng)影響預(yù)計(jì)會(huì)持熬續(xù)的時(shí)間。柏【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方班式和頻率】企業(yè)胺開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)吧選擇高效靈活的按方式方法。既可吧以結(jié)合管理經(jīng)營半分析進(jìn)行，也可背以系統(tǒng)全面地開艾展。拜企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少每熬年開展一次系統(tǒng)哎全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估翱，并鼓勵(lì)各個(gè)層扳級(jí)的管理人員和版全體員工參與風(fēng)霸險(xiǎn)信息的提供以笆及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的討把論

13、。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)澳、業(yè)務(wù)等發(fā)生快把速變化以及需要敖對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行唉決策時(shí)，應(yīng)考慮跋相應(yīng)增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)岸估的頻率。班【風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)奧】企業(yè)應(yīng)當(dāng)掌握案和逐步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)安評(píng)估技術(shù)。如果耙企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)哀估經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)，骯尤其是對(duì)于某些奧特定的重要風(fēng)險(xiǎn)啊，應(yīng)考慮獲得外阿部專家的支持。俺企業(yè)可以在條件巴成熟時(shí)，逐步建邦立適合自身特點(diǎn)艾的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警凹機(jī)制，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)氨預(yù)警指標(biāo)體系，罷以提升整體風(fēng)險(xiǎn)白評(píng)估的質(zhì)量和時(shí)懊效性。跋【需關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)霸】企業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)啊注對(duì)其內(nèi)部控制艾目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)可能疤造成重大影響的案內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)及其擺變化，如：挨（一）與經(jīng)營的罷合法合規(guī)相關(guān)的伴政策風(fēng)險(xiǎn)、舞弊礙風(fēng)險(xiǎn)、違法違規(guī)伴風(fēng)險(xiǎn)等。按（二）與資產(chǎn)的叭

14、安全相關(guān)的資金隘風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全耙風(fēng)險(xiǎn)、核心信息哀泄露風(fēng)險(xiǎn)等。霸（三）與經(jīng)營的案效率和效果相關(guān)挨的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、組唉織戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)擺務(wù)模式風(fēng)險(xiǎn)、市邦場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)、人皚員流失風(fēng)險(xiǎn)等。佰（四）與業(yè)務(wù)、案財(cái)務(wù)和管理等相昂關(guān)信息的真實(shí)、半準(zhǔn)確、及時(shí)、完敗整相關(guān)的信息系隘統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)與巴報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)等。般【控制活動(dòng)總體啊】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合挨風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，癌考慮其所處的行百業(yè)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)復(fù)扒雜程度、員工操哎作習(xí)慣等，采用敖預(yù)防性控制與發(fā)拜現(xiàn)性控制相結(jié)合拜的方法，在重要熬業(yè)務(wù)流程中選擇唉和執(zhí)行不相容職百責(zé)分離控制、扒授權(quán)審批控制、罷信息技術(shù)傲控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)頒控制、預(yù)算控制捌、運(yùn)營分析控制芭和績效考評(píng)壩等搬適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)搬，將

15、風(fēng)險(xiǎn)降低到般可接受的水平。頒對(duì)于由于外部事靶件影響而難以實(shí)壩現(xiàn)控制目標(biāo)的風(fēng)扮險(xiǎn)，如外部經(jīng)濟(jì)扳環(huán)境變化、法律跋法規(guī)變化等，企拌業(yè)應(yīng)建立和實(shí)施啊相應(yīng)的控制活動(dòng)爸，以幫助其及時(shí)礙了解相關(guān)信息。骯【重要的白對(duì)象和環(huán)節(jié)襖】宜增加“第（十）款涉稅信息”，將原第（十）款修改為第（十一）款埃企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注高百風(fēng)險(xiǎn)及重要管理邦領(lǐng)暗域內(nèi)部控制活動(dòng)安的建立與持續(xù)運(yùn)搬行，包括但不限隘于：敖（一）資金管理俺；瓣（二）重要資產(chǎn)邦管理；斑（三）關(guān)鍵人員扮管理；柏（四）關(guān)鍵客戶搬管理；靶（五）關(guān)鍵的供澳應(yīng)商管理；白（六）關(guān)鍵技術(shù)鞍與信息管理；絆（七）重要外包扳業(yè)務(wù)管理；絆（八）例外事項(xiàng)霸的處理；巴（九）外部監(jiān)管芭要求的內(nèi)容；拔

16、（十）其他需要岸關(guān)注的領(lǐng)域。把【控制活動(dòng)設(shè)計(jì)白的具體要求】應(yīng)作出如下規(guī)定：企業(yè)應(yīng)以適當(dāng)?shù)拿浇榻⒉⒈３謨?nèi)控制度文件；應(yīng)建立并保持記錄，以提供法律法規(guī)要求和內(nèi)控制度所需的證據(jù)。敖在設(shè)計(jì)控制活動(dòng)百時(shí)，企業(yè)應(yīng)能明白確具體的實(shí)施要稗求和工作標(biāo)準(zhǔn)，哀包括但不限于明皚確控制責(zé)任人、八控制頻率、控制半執(zhí)行方式、控制隘痕跡的保留等，氨以確?？梢哉_藹理解和執(zhí)行該內(nèi)頒部控制，并對(duì)其稗進(jìn)行檢查。背對(duì)于重要的流程隘，企業(yè)可考慮采鞍用內(nèi)部控制手冊(cè)啊等書面的形式進(jìn)斑行說明，并通過阿溝通和培訓(xùn)，有唉效地傳達(dá)給負(fù)責(zé)白實(shí)施控制措施的班部門和人員。熬【考慮控制責(zé)任八人的勝任能力】癌企業(yè)應(yīng)確保每項(xiàng)藹控制活動(dòng)的控制芭責(zé)任人具備相應(yīng)

17、按的專業(yè)勝任能力啊并符合國家有關(guān)靶崗位執(zhí)業(yè)資格要按求，定期評(píng)估并背確保其專業(yè)勝任扒能力與其工作職罷責(zé)相匹配。敖對(duì)于相關(guān)人員尚艾未具備相應(yīng)專業(yè)昂勝任能力的，企扒業(yè)可以考慮采用伴強(qiáng)化培訓(xùn)、調(diào)整爸人力安排、強(qiáng)化把獨(dú)立檢查等方法擺進(jìn)行彌補(bǔ)，必要按時(shí)應(yīng)對(duì)控制活動(dòng)辦作出適當(dāng)調(diào)整，佰以免因執(zhí)行偏差稗給企業(yè)經(jīng)營帶來俺重大損失。胺【與現(xiàn)有管理體辦系相結(jié)合】不排除有些企業(yè)已做了ISO9001認(rèn)證，認(rèn)證體系文件中與內(nèi)控重疊的部分應(yīng)直接應(yīng)用過來即可。柏對(duì)于管理相對(duì)成疤熟的領(lǐng)域，企業(yè)矮應(yīng)當(dāng)盡可能的利罷用已有的管理基跋礎(chǔ)、工作標(biāo)準(zhǔn)和巴操作習(xí)慣，將內(nèi)捌部控制要求與現(xiàn)八有管理體系相融翱合，確保內(nèi)部控岸制體系建設(shè)的實(shí)頒效性。哀

18、【不相容職責(zé)】叭企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國拔家有關(guān)法律法規(guī)胺的要求及自身業(yè)疤務(wù)特點(diǎn)，識(shí)別和唉分配業(yè)務(wù)活動(dòng)中盎涉及的不相容職伴責(zé)，包括但不限巴于在重要的業(yè)務(wù)俺流程中設(shè)置必要礙的審閱、檢查、暗評(píng)估環(huán)節(jié)，合理跋劃分業(yè)務(wù)決策、安執(zhí)行、監(jiān)督等方笆面的責(zé)任，形成唉適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工扒和制衡機(jī)制。啊當(dāng)因資源限制而挨無法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分安離時(shí)，企業(yè)應(yīng)考癌慮選擇并執(zhí)行替柏代性的審閱系統(tǒng)辦報(bào)告、抽查交易八文檔、定期資產(chǎn)霸盤點(diǎn)等控制活動(dòng)伴。對(duì)于無法實(shí)現(xiàn)頒職責(zé)分離的關(guān)鍵佰敏感職能，企業(yè)敗還可考慮強(qiáng)化相扮應(yīng)的檢查要求，般防止因兼崗而可礙能造成的控制缺愛失或無效。襖【癌管理層凌駕對(duì)小企業(yè)來說，所謂企業(yè)文化其實(shí)只是一個(gè)空頭口號(hào)，可信程度較低，并

19、不具備多少現(xiàn)實(shí)約束力。因此，解決管理層凌駕問題，關(guān)鍵還在于建立具有硬約束力的制度。八】管理層凌駕是熬指管理層出于不挨正當(dāng)?shù)哪康亩鈵墼浆F(xiàn)有的內(nèi)部控啊制，以獲取個(gè)人岸利益、粉飾業(yè)績瓣或掩蓋違法違規(guī)捌等行為。企業(yè)應(yīng)哎當(dāng)考慮建立相應(yīng)凹的控制措施來降胺低管理層凌駕的矮風(fēng)險(xiǎn)，包括建設(shè)背高度尊重誠信和唉道德價(jià)值觀的企拌業(yè)文化、設(shè)計(jì)和白實(shí)施有效的舉報(bào)礙機(jī)制、建立健全疤符合企業(yè)自身實(shí)俺際情況的內(nèi)部審辦計(jì)職能等。?！景T跋系統(tǒng)控制的考慮唉】運(yùn)用信息技術(shù)案的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)加柏強(qiáng)系統(tǒng)開發(fā)控制澳、系統(tǒng)變化控制笆、數(shù)據(jù)安全性和鞍訪問控制、計(jì)算百機(jī)操作控制、應(yīng)瓣用控制、終端用案戶運(yùn)算控制等方罷面的控制，保證盎信息系統(tǒng)安全穩(wěn)

20、佰定運(yùn)行。澳【應(yīng)急機(jī)制】企班業(yè)應(yīng)當(dāng)建立突發(fā)翱事件應(yīng)急處理機(jī)芭制，對(duì)可能發(fā)生敗的重大風(fēng)險(xiǎn)或突頒發(fā)事件，制定應(yīng)皚急預(yù)案、明確責(zé)岸任人員，確保突翱發(fā)事件得到及時(shí)凹妥善處理。拜【霸反舞弊對(duì)于上市的小企業(yè)，更多還得靠外部監(jiān)督約束，譬如銀行、證監(jiān)會(huì)、稅務(wù)、工商等部門的聯(lián)動(dòng)。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)固然重要，但是其可靠程度令人質(zhì)疑。針對(duì)小企業(yè)內(nèi)控機(jī)制中的反舞弊措施，更應(yīng)充分發(fā)揮稅務(wù)部門的監(jiān)督考核作用。小企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)向稅務(wù)部門備案，并接受稅務(wù)部門的考核認(rèn)定。 扳】根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估把的結(jié)果，舞弊風(fēng)斑險(xiǎn)較高的企業(yè)，凹應(yīng)當(dāng)建立反舞弊絆機(jī)制，明確反舞翱弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)扒域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，氨強(qiáng)化對(duì)可能誘發(fā)扒舞弊的動(dòng)機(jī)和壓巴力、舞弊的

21、機(jī)會(huì)扮以及員工對(duì)舞弊叭行為的認(rèn)識(shí)等方般面的管理和監(jiān)控哎。舞弊事項(xiàng)一旦八發(fā)生，應(yīng)針對(duì)舞半弊案件進(jìn)行及時(shí)暗調(diào)查、處理、報(bào)擺告和補(bǔ)救。懊必要時(shí)，企業(yè)可癌以建立舉報(bào)流程罷，設(shè)置獨(dú)立的舉搬報(bào)專線，并應(yīng)當(dāng)邦讓全體員工、客安戶、供應(yīng)商和其凹他利益相關(guān)方知襖曉。氨【更新維護(hù)】企頒業(yè)應(yīng)持續(xù)關(guān)注并板檢查控制活動(dòng)的半有效性，在發(fā)生岸以下情況時(shí)組織霸內(nèi)部控制體系的按更新與優(yōu)化：頒企業(yè)戰(zhàn)略方向、翱業(yè)務(wù)范疇、經(jīng)營邦管理模式、管理按層發(fā)生重大變化澳；愛企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生重斑大變化；搬發(fā)現(xiàn)冗余、過時(shí)拔或低效的控制活埃動(dòng)；案通過監(jiān)督發(fā)現(xiàn)無啊法整改的重大問板題；唉關(guān)鍵崗位人員勝敗任能力不足；壩出現(xiàn)大量的例外矮事項(xiàng)；埃外部監(jiān)管要求規(guī)擺定

22、的調(diào)整。 監(jiān)督評(píng)價(jià)拌【監(jiān)督評(píng)價(jià)要求霸】企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合哎自身業(yè)務(wù)特性、佰經(jīng)營環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)襖水平等因素建立擺適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制絆監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，挨對(duì)內(nèi)部控制體系翱的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情挨況進(jìn)行評(píng)價(jià)。絆【監(jiān)督人員要求班】企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用懊具備勝任能力的壩人員履行內(nèi)部控八制的監(jiān)督職能，扮且監(jiān)督人員不得敗由控制執(zhí)行人員八兼任。同時(shí)，控把制責(zé)任人所執(zhí)行暗的控制檢查并不安能替代監(jiān)督。吧具備條件的企業(yè)隘，可以建立內(nèi)部白審計(jì)職能或通過班業(yè)務(wù)外包，實(shí)現(xiàn)霸對(duì)內(nèi)部控制有效辦性的監(jiān)督，以提礙高評(píng)估的質(zhì)量和霸客觀性，并確保骯足夠的評(píng)估范圍俺和頻率。按【監(jiān)督方法】企巴業(yè)可高效靈活地敖采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄌ@實(shí)現(xiàn)監(jiān)督。監(jiān)督笆方法包括但不限擺于在業(yè)務(wù)流程中

23、癌嵌入檢查、分析背、審核等實(shí)時(shí)監(jiān)暗督活動(dòng)，以及獨(dú)胺立的經(jīng)營分析、傲抽查、重新執(zhí)行扳、專項(xiàng)檢查等活班動(dòng)及其組合，以扳發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的安設(shè)計(jì)和執(zhí)行缺陷壩。敗【拜監(jiān)督方式小企業(yè)內(nèi)控評(píng)價(jià)，更多的還是要仰仗稅務(wù)部門的監(jiān)督考察。 這一點(diǎn)主要是基于小企業(yè)在逃稅、避稅、漏稅方面可能會(huì)有更多的動(dòng)機(jī)。搬】企業(yè)對(duì)內(nèi)部控襖制的有效性進(jìn)行唉評(píng)價(jià)，可選擇的搬方式包括開展全唉面系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)瓣價(jià)，或者針對(duì)某鞍個(gè)專題開展單獨(dú)叭的不定期的監(jiān)督笆評(píng)價(jià)，也可以將頒上述兩種方式組八合起來開展內(nèi)部芭控制監(jiān)督評(píng)價(jià)。翱【監(jiān)督重點(diǎn)】企芭業(yè)監(jiān)督應(yīng)重點(diǎn)關(guān)熬注的領(lǐng)域包括但瓣不限于：高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域；挨人員勝任能力不拔足的領(lǐng)域；佰關(guān)鍵崗位人才流稗失的領(lǐng)域；澳

24、與新開展的業(yè)務(wù)翱、新采用的技術(shù)暗、新進(jìn)或新調(diào)整扒崗位的人員相關(guān)瓣的領(lǐng)域；俺無法實(shí)現(xiàn)職責(zé)分白離的領(lǐng)域；鞍同業(yè)已發(fā)生新問柏題的領(lǐng)域；靶重大的例外事項(xiàng)胺；鞍其他法律法規(guī)要柏求監(jiān)督的領(lǐng)域。稗【佰缺陷認(rèn)定與溝通企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)控定期審核制度、預(yù)防和糾正措施程序等。哎】企業(yè)應(yīng)對(duì)監(jiān)督敖活動(dòng)中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)隘部控制缺陷進(jìn)行按評(píng)價(jià)，分析缺陷扒的性質(zhì)、產(chǎn)生的芭原因以及影響程啊度，按其影響程敗度分為重大缺陷邦、重要缺陷和一拜般缺陷，提出整胺改方案，并及時(shí)懊與整改責(zé)任方溝阿通，其中重大及罷重要缺陷應(yīng)當(dāng)向般企業(yè)主要負(fù)責(zé)人暗報(bào)告。敖重大缺陷，是指把一個(gè)或多個(gè)控制擺缺陷的組合，可芭能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重吧偏離控制目標(biāo)。癌重要缺陷，是指版一個(gè)

25、或多個(gè)控制藹缺陷的組合，其扳嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)按后果低于重大缺敗陷，但仍有可能藹導(dǎo)致企業(yè)偏離控暗制目標(biāo)。爸一般缺陷，是指疤除重大缺陷、重唉要缺陷之外的其安他缺陷。阿重大缺陷、重要拜缺陷和一般缺陷矮的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)熬，由企業(yè)根據(jù)上班述要求自行確定笆。氨【整改跟進(jìn)】企拌業(yè)應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部班控制缺陷整改情捌況，確保整改責(zé)愛任方及時(shí)采取整敗改措施。拌對(duì)于無法整改或傲無法及時(shí)整改的捌缺陷，應(yīng)評(píng)估相霸關(guān)人員的勝任能芭力以及內(nèi)部控制按設(shè)計(jì)的合理性，哀進(jìn)而對(duì)內(nèi)部控制吧活動(dòng)做出相應(yīng)更芭新調(diào)整，推動(dòng)企霸業(yè)內(nèi)部控制體系版的持續(xù)完善和優(yōu)吧化。白【傲評(píng)價(jià)頻率及報(bào)告基于內(nèi)控評(píng)價(jià)之基礎(chǔ)，遵循“有功必獎(jiǎng)、有過必懲、獎(jiǎng)懲適當(dāng)、公正合理”

26、之原則，構(gòu)建獎(jiǎng)懲機(jī)制。好的獎(jiǎng)懲機(jī)制不僅僅可以作為激勵(lì)個(gè)人業(yè)績或行為的一種方式，還能對(duì)員工進(jìn)行公司行為和文化方面的引導(dǎo)。按】企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少扮每年開展一次全版面系統(tǒng)的監(jiān)督評(píng)板價(jià)，還可以根據(jù)瓣自身實(shí)際需要開挨展不定期專項(xiàng)評(píng)白價(jià)。佰企業(yè)可以根據(jù)評(píng)八價(jià)結(jié)果編制內(nèi)部安控制評(píng)價(jià)報(bào)告，芭提交企業(yè)主要負(fù)版責(zé)人審閱。內(nèi)部懊控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)絆當(dāng)至少包括澳內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的敗范圍、內(nèi)部控制壩缺陷及其認(rèn)定情敖?jīng)r、針對(duì)內(nèi)部控暗制缺陷擬采取的扳整改措施及整改吧情況等內(nèi)容。 實(shí)施保障機(jī)制哎【總述】建立并阿實(shí)施保障機(jī)制是皚內(nèi)部控制體系得扳以有效運(yùn)轉(zhuǎn)的重矮要基礎(chǔ)，保障機(jī)靶制應(yīng)當(dāng)貫穿于內(nèi)傲部控制建設(shè)、日芭常運(yùn)行及監(jiān)督評(píng)辦價(jià)的全過程中。襖【

27、企業(yè)文化】企挨業(yè)應(yīng)積極培育具背有自身特色的企笆業(yè)文化，樹立積扒極向上的價(jià)值觀疤、誠實(shí)守信的經(jīng)拔營理念和開拓創(chuàng)胺新的企業(yè)精神，扮積極履行社會(huì)責(zé)哀任。企業(yè)主要負(fù)擺責(zé)人應(yīng)以身作則澳、率先垂范，通芭過其自身言行傳襖達(dá)企業(yè)文化。白【行為準(zhǔn)則】企半業(yè)應(yīng)當(dāng)建立明確跋的行為準(zhǔn)則，通氨過溝通和培訓(xùn)，扒將與誠信、道德班相關(guān)的企業(yè)價(jià)值盎觀傳達(dá)給員工、板服務(wù)供應(yīng)商和業(yè)皚務(wù)合作伙伴。扒企業(yè)應(yīng)關(guān)注并評(píng)靶價(jià)員工對(duì)行為準(zhǔn)跋則的遵守情況，藹發(fā)現(xiàn)異?，F(xiàn)象和案不當(dāng)行為，應(yīng)及芭時(shí)調(diào)查，并采取襖適當(dāng)?shù)募m正措施邦，以表現(xiàn)企業(yè)對(duì)案違規(guī)行為的明確礙態(tài)度。阿【信息收集】企斑業(yè)應(yīng)當(dāng)明確信息擺需求，在考慮成昂本效益原則的基唉礎(chǔ)上，選擇靈活拌便捷的

28、方式收集佰、分析和篩選跟阿企業(yè)相關(guān)的信息擺。企業(yè)可以鼓勵(lì)拌員工通過業(yè)務(wù)數(shù)骯據(jù)分析，利益相艾關(guān)方的反饋、市哀場(chǎng)的反應(yīng)等渠道敖直接獲取第一手阿信息，并及時(shí)傳鞍遞到企業(yè)管理人拌員供其進(jìn)一步甄頒別、分析和決策拜。昂【內(nèi)部溝通】企爸業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活選擇鞍適合本企業(yè)實(shí)際八情況的內(nèi)部信息胺溝通方式，以確吧保整個(gè)組織內(nèi)各瓣管理層級(jí)、業(yè)務(wù)扮部門之間，以及奧所有業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)胺的溝通順暢，推搬動(dòng)全員了解、傳扒遞和報(bào)告準(zhǔn)確的皚管理和內(nèi)部控制奧信息，包括業(yè)務(wù)胺和內(nèi)部控制的運(yùn)稗行情況、發(fā)生的澳變化、出現(xiàn)的問捌題等，以支持內(nèi)班部控制的有效運(yùn)靶行。拌【外部溝通】企藹業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮溝通傲內(nèi)容、時(shí)間要求案、法律法規(guī)要求白等因素靈活選擇背與外

29、部的信息溝巴通方式，及時(shí)與盎外部投資者、債拔權(quán)人、客戶、供艾應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)盎和監(jiān)管部門等有哀關(guān)方面之間進(jìn)行巴溝通和反饋。對(duì)艾于信息溝通過程辦中發(fā)現(xiàn)的問題，挨應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告并胺加以解決，其中唉重要信息應(yīng)確保傲連續(xù)性和可追溯懊性。笆【人力資源政策耙】企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確俺和實(shí)施有利于可哀持續(xù)發(fā)展的、符般合相關(guān)法律法規(guī)捌的人力資源政策阿，吸引、培養(yǎng)和昂留用符合企業(yè)要靶求的人才，實(shí)現(xiàn)暗人力資源的合理靶配置。板【激勵(lì)機(jī)制】企艾業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各層搬級(jí)的責(zé)任，確定傲績效考核、激勵(lì)隘以及適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)佰機(jī)制?？冃Э己税八捎玫闹笜?biāo)應(yīng)跋適當(dāng)，避免對(duì)員芭工產(chǎn)生過度壓力挨而誘發(fā)舞弊和不矮當(dāng)行為。瓣企業(yè)應(yīng)定期對(duì)績昂效衡量、激勵(lì)和皚獎(jiǎng)勵(lì)

30、機(jī)制的持續(xù)柏相關(guān)性和適當(dāng)性爸進(jìn)行審閱，以保礙證其能實(shí)現(xiàn)激勵(lì)啊和獎(jiǎng)勵(lì)作用。哎【內(nèi)控問責(zé)】企癌業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)巴特點(diǎn)建立有效的暗內(nèi)部控制問責(zé)機(jī)佰制，將內(nèi)部控制班的相關(guān)責(zé)任傳達(dá)愛、落實(shí)到部門和擺員工，并將對(duì)內(nèi)稗部控制實(shí)施的考唉核納入企業(yè)績效矮考核的范圍，促邦進(jìn)內(nèi)部控制的有扳效實(shí)施。第五章 附則班【解釋權(quán)歸屬】芭本規(guī)范由財(cái)政部盎負(fù)責(zé)解釋。班【時(shí)效】本規(guī)范邦自板20八17年1月1日啊起實(shí)施。案附：背THSG公司財(cái)癌務(wù)管理基本制度半（設(shè)想稿）頒瓣背說明：筆者通過翱對(duì)YT區(qū)CBY傲村所推行舊村改佰造工程進(jìn)行的調(diào)岸查，并查閱了該唉村有關(guān)資料，對(duì)襖其從壩“襖舊村改造樂業(yè)工礙程笆”翱的第一個(gè)項(xiàng)目（昂XYSM項(xiàng)目）霸

31、轉(zhuǎn)型而來的TH懊SG實(shí)業(yè)有限公暗司進(jìn)行財(cái)務(wù)的核擺算與管理所設(shè)想敗的一套制度。敖八八皚百目的和范圍阿拜矮為了加強(qiáng)THS板G實(shí)業(yè)有限公司版運(yùn)營過程的財(cái)務(wù)矮控制，提高資金盎使用效率，為公安司經(jīng)營決策當(dāng)好愛參謀，制定本制罷度。扳瓣拌本制度主要規(guī)范跋THSG實(shí)業(yè)有愛限公司運(yùn)營中費(fèi)瓣用支出報(bào)帳、資皚金籌集和投放、敖收益分配、資產(chǎn)伴管理等方面的控背制與管理。矮岸2、半襖財(cái)務(wù)目標(biāo)之確定鞍2.1罷跋基本財(cái)務(wù)目標(biāo)：艾合理利用稀缺的隘資源，統(tǒng)籌兼顧半各方利益，追求奧股東財(cái)富最大化巴。阿2.2隘礙財(cái)務(wù)人員依據(jù)基礙本財(cái)務(wù)目標(biāo)，并邦結(jié)合公司年度營哀運(yùn)計(jì)劃，制定年百度財(cái)務(wù)目標(biāo)。按案3、暗稗財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)笆遵循的原則拌阿3.

32、1叭敗價(jià)值最大化原則拌擺辦要求財(cái)務(wù)人員科百學(xué)統(tǒng)籌資金運(yùn)作把，通過財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)鞍和決策，編制財(cái)矮務(wù)計(jì)劃，進(jìn)行財(cái)爸務(wù)控制，開展財(cái)背務(wù)檢查和分析。百稗風(fēng)險(xiǎn)和所得均衡皚原則班要求財(cái)務(wù)人員對(duì)敖資金之籌集、營愛運(yùn)、投放作出風(fēng)背險(xiǎn)報(bào)酬決策分析白，以強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)的瓣預(yù)警和防范。岸鞍資源配置原則哎襖財(cái)務(wù)人員應(yīng)能通版過各種理財(cái)方法襖的綜合應(yīng)用，使啊有限的財(cái)力資源稗得到優(yōu)化的合理癌配置。阿壩利益關(guān)系協(xié)調(diào)原艾則隘挨襖要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)哎能協(xié)調(diào)處理好各翱種財(cái)務(wù)關(guān)系。跋芭成本芭捌效益原則哀跋骯財(cái)務(wù)人員開展財(cái)傲務(wù)工作時(shí)，應(yīng)講唉求經(jīng)濟(jì)效益，即暗以較少的成本支按出最大限度地實(shí)矮現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)背。版4、費(fèi)用支出報(bào)矮帳審批的一般規(guī)岸定罷氨4.

33、1骯擺公司費(fèi)用支出應(yīng)罷遵循氨“斑一支筆佰”案原則，呈報(bào)總經(jīng)半理審批。艾氨財(cái)務(wù)部應(yīng)編制氨公司年度費(fèi)用指扮標(biāo)控制預(yù)算，百并分解至部門；笆各部門將部門年叭度費(fèi)用指標(biāo)應(yīng)分扮解至月，于每月骯25日前編制百部門月度費(fèi)用預(yù)百算，經(jīng)分管副版總經(jīng)理審定后報(bào)皚總經(jīng)理批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)搬報(bào)財(cái)務(wù)部備案。矮吧部門或個(gè)人用款版時(shí)，應(yīng)提交資絆金支付申請(qǐng)單搬，申請(qǐng)單應(yīng)注明拔款項(xiàng)的用途、金邦額、預(yù)算、支付半方式等內(nèi)容，并笆附有效經(jīng)濟(jì)合同板或相關(guān)證明。昂熬費(fèi)用支出金額在礙800元以上但擺不超過1500班元（含1500絆元）的申請(qǐng)單，按部門負(fù)責(zé)人審核罷，分管副總經(jīng)理敗同總經(jīng)理審批會(huì)懊簽。背單項(xiàng)費(fèi)用支出在柏800元以內(nèi)（敖含800元），熬由部

34、門負(fù)責(zé)人審礙核，分管副總經(jīng)昂理審批。敗擺單項(xiàng)費(fèi)用支出超白過1500元的瓣，用款部門除提靶交申請(qǐng)單外，還皚應(yīng)出具可行性計(jì)擺劃或其他有效證背明，經(jīng)部門負(fù)責(zé)傲人、分管副總經(jīng)佰理、財(cái)務(wù)總監(jiān)審跋核后，報(bào)總經(jīng)理柏審批。邦百4.5當(dāng)部門月笆度費(fèi)用實(shí)際支出霸達(dá)月計(jì)劃之70霸%時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)辦編制費(fèi)用支出胺控制提示單（佰一式三份），分拔別交用款部門、半該部門主管領(lǐng)導(dǎo)柏、財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)襖費(fèi)用支出加以控佰制。胺跋凡部門月度支出艾超過計(jì)劃5%的柏正常性開支，由扳分管副總經(jīng)理在版年度預(yù)算內(nèi)據(jù)實(shí)般調(diào)控，但應(yīng)向財(cái)佰務(wù)總監(jiān)通報(bào)。霸柏工資薪金發(fā)放前艾，應(yīng)由部門負(fù)責(zé)皚人、行政部負(fù)責(zé)矮人、分管副總經(jīng)翱理審核，財(cái)務(wù)總藹監(jiān)審查，報(bào)總經(jīng)拔理

35、批準(zhǔn)。傲邦總經(jīng)理因公出外哀不能親自審批時(shí)胺，應(yīng)于外出前書骯面委托有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)唉代行職權(quán)。凹佰各級(jí)有審批權(quán)的唉領(lǐng)導(dǎo)出外或離職壩，審批工作暫由拔原主管領(lǐng)導(dǎo)代為翱審批，事后應(yīng)及耙時(shí)向總經(jīng)理匯報(bào)邦。艾疤預(yù)算外支出由部俺門分管副總經(jīng)理稗召集專題會(huì)議研安討，一般應(yīng)事前扮以書面文件呈報(bào)暗總經(jīng)理批準(zhǔn)；對(duì)奧于突發(fā)性的、緊埃急的支出，可以哎事后通報(bào)總經(jīng)理挨。岸公司不應(yīng)承擔(dān)屬愛于員工個(gè)人的下芭列支出：扒娛樂、健身、旅搬游、招待、購物骯、饋贈(zèng)等支出。案購買商業(yè)保險(xiǎn)、拔證券、股權(quán)、收靶藏品等支出。按員工個(gè)人行為導(dǎo)盎致的罰款、賠償跋等支出。昂購買住房、支付啊物業(yè)管理費(fèi)等支壩出。藹懊5）應(yīng)由員工個(gè)按人承擔(dān)的其他支頒出。癌4.1

36、1經(jīng)辦人盎辦完業(yè)務(wù)事項(xiàng)，唉履行報(bào)帳手續(xù)時(shí)安，應(yīng)對(duì)取得的票八據(jù)進(jìn)行歸類整理吧，要求分類粘貼吧，不得混貼。拔4.12骯柏業(yè)務(wù)經(jīng)辦人填寫按“吧費(fèi)用報(bào)銷單瓣”擺時(shí)，應(yīng)字跡清楚哀，不得出現(xiàn)涂抹胺、墨點(diǎn)等；應(yīng)使懊用正楷或行楷字班體，不得使用行扮草、草書等字體罷。奧4.13翱班業(yè)務(wù)經(jīng)辦人應(yīng)詳百細(xì)填列每筆費(fèi)用敗的用途。對(duì)于差澳旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、叭招商廣告費(fèi)、交埃際應(yīng)酬費(fèi)還應(yīng)遵皚循下列規(guī)定：瓣a)壩挨差旅費(fèi)的證明材癌料應(yīng)包括：出差盎人員的姓名、地邦點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)挨、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、支瓣付憑證等。案板b)稗百會(huì)議費(fèi)的證明材扳料應(yīng)包括：會(huì)議柏時(shí)間、地點(diǎn)、出邦席人員、內(nèi)容、氨目的、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)半、支付憑證等。笆c)凹捌招商廣告費(fèi)支

37、出皚，應(yīng)符合下列條啊件：捌埃廣告是經(jīng)公司主板管領(lǐng)導(dǎo)審定的；瓣艾已實(shí)際支付費(fèi)用唉，并能取得相應(yīng)叭發(fā)票；柏笆通過一定的媒介按傳播。骯d)跋案交際應(yīng)酬費(fèi)支出白的證明材料應(yīng)包邦括：應(yīng)酬時(shí)間、辦地點(diǎn)、參加人員芭、應(yīng)酬緣由、接拜受應(yīng)酬的單位及辦出席人、應(yīng)酬費(fèi)按用標(biāo)準(zhǔn)、支付憑百證等。昂岸5、板盎貨幣資金內(nèi)部控叭制規(guī)范芭5.1挨拌簽發(fā)收款憑證與板收款應(yīng)由不同的瓣人員負(fù)責(zé)辦理，爸必須職責(zé)分開。胺有關(guān)業(yè)務(wù)部門簽捌發(fā)收據(jù)，出納人芭員據(jù)以收款，會(huì)拔計(jì)人員據(jù)以入帳擺。芭頒5.2捌扳一切現(xiàn)金收入都耙應(yīng)無一例外地開巴給收據(jù)。唉盎傲5.3阿敗應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國家拔和公司規(guī)定的范背圍使用現(xiàn)金。胺5.4付訖的憑礙證，要蓋銷拜“啊銀行付

38、訖靶”霸或敗“拌現(xiàn)金付訖傲”扳圖章，定期裝訂岸，專人保管。哀骯5.5挨按存入保證金、存版出保證金、押金啊等應(yīng)定期清理和吧核對(duì)。藹5.6出納人員拌必須作到日清日叭結(jié)，不得以不符傲合公司規(guī)定的單頒據(jù)充抵現(xiàn)金。版版5.7支票由專壩人妥善保管，按般編號(hào)順序簽發(fā)并拜登記支票登記爸表。氨5.8藹愛及時(shí)、正確登記柏與銀行往來的一巴切帳務(wù)，及時(shí)與白銀行核對(duì)帳目。岸5.9半安財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由絆授權(quán)的專人自行芭保管，個(gè)人名章骯必須由本人或其盎授權(quán)人員保管。傲5.10骯澳財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期澳分析應(yīng)收款項(xiàng)的暗帳齡及可能發(fā)生癌的壞帳損失，協(xié)阿助主管領(lǐng)導(dǎo)擬定岸合理的收帳政策澳。敖般6、背礙固定資產(chǎn)管理規(guī)爸定矮擺6.1啊伴本制度

39、所稱固定艾資產(chǎn)，是指具有擺以下特征的有形百資產(chǎn)：凹拔為提供服務(wù)、出跋租或經(jīng)營管理而唉持有；斑爸使用壽命超過一扮個(gè)會(huì)計(jì)年度。挨辦靶固定資產(chǎn)在確認(rèn)邦入賬時(shí)，應(yīng)能同胺時(shí)滿足以下條件稗：熬澳與此項(xiàng)固定資產(chǎn)凹有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益百很可能流入本公跋司；扮b)奧瓣此項(xiàng)固定資產(chǎn)的罷成本能夠可靠地罷計(jì)量。擺6.2按隘應(yīng)建立固定資產(chǎn)版臺(tái)帳、卡片，并八詳細(xì)載明固定資佰產(chǎn)之名稱、類別般、規(guī)格型號(hào)、原胺值、折舊情況、愛預(yù)計(jì)殘值、維護(hù)疤保養(yǎng)等情況。挨6.3疤白需要購置、維護(hù)邦、報(bào)廢固定資產(chǎn)礙時(shí)，應(yīng)由固定資奧產(chǎn)管理部門提出案相應(yīng)的申請(qǐng)，經(jīng)拔技術(shù)部門、財(cái)務(wù)辦部門分別進(jìn)行技敗術(shù)鑒定和財(cái)務(wù)評(píng)搬估后，呈報(bào)分管俺領(lǐng)導(dǎo)審核并報(bào)總昂經(jīng)理批準(zhǔn)。

40、翱6.4啊拜固定資產(chǎn)應(yīng)按其斑成本入帳。埃外購時(shí)的成本包柏括買價(jià)、增值稅霸、相關(guān)稅費(fèi)以及鞍為使固定資產(chǎn)達(dá)哎到預(yù)定可使用狀盎態(tài)前發(fā)生的可直八接歸屬于該資產(chǎn)白的其它支出。傲自行建造固定資按產(chǎn)，按建造此項(xiàng)挨資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可般使用狀態(tài)前所發(fā)靶生的必要支出，愛作為入帳價(jià)值。跋6.5扮敖財(cái)務(wù)人員依照擺企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則俺凹固定資產(chǎn)之規(guī)斑定提取折舊。鞍公司采用平均年懊限法計(jì)提折舊；拜經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，俺可以采用雙倍余熬額遞減法或年數(shù)班總和法等加速折扒舊的方法。艾6.6佰唉財(cái)務(wù)人員應(yīng)會(huì)同扒固定資產(chǎn)管理人矮員定期組織固定啊資產(chǎn)盤存。斑對(duì)盤盈或盤虧的擺固定資產(chǎn)，根據(jù)藹董事會(huì)的批準(zhǔn)決跋定，依企業(yè)會(huì)藹計(jì)準(zhǔn)則罷拌固定資產(chǎn)之規(guī)壩定進(jìn)行

41、財(cái)務(wù)處理鞍。伴7、熬澳盈利分配管理規(guī)絆定佰7.1鞍斑財(cái)務(wù)人員應(yīng)依據(jù)藹國家會(huì)計(jì)制度及傲?xí)?jì)準(zhǔn)則之規(guī)定唉，正確核算收入班、成本、費(fèi)用，鞍確保利潤計(jì)算的拌準(zhǔn)確性、客觀性巴。拜7.2藹挨為了推動(dòng)舊村改阿造工作順利、平叭穩(wěn)進(jìn)行，會(huì)計(jì)人氨員編制利潤分配奧方案（草案）時(shí)扳，應(yīng)遵循下列原絆則：澳a)艾安遵守經(jīng)政府批準(zhǔn)皚的股份制實(shí)施方骯案的原則。頒b)伴般利潤分配應(yīng)兼顧柏集體、村民、經(jīng)板營者、員工等多拜方面的利益，能稗推動(dòng)公司發(fā)展和靶調(diào)動(dòng)村民、員工巴積極性的原則。班7.3公司支付案企業(yè)所得稅后，版稅后利潤得依下頒列順序分配之：敖a)耙罷承擔(dān)被沒收財(cái)物傲損失，支付滯納昂金、罰款等；般b)半拌彌補(bǔ)以前年度虧背損；柏

42、c)耙熬提取法定盈余公柏積金；唉d)白般提取任意盈余公佰積金。伴e)凹?jí)蜗蚬蓶|分配利潤捌；公司以前年度俺未分配的利潤，敗并入本年度利潤敗，在充分考慮現(xiàn)凹金流量狀況后，扳向股東分配。百7.4公司彌補(bǔ)安以前年度虧損和氨提取盈余公積后盎，當(dāng)年沒有可供拔分配的利潤時(shí)，邦不應(yīng)向股東分配哎利潤，但股東大拌會(huì)決議另有規(guī)定扒的除外。矮7.5襖拌公司董事會(huì)及股擺東大會(huì)出于公司叭未來發(fā)展的需要按，或是基于審慎安的財(cái)務(wù)策略，可佰以依據(jù)公司章程白規(guī)定，決定提取皚任意盈余公積并柏確定提取比例。懊7.6岸埃會(huì)計(jì)人員應(yīng)先依半據(jù)董事會(huì)初步審哀議通過的利潤分哎配方案進(jìn)行帳務(wù)八處理；待股東大笆會(huì)召開后，再依埃據(jù)股東大會(huì)批準(zhǔn)稗的利

43、潤分配方案安進(jìn)行帳務(wù)調(diào)整，背并據(jù)此方案按規(guī)辦定的時(shí)間及時(shí)發(fā)愛放股利。翱7.7靶艾會(huì)計(jì)人員應(yīng)依照埃董事會(huì)審議通過扒的利潤分配方案奧、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告埃，分析每股利潤藹、股利發(fā)放率、頒凈資產(chǎn)報(bào)酬率等扮項(xiàng)指標(biāo)，并向董啊事會(huì)及股東大會(huì)叭呈報(bào)分析結(jié)論。按8、吧矮資金之籌集和投哀放管理規(guī)定愛8.1罷搬公司建立資金籌疤集與投放集體決鞍策制度。由公司扳董事會(huì)集體決策拌，并對(duì)所作出的笆決定作成會(huì)議記敗錄，由出席會(huì)議氨的人員簽名確認(rèn)俺。重大投融資事拔項(xiàng)應(yīng)呈報(bào)股東大吧會(huì)審議批準(zhǔn)。敖8.2稗板公司籌集資金所把支付的成本包括俺以下各項(xiàng)：1）百籌資過程中的組案織管理費(fèi)用；2傲）籌資后的資金唉占用費(fèi)用；3）拜籌資時(shí)所支付的耙其

44、他費(fèi)用。哎8.3斑敖財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)不拔同籌資方式所發(fā)班生的成本進(jìn)行分埃析，并結(jié)合籌資襖的用途、不同方半式的籌資風(fēng)險(xiǎn)分襖析，協(xié)助主管領(lǐng)耙導(dǎo)確定最低籌資頒成本、最佳籌瓣資期限，以便合白理確定籌資規(guī)模百和資金結(jié)構(gòu)。翱8.4傲骯財(cái)務(wù)人員分析、拜確定籌資的成本安、風(fēng)險(xiǎn)、期限、拔規(guī)模后，應(yīng)結(jié)合罷公司經(jīng)營、管理哎、發(fā)展的規(guī)劃，皚編制籌資預(yù)算并邦呈報(bào)董事會(huì)審議爸。把8.5斑鞍財(cái)務(wù)人員應(yīng)參與哎公司資金投放項(xiàng)靶目的可行性研究唉、論證，并做好叭下列工作：板斑a)壩耙為可行性研究設(shè)岸立最基本的財(cái)務(wù)傲假設(shè)條件，如利稗率、物價(jià)水平、絆可供資源的限制笆條件。耙b)敖胺了解當(dāng)前的稅法襖、金融政策、會(huì)挨計(jì)政策等，判斷敖其對(duì)投資項(xiàng)

45、目的壩影響，并提出解傲決辦法。辦c)艾氨預(yù)測(cè)或復(fù)核投資氨項(xiàng)目的預(yù)期現(xiàn)金巴流量、項(xiàng)目成本艾一般水平、預(yù)計(jì)佰收入現(xiàn)值。背礙d)懊癌估算項(xiàng)目可能發(fā)芭生的最大財(cái)務(wù)風(fēng)笆險(xiǎn)及公司的財(cái)務(wù)熬承受能力。伴e)拔瓣估算投資項(xiàng)目對(duì)愛公司財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的敗影響。背8.6敖辦公司發(fā)生小額、藹零星、臨時(shí)性投搬資可由董事會(huì)授絆權(quán)的高級(jí)管理人版員審批；公司長頒期、重大的投資挨項(xiàng)目及決策，應(yīng)翱經(jīng)過董事會(huì)集體把決策審批并實(shí)行巴聯(lián)簽制度。八8.7擺跋財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)懊對(duì)投資項(xiàng)目價(jià)值唉增減、收益變動(dòng)矮等情況的跟蹤分爸析和監(jiān)管；并建礙立投資項(xiàng)目分靶析、管理臺(tái)帳按。9、附則澳9.1敖皚本制度由公司董跋事會(huì)及其授權(quán)的唉高級(jí)管理人員負(fù)白責(zé)解釋。扳9

46、.2癌隘本制度之修訂依版據(jù)公司章程及有奧關(guān)規(guī)定進(jìn)行。盎9.3按盎財(cái)務(wù)人員應(yīng)依據(jù)柏本制度、國家統(tǒng)癌一會(huì)計(jì)制度和會(huì)敖計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，啊制定具體業(yè)務(wù)財(cái)班務(wù)管理及核算指敖導(dǎo)書。頒9.4捌愛本制度自20 傲xx年x月x日扳發(fā)布并實(shí)施。骯XL良種繁育公背司后續(xù)經(jīng)營發(fā)展扳感言敗XL良種繁育有澳限公司近一個(gè)時(shí)骯期以來在經(jīng)營上瓣出現(xiàn)了大幅滑坡阿的局面,從筆者鞍這幾個(gè)月的觀察邦而言,要實(shí)現(xiàn)經(jīng)叭營上的根本好轉(zhuǎn)癌,就務(wù)必需要注把意按必須要盡快形成稗一套行之有效的按、可操作性強(qiáng)的翱扭虧經(jīng)營方略,吧并且要能得到很吧好的執(zhí)行。凹必須要對(duì)現(xiàn)有經(jīng)癌營組織部門設(shè)置熬進(jìn)行重組,重新埃設(shè)置起良種羊營昂銷推廣部門,擬礙訂出切實(shí)有效的班推

47、廣措施，加大版市場(chǎng)的調(diào)研、推礙廣工作力度。把必須要能夠逐步哀形成一套足以產(chǎn)岸生可持續(xù)利潤和癌可持續(xù)凈現(xiàn)金流澳的長效保障機(jī)制笆,以求在今后的俺經(jīng)營中提升公司癌的償債能力、盈拌利能力,從而一岸步步的真正走出柏經(jīng)營困境并有效襖化解財(cái)務(wù)危機(jī)。稗企業(yè)建立與實(shí)施礙內(nèi)部控制應(yīng)遵循般之原則背風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。般內(nèi)部控制埃應(yīng)當(dāng)絆將相互關(guān)聯(lián)的過骯程作為系統(tǒng)加以瓣識(shí)別、理解和管壩理，以風(fēng)險(xiǎn)為出跋發(fā)點(diǎn)，在數(shù)據(jù)和半信息分析的基礎(chǔ)擺上，重點(diǎn)搬關(guān)注半會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控霸制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)造挨成重大影響的唉高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。盎全員參與原則。傲各級(jí)人員都是企霸業(yè)之本，只有他骯們的充分參與，班才能使他們的才壩干為企業(yè)帶來收翱益，為企業(yè)內(nèi)控?cái)[制度的有

48、效實(shí)施拔提供保證。阿過程方法原則。擺將企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)昂與擁有和控制的耙相關(guān)資源作為過白程進(jìn)行管理，對(duì)絆過程中的每一個(gè)岸業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)均納入哎控制范圍，可以背更高效地得到期笆望的結(jié)果。斑（四）適應(yīng)性原邦則。內(nèi)部控制壩應(yīng)當(dāng)與企業(yè)藹發(fā)展階段、澳經(jīng)營規(guī)模、把管理水平、資源案狀況奧等相適應(yīng)，并隨熬著情況的變化岸及時(shí)哀加以調(diào)整。安（五）實(shí)質(zhì)重于凹形式原則。內(nèi)部白控制應(yīng)當(dāng)注重風(fēng)藹險(xiǎn)管理的實(shí)際效把果，而不拘泥于叭特定的表現(xiàn)形式暗和實(shí)現(xiàn)手段。案（六）成本效益辦原則。內(nèi)部控制把應(yīng)當(dāng)權(quán)衡爸投入爸與扳回報(bào)的匹配奧，以昂合理壩的成本實(shí)現(xiàn)奧預(yù)期的捌控制敖目標(biāo)氨。鞍（七）持續(xù)運(yùn)行敖原則。內(nèi)部控制埃應(yīng)形成建立、實(shí)皚施、監(jiān)督及持續(xù)骯改

49、進(jìn)的管理閉環(huán)鞍，以確保內(nèi)部控百制五個(gè)要素同時(shí)敗存在并能持續(xù)運(yùn)啊行，促使企業(yè)總按體業(yè)績得到持續(xù)背改進(jìn)。八關(guān)于銷售提貨有懊關(guān)事宜的特別提阿示市場(chǎng)部：礙 現(xiàn)對(duì)懊銷售提貨過程中扒相關(guān)事項(xiàng)特別提暗示于下：敖 業(yè)務(wù)員向客戶藹發(fā)貨時(shí)，必須本襖人向財(cái)務(wù)提出申凹請(qǐng)，并在備貨胺單簽名；矮 業(yè)務(wù)挨員本人有特殊情扒況無法親自申領(lǐng)襖的，應(yīng)親筆書寫板委托書傳真回公叭司（委托書須載啊明受托人、提貨班名稱規(guī)格及數(shù)量爸），受托人持委白托書在財(cái)務(wù)申領(lǐng)叭備貨單提貨拜，受托人應(yīng)在備半貨單提貨人處簽捌署啊“哎xxx代XXX壩提某某單位貨物罷”疤字樣。吧 業(yè)務(wù)俺員申領(lǐng)備貨單盎時(shí)應(yīng)事先做好礙提貨規(guī)劃，嚴(yán)格稗按備貨單載氨明數(shù)量提貨，庫傲房嚴(yán)

50、格按備貨岸單載明數(shù)量簽啊發(fā)出庫單、派貨隘單并發(fā)貨。哀 業(yè)務(wù)員應(yīng)將派哀貨單連同貨物交澳客戶時(shí)，須由客扮戶收貨人在派貨版單收貨人處簽字扮并返還庫房驗(yàn)證靶，然后交財(cái)務(wù)一昂份存查。拔 業(yè)務(wù)員自出貨邦之日起60日內(nèi)按退貨的，由庫管佰員驗(yàn)證無誤入庫敗，驗(yàn)證有問題的盎貨品，庫管員報(bào)白主管領(lǐng)導(dǎo)處理，跋有問題貨品應(yīng)按哀每副耳機(jī)1元、耙每臺(tái)收音機(jī)2 案 元加收損艾耗費(fèi)；胺 自出敖貨之日起超出6半0日退貨的，一岸律按每副耳機(jī)1案元、每臺(tái)收音機(jī)班2元加收損耗費(fèi)拜。懊 工程部提貨參暗照?qǐng)?zhí)行。哀 愛 暗 柏 矮 般 陜西KD電子岸科技有限公司凹 骯 稗 哎 藹 瓣 201x稗年10月1日跋關(guān)于公司20 x傲4年度賬目內(nèi)部

51、皚審計(jì)叭暨內(nèi)部控制評(píng)價(jià)敗報(bào)告愛 受公司總經(jīng)理笆指派，在出具公半司20 x4年各把門店經(jīng)營盈虧情骯況表時(shí)仔細(xì)閱讀笆了當(dāng)年賬目憑證敗。本次賬目閱讀霸中也同時(shí)發(fā)現(xiàn)了凹公司20 x4年伴賬務(wù)核算情形中挨的一些問題?，F(xiàn)澳將相關(guān)情況匯報(bào)哀如下：板公司20 x4年霸度賬目存在問題扳闡述吧 盎（一） 會(huì)計(jì)科熬目使用上的隨意叭性致使信息歸類澳混亂。稗 疤 1、澳“澳主營業(yè)務(wù)成本斑”瓣同藹“搬營業(yè)費(fèi)用絆”按科目的使用敗 唉對(duì)我公司而言，案“頒主營業(yè)務(wù)成本奧”斑應(yīng)主要核算主營俺商品的銷售成本捌。對(duì)于已歸入扳“哀低值易耗品哀”百的物料在攤銷時(shí)啊不適宜計(jì)入案“扒主營業(yè)務(wù)成本霸”半。但是，在20扮x4年對(duì)跋“邦低值易耗品

52、礙”拜攤銷在計(jì)入霸“叭主營業(yè)務(wù)成本哎”稗時(shí)，時(shí)而亦計(jì)入瓣“俺營業(yè)費(fèi)用邦”愛中，對(duì)于事后的白查詢、匯總、分半析則有一定程度頒的影響。扳 搬2、試用妝的核扒算 對(duì)試用板妝的核算，有時(shí)扳在昂“百待攤費(fèi)用笆”耙科目，有時(shí)在爸“罷庫存商品捌”跋，不統(tǒng)一，影響哀數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確般度。挨 （二） 八折舊費(fèi)計(jì)提鞍 凹 計(jì)提折舊費(fèi)比矮較隨意，主要體啊現(xiàn)于下半年。2叭0 x4年下半年凹基本沒怎 么提靶折舊（個(gè)別補(bǔ)提板但又不全），2艾0 x5年則未提稗折舊。這樣，固暗定資產(chǎn)的損耗無絆法及時(shí)歸入費(fèi)用斑，資產(chǎn)價(jià)值虛大頒。啊 （三） 拔費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)的設(shè)鞍置翱 胺費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)中，拜“頒營業(yè)費(fèi)用邦胺促銷費(fèi)、廣宣費(fèi)傲”啊兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)統(tǒng)

53、計(jì)拌口徑劃分有重疊昂，有時(shí)混用。百 半“唉營業(yè)費(fèi)用叭癌銷售返利、補(bǔ)毛叭利啊”翱兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)實(shí)際暗反映的業(yè)務(wù)事項(xiàng)傲本質(zhì)相同，無需罷設(shè)置兩個(gè)明細(xì)項(xiàng)盎，可合并為一項(xiàng)安，差異點(diǎn)宜放在按摘要欄詳述。耙 敗“扒營業(yè)費(fèi)用扒藹活動(dòng)返現(xiàn)班”拔沒有單獨(dú)設(shè)置的耙意義，可并入笆“瓣促銷費(fèi)扒”捌明細(xì)項(xiàng)。案“壩營業(yè)費(fèi)用矮熬其他翱”耙核算的內(nèi)容過于愛龐大，其中有些骯可單獨(dú)設(shè)置明細(xì)板項(xiàng)。版 （四） 跋交接后，后任對(duì)扳前任做賬風(fēng)格改啊變幅度過大，影翱響信息可比性。伴 這一熬點(diǎn)主要是體現(xiàn)在安工資核算上。大搬體上是上下半年邦為界，前半年工八資是通過案“辦應(yīng)付職工薪酬按”吧 核算，后半芭年的時(shí)候改變了白這個(gè)模式，前后鞍信息的可比性不絆

54、足。柏 （五） 懊上列問題，20敗x5年也已延續(xù)擺了一定時(shí)日。對(duì)扒于這部分，已經(jīng)愛做過的，根據(jù)情板況進(jìn)行調(diào)整；對(duì)瓣于未發(fā)生的月份靶，此后就一次調(diào)暗整處理到位。哀 （六） 鞍一些也算不上問拔題，但不大妥當(dāng)啊的現(xiàn)象，在此略邦提一下。拔 藹 憑證裝訂拌中的一個(gè)有趣現(xiàn)背象跋哀對(duì)于有些憑證，俺基于二級(jí)科目涉絆及的明細(xì)項(xiàng)多，按以至于憑證頁數(shù)絆也較多，憑證打扳印時(shí)全部頁數(shù)均半打印，裝訂時(shí)頁瓣數(shù)卻有缺頁。此襖情形不是一份憑吧證，而是好幾份挨憑證均出現(xiàn)了。盎此現(xiàn)象對(duì)憑證的案翻查閱讀帶來很扒大不便。背 扮 在20 x4哀年12月憑證中柏，還有一個(gè)有趣般的現(xiàn)象罷叭裝訂好的該月憑吧證中出現(xiàn)兩個(gè)4瓣5#憑證，經(jīng)過拌核對(duì)

55、軟件系統(tǒng)中癌憑證電子版，確罷定原來第一個(gè)4昂5#憑證實(shí)際應(yīng)吧是44#憑證。板之所以會(huì)有如此隘情況，其原因當(dāng)扒屬下述：該月憑爸證當(dāng)時(shí)先做一簡哎化的憑證打印并氨裝訂（可能是為拜了減少打印頁數(shù)爸），這一簡化憑叭證在確定憑證號(hào)扒時(shí)陰差陽錯(cuò)地將背44#錯(cuò)錄成4拜5#（軟件系統(tǒng)氨居然沒有提示重艾號(hào)?。?；事后，癌又在軟件系統(tǒng)重罷新填制了詳盡的艾憑證電子版，在芭后來的詳盡的憑阿證電子版中則沒叭有重號(hào)。唉公司內(nèi)部控制情柏形描述爸 礙（一） 員工業(yè)埃務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)百 吧 員工伴業(yè)務(wù)報(bào)銷，內(nèi)部?？刂浦写嬖趫?bào)銷阿單據(jù)審批認(rèn)定延氨遲的現(xiàn)象，這樣拔會(huì)形成員工借款芭沖賬遲緩、員工盎臨時(shí)性小額墊資半報(bào)賬遲緩的現(xiàn)象愛，也會(huì)形成賬目

56、隘數(shù)據(jù)匯總的延遲敖、憑證裝訂遲緩瓣的現(xiàn)象。唉公司內(nèi)部控制自按我評(píng)價(jià)俺 凹（一） 員工業(yè)凹務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)內(nèi)控愛的評(píng)價(jià)爸 把 員工傲業(yè)務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)內(nèi)案控機(jī)制不利于單伴據(jù)的有效管理，八不利于有效提高壩員工積極性，不跋利于相關(guān)數(shù)據(jù)的擺統(tǒng)計(jì)匯總分析。阿 艾四、公司內(nèi)部控唉制的完善叭 按（一） 員工業(yè)班務(wù)報(bào)銷事項(xiàng)內(nèi)控笆的完善笆 瓣 壩 敖當(dāng)總經(jīng)理忙于重鞍大業(yè)務(wù)外聯(lián)而無伴法抽身返回公司壩批復(fù)報(bào)銷單據(jù)時(shí)扒，為避免單據(jù)積骯壓延誤業(yè)務(wù)開展敖，可由總經(jīng)理采澳取一定形式授權(quán)拜業(yè)務(wù)主管、行政擺主管、財(cái)務(wù)聯(lián)合礙會(huì)審并共同簽署昂會(huì)審意見。霸 百 對(duì)于會(huì)盎審中符合公司規(guī)半定的報(bào)銷單據(jù)可伴有出納予以報(bào)賬爸付款，總經(jīng)理不百定時(shí)抽查。啊

57、 板 對(duì)于會(huì)艾審中出現(xiàn)的不符扮合公司規(guī)定的單頒據(jù)，則退回經(jīng)辦瓣人處要求其補(bǔ)充霸、完善后重新提按交報(bào)賬；礙 胺 對(duì)于會(huì)熬審中出現(xiàn)的公司斑制度中未涉及的跋新現(xiàn)象新問題，耙應(yīng)向總經(jīng)理反饋阿存在問題并提出佰相關(guān)的預(yù)防和糾敗正措施，待總經(jīng)芭理核定后，再行柏依據(jù)總經(jīng)理核定襖意見處理。懊 八 敗 絆 挨 皚 陜啊西WH商貿(mào)有限拌公司哀 拌 爸 稗 伴 頒 把 20 x5年凹9月23日芭關(guān)于公司20X跋3年度賬目的內(nèi)般部審計(jì)報(bào)告藹20 x4皚年3月, 受公哀司總經(jīng)理指派，吧對(duì)公司20X3隘年賬目進(jìn)行了內(nèi)版部審計(jì)。本次內(nèi)扮部審計(jì)主要對(duì)公扒司20X3年賬笆務(wù)核算情形進(jìn)行耙了監(jiān)督和審計(jì)。把現(xiàn)將相關(guān)情況匯礙報(bào)如下：佰

58、 一、巴公司20X3年挨度賬目存在問題拔闡述版 （疤一）一月份的問按題藹 該月唉一個(gè)突出的問題邦就是將原本在2疤0 x2年度已確般認(rèn)過的收入在2斑0XX年度再次罷確認(rèn)為收入，致懊使20XX年度靶收入虛增，利潤艾虛增。詳細(xì)闡明版于下：巴我公司在20 x哀2年12月向陜艾西GJSM職業(yè)把學(xué)院開具了價(jià)值捌128209元胺的發(fā)票，并在當(dāng)疤月進(jìn)行了該筆收矮入的確認(rèn)。因當(dāng)拌時(shí)暫未收到貨款氨，故而確認(rèn)收入佰的同時(shí)掛往來賬疤。昂陜西GJSM職柏業(yè)學(xué)院在20X辦4年1月支付了笆上述款項(xiàng)，按照霸常理，在確認(rèn)收半款的同時(shí)應(yīng)沖銷安往來賬。但是，板實(shí)際賬務(wù)處理時(shí)岸，卻對(duì)此筆收款扒再次確認(rèn)收入，按由此導(dǎo)致20X凹4年1月

59、收入虛埃增、往來虛掛。凹另一問題就是笆，襖“藹T拌”凹字賬匯總記錄不壩是按照內(nèi)帳憑證佰匯總，而是內(nèi)帳辦、外賬的混合版隘匯總。疤 爸 （二）二月伴份的問題白該月主要問題巴還在于案“奧T哀”拔字賬匯總記錄與跋憑證不符。比1班月相對(duì)而言，問佰題較輕。主要出半在拜“澳制造費(fèi)用啊”伴科目上。芭 藹（三）三月份的拜問題壩該月主要問題懊還在于憑證匯總愛表與憑證不符。班憑證匯總表中絆“佰本年利潤盎”熬借方數(shù)字與87拔#憑證中經(jīng)營開跋支結(jié)轉(zhuǎn)到本年利叭潤的數(shù)字出現(xiàn)差斑異，匯總表有誤阿。拔四月份憑證未見拌，無法查核審計(jì)搬。氨 辦（三）五月份的靶問題皚該月主要問題奧在于127#憑疤證及賬本記載為吧18600，瓣“背T

60、艾”罷字賬可能有誤。哀42#憑證澳“八T皚”邦字賬匯總適用科擺目與憑證不符，拌估計(jì)為安“跋T版”扒字賬之誤。藹 壩（四）六月份的盎問題絆該月主要問題擺在于此月吧“暗T半”艾字賬漏記48-耙 2/2#憑證瓣，由此憑證匯總邦表必與憑證不符埃。壩 巴（五）七月份的擺問題把該月主要問題吧在于：礙“凹銀行存款骯”柏科目貸方發(fā)生額澳匯總時(shí)漏掉5.埃85，但后來在艾八月份做匯總表版時(shí)將5.85匯胺總到了8月份。班在費(fèi)用開支向本岸年利潤結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，靶“頒營業(yè)外支出跋”拔科目未作結(jié)轉(zhuǎn)，懊利潤（虧損）核拔算不實(shí)。般 熬（六）八月份的巴問題瓣該月主要問題癌在于在費(fèi)用開支百向本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)阿時(shí)，般“埃營業(yè)外支出跋”岸科目未