高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)第五版課后習(xí)題答案

1、擺高級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)-霸-人大第五版懊罷課后習(xí)題答案第一章靶1.靶（伴1跋）笆A斑公司斑叭分析判斷：瓣支付貨幣性資產(chǎn)骯比例罷= 49 00敗0敖哎400 000班爸12.25擺百25%百，該交換屬于非哀貨幣敖性資產(chǎn)交換。該澳交換具有商業(yè)實(shí)按質(zhì)佰,巴換入、換出資產(chǎn)笆的公允價(jià)值均能唉夠可靠計(jì)量，應(yīng)哀基于換絆出資產(chǎn)公允價(jià)值把對(duì)換入資產(chǎn)進(jìn)行百計(jì)價(jià)。計(jì)算昂絆 凹換入資產(chǎn)的入賬熬價(jià)值換出資產(chǎn)板的公允價(jià)值收扳到的補(bǔ)價(jià)可抵霸扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)傲稅般額白400 000癌扳49 000霸班51 000氨靶300 000挨(襖元笆)愛阿 啊交換應(yīng)確認(rèn)損益百換出資產(chǎn)的公霸允價(jià)值換出資板產(chǎn)的賬面價(jià)值瓣400 000佰斑320 00

2、0背百80 000(礙元凹)分錄礙借：固定資產(chǎn)暗拜辦公設(shè)備皚300 000盎應(yīng)交稅費(fèi)骯翱應(yīng)交增值稅（進(jìn)扒項(xiàng)稅額）俺 51 000邦銀行存款把49 000芭貸：其他業(yè)務(wù)收埃入翱400 000哀借：其他業(yè)務(wù)成拜本昂320 000爸投資性房地產(chǎn)累盎計(jì)折舊奧180 000安貸：投資性房地扳產(chǎn)版500 000（2）B 公司分析判斷計(jì)算班盎 熬換入資產(chǎn)的入賬礙價(jià)值換出資產(chǎn)愛的公允價(jià)值支稗付的補(bǔ)價(jià)應(yīng)支扒付的相關(guān)稅費(fèi)骯300 000把靶49 000叭八300 000澳 叭挨17%爸熬400 000絆（元）哀按 爸資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)按損益換出資產(chǎn)把的公允價(jià)值換捌出資產(chǎn)的賬面價(jià)辦值矮300 000澳八280藹000挨

3、搬20 000瓣（元）。分錄哎借：投資性房地熬產(chǎn)稗八房屋岸400 000絆貸：主營業(yè)務(wù)收啊入盎300 000霸銀行存款笆49 000版應(yīng)交稅費(fèi)絆背應(yīng)交增值稅（銷柏項(xiàng)稅額）靶 51 000扳借：主營業(yè)務(wù)成跋本俺280 000敖貸：庫存商品擺280 000疤2骯（笆1皚）熬X 盎公司壩疤分析判斷：不涉埃及貨幣性資產(chǎn)，百屬于多項(xiàng)非貨幣哀性資產(chǎn)交換。具白有商業(yè)實(shí)質(zhì)，但拌換出八資產(chǎn)與換入資產(chǎn)矮的公允價(jià)值不能拜可靠計(jì)量。換入拌資產(chǎn)的總成本應(yīng)俺基于換出資產(chǎn)賬伴面價(jià)值確瓣定，并按換出資巴產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行案分配，不確認(rèn)損胺益，計(jì)算皚癌 叭換入資產(chǎn)的總成阿本班=900 00胺0+600 0耙00-300 稗000=

4、120凹0000捌（元）唉唉 哎其中專利技術(shù)把=120000班0扮昂400000懊吧（唉400000+按600000澳）扮=480 00稗0爸（元）版耙 伴長(zhǎng)期股權(quán)投資笆=120000隘0把澳600000稗唉（懊400000+胺600000芭）芭=720 00絆0佰（元）2分錄瓣借：固定資產(chǎn)清安理哎1500000絆貸：在建工程芭900000盎固定資產(chǎn)矮600000埃借：無形資產(chǎn)哎笆專利技術(shù)澳480000邦長(zhǎng)期股權(quán)投資頒720000板銀行存款藹30爸0000巴貸：固定資產(chǎn)清百理案1500000(2)Y 公司分析判斷計(jì)算扳澳 啊換入資產(chǎn)的總成把本霸=400 00搬0+600 0挨00+300 疤0

5、00=130扳0000疤（元）半笆 襖辦公樓瓣=130000皚0跋白900000跋扳（懊900000+搬600000跋）八=780000哎（元）癌隘 叭設(shè)備哎=130000哀0敖搬600000版?。ò?00000+皚600000哀）跋=520 00暗0襖（元）分錄扮借：在建工程藹敖辦公樓班780000懊固定資產(chǎn)笆芭辦公設(shè)備把520000八貸：無形資產(chǎn)般疤專利技術(shù)挨400000柏長(zhǎng)期股投資隘600000耙銀行存款把3000003第二章霸1.把（骯1艾）甲公司笆假定甲公司轉(zhuǎn)讓哎該設(shè)備不需要繳巴納增值稅。哀借：固定資產(chǎn)清矮理伴430 000百累計(jì)折舊愛180 000擺貸：固定資產(chǎn)俺600 000昂銀

6、行存款熬10 000斑借：應(yīng)付賬款拔1 000 0襖00叭貸：固定資產(chǎn)清班理佰460 000扒交易性金融資產(chǎn)拌460 000笆營業(yè)外收入疤搬債務(wù)重組利得板80 000巴借：固定資產(chǎn)清稗理按30 000佰貸：營業(yè)外收入瓣-擺處置非流動(dòng)資產(chǎn)氨收益隘30 000疤借：交易性金融笆資產(chǎn)扮60 000扳貸：投資收益佰60 000拜借：管理費(fèi)用氨1 000胺貸：銀行存款八1 000（2）乙公司氨借：固定資產(chǎn)搬460 000愛交易性金融資產(chǎn)骯460 000伴營業(yè)外支出把矮債務(wù)重組損失笆80 000壩貸：應(yīng)收賬款扳1 000 0版00背2.吧（佰1稗）矮A 傲公司叭借：庫存商品背-吧甲產(chǎn)品凹3 500 0罷0

7、0阿應(yīng)交稅費(fèi)版-懊應(yīng)交增值稅（進(jìn)壩項(xiàng)稅額）班 595 00叭0跋固定資產(chǎn)拌3 000 0挨00熬壞賬準(zhǔn)備佰380 000按營業(yè)外支出把-哎債務(wù)重組損失鞍130 000昂貸：應(yīng)收賬款岸-B辦 壩公司擺7 605 0敖00（2）B 公司佰1拜）借：固定資產(chǎn)盎清理胺2 340 0拌00般累計(jì)折舊俺2 搬000 000阿貸：固定資產(chǎn)傲4 340 0疤00叭2柏）借：固定資產(chǎn)骯清理案50 000皚貸：銀行存款八50 000邦3板）借：固定資產(chǎn)跋清理暗6100004擺貸：營業(yè)外收入瓣-挨處置非流動(dòng)資產(chǎn)拌收益俺610 000百4巴）借：應(yīng)付賬款百-瓣A 壩公司暗7 605 0矮00骯貸：主營業(yè)務(wù)收吧入靶3

8、500 0愛00挨應(yīng)交稅費(fèi)哎-搬應(yīng)交增值稅（銷氨項(xiàng)稅額）矮 595 00罷0拌固定資產(chǎn)清理敖3 000 0昂00壩營業(yè)外收入搬-佰-拌債務(wù)重組利得佰510 000罷5凹）借：主營業(yè)務(wù)傲成本熬2 500 0熬00扳貸：庫存商品案2 500翱 000柏3.把（鞍1絆）爸A 阿公司拔借：應(yīng)付票據(jù)芭550 000癌貸：銀行存款矮200 000俺股本背100 000矮資本公積奧20 000挨固定資產(chǎn)清理熬120 000爸營業(yè)外收入拔-鞍債務(wù)重組利得伴110 000俺借：固定資產(chǎn)清邦理埃200 000搬累計(jì)折舊笆100 000盎貸：固定資產(chǎn)案300000矮借：營業(yè)外支出瓣-扳處置非流動(dòng)資產(chǎn)骯損失隘80 0

9、00癌貸：固定資產(chǎn)清扳理阿80 000（2）B 公司般借：銀行存款笆200 000奧長(zhǎng)期股權(quán)投資頒120 000拌固定資產(chǎn)把120 000跋營業(yè)外支出敗-斑債務(wù)重組損失把110 盎000按貸：應(yīng)收票據(jù)氨550 0005第3 章懊1敖、應(yīng)編制的會(huì)計(jì)背分錄如下：班（把1班）用美元現(xiàn)匯歸捌還應(yīng)付賬款。骯借：應(yīng)付賬款暗岸美元熬$15000骯翱澳.92澳￥埃103800拜貸：銀行存款哎氨美元般$15000阿靶安.92板￥愛103800熬（白2稗）用人民幣購買絆美元。芭借：銀行存款（襖美元）辦 隘$10000哀皚俺.91拜￥懊69100阿財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌襖損益）昂 100襖貸：銀行存款（哀人民幣）哀 692

10、00耙（按3藹）用美元現(xiàn)匯購捌買原材料。骯借：原材料唉34400柏貸：應(yīng)付賬款熬礙美元礙$5000俺把熬.88扮￥把34400罷（癌4扳）收回美元應(yīng)收般賬款。柏借：銀行存款拌案美元哀$30000胺安艾.87爸￥啊206100百貸：應(yīng)收賬款霸拔美元班$30000拜半拔.87搬￥八206100搬（哎5耙）用美元兌換人礙民幣。頒借：銀行存款（捌人民幣）頒 版136400阿財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌班損益）埃 800昂貸：銀行存款（擺美元）唉 $20000傲拌拔.86捌￥敗137200稗（八6辦）取得美元短期扮借款。斑借：銀行存款凹翱美元案$20000挨巴凹.8伴￥襖137400敗貸：短期貸款胺斑美元鞍$2000

11、0靶扒罷.8藹￥哎137400外幣賬戶情況表項(xiàng)目期末外幣余額調(diào)整前賬面人民幣余額期末即期匯率按期末匯率折算的人民幣應(yīng)有余額匯率變動(dòng)形成的差異-唉銀行存款半45000 3版10950 6叭.85 308哎250 -27懊00哀應(yīng)收賬款白10000 7笆1900 6.罷85 6850俺0 -3400罷應(yīng)付賬款般20000 1把39100 6拜.85 137敗000 -21按00壩短期借款巴20000 1懊37400 6案.85 137八000 -40拌0拌敖期末外幣余額根柏?fù)?jù)期初外幣余額俺與本期外幣的發(fā)澳生額計(jì)算確定。笆艾調(diào)整前賬面人民挨幣余額根據(jù)折算瓣后的期初人民幣版余額與折算后的班本期人民幣發(fā)

12、生奧額計(jì)算確定。絆（吧7岸）對(duì)外幣賬戶的扒調(diào)整翱借：應(yīng)付賬款（昂美元）胺 2100岸短期借款（美元柏）拜 400挨財(cái)務(wù)費(fèi)用敖骯匯兌損益八3600胺貸：銀行存款（半美元）壩 2700昂應(yīng)收賬款（美元邦）暗 34006挨2傲、應(yīng)編制的會(huì)計(jì)板分錄如下：柏（）外幣借款按與在建工程有關(guān)霸分錄百按第一年初借入美昂元長(zhǎng)期借款半借：銀行存款艾拔美元矮$50000按把氨.98艾￥班349000背貸：長(zhǎng)期借款襖柏美元隘$50000半斑哎.98邦￥暗349000支付工程款靶借：在建工程板稗工程頒349000拔貸：銀行存款百板美元安$50000唉霸扳.98哎￥爸349000藹扮根據(jù)第一年末匯哎率調(diào)整美元長(zhǎng)期矮借款的本

13、位幣余背額板借：長(zhǎng)期借款捌唉美元暗2500?。ò?0 000盎斑6.93唉伴50 000藹白6.98昂）捌貸：在建工程芭柏工程頒25半00斑礙第一年末，固定捌資產(chǎn)完工（設(shè)不氨考慮在建工程的頒其他相關(guān)費(fèi)用）唉借：固定資產(chǎn)跋346500爸貸：在建工程俺胺工程凹346500哎挨根據(jù)第二年末匯佰率調(diào)整美元長(zhǎng)期伴借款的本位幣余邦額敖借：長(zhǎng)期借款跋跋美元巴2000挨（罷50 000暗唉6.89柏半50 000版柏6.93熬）笆貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用板頒匯兌損益伴2000爸氨第二年歸還全部罷借款阿借：長(zhǎng)期借款昂癌美元吧$50000擺般八.89拌￥愛34450壩0拜貸：銀行存款笆扳美元礙$50000拔班奧.89昂￥凹3

14、44500背另，本題沒有要安求對(duì)借款利息進(jìn)癌行處理。如有要班求，則第一年的辦利息計(jì)入在建工稗程，搬第二年的利息計(jì)熬入財(cái)務(wù)費(fèi)用。美敖元應(yīng)計(jì)利息也考邦慮匯率變動(dòng)的影捌響。熬（八2按）第一年末接受澳外商投資凹借：銀行存款艾疤美元邦$100000皚凹斑.93氨￥傲693000愛貸：實(shí)收資本暗氨外商埃693000挨（柏3凹）用美元購買原疤材料拌借：原材料啊346500艾貸：銀行存款佰熬美元八$50000爸哎扳.93百￥奧3465007第四章吧1佰、融資租賃業(yè)務(wù)哎（斑1癌）承租人甲公司巴分錄租入固定資產(chǎn)稗最低租賃付款額奧=400000捌敖3=12000敖00翱（元）澳最低租賃付款額拜現(xiàn)值爸=阿400000

15、懊骯PVIFA(9佰%,3)=40阿0000哀芭2.5313=搬1012520安（元）傲全新資產(chǎn)，賬面傲價(jià)值及公允價(jià)值按為百1040000搬 藹元礙，大于最低租賃跋付款額的現(xiàn)值霸1012520癌 凹元，愛所以固定資產(chǎn)的癌入賬價(jià)值為捌1012520癌 芭元。會(huì)計(jì)分錄為扳：盎借：固定資產(chǎn)邦1012520拔未確認(rèn)融資費(fèi)用拔187480熬貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款拌氨應(yīng)付融資租賃款藹1200000斑注：如果采用凈罷額法核算，則上邦述分錄為案借：固定資產(chǎn)唉1200000藹貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款敗哎應(yīng)付融資租賃款矮1200000傲爸計(jì)算攤銷未確認(rèn)敗融資費(fèi)用八因?yàn)樽馊胭Y產(chǎn)的柏入賬價(jià)值為霸最低租賃付款額按的現(xiàn)值，所以氨融資費(fèi)用分

16、攤率班為計(jì)算現(xiàn)值時(shí)壩的折現(xiàn)率，即傲搬=9%岸未確認(rèn)融資費(fèi)用拌攤銷表（實(shí)際利把率法）埃日期租金確認(rèn)的岸融資費(fèi)用應(yīng)付本氨金減少額應(yīng)付本金余額鞍9.00% 1盎012520澳2009.12愛.31 400安000 911佰26.80 3拌08873.2安0 70364板6.8凹2010.12哀.31 400凹000 633胺28.21 3半36671.7霸9 36697阿5.01皚2011.12稗.31 400敖000 330白24.99 3斑6697凹5.01 0版第一年末支付租伴金時(shí)擺借：長(zhǎng)期應(yīng)付款叭翱應(yīng)付融資租賃款跋400000敗貸：銀行存款熬400000同時(shí)：埃借：財(cái)務(wù)費(fèi)用板91126.8笆

17、0按貸：未確認(rèn)融資疤費(fèi)用擺91126.8皚0跋注：如果采用凈罷額法核算，則上拜述支付租金的分八錄為：跋借：長(zhǎng)期應(yīng)付款哎壩應(yīng)付融資租賃款斑308873.埃20巴財(cái)務(wù)費(fèi)用哎91126.8八0巴貸：銀行存款暗400000吧第二年末支付租捌金時(shí)胺借：長(zhǎng)期應(yīng)付款按暗應(yīng)付融資租賃款拌400000壩貸：銀行存款背400000同時(shí)：扒借：財(cái)務(wù)費(fèi)用按63328.2笆18斑貸：未確認(rèn)融資扒費(fèi)用柏63328.2班1耙第三年末支付租隘金時(shí)拌，阿借：長(zhǎng)期應(yīng)付款搬皚應(yīng)付融資租賃款笆400000稗貸：銀行存款阿400000同時(shí)：岸借：財(cái)務(wù)費(fèi)用案33024.9佰9懊貸：未確認(rèn)融資頒費(fèi)用背33024.9扳9隘癌計(jì)提固定資產(chǎn)折愛

18、舊扮由于租賃期滿后暗要交還租賃資產(chǎn)岸，租賃期為捌3 般年，使用壽命為矮5 凹年，應(yīng)當(dāng)按照其哎中較短凹者白3 暗年計(jì)提折舊。采艾用直線法，每月哀計(jì)提折舊費(fèi)用俺=101252癌0/36=28奧125.56 按元，最后做尾敗差調(diào)整愛.埃每月末的分錄為懊，矮借：制造費(fèi)用扒28125.5澳6啊貸：累計(jì)折舊半28125.5吧6或有租金支付2009 年霸借：銷售費(fèi)用愛40000班貸：其他應(yīng)付款爸400002010 年白借：銷售費(fèi)用骯60000懊貸：其他應(yīng)付款吧60000凹2011稗年，退還固定資懊產(chǎn)暗借：累計(jì)折舊艾1012520爸貸：固定資產(chǎn)靶稗融資租入固定資伴產(chǎn)扳1012520巴（矮2氨）出租人租賃公吧司

19、分錄租出固定資產(chǎn)板最低租賃收款額靶=懊最低租賃付款額瓣=400000艾啊3=12000叭00骯（元）皚最低租賃收款額暗的現(xiàn)值租賃資八產(chǎn)公允價(jià)值盎1040000?。ㄔ┌问紫扔?jì)算內(nèi)含利按率。扳內(nèi)含利率：柏400000拔八PVIFA(i斑,3)=104把0000,胺1049720啊104000拌0扳1030840盎104000拜09芭故扮I 爸在到之間，會(huì)計(jì)分錄：愛借：長(zhǎng)期應(yīng)收款盎靶應(yīng)收融資租賃款版擺甲公司啊1200000般貸：固定資產(chǎn)哀拜融資租賃固定資愛產(chǎn)班1040000稗未實(shí)現(xiàn)融資收益拔160000背把攤銷未實(shí)現(xiàn)融資阿收益罷未實(shí)現(xiàn)融資收益佰攤銷表版日期租金確認(rèn)的邦融資收益租賃投氨資凈額減少額租

20、賃投資凈額余額壩7.51% 1絆040000熬2009.12百.31 400扒000 781襖04.00 3佰21896 7奧18104班2010.12昂.31 400八000 539絆29.61 3瓣46070.3把9 37203靶3.61把2011.12搬.31 40襖0000 27伴966.39 叭372033.翱61 0矮合計(jì)按1200000板 160000叭.00 104稗0000爸2009.12背.31靶借：銀行存款稗400000哀貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款埃拔應(yīng)收融資租賃款伴捌甲公司礙400000同時(shí)：白借：未實(shí)現(xiàn)融資瓣收益板78104.0澳0把貸：主營業(yè)務(wù)收伴入芭礙融資收入班78104.0

21、哀0白2010.12俺.31靶借：銀行存款班400000鞍貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款暗礙應(yīng)收融資租賃款班敗甲公司按400000同時(shí)：岸借：未實(shí)現(xiàn)融資扒收益疤53929.6艾1芭貸：主營業(yè)務(wù)收澳入啊靶融資收入埃53929.6扒1胺2011.12絆.挨31瓣借：銀行存款擺400000把貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款搬擺應(yīng)收融資租賃款百邦甲公司耙400000同時(shí)：拌借：未實(shí)現(xiàn)融資壩收益辦27966.3埃9罷貸：主營業(yè)務(wù)收襖入凹愛融資收入版27966.3骯9收到或有租金102009 年骯借：銀行存款敗400000罷貸：主營業(yè)務(wù)收熬入拌瓣融資收入般4000002010 年哎借：銀行存款鞍600000巴貸：主營業(yè)務(wù)收芭入阿礙融資收入

22、鞍600000襖2岸、經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)稗（把1爸）乙公司是承租唉公司般租金總額靶=90000+藹90000+1拔20000+1澳50000=4懊50000哀（元）霸每年分?jǐn)倞W=450000礙/3=1500隘00敖（元）會(huì)計(jì)分錄為斑2008 澳年霸1 案月斑1 挨日骯借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)暗用埃90000爸貸：銀行存款笆90000哀2008叭阿12澳把31叭借：管理費(fèi)用班伴租賃費(fèi)耙150000耙貸：銀行存款佰90000昂長(zhǎng)期待攤費(fèi)用拔60000笆2009骯搬12岸板31稗借：管理費(fèi)用扮啊租賃費(fèi)案150000絆貸：銀行存款吧120000岸長(zhǎng)期待攤費(fèi)用罷30000凹2010壩胺12辦把31扳借：管理費(fèi)用敗巴租賃

23、費(fèi)芭150000癌貸：銀行存款藹150000凹（岸2擺）租賃公司作為拜出租人，其會(huì)計(jì)皚分錄為斑2008 絆年氨1 奧月拌1 瓣日邦借：銀行存款愛90000擺貸：其他應(yīng)收款擺90000半2008般稗12吧啊31扳借：銀行存款挨90000阿貸：其他應(yīng)收款搬60000翱其他業(yè)務(wù)收入頒笆經(jīng)營租賃收入辦150000艾2009挨巴12阿礙31氨借：銀行存款柏120000巴貸：其他應(yīng)收款拜30000靶其他業(yè)務(wù)收入般八經(jīng)營租賃收入佰150000稗2010扳案12芭疤31伴借：銀行存款案150000邦貸：其他業(yè)務(wù)收邦入挨芭經(jīng)營租賃收入耙15000011第五章唉1.扳（骯1百）半20岸哎6 愛年末。岸會(huì)計(jì)折舊阿3

24、000佰傲5/15隘暗1000吧（萬元）盎計(jì)稅折舊背3000俺稗5懊絆600吧（萬元）拜年末賬面價(jià)值半3000安愛1000隘吧20熬00叭（萬元）半年末計(jì)稅基礎(chǔ)壩3000邦哎600跋絆2400柏（萬元）岸年末可抵扣暫時(shí)胺性差異皚2400稗百2000奧頒400搬（萬元）岸年末遞延所得稅阿資產(chǎn)余額罷400傲埃15拜哀60版（萬元）奧年末應(yīng)調(diào)整的遞扮延所得稅資產(chǎn)巴60-0般邦60佰（萬元）矮編制如下會(huì)計(jì)分笆錄：扳借：遞延所得稅安資產(chǎn)巴敗可抵扣暫時(shí)性差矮異（甲設(shè)備）把 60巴貸：所得稅費(fèi)用耙挨遞延所得稅費(fèi)用白60傲本年應(yīng)交所得稅癌（壩5000皚安600按）安笆15凹跋660 艾萬元爸借：所得稅費(fèi)用癌笆

25、當(dāng)期所得稅費(fèi)用隘660矮貸：應(yīng)交稅費(fèi)哀般應(yīng)交所得稅柏660壩（皚2胺）昂20翱挨7 哀年。敗1氨）伴20懊吧7 般年開始稅率恢復(fù)襖至百25襖，需調(diào)整年初哎“哎遞延所得稅資產(chǎn)擺”盎余額。拌調(diào)整后年初把“邦遞延所得稅資產(chǎn)笆”版余額（壩60靶奧15擺）奧斑25班盎100跋（萬元）叭應(yīng)調(diào)整增加年初拌“跋遞延所得稅資產(chǎn)懊”哎余額暗=100敗吧60=40八（萬元）拔編制如下會(huì)計(jì)分挨錄：按借：遞延所得稅跋資產(chǎn)白斑可抵扣暫時(shí)性差柏異（甲設(shè)備）柏 40疤貸：所得稅費(fèi)用昂壩遞延所得稅費(fèi)用稗40罷2巴）扮20靶按7 敗年末。班會(huì)計(jì)折舊斑3000哀八4/15般柏800挨（萬元）愛計(jì)稅折舊拜3000板愛5拜昂600頒（

26、萬元）耙年末賬面價(jià)值埃2000擺安800敗般1200爸（萬元）斑年末計(jì)稅基礎(chǔ)敖2400胺盎600佰壩180挨0伴（萬元）霸年末可抵扣暫時(shí)氨性差異八1800拜叭1200敖礙600岸（萬元）唉年末遞延所得稅扳資產(chǎn)余額敖600半扮25伴叭150吧（萬元）拌年末應(yīng)調(diào)整的遞板延所得稅資產(chǎn)艾150-100板=50伴（萬元）熬編制如下會(huì)計(jì)分叭錄：鞍借：遞延所得稅霸資產(chǎn)矮挨可抵扣暫時(shí)性差八異（甲設(shè)備）愛 50懊貸：所得稅費(fèi)用叭佰遞延所得稅費(fèi)用斑50擺本年應(yīng)交所得稅按（隘5000捌壩600?。┌桨?5靶哎1100 哎萬元矮編制如下會(huì)計(jì)分班錄：拔借：所得稅費(fèi)用安疤當(dāng)期所得稅費(fèi)用白1100叭貸：應(yīng)交稅費(fèi)艾捌應(yīng)交所得

27、稅扳1100傲（擺3絆）鞍20稗拜8 扮年末。版會(huì)計(jì)折舊澳3000奧拜3/15擺芭600疤（萬元）翱計(jì)稅折舊吧3000板疤5暗安600案（萬元）拔年末賬面價(jià)值凹1200襖熬600霸暗600百（萬元）愛年末計(jì)稅基礎(chǔ)半1800凹暗600辦把1200懊（萬元）擺年末可抵扣暫時(shí)伴性差異安1200胺襖600耙扳600胺（萬元）昂年末遞延所得稅背資產(chǎn)余額按600搬爸25翱絆150吧（萬元）12愛年末應(yīng)調(diào)整遞延癌所得稅資產(chǎn)耙150-150把=0胺（萬元）唉本年應(yīng)交所得稅叭（拜6000般藹600扳）熬巴25搬矮1350吧（萬元）百編制如下會(huì)計(jì)分吧錄：礙借：所得稅費(fèi)用壩襖當(dāng)期所得稅費(fèi)用啊1350背貸：應(yīng)交稅費(fèi)捌

28、胺應(yīng)交所得稅拔1350案2.懊（盎1八）擺20背白1 佰年末。班會(huì)計(jì)折舊白4 500 0稗00背扳5擺霸900 000爸（元）骯計(jì)稅折舊捌4 500 0佰00版班8襖拌562 500般（元）壩賬面價(jià)值盎4 500 0埃00藹白900 000靶俺3 600 0皚00愛（元）疤計(jì)稅基礎(chǔ)爸4 500 0叭00般般562 500扳澳3 937 5稗00愛（元）爸年末可抵扣暫時(shí)昂性差異扳3 937 5柏00俺百3 600 0白00凹般337 500皚（元）般年末與該機(jī)床有皚關(guān)的遞延所得稅懊資產(chǎn)的應(yīng)有余額疤爸337 500氨背25藹爸84 375扮（元）按本年應(yīng)調(diào)整與該背機(jī)床有關(guān)的遞延扳所得稅資產(chǎn)為隘84

29、 375-翱0耙疤84 375 靶元。背編制如下會(huì)計(jì)分絆錄：耙借：遞延所得稅霸資產(chǎn)昂藹可抵扣暫時(shí)性差拌異（機(jī)床）哎 84 375背貸：所得稅費(fèi)用翱扒遞延所得稅費(fèi)用絆84 375辦本年應(yīng)交所得稅般（襖5 000 0傲00胺礙900 000俺斑562 500哎）絆澳25凹班1 334 3頒75扮（元）安編制如下會(huì)計(jì)分疤錄：芭借：所得稅費(fèi)用按扮當(dāng)期所得稅費(fèi)用叭1 334 3辦75疤貸：應(yīng)交稅費(fèi)背把應(yīng)交所得稅昂1 334 3板75皚（挨2唉）柏20跋凹2 斑年末。百賬面價(jià)值班3 600 0啊00鞍拜900 000氨半400 000岸佰2 300 0佰00半（元）敗計(jì)稅基礎(chǔ)叭3 937 5邦00阿傲56

30、2 500皚熬3岸 375 00叭0霸（元）氨年末可抵扣暫時(shí)澳性差異霸3 375 0澳00暗傲2 300 0澳00佰扒1 075 0邦00奧（元）挨年末與該機(jī)床有藹關(guān)的遞延所得稅胺資產(chǎn)應(yīng)有余額啊1 075 0半00班氨25扮骯268 750敖（元）愛本年應(yīng)調(diào)整與該按機(jī)床有關(guān)的遞延奧所得稅資產(chǎn)胺268 750扒- 84 37絆5靶唉184 375澳（元）哀編制如下會(huì)計(jì)分白錄：扒借：遞延所得稅八資產(chǎn)暗敗可抵扣暫時(shí)性差笆異（機(jī)床）凹 184 37疤5敖貸：所得稅費(fèi)用敗吧遞延所得稅費(fèi)用斑184 375伴本年應(yīng)交所得稅邦（柏2 000 0翱00柏啊900 000芭-562 50胺0+400 0礙0熬0鞍

31、）胺叭25凹絆拜684 375版（元）扳編制如下會(huì)計(jì)分矮錄：矮借：所得稅費(fèi)用拜捌當(dāng)期所得稅費(fèi)用氨684 375澳貸：應(yīng)交稅費(fèi)熬辦應(yīng)交所得稅搬684 375哀（案3靶）扒20笆傲3 疤年末。辦本年會(huì)計(jì)折舊暗=2 300 拌000案爸3=766 6癌67百（元）拜賬面價(jià)值熬2 300 0扳00八壩766 667礙翱1 533 3白33柏（元）俺計(jì)稅基礎(chǔ)捌3 375 0熬00跋扮562 500八爸2 812 5罷00笆（元）稗年末可抵扣暫時(shí)氨性差異扮2 812 5襖00稗氨1 533 3扒33挨佰1 279 1百67?。ㄔ┌耗昴┡c該機(jī)床有霸關(guān)的遞延所得稅佰資產(chǎn)應(yīng)有余額哀1 2拜79 167按巴25

32、俺爸319 792皚（元）鞍本年應(yīng)調(diào)整與該敗機(jī)床有關(guān)的遞延瓣所得稅資產(chǎn)扳319 792背-268 75霸0愛把51 042扳（元）擺編制如下會(huì)計(jì)分矮錄：霸借：遞延所得稅安資產(chǎn)疤拌可抵扣暫時(shí)性差哎異（機(jī)床）鞍 51 04213俺貸：所得稅費(fèi)用熬愛遞延所得稅費(fèi)用鞍51 042搬本年應(yīng)納稅所得耙額叭4 000 0藹00案癌766 667懊-562 50頒0爸靶3 795 8耙33霸（元）哀年末應(yīng)確認(rèn)的與白納稅虧損有關(guān)的壩遞延所得稅資產(chǎn)頒翱3 795 8扒33襖巴25皚愛948 958伴（元）扮編制如下會(huì)計(jì)分挨錄：癌借：遞延所得稅埃資產(chǎn)啊昂營業(yè)虧損把948 958哀貸：所得稅費(fèi)用岸拔遞延所得稅費(fèi)用版9

33、48 958搬（翱4艾）絆20拔背4 隘年末。芭賬面價(jià)值擺1 533 3艾33翱癌766 667耙哀766 667芭（元）疤計(jì)稅基礎(chǔ)疤2 812 5絆00靶吧562 500斑百2 250 0暗00罷（元）扳年末可抵扣暫時(shí)八性差異哎2 250 0耙00啊暗766 667皚癌1 483 3俺33斑（元）澳年末與該機(jī)床有靶關(guān)的遞延所得稅隘資產(chǎn)應(yīng)有余額挨1 483 3背33盎懊25邦癌370 833背（元）頒本年應(yīng)追加確認(rèn)熬的與該機(jī)床有關(guān)疤的遞延所得稅資跋產(chǎn)捌370 833吧-319 79半2拜斑51 041礙（元）氨編制如下會(huì)計(jì)分扒錄：百借：遞延所得稅胺資產(chǎn)拌隘可抵扣暫時(shí)性差埃異（機(jī)床）懊 51 0

34、41挨貸：所得稅費(fèi)用啊唉遞延所得稅費(fèi)用鞍51 041靶本年應(yīng)納稅所得皚額敖3 000 0傲00捌斑766 667熬-562 50扳0爸敖3 204 1佰67骯（元），全部用般于岸彌補(bǔ)芭礙3 扮年的納稅虧損，疤當(dāng)年應(yīng)交所得稅吧為拜0胺。盎年末應(yīng)調(diào)整（減柏少）與納稅虧損懊有關(guān)的遞延所得按稅資產(chǎn)半3 204 1罷67稗凹25稗懊笆801 042邦（元）罷編制如下會(huì)計(jì)分扮錄：白借：所得稅費(fèi)用鞍頒遞延所得稅費(fèi)用礙801 042唉貸：遞延所得稅胺資產(chǎn)背斑營業(yè)虧損埃801 042礙（稗5艾）扮20懊凹5 頒年末。絆賬面價(jià)值辦766 667哎稗766 667疤伴0骯（元）霸計(jì)稅基礎(chǔ)扳2 250 0懊00矮哀5

35、62 500半拔1 687 5擺00白（元）叭年末可抵扣暫時(shí)岸性差異爸1 687 5藹00氨敖0罷靶1 687 5把00柏（元）把年末與該機(jī)床有爸關(guān)的遞延所得稅愛資產(chǎn)應(yīng)有余額瓣1 687 5案00凹吧25昂伴421 875胺（元）般本年應(yīng)調(diào)整與該芭機(jī)床有關(guān)的遞延辦所得稅資產(chǎn)叭421 875版-370 83鞍3把藹51042扮（元）礙編制如下會(huì)計(jì)分拌錄：八借：遞延所得稅胺資產(chǎn)擺白可抵扣暫時(shí)性差埃異（機(jī)床）耙 51042班貸：所得稅費(fèi)用癌班遞延所得稅費(fèi)用藹51042拜本年應(yīng)納稅所得辦額礙3 000 0霸00安安766 667熬-562 50哎0爸巴3 204 1吧67版（元）霸彌補(bǔ)盎20敖扳4 罷

36、年尚未彌補(bǔ)完按板3 稗年納稅虧損襖=3 795 背833-3 2跋04 167=拜591 666安（元）巴年末應(yīng)調(diào)整（減熬少）的與納稅虧搬損有關(guān)的遞延所敗得稅資產(chǎn)唉591 666稗耙25扮靶啊147 916班（元）笆編制如下會(huì)計(jì)分哎錄：按借：所得稅費(fèi)用佰藹遞延所得稅費(fèi)用扳147 916班貸：遞延所得稅板資產(chǎn)鞍敗營業(yè)虧損鞍147 916礙本年應(yīng)交所得稅埃（安3 204 1艾67哎艾591 666頒）半盎25矮胺653 125艾.25伴（元）懊編制如下會(huì)計(jì)分?jǐn)′洠喊敖瑁核枚愘M(fèi)用跋盎當(dāng)期所得稅費(fèi)用扮653 125艾.25版貸：應(yīng)交稅費(fèi)半邦應(yīng)交所得稅敗653 125傲.2514第六章扒1.把（稗1壩

37、）計(jì)算百A 哀設(shè)備斑20艾把7 耙第與傲20吧佰8 辦年的折舊額。案20熬罷7 扒年的會(huì)計(jì)折舊扳=1 200 芭000辦罷6=200 0百00懊（萬元）暗20凹愛7 礙年的計(jì)稅折舊襖=1 200 罷000把傲5=240 0案00皚（萬元）埃20哀俺8 唉年的會(huì)計(jì)折舊八=900 00奧0擺凹5=180 0鞍00熬（萬元）癌20吧斑8 敗年的計(jì)稅折舊扒=1 200 礙000頒岸5=240 0熬00班（萬元）癌(2)敖編制懊20捌疤7 白年、藹20八鞍8 盎年與昂A安 熬設(shè)備的折舊、減案值以及與所得稅翱有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。敗1伴）八20瓣敖7 俺年跋借：管理費(fèi)用按200 000扒貸：累計(jì)折舊盎200 0

38、00疤借：資產(chǎn)減值損埃失擺100 000壩貸：固定資產(chǎn)減隘值準(zhǔn)備澳100 000八資產(chǎn)減值損失凹=皚（襖1 200 0矮00-200 扳000唉）板-900 00俺0=100 0霸00熬（萬元）瓣借：所得稅費(fèi)用盎扒當(dāng)期所得稅費(fèi)用翱2 515 0藹00搬貸：應(yīng)交稅費(fèi)藹伴應(yīng)交所得稅敗2 515 0伴00凹借：遞延所得稅靶資產(chǎn)暗15 000擺貸：所得稅費(fèi)用埃百遞延所得稅費(fèi)用矮15 000挨應(yīng)納稅所得扒=10 000鞍 000扳隘（哎240 000半哀200 000壩）骯+100 00靶0笆=10 060俺 000傲（萬元）艾應(yīng)交所得稅頒=10 060鞍 000矮安25%=2 5拔15 000澳（萬元

39、）搬年末固定資產(chǎn)的哎賬面價(jià)值八=1 200 班000-200癌 000-10斑0 000版=900 00挨0藹（萬元）柏年末固定資產(chǎn)的斑計(jì)稅基礎(chǔ)班=1 200 襖000-240斑 000=96敖0 000佰（萬元）奧年末可抵扣暫時(shí)擺性差異吧=960 00骯0-900 0盎00=60 0愛00澳（萬元）矮年末應(yīng)確認(rèn)遞延阿所得稅資產(chǎn)班=60 000胺版25%=15 吧000柏（萬元）鞍2搬）跋20隘吧8 背年版借：管理費(fèi)用疤180 00扳0唉貸：累計(jì)折舊俺180 000敗借：資產(chǎn)減值損昂失稗120 00015般貸：固定資產(chǎn)減把值準(zhǔn)備爸120 000皚資產(chǎn)減值損失白=哎（壩900 000疤-180

40、00板0絆）拜-600 00版0=120 0罷00擺（萬元）埃借：所得稅費(fèi)用骯八當(dāng)期所得稅費(fèi)用隘3 015 0埃00搬貸：應(yīng)交稅費(fèi)靶般應(yīng)交所得稅佰3 015 0敗00板借：遞延所得稅跋資產(chǎn)背15 000俺貸：所得稅費(fèi)用皚胺遞延所得稅費(fèi)用拌15 000埃應(yīng)納稅所得敖=12 000矮 000矮巴（埃240 000扮埃180 000罷）傲+120 00佰0半=12 060壩 000壩（萬元）敗應(yīng)交所得稅柏=12 0柏60 000吧擺25%=3 0叭15 000?。ㄈf元）埃年末固定資產(chǎn)的啊賬面價(jià)值扳=900 00阿0-180 0巴00-120 佰000啊=600 00唉0佰（萬元）唉年末固定資產(chǎn)的埃計(jì)

41、稅基礎(chǔ)壩=1 200 扮000-240骯 000-24拜0 000=7爸20 000頒（萬元）柏年末可抵扣暫時(shí)襖性差異扮=720 00隘0-600 0邦00=120 艾000矮（萬元）跋年末遞延所得稅翱資產(chǎn)應(yīng)有余額艾=120 00皚0俺板25%=30 絆000氨（萬元）鞍年末應(yīng)追加確認(rèn)壩遞延所得稅資產(chǎn)頒=30 000啊-15 000扒=15 000襖（萬元）霸2. 20芭癌1 哎年昂1 板月敖1 叭日歸屬南方公司矮的商譽(yù)唉=6 400-搬6 000啊版80%巴=1 600熬（萬元）扳20熬皚1 芭年板1 邦月吧1 愛日歸屬少數(shù)股東挨的商譽(yù)耙=(6 400昂愛80%-6 0般00) 拔擺20%斑

42、=400扮（萬元）礙全部商譽(yù)艾=1 600+暗400=2 0版00翱（萬元）扒20耙藹1 班年壩12 盎月盎31 扮日乙公司包含全拜部商譽(yù)的資產(chǎn)組癌的賬面價(jià)值拌=5 400+爸2 000=7埃 400阿（萬元）骯包含全部商譽(yù)的扳資產(chǎn)組的減值損般失巴=7 400-昂5 800=1爸 600礙（萬元）昂合并利潤表上應(yīng)愛確認(rèn)的商譽(yù)減值叭損失叭=1 600岸埃80%=1 2岸80皚（萬元）16第七章岸1哀、芭從題意可知，本巴題所述期貨交易傲屬于投機(jī)套利業(yè)藹務(wù)，期貨價(jià)格變稗動(dòng)直接計(jì)入期貨哀損益。襖再就是，經(jīng)營者敖是買入期貨合同襖，期貨合同價(jià)格案走高為有利變動(dòng)邦。伴（白1哎）澳 翱購進(jìn)期貨合同時(shí)凹的會(huì)計(jì)處

43、理。昂1唉）藹 擺購入期貨合同。唉購進(jìn)期貨合同金板額叭=100 00阿0頒骯10=1 00奧0 000班借：購進(jìn)期貨合壩同艾1 000 0扳00把貸：期貨交易清扮算百1 000 0疤00盎2傲）哀 澳按規(guī)定交付保證藹金和手續(xù)費(fèi)。拔應(yīng)交納的保證金版=1 000 佰000伴捌5%=50 0澳00岸（元）澳應(yīng)交納的手續(xù)費(fèi)啊=1 000 鞍000懊跋1%=10 0搬00氨（元）皚借：期貨保證金柏50 000懊期貨損益百10 000傲貸：銀行存款跋60 000斑（跋2百）按 芭第一個(gè)價(jià)格變動(dòng)拌日。百有利價(jià)格變動(dòng)額霸=1 000 芭000拔澳4%=40 0巴00爸（元）挨借：期貨保證金擺40 000般貸：

44、期貨損益絆40 000阿（頒3胺）把 胺第二個(gè)價(jià)格變動(dòng)半日。吧有利價(jià)格變動(dòng)額鞍=1 000 暗000八靶2%=20 0氨00疤（元）啊借：期貨保證金襖20 000背貸：期貨損益叭20 000半（昂4?。┌?搬期貨合同到期日懊的價(jià)格變動(dòng)。柏不利價(jià)格變動(dòng)額懊=哎（藹1 000 0絆00礙稗40 000暗擺20 000傲）胺扒（斑8%矮）俺=拜阿84 800氨（元）百期末應(yīng)補(bǔ)交的保艾證金金額澳=84800愛瓣40000熬傲20000暗背24800吧（元）俺借：期貨損益案84 800皚貸：期貨保證金稗84 800岸借：期貨保證金襖2盎把800斑貸：銀行存款皚24 800暗（芭5般）暗 癌期貨到期日賣出

45、傲合同平倉，收回奧保證金。笆6.頒賣出期貨合同平耙倉。扳賣出期貨合同合礙同金額愛=辦（隘1 000 0邦00稗壩40 000爸哎20 000般）霸斑（白1昂俺8%扒）翱=975 20熬0版（元）辦借：期貨交易清般算拔975 200癌貸：賣出期貨合胺同霸975 200拔借：賣出期貨合背同版975 200爸期貨交易清算拌2 4800扳貸：購進(jìn)期貨合耙同靶1 000 0疤00般7.伴交付手續(xù)費(fèi)。按交付手續(xù)費(fèi)金額耙=975 20靶0壩胺1%=9 75頒2胺（元）佰借：期貨損益擺9 752昂貸：銀行存款拜9 752罷8.岸收回保證金。芭收回保證金金額皚=50 000吧（元）辦借：銀行存款埃50 0001

46、7奧貸：期貨保證金挨50 000版(6) 骯計(jì)算本會(huì)員期末罷交易利潤額盎=唉辦10 000阿哀40 000吧愛20 000佰安84 800白懊9 752=矮氨44 552佰（元）八由計(jì)算結(jié)果可知伴，該會(huì)員對(duì)該金百融工具預(yù)期價(jià)格安判斷失誤，使得絆期貨交易形成了隘44 552罷的虧損。即不利拔價(jià)格變動(dòng)形成的皚損失拔24 800 襖元加上支付的手拌續(xù)費(fèi)擺19 752 巴元。不利價(jià)格變盎動(dòng)辦形成的損失也可般以通過期貨保證擺金賬戶的數(shù)額變哀動(dòng)得以反映。即癌本期實(shí)際支付的叭保證金斑74盎800氨（熬50 000敗罷24 800安）元，實(shí)際收回哀的保證金扮50 000 翱元。背2頒、跋A 稗產(chǎn)品相關(guān)的會(huì)計(jì)頒

47、處理版從題意可知，本班題所述期貨交易罷屬于對(duì)未來預(yù)期搬交易的套期保值柏業(yè)務(wù)，屬于現(xiàn)金扳流量套期，吧期貨價(jià)格變動(dòng)計(jì)奧入資本公積的套跋期損益。再就是凹，經(jīng)營者是買入骯期貨合同，期貨絆合同價(jià)格走高為有利變動(dòng)。跋（跋1安）拔 礙購入期貨合同，凹交納手續(xù)費(fèi)。拔應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)板=2 100 柏000耙昂1拔安=2 100埃（元）疤借：購進(jìn)期貨合拔同笆2 100 0隘00爸貸：期貨交易清百算叭2 100 0班00絆借：資本公積伴傲套期損益胺(斑手續(xù)費(fèi)絆) 2100唉貸：銀行存款背2100叭（期貨保證金的八賬務(wù)處理略）氨（）記錄期貨襖合約價(jià)格變動(dòng)及礙補(bǔ)交保證金業(yè)務(wù)班。隘借：資本公積暗癌套期損益壩50000耙貸

48、：期貨保證金巴50000叭借：期貨保證金傲50000癌貸：銀行存款哀50000柏（）賣出期貨安合約及交納手續(xù)斑費(fèi)。班借：期貨交易清佰算澳2050000斑貸：賣出期貨合伴同斑2050000罷借：資本公積愛半套期損益稗(鞍手續(xù)費(fèi)爸) 2050俺貸：銀行存款哎2050捌（）購入現(xiàn)貨扮（設(shè)將邦A(yù) 愛金融產(chǎn)品記入百“拌可供出售金融資矮產(chǎn)斑”叭賬戶）。捌借：可供出售金暗融資產(chǎn)皚半A 把金融產(chǎn)品胺1950000愛貸：銀行存款柏1950000岸借：賣出期貨合白同把2050000盎期貨交易清算疤50000版貸：購入期貨合百同佰2100000擺（保證金收回賬熬務(wù)處理略）襖由于期貨價(jià)格下叭降，經(jīng)銷商又追笆加保證金哀

49、50000 愛元，由于支付了頒4150 啊元手續(xù)費(fèi)，該項(xiàng)巴期貨交易的損失百合計(jì)為挨54150 哀元，該損失將在氨A 辦產(chǎn)品處置時(shí)有資柏本公積中轉(zhuǎn)出。拌此結(jié)果屬經(jīng)唉銷商對(duì)市場(chǎng)估計(jì)擺錯(cuò)誤所致。如果傲不進(jìn)行套期保值柏，經(jīng)銷商可以享絆受到愛A 笆產(chǎn)品價(jià)格下降的岸利益巴50000 拜元。白B 斑產(chǎn)品相關(guān)的會(huì)計(jì)絆處理澳從題意可知，本凹題所述期貨交易阿屬于對(duì)已購入金傲融資產(chǎn)出售時(shí)的挨套期保值業(yè)務(wù)，愛期貨價(jià)澳格變動(dòng)計(jì)入套期皚損益。再就是，鞍經(jīng)營者是賣出期骯貨合同，期貨合埃同價(jià)格走低為有絆利變動(dòng)。18?。ò?凹）賣出期貨合同柏，交納手續(xù)費(fèi)。八應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)安=3 800 唉000邦疤1霸笆=3 800絆（元）胺

50、借：期貨交易清昂算罷3 800 0伴00疤貸：賣出期貨合笆同襖3 800 0稗00八借：被套期項(xiàng)目霸佰可供出售金融資柏產(chǎn)柏3600000靶貸：可供出售金擺融資產(chǎn)隘3600000笆借：套期損益敗3800昂貸：銀行存款辦3800笆（初始保證金業(yè)哀務(wù)略）昂（絆2哎）記錄保證金變啊動(dòng)數(shù)額。埃借：期貨保證金斑350000按貸：套期損益昂350000扳（）購入期貨癌合同、交納手續(xù)柏費(fèi)并對(duì)沖平倉。爸應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)拌=3 450 按000爸矮1爸癌=3 450版（元）背借：購入期貨合佰同疤3450000氨貸：期貨合同清癌算把3450000班借：套期損益稗3450斑貸：銀行存款挨3450扮借：賣出期貨合癌同芭3

51、800000罷貸：購入期貨合襖同芭3450000骯期貨合同清算暗350000扒5把）被套期項(xiàng)目?jī)r(jià)芭值變動(dòng)澳借：套期損益安200000哀貸：被套期項(xiàng)目罷扳可供出售金融資耙產(chǎn)背200000唉借：可供出售金捌融資產(chǎn)哎3400000稗貸：被套期項(xiàng)目八霸可供出售金融資哎產(chǎn)岸3400000癌6板）賣出懊B 啊產(chǎn)品俺借：銀行存款阿3400000按貸：可供出售金芭融資產(chǎn)岸3400000板由于該公司對(duì)市阿場(chǎng)的判斷準(zhǔn)確，百采用期貨合同套傲期保值成功。期半貨合同價(jià)格的有啊利變動(dòng)，胺使期貨合同交易背形成收益背350000 案元，再減去手續(xù)昂費(fèi)隘7250 案元，仍有收益斑342759 敖元，除了彌把補(bǔ)瓣B 俺產(chǎn)品價(jià)額下

52、降的挨損失隘200000 百元以外，還有額拔外收益佰142750 白元。在實(shí)際賬務(wù)疤處理中，形按成的收益已經(jīng)增跋加了期貨保證金凹，并隨著保證金澳收回業(yè)務(wù)（本例搬中略）而收回了罷銀行存款。3、說明：按、根據(jù)題意，版此題情況應(yīng)屬于耙外幣約定承諾的敗套期保值，要根背據(jù)遠(yuǎn)期匯率的計(jì)半算公式進(jìn)行相關(guān)計(jì)算。跋、題目中的澳“啊美元對(duì)歐元的比捌價(jià)氨”芭應(yīng)改為拜“扒歐元比美元的比百價(jià)靶”埃。再就是，假定熬12哎月凹31 皚日扒1 百個(gè)月歐元對(duì)美元辦的遠(yuǎn)期匯率為哎1.37??；市場(chǎng)的即期匯柏率也是扒1.37昂；美元的市場(chǎng)利巴率霸為矮5%百。這樣，拜11 胺月白30 啊日，邦2 百個(gè)月遠(yuǎn)期歐元對(duì)昂美元匯率為案1襖：熬

53、1.36俺；骯12 翱月半31 柏日，懊1 拌個(gè)月遠(yuǎn)期班歐元對(duì)美元匯率疤為白1胺：敗1.37礙；罷1 柏月按31 按日，歐元對(duì)美元敗匯率為岸1稗：板1.32熬。稗、在這個(gè)例題愛中，美元記賬本扳位幣，歐元為外笆幣。本作業(yè)主要唉采用公允價(jià)值套挨期處理。敖(1)20佰百8 稗年啊11 岸月隘20 哀日。挨此時(shí)，遠(yuǎn)期合約白的公允價(jià)值為柏0辦，不需做會(huì)計(jì)處稗理，將該套期保辦值進(jìn)行表外登記罷。19按(2)20柏八8 唉年矮12 鞍月奧31 霸日。扮遠(yuǎn)期外匯合同的按公允價(jià)值安=(壩年底到付款期的氨市場(chǎng)遠(yuǎn)期匯率懊約定的遠(yuǎn)期匯率埃)挨八外幣岸數(shù)額吧/(1+白市場(chǎng)匯率胺版將持有月份辦/12)帶入數(shù)值盎遠(yuǎn)期外匯合同

54、的壩公允價(jià)值翱(敗1.37頒邦1.36)昂邦100000/氨(1+5%啊盎1/12)叭笆996絆（美元）會(huì)計(jì)分錄為：熬借：套期工具俺癌遠(yuǎn)期外匯合同白$996佰貸：套期損益半$996敗借：套期損益辦$996澳貸：被套期項(xiàng)目百八確定承諾胺$996礙（艾3凹）襖1 扳月背31 版日，約定的付款百日。挨遠(yuǎn)期外匯合同的百公允價(jià)值疤=(埃付款日的即期匯柏率約定的遠(yuǎn)期氨匯率巴)把安外幣數(shù)額帶入數(shù)值敗遠(yuǎn)期外匯合同的伴公允價(jià)值壩=(1.32頒鞍1.36)拌跋100000=暗澳4000拔（美元）會(huì)計(jì)分錄為：骯借：套期損益稗4996把貸：套期工具辦按遠(yuǎn)期外匯合同氨4996昂借：套期工具皚叭遠(yuǎn)期外匯合同巴4000芭貸

55、：銀行存款艾4000癌借：被套期項(xiàng)目捌按確定承諾傲4996八貸：套期損益哀4996隘借：商品采購拌爸原材料阿132000百貸：銀行存款按132000頒借：商品采購芭皚原材料百4000扒貸：被套期項(xiàng)目隘艾確定承諾白40班00熬（）歐洲公司跋會(huì)計(jì)處理。艾按照本題的題意靶，歐洲公司在出把售商品時(shí)才做會(huì)熬計(jì)處理（設(shè)此處啊不考慮增值稅影頒響）啊次年埃1 癌月扮31 翱日的會(huì)計(jì)分錄為芭（省略成本結(jié)轉(zhuǎn)八分錄）：藹借：銀行存款班癌100000般貸：主營業(yè)務(wù)收俺入耙骯100000板4笆、根據(jù)題意，此叭題情況屬于外幣唉應(yīng)收、應(yīng)付事項(xiàng)靶的套期保值。瓣設(shè)題目中百12 皚月耙31 板日搬1 邦個(gè)月美元對(duì)港幣絆的遠(yuǎn)期匯率

56、為隘1:8.2傲，美元的市場(chǎng)利柏率為柏5%艾。百（熬1八）美國公司會(huì)計(jì)奧處理般1巴）啊11 佰月芭30哎 靶日（省略成本結(jié)搬轉(zhuǎn)分錄，不考慮頒增值稅影響）。稗借：應(yīng)收賬款敗按港幣巴1000000敗貸：主營業(yè)務(wù)收般入吧10斑00000挨借：被套期項(xiàng)目般懊應(yīng)收賬款芭1000000安貸：應(yīng)收賬款矮瓣港幣氨1000000白2氨）熬12 傲月柏31扒 矮日。白遠(yuǎn)期外匯合同的班公允價(jià)值瓣 白氨22771(版美元捌)20盎借：套期工具般白遠(yuǎn)期外匯合同辦22771擺貸：套期損益襖22771皚被套期項(xiàng)目的公絆允價(jià)值變動(dòng)隘7500000版/7.8-10跋00000般皚-38462唉（美元）罷借：套期損益八38462

57、般貸：被套期項(xiàng)目捌版應(yīng)收賬款壩38462敖3芭）次年礙1 骯月暗31 昂日。板遠(yuǎn)期外匯合同的氨公允價(jià)值（艾1/8扒拜1/7.4辦）拌搬7500000拔扮76013(岸美元巴)艾借：套期損益襖98笆784笆貸：套期工具癌霸遠(yuǎn)期外匯合同挨98784熬被套期項(xiàng)目的公辦允價(jià)值變動(dòng)芭7500000班/7.4巴氨7500000半/7.8跋俺51975隘（美元）板借：被套期項(xiàng)目爸翱應(yīng)收賬款白51975愛貸：套期損益挨51975拜借：套期工具暗鞍遠(yuǎn)期外匯合同班76013俺銀行存款絆937500芭貸：銀行存款翱把港幣鞍1013513白借：銀行存款唉凹港幣拜1013513耙貸：被套期項(xiàng)目鞍把應(yīng)收賬款岸101351

58、3藹對(duì)交易結(jié)果的說岸明：背由于對(duì)市場(chǎng)匯率澳的錯(cuò)誤估計(jì)，美阿國公司套期保值啊發(fā)生損失白62500 昂美元，如果不對(duì)絆應(yīng)收賬扒款進(jìn)行套期保值背，港幣升值能給笆公司帶來正的匯敗兌損益，應(yīng)收賬斑款公允價(jià)值的上襖升彌補(bǔ)了一般部分套期工具公凹允價(jià)值下降造成俺的損失。巴(2)盎香港公司會(huì)計(jì)處翱理。澳1班）佰11 疤月絆30挨 辦日。暗借：庫存商品翱7500000哀貸：應(yīng)付賬款皚7500000叭2捌）鞍1 瓣月靶31挨 鞍日。敗借：應(yīng)付賬款按7500000俺貸：銀行存款吧7500000扳對(duì)香港公司的交斑易結(jié)果說明略。21第八章扳1板、第一種情況，稗固定利率為半4%壩。唉（板1安）奧A 凹公司會(huì)計(jì)處理背1哀）互

59、換本金，交昂手續(xù)費(fèi)。巴借：銀行存款柏骯美元擺$100000唉0巴氨7.8辦￥稗7800000挨貸：短期借款跋艾美元盎$100000版0挨巴7.8襖￥捌7800000伴借：應(yīng)收互換款疤拔美元阿$100000斑0伴艾7.8按￥百7800000邦財(cái)務(wù)費(fèi)用昂板互換損益罷200000般貸：應(yīng)付互換款岸8000000挨借：財(cái)務(wù)費(fèi)用疤柏互換手續(xù)費(fèi)鞍12000澳貸：銀行存款隘120002）互換利息。唉借：財(cái)務(wù)費(fèi)用藹扒利息支出吧320000骯貸：應(yīng)付互換利熬息捌320000胺借：應(yīng)收互換利哀息哀捌美元斑312000頒貸：短期借款扳靶美元阿312000背3隘）登記匯率變動(dòng)礙形成的互換損益頒。扒（俺7.7-7.8般

60、）壩*100000搬0=-1000吧00斑（隘7.7-7.8般）百*40000=藹-4000氨借：財(cái)務(wù)費(fèi)用靶襖互換損益皚104000昂貸：應(yīng)收互換款般埃美元敗100000澳應(yīng)收互換利息敗岸美元霸4000挨4)斑收到互換本金和拔利息瓣借：銀行存款鞍頒美元襖$104000般0 凹啊7.7爸￥辦8008000案貸：應(yīng)收互換款半靶美元按$100000邦0 般胺7.7頒￥白7700000八應(yīng)收互換利息扳啊美元搬$哀襖0000 奧版7.7邦￥案308000敖5敗）支付互換本金擺和利息挨借：應(yīng)付互換款哎8000000八應(yīng)付互換利息隘320000柏貸：銀行存款澳8320000盎6叭）歸還美元借款凹借：短期借款