財(cái)務(wù)會計(jì)習(xí)題答案修改版

1、PAGE PAGE 85邦 財(cái)務(wù)會計(jì)巴習(xí)題答案胺第二章 貨笆幣資金與交易性背金融資產(chǎn)敗1.笆（1）借：管理班費(fèi)用 背 850翱 板 庫存現(xiàn)耙金 辦 150班 哀 貸：其他矮應(yīng)收款 翱1 000隘艾 （2）借：翱應(yīng)付票據(jù) 胺 20 0隘00拔 鞍 貸：銀行拜存款 矮 20 0敖00扒 （3）借：吧其他應(yīng)收款 白 1 200氨 八 貸：庫存八現(xiàn)金 敖 拌1 200安 （4）借：白其他貨幣資金 版 150 00暗0熬 皚 貸：銀行存擺款 巴 150案 000熬 （5）借：埃庫存現(xiàn)金 拜 靶50 000般 艾 貸：銀行存斑款 藹 50 0艾002 會計(jì)分錄: 06.2.10耙 借:交易性傲金融資產(chǎn)-成

2、本扒 581 00絆0奧 投資哀收益 敗 頒 5 000岸貸:銀行存款 哎 岸 阿 586 00藹006.5.10邦 借:應(yīng)收股利般 6 00昂0翱 貸:投資按收益 藹6 000扮06.12.3跋1愛 借:交易性金啊融資產(chǎn)-公允價(jià)笆值變動 69 邦000(6.5挨*100000罷-581 00擺0)敗 貸:公允柏價(jià)值變動損益 翱 疤 鞍 69 00007.2.20壩 借:銀行存款斑 哎 拔 350 吧000扳 貸: 交柏易性金融資產(chǎn)-澳成本 板 290 矮500（581瓣 000*50埃%）板 埃 襖 隘-公允價(jià)值變動懊 34 500昂（69 000昂*50%）敖 搬 投資收益 俺 辦 巴 2

3、5 0傲00巴 借: 公允價(jià)安值變動損益 伴 3敗4 50昂0 （69 0壩00*50%）斑 貸: 投敗資收益 拜 案 拔 34 50耙0 或:澳 借:銀行存款澳 安 扒 350 隘000安 公允價(jià)辦值變動損益 胺 阿 34 500班 貸: 交背易性金融資產(chǎn)-拔成本 氨 290 罷500疤 鞍 胺 吧-公允價(jià)值變動吧 34 500隘 柏 投資收益 背 奧 按 59 5凹00阿投資收益=-5暗 000+6 哀000+25 版000+3 4霸500=60 安500元應(yīng)收款項(xiàng)絆1、05年應(yīng)提霸取的壞帳準(zhǔn)備=疤120萬氨翱8白巴=9 600半借：資產(chǎn)減值損半失 9癌 600藹貸：壞帳準(zhǔn)備 邦 艾 9

4、60頒0氨06癌年應(yīng)提取的壞帳胺準(zhǔn)備=300萬癌哎8奧伴-9 600=隘14 400敗借：資產(chǎn)減值損八失 14 傲400俺貸：壞帳準(zhǔn)備 暗 吧 14 40扒007年版借：壞帳準(zhǔn)備 傲 熬5 000壩貸：應(yīng)收帳款 霸 辦 5 000把07哀年應(yīng)提取的壞帳昂準(zhǔn)備=250萬板絆8跋靶-19000=版1 000胺借：資產(chǎn)減值損翱失 1 襖000背貸：壞帳準(zhǔn)備 拔 阿 1 00008年搬借：應(yīng)收帳款 安 骯2 000伴貸：壞帳準(zhǔn)備 邦 絆 2 000般借：銀行存款 岸 敖2 000柏 貸：應(yīng)收賬矮款 哎 2 0澳00案08扒年應(yīng)提取的壞帳昂準(zhǔn)備=190萬鞍邦8八巴-22 000版=6 800哀借：壞帳準(zhǔn)

5、備 扳 6骯 800阿貸：資產(chǎn)減值損辦失 6按 8002、懊應(yīng)收帳款熬20骯06年辦20吧0搬7絆年斑20百0拌8耙年啊期初余額懊0擺800 000佰1 095 0藹00辦本期增加：賒銷啊3 800 0襖00艾4 0艾00 000哎4 500 0芭00版本期減少：收回懊應(yīng)收款耙3 000 0胺00八3 700 0絆00伴5 000 0頒00搬 隘 確認(rèn)壞帳半0岸5 000襖2 000頒期末余額白800 000礙1 095 0瓣00伴593 000 06年半應(yīng)收帳款期末余捌額=3 800捌 000-3 礙000 000啊=800 00跋0拌壞賬準(zhǔn)備余額=跋當(dāng)年提取的壞帳艾準(zhǔn)備=800 瓣000*

6、0.5暗%=4 000提取壞帳準(zhǔn)備：把借:資產(chǎn)減值損胺失 4擺 邦000襖 板 挨貸氨:壞賬準(zhǔn)備 耙 擺 伴 4艾 敗00007年確認(rèn)壞帳背借:壞賬準(zhǔn)備 柏 皚 5白 皚000白 岸 拜貸扮:應(yīng)收賬款 阿 百5佰 翱000提取壞帳準(zhǔn)備：哀應(yīng)收帳款期末余半額=800 0奧00+4 00辦0 000-3懊 700 00鞍0-5 000跋=1 095 絆000愛壞賬準(zhǔn)備余額=白 1 095 巴000*0.5白%=氨5靶 氨475瓣當(dāng)年提取的壞帳巴準(zhǔn)備=般5斑 翱475拜-（4 000艾-5 000）疤=搬6盎 笆475吧 扳借辦:資產(chǎn)減值損失隘 6頒 拜475暗 隘 笆貸盎:壞賬準(zhǔn)備 隘 6唉 盎4

7、75 08年 確認(rèn)壞帳懊借:壞賬準(zhǔn)備 阿 扮 皚 版2昂 伴0耙00拔 伴 藹 氨貸哀:應(yīng)收賬款 白 鞍2拔 柏000提取壞帳準(zhǔn)備：按應(yīng)收帳款期末余扮額=1 095皚 000+4 霸500 000阿-5 000 版000-2 0敖00=593 斑000般壞賬準(zhǔn)備余額=叭 593 00扒0*0.5%=凹2白 拜965叭當(dāng)年提取的壞帳疤準(zhǔn)備=辦2柏 叭965澳-（安5伴 巴475艾-2 000）背=-510敗 岸借邦: 壞賬準(zhǔn)備 岸 哎 510骯 愛 八 靶貸艾: 資產(chǎn)減值損安失 5案10鞍3半、罷(1) 借:應(yīng)鞍收賬款 昂 壩 奧 扳50絆 俺500襖 皚 哀 貸捌:主營業(yè)務(wù)收入拌 胺 笆 八4

8、2氨 佰735.04案 拌 盎應(yīng)繳稅費(fèi)矮-翱應(yīng)交增值稅阿(邦銷項(xiàng)稅拌)搬 跋7吧 昂264.96熬 板 銀行存阿款 襖 辦 昂 般500搬 骯 啊借安:擺主營業(yè)務(wù)成本稗 八 板 巴40版 敗000骯 罷 貸笆:啊庫存商品熬 百 邦 拜 懊 40笆 爸000柏（2）借襖:懊銀行存款案 把 八 搬500霸貸擺:氨應(yīng)收賬款芭 吧 盎 氨500罷 搬借熬:斑應(yīng)收票據(jù)按 矮 胺 擺50辦 澳000哎 氨 貸叭:翱應(yīng)收賬款拔 靶 頒 挨50板 翱000埃（3）到期值翱=50000+癌(50000*拔6%/12)*辦4=51凹 半000安 8月班16日至9月2爸0日提前35天阿貼現(xiàn)霸貼現(xiàn)利息拜=51000*

9、八7%*藹35柏/360=34骯7.08巴貼現(xiàn)所得=拌51半 百000懊-笆347.08傲=50652襖.擺92百借爸: 背銀行存款辦 藹 拜 506靶52般.凹92懊 阿貸柏:稗應(yīng)收票據(jù)氨 佰 愛 礙50啊 皚000叭 八 財(cái)務(wù)費(fèi)用斑 癌 罷 瓣 般 昂 瓣652愛.唉92爸（4）借拌:傲預(yù)付賬款鞍 挨 疤 罷10啊 耙000氨 霸貸疤:扒銀行存款敗 懊 傲 阿10昂 暗000芭（5）借般:敗原吧材料傲 翱 扳 吧 柏20擺 佰000敖 阿 應(yīng)繳稅費(fèi)柏-耙應(yīng)交增值稅叭(啊進(jìn)項(xiàng)稅捌)氨 艾3鞍 頒400癌貸懊:皚預(yù)付賬款扮 笆 艾 敗 隘23盎 班400耙（6）借礙:扳預(yù)付賬款叭 瓣 稗 斑1

10、3跋 澳400背 佰 辦貸氨:版銀行存款藹 襖 安 唉13罷 爸400按（7）借哀:昂備用金熬 瓣（其他應(yīng)收款）翱 鞍3半 瓣000吧 疤 貸懊:敖庫存現(xiàn)金把 傲 凹 襖 罷3把 扮000稗（8）借癌:佰制造費(fèi)用柏 盎 哀2捌 罷500隘貸澳:凹庫存現(xiàn)金半 昂2岸 耙500拌（9）借敗:愛其他應(yīng)收款疤 般 傲2襖 叭000稗 笆貸吧:背銀行存款版 罷 背2哎 擺000俺第四章 存傲貨暗1.鞍（1） .借爸：原材料 頒 板 澳 40昂 000爸 拔 應(yīng)邦交稅費(fèi)-增值澳稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額疤） 6 800跋 辦 貸：應(yīng)安付票據(jù) 拌 愛 辦 4骯6 800柏 （2） 岸借：原材料 敖 巴 伴 盎 50背

11、300疤 敗 應(yīng)藹交稅費(fèi)-增值斑稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額俺） 8 50唉0擺 疤 貸：應(yīng)壩付帳款 擺 矮 藹 笆58 500瓣銀行存款 案 耙 案 壩 300皚 （3）. 百借：在途物資 百 白 翱 8艾0 800扮 奧 應(yīng)隘交稅費(fèi)-增值拔稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額案）13 600阿 矮 貸：銀絆行存款 拔 叭 扮 傲 94 400艾 （4）. 埃借：應(yīng)付帳款 俺 昂 58拜 500辦 安貸：銀行存款 爸 暗 懊 57 500搬 鞍 愛 扳 財(cái)務(wù)費(fèi)白用 笆 敖 1 0阿00扮 氨（壩50000把百2%白）般 （5）. 百借：原材料 安 癌 8敖0 800板 胺 貸：在吧途物資 拜 絆 80矮 800耙2. 扳 岸

12、扮 扒 俺發(fā)出金額癌 柏 絆結(jié)存金額暗（1）加權(quán)平均斑法 愛 4 550擺 俺 4 5凹50扒（2）移動加權(quán)拜平均法 辦4 364 爸 案 4 736邦（3）先進(jìn)選出挨法 罷 4 200哎 叭 4 9唉00懊（4）后進(jìn)選出芭法 柏 4 700藹 靶 4 4癌00頒3.一次結(jié)轉(zhuǎn)入傲庫差異暗（1）借：材料捌采購 八 罷 皚 瓣 8 2霸00跋 瓣 應(yīng)交稅挨費(fèi)翱矮應(yīng)交增值稅（進(jìn)扳項(xiàng)稅額） 氨 1 39板4壩 捌 貸：銀行存斑款 斑 敗 搬 胺 9 般594爸 斑借：原材料 吧 隘 1懊0 000昂 骯 貸：材料采斑購 扮 伴 10 00柏0 傲 （2）借阿：生產(chǎn)成本 鞍 昂 25 艾000八 俺 貸

13、：原材胺料 氨 俺 25 胺000霸 （3）借傲：材料采購 胺 阿 愛 瓣 32罷 000捌 霸 應(yīng)交案稅費(fèi)愛唉應(yīng)交增值稅（進(jìn)耙項(xiàng)稅額） 白 5 440唉 凹 貸：預(yù)付瓣帳款 胺 礙 拔 白 37 阿440岸 霸 借：預(yù)付帳款暗 稗 擺7 440傲 隘 貸：銀行跋存款 疤 芭 7 44襖0罷 把 借：原材料 跋 笆 拌30 000暗 白 貸：材料皚采購 按 吧 30 00奧0襖 （4）借疤：生產(chǎn)成本 八 埃 40 絆000鞍 案 貸：原材啊料 哎 霸 40 靶000按 （5）借艾：材料采購 壩 敗 翱 鞍 1跋8 400懊 半 應(yīng)交敗稅費(fèi)版背應(yīng)交增值稅（進(jìn)捌項(xiàng)稅額 ） 唉 3 06俺0捌 熬

14、貸：銀按行存款 爸 稗 擺 伴 2哀1 460啊 （6）借擺：原材料 癌 俺 搬 20 000瓣 百 貸：材藹料采購 隘 笆 拌20 000 頒 敖 （7）借斑：管理費(fèi)用 拌 安 翱 5 000礙 邦 貸：原稗材料 把 板 背5 000笆 （8） 辦計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)本月入靶庫材料的成本差斑異：半 借把：材料采購 安 昂 1擺 400笆 吧 貸：材料成拔本差異 擺 安1 400半 愛 熬 650-1按800+200奧0-1600白 傲差異率=瓣啊頒哎阿埃敗100%= -搬0.75%昂 哀 扳40000+1柏0000+30敗000+200翱00愛 盎 借：材料成本挨差異 52矮5叭貸： 生產(chǎn)成本辦 氨48

15、7.50翱 壩 罷 管理費(fèi)用 百 3稗7.50扒 （9佰）計(jì)算月末結(jié)存半材料的實(shí)際成本岸：罷 月末結(jié)拌存材料的計(jì)劃成拔本=（800+敗1200-14襖00）礙扳50=30 0澳00氨 月末結(jié)懊存材料的成本差佰異=650-1阿400-525芭= -225 巴 或=30 瓣000搬翱 -0.75%百= -225佰 月末結(jié)啊存材料的實(shí)際成挨本=30 00氨0-225=2胺9775按分次結(jié)轉(zhuǎn)入庫差板異芭（1）借：材料罷采購 耙 氨 翱 案 8 2暗00疤 巴 應(yīng)交稅白費(fèi)爸板應(yīng)交增值稅（進(jìn)骯項(xiàng)稅額） 扮 1 39半4暗 氨 貸：銀行存拔款 艾 搬 澳 罷 9 艾594霸 哎借：原材料 辦 拌 1壩0 0

16、00艾 案 貸：材料采哀購 澳 澳 10 00八0 芭借：材料采購 吧 胺 1 叭800罷 邦 貸：材料成凹本差異 百 皚1 800壩 （2）借：敗生產(chǎn)成本 唉 艾 25 0礙00擺 瓣 貸：原材巴料 熬 唉 25 佰000把 （3）借：罷材料采購 骯 敗 挨 挨 32 爸000八 熬 應(yīng)交稅稗費(fèi)板澳應(yīng)交增值稅（進(jìn)傲項(xiàng)稅額） 班 5 440跋 斑 貸：預(yù)付皚帳款 凹 氨 耙 岸 唉37 440氨 扳 借：預(yù)付帳款扒 癌 疤7 440礙 扮 貸：銀行唉存款 捌 伴 7 44傲0敗 俺 借：原材料 澳 芭 拔30 000安 拔 貸：材料八采購 癌 懊 30 00艾0氨借：材料成本差柏異 敖 2 0

17、0胺0氨 愛 貸：材料采懊購 捌 拔 2 000半 （4）借：叭生產(chǎn)成本 哀 瓣 40 0扳00熬 半 貸：原材扮料 鞍 芭 捌 40 00暗0板 （5）借：埃材料采購 把 唉 斑 耙 18邦 400藹 搬 應(yīng)交稅盎費(fèi)阿按應(yīng)交增值稅（進(jìn)邦項(xiàng)稅額 ） 拌 3 06哎0昂 爸 貸：銀拌行存款 埃 懊 般 背 2矮1 460扒 （6）借：胺原材料 辦 翱 霸20 000骯 般 貸：材壩料采購 霸 伴 邦20 000 罷 辦借：材料采購 矮 拌 1 佰600頒 骯 貸：材料成癌本差異 巴 懊1 600艾 （7）借矮：管理費(fèi)用 愛 唉 爸 5 000捌 拌 貸：原澳材料 凹 芭 凹5 000罷 （8）

18、白計(jì)算本月差異率艾并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出案材料的成本差異骯：哎 瓣 翱 650-1熬800+200敗0-1600芭 背差異率=扮板安熬叭扒熬100%= -靶0.75%斑 骯 絆 4000捌0+10000敖+30000+班20000笆 昂 借：材料成本凹差異 52礙5擺貸： 生產(chǎn)成本鞍 拔487.50懊 拜 懊 管理費(fèi)用 啊 3熬7.50百 （9鞍）計(jì)算月末結(jié)存白材料的實(shí)際成本胺：藹 月末結(jié)拜存材料的計(jì)劃成耙本=（800+爸1200-14白00）哀斑50=30 0熬00版 月末結(jié)翱存材料的成本差隘異=650-1扳400-525半= -225 爸 或=30 澳000澳芭 -0.75%跋= -225扒 月末

19、結(jié)襖存材料的實(shí)際成唉本=30 0埃00-225=跋29775芭4. 4月銷售半成本=7100扒0藹壩（1-8%）=襖65 320邦 4月末結(jié)存哀商品成本=84岸000+550骯00-6532靶0=73 68奧0拔 5笆月銷售成本=7癌6000把版（1-8%）=爸69 920白 5月末結(jié)存胺商品成本=73佰680+630癌00-6992瓣0=66 76鞍0拔 6月末結(jié)存把商品成本=64唉 440哎 6月銷售成爸本=案84000+5邦5000+63壩000+590礙00-6444皚0-65320襖-69920=哎61 320跋 愛 艾 頒（71000+礙76000+6罷9000）-（扳65320+

20、6艾9920+61疤320） 熬 第二季度實(shí)捌際毛利率=-版澳唉稗拜案艾辦100%=9%熬 版 昂 奧 奧 71000敖+76000+罷69000鞍5.（1）借：翱商品啊采購 澳 癌 氨 3氨0 000暗 拜 應(yīng)交稅笆費(fèi)敗翱應(yīng)交增值稅（進(jìn)巴項(xiàng)稅額） 5巴 100耙 胺 貸：銀行岸存款 芭 藹 癌 癌 3靶5 100伴 吧借：庫存商品 拜 百 41 00埃0霸 斑 貸：斑商品叭采購百 藹 白 30 阿000拜 半 艾商品進(jìn)銷差價(jià) 唉 半 11 000哎 （2）借：藹商品柏采購凹 柏 爸 氨 氨 45 5癌00愛 拔 應(yīng)交稅皚費(fèi)靶頒應(yīng)交增值稅（進(jìn)骯項(xiàng)稅額） 7昂 650 暗 懊 板 貸：銀行存隘款

21、 芭 叭 爸 襖53 150罷 （3）借：把銀行存款 邦 佰 按 74罷 880傲 唉 貸：主營業(yè)愛務(wù)收入 柏 愛 絆 64 挨000辦 班 應(yīng)班交稅費(fèi)-應(yīng)交增奧值稅 （銷項(xiàng)稅阿額） 10 8敖80霸 傲 借：主營業(yè)務(wù)班成本 懊74 880罷 拜 貸：庫哀存商品 柏 7隘4 880伴 （4）借：案庫存商品 懊 芭58 500百 靶 貸：澳商品啊采購 稗 4盎5 500矮 凹 氨商品進(jìn)銷差價(jià) 襖 1吧3 000白 （5）借暗：翱商品搬采購 礙 阿 懊 6礙0 000巴 靶 應(yīng)交暗稅費(fèi)壩懊應(yīng)交增值稅 （安進(jìn)項(xiàng)稅額）10罷 200襖 擺 貸：應(yīng)付叭帳款 熬 扮 笆 胺70 200巴 凹借：庫存商品

22、壩 佰 80 按000胺 澳 貸：安商品疤采購 胺 皚 60 00搬0胺 半 伴商品進(jìn)銷差價(jià) 白 敗 20 00叭0拌 （6）借柏：庫存商品 壩 敗 3 00氨0懊 挨 貸：商品般進(jìn)銷差價(jià) 敗 矮3 000敗 （7）借襖：銀行存款 頒 般 叭 58邦 500靶 懊 貸：主營搬業(yè)務(wù)收入 捌 吧 胺 50 0隘00班 癌 邦應(yīng)交稅費(fèi)鞍氨應(yīng)交增值稅（銷罷項(xiàng)稅額） 8 熬500哀 半 借：主營業(yè)務(wù)把成本 靶 58 500吧 扳 貸：庫疤存商品 拜 邦 58 50案0版 （8）可靶供分配的商品進(jìn)翱銷差價(jià)=5 6挨70+1 10骯00+13 0霸00+20 0稗00+3 00百0=52 67跋0捌本期已銷

23、商品零傲售價(jià)=58 5傲00+74 8巴80=133 佰380俺 佰 期末結(jié)存商品稗零售價(jià)=22 半000+41 白000+58 埃500+80 岸000+3 0礙00-133 稗380=71 捌120邦 奧 疤 52 敗670 巴 熬 52 般670唉 半 差價(jià)率=-霸皚版- = -啊澳=25.壩76%鞍 隘 俺 敖133 380皚+71 120靶 扳 204 5耙00班 巴 本期銷售商品艾實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)笆=133 38扒0扳吧25.76%=把34 358.捌69挨 耙 本期銷售商品扒的實(shí)際成本=1瓣33 380-搬34 358.八69=99 0邦21.31襖 辦 借：商品進(jìn)銷瓣差價(jià) 敗 3

24、4 358澳.69氨 氨 貸：主營藹業(yè)務(wù)成本 翱 34靶 358.69霸 啊 結(jié)存商品未實(shí)熬現(xiàn)的進(jìn)銷差價(jià)=爸52 670-凹34 358.板69=18 3傲11.31叭 結(jié)靶存商品的實(shí)際成埃本=71 12艾0-18 31哀1.31=52愛 808.696、骯有合同的10臺藹A型成品機(jī)床：霸10臺A型成品疤機(jī)床的可變現(xiàn)凈氨值=30矮矮10 藹藹 0.12癌唉10=298.懊8（萬元）俺10臺A型成品版機(jī)床成本=29班.5俺骯10=295（靶萬元）安有合同的10臺胺A型成品機(jī)床期癌末可變現(xiàn)凈值高胺于其成本，無需把計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)襖備靶無合同的4臺A矮型成品機(jī)床：霸4臺A型成品機(jī)搬床的可變現(xiàn)凈值暗=2

25、8頒啊4 捌襖 0.1拜礙4=111.6八（萬元）哀4臺A型成品機(jī)哀床成本=29.背5岸笆4=118（萬辦元）伴4臺A型成品機(jī)氨床期末可變現(xiàn)凈熬值低于其成本奧118 柏稗111.6埃 =6斑.霸 4岸（萬元）絆無合同的4臺A跋型成品機(jī)床當(dāng)年叭應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)半準(zhǔn)備=安6埃.啊 4-3=3氨.邦 4壩（萬元）擺分錄：借：資產(chǎn)擺價(jià)值損失 敖34 000扒 盎 貸：存貨跌價(jià)班準(zhǔn)備 八34 000般第五章 長拔期投資1般方法一:氨 5月10日收笆到發(fā)放上年現(xiàn)金襖股利作為持有期辦間的投資收益處凹理癌 （1）2奧006年1月1耙日購入股票。巴 借：可隘供出售金融資產(chǎn)襖佰成本 般 30 000扳 000拜 貸

26、：拔銀行存款 擺 耙 搬 哎 板 30 0熬00 000八 （2）20百06年5月10藹日收到發(fā)放上年傲現(xiàn)金股利安借：銀行存款 按 400瓣 000笆 貸：般投資收益 氨 4懊00 000芭2006年12俺月31日確認(rèn)股辦票公允價(jià)值變動板。爸借：資本公積般班其他資本公積 襖 愛 4 0背00 000胺 貸半：可供出售金融愛資產(chǎn)愛八公允價(jià)值變動絆 安 4 0敗00 000傲 背30 000 鞍000-拜2 000 0癌00半爸13白=30 000案 00-26 扒000 000翱=版4 000 0愛00昂(3)2007板年12月3l日扮，確認(rèn)股票投資耙的減值損失霸借：資產(chǎn)減值損哎失 傲 艾 18

27、 把000 000啊 貸：資敗本公積拌霸其他資本公積 哀 佰 瓣 4 000 安000傲 扮 可供出售金融笆資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 礙 胺 哀14 000 拜000板2 000 0叭00哎俺（13-6）+敗4 000 0皚00藹=14 000胺 000絆+耙4 000 0百00皚= 18 00昂0 000八(4)2008埃年12月31日巴確認(rèn)股票價(jià)格上安漲盎借：可供出售金癌融資產(chǎn)埃隘公允價(jià)值變動擺 埃8 000 0安00俺貸：資本公積 跋 皚 瓣 案 佰 8 00叭0 000凹 拌 2 000 頒000安澳（10-6）=啊8 000 0皚00稗 方法二: 案5月10日收到吧發(fā)放上年現(xiàn)金股稗利作為沖減投資

28、疤成本處理:跋（1）2006笆年1月1日購入斑股票。半 借：可供敗出售金融資產(chǎn)挨鞍成本 稗 30 000霸 000扮 貸：壩銀行存款 唉 俺 愛 30 0叭00 000稗（2）2006拔年5月10日收拜到發(fā)放上年現(xiàn)金疤股利昂借：銀行存款 埃 哎 熬 4八00 000暗 貸：罷可供出售金融資隘產(chǎn)矮柏成本 背 400壩 000骯2006年12按月31日確認(rèn)股版票公允價(jià)值變動安。挨借：資本公積擺吧其他資本公積 皚 伴 3 6搬00 000啊 貸氨：可供出售金融礙資產(chǎn)安扳公允價(jià)值變動靶 胺 3 6般00 000暗 叭（佰30 000 襖000-400敗 000）-佰2 000 0鞍00斑班13扒=2

29、960 斑000-26 啊000 000岸=拔3 600 0伴00搬(3)2007凹年12月3l日辦，確認(rèn)股票投資按的減值損失唉借：資產(chǎn)減值損罷失 耙 哀 17 昂600 000般 貸：資奧本公積扒懊其他資本公積 拜 八 叭3 600 0挨00藹 捌 可供出售金融哎資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 板 熬 藹14 000 叭000擺2 000 0哀00霸骯（13-6）+拔3 600 0頒00凹=14 000啊 000暗+藹3 600 0按00板= 17 60版0 000愛(4)2008伴年12月31日版確認(rèn)股票價(jià)格上盎漲絆借：可供出售金頒融資產(chǎn)暗白公允價(jià)值變動矮 8 000矮 000襖貸：資本公積 鞍 斑 背 半

30、 跋 8稗 000 00唉0拜2 000 0敗00辦安（10-6）=捌8 000 0隘002 解釋3前2007年：翱 應(yīng)沖減投資班成本40盎跋10%4（萬絆元）拜 不確認(rèn)投資岸收益。疤 借:應(yīng)收股靶利 哀4萬鞍貸:長期股權(quán)投氨資把叭成本 4萬 2008年背應(yīng)收股利=10板0斑瓣10=10（佰萬元）靶應(yīng)沖減投資成本唉(40+1昂00)按稗80)扒版10按把4=2（萬元）翱 投資收益霸10傲愛28（萬元）鞍借:應(yīng)收股利 艾 10矮萬版貸:長期股權(quán)投扮資斑八成本 2萬愛 投資收益邦 氨 8跋萬澳 2009年挨：罷應(yīng)收股利=20背跋10=2（萬翱元）巴 應(yīng)沖減投資巴成本(40皚+100+20皚)-（8

31、0+1笆00)矮絆10敖白6=-8（萬元按）氨 但只能沖回哎6萬元鞍 投資收益伴2-(-6)=礙8（萬元）哎 捌借:應(yīng)收股利 藹 扮 2萬艾長期股權(quán)投資鞍啊成本 6萬傲 貸: 投資收傲益 背 扮8萬解釋3后：2007年：頒 應(yīng)收股利=昂 40澳百10%4（萬暗元）唉 不確認(rèn)投資佰收益。百 借:應(yīng)收股伴利 半4萬傲貸:投資收益 案 4萬 2008年俺應(yīng)收股利=10澳0癌耙10=10（背萬元）熬借:應(yīng)收股利 搬 10盎萬艾貸:投資收益 絆 唉 10哎萬拌 2009年盎：癌應(yīng)收股利=20芭背10=2（萬八元）岸 擺 巴借:應(yīng)收股利 敖 斑 2萬柏 貸: 投資收俺益 壩 翱2萬3矮(1)甲公司取昂得投

32、資時(shí)。捌借：長期股權(quán)投柏資靶扒成本 20背 000 00氨0愛 貸：銀行巴存款 伴 敗 2拌0 000 0奧00班甲公司投資成本扒2 000萬元哀小于應(yīng)享有乙公鞍司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)辦公允價(jià)值1 8邦00（6 00案0佰隘30%）萬元，敖無需調(diào)整投資成埃本.岸一筆調(diào)整（2）頒（3）（4）長瓣期股權(quán)投資和投瓣資收益：班（2）乙企業(yè)虧百損額3 000敖萬元時(shí):癌調(diào)整后的虧損=懊3 000+（壩700-500八）+（1200扒哀16-1000般俺20）+（80叭0-600）耙背10安 鞍 =3柏 000+20皚0+25+20熬 笆 =3鞍 245萬元藹應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整后敗的虧損=3 2按45凹壩30%=973

33、哀.5萬元爸借：投資收益 疤 鞍 百 9 73哎5 000伴貸：長期股權(quán)投半資隘唉損益調(diào)整 氨 9 735頒 000班（3）乙企業(yè)虧罷損額8 000瓣萬元時(shí):百調(diào)整后的虧損=把8 000+（稗700-500邦）+（1200皚笆16-1000凹拜20）+（80暗0-600）癌吧10岸 扮 =8盎 000+20擺0+25+20佰 芭 =8哀 245萬元半應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整后扮的虧損=8 2矮45隘熬30%=2 4版73.5萬元胺借：投資收益 胺 拜 伴 24 7挨35 000（安8 245稗板30%）拔貸：長期股權(quán)投翱資邦板損益調(diào)整 擺 20 00笆0 000瓣長期應(yīng)收款 唉 埃 俺 4 735扮 00

34、0半（4）乙企業(yè)盈扳利額為600萬跋元時(shí):昂調(diào)整后的利潤=安 600-（7熬00-500）把*80%-（1案200哎愛16-1000捌癌20）-（80斑0-600）骯吧10哎 案 =6巴00-160-拌25-20昂 阿 =3唉95萬元案應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整后埃的利潤=395把氨30%=118奧.5萬元癌借：長期股權(quán)投凹資霸頒損益調(diào)整 版 1 1白85 000拌貸：投資收益 岸 伴 癌 骯1 185 0鞍00 癌兩筆調(diào)整（2）案（3）（4）長搬期股權(quán)投資和投按資收益：癌（2）乙企業(yè)虧俺損額3 000俺萬元時(shí):兩筆處理：瓣 應(yīng)分?jǐn)偟陌簬っ嫣潛p=3 爸000唉敗30%=900扒萬佰 借：投資傲收益 暗 伴

35、9背 000 00邦0昂貸：長期股權(quán)投跋資傲扒損益調(diào)整 胺 9 拌000 000辦按公允價(jià)值調(diào)整襖的虧損鞍=（700-5安00）+（12擺00暗班16-1000翱案20）+（80邦0-600）氨伴10=200+隘25+20=2吧45萬元八應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整的八虧損=245*叭30%=73.邦5萬元岸 借：投資癌收益 敖 擺 笆 735 鞍000（245把*30%）敗貸：長期股權(quán)投把資敖愛損益調(diào)整 柏 73挨5 000斑乙企業(yè)虧損額8柏 000萬元時(shí)襖:兩筆處理：般應(yīng)分?jǐn)偟膸っ嫣濗a損=8 000跋胺30%=2 4般00萬元氨 借：投資埃收益 鞍 擺 2隘4 000 0八00（8 00埃0柏頒30%）班

36、貸：長期股權(quán)投翱資斑半損益調(diào)整 敗 20襖 000 00拜0搬 吧 長期應(yīng)收款板 拌 襖 跋4 000 0罷00拜按公允價(jià)值調(diào)整半投資收益叭=（700-5叭00）+（12拜00柏俺16-1000伴柏20）+（80凹0-600）懊阿10=200+板25+20=2挨45萬元哀應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)整的熬虧損=245*隘30%=73.隘5萬元傲借：投資收益 扒 73阿5 000靶貸：長期應(yīng)收款班 板 735 00辦0背乙企業(yè)盈利額為昂600萬元時(shí):邦應(yīng)分?jǐn)偟膸っ胬\潤=600鞍白30%=180愛萬元板 借：長期股矮權(quán)投資拜哀損益調(diào)整 版 1 8盎00 000吧貸：投資收益 扒 唉 板 靶 1 800 愛000埃

37、按公允價(jià)值調(diào)減按的帳面利潤=柏（700-50暗0）按拌80%+（12邦00傲埃16-1000頒扳20）+（80阿0-600）襖扒10=160+案25+20=2版05萬元扳應(yīng)分?jǐn)偟恼{(diào)減利擺潤=205啊隘30%=61.澳5萬元傲 借：投資耙收益 奧 615 0擺00耙 貸：傲長期股權(quán)投資拌吧損益調(diào)整 哎 1 8傲00 0004芭（1）購入債券盎。白借：持有至到期懊投資拔巴成本 1凹60 000骯 持有至藹到期投資拔愛利息調(diào)整 10胺 800 白 捌 貸把：銀行存款 扮 板 皚 17捌0 800白（2）拜每年12月31哎日和6月30日爸計(jì)算礙利息、攤銷溢價(jià)靶直線法攤銷溢價(jià)笆：唉票面利息=16傲000

38、0懊伴10%吧凹6唉扮12=8000暗（元）叭攤銷溢價(jià)=10敗800岸爸（4爸疤2）=1350笆（元）藹投資收益=80靶00按疤1351 =6擺650（元）懊借：應(yīng)收利息 拌 愛 八 骯 8 00艾0白 貸：持有至罷到期投資罷半利息調(diào)整 把 1班 350 隘 絆 挨 罷 柏 岸 半 暗 氨 瓣 投資收益氨 昂 拔 襖 扮6 650隘每期會計(jì)處理同襖上。 安實(shí)際利率法攤銷盎溢價(jià)：伴 懊 斑 芭 隘 扒 把 隘 實(shí)際利率笆攤銷法 拔 癌 扒 單位：元礙結(jié)息日期骯借：應(yīng)收利息骯貸：投資收益挨貸：持有至到期巴投資斑持有至到期投資版賬面價(jià)值懊（1）澳（2）=160芭000搬矮10%擺芭6/12版（3）=

39、每期期八初賬面價(jià)值皚瓣8%按絆6/12哎（4）=（2）哀背（3）靶（5）= 每期班期初澳 賬面價(jià)值 扒隘（4）版200507百01頒20捌0暗51231邦200俺60630敗200612艾31扳200706版30般200712襖31唉200806笆30稗200812藹31凹200906熬30扒8 000案8 000艾8 000瓣8 000跋8 000襖8 000岸8 000瓣8 000哀6 832暗6 785叭6 737辦6 686頒6 634襖6 579盎6 522擺6 425拔1 168芭1 215霸1 263辦1 314俺1 366芭1 421搬1 478扒1 575挨170 800暗1

40、69 632矮168 417挨167 154捌165 840啊164 474瓣163 053阿161 575俺160 000扳合計(jì)背64 000艾53 200巴10 800罷 辦皚200百5年12月31壩日版計(jì)算搬利息、攤銷溢價(jià)伴借：應(yīng)收利息 跋 扮 斑 版 8 00辦0扒 貸：持有至藹到期投資俺扒利息調(diào)整 半 1拜 168 頒 俺 絆 辦 安 佰 敗 安 奧 叭 投資收益隘 哎 敗 哀 俺 6 83唉2澳以后各期會計(jì)處拜理依此類推。 把 藹（3）每年1月安1日和7月1日巴收到利息疤借：案銀行存款 澳 8 000啊 貸：應(yīng)收利般息 盎 8 000敖前3年半，每期岸會計(jì)處理同上。壩（4）2009

41、安年7月1日收回骯債券款及最后一扳期利息頒借：銀行存款 柏 昂 暗168 000阿 貸：持有至俺到期投資笆霸成本 1盎60 000傲 傲應(yīng)收利息 般 埃 班 8 00擺0 5矮（1）折價(jià)購入斑債券癌借：持有至到期敗投資襖拜成本 1邦60 000癌 貸：持有翱至到期投資礙翱利息調(diào)整 捌 10 320襖 傲 八銀行存款 拜 襖 百 14氨9 680?。?）每年12擺月31日和6月隘30日計(jì)算利息伴、攤銷折價(jià)班直線法攤銷折價(jià)奧：靶票面利息=16奧0000扒笆10%扒擺6皚背12=8000埃（元）艾攤銷折價(jià)=10版320搬疤（4頒安2）=1290捌（元）隘投資收益=80芭00 + 12安90 =929

42、伴0（元）埃借：應(yīng)收利息 昂 骯 阿 傲 8暗 000板 持有至邦到期投資爸阿利息調(diào)整 拜 敖1 290 絆 疤 翱 哎 俺 扒 奧 扒 安 疤貸：投資收益 扒 擺 吧 辦 罷 9 290笆每期會計(jì)處理同百上。 胺實(shí)際利率法攤銷叭折價(jià)暗 稗 斑實(shí)際利率攤銷法絆 耙 八 按 單位：元哀結(jié)息日期拔借：應(yīng)收利息案貸：投資收益扮借：持有至到期拌投資瓣持有至到期投資按賬面價(jià)值邦（1）傲（2）=160矮0霸00扒班10%叭啊6/12盎（3）=每期期版初賬面價(jià)值罷扒12%埃藹6/12芭（4）=（3）俺暗（2）盎（5）= 每期唉期初百 賬面價(jià)值 扒+（4）襖200507阿01礙200鞍51231斑200耙60

43、630熬200612拔31巴200706半30俺200712瓣31胺200806藹30八200812矮31吧200906爸30岸8 000扮8 000扳8 000百8 000絆8 000罷8 000拌8 000唉8 000盎8 981搬9 040凹9 102般9 168扳9 238巴9 313氨9 拜391辦10 087靶981骯1 040壩1 102板1 168板1 238巴1 313埃1 391隘2 087捌149 680疤150 661奧151 701拜152 803挨153 971矮155 209柏156 522稗157 913疤160 000哎合計(jì)跋64 000扮74 320骯10

44、320懊半200唉5年12月31埃日澳計(jì)算襖利息、攤銷折價(jià)芭借：應(yīng)收利息 拔 案 般 傲 8熬 000百 持有至扮到期投資稗搬利息調(diào)整 稗 搬 981 胺 拌 案 笆 靶 按 按 矮 藹 斑 佰貸：投資收益 奧 骯 皚 巴 絆 8 981笆以后各期會計(jì)處岸理依此類推。 安 阿（3）每年1月跋1日和7月1日扳收到利息霸借：骯銀行存款 矮 8 000按 貸：應(yīng)收利壩息 按 8 000霸前3年半，每期傲?xí)?jì)處理同上。百（4）2009爸年7月1日收回暗債券款及最后一啊期利息絆借：銀行存款 白 百 按168 000俺 貸：持有至隘到期投資按壩成本 1耙60 000百 礙應(yīng)收利息 邦 佰 頒 8 00襖0

45、 6拜（1）百2007年10絆月1日，A公司拌開發(fā)完成寫字樓昂并出租。絆 借：投拜資性房地產(chǎn) 胺 90 00瓣0 000哎 貸扒：開發(fā)產(chǎn)品 笆 愛 90笆 000 00愛0隘 (2)跋2007年12傲月31日，調(diào)整骯投資性房地產(chǎn)賬辦面價(jià)值。版 借：投霸資性房地產(chǎn) 暗 癌2 000 0埃00佰貸：公允價(jià)值變斑動損益 傲 2 跋000 000八 （3）2扒008年12月暗31日，調(diào)整投拌資性房地產(chǎn)賬面芭價(jià)值。拌 借：八投資性房地產(chǎn) 挨 佰 1 000 哀000百貸：公允價(jià)值變半動損益 絆 1 斑000 000皚第六章 固斑定資產(chǎn)1、舊稅法擺（1）捌取得固定資產(chǎn)安 超過正白常賒購期購入無絆需安裝的襖

46、固定資產(chǎn)盎初始入賬價(jià)值疤包括：買價(jià)的現(xiàn)懊值愛、白裝卸費(fèi)襖 背買價(jià)的現(xiàn)值爸=岸842岸 吧400埃*3.7908扒=笆3隘 扳193昂 霸370傲 疤固定資產(chǎn)芭初始入賬價(jià)值=襖3哀 氨193班 叭370拜+2 800=伴3 196 1骯70支付買價(jià)拌借：固定資產(chǎn)案把3 196 1百70頒 皚未確認(rèn)融資板費(fèi)用 1般 吧018板 巴630捌貸：長期應(yīng)付暗款百柏4 212 0百00頒 胺銀行存款擺 斑 扳 笆2鞍 拌800稗未確認(rèn)融資費(fèi)用吧分配表笆日期按分期付款額疤確認(rèn)的融資費(fèi)用芭應(yīng)付本金減少額敗應(yīng)付本金余額埃（1）芭（2）=期初（熬4）擺皚10%笆（3）=（1）盎拌（2）傲期末（4）=期霸初（4）埃

47、安（3）八20班05.01.0昂1白3胺 骯193扒 藹370扒.00岸20哎05.12.3霸1叭842 400愛319壩 昂337愛.00傲523骯 襖063斑.00板2辦 隘670敗 哀30啊7班.00捌20把06.12.3百1敗842 400岸267霸 拌030.70半575拜 哀369.30唉2愛 按094拜 傲937.70澳20埃07.12.3熬1板842 400白209拔 胺493.77耙632奧 凹906.23澳1班 吧462背 盎031.47笆20瓣08.12.3佰1懊842 400愛146唉 拔203.15頒696敖 骯196.85版765俺 拌834.62壩20熬09.12

48、.3俺1唉842 400耙76佰 按565.38骯765案 哎834.62罷胺合計(jì)暗4 212 0埃00胺1敗 霸018拔 矮630挨.00俺319捌 鞍3370昂.00班拜20跋05扳年末還款稗借：長期應(yīng)付款鞍 842搬 把400柏 把貸：銀行存款擺 版 班842盎 奧400安借：八財(cái)務(wù)費(fèi)用礙 319礙 襖337佰 貸：未確認(rèn)八融資費(fèi)用 稗319哎 氨337 百200半6年末至第20氨09年末還款以愛此類推新稅法矮（1）把取得固定資產(chǎn)拌 超過正挨常賒購期購入無俺需安裝的敗固定資產(chǎn)胺初始入賬價(jià)值佰包括：藹不含稅稗買價(jià)的現(xiàn)值敗、奧裝卸費(fèi)隘 每年償靶還的不含稅芭買價(jià)翱=3 600 胺000/5=7

49、半20 000百 骯買價(jià)的現(xiàn)值壩=7敗2拔0 0耙00奧*3.7908搬=2 729 拔376班 哎未確認(rèn)融資費(fèi)用按=3 600 把0003 60懊0 000-2阿 729 37挨6=哎870,624藹 絆固定資產(chǎn)扒初始入賬價(jià)值=半2 729 3藹76+2 80熬0=2 732鞍 176支付買價(jià)翱借：固定資產(chǎn)稗暗 骯 2扒 732 17伴6傲 藹未確認(rèn)融資耙費(fèi)用 背 艾 哀870,624捌 應(yīng)交稅藹費(fèi)爸疤應(yīng)交增值稅(進(jìn)背項(xiàng)稅額) 61案2 000霸貸：長期應(yīng)付懊款斑擺 俺 爸4 212 0襖00安 骯銀行存款般 皚 俺 捌 哀2鞍 扒80扮0暗未確認(rèn)融資費(fèi)用霸分配表靶日期背分期付款額氨確認(rèn)的融

50、資費(fèi)用擺應(yīng)付本金減少額哀應(yīng)付本金余額阿（1）藹（2）=期初（搬4）盎翱10%暗（3）=（1）背挨（2）翱期末（4）=期愛初（4）稗?。?）板20耙05.01.0懊1八 2,729,礙376.00 愛20藹05.12.3搬1氨720,000斑.00 辦 272,93礙7.60 拌 4埃47,062.疤40 暗 2,282,襖313.60 奧20敗06.12.3壩1安 720,0盎00.00 胺 228,23案1.36 矮 4氨91,768.辦64 骯 1矮,790,54背4.96 癌20邦07.12.3扮1敗 720,0瓣00.00 熬 179,05頒4.50 隘 5哎40,945.霸50 疤

51、1,249,哀599.46 安20班08.12.3案1暗 720,0翱00.00 艾 124,95皚9.95 癌 5啊95,040.跋05 敗 654,埃559.40 盎20安09.12.3哎1鞍 720,0拔00.00 爸 65,44昂0.60 捌 6挨54,559.藹40 隘 骯 - 般合計(jì)岸 3,600,耙000.00 靶 870,62埃4哎.00 盎 2,7巴29,376.跋00 哎2005昂年末還款版借：長期應(yīng)付款絆 842罷 半400柏 霸貸：銀行存款搬 拜 藹842邦 懊400版借：胺財(cái)務(wù)費(fèi)用哀捌272,937啊.60熬 貸：未確認(rèn)罷融資費(fèi)用挨272,937矮.60爸 罷200背

52、6年末至第20鞍09年末還款以案此類推2、笆（1）平均年限拜法：傲年折舊額= （斑19 000傲拌1000）拜邦5=3 600胺（元）笆 芭 月折舊率= 敖 （3 600般/12）岸阿19 000=芭1.6%罷 （2）工作矮量法：八每小時(shí)折舊額=奧 （19 00疤0啊敗1 000）捌翱6 000=3疤（元/小時(shí)）霸第一年折舊額=爸 1 000罷氨3 =3 00笆0（元）澳第二年折舊額=爸 1 200安絆3 =3 60芭0（元）案第三年折舊額=佰 1 500挨稗3 =4 50般0（元）跋 前拜三年折舊額合計(jì)扳=3 000+把3 6003 岸600+4 5耙004 500哎=11 100安（元）笆

53、或 啊 鞍 =（1 00把0+1 200霸+1 500）耙按3 =11 1矮00（元）巴（3）年數(shù)總和擺法：爸第一年折舊額=耙 （19 00案0巴班1 000）擺藹（5鞍翱15）=6 0安00（元）班 胺 第二年折舊額翱= （19 0白00按哀1 000）班把（3凹白15）=3 6啊00（元）敗 （4）雙倍百余額遞減法：八年折舊率=2/耙5=40%阿預(yù)計(jì)凈殘值=1懊000癌第一年折舊額 瓣= 19 00罷0埃敖40% =7 班600（元）百第二年折舊額=搬 （19 00昂0-7 600癌）皚敖40%=扳4 560安（元）頒第三年折舊額=?。?9 000扮-7 600-澳4 560跋）哀氨40%

54、=昂2 736拔第四年折舊額 拔= 19 0耙00-1000吧-（7 60敗0+4 560澳+2 736）矮 昂半2 =1 55笆2（元）3斑 (1)案 阿借：在建工程 靶 半 22 敗000 000艾 背貸：實(shí)收資本 澳 斑 藹 22拔 000 00唉0扒 （舊巴稅法，含稅價(jià)2拔2 000 0敖00）阿借：在建工程 八 皚 埃 罷 22 00叭0 000罷 班應(yīng)交稅費(fèi)凹哀應(yīng)交增值稅(進(jìn)扳項(xiàng)稅額) 3 辦740 000埃 貸：實(shí)埃收資本 笆 笆 擺 25 昂740 000捌 唉（新稅法，含稅把價(jià)改為25 7熬40 000）絆 八 借：在建工傲程 氨 稗 l版 170 00吧0辦 貸：庫啊存商品

55、 暗 版 巴 辦 1 000班 000吧 癌 應(yīng)交稅費(fèi)斑拜應(yīng)交增值稅(銷敗項(xiàng)稅額) 扒 170 0八00拌 借：在建工岸程 爸 20 000捌 貸：應(yīng)百付職工薪酬 捌 20 霸000靶 借：固定資八產(chǎn) 盎 23 190把 000安 貸：在笆建工程 靶 2扮3 190 0藹00邦 (2) 20稗06年應(yīng)計(jì)提的骯折舊額(23安 190 00稗0按翱690 000胺)案疤5/157 班500 000拜(元)愛 借：制造暗費(fèi)用 岸 7 500 挨000藹 絆貸：累計(jì)折舊 俺 襖 7皚 500 00暗0阿 2007敖年應(yīng)計(jì)提的折舊癌額(23 1矮90 000岸阿690 000耙) 隘唉4/156 柏00

56、0 000佰(元)按 借：制造絆費(fèi)用 背 6 000 岸000懊 藹貸：累計(jì)折舊 埃 胺 6俺 000 00搬0胺 2008鞍年應(yīng)計(jì)提的折舊班額(23 1頒90 000奧胺690 000哎)拔扒3/154 半500 000礙(元) 哎借：制造費(fèi)用 壩 4 按500 000俺 拜貸：累計(jì)折舊 皚 俺 4 頒500 000般(3)2009氨年l-4月應(yīng)計(jì)藹提的折舊額(頒2 319 0澳00瓣案690 000胺)稗絆3/15傲氨4/12=1 哀000 000叭(元) 拌固定資產(chǎn)的賬面凹價(jià)值23 1阿90 000擺愛(7 500 骯0006 0胺00 000+般4 500 0擺00+1 00巴0 00

57、0)把23 190 拔000拜拔19 000 白000跋= 4 190翱 000(元)邦固定資產(chǎn)出售形稗成的凈損益3班 7l0 00笆0笆辦4 190 0凹00耙班20 000=笆-500 00艾0(元)哀 借：固定半資產(chǎn)清理 傲 4 190 叭000皚 扒累計(jì)折舊 辦 19襖 000 00哀0霸 貸叭：固定資產(chǎn) 鞍 扒 23 霸190 000按 借：銀行俺存款 扮 3 7l斑0 000八貸：固定資產(chǎn)清襖理 瓣 3 7l敗0 000襖 借：固跋定資產(chǎn)清理 百 20 00頒0哎 貸俺：銀行存款 耙 盎 20 00安0凹 借：營佰業(yè)外支出 斑 500 搬000壩 貸哀：固定資產(chǎn)清理敖 版50 00

58、00 4、舊稅法瓣 (1)案奧借：工程物資 襖 327.把6疤 絆 貸：案銀行存款 昂 327.罷6跋 頒 挨胺借：在建工程 案 304.哎2扒 安 貸：疤工程物資 辦 304.2板 頒 把隘借：銀行存款 爸 15敗 傲 罷營業(yè)外支出 跋 20伴貸：在建工程 骯 35靶或：借：銀行存艾款 八15八貸：在建工程 矮 15巴 稗 暗皚借：在建工程 岸 哎 伴 按 4邦6.8矮 昂 貸：襖原材料 礙 半 拜 稗 半40凹 懊 巴 應(yīng)交稅費(fèi)斑懊應(yīng)交增值稅(進(jìn)辦項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 靶6.8笆 壩 罷疤借：在建工程 伴 背13昂 拌 貸爸：銀行存款 艾 13跋 安 愛耙借：在建工程 百 把47瓣 案 貸：扳應(yīng)付

59、職工薪酬 瓣 32伴 跋 芭 生產(chǎn)成本 拌 搬15拔 班 奧佰借：原材料 柏 壩 疤 襖 跋 20皚 斑 挨 應(yīng)交稅費(fèi)艾靶應(yīng)交增值稅(進(jìn)疤項(xiàng)稅額) 凹 3.4 唉 翱 貸絆：工程物資 柏 爸 疤 耙 2頒3.4辦 (2)吧該生產(chǎn)線的建造熬成本挨 佰 =304.辦2芭皚35+46.8笆+13+47=吧 376(萬元暗)拌 隘或=304.2拔氨35+46.8挨+13+47=跋 396(萬元藹)版(3)借：固定癌資產(chǎn) 3挨76爸 貸：在建昂工程 埃376矮或：借：固定資按產(chǎn) 396挨貸：在建工程 百 396俺(3)借：固定挨資產(chǎn) 3般76愛 貸：在建懊工程 扮376鞍或：借：固定資暗產(chǎn) 396礙貸：

60、在建工程 斑 396邦 哎新稅法（原題數(shù)案字有改動）哎(1)鞍伴借：工程物資 皚 頒 跋 扮 280板 霸 應(yīng)交稅費(fèi)稗敖應(yīng)交增值稅(進(jìn)哎項(xiàng)稅額)47.霸60挨 搬 貸：翱銀行存款 阿 岸 隘 凹 327.6叭0白 礙 吧伴借：在建工程 把 260稗 阿 貸：稗工程物資 奧 260背 藹 背把借：銀行存款 埃 15昂 拔 捌營業(yè)外支出 澳 20罷貸：在建工程 瓣 35白或：借：銀行存斑款 襖15按貸：在建工程 澳 15艾 吧 啊伴借：在建工程 罷 巴40爸 岸 貸：瓣原材料 按 4伴0壩 岸 稗俺借：在建工程 半 盎13霸 愛 貸昂：銀行存款 岸 13白 柏 柏拌借：在建工程 吧 佰47扳 霸