自考00162《會計制度設計》授課筆記

1、更多自考會計制度設計資料：/read.php?tid-5115.html辦第一章會計制度白設計會概述叭第一節(jié)會計制度岸設計的意義與對埃象瓣會計制度笆的概念哎：由政府部門和版企業(yè)單位對會計班工作的規(guī)則、方愛法、程序所指定白的規(guī)范性文件。半會計制度按會計俺制度本身的內容巴，分為柏1、綜合性會計暗制度拌的概念邦：爸規(guī)范全國會計工皚作的法律、法規(guī)按和制度。阿特點：普遍適用俺性、內容的概括奧性和原則性、強唉制性；把2、業(yè)務性會計扒制度：疤規(guī)范會計核算業(yè)俺務的處理方法和辦程序方面的制度盎。奧特點：適用于某半一類企業(yè)或某一背類業(yè)務、可操作安性強、技術性強耙、規(guī)范對象是會阿計工作的客體。斑3、會計人員方皚面的

2、制度：唉規(guī)范會計工作者爸行為和會計人才胺選拔、管理方面柏的制度。瓣特點：規(guī)范對象埃是會計行為主體白，而不是會計業(yè)藹務；體現(xiàn)政府對岸會計人員的管理隘模式和要求。斑會計制度按設計芭權限分為靶1、統(tǒng)一會計制版度：由財政部門邦和業(yè)務主管部門昂或地方財政部門扳業(yè)務主管部門指傲定的會計制度。氨特點：適用面廣敖、主要規(guī)范會計捌業(yè)務處理的共性埃問題。辦2、企業(yè)內部會啊計制度：會計主瓣體根據(jù)會計法規(guī)拌、會計準則結合伴本單位經(jīng)濟活動拔特點制定的各項盎會計工作規(guī)章制拔度。邦特點：適應面窄爸、適用性和針對骯性強。安會計制度按會計白工作內容分為哀1、會計核算制骯度：瓣以貨幣為統(tǒng)一計壩量單位對會計對扮象進行確認、計絆量、

3、記錄和報告俺的各種規(guī)范。業(yè)胺務性會計制度均把屬于會計核算制隘度。瓣2、會計分析制俺度：翱如何利用現(xiàn)有會盎計信息對相關會癌計對象進行分析俺和考核，以比較案不同時期或不同隘單位之間的財務氨狀況和經(jīng)營成果白的會計規(guī)范。敗特點：總結性、扒前瞻性或預測性捌、建設性。唉3、會計監(jiān)督制爸度：隘對會計核算結果敖依據(jù)一定的標準岸進行檢查和驗證氨的會計規(guī)范。熬特點：目的性強艾、監(jiān)督性強、監(jiān)靶督客體既有會計百行為客體又有會搬計行為主體、實稗施效果具有懲前耙毖后的作用。熬會計制度按適用靶部門和單位分為岸1、企業(yè)會計制胺度：百規(guī)范營利單位的拔會計核算工作的唉制度。柏特點：反映企業(yè)版資金運動的循環(huán)按周轉規(guī)律。頒2、預算會

4、計制柏度：敗規(guī)范各級政府、敗使用預算資金的佰各級行政單位和案各類事業(yè)單位收絆入、分配、使用頒和報告情況的會稗計制度。民間非壩營利組織會計制擺度也屬此類。絆特點：反映資金百運動為預算資金把的收支運動而不絆是循環(huán)周轉運動唉。骯會計制度在會計爸管理中的的作用板：罷1、會計制度在安會計工作中的地拌位：疤進行會計核算和耙監(jiān)督工作的規(guī)范巴，是會計工作應昂該遵守的工作準吧繩；會計制度是安在會計理論的指鞍導下是會計工作安規(guī)范化、程序化罷的具體要求和統(tǒng)骯一標準，它以具絆體的規(guī)范化文件叭的形式組織會計頒工作。會計制度礙是把會計理論和拔會計工作聯(lián)系起扒來的紐帶和橋梁板。瓣2、會計制度在跋內部控制中的地傲位：敗會計制

5、度是內部板控制的重要組成芭部分，一方面是襖對企業(yè)經(jīng)營活動八的控制，另一方笆面會計制度中規(guī)澳定的各種會計方頒法和程序對會計辦人員與會計部門哀本身也起著控制扒作用。襖3、會計制度在佰會計法規(guī)體系中盎的地位：捌會計制度是會計巴法律法規(guī)的具體八說明和詳細規(guī)定哀，能指導會計實邦踐工作，滿足會背計實踐的具體要凹求；會計制度是伴會計規(guī)范體系形扒成的先決條件，礙是貫徹實施會計氨法律制度的保證阿。巴會計制度設計絆是以會計法律、盎法規(guī)為依據(jù)，用柏系統(tǒng)控制的理論百和技術，把單位八的會計組織結構斑、會計核算與監(jiān)扳督和會計處理程阿序等加以具體化霸、規(guī)范化、文件哎化，以便據(jù)此指愛導和處理會計工邦作的過程。壩會計制度設計的

6、稗特點：捌涉及面廣、針對斑性強、協(xié)同度高頒。骯會計制度設計的拔意義：哎1、有利于貫徹捌國家的財經(jīng)政策敖和法規(guī)制度；罷2、有利于提高板宏觀和微觀經(jīng)濟背管理水平；案3、有利于加強奧會計管理，及時背、準確的提供會叭計信息。隘會計制度設計的絆對象：拜1、會計組織系白統(tǒng)設計：柏包括會計機構的扒設置、會計人員啊的配備以及二者斑的協(xié)調關系。拔2、會計信息系稗統(tǒng)設計：懊會計核算指標體爸系的設計、會計安信息載體的設計癌、會計信息處理巴程序的設計。奧3、會計控制系癌統(tǒng)設計：斑貨幣資金內部控昂制及業(yè)務處理程敖序、采購與付款稗控制及業(yè)務處理唉程序、存貨內部癌控制及業(yè)務處理叭程序、成本費用埃內部控制及業(yè)務奧處理程序、固

7、定拜資產(chǎn)、無形資產(chǎn)般內部控制及業(yè)務稗處理程序、銷售哎與收款內部控制胺及業(yè)務處理程序矮、對外投資與籌奧資內部控制及業(yè)熬務處理程序等。芭內部控制制度唉的概念?。喊迒挝换蚪M織內部皚各職能部門、各敖有關工作人員之疤間，在處理經(jīng)濟愛業(yè)務過程中相互礙聯(lián)系、相互制約佰的管理制度。氨會計制度設計與背內部控制制度的耙關系：跋二者有著密切的邦關系，會計制度邦設計的各個環(huán)節(jié)敖都必須貫徹內部傲控制的精神；內矮部控制范圍極廣吧，內容極其豐富敖，其中包括內部百會計控制、內部敖管理控制；內部俺會計控制的八個扒主要方法與會計傲制度設計緊密相胺關，也是企業(yè)進挨行會計制度設計爸必須把握的核心哀內容。拔第二節(jié)會計制度懊設計的原則（

8、簡稗答）板合規(guī)性、真實性鞍、科學性、針對傲性、內部控制、挨效益性、適應性啊原則。頒會計制度設計的辦原則：斑一合規(guī)性原則壩:按必須以國家頒布愛的各項財經(jīng)法規(guī)霸為依據(jù)疤二真實性原則:翱會計信息不僅僅佰是企業(yè)、單位內背部事務、而且關霸系到投資者、債跋權人、國家、社奧會公眾等各方面按的利益。柏三科學性原則:把科學性有兩方面拌含義：一是系統(tǒng)敗性，即設計會計藹制度時要從整體爸上考慮，不能顧翱此失彼。二是合胺理性，即設計出襖的會計制度既有罷利于提高會計工奧作質量，又簡便皚易行；既符合會扳計理論，又有利敖于會計實踐；既搬適應手工操作，皚又能適應會計電柏算化要求。絆四針對性原則:拜企業(yè)會計制度對笆生產(chǎn)經(jīng)營活動進

9、耙程進行會計管理阿的章程，這就決癌定了企業(yè)會計制敖度一定要從實際佰出發(fā)，針對單位皚的具體實際來進笆行設計。跋五內部控制原則熬:胺企業(yè)為加強崗位啊責任、保護資本俺安全，確保會計埃紀律正確可靠，癌在企業(yè)內部組織霸分工、業(yè)務處理爸、憑證手續(xù)和程板序等方面所規(guī)定阿得既相互聯(lián)系又礙相互制約的一系吧列管理制度.翱六效益原則:拔一方面盡量節(jié)約班設計費用，另一敗方面充分考慮會把計制度運行的經(jīng)拌濟性佰七適應性原則:唉會計制度是指導絆工作的規(guī)范性文藹件，一經(jīng)建立，胺就應保持相對穩(wěn)霸定，不宜經(jīng)常改扳變。否則，會使芭會計人員無所適凹從，并使會計指凹標缺乏可比性。案對未來一定時期拜內發(fā)展情況作出稗恰當?shù)墓烙?，以岸保持?/p>

10、計制度具隘有一定的適應能稗力。隘第三節(jié)會計制度敗設計的程序胺分為準備、設計板、試行修正、定拜稿頒布四個階段骯。1、準備階段：半1）了解被設計胺單位基本情況邦絆實地調查：企業(yè)頒生產(chǎn)經(jīng)營的基本鞍情況、經(jīng)營管理哀的基本特點、現(xiàn)扮行會計制度的概盎況、會計制度設搬計的要求。埃愛展開分析研究：瓣特別需要掌握的隘材料有兩類：一搬類是批評性的材懊料，指現(xiàn)行制度凹中有待修正的缺百點或不足之處；昂二是建設性的材愛料，旨在建立新癌制度時所需考慮熬的需增補之處及昂原有制度種之形叭制有效可繼續(xù)使澳用的材料。八埃制定設計計劃：瓣至少包括以下三罷方面內容：一是敗設計工作的進度胺，包括時間概算骯、時間的具體分壩配方法，應初步

11、啊擬定日程表，以癌便按期完成設計捌任務；二是設計懊工作的程序，包奧括有關人員的職靶責分工、設計工頒作的協(xié)調制度、拔設計人員的審核敗制度等，做到有跋關人員各負其責芭，分工協(xié)作，工矮作過程中加強協(xié)班調，密切配合，鞍設計工作質量有爸監(jiān)控和保障機制白；三是設計工作隘的大綱，包括有罷關法規(guī)制度，聯(lián)皚系企業(yè)實際情況骯初步擬定的會計稗科目表、賬簿組扒織系統(tǒng)、主要產(chǎn)辦品成本流程圖、傲主要業(yè)務工作流敗程圖、原始記錄矮程序圖、成本核澳算組織和內部會瓣計控制制度的基瓣本設想等，以指八導具體的設計工盎作把。頒2）初步完成企隘業(yè)會計制度的總矮體設計愛企業(yè)的總體設計疤包括確定設計類翱型與方式、設計捌方案，選擇設計霸手段和

12、會計政策霸，制定設計原則拜和設計驗收標準笆，落實設計人員伴，安排設計進度搬。啊1設計類型與方艾式捌按企業(yè)所在行業(yè)頒特點、經(jīng)濟性質半、規(guī)模來確定，骯在確定類型之后百，可以選擇單獨般設計、共同設計哀、集體設計和會凹議設計。稗2、設計方案佰設計方案是根據(jù)艾企業(yè)會計制度設扮計涉及的范圍，熬一般分為全面設擺計和局部設計。叭局部設計又可分藹為補充性設計與按修訂型設計。爸3、設計手段把是指進行會計制啊度設計時，是選襖擇人工設計還是耙電腦設計；企業(yè)傲自行組織設計還伴是外聘會計師事敗務所等中介機構昂設計。辦4、會計政策拔如發(fā)出存貨成本版核算，是選擇先啊進先出法，還是矮其他計算方法。奧5、驗收設計標暗準岸是指衡量

13、會計制靶度設計質量好壞凹的規(guī)定。隘6、落實設計人佰員，安排設計工背作的進度。2、設計階段巴在做好上述各項絆準備工作以后，懊就可以正式進入把企業(yè)會計制度的白實際設計階段。靶（一）確定會計叭制度的框架結構扮1、會計組織機哀構的設置及會計頒人員的基本數(shù)量敖2、設計科目的擺類別和總賬科目拜的繁簡程度3、斑設計原始憑證和啊記賬憑證4、設按計會計賬簿和輔礙助記錄鞍5、設計成本計暗算方法及其費用跋分攤的標準6、矮規(guī)劃采用內部會絆計制度的業(yè)務類頒型7、設計會計安報表種類及其主愛要會計指標8、霸設計會計核算形拔式爸（二）設計人員拔按分工進行具體版設計壩3、試行修正階拌段澳企業(yè)會計設計工絆作十分復雜，很鞍難經(jīng)過一

14、次設計般就十分周全。因瓣而在會計制度草邦案時就緒之后，把進行檢驗。將已拔完成的會計制度半交付企業(yè)各部門板試運行，并搜集絆反映運行中的問白題，尋找漏洞、鞍查找不足。敗4、定稿頒布階背段辦經(jīng)試行之后，應案該將試行情況進熬行總結，認真分骯析各方面的意見壩和建議，對不足般之處進行合理修擺訂、補充和刪減傲等工作。會計制俺度已趨于嚴密和奧完善，然后確定八全部設計文件，伴最后修訂定稿。敖會計制度鞍內容一般包括：愛（一）總則皚1、會計制度設頒計的目的和依據(jù)藹2、會計制度一懊般原則3、會計熬政策的確定絆（二）會計組織阿結構疤1、企業(yè)會計組?？椊Y構設置2、癌會計崗位及職責礙說明稗（三）會計核算傲報告扒1、會計科目

15、（艾名稱、編號、使霸用說明）2、會笆計憑證（種類、背格式）3、會計叭賬簿（種類、格靶式）4、會計帳爸務處理程序（憑背證、賬簿、報表霸及記賬方法選擇翱）5、會計報表俺（種類、格式和爸編制說明）澳（四）各項業(yè)務吧處理程序敖每項業(yè)務包括概盎念說明、業(yè)務特皚點、內部會計控跋制、主要業(yè)務憑搬證與賬表、業(yè)務敖處理流程圖等。藹基本業(yè)務分為：哀1、貨幣資金業(yè)襖務2、存貨業(yè)務巴3、投資業(yè)務4阿、固定資產(chǎn)業(yè)務骯5、采購與付款鞍業(yè)務6、銷售與壩收款業(yè)務7、成俺本核算業(yè)務8、藹負債類籌資及權辦益類籌資業(yè)務鞍（五盎）愛附則（六）其他疤會計制度壩第四節(jié)會計制度壩設計的方法版會計制度設計的拔方法邦是指對會計制度爸設計的內容

16、用一罷定的形式予以反罷映和表述。這里搬介紹的會計制度伴設計的方法，主斑要體現(xiàn)在兩方面背:一方面臺現(xiàn)在氨會計制度設計過翱程中所采用的實白地調查的方法，熬另一面體現(xiàn)在進邦行會計制度描述稗時所采用的方法般，如文字說明法絆、表格法、流程斑圖法及其他表述稗。胺1、實地調查方鞍法：拌實地觀察、崗位伴訪問、開座談會稗、問卷測試、索昂要文檔。背2、分析研究方跋法：瓣文字說明法、表把格法（表格尺寸把統(tǒng)一、劃線標準頒、制作控制）、埃流程圖法（框圖耙式、符號式）。挨業(yè)務流程圖的繪吧制方式：奧縱式、橫式耙設計流程圖時注百意的要點：罷1、注明業(yè)務處佰理流程經(jīng)過的部癌門和經(jīng)辦人；八2、注明憑證、皚報表名稱和份數(shù)翱，用流程

17、線反映懊其傳遞的流程；扒3、反映業(yè)務處扮理幾張個情況記斑賬情況及憑證和柏報表歸檔保持情澳況。耙第二章企業(yè)會計凹制度的總體設計昂第一節(jié)總體設計拜的要求和作用唉會計制度設計分版為總體設計和具背體設計盎一、敖企業(yè)會計制度總扒體設計的霸要求：岸1、設計類型：矮指有共同的性質辦和特點所形成的按類別。一般根據(jù)伴企業(yè)所在行業(yè)特般點、企業(yè)經(jīng)濟性霸質、企業(yè)規(guī)模來班確定的。根據(jù)規(guī)八模，可確定小型凹企業(yè)會計制度設霸計、大中型企業(yè)艾會計制度設計、捌集團公司會計制敖度設計，還是子絆公司會計制度設把計；根據(jù)企業(yè)行礙業(yè)特點，可以確襖定是制造企業(yè)的伴會計制度設計、鞍金融企業(yè)會計制哎度設計、商品流跋通企業(yè)會計制度拜設計等等扳。

18、艾2、設計方式：哎按組織方式不同邦分為單獨設計（耙小型）、共同設懊計（稍具規(guī)模）爸、集體設計（大扳中型）、會議設骯計。版3、設計方案：皚指根據(jù)企業(yè)會計懊制度設計涉及的壩范圍，所形成的啊系統(tǒng)、框架和規(guī)岸劃。具體分為全凹面設計和局部設霸計。全面設計是爸指為企業(yè)涉及一耙整套會計制度，艾一般在新建的企背業(yè)或改制、兼并笆與并購后的企業(yè)岸里，需要進全面耙性會計制度設計骯。局部設計是指笆對個別部門的組盎織機構和會計核挨算資料，或部分班經(jīng)濟業(yè)務的會計爸處理所進行的設般計，它又可分為襖補充性設計和修佰訂性設計。熬4、設計手段政敗府各部門：骯人工、電腦、軟耙件、自行、外聘笆5、設計思路;辦6、設計驗收標按準擺二、

19、安企業(yè)會計制度總拌體設計的壩作用爸1、總體設計是搬進行具體設計的佰基礎；骯2、保證會計制拜度具體設計的適佰用性和可行性；把3、保證會計制把度的具體設計有骯序進行。把第二節(jié)總體設計爸的內容氨企業(yè)會計制度總礙體設計的具體包岸括以下內容：胺1、提高企業(yè)經(jīng)稗營管理水平建議啊的設計哎2、會計機構和柏人員配備的設計骯3、會計核算形叭式的設計絆1)會計科目的骯設計扒2）會計憑證、挨會計賬簿的設計絆3）會計報表的胺設計凹4）財務處理程胺序的設計耙4、財產(chǎn)核算及壩其管理制度的設癌計邦1）企業(yè)財產(chǎn)核板算管理制度的設版計：貨幣資金、奧原材料、庫存商稗品、固定資產(chǎn)白2）各種財產(chǎn)物吧資的清查和清理把報批制度捌5、成本費

20、用核搬算及其管理制度盎的核算阿1）成本費用核鞍算方法的選用跋2）成本費用管挨理辦法的確定愛俺明確費用支出的愛分類和劃分標準百般明確成本費用的瓣分類分級管理辦俺法耙頒確定應提供給各懊職能管理部門所傲需的各項資料。捌6、其他會計管按理制度的設計岸7、完成企業(yè)會埃計制度設計時應凹提交的資料邦1）企業(yè)管理部挨門所需的會計資叭料昂2）材料供應等擺部門所需的會計叭資料班3）其他各部門艾所需的會計資料鞍第三節(jié)總體設計爸的程序愛一、調查研究收熬集資料斑（一）調查研究白內容懊1、取決于會計阿制度設計的方案拜2、必須和設計扳的生產(chǎn)經(jīng)營特點叭相適應版（二）調查研究愛收集資料的具體挨內容哎1、企業(yè)組織機稗構和管理方面

21、的柏歷史和現(xiàn)狀情況澳1）企業(yè)經(jīng)濟性阿質2）企業(yè)規(guī)模凹3）企業(yè)組織機阿構案4）本企業(yè)與其盎他企業(yè)之間經(jīng)濟埃聯(lián)系與合作的方敖式邦5）企業(yè)管理工疤作的歷史和現(xiàn)狀埃2、企業(yè)制度的艾管理和執(zhí)行情況般1）現(xiàn)有會計制板度是否符合實際八需要擺2）現(xiàn)有會計制疤度與企業(yè)其他管熬理制度是否能夠皚很好的銜接伴3）是否有重新疤進行會計制度設芭計的必要稗4）如果是委托班設計，需要對受把托人提出的總體哀設計方案進行全靶面調研和評價邦3、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)疤營情況盎4、企業(yè)財會工耙作的現(xiàn)狀及其問癌題百1）附屬單位的懊設置及財務管理鞍情況矮2）會計工作情板況昂3）財務管理情芭況頒4）企業(yè)各級經(jīng)半營管理人員、企板業(yè)內部各個單位埃都需要哪

22、些會計愛資料邦5、資產(chǎn)管理情耙況扳1）固定資產(chǎn)的拌核算與管理情況辦2）企業(yè)的材料辦供應和保管情況昂3）企業(yè)產(chǎn)品或班商品銷售情況吧6、計劃、預算骯、統(tǒng)計和人事勞邦資的管理情況般7、其他需要調癌查研究的情況佰（三）調查研究瓣的方法稗1、現(xiàn)場觀察、暗詢問、個別訪談疤、組織座談會搬2、廣泛收集和凹查閱企業(yè)已有的澳制度、文件、圖昂表等資料礙3、整理分析調癌查資料，邊設計般邊調整絆二、確定設計類絆型和設計方案安三、選擇會計政拌策和設計手段懊（一）會計政策巴的選擇絆1、會計政策選爸擇的思路耙2、選擇會計政澳策應處理好幾個敗關系半1）穩(wěn)定性與調拌整性2）成本與效益埃（二）設計手段靶的選擇靶取決于企業(yè)自身瓣的管

23、理硬件和管版理人員水平，也敖取決于會計制度案設計的工作量和案復雜程度百四、制定設計策鞍略和設計驗收標阿準按五、編寫會計制拌度總體設計和具稗體的設計安排搬六、提交會計制叭度總體設計文本叭，征求意見后修八改定稿爸第三章企業(yè)會計斑組織機構與崗位艾職責的設計邦第一節(jié)企業(yè)會計邦組織機構的設計隘一、企業(yè)會計組罷織機構的設置形澳式隘1、會計與財務稗合并是指會計對半資金運動的核算疤、監(jiān)督職能與財愛務管理對資金的辦籌集、調度與分澳配職能統(tǒng)一由一哎個部門來履行的艾一種機構設置形案式。（中小型企隘業(yè)）2、骯會計與財務分別壩設置是將會計對癌資金運動的反應扒、監(jiān)督職能與財皚務管理對資金的矮籌集、調度與分扳配職能分別由會

24、版計部門和財務部傲門來履行的一種皚結構設置形式。扮(大中型企業(yè)）按二、企業(yè)會計組芭織機構及其崗位矮職責設計的原則皚1、適應性：啊是指企業(yè)會計組辦織及其崗位責任鞍制的設計應與企傲業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)挨模、特點和管理把要求相適應，保岸證企業(yè)會計信息癌的生成、加工和捌傳遞真實可靠、壩及時有效。般2、系統(tǒng)性：般設計是一個系統(tǒng)爸工程，會計作為柏企業(yè)經(jīng)濟管理的柏重要組成部分，敗其組織機構是企霸業(yè)經(jīng)營管理組織柏系統(tǒng)下的一個子氨系統(tǒng)，在設計時埃不僅應充分注意藹會計工作的業(yè)務把流程等組織環(huán)節(jié)鞍及其崗位責任的敖相互依存和相互澳制約的關系，而敖且還應注意會計按部門與其他職能唉部門、業(yè)務部門靶之間崗位責任的矮相互聯(lián)系，使其

25、把成為一個行之有百效的企業(yè)會計組瓣織機構和會計崗捌位責任制系統(tǒng)哀3、責權對等：半在設計會計崗位叭責任制時，必須頒明確規(guī)定每一位擺管理者應付的職按責，并相應的賦巴予其一定的權力挨，做到有職必有笆權，有權必有責壩，權責對等跋4、控制性：艾通過在經(jīng)營的關叭鍵環(huán)節(jié)設置必要胺的會計內部控制胺制度，以便有關班人員相互制約、皚相互監(jiān)督，使企扮業(yè)會計組織機構藹及其崗位責任制哎具有必要的查錯昂防弊功能，并形拔成一套對企業(yè)經(jīng)唉營全過程、全方阿位有效的監(jiān)控系哀統(tǒng)氨控制手段主要包疤括會計記錄、核百算、分析、稽核般和報告等巴5、效率性：靶設計必須體現(xiàn)精絆簡、高效的要求版，防止崗位重疊皚、人浮于事，避班免人力、物力的襖浪

26、費和低效率的案工作環(huán)境跋會計組織機構的壩設置應以提高工背作效率為基本前叭提八第二節(jié)企業(yè)會計按組織機構內部分頒工的設計模式阿一、總會計師領傲導下的集中核算邦模式：扮以總會計師為領埃導，以會計部（凹或處、科）經(jīng)理疤（或處長、科長埃）為主管，以審拔計部（或處、科班）為專職監(jiān)督部跋門的一種會計工白作的分工模式。昂一般適用于大中藹型、單獨設置總矮會計師崗位、會阿計與財務分設的挨企業(yè)。埃二、會計部經(jīng)理奧領導下的集中核安算模式：芭以會計部經(jīng)理為扮領導的一種會計把工作的分工模式叭。一般適用于中百小型、不設置總靶會計師崗位、會鞍計與財務分設（瓣或不專設財務管胺理部門，并將有爸關財務管理工作霸作為會計部的附案帶職

27、能）的企業(yè)骯。罷三、財會主管領拔導下的集中核算把模式：昂以財務與會計主哎管為領導，并且安通常只設財會主跋管、會計和出納百等少數(shù)幾個崗位吧（甚至只設會計安與出納兩個崗位跋）的一種會計工柏作的分工模式。巴一般適用于小型皚的會計與財務合辦并設置的企業(yè)。絆四、總會計師（隘或會計部經(jīng)理）把領導下的分散核吧算形式：半以總會計師為領皚導，下設財務、拜會計、審計部主頒管，并將一些成靶本業(yè)務核算或者巴明細核算工作交岸由分廠（或車間耙等部門）完成的拔一種會計工作的笆分工模式。搬第三節(jié)小型企業(yè)癌會計組織機構和伴崗位職責的設計昂一、小型企業(yè)會藹計組織機構設計癌（一）特點：爸小型企業(yè)一般經(jīng)佰營規(guī)模和范圍較盎小，經(jīng)營過程

28、、靶企業(yè)的組織形式唉和管理要求較簡敗單，財務和會計芭業(yè)務量不大，通盎常將會計與財務皚和并設置為一個懊部門或成為某部板門下屬的一個子半部門。當財務和般會計處理量稍大骯些，并且財務管皚理工作日益復雜般和重要時，也可矮單獨設置會計部邦門，并在會計部板門內部進行簡單板分工，哎財會機構一般設皚置為瓣“稗科皚”奧或百“奧室班”哀。拜（二）會計崗位罷設置：稗通常設置會計主隘管、出納、明細鞍帳會計、總賬會板計等崗位，并配癌備財務會計人員板2至6人。叭其中，會計主管案可兼總賬會計（鞍或兼總賬會計和按明細賬會計）俺（三）會計機構百運作要求：扮1、分清出納與按會計、總賬與明板細賬、應收應付岸往來賬與總賬、靶管理庫存

29、現(xiàn)金、版銀行存款的人與盎編制銀行存款調捌節(jié)表的人的職責笆范圍，并由專人唉分別任職隘2、設置會計憑懊證的傳遞程序，扒按部就班進行賬敖冊的登記、計算辦，不能隨意變更辦憑證傳遞程序，芭以保證會計記錄邦的完整、系統(tǒng)邦3、要配備代職邦人員，以便在會壩計、出納臨時離白開工作崗位數(shù)天罷時，能由其接替耙，以保證連續(xù)處半理會計的記錄及傲其他業(yè)務皚4、要經(jīng)常進行拜賬冊記錄的核對霸工作，以保證會懊計工作質量爸5、要由精通會俺計業(yè)務的人擔任把管理部門主管，盎以監(jiān)督各項會計拜工作的正常進行啊二、小型企業(yè)會矮計崗位職責的設八計扳會計崗位責任制伴：礙指襖明確各項會計工笆作的職責范圍、傲具體內容和要求半，并落實到每個熬會計工

30、作崗位或般會計人員的一種哀會計工作責任制頒度捌1、會計主管崗盎位基本職責和要柏求拜2、出納崗位基敖本職責和要求般3、總分類帳會傲計崗位基本職責靶和要求拌4、明細分類賬敖崗位基本職責和扳要求礙第四節(jié)大中型企癌業(yè)會計組織機構耙和崗位職責的設礙計頒一、大中型企業(yè)霸會計組織機構的矮設計搬（一）特點：岸適宜采取會計與百財務分設模式按會計法規(guī)定：國癌有的和國有資產(chǎn)盎占控股地位或者盎主導地位的大、懊中型企業(yè)必須設敖置總會計師。?。ǘ媿徫话υO置：搬“笆一崗多人扳”跋現(xiàn)象較為普遍，藹通常配備6到6岸0多名財會人員百。絆（三）會計機構胺運作要求：辦1、總會計師職壩責制，由總會計案師領導下的分散柏核算形式，并

31、組岸織領導本企業(yè)的壩財務與會計的管頒理工作疤2、財會主管負板責制，在總會計胺師領導下，負責斑本企業(yè)的具體財岸會工作，組織開安展會計核算和會伴計監(jiān)督壩二、會計崗位職懊責設計背會計基礎工作爸規(guī)范示范性提般出會計工作崗位傲的設置方案，將挨會計崗位劃分為班總會計師、會計壩機構負責人或會唉計主管人員、出拜納、稽核、資金百核算、收支往來巴核算、成本費用白核算、財務成果敖核算、財產(chǎn)物資罷核算、工資核算阿、總賬核算、對艾外財務會計報告拌編制、會計電算盎化、會計檔案等阿14個崗位。熬大中型企業(yè)各個俺會計核算、財務傲管理崗位的基本胺職責內容：一方扮面是企業(yè)設置總板會計師崗位以及拔會計部各崗位，矮包括會計部經(jīng)理跋、

32、材料核算、固岸定資產(chǎn)核算、工隘資核算、成本核辦算、成本計算、矮利潤核算、往來頒結算、稽核、總擺賬報表、綜合明班細核算會計和車版間會計崗位的基翱本職責內容和要埃求；另一方面是按財務部各崗位包背括財務部經(jīng)理、瓣出納、規(guī)劃、經(jīng)邦營、信貸和綜合扮分析崗位的基本奧職責內容和要求熬。一般采用總會斑計師領導下的分哎散核算模式，并藹且將會計與財務背分別設置部門。哀亦即：癌1、總會計師：胺在企業(yè)負責人領拌導下，主管經(jīng)濟霸核算和財會工作敖的負責人。必須疤由具有五年以上鞍財會管理經(jīng)驗的懊高級會計師擔任拔2、會計部經(jīng)理?。喊勘仨氂删哂腥臧抟陨蠒嫻芾斫?jīng)靶驗的會計師或高稗級會計師擔任扒3、財務部經(jīng)理伴4、出納崗位5扒

33、、材料核算崗位邦6、存貨核算崗傲位7、固定資產(chǎn)班核算8、職工薪搬酬核算9、成本擺費用核算10、百往來結算崗位1巴1、總賬報表崗骯位12、資金管啊理崗位13、利敗稅管理崗位14爸、稽核15、檔佰案管理16、會芭計電算化崗位佰第五節(jié)企業(yè)集團捌會計組織機構和矮崗位職責的設計藹企業(yè)集團是由母巴公司及其控股子般公司、分公司和扮其他分支機構組傲成的企業(yè)聯(lián)合組凹織。母公司和子敖公司都是獨立的敗企業(yè)法人，但企澳業(yè)集團本身不是扮法人，母公司（俺或子公司）下屬阿的分公司和分支扒機構也不是法人哎（但可以采用獨巴立核算或非獨立巴核算形式）。搬企業(yè)集團的主要伴特點包括：襖規(guī)模大型化、經(jīng)笆營多樣化。在設氨計上要考慮資本矮

34、國際化的特點。捌一、會計組織機百構的設計按（一）與大中型巴企業(yè)會計機構設佰計的相同點霸企業(yè)集團中的母按公司和子公司，襖也應根據(jù)其經(jīng)營啊規(guī)模和范圍的大鞍小、經(jīng)營過程和壩企業(yè)組織形式的案特點及管理要求芭，采取會計和財胺務分設模式或合隘并設置形式，并斑在內部設置相應伴的機構和崗位。板（二）與大中型癌企業(yè)會計機構設笆計的不同點霸需要在母公司（邦或子公司）下屬背的分公司和分支芭機構設置財會部敗門。其中，子公跋司、分公司和其般他分支機構的財佰務會計部門，應扳在業(yè)務上受企業(yè)哀集團總部的財務把會計部門的指導岸。斑企業(yè)集團的財務敖會計職責范圍更奧大、分工更細，巴并且往往還需要拌在母公司（或子襖公司）下屬的分熬公

35、司和分支機構敖設置財務會計部班門。唉（三）會計機構拔運作要求叭集團公司對下屬爸控股子公司、分罷公司和其他分支盎機構的控制，一癌般可采用協(xié)議控敖制、派人員控制啊、會計制度控制挨等單一方式或各案方法結合方式。啊其會計機構的運疤作關鍵是要統(tǒng)一扮，如統(tǒng)一核算體百制、統(tǒng)一考核標疤準、統(tǒng)一記賬幣霸制等，使各分公暗司及分支機構的癌會計資料具有可扮比性。襖二、企業(yè)集團會懊計崗位職責設計把與單體公司會計百崗位職責的設計扮存在許多相似之霸處，單體公司會板計崗位職責都應伴在企業(yè)集團會計壩崗位職責設計中案得到體現(xiàn)，同時扒還應增設反映整胺個集團公司中非俺獨立核算的分公安司、其他分支機矮構的財務狀況、八經(jīng)營成果和現(xiàn)金鞍流

36、量情況的崗位叭職責及其財務分搬析的崗位職責；愛資金調度與監(jiān)督澳的崗位職責；母班公司編制合并會安計報表的崗位職頒責；稅務策劃的啊崗位職責等。擺企業(yè)集團會計崗斑位職責設計的特稗殊要求：傲（一）日常會計扒核算和合并財務扒報表方面愛1、制定總公司安、分公司和其他捌分支機構的會計骯核算制度和實施斑規(guī)則鞍2、指導分公司芭和其他分支機構版的日常會計核算埃，加強有關會計哎人員的業(yè)務培訓敖3、核算有關業(yè)襖務的內部成本，扮明確各有關責任翱中心的經(jīng)濟責任稗4、收集和審核壩子公司、分公司敗和其他分支機構埃的個別會計報表埃，匯總編制總公耙司、分公司和其唉他分支機構的匯拜總會計報表，并搬編制整個企業(yè)集礙團的合并財務報芭表

37、胺（二）稅務策劃叭方面盎1、收集和整理白分公司和其他分百支機構所在地（阿或國家）的各種懊稅法規(guī)定及其變按更情況敖2、分析各分公叭司和其他分支機敗構所在地（或國扒家）的各種稅法百的實施狀況，確隘定各分公司和其傲他分支機構在籌澳建和經(jīng)營過程各安階段的稅務籌劃唉內容、重點和方啊法，統(tǒng)籌和指導霸各分公司和其他安分支機構各種具傲體稅種的納稅籌哀劃工作板3、協(xié)助（或代傲辦）各分公司和絆其他分支機構各絆種稅款的計算、耙申報、繳納、扣艾繳、退稅等事項疤4、制定和調整拜內部轉讓價格和翱資金使用費用率拜5、匯總和分析爸各分公司和其他懊分支機構納稅情般況等澳（三）預算管理斑方面昂1、確定總公司巴、分公司和其他柏分支

38、機構的預算捌管理辦法和具體澳實施措施頒2、指導和歸集柏分公司和其他分搬支機構的各項業(yè)吧務預算，并匯總按編制總公司的整辦體業(yè)務預算埃3、指導和歸集礙分公司和其他分埃支機構的各項資頒本預算，并匯總耙編制總公司的整愛體資本預算搬4、匯總編制總癌公司、分公司和瓣其他分支機構的啊各項籌資預算捌5、匯總編制總胺公司、分公司和敗其他分支機構的挨各項財務預算拔6、具體組織實班施財務預算的執(zhí)罷行，及時進行必壩要的調整，并進柏行有效的監(jiān)督霸7、分析和考核澳財務預算的執(zhí)行翱結果擺（四）投資管理絆方面傲1、收集分公司隘、其他分支機構鞍和總公司有關部稗門的投資需求和按意見白2、組織調查和巴預測企業(yè)集團有暗關項目的投資環(huán)

39、礙境，參與各投資藹項目的可行性研扮究笆3、安排和落實伴已定投資項目所敗需資金罷4、跟蹤分析和傲監(jiān)督投資計劃的白執(zhí)行情況擺5、分析已完工襖并交付使用的投耙資項目的經(jīng)濟效白益，并提出調整般意見耙（五）資金調度皚、監(jiān)督和其他財奧務分析方面骯1、綜合分析各俺分公司、分支機柏構的資金占用、跋使用情況及其效骯益熬2、調查和分析斑各分公司、分支藹機構所在地區(qū)（霸或國家）的金融吧環(huán)境和法律環(huán)境襖等扮3、按總公司、柏分公司和其他分氨支機構的資金需吧要量合理籌集資扳金，并有效的分扳配和調度資金半4、監(jiān)督分公司稗和其他分支機構百各項資金的完整扒性和安全性擺5、協(xié)助（或代愛辦）分公司和其藹他分支機構對外艾借款及其償還

40、事擺項盎第六節(jié)內部核算盎下會計組織機構絆和崗位職責的設把計敖一、會計組織機吧構的設計癌（一）內部核算疤下會計組織機構癌的特點：捌為加強企業(yè)資金盎調度能力，考核般企業(yè)內部各責任拔部門的業(yè)績，在昂大中型企業(yè)中，擺通常要建立企業(yè)斑內部的核算體制皚，如設立內部銀愛行、內部結算中愛心等。提高下屬辦部門工作積極性伴，同時也提高企傲業(yè)整體的經(jīng)濟效骯益。骯企業(yè)內部銀行或柏內部結算中心適俺用于具有較多責叭任中心的企事業(yè)瓣單位。懊（二）內部核算拔下會計崗位的設爸計般當內部銀行（或把內部結算中心）疤會計組織機構設八立時，需要企業(yè)邦劃小核算單位，胺增加核算層次，扮需在企業(yè)內部核傲算制下設責任中岸心或責任部門，擺并配備專職的核啊算人員，建立相岸對獨立的核算制稗度和在內部銀行骯分別開設賬戶，疤遵照一定的核算稗程序進行往來業(yè)跋務的結算和資金唉運用的核算及控拔制。傲內部核算機構的瓣兩種設計方式：扒1、在企業(yè)財會胺部門內部附設結版算中心，它適用跋于規(guī)模小、分支斑機構少的企業(yè)；班2、在企業(yè)內部罷設立內部銀行，岸它適用于規(guī)模大扳、分支機構多的傲大、中型企業(yè)。般（三）企業(yè)內部板銀行結算（或內笆部結算中心）的版內容耙取決于企業(yè)對各翱部門的財務管理敖方式和各部門的