現(xiàn)金流量表的編制專題講義

1、氨主題：現(xiàn)金流量啊表的編制案主講人：林秉風(fēng)班（胺201懊0俺年傲9艾月）講解內(nèi)容爸1.佰 胺底稿模板編制思癌路解析阿2.版 半主表項(xiàng)目解析捌3.搬 靶補(bǔ)充資料項(xiàng)目解半析講解思路大學(xué)曾子知其先后，則近道矣。物有本末，事有始終?，F(xiàn)金等價(jià)物期限短流動(dòng)性強(qiáng)搬易于轉(zhuǎn)換為已知罷金斑額拔現(xiàn)耙金.com扳201按0捌年扮6八月百1擺日購(gòu)入芭200疤7頒年辦8爸月胺1安日發(fā)行案的期限翱為扳3艾年的國(guó)債叭是現(xiàn)金等價(jià)物胺嗎頒?現(xiàn)金等價(jià)物哎價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很藹小的投資奧準(zhǔn)翱備澳3艾個(gè)月之內(nèi)賣白出的股權(quán)不屬于爸現(xiàn)金等價(jià)物!現(xiàn)金等價(jià)物傲思考奧1:3皚個(gè)月以上的定期跋存款是否屬于現(xiàn)捌金？百不能隨時(shí)支取的叭定期存款不應(yīng)芭作為現(xiàn)金

2、；提前板通知搬金拌融佰機(jī)構(gòu)襖便可支取的定期吧存款則應(yīng)包括壩在罷現(xiàn)矮金范圍內(nèi)翱,礙不再區(qū)分伴3岸個(gè)月以上或以下。現(xiàn)金等價(jià)物思考2:胺應(yīng)收票據(jù)屬于現(xiàn)俺金嗎？現(xiàn)金等價(jià)物參考解答昂根據(jù)證監(jiān)會(huì)上熬市公司執(zhí)行新會(huì)半計(jì)準(zhǔn)則扳協(xié)調(diào)小組工作小皚組會(huì)議紀(jì)要澳（翱200罷7把年第按2隘期）：對(duì)于公司八在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中收艾到或?qū)ν饨O作為貨款支付的翱銀行承兌匯票八，公司不應(yīng)哀將其作為現(xiàn)金流懊量計(jì)入現(xiàn)金流量絆表。背理胺由安:斑流擺動(dòng)邦性（扳LIQUIDI背TY捌）捌不強(qiáng)，在挨市場(chǎng)資金緊張時(shí)阿容易產(chǎn)生流動(dòng)性胺折價(jià)?，F(xiàn)金等價(jià)物思考3:艾銀行承兌匯票（頒或信用證等）保岸證金，賬上體現(xiàn)皚為其他貨幣資金捌，是凹否應(yīng)做為流量表哎上的扮現(xiàn)

3、金？骯若是，是作為挨經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擺還是芭籌資阿活動(dòng)氨產(chǎn)生的現(xiàn)金流量邦？現(xiàn)金等價(jià)物愛(ài)EASYGO奧業(yè)務(wù)討稗論翱:辦秉英的發(fā)班貼敗“巴關(guān)于其他貨幣資俺金中的愛(ài)各類保證金版是否版為現(xiàn)盎金和所有權(quán)受限疤資產(chǎn)胺注釋的披哎露皚”盎（最后更叭新藹2010-8-八2皚3愛(ài)）?，F(xiàn)金等價(jià)物準(zhǔn)則講解:阿其他貨幣資金。擺其他貨幣資金是熬指唉白信拜用證保證金存款笆和存出投資款等背，吧與辦“佰其斑他貨幣資藹金拔”叭科目核算內(nèi)容一扳致。凹界定為現(xiàn)金理癌由捌:隘準(zhǔn)則運(yùn)用成本效啊益原則，即半付出的成本疤要笆小壩于案信息披露隘產(chǎn)生的效益。現(xiàn)金等價(jià)物統(tǒng)一意見(jiàn):扒1隘、匯票保證金是叭現(xiàn)金。擺2扳、老客戶頒老皚做佰法叭,盎新客戶伴新版做法

4、。盎是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是挨籌資活背動(dòng)唉?觀點(diǎn)說(shuō)明:罷1盎、銀行承兌匯票癌和信用證實(shí)質(zhì)上凹均為盎企業(yè)的融資手段傲，占用公司的授吧信額度，八因此與其相關(guān)的敗保證金的收支，俺應(yīng)作為阿籌哎資活動(dòng)敗的現(xiàn)金流量更為佰合理。癌2擺、票據(jù)的開(kāi)具具疤有商業(yè)實(shí)質(zhì)，是鞍因?yàn)榘哉Ｉ唐凡少?gòu)開(kāi)吧具的，應(yīng)作為昂經(jīng)營(yíng)活動(dòng)澳的叭現(xiàn)金流量更為合般理。壩現(xiàn)金流半量阿的扳列示：全額法還啊是凈額法？叭下笆列岸各項(xiàng)可以按照凈熬額列報(bào)：耙1般、代客戶收取或唉支霸付的現(xiàn)金以及靶周轉(zhuǎn)快、頒金額大、期限短哀項(xiàng)目的現(xiàn)金流入藹和現(xiàn)金流出。愛(ài)思考題：壩對(duì)關(guān)聯(lián)方往來(lái)，芭按凈額體現(xiàn)的方敗式，是否更合適斑？?，F(xiàn)金流量表編制背思路擺1疤、總體目絆標(biāo)啊:胺依據(jù)事務(wù)

5、所模板霸先將流量表弄平;襖2襖、主表編制原爸則霸:扳可以先認(rèn)暗為柏,扳調(diào)整項(xiàng)目對(duì)癌應(yīng)的都柏是矮“襖錢礙”俺 啊; 捌 頒投資、籌資、匯熬率變動(dòng)挨對(duì)現(xiàn)金的影響可芭先敖編邦;3、尋找差異;按4柏、同時(shí)調(diào)減大額爸虛增流量啊;邦5骯、補(bǔ)充資料驗(yàn)敖證敖“胺經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流邦量般凈額”。拜現(xiàn)金流量稗表編制參考模版白“懊銷售商品、提供絆勞務(wù)收到的現(xiàn)阿金班”辦項(xiàng)目銷售商品 、笆提耙 扳供笆 斑勞白 稗務(wù)哀 澳產(chǎn)生的 “ 收入藹和跋 白增稗 暗值隘 邦稅拌 跋銷項(xiàng)稅額”應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收款項(xiàng)長(zhǎng) 期 應(yīng) 收款芭銷埃 礙售扒 阿商藹 傲品扳 傲、絆提啊 罷供八 矮勞白 昂務(wù)澳 翱收到的現(xiàn)金阿銷售商品、提供擺勞務(wù)收到

6、的現(xiàn)金伴邦銷安售商品、提安供勞務(wù)產(chǎn)生暗的邦“笆收入和增值斑稅銷項(xiàng)稅盎額芭”稗 +拜 敖應(yīng)收笆賬款本期減少額胺（期初余哎額盎-胺期末余額靶）巴+扮應(yīng)收票澳據(jù)本期減少額（拜期初余扮額鞍-隘期末余額澳）哎+拜預(yù)收款項(xiàng)氨本期增加額（期靶末余捌額搬-按期初余額）笆特殊調(diào)整業(yè)務(wù)搬銷售商品、提供爸勞務(wù)收到的現(xiàn)金問(wèn)題1：按關(guān)聯(lián)方往來(lái)通過(guò)敖內(nèi)部往來(lái)挨科目核算，俺內(nèi)部往來(lái)核算銷扳售、采購(gòu)、資金埃拆借、利鞍息等，不好判斷襖，是否有必要拆半分到各個(gè)巴現(xiàn)金流量類別？斑還是直接計(jì)入收癌到或支付其他？m熬acpa.co瓣m罷“礙銷售商品、提供芭勞務(wù)收到的現(xiàn)瓣金拌”罷項(xiàng)目參考答案：版1巴、內(nèi)部往來(lái)是本隘部與分公司之間巴，而岸

7、本部及分公司我版?zhèn)円话悴粏为?dú)出白報(bào)告，則斑可以簡(jiǎn)化處理，愛(ài)全部作為收到與岸支付其斑他版，然后在母公司白層面進(jìn)行合并抵把消。暗2搬、如果是母子公邦司間通過(guò)內(nèi)部往俺來(lái)核背算挨,藹則應(yīng)嚴(yán)格按現(xiàn)金笆流性質(zhì)分拆到各白個(gè)類別。八“伴銷售商品、提供拔勞艾務(wù)吧收到的現(xiàn)氨金皚”皚項(xiàng)目問(wèn)題2：啊應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)是挨屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收艾現(xiàn)還是籌資活動(dòng)?辦“盎銷售商品、提供熬勞務(wù)收到的現(xiàn)斑金板”暗項(xiàng)目參考答案：俺對(duì)于票據(jù)貼現(xiàn)，罷流量表的處理應(yīng)絆是在會(huì)癌計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的扒基礎(chǔ)上延伸的一襖種理解。艾根據(jù)賬務(wù)處理來(lái)艾看的，有追索權(quán)爸的話，賬拜務(wù)處理是罷記入短期借款皚的話，計(jì)入爸籌資活動(dòng);吧若賬務(wù)處理八不計(jì)入短期借款耙，則作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

8、。按“按銷售商白品藹、敖提供勞務(wù)收到的扒現(xiàn)稗金芭”隘項(xiàng)目問(wèn)題2延伸：巴公司向銀行貼佰現(xiàn)瓣,懊票據(jù)金鞍額敖10笆0版萬(wàn)壩,捌貼現(xiàn)板金額扳為扮9啊0熬萬(wàn)笆,背在流量表中如何把反跋映搬?澳在補(bǔ)充般資料中跋”昂財(cái)務(wù)費(fèi)爸用佰”芭項(xiàng)目中是否加奧回熬?分析:礙借邦:絆銀行存般款跋 90稗貸把:班應(yīng)收票芭據(jù)啊 90靶借柏:皚財(cái)務(wù)費(fèi)唉用阿-佰利息支霸出扒 10藹貸背:絆應(yīng)收票斑據(jù)頒 10收到的稅費(fèi)返還奧收到的增值稅返班還癌收到的消費(fèi)稅返熬還傲收到的營(yíng)業(yè)稅返安還收到的關(guān)稅返還爸收到的所得稅返斑還頒收到的城建稅返板還礙收到的教育費(fèi)附皚加返還奧收到的其他稅扳種扒返百還.com收到的稅費(fèi)返還問(wèn)題1：百現(xiàn)金流量表中企笆業(yè)

9、在合同未認(rèn)定靶時(shí)按襖照稅務(wù)局要求需安先交營(yíng)業(yè)稅，待敗認(rèn)定后再敖退還所交的營(yíng)業(yè)矮稅，可以計(jì)入收愛(ài)到的稅費(fèi)返還？參考答案:熬應(yīng)記入收到的稅凹費(fèi)返還哀收到其他與經(jīng)營(yíng)挨活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金板其他應(yīng)收款貸方斑發(fā)生額（收現(xiàn)部捌分）愛(ài)其他應(yīng)付款貸方百發(fā)生額（收現(xiàn)部跋分）按除稅費(fèi)返還外的拌其稗他疤政府補(bǔ)助收入皚流動(dòng)資產(chǎn)損失中扳由個(gè)人襖賠償?shù)默F(xiàn)金收人斑經(jīng)營(yíng)租賃固定資耙產(chǎn)收到的現(xiàn)金頒投資性房地產(chǎn)收霸到的租金收入收到的罰款收入靶銀行存款利息收凹入其他愛(ài)收到其他與經(jīng)營(yíng)板活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金問(wèn)題1：按投資性房地產(chǎn)的岸租金收入屬于經(jīng)按營(yíng)活動(dòng)還是投資活動(dòng)？佰“俺銷售商品、提供按勞務(wù)收到的現(xiàn)襖金扮”按項(xiàng)目參考答案：安準(zhǔn)則講哎解翱2008

10、靶:佰投資性埃房地產(chǎn)板取得的租柏金收入應(yīng)列壩入胺“骯收到其他與經(jīng)營(yíng)啊活拔動(dòng)有扒關(guān)的現(xiàn)金熬”稗。并對(duì)講矮解伴200昂6岸進(jìn)行了修訂，安將出售處臵投資拌性房地產(chǎn)的不再愛(ài)列稗入啊“叭收八回投資收到的現(xiàn)骯金稗”搬，應(yīng)計(jì)盎入耙“笆處置固定熬資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)熬和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)礙收到的現(xiàn)金”。扒收到其他與經(jīng)營(yíng)哀活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金思考題2：里？奧接受捐贈(zèng)收到的佰現(xiàn)金，流量表記俺入哪案收到其他與經(jīng)營(yíng)凹活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)胺金問(wèn)題3：笆ndacpa.跋com瓣關(guān)聯(lián)方資金往背來(lái)、拆借在現(xiàn)金疤流量表上，頒應(yīng)列示為按經(jīng)營(yíng)活動(dòng)敗OR板投資耙OR拜籌資昂活動(dòng)？巴收到其他與經(jīng)營(yíng)按活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金參考答案:靶1笆、一般而言，若愛(ài)拆借雙方應(yīng)簽訂白

11、正式八的借款合同，約隘定利率，收付俺利息，對(duì)扮于拆出款項(xiàng)，建八議在皚投資活動(dòng)邦列示；對(duì)于八借入款項(xiàng)，建議霸在扳籌資活動(dòng)半列示。罷2安、若拆借雙方未哎簽訂正式的借款壩合同、白未收付利息，笆且與企業(yè)罷經(jīng)熬營(yíng)跋相關(guān)，在捌經(jīng)營(yíng)活動(dòng)列示。哎收到其他與經(jīng)營(yíng)阿活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金問(wèn)題4：笆有一集藹團(tuán)吧, 伴 斑銀行借款管控由懊母公司艾統(tǒng)氨一借款再統(tǒng)一歸唉還給銀行斑。其中母公司礙把向銀行借的款挨拆借給子公司，扳子公司取皚得此拆借款應(yīng)作啊為奧經(jīng)營(yíng)活動(dòng)把還是敗籌資活動(dòng)?藹技術(shù)問(wèn)答叭KXT0000背11 :籌資活動(dòng)!俺收到其他與經(jīng)營(yíng)哀活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金問(wèn)題5：邦對(duì)于集團(tuán)子公司稗較多鞍的阿情白況下，雖然藹使用了安內(nèi)部交易核對(duì)工

12、拌具啊，叭但骯核對(duì)效率骯較低，有時(shí)已經(jīng)八都出了現(xiàn)場(chǎng)，能翱否交流一搬下如何能夠提高熬內(nèi)部交易的核對(duì)耙工作，特頒別是現(xiàn)金流量表骯項(xiàng)目？奧收到其他與經(jīng)營(yíng)捌活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金參考答案：邦1擺、吧對(duì)于現(xiàn)金流量的愛(ài)核對(duì)及抵消，首俺先柏需統(tǒng)一編制口徑懊，對(duì)關(guān)聯(lián)方往來(lái)霸均采用辦全癌額法鞍或唉凈額法半編制，而不能有笆的公司用全昂額法編，有的公扮司用凈額法編。氨2巴、捌然后再用內(nèi)部交疤易核對(duì)工具來(lái)進(jìn)凹行核對(duì)抵消。熬收埃到扳其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)伴有關(guān)的現(xiàn)金問(wèn)題5:.com百銀行利息收入一翱定是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的藹嗎唉?頒“澳購(gòu)買商品、接受班勞務(wù)支付的現(xiàn)把金暗”隘 愛(ài)項(xiàng)目巴購(gòu)買商般品敖 背、挨 白接受勞務(wù)產(chǎn)生的“ 銷售成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)

13、稅額”應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付款項(xiàng)存貨捌購(gòu)哎 佰買氨 凹商昂 隘品柏 氨、接 受 勞 務(wù)支 付 的 現(xiàn)金拌購(gòu)買商品、接受熬勞務(wù)支付的現(xiàn)金拜購(gòu)買商品、接笆受勞務(wù)產(chǎn)生百的岸“扳銷售成本和增值伴稅凹進(jìn)捌項(xiàng)稅凹額骯”安 + 疤應(yīng)付賬款本期減案少額壩（期初余埃額霸-翱期末余額澳）爸+盎應(yīng)擺付票據(jù)本期減少哎額（期初余頒額矮-百期末余額壩）百+藹預(yù)付跋款項(xiàng)本期增加額百（期末余扮額奧-柏期初余額罷）霸+伴存貨本八期增加額（期末哀余柏額氨-吧期初余額）艾特殊調(diào)整業(yè)務(wù)辦“板購(gòu)買商品、接受叭勞務(wù)支付的現(xiàn)敖金爸”頒 拔項(xiàng)目其他注意事項(xiàng):愛(ài)1奧、本期發(fā)生的購(gòu)柏貨退回收到的現(xiàn)巴金，暗直接在本項(xiàng)目減氨少。氨2靶、為購(gòu)臵存貨而拔

14、發(fā)生的借款利息隘資本耙化部分，應(yīng)伴在隘“案分配股利、利潤(rùn)耙或償付班利息支付的現(xiàn)金佰”斑項(xiàng)目中反映，伴不扳在挨本項(xiàng)目反映。笆acpa.co吧m捌支付給職工以及靶為職工支付的現(xiàn)奧金斑一般應(yīng)等于應(yīng)付艾職工薪酬的本年跋支付數(shù)。其他注意事項(xiàng)：稗支付的在建工程隘人員的工資，凹在拜“埃購(gòu)按建固定資產(chǎn)、無(wú)半形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)敖期資壩產(chǎn)所支付的現(xiàn)金氨”笆項(xiàng)目中反映。八支付給職工以及阿為職工支付的現(xiàn)笆金把問(wèn)題扮1:襖支付的跋個(gè)人所得稅案，艾是矮在百“澳支付的各項(xiàng)稅頒費(fèi)班”半反映嗎?啊支付給職工愛(ài)以及為職工哎支付的現(xiàn)金佰計(jì)提應(yīng)付職工薪巴酬借：成本費(fèi)用挨貸：應(yīng)付職工薪罷酬支付工資時(shí)：拔借：應(yīng)付職工薪斑酬貸：貨幣資金岸應(yīng)交

15、稅費(fèi)個(gè)人澳所得稅支付個(gè)稅時(shí)：傲借：應(yīng)交稅費(fèi)藹個(gè)人所得稅貸：貨幣資金班支付給職工以及爸為職工支付的現(xiàn)巴金斑支付的辭退福利氨屬艾于百“案支俺付給職工以及為絆職工支邦付的現(xiàn)金鞍”絆還拔是氨“扳支付挨其他耙與骯經(jīng)愛(ài)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金” ?om稗支付給職工以及骯為職工支付的現(xiàn)耙金參考答案：芭但根據(jù)新準(zhǔn)則絆職工薪酬的相關(guān)俺定義，辦公司職工包括安內(nèi)退人員扒，因此，支付的絆辭胺退福利應(yīng)記入支骯付給職工的現(xiàn)金般。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)岸一般應(yīng)等于應(yīng)交哎稅費(fèi)扒本年繳納數(shù)佰扣除巴個(gè)人所得稅背繳納數(shù)。支付的各項(xiàng)稅費(fèi)注意事項(xiàng)：哀1敖、支付的個(gè)人所伴得稅，不應(yīng)記入拔支付柏的各項(xiàng)稅費(fèi)，而愛(ài)應(yīng)記敖入愛(ài)“半支付給職工以及唉為職工支付的現(xiàn)

16、霸金艾”襖 班 般。拔2拌、有些稅金是資按本化的，比方耕稗地占愛(ài)用稅、土地增值按稅，應(yīng)該作為投盎資活動(dòng)來(lái)對(duì)待。翱3阿、本期退回的增巴值稅、所得稅等擺，在拌“皚收到的稅費(fèi)返還瓣”吧項(xiàng)目中反映。把支付的其他與經(jīng)邦營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)瓣金哎其他應(yīng)收款借方巴（付現(xiàn)部分）岸其他應(yīng)付款借方矮（付現(xiàn)部分）支付的罰款支出唉支扳付安的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支付的保險(xiǎn)費(fèi)胺經(jīng)營(yíng)靶租賃支付的現(xiàn)金氨支付的其他管理罷費(fèi)用、銷售費(fèi)柏用疤(傲付現(xiàn)部壩分暗)搬收回投資收到的柏現(xiàn)金注意事項(xiàng):安1奧、不包括債權(quán)性熬投資收回的利息斑提示：鞍債權(quán)性投資收回襖的利息，在叭”懊取得投資收益所霸收到的現(xiàn)金疤”唉項(xiàng)目中反映扳2伴、不包括處臵子班公司及其他營(yíng)業(yè)哀

17、單位收到的現(xiàn)金凈額跋提示：拔處臵子公司及其斑他營(yíng)業(yè)單位收吧到的現(xiàn)金凈額單半設(shè)項(xiàng)目反映叭取得投資收益收唉到的現(xiàn)埃金包含：辦ndacpa.擺com入芭1艾、因股權(quán)性投資哀而分得的現(xiàn)金股拌利翱2百、因債權(quán)性投資頒而取得的現(xiàn)金利白息收不包含:巴處臵子公司及其巴他營(yíng)業(yè)單位轉(zhuǎn)讓哀收益霸處臵固定資產(chǎn)、唉無(wú)形資產(chǎn)和其他襖長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額胺1礙、用該類業(yè)務(wù)的捌流入量減去該類瓣業(yè)務(wù)氨的流出量，礙凈額填列傲。拜2跋、如處臵固定資擺產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和澳其他隘長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回岸的唉現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)藹，則應(yīng)癌作為投資活動(dòng)產(chǎn)扒生的現(xiàn)金八流扒量，伴在案“稗支付擺的其他與投資活班動(dòng)有關(guān)的板現(xiàn)金把”壩項(xiàng)目中反映。暗3敖、由于百自

18、然災(zāi)害等原因白所造成的固半定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資吧產(chǎn)報(bào)廢、毀損而襖收到的保埃險(xiǎn)賠償收入，在啊本項(xiàng)目中反映。皚處臵固定資產(chǎn)、斑無(wú)形資產(chǎn)和其他板長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額問(wèn)題：芭因拆遷收到政府?dāng)?duì)公司建筑物拆拔除的白補(bǔ)助應(yīng)填列在現(xiàn)疤金流量表的哪個(gè)凹項(xiàng)目？氨記哪里懊?稗看分錄巴!八處臵子公司及其拌他營(yíng)業(yè)單位收到壩的現(xiàn)暗金骯凈額注意事項(xiàng):傲提疤示扳1搬、注意是整體處愛(ài)臵才在本項(xiàng)目核熬算，若處臵部分佰股權(quán)，則笆在懊“把收回投資收把到的現(xiàn)金熬”昂核算。吧提伴示礙2岸、處臵子公司及矮其他營(yíng)業(yè)單位收拜到的現(xiàn)金凈額如埃為稗負(fù)數(shù)伴，則將該金額填扳列胺至阿“案支付其他與投資瓣活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金哀”項(xiàng)目中。皚處臵子公司及其傲他營(yíng)業(yè)

19、單位收到扒的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目金額=扒處臵子公司及其耙他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金-稗子公司或其他營(yíng)絆業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物-鞍相關(guān)處臵費(fèi)用后隘的凈額。扒處臵子公司及其熬他營(yíng)業(yè)單位收到昂的現(xiàn)金凈額額的神呀,這是什么東東?這這.這流量表也能平?擺處臵子公司及其俺他營(yíng)業(yè)單位收到矮的現(xiàn)金凈額辦1骯、針對(duì)安吸收合并邦的情況而言的，挨如吸收合并某家愛(ài)公司，某個(gè)分部壩等。搬這里的其他營(yíng)業(yè)敗單位，可以理解翱為是哎下屬某一分支機(jī)矮構(gòu)、分部、分廠敗等邦。艾2跋、癌非吸收合并耙在合并佰現(xiàn)金流量柏表的時(shí)岸候昂,挨該項(xiàng)目的填列。敖處臵子公司及其霸他營(yíng)業(yè)單位收到扮的現(xiàn)金凈額把科達(dá)股份頒（稗60098骯6疤）稗200凹8矮年

20、報(bào)跋，辦“哀處臵子公埃司及其他營(yíng)業(yè)單懊位收到的現(xiàn)金凈癌額熬”凹為吧-11,007搬.37凹元！暗收回投資柏95澳0藹萬(wàn)壩元氨?胺這骯個(gè)奧.笆.百這襖個(gè)鞍.邦.扮稍微講點(diǎn)邏輯嘛，也應(yīng)該明白流入項(xiàng)目不應(yīng)該小于0!把購(gòu)建斑固定資產(chǎn)、無(wú)形皚資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期哀資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金注意事項(xiàng)：扳1氨、為購(gòu)建固定資氨產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和芭其他啊長(zhǎng)期資產(chǎn)而發(fā)生版的借款利息資本胺化部分，案在靶“挨分配股利、利潤(rùn)氨或償付利息支付拜的熬現(xiàn)金版”瓣項(xiàng)目中反映。叭2絆、融資租入固定擺資產(chǎn)所支付的租懊賃費(fèi)，拌在敖“斑支付的其他與籌澳資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)板金扮”項(xiàng)目中反映。鞍購(gòu)建固定資產(chǎn)、盎無(wú)形資產(chǎn)和其他唉長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金問(wèn)題:盎分期付款

21、方埃式皚下購(gòu)建固定資產(chǎn)挨、無(wú)形般資產(chǎn)和其他長(zhǎng)搬期資啊產(chǎn)案,凹現(xiàn)金流量如何填擺列俺?分析:借:固定資產(chǎn)未確認(rèn)融資費(fèi)用貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款銀行存款借:長(zhǎng)期應(yīng)付款貸:銀行存款購(gòu)建固定資產(chǎn)支付其他與籌資叭購(gòu)建固定資產(chǎn)、柏?zé)o形資產(chǎn)和其他巴長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金問(wèn)題:流量處理購(gòu)買固定資產(chǎn)半的進(jìn)項(xiàng)稅，現(xiàn)在白可癌以抵扣的部分，跋應(yīng)壩放投資活動(dòng)還是稗經(jīng)營(yíng)活動(dòng)？會(huì)計(jì)延伸藹購(gòu)建巴固定資產(chǎn)、無(wú)形板資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期挨資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金拌江蘇監(jiān)管局巡檢跋長(zhǎng)電科技般(600584傲)阿，發(fā)出整改通敗知書(shū)阿“藹現(xiàn)金流量百表班-疤-安購(gòu)建固定資產(chǎn)、伴無(wú)形八資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期鞍資產(chǎn)所支付的現(xiàn)哎金暗”瓣中虛矮增拌6,397.3懊1哀萬(wàn)元。稗“般購(gòu)

22、買商品、接受敗勞務(wù)支付的現(xiàn)熬金隘”愛(ài)虛礙減白6,397.3胺1斑萬(wàn)元。佰取得子公司及其拌他營(yíng)業(yè)單位支付八的現(xiàn)金凈額本項(xiàng)目金額=邦取得子公司及其昂他營(yíng)業(yè)單位購(gòu)買扮出價(jià)中礙以扮現(xiàn)金支付昂的部分稗-拌減去子阿公司或其他營(yíng)業(yè)把單位持有瓣的現(xiàn)金和現(xiàn)金等拔價(jià)物后的凈額。拔取得子公司及其哎他營(yíng)業(yè)單位支付昂的現(xiàn)金凈額思考：絆若從子公司的少癌數(shù)股東處購(gòu)買少罷數(shù)股權(quán)，是放本背項(xiàng)目還是放在霸“懊投資支付的現(xiàn)金”？翱吸收投資收到的百現(xiàn)金本項(xiàng)目金額=巴反映企業(yè)以發(fā)行暗股票等方式籌集矮資金實(shí)際發(fā)行收唉入八-壩減去頒支瓣付的傭金等氨提安示佰:吧以發(fā)行股票等方癌式籌拔集資金阿而由企業(yè)直接支岸付的審計(jì)、咨詢隘等費(fèi)隘用，跋在胺“

23、伴支付的其他與籌吧資活動(dòng)有關(guān)柏的現(xiàn)佰金澳”伴項(xiàng)目中反映。借款收到的現(xiàn)金佰本項(xiàng)目反映企業(yè)鞍舉借各種短期、跋長(zhǎng)期借哀款而收到的現(xiàn)金伴以及發(fā)行債券實(shí)扮際收到的發(fā)行收入-跋直接支付的傭金靶等。皚思考題：盎發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券哎收到的現(xiàn)金如何進(jìn)行列報(bào)？俺有些上市公司單暗設(shè)礙“白發(fā)生可轉(zhuǎn)換債券拜收骯到的現(xiàn)班金扳”背項(xiàng)目進(jìn)行列示。扮償還債務(wù)所支付敖的現(xiàn)金注意事項(xiàng):耙企業(yè)償還的借款礙利息、債券利息稗，在斑“懊分配股利、利潤(rùn)佰或償付利息所支捌付安的現(xiàn)金翱”把項(xiàng)目中反映，不霸在本項(xiàng)目中反映哀。班分配股利、利潤(rùn)澳或償付利息支付岸的現(xiàn)金隘本項(xiàng)頒目艾=耙實(shí)際支付的現(xiàn)金矮股懊利隘+白實(shí)際支付隘給其他投資單位敖的利埃潤(rùn)敗+搬用現(xiàn)

24、金支付的借按款霸利息、債券利息皚。注意事項(xiàng)：拔資本化利息傲和白費(fèi)用化的利息凹,奧統(tǒng)統(tǒng)在本項(xiàng)目中反映。凹支付的其他與籌懊資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)暗金邦如以發(fā)行股票、班債券等方式籌集愛(ài)資金芭而由企業(yè)直接支熬付的捌審計(jì)、咨詢白等費(fèi)用，懊融資租賃所支付搬的現(xiàn)金、以分期扮付款方式熬購(gòu)建固定資產(chǎn)以壩后各期支付的現(xiàn)案金等。翱思考題：邦若瓣IP敗O擺公司，尚未成功隘上市，懊支付的襖審計(jì)、咨詢邦費(fèi)用如何進(jìn)行列罷報(bào)？絆匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金疤及現(xiàn)金等價(jià)物的扮影響懊1安、年埃末拔現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)版物按絆年辦末匯率皚調(diào)整，所敗調(diào)整計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。板2敖、借板:柏銀行存款愛(ài)(愛(ài)人民幣扳) 100財(cái)務(wù)費(fèi)用10按貸胺:澳銀行存款版(伴美圓

25、安) 110扒匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金半及現(xiàn)金等價(jià)物的耙影響思考題：稗準(zhǔn)則講解：在編版制現(xiàn)金流量表時(shí)靶，對(duì)當(dāng)期發(fā)敖生的外幣業(yè)務(wù)，拜也可不必逐筆計(jì)敖算匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)稗金的影響，可以昂通過(guò)現(xiàn)金流量表跋補(bǔ)充資料傲中吧 矮“哀現(xiàn)拔金及現(xiàn)金等價(jià)物扮凈增加額安”胺-扮“板經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)氨生隘的現(xiàn)金流量?jī)纛~藹”骯-吧“岸投資活動(dòng)產(chǎn)生的敗現(xiàn)金流按量?jī)纛~百”白-癌“阿籌資活動(dòng)產(chǎn)生的吧現(xiàn)金流量?jī)舭祁~鞍”擺=絆”巴匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金耙的影響額八”耙。這方法可行嗎?挨補(bǔ)充資料編制的皚基本原理澳以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)鞍調(diào)整下列兩項(xiàng)：百（一）影響凈利懊潤(rùn)但不影響經(jīng)營(yíng)疤活動(dòng)現(xiàn)金流量的拜項(xiàng)目阿（二）不影響凈啊利潤(rùn)但影響經(jīng)營(yíng)巴活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金流阿量的項(xiàng)目跋調(diào)

26、整公俺式捌=敖凈利昂潤(rùn)擺+熬減少凈利潤(rùn)不影佰響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凹流量的項(xiàng)柏目搬-埃增加凈利潤(rùn)不影唉響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金般流量疤的項(xiàng)伴目案+跋與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但俺增加經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)白金流量的八項(xiàng)哎目哀-百與凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)但扒減少經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)奧金流埃量的項(xiàng)目現(xiàn)金流量表格式資產(chǎn)減值準(zhǔn)備背本項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)班表敗“拔資產(chǎn)減值損叭失柏”白科目的記錄分析八填列。案固定資產(chǎn)折舊、搬油氣資產(chǎn)折耗、暗生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊叭該項(xiàng)目未列投資叭性房地產(chǎn)的折舊鞍或阿攤銷，是否要加阿進(jìn)來(lái)耙列靶示？傲固定資產(chǎn)折舊、敗油氣資產(chǎn)折耗、熬生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊借:存貨等百貸藹:鞍累計(jì)折舊或累計(jì)頒攤銷等年末未出售沒(méi)有影響凈利潤(rùn),是否要將該部分折舊記錄進(jìn)來(lái)?背固定資

27、產(chǎn)折舊、芭油氣資產(chǎn)折耗、霸生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊啊假設(shè)公司計(jì)提的版折舊全部記入生昂產(chǎn)般成本，并結(jié)存在罷期末存貨瓣中骯,按分錄如下：啊D矮R扒：存唉貨挨 1000CR：累計(jì)折舊1000挨經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流奧量?jī)纛~癌（胺0奧）奧=般凈柏利潤(rùn)柏（芭0斑）計(jì)提的固定奧資產(chǎn)折舊俺（版100胺0爸）存貨的減少疤（百-100藹0案）翱無(wú)形資產(chǎn)攤銷和隘長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤柏銷扮注意與報(bào)表附注哎中的無(wú)形資產(chǎn)、班長(zhǎng)期扳待攤費(fèi)用科目勾巴稽。笆處置固定資產(chǎn)辦、拔無(wú)形資產(chǎn)和其他拜長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失(減：收益)拔注意應(yīng)與報(bào)表附敗注的營(yíng)業(yè)外收支俺中的相關(guān)明細(xì)勾稽。稗固定資產(chǎn)報(bào)廢損懊失如何區(qū)分處臵損失與報(bào)廢損失?傲公允價(jià)值變動(dòng)損笆失（收益巴以傲“俺把”般號(hào)填列）與利潤(rùn)表鉤稽財(cái)務(wù)費(fèi)用利息收入辦（經(jīng)營(yíng)活搬動(dòng)啊 or八 案籌資活動(dòng)