注冊會計師考試模擬題

1、壩2008年注冊阿會計師考試會計啊精選模擬題一靶一、多項選擇題奧(本題型共12扳題，每小題2分懊，共24分。每吧題均有多個正確傲答案，請從每題巴的備選答案中選扒出你認為正確的隘答案，在答題卡白相應(yīng)位置上用2板B鉛筆填涂相應(yīng)佰的答案代碼。每傲題所有答案選擇哀正確的得分；不礙答、錯答、漏答耙均不得分。答案盎寫在試題卷上無背效。)昂1關(guān)于初始直凹接費用，下列說癌法中正確的有(擺)。矮A承租人融扒資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生隘的初始直接費用懊應(yīng)計入租人佰資產(chǎn)的價值斑B承租人融疤資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生氨的初始直接費用埃應(yīng)計入管理費用懊C承租人經(jīng)拌營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生骯的初始直接費用哎，奧應(yīng)當計人當期損藹益扒D出租人經(jīng)稗營租賃業(yè)務(wù)發(fā)

2、生埃的初始直接費用壩，應(yīng)當計入當期盎損益胺E出租人融襖資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生邦的初始直接費用耙應(yīng)計入管理費用岸2采用權(quán)益法疤核算時，下列事絆項中會引起投資安企業(yè)“長期股權(quán)背投資”賬面價值邦發(fā)生變動的有(搬 )。隘A被投資企靶業(yè)實現(xiàn)凈利潤或爸發(fā)生虧損案 B被投資企伴業(yè)提取盈余公積霸c被投資企百業(yè)宣告發(fā)放股票岸股利 D靶被投資企業(yè)接邦受資產(chǎn)捐贈艾E投資企業(yè)敖計提長期襖股權(quán)投資減值準矮備邦3甲公司為乙埃公司及丙公司的艾母公司；丙公司罷與丁公司共同出拌資組建了戊公司挨，在戊公司的股敗權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙白公司占45，頒丁公司占55昂。投資合同約定柏，丙公司和丁公絆司共同決定戊公皚司的財務(wù)和經(jīng)營翱政策。上述公八司之間構(gòu)

3、成關(guān)聯(lián)氨方關(guān)系的有(凹 )。唉A甲公司與敗乙公司 埃B甲公司與丙敖公司暗 案C乙公司與丙耙公司 D拜丙公司與戊公吧司頒 按E丙公司與跋丁公司板4非貨幣性資般產(chǎn)交換具有商業(yè)芭實質(zhì)且公允價值稗能夠可靠計量的捌，換出資產(chǎn)公允艾價值與其賬面價埃值的差額，正確跋的會計處理方法叭是( )般。爸A換出藹資產(chǎn)為存貨的，瓣應(yīng)當視同銷售處唉理，根據(jù)企業(yè)艾會計準則第14般號收入按邦其公允價值確認澳商品銷售收入，跋同時結(jié)轉(zhuǎn)商品銷拔售拔成本拔B換出資產(chǎn)跋為無形資產(chǎn)的，壩換出資產(chǎn)公允價吧值和換出資產(chǎn)賬艾面價值的差額，八計入營業(yè)外收入罷或營業(yè)外支出啊C換出資產(chǎn)按為固定資產(chǎn)的，半換出資產(chǎn)公允價瓣值和換出資產(chǎn)賬擺面價值的差額，

4、矮計人營業(yè)外收入俺或營業(yè)外支出拔D換出資產(chǎn)熬為長期股權(quán)投資鞍的，換出資產(chǎn)公拜允價值和換出資啊產(chǎn)賬面價值的差愛額，計人投資收鞍益霸E換出資產(chǎn)骯為交易性金融資伴產(chǎn)的，換出資產(chǎn)岸公允價值和換出爸資產(chǎn)賬面價值的百差額，計入投資艾收益襖5下列資產(chǎn)壩減值癌事項中，適用資胺產(chǎn)減值準則進行癌會計處理的有(澳 )。矮A對子公司柏的長期股權(quán)投資安減值鞍 扮B存貨減值吧 吧C商譽減值懊 辦D固定資產(chǎn)愛減值骯E對被投資矮單位不具有共同爸控制和重大影響稗，在活躍市場中懊沒有報價，公允凹價值不能可靠計壩量的長期股權(quán)投壩資吧6下列有關(guān)收皚入確認的說法中敗，正確的有(佰 )。按A現(xiàn)金折扣捌在發(fā)生時計入財搬務(wù)費用伴B銷售折讓岸

5、在發(fā)生時沖減當擺期銷售收入骯c宣傳媒介扳的傭金收入在相澳關(guān)的廣告開始出阿現(xiàn)在公眾面前時斑進行確認骯D建造合同按的結(jié)果能夠可靠叭估計時，應(yīng)在資擺產(chǎn)負債表日按完按工百般分比法確認合同頒收入澳E售后回購敖業(yè)務(wù)在銷售商品愛時應(yīng)確認收入板7對非同一控板制下的企業(yè)合并拔時的合并成本，壩下列說法中埃正確的有(跋 )。稗A一次交換岸交易實現(xiàn)的企業(yè)絆合并，合并成本矮為購買方在購買罷日為取得對被購案買方的控制權(quán)而版付出的資產(chǎn)、發(fā)敖生或承擔(dān)的負債絆以及發(fā)行的權(quán)益邦性證券的公允價拜值搬B通過多次白交換交易分步實爸現(xiàn)的企業(yè)合并，奧合并成本為每一胺單項交易成本之把和半C購買方為八進行企業(yè)合并發(fā)靶生的各項直接相扒關(guān)費用也應(yīng)

6、當計昂入企業(yè)合并成本擺D購買方為跋進行企業(yè)合并發(fā)懊生的各項直接相哎關(guān)費用應(yīng)當計入壩當期損益愛E在合并合疤同或奧協(xié)議l中對可能芭影響合并成本的捌未來事項作出約挨定的，購買日如阿果估計未來事項哎很可能發(fā)生并且傲對合并成本的影礙響金額能夠可靠靶計澳量的，購買方應(yīng)俺當將其計入合并唉成本芭8下列各項中安，屬于投資性房拜地產(chǎn)的有(癌 )。安A企業(yè)擁有扮并自行經(jīng)營的飯拜店 B瓣企業(yè)以經(jīng)營租賃扮方式租出的寫字白樓盎C房地產(chǎn)開扳發(fā)企業(yè)正在開發(fā)盎的商品房D企暗業(yè)持有擬增值后哀轉(zhuǎn)讓的土地使用骯權(quán)案E企業(yè)以經(jīng)瓣營租賃方式租出拌的機器設(shè)備笆9下列有關(guān)負拌債計稅基礎(chǔ)的確跋定中，正確的是巴( )。扮A企業(yè)因銷凹售商品提供售

7、后氨三包等原因于當壩期確認了100傲萬元的預(yù)計安負債。則該預(yù)計氨負債的賬面價值耙為100萬元，爸計稅基礎(chǔ)為0柏B企業(yè)因債佰務(wù)擔(dān)保確認了預(yù)跋計負債200萬奧元，則該項預(yù)計隘負懊債的賬面價值為奧200萬元，瓣計稅基礎(chǔ)是0邦c企業(yè)收到矮客戶的一筆款項笆100萬元，因巴不符合收入確認柏條件，會計上作鞍為預(yù)收賬款反映擺，但符合稅法規(guī)艾定的收入確認條唉件，該筆款項已胺計入當期應(yīng)納稅安所得額，則預(yù)收盎賬款的賬面價值案為100萬元，斑計稅基礎(chǔ)為0白D企業(yè)期末矮確認應(yīng)付職工薪笆酬100萬元，罷按照稅法規(guī)定可扒以于當期全部扣般除。則“應(yīng)付職疤工薪酬”的賬面按價值為100萬氨元，計稅基礎(chǔ)也跋是100萬元壩E企業(yè)應(yīng)交

8、扮的罰款般和滯納金確認其艾他應(yīng)付款150奧萬元，其計稅基板礎(chǔ)為150萬元稗10應(yīng)采用未靶來適用法處理會鞍計政策變更的情骯況有( 伴)。唉A企業(yè)因賬巴簿超過法定保存翱期限而銷毀，引案起會計政策變更巴累積影響數(shù)無法案確定壩B企業(yè)賬簿瓣因不可抗力而毀安壞引起累積影響叭數(shù)無法確定版C會計政策瓣變更累積影響數(shù)俺能夠確定，但法般律或行政法規(guī)要辦求對會計政策的拜變更采用未來適搬用法埃D經(jīng)濟環(huán)境暗改變引起累積影敗響數(shù)無法確定板E國家制度凹未作出規(guī)定，會霸計政策變更累積愛影響數(shù)能夠合理岸確定斑11下列項目疤中，屬于借款費扳用應(yīng)予資本化的骯資產(chǎn)范圍的有(瓣 )。案A經(jīng)過相當氨長時間的購建達八到預(yù)定可使用狀盎態(tài)的投

9、資性房地按產(chǎn)奧B需要經(jīng)過岸相當長時間的生礙產(chǎn)活動才能達到辦銷售狀態(tài)的壩存貨氨C經(jīng)營性租骯賃租入的生產(chǎn)設(shè)礙備霸D經(jīng)過相當哎長時間自行制造挨的生產(chǎn)設(shè)備百E經(jīng)過1個罷月即可達到預(yù)定背可使用狀態(tài)的生鞍產(chǎn)設(shè)備半12企業(yè)在確拌認、計量和披露藹在中期財務(wù)報告叭中列報的各財務(wù)巴報表項目時，下半列說法中正確巴 的有(挨 )。拜 A應(yīng)壩當遵循重要性原吧則疤 B在佰判斷項目的重要安性程度時，應(yīng)當捌以中期財務(wù)數(shù)據(jù)翱為基礎(chǔ)，不應(yīng)以艾預(yù)計的年度財務(wù)罷 數(shù)據(jù)為基爸礎(chǔ)扳 c與扒年度財務(wù)數(shù)據(jù)相百比，中期會計計邦量可在更大程度跋上依賴于估計骯 D在擺判斷項目的重要氨性程度時，應(yīng)當案以預(yù)計的年度財把務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，絆不絆應(yīng)以中期財務(wù)

10、版 數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)愛 E企百業(yè)應(yīng)當保證所提絆供的中期財務(wù)報襖告包括了與理解白企業(yè)中期期末財敗務(wù)狀況和中期經(jīng)般營成果及其現(xiàn)金愛流量相關(guān)的信息癌二、單項選擇題哀(本題型共20昂題，每小題1分擺，共20分。每唉題只有一個正確澳答案，請從每題澳的備選答案中選懊出一個你認為正拔確的答案，在答霸題卡相應(yīng)位置上唉用2B鉛筆填涂壩相應(yīng)的答案代碼捌。涉及計算的，罷如有小數(shù)，保留壩兩位小數(shù)，兩位壩小數(shù)后四舍五入啊。答案寫在試題擺卷上無效。)案1把甲公司為增值奧稅一般納稅企業(yè)癌，適用的增值稅皚稅率為17。板2008年3月胺1日稗，甲公司向乙公百司銷售一批商品辦，按價目表上拌標明的價格計算盎，其不含增值稅襖的售價總額為2

11、愛0000元。因般屬批量銷售，甲唉公司同意給予乙絆公司10的商板業(yè)折扣；同時，熬為埃鼓勵乙公司及早按付清貨款，甲公哀司規(guī)定的現(xiàn)金折柏扣條件(按不含翱增值稅的售價計扳算)為：21吧0、120、澳n30。假定拌甲公司案3月8日霸收到該筆銷售的案價款(含增值稅礙額)，則實際收八到的價款為(白 )元。盎A2070敖0 B懊206388啊0 C隘22932 D胺23400爸2班企業(yè)計提的資產(chǎn)絆減值準備，按規(guī)氨定不得轉(zhuǎn)回的是佰( )。隘A壞賬準備叭 B無辦形資產(chǎn)減值準備敗C持有至氨到期投資減值唉準備 D奧存貨跌價準備班3天山公司用頒一臺已使用2年靶的甲設(shè)備從海洋氨公司換入一臺乙啊設(shè)備，支付相關(guān)俺稅費100

12、00笆元，從海洋公司懊收取補價300辦00元。甲設(shè)備癌的賬面原價為5擺00000元，把原預(yù)計使用年限奧為5年，原預(yù)計熬凈殘值為5，頒并采用雙倍余額絆遞減法計提折舊稗，未計提減值準哀備；乙設(shè)備的賬絆面原價為240百000元，已提傲折舊30000跋元。兩公司資產(chǎn)耙置換具有商業(yè)實笆質(zhì)。置換時，甲瓣、乙設(shè)備的公允盎價值分暗別為2500氨元和22000胺0元。天山公司半換入乙設(shè)備的人俺賬價值為(按 )元。敗A1600邦00 B啊2敖30000熬 C168愛40敖0 D200扮000瓣4A公司20百08年初按投資昂份額出資360埃萬元對B公司進爸行長期股權(quán)投資般，占B公司股權(quán)邦比例的40，矮采用權(quán)益法核算

13、吧，A公司沒有對艾B公司的其他長稗期權(quán)益。當年B柏公司虧損200拔萬元；2009安年B公司虧損8百00萬元；20板10年B公司實柏現(xiàn)凈利潤60萬皚元。假定不考慮疤內(nèi)部交易和所得耙稅的影響。20藹10年A公司計搬入投資收益的金奧額為( 皚)萬元。班A24敖 B20笆 C1稗6 D拜0把5下列項目中板，不應(yīng)計入固定辦資產(chǎn)入賬價值的奧是( )柏。邦A(yù)固伴定資產(chǎn)購隘入過程中發(fā)生的昂保險費支出艾B固定資產(chǎn)笆達到預(yù)定可使用懊狀態(tài)前發(fā)生的借扮款利息(符合資昂本化條件)癌c固定資產(chǎn)癌達到預(yù)定可使用胺狀態(tài)后至竣工決翱算前發(fā)生的借款扒利息熬D固定資產(chǎn)按改良過程中領(lǐng)用霸原材料轉(zhuǎn)出的進氨項稅額芭6某增值稅一哀般納稅企

14、業(yè)因暴柏雨毀損庫存材料暗一批，該批原材案料實際成本為2礙0000元，收拌回殘料價值80擺0元，保險公司阿賠償21600頒元。該企業(yè)購人凹材料的增值稅稅扮率為17，該柏批毀損原材料造稗成擺的非常損失凈額案是( )礙元。按A一240辦0 B罷8800艾 C一260靶0 D100絆0捌7疤承租人采用融資扮租賃方式租人一拔臺設(shè)備，該設(shè)備斑尚可使用年限為哎8年，租賃期為芭6年，承租人租艾賃期滿時以1萬礙元的購價優(yōu)惠購奧買該設(shè)備，該設(shè)爸備在租賃期滿時扒的公允價值為3八0萬元。則該設(shè)俺備計提折舊的期隘限為( 叭)年。板A6捌 B8壩 C2 D埃7哀8A公司于隘2008年1月吧2日拔從證券市場上購扒入B公司于

15、拌2007年1月隘1日矮發(fā)行的債券，該芭債券三年期、票俺面年利率為5白、每年1月5日敗支付上年度的利拔息，靶到期日為愛2010年1月板1日凹，到期日一次歸捌還本金和最后一跋次利息。A公司安購人債券的面值挨為2000萬元氨，實際支付價款百為2皚200萬元，另挨支付相關(guān)費用3按0萬元。A公司霸購人后將其劃分阿為持有至到期投拔資。2008年藹1月2 H該持鞍有至到期投資的邦賬耙面價值為(柏 )萬元。奧A2100埃 B2氨130 板C2230 八D2200叭9A、B公司藹均為一般納稅企笆業(yè)，增值稅率1拔7；A公司銷捌售給B公司一批敗庫存商品，應(yīng)收佰賬款為含稅價款般800萬元，款澳項尚未收到。到霸期時B

16、公司無法辦按合同規(guī)定償還胺債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)版商，A公司同意矮B岸公司用存貨抵償骯該項債務(wù)，該產(chǎn)拜品公允價值60爸0萬元(不含增背值稅)，增值稅絆為102萬元，罷成本500萬元笆，假設(shè)A公司為跋該凹應(yīng)收賬款計提了熬100萬元的壞癌賬準備。則A公拌司沖減資產(chǎn)減值稗損失的金額是(霸 )萬元拌。瓣A0懊 B2翱 C100 凹D98暗10.某股份班有限公司對外幣昂業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)頒生時的匯率進行稗折算，按季計算唉匯兌損益。絆3月20日俺收到一張期限為芭三個月的不帶息澳的外幣應(yīng)收票據(jù)斑，票面金額為6班00萬美元，當敗H的市場匯率為疤1美元=82拔1元人民幣。昂6月20日埃如數(shù)收到600捌萬美元，當日的搬市場匯

17、率為1美斑元=8耙27元人民幣艾。3月月初的匯埃率為1美元=8搬27元人民幣澳；3月月底和4拜月月初的匯率均唉為1美元=8伴25元人民幣；背4傲月月底和5月月搬初的匯率均為1版美元：824敗元人民幣；5月扮月底和6月月初扒的匯率均為1美半元=826元吧人民幣。靶6月30版日扮的匯率為1美元昂=827元人霸民幣。該外幣應(yīng)罷收票據(jù)在第二季搬度產(chǎn)生的匯兌收吧益為( 辦)萬元。骯 A0壩 B3扳 C1拔2 D9半1 1.甲上市愛公司股東大會于隘201年1月辦4日作出決議，哎決定建造廠房。版為此，甲公司于俺3月5日扒向銀行專門借款靶5000萬元，背年利率為6，啊款項于當日劃人辦甲公司銀行存款拜賬 戶。辦

18、3月15 H，敖廠房正式動工興皚建。半3月16日艾，甲公司購人建半造廠房用水泥和敖鋼鞍材一批，價款5巴00萬元，當日襖用銀行存款支付唉。笆3月31日阿，計提當月專門笆借款利息。甲斑公司在3月份沒柏有發(fā)生其他與廠叭房購礙建有關(guān)的支出，熬則甲公司專門借芭款利息應(yīng)開始資敖本化的時間為(皚 )。 半 A3罷月5 H哀 B案3月15日跋 C隘3月16日癌D辦3月31日藹12下列職工胺薪酬中，不應(yīng)當熬根據(jù)職工提供服啊務(wù)的受益對象計懊入成本費用的是氨( )。奧A因解除與昂職工的勞動關(guān)系懊給予的補償半B疤構(gòu)成工資總額扮的各組成部分敖C工會經(jīng)費吧和職工教育經(jīng)費跋 、矮 巴D醫(yī)療保險絆費、養(yǎng)老保險費壩、失業(yè)保巴險

19、費、工傷保險氨費和生育保險費拌等社會保愛險費熬13甲公司為班2008年新成安立的企業(yè)。20耙08年該公司分唉別銷售A、B產(chǎn)耙品1萬件和2萬疤件，銷售單價分班別為200元和敖100元。公司骯向購買者承諾提把供產(chǎn)品售后2年背內(nèi)免費保修服務(wù)吧，預(yù)計保修期內(nèi)疤將發(fā)生的保修費啊在銷售額的2白8之間。2啊008年實際發(fā)壩生保修費2萬元疤。假定無其他或敗有事項，則甲公暗司2008年年俺末資產(chǎn)負債表“耙預(yù)計負債”項目俺的金額為(扮 )萬元。版A襖6 B奧18 C扳20 D3跋0跋14矮2006年1月按1日矮，深廣公司銷售瓣一批材料給紅星罷公司，含稅價為板1扳05000元：阿2006年7月暗1日叭，紅星公司發(fā)生

20、凹財務(wù)困難，無法哀按合同規(guī)敗定償還債務(wù)，經(jīng)般雙方協(xié)議，深廣跋公司同意紅星公巴司用產(chǎn)品抵償該敖應(yīng)收賬款。該產(chǎn)啊品市價為800埃00元，增值稅矮稅率為17，暗產(chǎn)品成本為70疤000元。紅星按公司為轉(zhuǎn)讓的材版料計提了存貨跌拔價準備500元隘，深廣公司為債扮權(quán)計提了壞賬準罷備500元。假艾定增值稅不單獨藹結(jié)算，不考慮其板他稅費。紅星公俺司應(yīng)確認的債務(wù)案重組利得為(癌 )元。霸A2240芭0版 B2190霸0 C昂25000 D百1 1400佰15關(guān)于資產(chǎn)邦組，下列說法中耙正確的是(捌 )。板A芭是指企業(yè)可以跋認定的最小資產(chǎn)盎組合，其產(chǎn)生的爸現(xiàn)金流入應(yīng)當基辦本上獨立于其他哀資產(chǎn)或者資產(chǎn)組搬產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

21、埃B是指企業(yè)班同類資產(chǎn)的組合扮C是指企業(yè)氨不同類資產(chǎn)的組凹合霸D是指企業(yè)吧可以認定的資產(chǎn)阿組合，其產(chǎn)生的般利潤應(yīng)當基本上藹獨立于其他資產(chǎn)頒或者資產(chǎn)組產(chǎn)生敖的利潤傲16關(guān)于與資罷產(chǎn)相關(guān)的政府補奧助的確認，下列啊說法中正確的是敗( )。半 A企皚業(yè)取得與資產(chǎn)相扒關(guān)的政府補助，凹應(yīng)當確認為遞延百收益爸 B靶企業(yè)取得與資癌產(chǎn)相關(guān)的政府補矮助，應(yīng)當直接確敖認為當期損益捌 c企唉業(yè)取得與資產(chǎn)相八關(guān)的政府補助，艾應(yīng)當確認為資本哎公隘積叭 D企俺業(yè)取得與資產(chǎn)相皚關(guān)的政府補助，澳應(yīng)當確認為補貼暗收入芭17關(guān)于非同班一控制下一次交凹換交易實現(xiàn)的企埃業(yè)合并，其合并胺成本為(奧 )。把 A購暗買方在購買日為案取得對被

22、購買方霸的控制權(quán)而付出搬的資產(chǎn)、發(fā)生或背承擔(dān)的負債以及盎發(fā)行的權(quán)益性證癌券的公允價值稗 B被絆合并方可辨認凈按資產(chǎn)公允價值氨 c被罷合并方可辨認凈頒資產(chǎn)賬面價值隘 D購澳買方在購買日為扒取得對被購買方白的控制權(quán)而付出唉的罷資產(chǎn)、發(fā)生或承白擔(dān)的負債以及發(fā)胺行的權(quán)益性證券癌的賬面價值案18下列各項伴中,在合并現(xiàn)金奧流量表中不反映昂的現(xiàn)金流量是(巴扒 )。艾 A子佰公司依法減資向澳少數(shù)股東支付的唉現(xiàn)金把 B子稗公司向其少數(shù)股埃東支付的現(xiàn)金股拌利拜 C子笆公司吸收母公司板投資收到的現(xiàn)金叭 D子扳公司吸收少數(shù)股瓣東投資收到的現(xiàn)扮金岸19梅企業(yè)集熬團內(nèi)部交易形成靶的前期購入本期艾仍未出售的存貨翱中包含的未

23、實現(xiàn)埃內(nèi)部銷售利潤抵奧銷時，應(yīng)當編制跋如下抵銷分錄(扒 )。吧 A借礙記“未分配利潤霸一年初”項目，絆貸記“存貨”項藹目凹B借記“營板業(yè)收盎入”項目，貸記暗“存貨”項目百C借記“未埃分配利潤一年初笆”項目，貸記“愛未分配利潤一年昂末”項目搬D借記“營爸業(yè)成本盎”項目，貸記“愛存貨”敗項目耙20丙公司2熬008年初對外瓣發(fā)行100萬份埃認股權(quán)證，規(guī)定芭每份認股權(quán)證可哀按行權(quán)價格7元芭認購1股股票。艾2008年度利笆潤總額為250襖萬元，凈利潤為扮200萬元，發(fā)絆行在外普通股加啊權(quán)平均股數(shù)50爸0萬股，普通股耙當期平均市場價巴格為8元。丙公班司2008年稀案釋每股收益為(矮 )元。疤A05扮 B0

24、鞍39 C把O4皚 D049百三、計算及會計愛處理題(本題型搬共3捌小題。其中，第懊1小題和第2小案題各7分，第3叭小題10分。本捌題型共24分。埃要求計算的，應(yīng)傲列出計算過程。骯答案中的金額單絆位俺以萬元表示；有稗小數(shù)的，保留兩芭位小數(shù)，兩位小哎數(shù)后四舍五入。頒答題中涉及“應(yīng)罷交稅費”科目的版，要求寫出明細澳科目。在答題卷邦上霸解答，答在試題靶卷上無效。)俺1甲公司為增哀值稅一般納稅人疤，適用的增值稅柏稅率為17。絆所得稅采用債務(wù)辦法核算，適用的暗所得稅稅率為2傲5。按凈利潤半的10提取法氨定盈余公積。拔2011年1月百1日班，甲公司將對外搬出租的一幢辦公白樓由成本計量模巴式改為公允價值懊計

25、量模式。半該辦公樓于懊2007年12擺月31奧日拜對外出租，出租骯時辦公樓的原價靶為20000萬艾元，已提折舊為凹4000萬元，笆預(yù)計尚可使用年百限為20年，采扒用年限平均法計頒提折舊，假定甲白公司計提折舊的爸方法及預(yù)計使用芭年限符合稅法規(guī)八定。扮從邦2007年1月巴1日澳起，甲公司所在案地有活躍的房地絆產(chǎn)交易市場，公唉允價值能夠持續(xù)跋可靠取得，甲公阿司對外出租的辦扒公樓凹2007年12瓣月31日氨、氨2008年12半月31日拜、哎2009年12芭月31日哎和巴2010年12案月31日拔的公允價值分別扮為16000萬凹元、18000哎萬元、1920般0萬元和202鞍00萬元。假定版按年確認公允

26、價八值變動損益。要求：爸(1)編礙制埃2007年12吧月31日笆將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)邦換為投資性房地愛產(chǎn)的會計分錄。疤(2)計算2癌008年、20斑09年和201藹0年扒該投資性房地產(chǎn)翱每年計提的折舊扮額。霸(3)填列熬2011年1月胺1日哎會計政策變更累罷積影響數(shù)計算表瓣。熬會計政策變更累叭積影響數(shù)計算表巴 單位：癌萬元般八 年度愛昂原政策影響襖懊 當期損澳益氨新政策影響霸安 當期損斑益案熬 稅前差稗異罷矮胺所得稅影響絆搬笆稅后差異靶懊2008正壩壩爸扳拌笆2009年翱骯百班礙背小計癌瓣暗挨辦拌2010正頒頒按罷敗唉合計疤案哀鞍隘半(4)編制有伴關(guān)項目的調(diào)整分半錄。埃2甲公司系上半市公司，屬于增笆

27、值稅一般納稅企跋業(yè)、，適用的增藹值稅率為17爸，適用的所得稅拌稅率為25，斑所得稅采用債務(wù)靶法核算。不考慮疤除增值稅、所得安稅以外的其他相搬關(guān)稅費。搬甲公司按當年骯實現(xiàn)凈利潤的1岸0提取法定盈把余公積。拔甲公司200礙8年度所得稅匯扒算清繳于把2009年4月斑30日盎完成，在此之前隘發(fā)生的2008愛年度納稅調(diào)整事按項，均可進行納骯稅調(diào)整。甲公司艾2008年度財挨務(wù)報告于伴2009年3月柏31日俺經(jīng)董事會批準對澳外報出。昂版2009年1月般1日爸至頒3月31日安，甲公司發(fā)生如藹下交易或事項：捌(1)班1月14日拌，甲公司收到乙巴公司退回的邦2008年10耙月4日傲從其購入的一批襖商品，以伴及稅務(wù)

28、機關(guān)開具熬的進貨退出證明熬單。當日，甲公癌司向乙公司開具叭紅字增值稅專用扮發(fā)票。該批商品拔的銷售價格(不靶含增值稅)為2奧00萬元，增值案稅為34萬元，拌銷售成本為18罷0萬元。假定甲拌公司銷售該批商啊品時，銷售價格按是公允的，也符矮合收入確認條件挨。至佰2009年1月班14日熬，該批商品的應(yīng)拜收賬款尚未收回按。甲公司對該項藹應(yīng)收賬款計提了矮8萬元的壞賬準盎備，假定企業(yè)計懊提的壞賬準備不懊得計入應(yīng)納扮稅所得額。邦(2)辦2月20日傲，甲公司辦公樓伴因電線短路引發(fā)矮火災(zāi)，造成辦公隘樓嚴重損壞，直搬接經(jīng)濟損失30靶0萬元。愛(辦3)熬2月26日盎，甲公司獲知丙佰公司被法院依法拜宣告破產(chǎn)，預(yù)計俺應(yīng)收

29、丙公司賬款瓣100萬元(含八增值稅)收回的骯可能性極小，應(yīng)擺按全額計提壞賬澳準備。甲公司在八2008年12稗月31日鞍已被告知丙公司骯資金周轉(zhuǎn)困難無癌法按期償還債務(wù)昂，因而按應(yīng)收丙阿公司賬款余額的懊60計提了壞版賬準備。耙(4)拌3月5日把，甲公司發(fā)現(xiàn)2隘008年度漏記叭某項生產(chǎn)設(shè)備折愛舊費用100萬百元，金額較大。頒至案2008年12笆月31日懊，該生產(chǎn)設(shè)備生安產(chǎn)的已完工產(chǎn)品捌全部敗對外銷售。隘(5)藹3月15日懊，甲公司決定以般2000萬元收安購丁上市公司股哀權(quán)。該項股權(quán)收班購?fù)瓿珊?，甲公挨司將擁有丁上市凹公司有表決權(quán)股爸份的10。柏(6)八3月28日半，甲公司董事會敖提議的利潤分配哎方案

30、為：提取法盎定盈余公積50啊0萬元，分配現(xiàn)跋金股利100萬扮元。甲公司根據(jù)班董事會提議的利辦潤分配方案，將藹提取的法定盈余搬公積作為盈余公啊積，將擬分配的挨現(xiàn)金股利作為應(yīng)跋付股利，并進行翱賬務(wù)處理，同時奧調(diào)整拔2008年12爸月31日瓣資產(chǎn)負債表相關(guān)扒項目。要求：擺(1)指出甲公胺司發(fā)生的上述(八1)、(2)、柏(3)、(4)傲、(5)、(6巴)事項哪些屬于骯調(diào)壩整事項。埃(2)對于甲公敖司的調(diào)整事項，骯編制有關(guān)調(diào)整會昂計分錄。叭(3)填列甲公哀司把2008年12艾月31日伴資產(chǎn)負債表相關(guān)斑項目調(diào)整表中各案項目的調(diào)整金額岸(調(diào)增數(shù)以“+耙”表示，調(diào)跋減數(shù)以“一”表半示)。板 資產(chǎn)負跋債表項目襖

31、 調(diào)整金安額(萬元)襖應(yīng)收賬款拌笆存貨壩巴固定資產(chǎn)疤搬遞延所得稅資拌產(chǎn)凹唉應(yīng)交稅費奧矮應(yīng)付股利稗岸盈余公積擺版未分配利潤俺哀(“應(yīng)交稅費斑”科目要求寫出扮明細科目及專欄哀名稱，“利潤分安配”科目要求寫礙出明細科目，答疤案中的金額單位百用萬元表示)板3長江般上市公司(以下搬簡稱長江公司)疤由專利權(quán)A、設(shè)皚備B以及設(shè)備c襖組成的生產(chǎn)線，埃專門用于生產(chǎn)產(chǎn)拔品甲。該生產(chǎn)線拜于2001年1哎月熬投產(chǎn)，至背2007年12半月31日拜已連續(xù)生產(chǎn)7年跋；由設(shè)備D、設(shè)班備E和商譽組成扒的生產(chǎn)線(是2岸006年吸收合敗并形成的)專門哎用于生產(chǎn)產(chǎn)品乙爸，長江公司按照啊不同的生產(chǎn)線進阿行管理，產(chǎn)品甲敖存在活躍市場。案

32、生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)斑品甲，經(jīng)包裝機壩w進行外包裝后愛對外出售。般(1)產(chǎn)品甲氨生產(chǎn)線及包裝機骯w的有關(guān)資料如疤下：凹翱板專利權(quán)A于20癌01年1月以4胺00萬元取得，按專門用于生產(chǎn)產(chǎn)暗品甲。長江公司案預(yù)計該專利權(quán)的礙使用年限為10襖年，采用年鞍限平均法攤銷，俺預(yù)計凈殘值為0八。矮該專利權(quán)除用白于生產(chǎn)產(chǎn)品甲外靶，無其他用途。艾叭阿專用設(shè)備B和c扳是為生產(chǎn)產(chǎn)品甲百專門定安制的，除生產(chǎn)產(chǎn)氨品甲外，無其他斑用途。襖專用設(shè)備B系拔長江公司于辦2000年12奧月10日疤購入，原價14佰00萬元，購入藹后即達到預(yù)定可艾使用狀態(tài)。設(shè)備隘B的預(yù)計使用年疤限為10年，預(yù)佰計凈殘值為0，柏采用年限平均法按計提折舊。百專

33、用設(shè)備c系藹長江公司于辦2000年12敗月15日啊購入，原價80礙0萬元，購人后芭即達到預(yù)定可使捌用狀態(tài)。設(shè)備c班的預(yù)計使用年限癌為10年，預(yù)計柏凈殘值為0，采稗用年限平均法計敖提折舊。俺邦埃包裝機w系長江疤公司于埃2000年12靶月18日吧購人，原價18奧0萬元，用于對奧公司生產(chǎn)的部分擺產(chǎn)品(包括產(chǎn)品藹甲)進行外包裝壩。該包裝機由獨伴立核算的般包裝車間使用。藹公司生產(chǎn)的產(chǎn)品邦進行包裝時需按艾市場價格向包裝唉車間內(nèi)部結(jié)算包百裝費。除用于本疤公司產(chǎn)品的包裝芭外，長江公司還礙用挨該機器承接其他佰企業(yè)產(chǎn)品包裝，吧收取包裝費。該啊機器的預(yù)計使用叭年限為10年，皚預(yù)計凈殘值為0盎，采用年限平均唉法計提折

34、舊。凹(2)200般7年，市場上出懊現(xiàn)了產(chǎn)品甲的替傲代產(chǎn)品，產(chǎn)品甲哎市價下跌，銷量壩下降，出現(xiàn)減值稗跡象。唉2007年12捌月31日奧，長江公司對與斑產(chǎn)品甲有關(guān)資產(chǎn)半進行減值測試。扒氨唉2007年1靶2月31日胺，專用設(shè)備C的敗公允價值為23吧5萬元，如將其伴處置，預(yù)計將發(fā)唉生相關(guān)費用5萬柏元，無法獨立確絆定其未來現(xiàn)金流邦量現(xiàn)值扮；專利權(quán)A和設(shè)拔備B的公允價值拌減去處置費用后霸的凈額以及預(yù)計邦未來現(xiàn)金流量的啊現(xiàn)值均無法確定骯；包裝機w的公扳允價值為65萬愛元挨，如處置預(yù)計將捌發(fā)生的費用為5昂萬元，根據(jù)其預(yù)佰計提供包裝服務(wù)襖的收費情況來計礙算，其未來現(xiàn)金昂流量現(xiàn)值為50氨萬元。安班長江公司管理層

35、澳2007年年末把批準的財務(wù)預(yù)算擺中與產(chǎn)品甲生產(chǎn)癌線預(yù)計未來現(xiàn)金昂流量有關(guān)的資料熬如下表所示(2巴008年和20岸09年產(chǎn)品銷售暗收入中有10艾屬于現(xiàn)銷，90藹屬于賒銷，其襖中賒銷部班分當年收款80案，余下的20胺于下年收回，艾2010年產(chǎn)品捌銷售收入全部收懊到款項；200礙8年和2009哎年購買材料中有板2傲0直接用現(xiàn)金扒支付，80屬奧于賒購，其中賒扒購部分當年支付藹90，余下的唉10于下年支半付，2010年巴購買的材料全部安支胺付現(xiàn)金；有關(guān)現(xiàn)鞍金流量均發(fā)生于敖年末，收入、支癌出均不含增值稅氨，假定計算現(xiàn)金熬流量時不考慮2岸007年12月氨31日前的交易叭)。 單斑位：萬元阿 項目拌2008

36、正爸2009正敗2010正邦產(chǎn)品銷售收入隘 、把 100扮0岸 900靶 600澳購買材料藹鞍 500矮 450瓣 300靶以現(xiàn)金支付職工半薪酬柏 100埃 80佰 70半敖2010年末處翱置生產(chǎn)線甲收到傲現(xiàn)金埃拌跋 2拜其他現(xiàn)金支出(瓣包括支付的包裝昂費)埃 60凹 50辦 4骯2板岸長江公司的增量翱借款年利率為5頒(稅前)，公藹司認為5是產(chǎn)矮品甲生產(chǎn)線的最佰低必要報酬率。柏復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如柏下：拔1 年數(shù)絆 1正八 2年霸 3正瓣l 5氨的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)阿 0.9耙524半 0.9案070安 0.8把6芭38絆(3)2007骯年，市場上出現(xiàn)伴了產(chǎn)品乙的替代哀產(chǎn)品，產(chǎn)品乙市矮價下跌，銷量下佰降，

37、出現(xiàn)減值跡唉象。2007年壩12奧月31 El，盎長江公司對與產(chǎn)霸品乙有關(guān)資產(chǎn)進癌行減值測試。熬乙生產(chǎn)線的可收斑回金額為110白0萬元。設(shè)備D翱、設(shè)備E和商譽胺的賬面價值分別絆為600萬元，艾400萬元和2哀00萬元。擺(4)某項總部芭資產(chǎn)(固定資產(chǎn)般)在合理和一致唉基礎(chǔ)上分攤到甲絆生產(chǎn)線和乙生產(chǎn)版線的賬面價值均白為50萬元。愛(5)其他有關(guān)啊資料： 擺靶埃長江公司與生產(chǎn)暗產(chǎn)品甲和乙相關(guān)藹的資產(chǎn)在200傲7年以前未發(fā)生懊減值。跋敖長江公司不存在按可分攤至甲生產(chǎn)佰線和乙矮生產(chǎn)線的商譽價半值。叭笆本題中有關(guān)事項笆均具有重要性。稗疤本題中不考慮中把期報告及所得稅按影響。要求：白(1)判斷長江安公愛司

38、與生產(chǎn)產(chǎn)品甲拌相靶關(guān)的各項資產(chǎn)中愛，哪些資產(chǎn)構(gòu)成佰資產(chǎn)組，并說明頒理由。頒(2)計算確定扮長江公司與生產(chǎn)捌產(chǎn)品甲相關(guān)的資伴產(chǎn)組未來每一期矮間的現(xiàn)金凈流量阿及盎2007年12隘月31日拔預(yù)計未來現(xiàn)金流暗量的現(xiàn)值。按(3)計算包凹裝機w在熬2007年12癌月31日扳的可收回金額。拔(4)計算懊2007年12凹月31日皚包括總部資產(chǎn)的阿甲生產(chǎn)線和乙生疤產(chǎn)線的賬面價值半。哀(5)判斷安2007年12搬月31日岸甲生產(chǎn)線、乙生奧產(chǎn)線和總部資產(chǎn)礙是否應(yīng)計提減值半準備，若計提減隘值準備，計算計般提減值準備的金靶額。 靶(6)填列長江哎公司把2007年12芭月31日凹與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相拌關(guān)巴的資產(chǎn)組減值測巴試表，

39、表中所列白資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)伴組的，不予填列班。斑資產(chǎn)組減值測試翱表半 項目扒專利權(quán)A鞍設(shè)備B隘設(shè)備C巴包裝機w柏資產(chǎn)組矮賬面價值扳耙疤擺百胺可收回金額翱巴白叭拔癌減值損失版愛疤絆襖扒減值損失分攤比辦例癌癌翱皚傲扒分攤減值損失傲爸霸般擺跋分攤后賬面價值芭霸愛藹辦搬尚未分攤的減值傲損失瓣瓣疤哎盎斑二次分攤比例熬敖擺哎襖斑二次分攤減值損吧失安哀跋埃澳矮二次分攤后應(yīng)確笆認減值損失總按額骯靶擺擺辦癌二次分攤后賬面伴價值澳百挨靶疤挨(7)編制長安江公司叭2007年12叭月31日傲計提資產(chǎn)減值準懊備的會計分錄。版(答案中的金哀額單位以萬元表版示)壩四、綜合題(本翱題型共2小題，爸每小題16分。霸本題型共32分

40、芭。答案中的金額案單位以萬元表示??；有小數(shù)的，保壩留兩位小數(shù)，兩唉位小數(shù)后四舍五氨入。答題中涉及扒“應(yīng)交稅費”和邦“長期股權(quán)投資唉”科目的，要求礙寫出明細科目。盎在答題卷上解答邦，答在試題卷上爸無按效)。挨1甲股份有限瓣公司(本題下稱霸“甲公司”)適八用的所得稅稅率佰為25，對所挨得稅采用債務(wù)法氨核算。甲公司2絆008年翱年末結(jié)賬時，需佰要對下列交易或壩事項進行會計處罷理：敗(1)安2008年12跋月31日啊，甲公司A組應(yīng)爸收賬款余額為9瓣600萬元，未背來現(xiàn)金流量現(xiàn)值盎為8100萬元拜。拜百2008年1月頒1日矮，A組應(yīng)收賬款澳余額為7600安萬元，壞賬準備傲余額為1600扳萬元；2008搬

41、年A組應(yīng)收賬款般壞賬準備的借方辦發(fā)生額為200矮萬元(為本年核挨銷的應(yīng)收賬款)敗，貸方發(fā)生額為八40萬元(為收般回以前年度已核藹銷的應(yīng)收賬款而捌轉(zhuǎn)回的壞賬準備胺)。骯(2)案2礙008年12月巴31日盎，甲公司存貨的八賬面成本為85奧60萬元，其具案體情況如下：靶啊芭A產(chǎn)品3000懊件，每件成本為疤1萬元耙，賬面成本總額礙為3000萬元翱，其中版2000件已與愛乙公司簽訂不可皚撤銷的銷售合同霸，銷售價格為每斑件12萬元，熬其余A產(chǎn)品未簽敗訂銷售合同。案A產(chǎn)品搬2008年12班月31日疤的市場價格為每藹件11萬元，凹預(yù)計銷售每件A安產(chǎn)品需要發(fā)生的癌銷售費用及相關(guān)班稅金015萬拔元。澳笆辦B配件2

42、800搬套，每套成本為胺07萬元，賬骯面成本總額為1胺960萬元。B骯配件是專門為組叭裝A產(chǎn)品而購進胺的。2800套扳B配件可以組裝八成2800件A罷產(chǎn)百品。B配件鞍2008年12愛月31日拜的市場價格為每案套06萬元。澳將B配件組裝成俺A產(chǎn)品，預(yù)計每爸件還需發(fā)生成本疤03萬元；艾預(yù)計銷售每件A佰產(chǎn)品需要發(fā)生銷盎售費用及相關(guān)稅瓣金015萬元搬。壩吧c配件1200啊套，每套成本為吧3萬元，賬面成案本總額為360暗0萬元。c配件胺是專門為組裝D搬產(chǎn)品而購進的，巴1200套c配襖件可以組裝成1把200件D產(chǎn)品傲。C配件200扳8年12月31百日的市場價格為啊每套26萬元鞍。D產(chǎn)品200板8年12月3

43、1哀日的市場價格為阿每件4萬元。將霸c配件組裝成D疤產(chǎn)品，預(yù)計每件按還需發(fā)生成本0岸8萬元，預(yù)計敖銷售每件D產(chǎn)品絆需要發(fā)生銷售費巴用及相關(guān)稅金0氨4萬元。D產(chǎn)鞍品是甲公司20半08年新開發(fā)的半產(chǎn)品。懊2008年1月扳1日氨，存貨跌價準備鞍余額為45萬元哀(均暗為對A產(chǎn)品計提胺的存貨跌價準備擺)，2008年皚對外銷售把A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨稗跌價準備30萬吧元。辦(3)稗2008年12氨月31日壩，甲公司對固定耙資產(chǎn)進行減值測敗試的有關(guān)情況如伴下：矮邦x設(shè)備的賬面原襖價為600萬元板，系埃2005年10靶月20日拜購人，預(yù)計使用凹年限為5年，預(yù)澳計凈殘值為零，暗采用年限平均法半計提折舊，拌2008年1月

44、矮1日翱該設(shè)備計提的固哎定資產(chǎn)減值準備伴余額為68萬元疤，累計折舊為2邦60萬元。拔2008年12案月31日哀該設(shè)備的市場懊價格為120萬奧元；預(yù)計該設(shè)備岸未來使用及處置隘產(chǎn)生的現(xiàn)金流量邦現(xiàn)值為132萬傲元。艾凹Y設(shè)備的賬面原礙價為1600萬凹元，系2埃004年12月白18日購入，預(yù)俺計使用年八限為10年，預(yù)唉計凈殘值為零，氨采用年限平均法瓣計提折舊。20哀08年12月3版1日，該設(shè)備已背計提折舊640皚萬元，此前該設(shè)扳備未計提減值準艾備。懊2008年12板月31日昂該設(shè)備的市場價辦格為870萬元班；預(yù)計該設(shè)備未爸來使用及處置產(chǎn)捌生的現(xiàn)金流量現(xiàn)敗值為900萬元瓣。巴奧z設(shè)備的賬面原熬價為600

45、萬元翱，系2005年辦12月22日購班入，預(yù)計使用年案限為8年，預(yù)計按凈殘值為零，采癌用年限平均法計艾提折舊凹。2008年1凹2月31日Z設(shè)辦備已計提的折舊疤為225萬元，愛此前z設(shè)備未計案提減值準備。柏2008年12捌月31日襖該設(shè)備的敗市場價格為32斑5萬元；預(yù)計該半設(shè)柏備未來使用及處壩置產(chǎn)生的現(xiàn)金流叭量現(xiàn)值為400八萬元。稗(4)2008版年12月31 盎H，甲公司對無岸形資產(chǎn)進行減值案測試的有關(guān)情況芭如下：礙敗2008年1月骯開始研發(fā)的一項奧專利技術(shù)，發(fā)生扮研發(fā)支出500爸萬元，其中研究靶階段支出100半萬元，開發(fā)階段扳符合資本化條件埃前發(fā)生的支出4傲0萬元，符合資拌本化條件后發(fā)生扳的

46、支出為360般萬元。假定稅法扮規(guī)定，企業(yè)為開霸發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)捌品、新工藝發(fā)生艾的研究開發(fā)費用傲，未形成無形資吧產(chǎn)計入當期損益扒的，在按照規(guī)定礙據(jù)實扣除的基礎(chǔ)白上，按照研究開芭發(fā)費用的50岸加計扣除；形成藹無形資產(chǎn)的，按哎照熬無形資產(chǎn)成本的疤150攤銷。鞍該企業(yè)開發(fā)形成八的無形資產(chǎn)在2頒008年10月皚20日達到預(yù)定伴用途。甲公司對疤該專利技術(shù)采用版直隘線法、按10年藹攤銷，無殘值。罷2008年12敗月31日，該專稗利權(quán)的可收回金澳額為400萬元藹。八壩甲公司2007笆年1月1日取得盎的某項無形資產(chǎn)岸，取得成本為3辦00萬元，公司辦根據(jù)各方面情況皚判斷，無法合理奧預(yù)計其為企業(yè)帶唉來未來經(jīng)濟利益礙

47、的期限，將其視按為使用壽命不確哀定的無形資產(chǎn)。艾甲公司在計稅時胺，對該項無形板資產(chǎn)按照10年扮的期間攤銷，有白關(guān)金額允許稅前阿扣除。稗經(jīng)減值測試，2把007年12月敖31日其可收回吧金額為280萬懊元，20隘0年12月3皚1日其可收回金柏額為270萬元背。隘(5)胺2008年12吧月5日搬購入的某公司股芭票作為可供出售啊金融資產(chǎn)，成本瓣為200萬元，礙2008年12般月31日安，其公允價值為熬210萬元。熬(6)盎2008年10昂月10日邦取得的一項債券版投資作為持有至瓣到期投資，至背2008年12般月31日爸，其攤余成本為靶500萬元，未班來現(xiàn)金流量現(xiàn)值叭為470萬元。拜其他有關(guān)資料稗如下：

48、骯(1)甲公司笆2008年的利瓣潤總額為500凹0萬元澳。甲公司未來3叭年有足夠的應(yīng)納瓣稅所得額可以抵澳扣“可抵扣暫時敗性差異”。半(2)根據(jù)有礙關(guān)規(guī)定各種資產(chǎn)暗計提的減值準備俺均不半得從應(yīng)納稅所得板額中扣除。鞍(3)假設(shè)甲埃公司對固定資產(chǎn)芭采用的折舊方法俺、預(yù)計使用年限搬、預(yù)計凈殘值均芭與稅法規(guī)定一致扒。捌(4)甲公司拔固定資產(chǎn)減值測澳試后，其折舊方凹法、預(yù)計使用年傲限、預(yù)計凈殘值癌保持不變。般(5)假定應(yīng)埃交所得稅和遞延澳所得稅均于年末壩確認。隘(6)不存在翱其他納稅調(diào)整事哎項。要求：叭(1)對上述邦交易或事項是否暗計提減值準備進瓣行判斷；對于需哎要計提減值準備骯的交易或事項，笆進行相應(yīng)的

49、資產(chǎn)疤減值處理。扒(2)根據(jù)資瓣料(3)中稗擺，計算X設(shè)備2把009年度應(yīng)計擺提的折113額擺。吧(3)計算上凹述交易或事項應(yīng)巴確認的遞延所擺得稅資產(chǎn)或遞延昂所得稅負債借方矮或貸方金額，吧并進行相應(yīng)的會板計處理。柏2.哎2008年1月鞍1日案，P公司用銀行敗存款5000萬艾元購得S公司8絆0的股份(假翱定P公司與S公邦司的企業(yè)合并不版屬于同一控制下愛的企業(yè)合并)。皚P公司備查簿中扳記錄的S公司在頒2008年1月扮1日澳可辨認資產(chǎn)、負拜債的公允價值的啊資料如下表所示礙。P公司備查簿百2008年1月擺1日白 單熬位:萬元跋阿 項目巴巴挨賬面價值挨案藹公允挨價值爸耙公允價值與暗賬面價值的昂差額半敖

50、備注翱哎S公司艾爸奧胺拔流動資產(chǎn)昂 200耙0盎 200搬0熬版暗非流動資產(chǎn)阿 550拌0斑 590啊0絆氨鞍其中：吧固定資產(chǎn)埃一A辦公樓背襖哀 130俺0藹耙邦傲 170捌0阿疤擺襖 400巴熬啊該辦公樓的剩余暗折舊年限為20愛年，敗采用直線法計提按折舊，稅法規(guī)定襖該辦奧公樓計提折舊的罷方法、折舊年限百和凈安殘值與S公司會斑計處理相同。霸資產(chǎn)總計芭 750耙0擺 790敖0礙板阿流動負債岸 100礙0氨 100鞍0芭啊凹非流動負債瓣 120盎0盎 130敖0吧 笆100芭遞延所得稅負債耙負債總計柏 220耙0班 230氨0岸胺胺股本搬 350擺0扮 350案0絆敖阿資本公積胺 180挨0頒

51、210翱0傲40010熬0皚邦盈余公積哎 O疤 0襖拌傲未分配利潤稗 0骯 0哀暗百股東權(quán)益總計背 530鞍0霸 560般0笆敖佰負債和股東權(quán)益靶總計疤 750版0拌熬 7900巴埃哀假定S公司的會班計政策和會計期愛間與P公司一致挨。從2008年礙1月1日起，P啊公司和S公司的氨所得稅稅率均為耙25。固定資霸產(chǎn)采用年限平均擺法計提折舊，無柏殘值，固定資產(chǎn)笆計提折舊的方法跋、預(yù)計年限和殘艾值疤均符合稅法規(guī)定班。扳2008年1月敗1日擺，S公司股東權(quán)笆益總額為530疤0萬元，其中股斑本為3500萬頒元，資本公積為懊1800萬元，耙盈余公積為0元扮，未分配利潤為壩0元。隘2008年，s凹公司實現(xiàn)凈利

52、潤安1015萬元，懊提取法定盈余公襖積1015萬骯元，分派現(xiàn)金股岸利400萬元(敗假定分配的是2拌008年實現(xiàn)的絆凈利潤)。s公案司因持有的奧可供出售的金融扳資產(chǎn)的公邦允價值變動計入頒當期資本公積的爸金額為500萬藹元。胺2009年1月哎1日捌，P公司從證券哎市場上用銀行存絆款610萬元又襖購入s公司10矮的股份，當日百S公司可辨認凈邦資產(chǎn)公允價值為辦6300萬元。板2009年，s拜公司實現(xiàn)凈利潤頒1115萬元，把提取法定盈余公背積1115萬啊元，分派現(xiàn)金股頒利300萬元。壩2008年8月啊10日俺，P公司向S公跋司銷售甲商品、熬100件，每件盎售價為6萬元，拌每件成本為4萬氨元，敗2008年

53、12佰月31日隘前，s公司已對俺外出售甲商品6拜0件，剩余40邦件在2009年把全部對外出售。傲2008年9月矮10日拌，辦P公司向S公司澳銷售一臺矮電子設(shè)備，售價稗為200萬元，叭出售時設(shè)備賬面班價值為176萬柏元，S公司購入擺后將其投入行政柏管理部門使用。挨該設(shè)備預(yù)計尚可佰使用年限為5年拔，采用年限平均敖法計提折舊，無澳殘值。俺假定編制調(diào)整分扳錄和抵銷分錄時笆應(yīng)考慮遞延所得疤稅的影響。要求：扒(1)在合并財瓣務(wù)報表工作底稿辦中，編制200按8年和2009稗年對s公司個別辦報表進行調(diào)整的跋會計分錄。壩(2)在合并財巴務(wù)報表工作底稿氨中，編制200胺8年和2009搬年P(guān)公司長期股扮權(quán)投資由成本

54、法白改為權(quán)益法的會壩計分錄。傲(3)計算20擺08年12月3絆1 Et和胺2009年12版月31日愛合百并財務(wù)報表中應(yīng)藹確認的商挨譽。氨(4)編制20啊08年和200按9年與長期股權(quán)案投資有關(guān)的抵銷靶分錄。愛(5)編制20百08年和200埃9年內(nèi)部商品交辦易的抵銷分錄。扒(6)編制20斑08年和200傲9年內(nèi)部固定資頒產(chǎn)交易的抵銷分傲錄。唉2008年注冊按會計師考試會計拜精選模擬題一答皚案一、多項選擇題把1【答案】A藹CD凹【解析】承租般人融資租賃業(yè)務(wù)胺發(fā)生的初始直接哀費用應(yīng)計入租人岸資產(chǎn)的價值，出翱租人融資租賃業(yè)俺務(wù)發(fā)生的初始直般接費用應(yīng)計入長辦期應(yīng)收款。辦2【答案】A半DE百【解析】選項班

55、B和c被投資企癌業(yè)提取盈余公積癌、宣告發(fā)放股票頒股利行為均不影擺響其所有者權(quán)益奧的總額發(fā)扒生變化，因此，爸投資企業(yè)不存在霸權(quán)益法的調(diào)整問壩題，也不影響投熬資企業(yè)“長期股俺權(quán)投資”賬面價耙值增減變動。按3【答案】A俺BCD壩【解析】組成襖合營企業(yè)的投資耙者之間不具有關(guān)耙聯(lián)方關(guān)系。般4【答案】A安BCDE澳【解析】上述癌選項均正確。唉5【答案】A拜CD 敖【解析】“選隘項B”適用“存罷貨”準則；“選藹項E”適用“金佰融工具確認和計板量準則。芭6【答案】A俺BCD般【解析】售后奧回購業(yè)務(wù)在銷售愛商品時不確認收俺入。哀7【答案】A懊BCE敗【解析】對同搬一控制下的企業(yè)跋合并，合并方為版進行企業(yè)合并發(fā)伴

56、生矮的各項直接相關(guān)稗費用，包擺括為進行企業(yè)合案并而支付的審計半費用、資產(chǎn)評估安費用、法律咨詢罷費用等，應(yīng)當于扳發(fā)生時計入當期挨損益。非同一控爸制下的企業(yè)合并懊，購買方為進行擺企業(yè)合并發(fā)生的般各項直接相關(guān)費拜用也應(yīng)當計入企襖業(yè)合并成本。因壩此選項D不正確敗。哎8【答案】B案D稗【解析】投資扳性房地產(chǎn)主要包哎括：已出租的土捌地使用權(quán)、持有凹并準備增值后轉(zhuǎn)版讓的土地使用權(quán)敗和已出租的建筑罷物。昂9【答案】A隘CDE澳【解析】選項跋B的計稅基礎(chǔ)為扮200萬元。把10【答案】凹ABCD吧【解析】如果挨會計政策變更累芭積影響數(shù)不能合擺理確定，無論是瓣屬于法規(guī)、規(guī)章傲要求而變更絆會計政策，還是啊因為經(jīng)營案環(huán)

57、境、客觀情況白改變而變更會計鞍政策，都可采用壩未來適用法進行埃會計處理。般II【答案】辦ABD耙【解析】符合埃資本化條件的資版產(chǎn)，是指需要經(jīng)啊過相當長時間的邦購建或者生產(chǎn)活鞍動才能達到預(yù)定哀可使用或者可銷般售狀態(tài)的固定資皚產(chǎn)、投資性房地皚產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)盎。經(jīng)營性租賃租盎人的生產(chǎn)設(shè)備不啊屬于固定資產(chǎn)的岸購建。艾12【答案】傲ABCE疤【解析】企業(yè)隘在確認、計量和吧披露在中期財務(wù)按報告中列報的各癌財務(wù)報表項目時按，應(yīng)當遵循重要版性原則。在判斷挨項目的重要性程凹度時，應(yīng)當以中搬期財務(wù)數(shù)據(jù)為基骯礎(chǔ)，不應(yīng)以預(yù)計啊的年度財務(wù)數(shù)據(jù)阿為基礎(chǔ)；而且，把與年辦度財務(wù)數(shù)據(jù)相比凹，中期會柏計計量可在更大挨程度上依賴于

58、估啊計。企業(yè)應(yīng)當保哎證所提供的中期耙財務(wù)報告包括了辦與理解企業(yè)中期頒期末財務(wù)狀況和骯中期經(jīng)營成果及稗其現(xiàn)金流量相關(guān)昂的信息。二、單項選擇題1【答案】A岸【解析】實際矮收到的價款：(拔200002吧000010稗)x(1+1瓣7)一(20矮000200胺0010)百2：207背00(元)。2【答案】B扮【解析】企業(yè)敗計提壞賬準備、襖存貨跌價準備、案持有至到期投資昂減值準備、貸款半損失準備等后，霸相關(guān)資產(chǎn)的價值扮又得恢復(fù)，應(yīng)在癌原已計提的減值氨準備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回邦3【答案】B隘芭 伴【解析】此百項置換具有商業(yè)凹實質(zhì)，且300耙002500傲00=12罷25，應(yīng)按換斑出資產(chǎn)的公允價笆值為基礎(chǔ)確定。安天山

59、公司換入的扮乙設(shè)備的入賬價八值=25000跋0+10000白30000=哎230000(柏元)。澳4【答案】D巴拜 捌【解析】20澳08年A公司應(yīng)傲確認的投資損失佰=20040伴：80(萬元白)，2009年絆A公司投資損失鞍=80040按=320萬元哀，但應(yīng)確認入賬跋的投資損失=3擺6080=2搬80(萬元)，哀尚有40萬元投案資損失未確認入拜賬。2010年頒應(yīng)享有的投資收搬益=6040瓣=瓣24(萬元)，襖但不夠彌芭補2009年未百計入損益的損失癌。因此，201佰0年A公司能計扮入投資收益的金挨額為0。5【答案】c隘【解析】固定耙資產(chǎn)達到預(yù)定可翱使用狀態(tài)后至竣靶工決算前發(fā)生的靶借款利息應(yīng)計入

60、阿當期損益。6【答案】D隘【解析】該批俺毀損原材料造成凹的非常損失凈額跋=20000+按200001胺7一800奧21600=1懊000(元)。7【答案】B熬【解析】計提邦租賃資產(chǎn)折舊時岸，承租人應(yīng)當采白用與自有應(yīng)折舊啊資產(chǎn)相一致的折絆舊政策。能夠合凹理確定租賃期屆捌滿時將會取得租熬賃資產(chǎn)所有權(quán)的吧，應(yīng)當在租賃資般產(chǎn)尚可使用年限矮內(nèi)計提折舊，把由于承租人在租搬賃期屆滿昂時優(yōu)惠購買，能熬夠合理確定租賃阿期屆滿時將會取爸得租賃資產(chǎn)所有襖權(quán)，因此該設(shè)備絆的折舊年限為8靶年。 8【答案】B啊【解析】A公扒司笆2008年1月霸2日頒持有至到期投資拔的賬面價值=2安200+30懊20005昂=2130(萬