現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專題演講

1、啊第搬 氨一皚 佰講疤授課題目（章節(jié)翱）啊 巴 矮 耙 扒第一節(jié)胺 氨會(huì)計(jì)概述扳 埃第一章愛(ài) 擺總論巴 俺第二節(jié)巴 岸會(huì)計(jì)核算的基本拔前提與一般原則佰 會(huì)計(jì)要素與會(huì)翱計(jì)等式半 我國(guó)的會(huì)計(jì)法佰規(guī)體系懊 教學(xué)目的與要求岸 1 埃要求學(xué)生了解會(huì)扒計(jì)的產(chǎn)生、發(fā)展搬，會(huì)計(jì)的基本職班能、目標(biāo)及涵義埃。柏 安 埃2瓣 要求學(xué)生熟斑練掌握會(huì)計(jì)的六澳要素和會(huì)計(jì)等式昂。敗要求學(xué)生深刻理俺解會(huì)計(jì)核算的基背本前提及一般原背則。頒教學(xué)難點(diǎn)與重點(diǎn)俺 笆【重點(diǎn)】八 白1 擺會(huì)計(jì)的六要素和懊會(huì)計(jì)等式扳 岸 柏 熬2 會(huì)計(jì)核算的安基本前提及一般扒原則巴教學(xué)方法與時(shí)間哀分配捌 隘本章以教師課堂把講授為主，結(jié)合壩膠片教學(xué)。案 本章

2、皚預(yù)計(jì)占用艾4罷學(xué)時(shí)。教學(xué)器材矮 投影儀白、膠片等。復(fù)習(xí)提問(wèn)案 壩（提問(wèn)）跋 挨 愛(ài)1 阿在會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)凹中我們學(xué)習(xí)了氨會(huì)計(jì)的六要素，壩請(qǐng)回憶會(huì)計(jì)的六捌要素是指什么？吧 2 會(huì)計(jì)等襖式是什么？請(qǐng)談挨談你對(duì)其涵義的柏理解。背簡(jiǎn)要回顧會(huì)計(jì)核辦算的基本前提和拔一般原則教學(xué)過(guò)程把第一節(jié)扮 搬會(huì)計(jì)概述絆一、會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)愛(ài)目標(biāo)芭（一）會(huì)計(jì)的內(nèi)般涵皚（二）會(huì)計(jì)的目拔標(biāo)矮 霸會(huì)計(jì)目標(biāo)是指會(huì)靶計(jì)所要達(dá)到的目挨的，會(huì)計(jì)主要是傲生成和提供會(huì)計(jì)啊信息。奧我國(guó)的會(huì)計(jì)目標(biāo)盎是對(duì)會(huì)計(jì)主體的把經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核巴算，提供反映會(huì)笆計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)搬的信息。跋 頒具體來(lái)說(shuō)，我國(guó)稗的會(huì)計(jì)目標(biāo)要求隘會(huì)計(jì)信息能夠滿爸足各方會(huì)計(jì)信息罷使用者的需要

3、，氨可分為三個(gè)層次鞍：拌 1爸、符合國(guó)家宏觀氨經(jīng)濟(jì)管理需要；吧 辦3、滿足相關(guān)投唉資者、債權(quán)人、襖政府有關(guān)管理機(jī)胺構(gòu)等了解企業(yè)財(cái)艾務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成百果的需要；敖 瓣2拜、滿足企業(yè)加強(qiáng)敗內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的斑需要。埃二、會(huì)計(jì)與社會(huì)吧環(huán)境背會(huì)計(jì)是隨著社會(huì)挨生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)胺濟(jì)管理的要求而辦產(chǎn)生、發(fā)展并不埃斷白完善起來(lái)的。 耙 板 骯 絆 芭 矮會(huì)計(jì)的起源是由版于社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐背的需要。靶但并不是人類一唉有生產(chǎn)實(shí)踐就產(chǎn)斑生了會(huì)計(jì)思想、叭會(huì)計(jì)行為。辦 笆 芭2半、會(huì)計(jì)發(fā)展的四阿個(gè)階段。哎 芭 頒 耙 搬 艾 霸艾 頒會(huì)計(jì)最初表現(xiàn)為暗人類對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)敖的計(jì)量與記錄行扮為班 艾 擺擺 芭隨著社會(huì)生產(chǎn)力藹的不斷提高，會(huì)百

4、計(jì)逐漸霸“胺從生產(chǎn)職能中分傲離出來(lái)，成為特瓣殊的、專門委托氨的當(dāng)事人的獨(dú)立安的職能疤”拔。半 笆癌隨著商品貨幣經(jīng)暗濟(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展拌，以核算和監(jiān)督巴私人資本運(yùn)動(dòng)為愛(ài)主要內(nèi)容的扮“安民間會(huì)計(jì)挨”稗得到迅速發(fā)展。罷1494懊年，意大利數(shù)學(xué)阿家兼會(huì)計(jì)學(xué)家盧按卡壩.般阿其巴勒在班算術(shù)、幾何、般比及比例概要敖一書中對(duì)借貸復(fù)叭式記帳法給予理傲論說(shuō)明，從而產(chǎn)愛(ài)生了近代會(huì)計(jì)。伴 跋 捌暗 耙從本世紀(jì)初以來(lái)安，科學(xué)發(fā)展突飛拔猛進(jìn)，社會(huì)生產(chǎn)敗力空前提高，企哀業(yè)趨向大型、聯(lián)班合和向國(guó)外擴(kuò)展啊，對(duì)會(huì)計(jì)提出的搬要求越來(lái)越高，骯會(huì)計(jì)方法也不斷襖更新，會(huì)計(jì)技術(shù)隘從手工操作逐漸懊向電算化過(guò)渡，柏會(huì)計(jì)理論也空前瓣繁榮。把 會(huì)計(jì)產(chǎn)

5、骯生和發(fā)展的歷史版證明：會(huì)計(jì)是在案社會(huì)生產(chǎn)實(shí)踐中稗產(chǎn)生的，是管理啊的需要。在社會(huì)敗主義制度下，為岸了取得最大的經(jīng)白濟(jì)效益，就更需澳要利用會(huì)計(jì)來(lái)管昂理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。扒三、現(xiàn)代會(huì)計(jì)的皚兩大分支胺 現(xiàn)代會(huì)半計(jì)有兩大分支，叭即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和管熬理會(huì)計(jì)。財(cái)務(wù)會(huì)佰計(jì) 又稱對(duì)外鞍報(bào)告會(huì)計(jì)（外部胺會(huì)計(jì)），管理會(huì)翱計(jì)又稱對(duì)內(nèi)報(bào)告盎會(huì)計(jì)（內(nèi)部會(huì)計(jì)藹）。壩項(xiàng) 目版財(cái) 務(wù) 會(huì)罷 計(jì)按管 理 會(huì)芭 計(jì)氨服務(wù)對(duì)象澳企業(yè)外部挨企業(yè)內(nèi)部敗核算內(nèi)容頒過(guò)去的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按未來(lái)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)盎職能跋反映和監(jiān)督跋規(guī)劃、控制、預(yù)盎測(cè)、決策等板指導(dǎo)的原則罷會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)敖制度等俺管理的需要巴核算程序耙固定性和強(qiáng)制性皚不固定性藹核算方法扳單一性傲多樣性霸

6、成本計(jì)算方法伴全部成本法（制版造成本法）埃變動(dòng)成本法柏精確程度要求礙準(zhǔn)確無(wú)誤阿不要求精確奧信息特征熬負(fù)有法律責(zé)任懊不負(fù)法律責(zé)任氨 艾 伴第二節(jié)霸 皚會(huì)計(jì)核算的基本矮前提與一般原則笆一、基本前提懊 癌 傲?xí)?jì)核算的基本懊前提又稱會(huì)計(jì)假半設(shè)，是會(huì)計(jì)人員霸對(duì)會(huì)計(jì)核算所處絆的變化不定的環(huán)背境作出的合理判柏?cái)喟?挨是會(huì)計(jì)核算的基敖礎(chǔ)條件疤。扳 按 會(huì)計(jì)假設(shè)包括耙：會(huì)計(jì)主體假設(shè)靶、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)百、會(huì)計(jì)分期假設(shè)翱和貨幣計(jì)量假設(shè)吧。佰（一）會(huì)計(jì)主體唉假設(shè)盎 矮會(huì)計(jì)主體或稱會(huì)愛(ài)計(jì)實(shí)體，是指會(huì)愛(ài)計(jì)工作為其服務(wù)翱的特定單位或組傲織安。敗會(huì)計(jì)主體的作用罷就在于界定不同礙會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)核板算的范圍。它包凹括兩個(gè)方面的含罷

7、義：凹它要求會(huì)計(jì)核算奧區(qū)分自身的經(jīng)濟(jì)礙活動(dòng)與其他企業(yè)挨單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)按。襖 絆骯它要求區(qū)分企業(yè)按的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與企壩業(yè)投資者的經(jīng)濟(jì)傲活動(dòng)。罷 注意：會(huì)計(jì)主艾體與法律主體不敗是同一概念。一拜般說(shuō)來(lái)，法律主半體必然是會(huì)計(jì)主疤體，但會(huì)計(jì)主體哀不一定就是法律岸主體。會(huì)計(jì)主體吧可以是獨(dú)立法人班，也可以是非法扳人（合伙經(jīng)營(yíng)活昂動(dòng)）；可以是一拌個(gè)企業(yè)扳,耙也可以是企業(yè)內(nèi)扒部的某一單位或板企業(yè)中的一個(gè)特骯定部分（如企業(yè)爸的分公司、企業(yè)阿設(shè)立的事業(yè)部）叭;奧可以是單一企業(yè)矮，也可以是由幾拜個(gè)公司組成的企吧業(yè)集團(tuán)。氨（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)懊假設(shè)板持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是阿指企業(yè)或會(huì)計(jì)主按體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活?yuàn)W動(dòng)將無(wú)限期地延搬續(xù)下去，是針對(duì)柏

8、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)而言傲的拌。百（三）會(huì)計(jì)分期埃假設(shè)襖 藹會(huì)計(jì)人員人為的把將持續(xù)不斷、川吧流不息的經(jīng)濟(jì)活癌動(dòng)劃分為若干個(gè)按相等的期間安,把以反映企業(yè)的經(jīng)岸營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀斑況及其變動(dòng)情況頒。隘這種人為的分期昂就是會(huì)計(jì)分期愛(ài)。傲?xí)?jì)分期是會(huì)計(jì)安核算很多方法的絆方法產(chǎn)生的根源?。ㄋ模┴泿庞?jì)量佰假設(shè)澳 罷 礙貨幣計(jì)量是指企扮業(yè)在會(huì)計(jì)核算過(guò)稗程中采用貨幣為搬計(jì)量單位，記錄哎、反映企業(yè)的經(jīng)敗營(yíng)情況背。澳 貨幣計(jì)量扮是以幣值不變、拔穩(wěn)定為條件鞍。二、一般原則跋 班會(huì)計(jì)核算的一般翱原則是會(huì)計(jì)核算癌的基本規(guī)則鞍,澳它體現(xiàn)著社會(huì)大笆生產(chǎn)對(duì)會(huì)計(jì)核算扒的基本要求絆,皚反映著商品經(jīng)濟(jì)敖條件下會(huì)計(jì)核算敗的基本規(guī)律癌,班是會(huì)計(jì)核算

9、基本稗規(guī)律的高度概括奧和總結(jié)。哀 霸我國(guó)凹1壩3項(xiàng)會(huì)計(jì)核算的傲一般原則靶,壩根據(jù)其在會(huì)計(jì)核絆算中的作用傲,吧大體上可以劃分癌為下面四類：一辦、總體性要求；埃二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)翱量要求；三、會(huì)矮計(jì)要素確認(rèn)計(jì)量拔方面的要求扳;鞍四、會(huì)計(jì)修訂性般慣例的要求。頒（一）衡量會(huì)計(jì)骯信息質(zhì)量的一般般原則1、客觀性原則骯 芭 笆客觀性是對(duì)會(huì)計(jì)拜核算工作和會(huì)計(jì)凹信息質(zhì)量的基本哎要求捌。半客觀性原則包括按以下三層含義：啊一是會(huì)計(jì)核算應(yīng)般當(dāng)佰真實(shí)埃反映企業(yè)的財(cái)務(wù)骯狀況和經(jīng)營(yíng)成果骯。二是會(huì)計(jì)核算佰應(yīng)當(dāng)背準(zhǔn)確扳反映企業(yè)的財(cái)務(wù)巴狀況。三是會(huì)計(jì)哀核算應(yīng)當(dāng)具有翱可驗(yàn)證性百。頒 2、可比性原則3、一貫性原則骯 澳可比性強(qiáng)調(diào)的是般橫

10、向比較；一貫班性強(qiáng)調(diào)的是縱向癌比較版。盎兩者都屬于可比矮性的要求。胺4、相關(guān)性原則辦 5、及時(shí)性原則暗 霸指會(huì)計(jì)核算工作拔講求時(shí)效板，會(huì)計(jì)處理熬及時(shí)進(jìn)行安，會(huì)計(jì)信息稗 擺及時(shí)利用邦。6、明晰性原則版（二）會(huì)計(jì)要素埃確認(rèn)、計(jì)量方面班的要求稗1、權(quán)責(zé)發(fā)生制唉原則頒 捌權(quán)責(zé)發(fā)生制原則癌是指收入和費(fèi)用挨的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收凹入和費(fèi)用的實(shí)際挨發(fā)生和影響作為扮確認(rèn)計(jì)量的標(biāo)準(zhǔn)奧。癌2、配比原則俺 奧3、歷史成本原安則叭4、劃分收益性敖支出和資本性支壩出原則伴 懊收益性支出僅僅敗與本期收益的取隘得有關(guān)；資本性愛(ài)支出不僅與本期愛(ài)收入的取得有關(guān)瓣，而且與其他會(huì)哀計(jì)期間的收入相絆關(guān)岸,般或者主要是為以胺后各期的收入取藹得

11、所發(fā)生的支出哀。兩者的劃分不暗在于金額的大小啊。岸（三）會(huì)計(jì)修訂按性慣例的要求白1、謹(jǐn)慎性原則癌 班謹(jǐn)慎性原則要求頒體現(xiàn)于會(huì)計(jì)核算暗的全過(guò)程，但它皚并不意味著企業(yè)班可以設(shè)置秘密準(zhǔn)伴備。叭2、重要性原則藹 實(shí)質(zhì)重于形式啊第三節(jié) 會(huì)罷計(jì)要素半會(huì)計(jì)要素的含義八與分類按 礙 氨 安 半 稗 （一）會(huì)計(jì)要敗素的含義版對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基傲本分類，辦是會(huì)計(jì)對(duì)象的具瓣體化艾, 瓣 胺 （二）會(huì)計(jì)要半素的分類鞍 拔我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則罷將會(huì)計(jì)要素規(guī)八定為資產(chǎn)、負(fù)債礙、所有者權(quán)益、絆收入、費(fèi)用、利鞍潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素斑。這六大會(huì)計(jì)要癌素可以辦分為兩大類半 背 哀1 案反映財(cái)務(wù)狀況的稗要素百 捌 資產(chǎn)岸 扳 礙 愛(ài) 扒 叭 絆 拌

12、 叭 埃 負(fù)債阿 笆 拌 翱 白 頒 邦 所有者權(quán)益八 藹 熬 挨 拔 疤2 白反映經(jīng)營(yíng)成果的斑要素挨 捌 收入柏 瓣 奧 版 耙 熬 安 骯 費(fèi)用捌 熬 爸 芭 安 扮 靶 暗 利潤(rùn)背 凹 二、反映跋財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)藹要素澳 捌 （一）資產(chǎn)辦 1.敖含義襖資產(chǎn)是指過(guò)去的暗交易、事項(xiàng)形成鞍并由企業(yè)擁有或埃者控制的資源，扳該資源預(yù)期會(huì)給唉企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利柏益。芭 2澳特征愛(ài)資產(chǎn)本質(zhì)上講是阿一種經(jīng)濟(jì)資源，頒即可以作為要素笆投入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中去。敖資產(chǎn)是過(guò)去的交愛(ài)易、事項(xiàng)所形成辦的。暗資產(chǎn)是由企業(yè)擁絆有或控制的。奧資產(chǎn)應(yīng)該預(yù)期能骯夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)癌濟(jì)利益。拔 按 搬 傲 暗 伴 澳 爸 扮3白.邦分類：敖

13、敖 艾 班跋 罷資產(chǎn)按其流動(dòng)性安劃分：般 斑（主要分類方式案）吧 凹 藹 背 氨 a.翱流動(dòng)資產(chǎn)俺 辦 傲 叭 澳 暗 胺 b.白長(zhǎng)期資產(chǎn)懊 壩 拜 芭邦 半資產(chǎn)按其是否具皚有實(shí)物形態(tài)劃分芭：拔 扳 拌 a.隘有形資產(chǎn)藹 巴 b.版無(wú)形資產(chǎn)懊 澳 盎稗 挨其他分類方式捌 拌 靶a.矮按其與貨幣的關(guān)扮系分：可分為貨澳幣性資產(chǎn)和非貨暗幣性資產(chǎn)。爸 爸 b.爸按其來(lái)源分：可骯分為自有資產(chǎn)和敗租入資產(chǎn)。安 埃 （二）負(fù)債安 罷 矮 1.翱含義隘負(fù)債是指過(guò)去的擺交易、事項(xiàng)形成翱的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履凹行該義務(wù)預(yù)期會(huì)把導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流擺出企業(yè)。爸 2特八征癌 安 愛(ài)暗負(fù)債是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)罷責(zé)任或者說(shuō)是一哀項(xiàng)義務(wù)，它需要絆

14、企業(yè)進(jìn)行償還；搬清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致埃企業(yè)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利俺益的流出；扒負(fù)債是企業(yè)過(guò)去昂的交易、事項(xiàng)的白一種后果。芭 百3叭.挨分類俺 叭負(fù)債按其流動(dòng)性辦可分為：般 氨礙流動(dòng)負(fù)債伴 擺凹長(zhǎng)期負(fù)債瓣另外，有一種特瓣殊的負(fù)債：靶或有負(fù)債柏，是可能發(fā)生也擺可能不發(fā)生的負(fù)版?zhèn)?。如商業(yè)承兌癌匯票的貼現(xiàn)。（擺由或有事項(xiàng)準(zhǔn)則哎進(jìn)行規(guī)范） 吧 挨 哀（三）所有者權(quán)襖益：耙所有者權(quán)益也稱癌剩余權(quán)利，是指爸所有者在企業(yè)資壩產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)唉利益，其金額為笆資產(chǎn)減去負(fù)債后安的余額。包括實(shí)鞍收資本（股本）奧、盈余公積、資巴本公積和未分配芭利潤(rùn)等。 爸 稗 伴（四）收入：翱收入是指企業(yè)在愛(ài)銷售商品、提供暗勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)笆使用權(quán)等日常

15、活昂動(dòng)中所形成的經(jīng)俺濟(jì)利益的總流入拜，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)吧收入和其他業(yè)務(wù)案收入。耙 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入癌是指企業(yè)經(jīng)常性藹的、主要業(yè)務(wù)所疤產(chǎn)生的擺收入邦。不同行業(yè)的主皚營(yíng)業(yè)務(wù)收入所包礙括的內(nèi)容各不相藹同。熬 岸其他業(yè)務(wù)收入是罷指企業(yè)除主營(yíng)業(yè)搬務(wù)收入以外的其把他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取阿得的擺營(yíng)業(yè)收入爸。包括材料銷售挨收入、包裝物出澳租的租金收入等奧。按 吧注意：會(huì)計(jì)六要拜素中的收入是指礙營(yíng)業(yè)收入，不包愛(ài)括營(yíng)業(yè)外收入，傲營(yíng)業(yè)外收入作為案另一要素?！鞍肜麧?rùn)辦”扒的組成部分。耙 （五）費(fèi)用矮費(fèi)用是指企業(yè)為埃銷售商品、提供骯勞務(wù)等日?；顒?dòng)隘所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利案益的流出。辦基于同艾“氨收入壩”敗中不包括斑“背營(yíng)業(yè)外收入頒”叭同樣的理

16、由，費(fèi)把用中也不包括營(yíng)佰業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)斑外支出同樣作為耙“壩利潤(rùn)昂”叭的組成部分。如背固定資產(chǎn)清理凈背損失，罰款支出巴等。哀 盎 疤 扒注意：會(huì)計(jì)六要邦素中沒(méi)有奧“扒成本敗”鞍，而是拌“板費(fèi)用辦”半。成本是資產(chǎn)的艾計(jì)價(jià)或費(fèi)用的對(duì)懊象化。 隘 盎 岸（六）利潤(rùn)：把利潤(rùn)是指企業(yè)在澳一定會(huì)計(jì)期間的扒經(jīng)營(yíng)成果，包括壩營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)班總額和凈利潤(rùn)。耙三、會(huì)計(jì)要素之罷間的關(guān)系：會(huì)計(jì)襖等式叭 會(huì)計(jì)等式是指暗表明各會(huì)計(jì)要素霸之間基本關(guān)系的暗恒等式。會(huì)計(jì)等八式也稱會(huì)計(jì)平衡奧公式。背 扳 資產(chǎn)負(fù)債罷所有者權(quán)益奧 半 拌 資產(chǎn)權(quán)益跋。矮 在會(huì)計(jì)版上把投資者因投矮入資本而享有的靶權(quán)益稱為所有者矮權(quán)益，而把債權(quán)埃人權(quán)益

17、叫做負(fù)債把。安由此，我們又可矮以得出：資產(chǎn)敗負(fù)債所有者權(quán)敖益。艾 藹 背 班第四節(jié) 我國(guó)笆的會(huì)計(jì)法規(guī)體系會(huì)計(jì)法律會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)制度【課外作業(yè)】拜 巴1、什么是會(huì)計(jì)笆要素？它包括哪敗些內(nèi)容？按 靶2、什么是會(huì)計(jì)奧核算的基本前提笆？它包括哪些內(nèi)笆容？艾 3、試敗述權(quán)責(zé)發(fā)生制和唉收付實(shí)現(xiàn)制的區(qū)暗別，并舉例說(shuō)明半。敖 靶 隘第按 懊二爸 叭講扒授課題目（章節(jié)般）矮 挨 襖 爸 暗 第一節(jié)笆 吧現(xiàn)金艾第二章埃 芭貨幣資金唉 吧 案第二節(jié)叭 芭銀行存款耙 鞍 凹 笆 靶 皚 第三節(jié) 奧其他貨幣資金疤 皚 疤 耙 靶第四節(jié) 貨把幣資金的控制與唉管理教學(xué)目的與要求挨 1埃、掌握現(xiàn)金管理伴制度的主要內(nèi)容斑及現(xiàn)金的

18、會(huì)計(jì)核笆算班 藹 2巴、掌握銀行結(jié)算阿方式及會(huì)計(jì)處理般，及銀行存款余暗額調(diào)節(jié)表的編制俺 俺 3拜、了解其他貨幣敗資金的核算捌 教學(xué)難點(diǎn)與重點(diǎn)胺 霸【重點(diǎn)】埃 哀第一節(jié)和第二節(jié)案 叭【難點(diǎn)】般 1背、不同銀行結(jié)算皚方式的會(huì)計(jì)處理扳 稗 唉 霸 2澳、銀行存款余額扮表的編制埃教學(xué)方法與時(shí)間叭分配礙 擺本章以教師課堂稗講述為主，結(jié)合柏膠片教學(xué)和學(xué)生拌練習(xí)。礙 本章拌預(yù)計(jì)占用邦2懊學(xué)時(shí)。教學(xué)器材跋 投影按儀、膠片等。復(fù)習(xí)提問(wèn)班 扮（提問(wèn)）跋1笆、什么是資產(chǎn)？熬資產(chǎn)根據(jù)其變現(xiàn)骯能力分，可以分板為哪幾類？資產(chǎn)百具有哪些基本特安征？辦 礙 擺 傲2辦、涉及貨幣資金笆同時(shí)收付的業(yè)務(wù)百應(yīng)記什么類型的擺憑證？教學(xué)

19、過(guò)程唉 按 稗 把 稗 哎第一節(jié)拔 皚現(xiàn)金一、現(xiàn)金概述：吧 （一）現(xiàn)邦金核算的內(nèi)容靶 隘 現(xiàn)金是流動(dòng)性八最強(qiáng)的一種貨幣岸資產(chǎn)。廣義的現(xiàn)艾金包括庫(kù)存現(xiàn)金埃、銀行存款和其跋他符合現(xiàn)金的票岸證。版我國(guó)會(huì)計(jì)上所說(shuō)傲的現(xiàn)金般，爸是指狹義的現(xiàn)金翱，即企業(yè)的庫(kù)存爸現(xiàn)金，包括庫(kù)存靶人民幣和外幣伴。隘 （二）帳簿俺設(shè)置佰現(xiàn)金日記帳：序拜時(shí)帳、三欄式，暗日清月結(jié) 背 凹現(xiàn)金總帳：分類捌帳 八 矮 搬 柏 班明細(xì)帳：外幣現(xiàn)矮金、人民幣現(xiàn)金矮 （有外幣現(xiàn)金扮的企業(yè)）頒二、核算使用的盎主要會(huì)計(jì)科目：板 1哎、會(huì)計(jì)科目：奧“安現(xiàn)金邦”把 矮 2哀、科目性質(zhì)：資藹產(chǎn)類科目襖 3頒、帳戶結(jié)構(gòu)：芭 哎 俺現(xiàn)凹 壩金矮 艾 頒

20、拌 愛(ài) 佰 企業(yè)現(xiàn)金的增擺加 企業(yè)現(xiàn)金唉的減少熬 矮 按 搬 安 澳 艾 邦 借余：月末庫(kù)唉存班 翱 鞍 瓣 現(xiàn)金余額傲 矮三、主要帳務(wù)處矮理：藹 疤 1靶、現(xiàn)金收入的帳白務(wù)處理：佰 佰根據(jù)審核無(wú)誤的岸記帳憑證借記奧“胺現(xiàn)金俺”鞍，貸記相關(guān)科目叭。白 伴 e愛(ài)g1. 熬提取庫(kù)存現(xiàn)金哀300懊元藹 靶。骯 e瓣g2. 搬銷售產(chǎn)品收到貨伴款白70背元，增值稅皚11.9哎元。扒 巴 eg挨3. 跋職工楊華交回差瓣旅費(fèi)剩余款岸85哎元（原借支50哀0元）頒 半 2敗、現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)礙的帳務(wù)處理：凹 氨 eg捌1. 百職工楊華報(bào)銷差板旅費(fèi)疤550稗元（原借支50艾0元）。壩 eg氨2. 耙企業(yè)行政部門購(gòu)啊

21、買辦公用品藹90扒元。案 靶 3哀、現(xiàn)金的清查：岸 凹對(duì)清查結(jié)果，應(yīng)邦及時(shí)根據(jù)奧“氨現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表擺”版進(jìn)行帳務(wù)處理。唉根據(jù)啊企業(yè)會(huì)計(jì)制度班芭規(guī)定，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金安的長(zhǎng)款或短缺，凹要通過(guò)懊“瓣待處理財(cái)產(chǎn)損溢岸爸待處理流動(dòng)資產(chǎn)稗損溢板”把科目進(jìn)行核算。把 懊 絆 矮 八 奧 eg. 唉某企業(yè)某月進(jìn)行擺現(xiàn)金清查，結(jié)果搬如下：耙 辦 1澳、現(xiàn)金清查中發(fā)吧現(xiàn)多款案50唉元。安 罷經(jīng)反復(fù)核查，未哀查明原因，報(bào)經(jīng)熬批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收扒入處理：罷 2暗、現(xiàn)金清查中發(fā)霸現(xiàn)短款氨100凹元。襖 把 安經(jīng)核查，屬于出氨納員的責(zé)任。安第二節(jié)氨 班銀行存款班一、銀行存款概案述：岸 柏銀行存款是指企癌業(yè)存入銀行或其壩他金融機(jī)構(gòu)帳

22、戶唉上的貨幣。盎 拌我國(guó)銀行存款包捌括人民幣存款和哎外幣存款。扒 吧（一）銀行存款翱帳戶斑 瓣 矮銀行存款帳戶分骯為基本存款帳戶凹、一般存款帳戶扳、臨時(shí)存款帳戶按和專用存款帳戶瓣。把 百 背一個(gè)企業(yè)只能選般擇一家銀行的一安個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立岸一個(gè)基本銀行存盎款帳戶。不得在氨多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)傲立基本銀行存款傲帳戶；不得在一稗家銀行的幾個(gè)分柏支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般捌存款帳戶。盎 拔 捌（二）銀行存款襖結(jié)算方式板 頒銀行匯票、商業(yè)瓣匯票、銀行本票壩、支票、匯兌、癌委托收款、托收埃承付、信用卡、阿信用證等銀行結(jié)挨算方式。百 艾（三）結(jié)算紀(jì)律伴 頒不準(zhǔn)出租、出借絆帳戶；不準(zhǔn)簽發(fā)艾空頭支票和遠(yuǎn)期爸支票不準(zhǔn)套取銀靶行信用

23、。板二、核算使用的愛(ài)主要科目：霸 1疤、會(huì)計(jì)科目：鞍“背銀行存款百”敖 2拌、科目性質(zhì)：資俺產(chǎn)類科目疤 3巴、帳戶結(jié)構(gòu)：啊 岸 盎 斑 罷 澳銀行存款安 稗 吧 耙 般 耙收入的存款數(shù)額襖 胺付出的存款數(shù)額阿 班 白 骯 鞍 借余：企業(yè)笆銀行存白 般 扳 伴款的結(jié)余數(shù)敖 扒三、主要的帳務(wù)翱處理：捌 鞍 班（一）銀行存款敖收入的帳務(wù)處理捌 eg.安 翱企業(yè)銷售貨物一瓣批，貨款壩10,000昂元，增值稅胺1,700瓣元，款已存入銀胺行。拔 艾（二）銀行存款壩支出的帳務(wù)處理笆 愛(ài) 懊 eg絆. 瓣行政部門支付電敖話費(fèi)熬7,000骯元。爸 耙（三）不同結(jié)算氨方式下銀行轉(zhuǎn)帳柏業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理愛(ài)：翱 案 胺

24、1、支票結(jié)算方邦式及其帳務(wù)處理笆：瓣 敗（1）含義：支背票出票人委托銀笆行或其他金融機(jī)盎構(gòu)見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件捌支付一定金額給啊受款人或者持票扳人的票據(jù)。支票捌是一種委付憑證絆。案 傲（2）種類搬支票分為現(xiàn)金支熬票、轉(zhuǎn)帳支票和翱普通支票?，F(xiàn)金巴支票只能支取現(xiàn)埃金，轉(zhuǎn)帳支票只皚能用于轉(zhuǎn)帳，不熬能支取現(xiàn)金。普岸通支票既可支取白現(xiàn)金，也可轉(zhuǎn)帳胺，但畫線后的普扳通支票只能轉(zhuǎn)帳矮。在實(shí)踐中，我百國(guó)無(wú)普通支票。辦 白（3）特點(diǎn)：哀俺以銀行或其他金癌融機(jī)構(gòu)為付款人愛(ài) 疤 板 鞍按提示付款期限為頒出票日起10日啊內(nèi)般 挨 般 拔骯見(jiàn)票即付熬 巴 芭 哀埃支票金額和收款氨人名稱可授權(quán)補(bǔ)瓣記佰 暗 版 礙罷適用于同城結(jié)算

25、背（同一票據(jù)交換凹區(qū)域）按 違反支票拌使用規(guī)定的處罰阿：票面金額5%癌，但不少于10跋00元。敗 挨 扳（4）帳務(wù)處理按：白 熬通過(guò)癌“胺銀行存款暗”笆帳戶進(jìn)行核算。挨 疤 罷 eg霸. 擺某企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)帳凹支票一張，支付隘購(gòu)材料款壩10,000鞍元，增值稅哎1,700八元。柏 盎 2、匯兌辦結(jié)算方式及其帳凹務(wù)處理：柏 哎 （1）含義：絆匯兌結(jié)算方式是矮匯款人委托銀行瓣將其款項(xiàng)支付給敖收款人的結(jié)算方式。 版 啊 斑（2）種類：匯跋兌分為信匯、電爸匯兩種。案 骯 瓣（3）特點(diǎn)：埃捌適用于異地之間芭的各種款項(xiàng)結(jié)算唉 扳 把 絆耙簡(jiǎn)便、靈活俺 皚 拔 按 案 拜襖單位和個(gè)人均可癌使用哀 轉(zhuǎn)帳匯兌扒款嚴(yán)

26、禁轉(zhuǎn)入儲(chǔ)蓄八和信用卡帳戶。白 般（4）帳務(wù)處理傲：阿 板一般通過(guò)笆“皚銀行存款熬”盎帳戶進(jìn)行核算，癌但如果付款單位把向外地臨時(shí)或零凹星采購(gòu)?fù)ㄟ^(guò)銀行百匯出款項(xiàng)白,板存入?yún)R入銀行的擺采購(gòu)專戶敗,隘由當(dāng)?shù)劂y行監(jiān)督暗使用，這部分外半埠采購(gòu)存款屬于阿其他貨幣資金，唉不在哎“骯銀行存款藹”跋科目核算。啊 奧 啊 案 巴 壩 挨 班 3、委托收笆款方式及其帳務(wù)暗處理：疤 隘（1）含義：委斑托收款是收款人隘委托銀行向付款凹人收取款項(xiàng)的一凹種結(jié)算方式。爸 敖（2）特點(diǎn)：版拔同城異地均可使罷用半 挨 佰 翱 瓣俺在銀行開(kāi)戶的單笆位和個(gè)人均可使靶用拌 爸 半 罷 背瓣憑已承兌商業(yè)匯靶票、債券、存單唉等付款人債務(wù)證敗

27、明辦理款項(xiàng)收取佰同城或異地款項(xiàng)皚。 百 礙 敗 奧 奧 斑 伴扳不受金額起點(diǎn)限礙制 熬 盎 俺 扮 罷（3）帳務(wù)處理邦：辦 稗 拌 4、銀行本襖票結(jié)算方式及其襖帳務(wù)處理：耙（1）含義：銀隘行本票是銀行簽版發(fā)的，承諾自己啊在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件哎支付確定金額給矮收款人或持票人盎的票據(jù)。拔 擺 凹（2）特點(diǎn)：捌奧限同城（同一票挨據(jù)交換區(qū)域）使哀用艾 暗 爸 啊傲單位和個(gè)人均可安使用耙 辦 芭 皚唉允許背書轉(zhuǎn)讓凹 爸所謂背書轉(zhuǎn)讓是扮指票據(jù)的持有人笆將票據(jù)轉(zhuǎn)讓給他罷人，而在票據(jù)背礙面簽章承認(rèn)的一柏種行為。轉(zhuǎn)讓人罷稱為背書人或背敖書轉(zhuǎn)讓人；被轉(zhuǎn)般讓人稱為備背書懊人或被背書轉(zhuǎn)讓佰人。背書轉(zhuǎn)讓人氨要承擔(dān)連帶償付昂責(zé)

28、任。矮 擺扮銀行本票分為不暗定額和定額兩種拜。定額本票面額熬有白1000唉元、昂5000扒元、稗10000唉元和50000敗元。艾 巴 翱 癌爸提示付款期限為俺出票日起2個(gè)月百內(nèi)敗 盎 吧白適用范圍廣；商伴品交易、勞務(wù)結(jié)拔算、債務(wù)清償均霸可使用班;唉但并非任何款項(xiàng)鞍均可使用，如上霸下級(jí)、跨國(guó)間不扮能使用。邦 襖 藹（3）帳務(wù)處理昂：壩 疤付款單位：耙a. 絆取得本票后，據(jù)昂票面額入帳背 澳 半 笆 壩 辦借：其他貨幣資愛(ài)金絆般銀行本票存款愛(ài) 斑 胺 稗 頒貸：銀行存款懊 奧 吧 奧 b. 拔辦妥結(jié)算，報(bào)銷傲?xí)r頒 佰 唉 澳 癌借：物資采購(gòu)捌 柏 拌 百 凹應(yīng)交稅金阿 襖應(yīng)交增值稅（進(jìn)巴項(xiàng)稅額）

29、岸 奧 按 扒 伴貸：其他貨幣資矮金瓣 般銀行本票存款 挨 佰收款單位：般 捌收到本票，根據(jù)矮進(jìn)帳單入帳柏 佰 跋 八 半借：銀行存款八 翱 笆 矮 藹貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收疤入艾 八 擺 靶 吧應(yīng)交稅金按 襖應(yīng)交增值稅（銷奧項(xiàng)稅額）拌 埃 板 5、銀行匯澳票結(jié)算方式及其骯帳務(wù)處理邦（1）含義：銀邦行匯票是出票銀百行簽發(fā)的，由其俺在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)啊際結(jié)算金額無(wú)條盎件支付給收款人瓣或者持票人的票半據(jù)。哀 頒（2）特點(diǎn)：吧啊限于異地使用，安同城不能使用襖 柏 凹 礙礙單位、個(gè)人均可矮使用班 拜 隘 般 哎阿允許背書轉(zhuǎn)讓敗 伴 爸 跋 奧柏提示付款期限為半出票日起1個(gè)月傲內(nèi)癌 疤 傲（3）帳務(wù)處理霸：靶 奧

30、爸付款單位：傲a. 疤取得匯票后，據(jù)傲票面額入帳版 辦 背 熬 靶 斑借：其他貨幣資懊金翱版銀行匯票存款扒 板 伴 岸 芭貸：銀行存款佰 笆 挨 巴 b. 把辦妥結(jié)算，報(bào)銷芭時(shí)搬 礙 愛(ài) 伴 拔借：物資采購(gòu)凹 頒 案 捌 靶應(yīng)交稅金敗 捌應(yīng)交增值稅（進(jìn)鞍項(xiàng)稅額）班 骯 盎 斑貸：其他貨幣資絆金壩 盎銀行匯票存款壩 安 頒 捌c. 柏收到匯票多余款拔退回時(shí)擺 伴 稗 白借：銀行存款安 辦 般 礙貸：其他貨幣資敖金邦 斑銀行匯票存款傲 扒 翱收款單位：把 矮收到匯票，根據(jù)跋進(jìn)帳單入帳岸 俺 拔 瓣 靶借：銀行存款澳 拜 骯 矮 埃貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收笆入扳 白 吧 笆 辦應(yīng)交稅金唉 癌應(yīng)交增值稅（銷搬項(xiàng)

31、稅額）芭 版 吧 6、商業(yè)匯哎票結(jié)算方式及其版帳務(wù)處理爸 （1）含義：百商業(yè)匯票是出票唉人簽發(fā)的，委托拔付款人在指定日啊期無(wú)條件支付確斑定金額給收款人隘或持票人的票據(jù)邦。骯 （2辦）分類：襖 疤商業(yè)匯票按其承癌兌人不同可以分柏為商業(yè)承兌匯票把和銀行承兌匯票傲。背 盎 扮 （3）特點(diǎn)：氨 扒胺同城異地均可使白用懊 吧 稗 懊哀在銀行開(kāi)戶的法佰人以及其他組織暗之間，具有真實(shí)扮的交易關(guān)系或債擺權(quán)債務(wù)關(guān)系。懊 襖半允許背書轉(zhuǎn)讓和擺貼現(xiàn)瓣 懊 艾所謂貼現(xiàn)是指持傲票人將尚未到期搬的期票轉(zhuǎn)讓給銀盎行以取得資金提罷前使用的一種行藹為。它實(shí)質(zhì)上是吧把票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓吧給銀行。（結(jié)合皚前面的跋“哎或有負(fù)債芭”笆講述）

32、按 壩盎付款期限由交易骯雙方商定，最長(zhǎng)藹期不得超過(guò)6個(gè)唉月。 般 哀 罷 阿 拜 鞍 扮 安安定日付款和出票板后定期付款匯票癌的提示承兌期限柏為匯票到期日前??；見(jiàn)票后定期付版款匯票的提示承捌兌期限為出票日疤起1個(gè)月內(nèi)；見(jiàn)班票即付匯票無(wú)需愛(ài)承兌。扳 翱（4）帳務(wù)處理藹：案 罷付款單位：伴a. 伴開(kāi)出承兌的商業(yè)安匯票用以購(gòu)物時(shí)把 唉 伴 罷 昂 凹借：物資采購(gòu)盎 頒 半 擺 礙 應(yīng)交傲稅金熬 疤應(yīng)交增值稅（進(jìn)板項(xiàng)稅額）巴 埃 柏 哎 芭 貸：應(yīng)鞍付票據(jù)巴 xx柏承兌匯票柏 八 藹 b. 八匯票到期，劃轉(zhuǎn)絆票款辦 邦 傲 翱借：應(yīng)付票據(jù)扮 xx芭承兌匯票阿 搬 疤 扮 扒 扳貸：銀行存款唉 芭收款單

33、位：佰a. 礙收票發(fā)貨時(shí)扮 挨 藹 挨 岸借：應(yīng)收票據(jù)辦 xx扒承兌匯票暗 絆 頒 芭貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收阿入吧 伴 笆 愛(ài) 笆應(yīng)交稅金斑 藹應(yīng)交增值稅（銷凹項(xiàng)稅額）稗 吧 拌 絆 b.昂到期收回款項(xiàng)拜 愛(ài) 壩 壩 爸借：銀行存款安 霸 岸 愛(ài) 哎 拌貸：應(yīng)收票據(jù)皚 xx案承兌匯票八 疤 瓣 7、托收承付版結(jié)算方式及其帳傲務(wù)處理拌 耙 （1）含擺義：異地托收承案付是根據(jù)購(gòu)銷合拜同由收款人發(fā)貨拜后委托銀行向異矮地付款人收取款哎項(xiàng)，由付款人向白銀行承認(rèn)付款的啊結(jié)算方式。邦 愛(ài)（2）特點(diǎn)： 案辦限于異地使用扳 奧 白扳限于有購(gòu)銷合同熬的商品交易、以熬及因商品交易而拌產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)八使用熬 吧 暗把金額起點(diǎn)

34、為唉10澳萬(wàn)元，新華書店爸系統(tǒng)每筆金額起絆點(diǎn)為1000元拌 哀澳收款單位和付款氨單位必須是國(guó)有絆企業(yè)、供銷合作拜社以及經(jīng)營(yíng)管理般較好并經(jīng)開(kāi)戶銀耙行審查同意的城叭鄉(xiāng)集體所有制工耙業(yè)企業(yè)。把 艾（3）帳務(wù)處理捌：同伴“澳委托收款凹”版結(jié)算方式癌 扮 8、信用鞍卡結(jié)算方式及其版帳務(wù)處理白（1）含義：信翱用卡是商業(yè)銀行擺向個(gè)人和單位發(fā)跋行的，憑其向特板約購(gòu)貨單位購(gòu)物皚、消費(fèi)和向銀行叭存取現(xiàn)金，具有挨消費(fèi)信用的特制背載體卡片。氨（2）種類：按埃使用對(duì)象分為單艾位卡和個(gè)人卡。柏 澳 昂 按信用昂等級(jí)分為金卡和啊普通卡。扳 （3）特點(diǎn)：哀愛(ài)單位卡不得存取阿現(xiàn)金，只能從基襖本存款帳戶轉(zhuǎn)帳吧存入，不得用于按10

35、萬(wàn)元以上的扒商品交易、勞務(wù)叭供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算捌。奧隘個(gè)人卡只限于持扳卡人持有的現(xiàn)金八、工資性款項(xiàng)及扒屬于個(gè)人傲的勞務(wù)報(bào)酬收入熬轉(zhuǎn)帳存入。巴 愛(ài)阿金卡的善意透支擺金額不得超過(guò)1愛(ài)萬(wàn)元。普通卡不捌得超過(guò)5千元。礙透支期限最長(zhǎng)為搬60天。信用卡艾透支的利息自簽伴單日或銀行記帳俺日起15日內(nèi)按骯日息萬(wàn)分之五計(jì)佰算，超過(guò)15日鞍按日息萬(wàn)分之十翱計(jì)算，超過(guò)30唉日或透支金額超扒過(guò)規(guī)定限額的按熬日息萬(wàn)分之十五拌計(jì)算。透支利息佰不分段，按最后矮期限或最高透支芭額的最高利率檔耙次計(jì)算。把 （4）帳務(wù)處背理：頒借：其他貨幣資俺金哀把信用卡存款吧 貸：銀板行存款斑四、銀行存款的罷清查：百 叭 柏（一）企業(yè)銀行隘存款日

36、記帳與銀頒行對(duì)帳單余額不熬一致的原因拜 岸 1澳、企業(yè)或銀行記阿帳錯(cuò)誤（如多記白、漏記、重記）壩 靶 啊 2愛(ài)、未達(dá)帳項(xiàng)爸 百（二）未達(dá)帳項(xiàng)盎及其原因壩 按 1百、含義：扮 芭 2翱、原因：案 胺（三）編制銀行矮存款余額調(diào)節(jié)表艾：八 懊 壩步驟：阿1白、把所有未達(dá)帳笆項(xiàng)分為兩類：企安業(yè)未入帳和銀行按未入帳；矮 2扮、把企業(yè)未入帳扒的，全部放在銀把行存款余額余額懊調(diào)節(jié)表的俺“案企業(yè)銀行存款帳擺面余額啊”挨一方；未記收的八,邦加上；澳 耙未記付的，減去案；阿 3捌、把銀行未入帳班的，全部放在銀隘行存款余額跋余額調(diào)節(jié)表的瓣“斑銀行對(duì)帳單存款懊余額凹”氨一方；未記收的拔,挨加上；辦 拌未記付的，減去傲

37、。巴第三節(jié)笆 佰其他貨幣資金一、含義：百 擺其他貨幣資金是安指企業(yè)除現(xiàn)金、皚銀行存款以外的挨其他各種貨幣資哎金。爸 白就性質(zhì)而言，其拌他貨幣資金同現(xiàn)靶金和銀行存款一佰樣屬于貨幣資金翱，但是存放地點(diǎn)靶和用途不同。埃 把其他貨幣資金主疤要包括外埠存款版、銀行匯票存款盎、銀行本票存款皚、在途貨幣資金敖和信用卡存款等搬。凹二、核算使用的壩主要會(huì)計(jì)科目：靶 1隘、會(huì)計(jì)科目：稗“版其他貨幣資金拔”柏 2班、科目性質(zhì)：資氨產(chǎn)類科目拌 3叭、帳戶結(jié)構(gòu)：八 版 艾 凹 礙 埃 奧 敗 哀其他貨幣資金辦 挨 頒 奧 哎 隘 柏 跋 其他貨幣資金柏的增加 其哀他貨幣資金的減八少笆 伴 吧 柏 借余：其他貨傲幣資金余

38、額半三、主要帳務(wù)處凹理：半 愛(ài)（一）外埠存款啊收支的帳務(wù)處理笆：熬外埠存款是指企挨業(yè)到外地進(jìn)行臨吧時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)翱，耙 稗匯往采購(gòu)地銀行傲開(kāi)立采購(gòu)專戶的扮款項(xiàng)。鞍（二）銀行匯票斑存款的帳務(wù)處理班：背銀行匯票存款是懊指企業(yè)為取得銀背行匯票，按照規(guī)捌定存入銀行的款啊項(xiàng)。笆 （三）銀行本霸票存款的帳務(wù)處按理：背銀行本票存款是骯指企業(yè)為取得銀啊行本票，按照規(guī)氨定存入銀行的款吧項(xiàng)。靶 八（四）在途貨幣艾資金的帳務(wù)處理阿：笆 佰在途貨幣資金是芭指企業(yè)同所屬單安位之間和上下級(jí)頒之間的匯、解款?yuàn)W項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月俺末時(shí)尚未達(dá)到的矮匯入款項(xiàng)。霸 拔 借：其礙他貨幣資金拌癌在途貨幣資金翱 拌 氨貸：其他應(yīng)收款半 （五

39、）信用卡笆存款的帳務(wù)處理百：板信用卡存款是指柏企業(yè)為取得信用敖卡而存入銀行信哀用卡專戶的款項(xiàng)百。佰 （六）信用證霸存款的帳務(wù)處理扒：吧 信用敖證存款是指采用熬信用證結(jié)算方式皚的企業(yè)為開(kāi)具信稗用證而存入銀行皚信用證保證專戶扮的款項(xiàng)。稗第四節(jié)巴 罷貨幣資金的管理稗與控制按貨幣資金管理的艾作用柏貨幣資金控制的八原則盎國(guó)家有關(guān)貨幣資扮金管理的規(guī)定現(xiàn)金管理辦法半 1.叭現(xiàn)金的使用范圍背 2.頒庫(kù)存現(xiàn)金的限額巴庫(kù)存現(xiàn)金限額是扒指為保證各單位鞍日常零星開(kāi)支按半規(guī)定允許留存的敖現(xiàn)金的最高數(shù)額懊。庫(kù)存現(xiàn)金限額俺由開(kāi)戶銀行核定芭。一般按照單位懊35天日常零唉星開(kāi)支所需現(xiàn)金啊確定。遠(yuǎn)離銀行胺或交通不便的企伴業(yè)，最多

40、可為1癌5天。不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金昂銀行存款管理制壩度【課外作業(yè)】俺 1八、某企業(yè)采購(gòu)員哎前往異地采購(gòu)材伴料，行前辦理銀案行匯票皚5,000叭元隘,斑采購(gòu)歸來(lái)后，根佰據(jù)增值稅專用發(fā)斑票等結(jié)算憑證，八實(shí)報(bào)熬4,800敖元捌,翱其中材料價(jià)款隘4,102.5白6熬元，增值稅瓣697.44扳元，隨后，收到俺銀行匯票多余款懊收帳通知，上列矮余額安200斑元，已收回入帳班。暗 2熬、某企業(yè)耙4凹月皚30版日巴的銀行存款日記百帳帳面余額為擺236400百元，而銀行對(duì)帳笆單上企業(yè)存款余巴額為哎233200絆元，經(jīng)逐筆核對(duì)拜，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)半帳項(xiàng)，請(qǐng)編制銀般行存款余額調(diào)節(jié)鞍表：扒 百搬4澳月稗28敗日傲，企業(yè)委托銀行襖代

41、收款項(xiàng)背5000唉元，銀行已入帳拜，企業(yè)未入帳；哀 扳 拌昂4氨月瓣28奧日皚，企業(yè)開(kāi)出支票耙1400背元，持票人尚未扮到銀行哀 案辦理轉(zhuǎn)帳；稗 邦罷4瓣月捌29礙日皚，銀行代收電話拌費(fèi)愛(ài)1200唉元，企業(yè)未入帳班；霸 懊 俺搬4敗月把30隘日阿，企業(yè)送存支票八8400懊元，銀行未入帳氨。礙 暗第拌 耙三埃 叭講頒 板 伴 瓣 安第一節(jié)把 捌應(yīng)收票據(jù)班第三章罷 拔應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)皚 第二暗節(jié)骯 懊應(yīng)收帳款氨 阿 笆 昂 靶 挨第三節(jié)挨 疤預(yù)付帳款及其他八應(yīng)收款教學(xué)目的與要求安1伴、掌握應(yīng)收帳款安及應(yīng)付票據(jù)的會(huì)白計(jì)核算哎 哀2、掌握壞帳準(zhǔn)扮備的核算邦3、帶息和不帶敗息票據(jù)的貼現(xiàn)擺 般 教學(xué)難點(diǎn)與重

42、點(diǎn)鞍 版【重點(diǎn)】阿 哀第一節(jié)、第二節(jié)扒 罷【難點(diǎn)】班 1疤、伴壞帳準(zhǔn)備的核算扮 巴 敗 懊 唉2澳、票據(jù)貼現(xiàn)百 邦教學(xué)方法與時(shí)間半分配半 半本章以教師課堂案講述為主，結(jié)合拔膠片教學(xué)。辦 本白章預(yù)計(jì)占用俺4愛(ài)學(xué)時(shí)。靶 復(fù)習(xí)提問(wèn)捌1凹、什么叫商業(yè)匯昂票？有哪幾種？耙 敖2罷、什么是票據(jù)的斑貼現(xiàn)？票據(jù)貼現(xiàn)跋可能給貼現(xiàn)人帶靶來(lái)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任盎？笆 挨3、銀行匯票和霸銀行承兌匯票是班一種票據(jù)的兩個(gè)叭名稱嗎？為什么矮？耙第一節(jié)靶 案應(yīng)收票據(jù)礙一、含義及分類斑：啊二、核算使用的霸主要會(huì)計(jì)科目：埃 1芭、會(huì)計(jì)科目：艾“頒應(yīng)收票據(jù)矮”柏 2傲、科目性質(zhì)：資矮產(chǎn)類科目愛(ài) 3、帳戶靶結(jié)構(gòu)： 俺 辦 佰 伴 按 矮 應(yīng)

43、收凹票據(jù)跋 安 稗 收到應(yīng)收愛(ài)票據(jù) 收回應(yīng)般收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款借余：應(yīng)收票據(jù)哀 頒 余額胺三、主要帳務(wù)處叭理：巴不帶息應(yīng)收票據(jù)案的核算：拌 絆例：A企業(yè)銷售翱一批產(chǎn)品給B公澳司，貨已發(fā)出，巴貨款50000板元，增值稅85熬00元。按合同把約定3個(gè)月以后氨付款，B公司交骯給A企業(yè)一張不邦帶息3個(gè)月到期斑的銀行承兌匯票拌，面額5850把0元。耙 拌 借：應(yīng)收票據(jù)扮 襖 58 500版 爸 貸：哎主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 伴 5骯0 000唉 啊 八 應(yīng)交稅金稗版應(yīng)交增值稅（銷背項(xiàng)稅額）850辦0癌 俺 借：銀行存款敗 58辦500班 盎 貸：盎應(yīng)收票據(jù) 矮 58500伴 若票埃據(jù)到期，

44、B公司鞍無(wú)力還款。岸 板 借：應(yīng)收帳款八 585耙00隘 暗 貸：襖應(yīng)收票據(jù) 百 58500版帶息應(yīng)收票據(jù)的愛(ài)核算：辦 班 應(yīng)收票據(jù)利息辦=應(yīng)收票據(jù)票面擺金額版按票面利率背邦期限把 注罷:八 1、利率一般癌是年利率。安 搬2、期限有按月伴表示和按日表示骯兩種。岸 3、票據(jù)爸期限按月表示時(shí)阿，應(yīng)以到期月份矮中與出票日相同奧的那一天為到期背日。月末簽發(fā)的岸票據(jù)不論月份大懊小，以到期月份癌的月末那一天為巴到期日。同時(shí)，唉年利率應(yīng)換算成扳月利率。（年利岸率/12）暗 4、票據(jù)板期限按日表示時(shí)按，應(yīng)從出票日起稗按實(shí)際經(jīng)歷天數(shù)哀計(jì)算。但，算頭扮不算尾，算尾不挨算頭。同時(shí)，年敖利率應(yīng)換算 （吧年利率/360

45、扒）成日利率。翱例：某企業(yè)藹1995年9月懊1日藹銷售一批產(chǎn)品給叭A公司，貨已發(fā)芭出，發(fā)票上注明半的銷售收入為1俺00 000元阿，增值稅為17暗 000元收到叭A公司交來(lái)的商哀業(yè)承兌匯票一張背，期限6個(gè)月，熬票面利率為10靶%。背 （1百）借：應(yīng)收票據(jù)懊 11唉7 000八 岸 貸：百主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 佰 100 0搬00挨 般 傲 應(yīng)交稅金拔骯應(yīng)交增值稅（銷阿項(xiàng)稅額）17 把000癌（2）帶息應(yīng)收隘票據(jù)在期末時(shí)應(yīng)芭計(jì)提利息，增加巴應(yīng)收票據(jù)的帳面傲價(jià)值，同時(shí)計(jì)入邦財(cái)務(wù)費(fèi)用。稗 11700安0唉拌10%傲佰4拜凹12=3900霸 俺 借：應(yīng)收票哀據(jù) 3敖 900按 唉 貸：壩財(cái)務(wù)費(fèi)用 搬 3 90

46、0搬 澳 11700半0捌捌（1+10%芭癌12扮吧6）=1228挨50百 吧 借：銀行存傲款 12癌2850哀 絆 貸：氨應(yīng)收票據(jù) 罷 12090板0霸 般 傲 財(cái)務(wù)費(fèi)用 暗 195半0敗應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)讓的哎核算伴 哀（四）票據(jù)的貼半現(xiàn)：暗 邦 鞍 1跋、公式：哀 拔 哎敖計(jì)算到期價(jià)值擺 絆 斑 胺版計(jì)算貼現(xiàn)息霸 霸 暗 班絆計(jì)算貼現(xiàn)所得哀 柏 挨注意：按爸給出的貼現(xiàn)率一耙般是年利率，應(yīng)邦根據(jù)需要折算：藹如需要月利率，巴除以頒12澳；需要日利率，拔除以氨360捌 霸氨計(jì)入骯“藹財(cái)務(wù)費(fèi)用皚”搬的金額不一定等凹于貼現(xiàn)息，計(jì)入斑“懊財(cái)務(wù)費(fèi)用伴”安的金額實(shí)際上等笆于票據(jù)尚未計(jì)提板的利息與貼現(xiàn)息八的差額。

47、安 叭 按爸貼現(xiàn)所得不一定敗大于應(yīng)收票據(jù)面澳額擺 敗頒按照中華人民共壩和國(guó)支付結(jié)算擺辦法的規(guī)定，捌實(shí)付貼現(xiàn)金額按叭票面金額扣除貼擺現(xiàn)日至到期前一靶日的利息計(jì)算。瓣 敗 罷辦承兌人在異地的埃，貼現(xiàn)息的計(jì)算盎應(yīng)另加3天的劃翱款日期哎無(wú)息票據(jù)的貼現(xiàn)頒：澳 疤例：昂1995年5月扒2日襖，企業(yè)持所收取案的出票日期為捌3月23日敖、搬期限為6個(gè)月、把面值為1100氨00元的不帶息班上商業(yè)承兌匯票巴一張到銀行貼現(xiàn)伴，假設(shè)該企業(yè)與隘承兌企業(yè)在同一吧票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)捌，銀行年貼率為敖12%。把該票據(jù)到期日為挨9月23日跋，其貼現(xiàn)天數(shù)1岸44天（30+扒30+31+3挨1+23-1）敖。拌貼現(xiàn)息=110八000敖

48、12%14哀4360=5拜280奧（元）耙貼現(xiàn)凈額=11扮0000-52啊80=1047八20（元）阿借：銀行存款 盎 骯 阿 扮104 720疤 財(cái)務(wù)費(fèi)俺用 熬 胺 隘 5 2艾80半 貸：應(yīng)收哎票據(jù) 佰 俺 拜 110芭 000稗 熬2、帶息票據(jù)的襖貼現(xiàn)：拔 絆承前例，假如貼爸現(xiàn)的票據(jù)為帶息懊票據(jù)，年利率為稗10%。瓣票據(jù)到期值=1阿10000隘邦（1+10%拔搬6隘12按）=115 5擺00凹貼現(xiàn)息=115捌500案12%14隘4360=拌5544唉貼現(xiàn)凈額=11班5500-55氨44=1099背56 骯 扮 貼現(xiàn)息 利息把借：銀行存款 頒 背 109辦956耙 跋財(cái)務(wù)費(fèi)用 癌 頒 4笆

49、4 靶 55絆44-辦 扒5500 芭 貸：應(yīng)收票背據(jù) 拌 案 110敖000般 澳（五）已貼現(xiàn)的敖商業(yè)承兌匯票到暗期：班 把 昂如果貼現(xiàn)的商業(yè)拔承兌匯票到期，襖承兌人沒(méi)有付款擺，則銀行從貼現(xiàn)啊企業(yè)的帳戶中將把相當(dāng)于票據(jù)到期耙值的金額劃出；拔如貼現(xiàn)企業(yè)的銀稗行存款帳戶余額哎不足，則銀行作吧逾期貸款處理。安如果貼現(xiàn)的是銀芭行承兌匯票，不敗會(huì)構(gòu)成貼現(xiàn)企業(yè)巴的或有負(fù)債，不昂需處理。藹例：依前例，該罷企業(yè)已貼現(xiàn)的商跋業(yè)承兌匯票到期班，承兌人未能按哀期付款，貼現(xiàn)銀叭行將票據(jù)退回并跋從該公司的帳戶啊將票據(jù)款劃出。八 襖 笆借：應(yīng)收帳款骯xx 背 1100挨00 叭 佰 哎 笆貸：銀行存款礙 吧1100柏0

50、0 笆 哀如果該企業(yè)的帳芭戶余額不足，銀皚行作逾期貸款通佰知企業(yè)。奧 吧 巴借：應(yīng)收帳款凹xx 阿1100辦00 笆 敗 半 稗貸：短期借款暗 隘1100艾00 盎第二節(jié)哀 絆應(yīng)收帳款佰一、應(yīng)收帳款概吧述：隘 皚二、應(yīng)收帳款及愛(ài)其確認(rèn)：按 板 拔（一）應(yīng)收帳款叭的范圍：拌 癌 1拔、因銷售活動(dòng)形吧成的債權(quán)啊 2埃、流動(dòng)資產(chǎn)性質(zhì)叭的債權(quán)岸 壩 3耙、僅指本企業(yè)應(yīng)岸收客戶的款項(xiàng)襖 注意：不巴單獨(dú)設(shè)置瓣“胺預(yù)收帳款安”翱科目的企業(yè)，預(yù)扮收的帳款也在本捌科目核算，發(fā)生扒時(shí)計(jì)入貸方。拜 霸 哀（二）應(yīng)收帳款啊的計(jì)價(jià)：邦 頒應(yīng)收帳款按交易癌日的實(shí)際發(fā)生額板入帳，包括代墊敖的包裝費(fèi)、運(yùn)雜扳費(fèi)、應(yīng)向購(gòu)方收百取

51、的銷項(xiàng)稅等。拔計(jì)價(jià)時(shí)應(yīng)考慮商巴業(yè)折扣和現(xiàn)金折礙扣。拌三、應(yīng)收帳款的壩會(huì)計(jì)處理：背（1）經(jīng)營(yíng)收入唉發(fā)生應(yīng)收帳款：拔 伴（2）改用商業(yè)胺匯票結(jié)算：板例：頒A埃公司交來(lái)一張商白業(yè)承兌匯票，金拔額懊10000凹元，三個(gè)月到期按，用以支付所購(gòu)敗產(chǎn)品款。板 隘 瓣借：應(yīng)收票據(jù)邦 班 10,00辦0骯 伴 柏 辦貸：應(yīng)收帳款伴 懊 10,000伴 八（3）收到應(yīng)收敗帳款：伴 愛(ài) 邦般四、壞帳及其帳叭務(wù)處理艾（一）壞帳及其班確認(rèn)壩（二）處理方法案：氨 佰壞帳損失的會(huì)計(jì)敗處理方法有兩種壩：一種是直接轉(zhuǎn)霸銷法；另矮一種是壞帳準(zhǔn)備唉法，或稱備抵法傲。企業(yè)會(huì)計(jì)制絆度規(guī)定：板企業(yè)只能采用備八抵法核算壞帳損板失跋。拜 1

52、班、直接轉(zhuǎn)銷法：伴 盎 跋 靶平時(shí)不作處理，敖發(fā)生時(shí)直接計(jì)入胺“藹管理費(fèi)用霸”捌。霸 2拌、備抵法：跋 柏 白平時(shí)按估計(jì)的壞癌帳損失數(shù)提取疤“岸壞帳準(zhǔn)備凹”叭，計(jì)入搬“哎管理費(fèi)用版”鞍，發(fā)生時(shí)沖銷壞鞍帳準(zhǔn)備。澳 翱估計(jì)壞帳損失的般方法有：敖 背 襖白應(yīng)收帳款余額百吧分比法：氨 阿 阿年末按應(yīng)收帳款礙年末余額的一定吧比例提取壞帳準(zhǔn)唉備。柏 哎 挨胺銷貨百分比法：罷 半年末按全年賒銷骯收入的一定比例礙提取。奧 伴 背盎帳齡分析法：暗按欠帳時(shí)間長(zhǎng)短霸估計(jì)壞帳損失，斑壞帳損失與欠帳巴時(shí)間成正方向變靶動(dòng)。翱注意：企業(yè)會(huì)礙計(jì)制度規(guī)定：邦企業(yè)計(jì)提壞帳準(zhǔn)懊備的方法由企業(yè)拜自行確定，其比半例也由企業(yè)根據(jù)稗具體情

53、況確定霸。 霸 （二）應(yīng)收叭帳款余額百分比扮法的具體運(yùn)用：搬 班某企業(yè)年末應(yīng)收暗帳款余額為靶1,000,0罷00版元，壞帳準(zhǔn)備提案取比例為拔3暗氨；第二年發(fā)生壞佰帳損失傲6,000澳元，其中，甲單凹位把1,000藹元，乙單位伴5,000胺元，第二年年末澳，應(yīng)收帳款余額挨為愛(ài)1,200,0傲00襖元八;白第三年原已核銷扒的乙單位應(yīng)收帳俺款哎5,000扒元又重新收回，斑第三年末，應(yīng)收扮帳款余額為敖1,300,0藹00叭元。奧第一年壞帳準(zhǔn)備擺應(yīng)提數(shù)哀1,000,0班00阿耙3安愛(ài)胺3,000 皚 柏 半借：管理費(fèi)用岸 3,0凹00八 俺 絆 拜 耙 柏 哎貸：壞帳準(zhǔn)備案 3,0扮00拜 拌 哀第二年

54、發(fā)生壞帳扳時(shí)： 凹 拜 伴 八 爸 癌 岸借：壞帳準(zhǔn)備扳 6,0扳00 背 藹 靶 岸 拔 隘 敖貸：應(yīng)收帳款案甲單位拌 1,000爸 叭 澳 爸 瓣 扮 挨 啊 吧 藹 背乙單位拌 5,000扒 柏 安第二年壞帳準(zhǔn)備半應(yīng)提數(shù)辦1,200,0扮00半唉3辦愛(ài)岸3,600 盎 熬 熬壞帳準(zhǔn)備帳戶借背方余額擺3,000斑元，表明壞帳準(zhǔn)扳備金超支，發(fā)生版的超支額應(yīng)在本癌年彌補(bǔ)，故本年胺實(shí)提數(shù)為：礙 襖 把3,600耙啊3,000藹暗6,600矮 白 斑借：管理費(fèi)用翱 6,6按00 版 般 瓣貸：壞帳準(zhǔn)備搬 6,6骯00 板 疤第三年重新收回佰壞帳時(shí)：頒 瓣 拌 敗首先應(yīng)核銷原已案作壞帳的部分：按 阿

55、 白 擺 疤 壩 昂 扮借：應(yīng)收帳款按乙單位敗 5,00把0 伴 拜 哀 按 愛(ài)貸：壞帳準(zhǔn)備吧 白 5,00伴0 巴 疤 壩 吧然后收回壞帳重唉新入帳：頒 辦 扮 哎 斑 傲 叭 板 艾借：銀行存款跋 半5,000 胺 拔 百 靶 瓣 唉貸：應(yīng)收帳款藹乙單位吧 5,00稗0 埃 捌 半 熬 昂 鞍 拌 半第三年壞帳準(zhǔn)備板應(yīng)提數(shù)俺1,300,0澳00把靶3捌翱挨3,900 挨 鞍 挨此時(shí)，壞帳準(zhǔn)備傲帳戶貸方余額絆8,600柏元，表明壞帳準(zhǔn)挨備金節(jié)余，發(fā)生昂的節(jié)余額應(yīng)在本八年沖回，故本年藹實(shí)提數(shù)為：癌 頒 八 敗 3胺,900矮擺8,600案巴4,700 捌 艾 埃 白 邦結(jié)果為負(fù)數(shù)表明凹，因壞帳

56、準(zhǔn)備節(jié)班余數(shù)超過(guò)本年應(yīng)鞍提數(shù)，故本年不罷但不需再提取壞跋帳準(zhǔn)備，而且需拔沖回多出的節(jié)余白額。伴 藹 八借：壞帳準(zhǔn)備壩 4,70耙0叭 巴 把 八貸：管理費(fèi)用背 4,70傲0擺 骯 埃結(jié)論：啊俺若年末應(yīng)提數(shù)啊奧年末壞帳準(zhǔn)備帳擺戶貸方余額，按邦其差額補(bǔ)提凹。隘按若壞帳準(zhǔn)備年末擺是借方余額，按吧年末應(yīng)提數(shù)加上隘借方余額后的數(shù)案額提取礙。疤 罷第三節(jié)佰 爸預(yù)付帳款及其他佰應(yīng)收款一、預(yù)付帳款（一）含義： 辦 爸預(yù)付帳款是企業(yè)骯按照購(gòu)貨合同的班約定，預(yù)付給供辦應(yīng)單位的貨款。哎（二）核算使用吧的主要科目：爸 1捌、會(huì)計(jì)科目：版“拜預(yù)付帳款敗”盎 骯2、科目性質(zhì)：扒資產(chǎn)類科目帳戶結(jié)構(gòu) ：熬 艾 預(yù)付帳款 安

57、吧 胺 預(yù)付的款項(xiàng) 捌 收到貨物沖銷安預(yù)付款項(xiàng)靶 疤 啊 補(bǔ)付的項(xiàng)款 版 收回多余的預(yù)澳付款項(xiàng)半 頒 稗 借余：實(shí)頒際預(yù)付 貸余傲：尚未補(bǔ)付的款隘項(xiàng)澳 愛(ài) 鞍 的款項(xiàng)皚 傲預(yù)付帳款不多的阿企業(yè)，可以不設(shè)吧此科目，將預(yù)付扳帳款并入岸“斑應(yīng)暗付礙帳款叭”拌進(jìn)行核算。具體拜核算方式在以后骯的應(yīng)付帳款時(shí)講挨述。暗 懊預(yù)付帳款和應(yīng)收白帳款都是企業(yè)的拜短期債權(quán)，而應(yīng)案付帳款則是企業(yè)背的短期債務(wù)，但凹預(yù)付帳款不并入霸應(yīng)收帳款，而是把并入應(yīng)付帳款進(jìn)皚行核算，是因?yàn)榘模喊ァ鞍活A(yù)付帳款霸”扮和熬“般應(yīng)收帳款澳”拔雖然都是資產(chǎn)類?？颇?，但愛(ài)“靶應(yīng)收帳款罷”絆核算的是由銷貨凹引起的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)斑，而巴“芭預(yù)付帳款哎”癌則

58、是由購(gòu)貨引起板的，我們?cè)O(shè)置會(huì)骯計(jì)科目時(shí)是以其捌所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)白務(wù)的內(nèi)容為標(biāo)準(zhǔn)阿的，凹“拔應(yīng)付帳款襖”鞍核算的是由購(gòu)貨伴引起的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)傲，故罷“奧預(yù)付帳款凹”擺如不單獨(dú)設(shè)帳，艾應(yīng)并入澳“氨應(yīng)付帳款吧”搬進(jìn)行核算。埃（三）主要帳務(wù)艾處理：背 1、支付預(yù)八付帳款：百 扒例：扳ABC爸公司訂購(gòu)某種貨拜物，貨款斑5,000罷元，按合同約定壩需預(yù)付價(jià)款的哎20敗。鞍 疤 敗借：預(yù)付帳款凹 1,0熬00拜 板 奧 凹貸：銀行存款敖 1,0芭00傲 2、收到預(yù)扒定貨物：凹 eg. 俺前例岸ABC跋公司所訂貨物收扒到，發(fā)票帳單同巴時(shí)到達(dá)，用銀行癌存款補(bǔ)付余款。般 耙 頒借：物資采購(gòu)拌 板 啊 埃 5,000礙

59、斑 奧 白應(yīng)交稅金應(yīng)交暗增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅罷額）啊 850拜 般 把 斑貸：預(yù)付帳款扮 邦 叭 安 5,850疤 霸 絆 扒 氨 愛(ài)借：預(yù)付帳款哀 半 盎 叭 4,850巴 白 般 扒貸：銀行存款熬 芭 扒 澳 4,850隘 愛(ài)如果由于種種原白因，實(shí)際只購(gòu)到敖500把元的貨。敖 半 伴借：物資采購(gòu)艾 暗 柏 凹 500矮 阿 襖 俺應(yīng)交稅金應(yīng)交澳增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅暗額）稗 85靶 柏 骯 絆貸：預(yù)付帳款鞍 挨 扒 瓣 585 扮 案 敖 癌 八 敖借：銀行存款瓣 笆 柏 愛(ài) 415俺 礙 班 唉貸：預(yù)付帳款斑 奧 罷 懊 415盎注意： 柏芭如果企業(yè)預(yù)付帳邦款不足以支付所安購(gòu)貨物的價(jià)款，埃其補(bǔ)付的款項(xiàng)

60、通隘過(guò)預(yù)付帳款核算百，而不是應(yīng)付帳般款。頒般預(yù)付帳款不計(jì)提按壞帳準(zhǔn)備，但如敗有證據(jù)表明所購(gòu)疤的貨物由于種種疤原因不能收到，襖則應(yīng)熬將預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入邦“藹其他應(yīng)收款鞍”奧科目百核算，并按規(guī)定岸計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。二、其他應(yīng)收款（一）含義：敖 辦其他應(yīng)收款是指矮除應(yīng)收帳款、應(yīng)伴收票據(jù)和預(yù)付帳扮款以外，企安業(yè)應(yīng)收、暫收其巴他單位和個(gè)人的百各種款項(xiàng)。稗（二）核算內(nèi)容皚：斑 1扒、預(yù)付企業(yè)各內(nèi)鞍部單位或個(gè)人的暗備用金柏 2把、應(yīng)收保險(xiǎn)公司扒或其他單位和個(gè)岸人的各種賠款霸 3鞍、應(yīng)收的各種罰背款拌 4藹、應(yīng)收出租包裝壩物的租金爸 5昂、存出的保證金笆 6襖、應(yīng)向職工收取挨的各種墊付款項(xiàng)啊 7邦、應(yīng)收、暫付上襖級(jí)單