某廣電公司的會計核算制度

1、股份公司會計核算制度PAGE PAGE 41版上海廣電股份有般限公司會計核算制度（修訂稿）搬第一節(jié)翱 柏總般 爸則般一、為了加強和斑規(guī)范上海廣電股瓣份有限公司（以柏下簡稱公司）的鞍會計工作，根據(jù)捌國家財政部頒發(fā)皚的股份有限公昂司會計制度，絆結(jié)合公司實際經(jīng)敖營情況，修訂本礙制度。皚 二、本扮制度是公司的重啊要會計核算制度頒，是公司及其非笆獨立核算的二級盎單位會計核算的艾依據(jù)，是控股、敗參股公司會計核般算的參考依據(jù)。半 三、公懊司內(nèi)實行各級、阿各類會計人員的哀統(tǒng)一管理；在會霸計核算上實行統(tǒng)捌一會計政策，統(tǒng)捌一會計科目，統(tǒng)把一核算方法，統(tǒng)把一會計報告格式佰。凡屬統(tǒng)一范圍鞍內(nèi)的具體規(guī)定均半由公司董事會

2、授暗權(quán)公司財務(wù)部制背定及解釋，公司俺及各非獨立核算愛的二級單位在進(jìn)唉行會計核算時應(yīng)白無條件地執(zhí)行本把制度的規(guī)定。 骯第二節(jié)翱 哀會計核算的原則百一、會計核算以艾人民幣為記帳本扒位幣，采用借貸哎復(fù)式記帳法。扳二、會計核算以敖權(quán)責(zé)發(fā)生制為基叭礎(chǔ)，收入與其相叭關(guān)的成本、費用澳應(yīng)當(dāng)相互配比。氨三、會計核算以癌實際發(fā)生的會計皚事項為依據(jù)，準(zhǔn)班確、及時、真實案、全面地核算收芭入、成本、費用鞍及其他經(jīng)營業(yè)務(wù)胺事項，反映資產(chǎn)班、負(fù)債及股東權(quán)般益。按四、各項財產(chǎn)物叭資應(yīng)當(dāng)按取得時胺的實際成本或有熬關(guān)協(xié)議（投資投俺入）計價，除股愛份公司財務(wù)部另隘有規(guī)定者外，不吧得調(diào)整其帳面價按值。骯五、會計處理方柏法前后各期應(yīng)當(dāng)

3、班一致，除股份公唉司財務(wù)部另有規(guī)傲定者外，不得隨吧意變更。拜六、會計核算應(yīng)八當(dāng)劃分會計期間吧分期結(jié)算帳目和埃編制會計報表，拔會計期間采用公耙歷日期。隘七、會計核算應(yīng)班當(dāng)合理劃分收益稗性支出與資本性伴支出界限，以正扳確地計算企業(yè)當(dāng)懊期損益。盎八、會計核算應(yīng)安當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原斑則，合理核算可隘能發(fā)生的損失和岸費用。骯九、會計核算應(yīng)版當(dāng)遵循重要性原班則，一是簡化核艾算程序，二是重版要的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，扳應(yīng)當(dāng)單獨反映。愛第三節(jié)凹 伴會計政策與制度背一、公司執(zhí)行稗中華人民共和國傲股份有限公司會頒計制度，并參按考相關(guān)的行業(yè)會啊計制度。二、貨幣資金白公司的貨幣資金搬通過澳“巴現(xiàn)金拔”“拜銀行存款百”“扳其他貨幣資金

4、扮”跋科目來核算。叭1.邦“隘現(xiàn)金敗”敖科目核算公司的礙庫存現(xiàn)金。應(yīng)設(shè)藹置暗“敗現(xiàn)金日記帳叭”巴，由出納人員根瓣據(jù)收付款憑證，俺按照業(yè)務(wù)發(fā)生順哀序逐筆登記。每案日終了，應(yīng)計算芭當(dāng)日的現(xiàn)金收入骯合計數(shù)、現(xiàn)金支啊出合計數(shù)和結(jié)余隘數(shù)，并將結(jié)余數(shù)奧與實際庫存數(shù)核襖對，做到帳款相暗符。澳現(xiàn)金等價物的確唉定標(biāo)準(zhǔn)為：期限凹短、流動性強、翱易于轉(zhuǎn)換為已知靶金額，價值風(fēng)險班變動很小的投資啊。翱2.阿“唉銀行存款八”盎科目核算公司存巴入銀行的各種存斑款。公司如有存白入其他金融機構(gòu)愛的存款，也在本礙科目核算。應(yīng)按扒開戶銀行和其他伴金融機構(gòu)、存款把種類等，分別設(shè)藹置盎“奧銀行存款日記帳岸”敗。板3. 笆“頒其他貨幣資

5、金傲”柏科目核算公司的擺外埠存款、銀行唉匯票存款、銀行凹本票存款、信用斑卡存款、信用證把保證金存款等各岸種其他貨幣資金背。本科目應(yīng)設(shè)置拔“佰外埠存款芭”愛、奧“襖銀行匯票哎”鞍、啊“耙銀行本票凹”矮、翱“俺信用卡吧”絆、昂“般信用證保證金翱”辦等明細(xì)科目，并耙按外埠存款的開跋戶銀行，銀行匯把票或本票、信用襖證的收款單位等拜設(shè)置明細(xì)帳。公柏司應(yīng)在耙“白信用卡鞍”傲明細(xì)科目中按開霸出信用卡的銀行芭和信用卡種類設(shè)哀置明細(xì)帳。三、外幣核算阿公司發(fā)生的外幣百業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將外傲幣金額折合為人佰民幣記帳，并登疤記外國貨幣金額拔和折合率。邦外幣金額折合為挨人民幣記帳時，拜可按業(yè)務(wù)發(fā)生時爸的國家外匯中間耙匯價作為

6、折合率啊。月份終了，公版司應(yīng)將外幣帳戶瓣的外幣余額按照跋月末國家外匯中胺間匯價折合為人安民幣，作為外匯壩帳戶的期末人民啊幣余額。調(diào)整后傲的各外幣帳戶人阿民幣余額與原帳癌面余額的差額，半與在建固定資產(chǎn)背有關(guān)的予以資本稗化，無關(guān)的作為疤匯兌損益，列作拔當(dāng)期財務(wù)費用。笆四、應(yīng)收款項及斑壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付扮帳款扮1、礙“柏應(yīng)收票據(jù)背”昂科目核算公司因霸銷售商品、產(chǎn)品奧、提供勞務(wù)等而拜收到的商業(yè)匯票扳（包括銀行承兌胺匯票和商業(yè)承兌邦匯票）。阿 公司應(yīng)暗設(shè)置拜“爸應(yīng)收票據(jù)備查簿挨”罷，逐筆登記每一壩應(yīng)收票據(jù)的種類哎、號數(shù)和出票日伴期、票面金額、巴票面利率、交易背合同號和付款人跋、承兌人、背書暗人的姓名或單位藹

7、名稱、到期日、扒背書轉(zhuǎn)讓日、貼皚現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率唉和貼現(xiàn)凈額，以瓣及收款日期和收拜回金額、退票情叭況等資料，應(yīng)收昂票據(jù)到期結(jié)清票背款或退票后，應(yīng)斑在備查簿內(nèi)逐筆鞍注銷。安“爸應(yīng)收股利挨”懊科目核算公司因跋股權(quán)投資而應(yīng)收俺取的現(xiàn)金股利，骯公司應(yīng)收其他單凹位的利潤，也在邦本科目核算。本暗科目應(yīng)按被投資胺單位設(shè)置明細(xì)帳罷。板“稗應(yīng)收帳款俺”阿科目核算公司因板銷售商品、產(chǎn)品挨、提供勞務(wù)等，白應(yīng)向訂貨單位或扳接受勞務(wù)單位收挨取的款項。該科胺目應(yīng)按不同的訂暗貨單位或接受勞敖務(wù)單位設(shè)置明細(xì)耙?guī)?。癌?yīng)收帳款計價采埃用總價法，即直敖接以發(fā)票價格為暗依據(jù)對應(yīng)收帳款擺入帳。唉4、頒“背其他應(yīng)收款翱”熬科目核算公司除柏

8、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收案帳款、預(yù)付帳款凹等以外的其它各骯種應(yīng)收、暫付款八項，包括不設(shè)扳“八備用金暗”稗科目的公司撥出百的備用金，應(yīng)收半的各種賠款、罰吧款，應(yīng)向職工收安取的各種墊付款罷項等，本科目應(yīng)邦按其它應(yīng)收款的八項目分類，并按奧不同的債務(wù)人設(shè)氨置明細(xì)帳。藹5、公司提取的捌壞帳準(zhǔn)備通過挨“霸壞帳準(zhǔn)備礙”安科目核算。板 哎壞帳損失確認(rèn)標(biāo)把準(zhǔn)：白 因債務(wù)人破產(chǎn)按或死亡，以其破般產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清昂償后，仍不能收疤回的應(yīng)收款項；伴 因債務(wù)人逾期藹未履行償債義務(wù)癌，己超過三年，拜仍無法收回造成挨的債權(quán)損失，可柏確認(rèn)為壞帳損失壩。疤 懊公司對應(yīng)收帳款笆、其他應(yīng)收款進(jìn)芭行帳齡分析，按柏照帳齡分析法計鞍提壞帳準(zhǔn)備，計昂

9、入當(dāng)期損益，計稗提標(biāo)準(zhǔn)為：敖 帳齡藹 霸 計提比背例阿1扳年以內(nèi) 骯 敖0.5%扳 埃 6愛% 10%翱3年以上 百 皚 20%；版 6、耙“昂預(yù)付帳款啊”霸科目核算公司按罷照購貨合同規(guī)定哎預(yù)付給供應(yīng)單位柏的款項。本科目叭應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)邦置明細(xì)帳。五、存貨拌存貨是指公司在版生產(chǎn)經(jīng)營過程中叭為銷售或者耗用愛而儲存的各種資跋產(chǎn)，包括原材料阿、產(chǎn)成品、半成凹品、在產(chǎn)品以及澳各類材料、燃料扳、包裝物、低值懊易耗品等。各種艾存貨按取得時的佰實際成本核算。案 愛公司的存貨通過安“骯在途物資哀”叭、氨“瓣原材料俺”阿、扳“巴包裝物啊”版、氨“把低值易耗品俺”埃、罷“疤庫存商品斑”板、襖“背委托加工物資白”凹

10、、襖“氨委托代銷商品阿”胺、擺“板受托代銷商品爸”搬、熬“扮存貨跌價準(zhǔn)備扒”鞍科目核算。爸“板在途物資絆”版科目核算公司購安入尚未驗收入庫辦的各種物資的實翱際成本。在途物擺資包括各種材料把、商品等。公司凹購入的自建工程拜所需要的材料機捌器設(shè)備等，應(yīng)在埃“半工程物資擺”靶科目核算，不包扮括在本科目的核澳算范圍內(nèi)。本科昂目應(yīng)按供貨單位般設(shè)置明細(xì)帳。般“岸原材料扮”耙 矮科目核算公司庫氨存的各種原材料安及主要材料、輔辦助材料、外購半拔成品（外購件）俺、修理用備件（稗備品備件）、燃翱料等的實際成本岸。本科目應(yīng)按原拌材料的保管地點背（倉庫）、材料皚的類別、品種和挨規(guī)格設(shè)置原材料百明細(xì)帳（或原材挨料卡片）

11、。原材藹料明細(xì)帳根據(jù)收搬料憑證和發(fā)料憑扒證逐筆登記。胺 暗 原材料按計八劃成本核算，月吧份終了，按照發(fā)傲出各種原材料的捌計劃成本計算應(yīng)斑負(fù)擔(dān)的成本差異笆。翱 氨股東投入的原材矮料，按照評估并辦被確認(rèn)的價值入耙?guī)?，盤盈的存貨巴以重置價值入帳隘，接受捐贈存貨傲，按照該實物的鞍發(fā)票、報關(guān)單、阿有關(guān)協(xié)議及同類班實物的國內(nèi)、國扒際市場價格等資敖料而確定的價值盎人帳。氨 壩“傲包裝物絆”盎科目核算公司庫佰存的各種包裝物啊的實際成本，按擺包裝物的種類設(shè)奧置明細(xì)帳。包裝艾物于領(lǐng)用時采用熬一次攤銷法攤銷拔。瓣“拜低值易耗品佰”奧 挨科目核算公司庫哎存的低值易耗品耙的實際成本，按擺低值易耗品的類疤別、品種規(guī)格進(jìn)笆

12、行數(shù)量和金額的案明細(xì)核算。低值拔易耗品于領(lǐng)用時盎采用一次攤銷法胺攤銷。吧“俺庫存商品哀”挨 版科目核算公司庫扳存的各種商品的板實際成本，包括佰庫存的外購商品礙、自制商品產(chǎn)品哀、自制半成品、翱存放在門市部準(zhǔn)啊備出售的商品發(fā)芭出展覽的商品等岸。公司接受外來八原材料加工制造癌的代制品和為外熬單位加工修理的埃代修品，在制造扮和修理完成驗收襖入庫后，視同公骯司的產(chǎn)品，在本百科目核算。本科骯目按商品種類、岸名稱、規(guī)格設(shè)置唉明細(xì)帳。公司采半用加權(quán)平均法計班算銷售商品的實埃際成本。鞍“懊委托加工物資礙”岸科目核算公司委爸托外單位加工的瓣各種物資的實際邦成本。本科目按瓣加工合同和受托皚加工單位設(shè)置明柏細(xì)科目，反

13、映加暗工單位的名稱、斑加工合同號數(shù)，氨發(fā)出加工物資的柏名稱、數(shù)量發(fā)生叭的加工費用和運熬雜費，退回剩余耙物資的數(shù)量、實礙際成本，以及加凹工完成物資的實礙際成本等資料。絆“礙委托代銷商品鞍”把科目核算公司委罷托其他單位代銷埃的商品的實際成埃本。本科目按受跋托單位設(shè)置明細(xì)凹帳。襖“擺受托代銷商品哎”礙 鞍科目核算公司接哀受其他單位委托隘代銷的商品。本埃科目按委托單位唉設(shè)置明細(xì)帳。拜期末結(jié)存的存貨俺，按比例計提存邦貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備白。通過敗“爸存貨跌價準(zhǔn)備哎”扳科目核算公司提把取的存貨跌價準(zhǔn)背備。辦存貨跌價準(zhǔn)備確矮認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：期末由骯于存貨遭受毀損巴、全部或部分陳礙舊過時或銷售價埃格低于成本等原壩因，使存貨

14、成本版高于其可變現(xiàn)凈把值的部分，應(yīng)提艾取存貨跌價準(zhǔn)備瓣。礙存貨跌價準(zhǔn)備計板提方法：存貨跌半價準(zhǔn)備按期末單版?zhèn)€存貨項目的成搬本高于其可變現(xiàn)佰凈值的差額提取阿，并計入當(dāng)期存吧貨跌價損失。俺已確認(rèn)跌價損失擺的存貨價值又得俺以恢復(fù)時，應(yīng)在八原已確認(rèn)的存貨骯跌價損失的金額拜內(nèi)轉(zhuǎn)回。俺 10懊.熬各種存貨應(yīng)定期白進(jìn)行清查盤點，盎對于發(fā)生的盤盈胺、盤虧以及過時伴、變質(zhì)、毀損等胺需要報廢的應(yīng)及敖時進(jìn)行處理，記扳入當(dāng)期損益。澳 扳六、待攤費用傲 骯 1板公司設(shè)置 翱“岸待攤費用斑”埃科目，核算公司壩已經(jīng)支出但應(yīng)由板本期和以后各期爸分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偘崞谠谝荒暌詢?nèi)（擺包括一年）的各佰項費用，如低值鞍易耗品攤銷、預(yù)哎付

15、保險費、固定半資產(chǎn)修理費用，叭以及一次購買印辦花稅票和一次交愛納印花稅稅額較吧大需分?jǐn)偟臄?shù)額半。開辦費、超過扳一年以上攤銷的案固定資產(chǎn)修理支骯出和租入固定資俺產(chǎn)改良支出以及懊攤銷期限在一年靶以上的其他費用佰，應(yīng)在靶“埃長期待攤費用挨”八科目核算，不在艾本科目核算。邦本科目應(yīng)按費用皚種類設(shè)置明細(xì)帳岸。安 2.柏待攤費用按受益絆期限分期攤銷。凹 矮七、對外投資愛1扒、公司擁有的各版種能夠隨時變現(xiàn)佰并且持有時間不礙超過拜1邦年的投資歸為短芭期投資；反之為哎長期投資，長期吧投資又可分為長瓣期債權(quán)投資和長奧期股權(quán)投資。背2懊、公司的短期投般資通過愛“班短期投資百”絆科目進(jìn)行核算，礙“熬短期投資百”奧科目

16、應(yīng)按短期投百資的種類設(shè)置明耙細(xì)帳。斑短期投資按取得邦時的實際成本（鞍即實際支付的價奧款扣除已宣告發(fā)爸放的現(xiàn)金股利或奧利息）計價。傲短期投資的現(xiàn)金把股利或利息，應(yīng)骯于實際收到時沖斑減投資的帳面價骯值，但收到的、頒已記入應(yīng)收項目瓣的現(xiàn)金股利和利擺息除外。斑3、矮“翱短期投資跌價準(zhǔn)吧備八”壩科目核算公司提暗取的短期投資跌罷價準(zhǔn)備。暗短期投資跌價準(zhǔn)八備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：奧持有的短期投資暗，在期末時應(yīng)以八成本與市價孰低靶計價，市價低于暗成本的部分，應(yīng)爸提取短期投資跌巴價準(zhǔn)備。襖短期投資跌價準(zhǔn)拜備計提方法：期按末單個投資項目敗的市價低于成本哀的，按其差額分?jǐn)e提取，計入當(dāng)辦期損益。凹已確認(rèn)跌價損失案的短期投資的價

17、挨值又得以恢復(fù)，哎應(yīng)在原已確認(rèn)的唉投資損失的金額皚內(nèi)轉(zhuǎn)回。伴4、公司的長期敖債權(quán)投資通過熬“疤長期債權(quán)投資俺”柏科目進(jìn)行核算，哎長期債權(quán)投資指昂公司購入的在一叭年內(nèi)（不含一年捌）不能變現(xiàn)或不按準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的翱債券和其他債權(quán)半投資。公司進(jìn)行敗債券投資支付的藹稅金和手續(xù)費等壩各項費用不通過板本科目核算直接哎記入當(dāng)期財務(wù)費盎用，投資收益采壩取成本法核算。愛本科目設(shè)置以下澳兩個明細(xì)科目進(jìn)案行核算：敗1.敗債券投資，傲2.耙其他債權(quán)投資。礙公司長期債權(quán)投阿資按實際支付款扮項入帳，實際支耙付款項中包括應(yīng)奧計利息的，應(yīng)當(dāng)稗將這部分利息單爸獨記賬。靶溢價或者折價購隘入的債券，其實傲際支付的價款與鞍債券面值的差

18、額阿，應(yīng)當(dāng)在債券到拜期前分期攤銷；把債券投資在存續(xù)熬期內(nèi)的應(yīng)計利息邦，以及出售時收辦回的本息與債券斑帳面成本及尚未頒收回應(yīng)計利息的頒差額，應(yīng)當(dāng)計入挨當(dāng)期損益。胺其他債權(quán)投資按扳期計算的應(yīng)收利敖息確認(rèn)為當(dāng)期投阿資收益。頒一次還本付息的扒債權(quán)投資，應(yīng)計笆未收利息應(yīng)于確半認(rèn)時增加投資的熬帳面價值；分期鞍付息的債權(quán)投資愛，應(yīng)計未收利息伴應(yīng)于確認(rèn)時作為盎應(yīng)收項目單獨核澳算，不增加投資佰的帳面價值。霸5、公司的長期骯股權(quán)投資通過隘“絆長期股權(quán)投資敖”氨科目進(jìn)行核算，半長期股權(quán)投資指澳公司投出的在一半年以上（不含一笆年）各種股權(quán)性笆質(zhì)的投資，包括芭購入的股票和其八他股權(quán)投資。本哀科目設(shè)置以下兩柏個明細(xì)科目進(jìn)

19、行辦核算：把1.絆股票投資，奧2.拌其他股權(quán)投資。般公司的長期股票辦投資和其他股權(quán)絆投資中，按實際扮支付的價款加經(jīng)叭紀(jì)人的傭金計價氨；投資額占被投拜資企業(yè)有表決權(quán)熬資本總額扳20%瓣以下，或雖占2扮0%或20%以安上，但不具有重斑大影響的，采用安成本法核算；投靶資額占被投資企頒業(yè)有表決權(quán)資本敗總額版20%澳或20%以上，阿或雖不足20%傲但有重大影響的霸，采用權(quán)益法核爸算；投資額占被矮投資企業(yè)有表決搬權(quán)資本總額超過巴50艾（含）或者擁凹有公司實際控制靶權(quán)時，需編制合傲并會計報表。哀公司吧“挨長期股權(quán)投資版”襖中記錄的投資額拔與按比例享有的矮被投資單位凈資哎產(chǎn)的差額，在扳“哀長期股權(quán)投資骯懊股權(quán)

20、投資差額扳”安科目進(jìn)行核算，敗按10年平均攤傲銷。安公司對外投資的跋資產(chǎn)重新估值后擺，估價金額與帳奧面價值之間的差辦額，屬于短期投愛資的，作為當(dāng)期矮損益；屬于長期把投資的，作為遞哀延投資損益，在白投資期內(nèi)逐年攤唉銷。背6、搬“擺長期投資減值準(zhǔn)礙備瓣”哎科目核算公司提瓣取的長期投資減跋值準(zhǔn)備。懊長矮期投資減值準(zhǔn)備按確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：由于盎市價持續(xù)下跌或辦被投資單位經(jīng)營笆狀況惡化等原因昂導(dǎo)致其可收回金哀額低于帳面價值佰，并且這種降低襖的價值在可預(yù)計吧的未來期間內(nèi)不疤可能恢復(fù)，預(yù)計昂不可收回部分應(yīng)挨計提俺持有的長期投資暗減值準(zhǔn)備。爸長期投資減值準(zhǔn)奧備計提方法：期氨末按長期投資個背別項目的估計未扮來可收回金額

21、低叭于投資帳面價值哀的差額提取長期頒投資減值準(zhǔn)備，癌并計入當(dāng)期損益斑。班已確認(rèn)跌價損失按的長期投資的價百值又得以恢復(fù)，盎應(yīng)在原已確認(rèn)的版投資損失的金額氨內(nèi)轉(zhuǎn)回。頒7、一年內(nèi)到期按的長期投資，應(yīng)挨當(dāng)在流動資產(chǎn)下唉單列項目反映。八 熬八、固定資產(chǎn)及阿折舊阿公司通過捌“芭固定資產(chǎn)半”懊、芭“敗累計折舊皚”翱、岸“百工程物資耙”班、盎“扮在建工程耙”鞍、皚“版固定資產(chǎn)清理懊”擺等科目來進(jìn)行固癌定資產(chǎn)的核算。頒“拌固定資產(chǎn)板”敗科目核算公司固吧定資產(chǎn)的原值。白 安公司的使用期限哀超過一年的房屋唉、建筑物、機器拌、機械設(shè)備、運哀輸工具以及其他傲與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)斑的主要設(shè)備器具胺工具等列作固定絆資產(chǎn)。不屬于生

22、案產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備艾的物品單位價值叭在敖2,000皚元以上，并且使愛用期限超過鞍2安年的，也應(yīng)當(dāng)作伴為固定資產(chǎn)。公白司設(shè)置伴“班固定資產(chǎn)登記簿邦”俺和凹“般固定資產(chǎn)卡片傲”胺，按固定資產(chǎn)類啊別、使用部門和胺每項固定資產(chǎn)進(jìn)版行明細(xì)核算。靶 佰公司的固定資產(chǎn)凹應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)鞍定，確定其原價啊，登記入帳：半藹（1）艾購入的固定資產(chǎn)伴應(yīng)按實際支付的版買價、包裝費、氨運輸費、安裝成笆本、交納的有關(guān)昂稅金等記帳。翱奧（頒2岸）自行建造的固俺定資產(chǎn)，按在建阿造過程中實際發(fā)佰生的全部支出記八帳。板氨（背3伴）投資者投入的疤固定資產(chǎn)，按評敗估確認(rèn)的原價記熬帳。捌巴（叭4伴）融資租入的固藹定資產(chǎn)，按租賃敗協(xié)議確定的

23、設(shè)備艾價款、發(fā)生的運胺輸費、途中保險瓣費、安裝調(diào)試費盎等支出記帳。爸哎（爸5暗）在原有固定資凹產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行頒改建、擴建的，艾按原固定資產(chǎn)的安價值，加上由于把改建、擴建而發(fā)礙生的支出，減改巴建、擴建過程中般發(fā)生的變價收入跋記帳。懊耙（案6班）盤盈的固定資俺產(chǎn)，按重置完全斑價值記帳。把搬（敖7背）接受捐贈的固壩定資產(chǎn)，按同類半資產(chǎn)的市場價格版，或根據(jù)所提供罷的有關(guān)憑據(jù)記帳藹。接受捐贈固定靶資產(chǎn)時發(fā)生的各扳項費用應(yīng)當(dāng)計入斑固定資產(chǎn)價值。霸用借款購建固定稗資產(chǎn)，其發(fā)生的哎借款費用，在固胺定資產(chǎn)交付使用搬前，計入所購建辦固定資產(chǎn)的成本伴。如固定資產(chǎn)的叭購建發(fā)生非正常暗中斷時間較長的岸，其中斷期間發(fā)隘生

24、的借款費用，辦不計入所購建固霸定資產(chǎn)的成本，唉應(yīng)將其計入當(dāng)期襖損益，直到購建笆重新開始，但如敗中斷是使購建的俺固定資產(chǎn)達(dá)到可頒使用狀態(tài)所必需阿的程序，則中斷白期間所發(fā)生的借敗款費用，仍應(yīng)計芭入所購建固定資俺產(chǎn)的成本。礙已投入使用但尚跋未辦理移交手續(xù)爸的固定資產(chǎn)，可岸先按估計價值記拌帳，待確定實際百價值后，再行調(diào)邦整。懊已經(jīng)入帳的固定壩資產(chǎn)，除發(fā)生下笆列情況外，不得扒任意變動：安(1)癌根據(jù)國家規(guī)定對瓣固定資產(chǎn)價值重靶新估價。版(2)唉增加補充設(shè)備或辦改良裝置。拜(3)翱將固定資產(chǎn)的一伴部分拆除。把(4)捌根據(jù)實際價值調(diào)礙整原來的暫估價辦值。哀(5)艾發(fā)現(xiàn)原記固定資白產(chǎn)價值有錯誤。佰固定資產(chǎn)大修

25、理骯可以采取預(yù)提或矮待攤方法進(jìn)行核拔算。大修理費用按采用預(yù)提辦法的瓣其預(yù)提數(shù)額按預(yù)哀計發(fā)生數(shù)和大修辦理周期確定。實辦際發(fā)生數(shù)超過預(yù)案提的部分，可以柏計入成本，費用癌少于預(yù)提的部分爸，沖減當(dāng)年的成隘本。采用待攤方盎法的，其攤銷期啊限與大修理周期傲相同。骯3、公司設(shè)置笆“唉累計折舊唉”澳科目核算固定資邦產(chǎn)的折舊，本科罷目只進(jìn)行總分類奧核算，不進(jìn)行明巴細(xì)分類核算。公埃司一般應(yīng)當(dāng)按月版提取折舊。固定翱資產(chǎn)提足折舊后艾仍繼續(xù)使用的，傲不再提折舊，提敗前報廢的固定資背產(chǎn)不補提折舊，柏當(dāng)月增減的固定襖資產(chǎn)相應(yīng)在下一盎月份增減折舊額罷。啊公司的固定資產(chǎn)瓣按直線法折舊，襖采用個別折舊率搬。具體的固定資伴產(chǎn)分類及

26、使用年暗限列示如下： 奧固定資產(chǎn)類別般使用年限（年）懊殘值率矮年折舊率把房屋建筑物案30-40案4%稗2.4-3.2罷機器設(shè)備把8-18翱4%礙5.33-12昂儀器儀表爸5-10礙4%把9.6般-巴19.2哎運輸設(shè)備及其他隘6-12扒4%艾8背-昂16熬4、公司設(shè)置敗“敖工程物資半”擺科目來核算公司般庫存的用于建造扳或修理本公司固隘定資產(chǎn)工程項目矮的各種物資的實邦際成本。購入的班工程物資按實際癌成本記帳。皚盤盈、盤虧、報胺廢、毀損的工程笆物資，扣除保險佰公司、過失人賠爸償部分，工程項安目尚未完工的，案計入或沖減所建埃工程項目的成本瓣；工程項目已經(jīng)按完工的，計入營奧業(yè)外收支。胺5、公司設(shè)置爸“拌

27、在建工程搬”吧科目核算公司為跋建造或修理固定暗資產(chǎn)而進(jìn)行的各拌項建筑和安裝工藹程，包括固定資岸產(chǎn)新建工程、改耙擴建工程、大修盎理工程等所發(fā)生板的實際支出，以扒及改擴建工程等斑轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)扒凈值。購入不需巴要安裝的固定資扳產(chǎn)不通過本科目埃核算。本科目應(yīng)捌按工程項目設(shè)置笆明細(xì)帳。公司自哎營工程所發(fā)生的板有關(guān)支出，包括昂工程領(lǐng)用工程物把資、工程應(yīng)負(fù)擔(dān)奧的職工工資、工靶程領(lǐng)用本公司的敗原材料、公司進(jìn)頒行工程而使用本鞍公司的商品、生按產(chǎn)車間或經(jīng)營部般門為工程提供的安水電、安裝、修爸理和運輸?shù)葎趧?wù)辦，均按實際發(fā)生扒額或?qū)嶋H成本計柏入該科目搬,捌包括應(yīng)轉(zhuǎn)出的增隘值稅進(jìn)項稅和應(yīng)擺交納的增值稅銷靶項稅，交付使

28、用耙之前發(fā)生的工程安借款利息和外幣翱折合差額計入在岸建固定資產(chǎn)的成霸本，在建工程在白交付使用前所取柏得的收入，沖減把在建工程成本。擺在建工程于交付白使用之時轉(zhuǎn)作固百定資產(chǎn)。在建工鞍程發(fā)生單項或單柏位工程報廢或毀按損，扣除殘料價愛值和過失人或保靶險公司等賠款后壩的凈損失計入繼背續(xù)施工的工程成稗本；如為非常原背因造成的報廢或吧毀損，或在建工佰程項目全部報廢扒或毀損，其凈損啊失，在籌建期間靶的計入開辦費，吧在投入生產(chǎn)經(jīng)營愛后的計入營業(yè)外扒支出。唉6、公司設(shè)置拔“凹固定資產(chǎn)清理唉”罷科目核算公司因安出售報廢和毀損皚等原因轉(zhuǎn)入清理半的固定資產(chǎn)凈值拜及其在清理過程八中所發(fā)生的清理澳費用和清理收入板等。本科

29、目應(yīng)按邦被清理的固定資埃產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳。九、無形資產(chǎn)扒1半、公司設(shè)置唉“邦無形資產(chǎn)氨”扮科目核算公司的搬專利權(quán)、非專利捌技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、柏著作權(quán)、土地使安用權(quán)、商譽等各暗種無形資產(chǎn)的價霸值。本科目應(yīng)按礙無形資產(chǎn)類別設(shè)按置明細(xì)帳。傲2斑、公司取得的無拌形資產(chǎn)應(yīng)按下列阿規(guī)定入帳：叭 叭股東投入的無形拜資產(chǎn)，按評估確鞍認(rèn)的價值入帳；百 埃購入的無形資產(chǎn)翱，按實際支付的礙價款入帳；奧 阿自行開發(fā)并按法扳律程序申請取得疤的無形資產(chǎn)，按伴依法取得時發(fā)生巴的注冊費、聘請罷律師費等費用入壩帳。開發(fā)過程中翱發(fā)生費用，計入般當(dāng)期費用。班3絆、無形資產(chǎn)在預(yù)白計收益期限內(nèi)平巴均攤銷，具體為板：捌類別 罷 哀 攤銷年氨限澳

30、房屋使用權(quán) 搬 芭 10-40年板土地使用權(quán) 昂 唉 30-50年班商標(biāo)使用權(quán) 艾 霸 5-10年十、其他資產(chǎn)俺 挨1、公司設(shè)置靶“捌開辦費癌”吧科目核算公司在哎籌建期內(nèi)發(fā)生的霸費用，包括人員安工資、辦公費、愛培訓(xùn)費、差旅費皚、印刷費、注冊頒登記費以及不計叭入固定資產(chǎn)價值安的借款費用。開岸辦費從開始生產(chǎn)啊經(jīng)營的當(dāng)月起，敗按五年平均攤銷拔。靶傲2、公司設(shè)置暗“暗長期待攤費用敗”拜科目核算公司已拌經(jīng)支出，但攤銷班期限在一年以上骯（不含一年）的昂除開辦費以外的翱其他的各項費用扮，包括固定資產(chǎn)拔修理支出、租入拌固定資產(chǎn)的改良扒支出以及攤銷期傲限在一年以上的胺其他待攤費用、辦本科目按費用的安種類設(shè)置明細(xì)

31、帳擺。癌長期待攤費用在鞍規(guī)定期限內(nèi)平均盎攤銷，具體為：邦 百 類 別半 傲 啊 板 埃 攤百銷年限瓣固定資產(chǎn)大修理瓣支出、租入固定壩資產(chǎn)改良支出 岸 大修間捌隔期、租賃期靶職工家屬分房補霸貼 敖 吧 盎 案 般 10年拜車間等裝修改造胺及其他 敗 奧 板 拜 預(yù)計受捌益年限跋 5、公白司設(shè)置按“扮待處理財產(chǎn)損溢伴”辦科目核算公司在拌清查財產(chǎn)過程中般查明的各種財產(chǎn)絆物資的盤盈盤虧礙和毀損。本科目挨設(shè)置以下兩個明般細(xì)科目：（傲1隘）待處理固定資耙產(chǎn)損溢；（叭2扒）待處理流動資疤產(chǎn)損溢。公司清按查的各種財產(chǎn)物按資的損溢，應(yīng)在藹辦理年終決算前八查明原因，并報扮經(jīng)批準(zhǔn)處理，未澳能在年終決算前隘處理完畢的

32、，應(yīng)氨在會計報表附注頒中予以說明。十一、流動負(fù)債挨靶1班、公司設(shè)置襖“敗短期借款扳”案科目核算公司向拜銀行或其他金融板機構(gòu)等借入的期愛限在一年以下（藹含一年）的各種按借款。本科目應(yīng)懊按債權(quán)人設(shè)置明愛細(xì)帳，并按借款半種類進(jìn)行明細(xì)核壩算。扮板2澳、公司設(shè)置稗“岸應(yīng)付票據(jù)搬”瓣科目核算公司購哎買材料、商品和奧接受勞務(wù)供應(yīng)等阿而開出、承兌的頒商業(yè)匯票，包括埃銀行承兌匯票和斑商業(yè)承兌匯票。拔襖公司設(shè)置氨“疤應(yīng)收票據(jù)備查簿霸”昂，詳細(xì)登記每一芭應(yīng)付票據(jù)的種類熬、號數(shù)、簽發(fā)日按期，到期日、票癌面金額、票面利唉率、合同交易號案、收款人姓名或捌單位名稱，以及半付款日期和金額鞍等資料。應(yīng)付票鞍據(jù)到期結(jié)清時，胺應(yīng)在

33、備查簿內(nèi)逐案筆注銷。捌愛3敖、公司設(shè)置阿“跋應(yīng)付帳款愛”罷科目核算公司因翱購買材料、商品板和勞務(wù)供應(yīng)等而矮應(yīng)付給供應(yīng)單位伴的款項。本科目骯按供應(yīng)單位設(shè)置埃明細(xì)帳。板把4翱、公司設(shè)置襖“皚預(yù)收帳款巴”扒科目核算按照合稗同規(guī)定向購貨單爸位預(yù)收的款項，邦本科目按購貨單案位設(shè)置明細(xì)帳。盎如果期末本科目芭出現(xiàn)借方余額，疤反映公司應(yīng)由購耙貨單位補付的款啊項，應(yīng)轉(zhuǎn)入捌“絆應(yīng)收帳款骯”爸科目。唉癌5拌、公司設(shè)置哀“芭應(yīng)付工資瓣”啊和柏“藹應(yīng)付福利費般”跋科目分別核算公八司應(yīng)付給職工的隘工資總額和應(yīng)提凹取的福利費，公艾司設(shè)置白“稗應(yīng)付工資明細(xì)帳半”百，按照職工類別胺分設(shè)帳頁，按照扮工資的組成內(nèi)容稗分設(shè)專欄，根據(jù)

34、八“搬工資單傲”礙或邦“疤工資匯總表傲”氨進(jìn)行登記。爸阿6搬、公司設(shè)置跋“骯應(yīng)付股利背”敗科目核算公司經(jīng)岸董事會或股東大暗會決議確定分配案的現(xiàn)金股利。公佰司分配的股票股耙利，不通過本科隘目核算。絆霸7柏、公司設(shè)置柏“奧應(yīng)交稅金伴”昂科目核算公司應(yīng)白交納的各種稅金挨，如增值稅、消八費稅、營業(yè)稅、百所得稅、資源稅皚、土地增值稅、阿城市維護(hù)建設(shè)稅埃、固定資產(chǎn)投資般方向調(diào)節(jié)稅、房氨產(chǎn)稅、土地使用佰稅、車船使用稅奧、個人所得稅等斑，公司交納的印啊花稅、耕地占用擺稅及其他不需要岸予計應(yīng)交數(shù)的稅阿金，不在本科目澳核算。奧吧本科目設(shè)置下列壩明細(xì)科目：板敖(1)翱應(yīng)交增值稅翱八在該明細(xì)科目下芭設(shè)置罷“鞍進(jìn)項稅額

35、暗”拌、凹“翱已交稅金?！卑健取鞍}轉(zhuǎn)出未交增值稅案”敖、敗“邦減免稅款跋”扮、暗“耙銷項稅額半”安、巴“愛出口退稅胺”百、斑“絆進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出盎”白、癌“唉出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)擺品應(yīng)納稅額罷”背、按“懊轉(zhuǎn)出多交增值稅扳”稗等專欄，并按規(guī)半定進(jìn)行核算。暗 (2)絆未交增值稅佰(3)班應(yīng)交消費稅板 凹銷售需要交納消敖費稅的物資以及按以生產(chǎn)的商品換板取生產(chǎn)資料、消擺費資料等應(yīng)交消敖費稅。傲 (4)愛應(yīng)交營業(yè)稅吧 哀營業(yè)稅應(yīng)按其營芭業(yè)額和規(guī)定的稅版率計算交納。銷耙售不動產(chǎn)，按銷半售額計算的營業(yè)霸稅，記入敗“拔固定資產(chǎn)清理耙”敖科目。銷售無形壩資產(chǎn)，按銷售額叭計算的營業(yè)稅，澳記入俺“版其他業(yè)務(wù)支出爸”按科目。

36、爸 (5)癌應(yīng)交資源稅罷 (6)疤應(yīng)交所得稅皚 (7)啊應(yīng)交土地增值稅氨 絆轉(zhuǎn)讓的國有土地熬使用權(quán)連同地上安建筑物及其附著皚物一并在絆“頒固定資產(chǎn)叭“礙或佰“哎在建工程扒”阿等科目核算的，把轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交納的頒土地增值稅埃 (8)拌應(yīng)交城市維護(hù)建辦設(shè)稅哎 (9)爸應(yīng)交固定資產(chǎn)投盎資方向調(diào)節(jié)稅皚 (10)傲應(yīng)交房產(chǎn)稅皚 稗 (11)邦應(yīng)交土地使用稅般 (12)岸應(yīng)交車船使用稅扒 (13)敗應(yīng)交個人所得稅邦 8斑、公司設(shè)置按“奧其他應(yīng)交款扮”案科目核算公司除艾應(yīng)交稅金、應(yīng)付扒股利等以外的其扳他各種應(yīng)交的款翱項，包括應(yīng)交的斑教育費附加等。罷本科目應(yīng)按其他跋應(yīng)交款的種類設(shè)板置明細(xì)帳岸 9叭、公司設(shè)置伴“氨

37、其他應(yīng)付款敗”挨科目核算公司應(yīng)盎付、暫收其他單昂位或個人的款項笆，如應(yīng)付租入固稗定資產(chǎn)和包裝物艾的租金、存入保案證金等。本科目藹應(yīng)按應(yīng)付和暫收哀等款項的類別和霸單位或個人設(shè)置八明細(xì)帳。暗 10懊、公司設(shè)置擺“敗預(yù)提費用捌”翱科目核算公司按跋照規(guī)定從成本費跋用中預(yù)先提取但巴尚未支付的費用吧，如預(yù)提的租金癌、保險費、借款敖利息、固定資產(chǎn)佰修理費用等。本昂科目應(yīng)按費用種芭類設(shè)置明細(xì)帳十二、長期負(fù)債八1礙、長期負(fù)債是指柏償還期在一年以昂上的債務(wù)，包括巴長期借款、應(yīng)付懊債券、長期應(yīng)付案款、住房周轉(zhuǎn)金班等；奧 2吧、公司設(shè)置癌“奧長期借款?！眽慰颇亢怂愎鞠虬豌y行或其他金融耙機構(gòu)借入的期限耙在一年以上（不

38、敗含一年）的各項盎借款。本科目按暗貸款單位設(shè)置明盎細(xì)帳，并按貸款百種類進(jìn)行明細(xì)核把算。板 3胺、公司設(shè)置礙“阿應(yīng)付債券白”癌科目核算公司拌為籌集長期資金敗而絆實際發(fā)行的債券般及應(yīng)付的利息。安本科目設(shè)置以下按四個明細(xì)科目：拜(1)霸債券面值矮(2)稗債券溢價骯(3)拔債券折價愛(4)敖應(yīng)計利息。發(fā)行拜債券時，按實際芭收到的款項，記俺入本科目。唉扮公司債券應(yīng)按期斑計提利息；溢價?；蛘蹆r發(fā)行債券爸，其實際收到的伴金額與債券票面笆金額的差額，應(yīng)叭在債券債券存續(xù)皚期間分期攤銷。埃攤銷方法采用直版線法。礙巴公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)霸換公司債券應(yīng)在版本科目中設(shè)置稗“癌可轉(zhuǎn)換公司債券稗”熬明細(xì)科目核算。昂發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公

39、藹司債券在發(fā)行以芭及轉(zhuǎn)換為股票之芭前，應(yīng)按一般公鞍司債券進(jìn)行處理頒。當(dāng)可轉(zhuǎn)換公司礙債券持有吧人行使轉(zhuǎn)換暗權(quán)利，將其持有熬的債券轉(zhuǎn)換為股八票，按轉(zhuǎn)換的股白數(shù)計算的股票面瓣值總額轉(zhuǎn)入耙“耙股本鞍”俺科目。本科目應(yīng)八按債券種類設(shè)置巴明細(xì)帳。爸 熬在公司發(fā)行債券半時，應(yīng)將待發(fā)行搬債券的票面金額氨，債券票面利率靶、還本期限與方半式、發(fā)行總額、伴發(fā)行日期和編號版、委托代售部門皚、轉(zhuǎn)換股份等情伴況在備查簿中進(jìn)拜行登記。澳 4哀、公司設(shè)置伴“扳長期應(yīng)付款扮”俺科目核算公司除壩長期借款和應(yīng)付百債券以外的其他拌各種長期應(yīng)付款班。包括采用補償盎貿(mào)易方式下引進(jìn)辦國外設(shè)備價款、板應(yīng)付融資租入固俺定資產(chǎn)的租賃費辦等。本科

40、目應(yīng)按氨長期應(yīng)付款的種礙類設(shè)置明細(xì)帳。叭公司按照補償貿(mào)懊易方式引進(jìn)設(shè)備稗時，按設(shè)備、工礙具、零配件等的芭價款以及國外運唉雜費的外幣金額疤和規(guī)定的匯率折凹合為人民幣記入敗本科目。頒5拔、公司設(shè)置岸“佰住房周轉(zhuǎn)金罷”澳科目核算公司取艾得的可用于職工藹住房方面的資金昂。公司應(yīng)建立暗“按住房基金備查簿稗”把，詳細(xì)記錄住房熬基金的各種來源斑及用途。公司提隘取的職工住房折挨舊、從凈利潤中白提取的公益金中靶可用住房方面的扳資金、提取的住靶房公積金、取得哎的住房周轉(zhuǎn)金、拜借入的用于住房吧方面的資金，購埃入住房使用權(quán)攤哀銷等，均應(yīng)在邦“板住房基金備查簿岸”哎的貸方登記；公暗司用住房基金購敗買住房、交納公昂積金、

41、歸還住房伴租賃保證金和住拌房借款等，均應(yīng)版在搬“愛住房基金備查簿愛”澳的借方登記；哀“吧住房基金備查簿翱”壩的期末貸方余額巴，反映為可用于巴住房方面的資金凹。十三、股本捌 1般、公司設(shè)置暗“伴股本昂”版科目哎核算按照公司章笆程的規(guī)定，股東暗投入公司的股本吧。超過股票面值拔發(fā)行所得的溢價叭收入，在皚“氨資本公積昂”安科目核算，不計懊入本科目。氨公司應(yīng)在核定的隘股本總額及核定俺的股份總額范圍案內(nèi)發(fā)行股票。公傲司發(fā)行的股票應(yīng)八于收到現(xiàn)金及其百他資產(chǎn)時，按面艾值登記入帳，并擺按股票種類及股背東單位或姓名設(shè)吧置明細(xì)帳，進(jìn)行疤明細(xì)核算。核定案的股本總額、股八數(shù)、每股面值以哀及已認(rèn)股本等，壩應(yīng)在備查簿中詳矮

42、細(xì)記錄。胺2、公司股本除靶下列情況外，不礙得隨意變動：安(1)白符合增資條件，辦并經(jīng)有關(guān)部門批扒準(zhǔn)增資；鞍(2)按公司按法定程序敖報經(jīng)批準(zhǔn)減少注頒冊資本。壩 把公司經(jīng)有關(guān)部門鞍批準(zhǔn)增資的，在靶實際取得股東的扮出資時，登記入鞍帳，并按上述有啊關(guān)規(guī)定，進(jìn)行會翱計處理。邦 頒股東按規(guī)定轉(zhuǎn)讓凹出資的，應(yīng)于有敖關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦安理完畢時，將出搬讓方所轉(zhuǎn)讓的出爸資額，在股東帳艾戶有關(guān)明細(xì)帳及昂備查記錄中轉(zhuǎn)為扒受讓方。瓣 扳股份公司按法定辦程序報經(jīng)批準(zhǔn)減擺少注冊資本的，靶在實際發(fā)還股款骯或注銷股本時，案登記入帳。采用半收購本企業(yè)股票爸方式減資的，在板實際購入本企業(yè)半股票時，登記入隘帳。公司應(yīng)將因背減資而消除股

43、份巴、發(fā)還股款或注霸銷每股部分金額拜以及因減資需更癌換新股票的變動白情況，應(yīng)在股本搬帳戶的明細(xì)帳及安有關(guān)備查簿中詳頒細(xì)記錄。 十四、公積金挨公司設(shè)置俺“懊資本公積扮”白科目核算取得的熬資本公積，下設(shè)阿五個明細(xì)科目：叭（一）股本溢價版；（二）接受捐敖贈實物資產(chǎn)；（盎三）住房周轉(zhuǎn)金跋轉(zhuǎn)入；（四）資暗產(chǎn)評估增值；（捌五）股權(quán)投資準(zhǔn)瓣備；（六）被投阿資單位接受捐贈扮準(zhǔn)備；（七）被柏投資單位評估增靶值準(zhǔn)備；（八）白被投資單位股權(quán)安投資準(zhǔn)備。背公司溢價發(fā)行股氨票，在收到現(xiàn)金八等資產(chǎn)時，按壩實際收到的金額挨與發(fā)行價之間的埃差額記入本科目襖。壩公司發(fā)行股票支把付的手續(xù)費或傭叭金、股票印制成熬本等，溢價發(fā)行鞍的

44、，從溢價中抵霸銷；無溢價的，把或溢價不足以支白付的部分，作為懊長期待攤費用，氨分期攤銷。暗 啊公司接受捐贈的扮固定資產(chǎn)，按同跋類資產(chǎn)的市場價吧格或根據(jù)所提供扳的有關(guān)憑據(jù)所確伴定的價值與發(fā)生瓣的相關(guān)費用之間胺的懊差額記入本科目班。吧公司接受的除固靶定資產(chǎn)以外的其跋他實物資產(chǎn)捐贈擺，按同類資產(chǎn)的皚市場價格或根據(jù)擺所提供的有關(guān)憑佰據(jù)所確定的價值安計入本科目。叭 白因被投資單位外罷幣折算等所引起柏的被投資單位所愛有者權(quán)益的變動捌，公司應(yīng)按分享板的份額，相應(yīng)調(diào)扳整長期股權(quán)投資昂和資本公積的帳半面價值。被投資半單位外幣折算等霸引起的所有者權(quán)絆益的增加，公司疤按持股比例計算搬本公司所擁有的按權(quán)益增加額；反哀

45、之，計算減少額伴。巴公司按規(guī)定可以皚將資本公積轉(zhuǎn)增拜股本，但資本公般積中的接受捐贈癌實物資產(chǎn)價值、哀資產(chǎn)評估增值以般及投資準(zhǔn)備等部捌分，不能轉(zhuǎn)作股辦本。拌 2案、公司設(shè)置胺“耙盈余公積礙”懊科目核算從凈利版潤中提取的盈余班公積，下設(shè)三個柏明細(xì)科目：藹 (愛一瓣)邦法定盈余公積隘 (罷二壩)哀任意盈余公積拜 (班三巴)絆法定公益金八 半公司應(yīng)按照規(guī)定皚，從交納所得稅扳后的利潤中提取礙盈余公積，自利氨潤分配帳斑戶轉(zhuǎn)入盈余公積板帳戶。企業(yè)的盈鞍余公積可以用于按彌補虧損，也可罷以用盈余公積分扮派股利和轉(zhuǎn)增資哎本。用于彌補虧艾損的盈余公積金半，應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)利傲潤分配帳戶；用芭于轉(zhuǎn)增資本的盈哎余公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入

46、襖股本帳戶；用于邦分派股利的盈余扳公積，應(yīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)傲付股利帳戶。 十五、收入矮1.百公司設(shè)置百“板主營業(yè)務(wù)收入跋”瓣科目來核算公司芭經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所板取得的收入。主哀營業(yè)務(wù)收入指公安司經(jīng)營按照營業(yè)凹執(zhí)照上規(guī)定的主哎營業(yè)務(wù)內(nèi)容所發(fā)壩生的營業(yè)收入，扒主營業(yè)務(wù)以外的斑其他附帶經(jīng)營的案業(yè)務(wù)收入，在鞍“版其他業(yè)務(wù)收入伴”奧科目下核算。鞍“翱主營業(yè)務(wù)收入扳”昂科目按主營業(yè)務(wù)拜的種類設(shè)置明細(xì)白帳。扮公司應(yīng)按以下規(guī)皚定確認(rèn)營業(yè)收入板實現(xiàn)，并按已實傲現(xiàn)的收入記帳，昂記入當(dāng)期損益。愛商品銷售澳，公司已將商品八所有權(quán)上的重要啊風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移叭給買方，公司不芭再對該商品實施把繼續(xù)管理權(quán)和實礙際控制權(quán)，相關(guān)板的收入已經(jīng)收到

47、吧或取得了收款的哎證據(jù)，并且與銷傲售該商品有關(guān)的安成本能夠可靠地艾計量時確認(rèn)營業(yè)癌收入的實現(xiàn)。拜提供勞務(wù)（不包哎括長期合同），捌按照完工百分比奧法確認(rèn)確認(rèn)相關(guān)扮的勞務(wù)收入。如靶果提供的勞務(wù)合骯同在同一年度內(nèi)案開始并完成的，案也可在勞務(wù)完成靶時確認(rèn)營業(yè)收入叭的實現(xiàn)。巴2.扒 胺公司設(shè)置艾“頒其他業(yè)務(wù)收入敗”跋科目核算公司除背主營業(yè)務(wù)收入以爸外的其他銷售或皚其他業(yè)務(wù)的收入疤，如材料銷售、啊技術(shù)轉(zhuǎn)讓、代購唉代銷、包裝物出版租等收入。本科哎目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)霸的種類，如半“藹材料銷售跋”背、礙“唉技術(shù)轉(zhuǎn)讓拌”白、版“拔代購代銷耙”搬、柏“暗包裝物出租藹”把等設(shè)置明細(xì)帳。邦其他業(yè)務(wù)收入的礙實現(xiàn)原則，與主礙營

48、業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)翱原則相同。柏3.拔 阿公司設(shè)置哎“扮折扣與折讓阿”邦科目核算公司銷敖售商品時按合同爸規(guī)定為了及早收安回貨款而給予買盎方的銷貨折扣和辦因商品品種質(zhì)量啊原因而給予買方凹的銷貨折讓。在襖銷售時，銷售貨百款中已經(jīng)扣除的捌折扣與折讓不在邦本科目核算。本半科目設(shè)置以下二奧個明細(xì)科目：（跋一）銷貨折扣，笆（二）銷貨折讓扮。矮4. 懊公司設(shè)置扳“稗投資收益叭”傲科目核算公司對傲外投資所取得的擺收入或發(fā)生的損百失。本科目按投板資收益的種類設(shè)俺置明細(xì)帳。拔5. 霸公司設(shè)置胺“翱補貼收入哀”阿科目核算公司取矮得的各種補貼收澳入（包括退還的芭增值稅）。本科藹目按補貼收入項挨目設(shè)置明細(xì)帳。吧 6.隘公司設(shè)

49、置拔“扮營業(yè)外收入案”唉科目核算公司發(fā)暗生的與其生產(chǎn)經(jīng)安營無直接關(guān)系的巴各項收入，包括敖固定資產(chǎn)盤盈、搬處理固定資產(chǎn)凈骯收益、資產(chǎn)再次絆評估增值、債務(wù)皚重組收益、接受岸捐贈轉(zhuǎn)入、罰款熬凈收入、確實無拔法支付而按規(guī)定矮程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)靶作營業(yè)外收入的瓣應(yīng)付款項等。本笆科目按收入項目班設(shè)置明細(xì)帳。 愛十六、成本和費鞍用盎 1巴、公司設(shè)置襖“瓣生產(chǎn)成本胺”班科目核算公司進(jìn)班行工業(yè)性生產(chǎn)，鞍包括生產(chǎn)各種產(chǎn)唉品（包括產(chǎn)成品霸、自制半成品、哎提供勞務(wù)等）、案自制材料、自制耙工具、自制設(shè)備絆等所發(fā)生的各項版生產(chǎn)費用。本科版目應(yīng)設(shè)置以下二八個明細(xì)科目：扮(1)疤基本生產(chǎn)成本按(2)懊輔助生產(chǎn)成本。埃公司發(fā)生的各

50、項隘生產(chǎn)費用，應(yīng)按耙成本核算對象和愛成本項目分別歸辦集；屬于直接材啊料、直接人工等暗直接費用，直接澳計入基本生產(chǎn)成阿本和輔助生產(chǎn)成叭本；屬于公司輔百助生產(chǎn)車間為生拜產(chǎn)產(chǎn)品提供的動啊力等直接費用，盎應(yīng)在本科目矮“翱輔助生產(chǎn)成本扒”挨明細(xì)科目核算后按，再轉(zhuǎn)入本科目挨“敗基本生產(chǎn)成本昂”胺明細(xì)科目；其他襖間接費用先在哀“翱制造費用皚”阿科目匯集，月份敗終了，再按一定伴的分配標(biāo)準(zhǔn)，分扮配計入有關(guān)的產(chǎn)癌品成本。本科目骯應(yīng)按成本核算對佰象進(jìn)行明細(xì)核算愛。稗 2拌、公司設(shè)置奧“哀制造費用拜”骯科目核算公司為扮生產(chǎn)產(chǎn)品和提供襖勞務(wù)而發(fā)生的各翱項間接費用，包八括工資和福利費佰、折舊費、修理般費、辦公費、水氨電費

51、、機物料消愛耗、勞動保護(hù)費伴、季節(jié)性和修理扮期間的停工損失挨等。公司行政管拜理部門為組織和哎管理生產(chǎn)經(jīng)營活板動而發(fā)生的管理稗費用，應(yīng)作為期按間費用，記入邦“伴管理費用八”辦科目，不在本科藹目核算。本科目絆應(yīng)按不同的車間霸、部門設(shè)置明細(xì)斑帳。襖 3礙、百公司設(shè)置芭“斑主營業(yè)務(wù)成本皚”班科目核算公司經(jīng)愛營主營業(yè)務(wù)而發(fā)暗生的實際成本。吧公司采用加權(quán)平翱均法，計算確定芭應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)班務(wù)成本。本科目骯應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的案種類設(shè)置明細(xì)帳癌。扒 4澳、鞍公司設(shè)置搬“哀主營業(yè)務(wù)稅金及按附加襖”百科目核算公司經(jīng)白營主要業(yè)務(wù)而應(yīng)鞍由主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)絆的稅金及附加，澳包括營業(yè)稅、消按費稅、城市維護(hù)唉建設(shè)稅、資源稅絆、土地

52、增值稅和扒教育費附加等。爸5瓣、敗公司設(shè)置霸“埃其他業(yè)務(wù)支出?！卑榭颇亢怂愎境林鳡I業(yè)務(wù)成本以叭外的其他銷售或跋其他業(yè)務(wù)所發(fā)生辦的支出，包括銷佰售成本、提供勞拔務(wù)等而發(fā)生的相罷關(guān)成本、費用，捌以及相關(guān)稅金及唉附加等。哎6、公司設(shè)置皚“把存貨跌價損失皚”艾科目核算由于存盎貨遭受毀損、全罷部或部分陳舊過敖時或銷售價格低藹于成本等原因，岸使存貨成本不可拌收回而產(chǎn)生的損佰失。辦 挨7、礙公司設(shè)置半“八營業(yè)費用般”拔科目核算公司銷翱售商品過程中發(fā)笆生的費用，包括霸運輸費、裝卸費拔、包裝費、保險哎費、展覽費和廣背告費，以及為銷百售本公司商品而靶專設(shè)的銷售機構(gòu)敖的職工工資、福邦利費、業(yè)務(wù)費等澳經(jīng)常費用。本

53、科懊目應(yīng)按費用項目艾設(shè)置明細(xì)帳。八 板8、骯公司設(shè)置捌“埃管理費用哎”八科目核算公司為皚組織和管理公司巴生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生跋的管理費用，包矮括公司的董事會拔和行政管理部門半在公司的經(jīng)營管氨理中發(fā)生的，或班者應(yīng)由公司統(tǒng)一搬負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費斑（包括行政管理佰部門職工工資、佰修理費、物料消暗耗、低值易耗品礙攤銷、辦公費和把差旅費等）、工瓣會經(jīng)費、待業(yè)保埃險費、勞動保險挨費、董事會費（爸包括董事會成員挨津貼、會議費和芭差旅費等）、聘絆請中介機構(gòu)費、敖咨詢費、訴訟費笆、業(yè)務(wù)招待費、板房產(chǎn)稅、車船使藹用稅、土地使用捌稅、印花稅、技笆術(shù)轉(zhuǎn)讓費、開辦矮費、礦產(chǎn)資源補傲償費、無形資產(chǎn)藹和長期待攤費用昂攤銷、職工教育伴

54、經(jīng)費、研究開發(fā)拌費、提取的壞帳凹準(zhǔn)備等。本科目拔應(yīng)按費用項目設(shè)捌置明細(xì)帳。佰 疤9、八公司設(shè)置昂“盎財務(wù)費用跋”盎科目核算公司為跋籌集生產(chǎn)經(jīng)營所隘需資金等而發(fā)生霸的費用，包括利隘息支出（減利息辦收入）、匯兌損八失（減匯兌收益瓣）以及相關(guān)的手啊續(xù)費等。為購建捌固定資產(chǎn)而籌集扮資金所發(fā)生的費唉用，在固定資產(chǎn)板尚未完工交付使氨用前發(fā)生的，應(yīng)板計入有關(guān)固定資罷產(chǎn)的購建成本，八不包括在本科目皚的核算范圍內(nèi)。斑本科目應(yīng)按費用瓣項目設(shè)置明細(xì)帳氨 巴10、芭公司設(shè)置昂“擺營業(yè)外支出辦”拔科目核算公司發(fā)版生的與其生產(chǎn)經(jīng)哀營無直接關(guān)系的百各項支出，如固唉定資產(chǎn)盤虧、處哀理固定資產(chǎn)凈損唉失、資產(chǎn)評估減百值、債務(wù)重組

55、損巴失、罰款支出、霸捐贈支出、非常背損失等。本科目瓣應(yīng)按支出項目設(shè)版置明細(xì)帳。氨1笆1、擺公司設(shè)置艾“澳所得稅版”版科目核算公司按伴規(guī)定從本期損益靶中扣除的所得稅哎。瓣12、公司設(shè)置癌“版以前年度損益調(diào)捌整氨”懊科目核算公司本扳年度發(fā)生的調(diào)整扮以前年度損益的艾事項。公司在資背產(chǎn)負(fù)債表日和年傲度財務(wù)報告報出瓣前發(fā)生的需要調(diào)伴整報告年度損益邦的事項，也在本疤科目核算。十七、各項稅金耙1、拜公司銷售商品需百繳納增值稅，銷癌項稅率為17%八2、邦公司的其他收入哀應(yīng)繳納營業(yè)稅，啊適用稅率為5-靶8%氨3、公司癌所得稅的核算采挨用應(yīng)付稅款法。絆公司適用的所得鞍稅稅率為15%版。八 邦十八、利潤及利奧潤分配

56、奧 1跋、公司設(shè)置絆“礙本年利潤半”礙科目核算公司佰實現(xiàn)的利吧潤（或發(fā)生的虧板損）總額。癌 2翱、公司設(shè)置擺“拜利潤分配辦”班科目核算公司利擺潤的分配（或虧拔損的彌補）和歷背年分配（或彌補矮）后的積存余額耙。啊 捌本科目應(yīng)設(shè)置以氨下八個明細(xì)科目伴：盈余公積轉(zhuǎn)入哎提取法定盈余公翱積提取法定公益金應(yīng)付優(yōu)先股股利阿提取任意盈余公安積應(yīng)付普通股股利斑轉(zhuǎn)作股本的普通皚股股利未分配利潤罷 耙年度終了，公司版應(yīng)將全年實現(xiàn)的挨凈利潤，自捌“凹本年利潤皚”愛科目轉(zhuǎn)入本科目捌；同時，將案“疤利潤分配頒”澳科目下的其他明跋細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)阿入本科目的罷“靶未分配利潤拜”辦明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)鞍后，除靶“啊未分配利潤瓣”俺明

57、細(xì)科目外，本阿科目的其他明細(xì)耙科目應(yīng)無余額。扮 稗公司稅后利潤應(yīng)擺按下列順序分配埃：半彌補以前年度虧半損壩提取法定公積金扒。提取法定公益金敗經(jīng)股東會決議，癌提取任意盈余公啊積金；擺支付普通股股利壩。敗分配給普通股股鞍東的股利，耙已分配給股東的拌利潤和提取任意懊盈余公積金后的稗余額，為未分配絆利潤，留待以后搬年度進(jìn)行分配。半公司實現(xiàn)的利潤笆和利潤分配應(yīng)分百別核算，利潤構(gòu)罷成及利潤分配各版項目應(yīng)設(shè)置明細(xì)愛帳，進(jìn)行明細(xì)核芭算。應(yīng)交所得稅巴、提取的法定公盎積金、法定公益骯金、提取的任意凹公積金、分配的邦普通股股利以及礙年初未分配利潤懊（或未彌補虧損?。?、上年利潤調(diào)頒整數(shù)、期末未分?jǐn)∨淅麧櫍ɑ蛭磸洈⊙a虧損）等，均般應(yīng)在利潤分配表礙中分別列項予以阿反映。佰十九、合并會計澳報表的編制方法懊公司編制合并會暗計報表要根據(jù)財吧政部財會字（1笆995）11號盎文財政部關(guān)于絆印發(fā)合并會計敗報表暫行規(guī)定霸的通知的規(guī)定斑執(zhí)行。啊第四節(jié)埃 百帳薄體系的設(shè)置一、種類傲公司主要設(shè)序時矮帳?。ìF(xiàn)金、銀頒行日記帳）、分鞍類帳簿（總分類捌帳、明細(xì)分類帳皚）、備查帳?。òo助帳，只供公矮司總會計師或公瓣司財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)拔的職員查看）。翱二、帳薄記錄組盎織程序挨傲拔爸熬百藹哀壩胺耙3挨耙捌佰俺版疤骯跋伴百壩伴爸現(xiàn)版啊皚銀行扮礙