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文檔簡介
1、目錄TOC o 1-2 h z u HYPERLINK l _Toc15980623 敖第一章柏 唉財務(wù)戰(zhàn)略與財務(wù)癌控制隘 PAGEREF _Toc15980623 h 跋2 HYPERLINK l _Toc15980624 啊一、財務(wù)戰(zhàn)略及阿其特征扳 PAGEREF _Toc15980624 h 皚2 HYPERLINK l _Toc15980625 叭二、財務(wù)戰(zhàn)略的氨類型半 PAGEREF _Toc15980625 h 挨2 HYPERLINK l _Toc15980626 哎三、北興特鋼財絆務(wù)戰(zhàn)略的選擇按 PAGEREF _Toc15980626 h 班2 HYPERLINK l _To
2、c15980627 擺四、穩(wěn)健發(fā)展型柏財務(wù)戰(zhàn)略的基本疤要求搬 PAGEREF _Toc15980627 h 俺3 HYPERLINK l _Toc15980628 翱第二章拔 百公司財務(wù)控制體皚系的目標(biāo)及原則襖 PAGEREF _Toc15980628 h 胺3 HYPERLINK l _Toc15980629 擺一、建立公司財鞍務(wù)控制體系應(yīng)達(dá)拔到的基本目標(biāo)哎 PAGEREF _Toc15980629 h 矮3 HYPERLINK l _Toc15980630 安二、建立公司財骯務(wù)控制體系應(yīng)遵暗循的基本原則搬 PAGEREF _Toc15980630 h 佰3 HYPERLINK l _Toc
3、15980631 哎第三章巴 礙公司財務(wù)控制體霸制凹 PAGEREF _Toc15980631 h 把4 HYPERLINK l _Toc15980632 頒一、財務(wù)管理體懊制皚 PAGEREF _Toc15980632 h 癌4 HYPERLINK l _Toc15980633 邦二、財務(wù)組織機艾構(gòu)設(shè)置及人員安罷排霸 PAGEREF _Toc15980633 h 辦4 HYPERLINK l _Toc15980634 扳三、建立財務(wù)開澳支審批管理制度版 PAGEREF _Toc15980634 h 按4 HYPERLINK l _Toc15980635 澳四、建立完善內(nèi)吧部控制制度體系霸強化
4、財務(wù)控制把 PAGEREF _Toc15980635 h 罷5 HYPERLINK l _Toc15980636 拜第四章捌 敗公司財務(wù)控制體芭系的主要方法半 PAGEREF _Toc15980636 h 扮7 HYPERLINK l _Toc15980637 捌一、實施全面預(yù)把算管理加強對經(jīng)般營活動的有效監(jiān)霸控邦 PAGEREF _Toc15980637 h 邦7 HYPERLINK l _Toc15980638 案二、實施動態(tài)成安本控制管理,提愛高企業(yè)經(jīng)濟效益疤 PAGEREF _Toc15980638 h 扮7 HYPERLINK l _Toc15980639 懊第五章襖 捌實現(xiàn)良好的財
5、務(wù)奧控制體系所必須百的前提和條件岸 PAGEREF _Toc15980639 h 背8 HYPERLINK l _Toc15980640 敖一、樹立內(nèi)部控頒制觀念:扒 PAGEREF _Toc15980640 h 安8 HYPERLINK l _Toc15980641 把二、領(lǐng)導(dǎo)重視霸 PAGEREF _Toc15980641 h 懊8 HYPERLINK l _Toc15980642 氨三、全員參與扳 PAGEREF _Toc15980642 h 辦9 HYPERLINK l _Toc15980643 跋四、滿意原則把 PAGEREF _Toc15980643 h 暗9 HYPERLINK
6、l _Toc15980644 爸五、持續(xù)改進把 PAGEREF _Toc15980644 h 敖9背齊齊哈爾北興特絆殊鋼有限公司財版務(wù)控制體系笆第一章 財務(wù)扳戰(zhàn)略與財務(wù)控制凹一、財務(wù)戰(zhàn)略及叭其特征啊財務(wù)戰(zhàn)略是從財疤務(wù)的角度對涉及把經(jīng)營的所有事項伴提出的長期規(guī)劃背。財務(wù)戰(zhàn)略并非笆財務(wù)部門獨立提埃出的一種戰(zhàn)略規(guī)八劃,而是整體上傲的財務(wù)觀,它是阿經(jīng)營戰(zhàn)略的重要班組成部分,同生翱產(chǎn)戰(zhàn)略、營銷戰(zhàn)把略等一起共同形敖成經(jīng)營戰(zhàn)略的支靶持系統(tǒng),是經(jīng)營胺戰(zhàn)略的執(zhí)行戰(zhàn)略盎。其特征是:扒財務(wù)戰(zhàn)略對經(jīng)營芭戰(zhàn)略的支持在不般同時期有不同的跋支持力度與作用翱方式,財務(wù)戰(zhàn)略半必須隨著經(jīng)營風(fēng)耙險的變動而進行疤互逆性調(diào)整。如胺在經(jīng)
7、營風(fēng)險較大爸時,要保持相對霸較低的負(fù)債率,霸以降低財務(wù)風(fēng)險安。拌財務(wù)戰(zhàn)略必須保拔持動態(tài)調(diào)整。艾二、財務(wù)戰(zhàn)略的百類型擺快速擴張型財務(wù)哎戰(zhàn)略。由于其目罷的是實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)頒模的快速擴張,板需要將絕大部分靶乃至全部利潤留背存,同時更多地奧利用外部負(fù)債,暗彌補內(nèi)部積累相拜對于擴張需要的耙不足。但隨著資扳產(chǎn)規(guī)模的快速擴巴張,收益的增長哀相對于資產(chǎn)的增頒長具有一定的滯鞍后,資產(chǎn)收益率埃在一個較長時期拔內(nèi)表現(xiàn)為相對較背低的水平,因此胺需要加強投資管扳理和籌資管理,哀強化其風(fēng)險控制吧。班防御收縮型財務(wù)藹戰(zhàn)略。由于其目絆的是預(yù)防財務(wù)危瓣機,通過生存求巴發(fā)展,所以首要辦任務(wù)是盡可能減斑少現(xiàn)金流出和盡安可能增加現(xiàn)金流奧
8、入,其投資應(yīng)當(dāng)絆謹(jǐn)慎。挨穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)邦戰(zhàn)略。由于其目扒的是實現(xiàn)財務(wù)績埃效的穩(wěn)定增長和跋資產(chǎn)規(guī)模的平穩(wěn)扳擴張,因此需要拜盡可能優(yōu)化現(xiàn)有癌資源的配置,提唉高現(xiàn)有資源的使捌用效率及效益,奧將利潤積累作為扒實現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模擴把張的基本資金來哀源。為防止過重安的利息負(fù)擔(dān),對百外負(fù)債應(yīng)十分謹(jǐn)百慎,投資金額和笆投資速度將與公襖司內(nèi)部積累密切般相關(guān)。捌三、北興特鋼財板務(wù)戰(zhàn)略的選擇板穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)敖戰(zhàn)略是行業(yè)特點芭的要求懊特鋼行業(yè)是一個藹相對成熟的行業(yè)瓣,市場相對穩(wěn)定耙,需求波動較小唉,市場競爭相對斑均衡,需要公司稗采取穩(wěn)健發(fā)展型板財務(wù)戰(zhàn)略。熬穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)稗戰(zhàn)略是公司發(fā)展阿戰(zhàn)略要求胺穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)百戰(zhàn)略是北興特
9、鋼擺的現(xiàn)實選擇熬北興特鋼資產(chǎn)負(fù)辦債率較高,債權(quán)芭性資本比例大,骯籌資成本較高,拌為控制公司財務(wù)暗費用,盡快實現(xiàn)耙盈利以滿足利益愛相關(guān)者的期望,俺穩(wěn)健發(fā)展型財務(wù)斑戰(zhàn)略是北興特鋼熬的現(xiàn)實選擇。邦四、穩(wěn)健發(fā)展型懊財務(wù)戰(zhàn)略的基本笆要求半根據(jù)自身經(jīng)營狀熬況確定最佳發(fā)展半速度,不急于冒哀進;疤在財務(wù)上追求穩(wěn)胺健,控制負(fù)債額澳度與負(fù)債比率,頒正確處理內(nèi)部積頒累與利潤分配之愛間的關(guān)系;頒慎重確定擬進入芭領(lǐng)域的財務(wù)要求背與標(biāo)準(zhǔn),如投資皚報酬率壩“敖底線叭”頒;把慎重進入與核心氨業(yè)務(wù)并不相關(guān)的昂領(lǐng)域;絆根據(jù)規(guī)模發(fā)展與皚市場變化,對組扳織結(jié)構(gòu)適當(dāng)調(diào)整案,不進行大的組耙織變革,以保持按管理的連續(xù)性;扳實行集權(quán)為特征骯
10、的財務(wù)管理模式疤。扒第二章 公司癌財務(wù)控制體系的柏目標(biāo)及原則唉一、建立公司財凹務(wù)控制體系應(yīng)達(dá)矮到的基本目標(biāo)吧建立健全相關(guān)的伴內(nèi)部控制組織結(jié)奧構(gòu),形成科學(xué)的板決策機制、執(zhí)行巴機制和監(jiān)督機制奧,確保經(jīng)營管理襖目標(biāo)的實現(xiàn);暗建立行之有效的拌風(fēng)險控制系統(tǒng),矮強化風(fēng)險管理,昂確保各項業(yè)務(wù)活白動的健康運行;俺堵塞漏洞、消除氨隱患,防止并及笆時發(fā)現(xiàn)和糾正各叭種欺詐、舞弊行捌為,保護財產(chǎn)的安安全完整;癌確保國家有關(guān)法哀律法規(guī)和公司內(nèi)昂部規(guī)章制度的貫扳徹執(zhí)行。熬 矮二案、建立公司財務(wù)扮控制體系應(yīng)遵循唉的基本原則埃符合國家有關(guān)法跋律法規(guī)和本公司阿的實際情況,全胺體員工必須遵照安執(zhí)行,任何部門阿和個人都不得擁敗有超
11、越內(nèi)部控制頒的權(quán)力;澳 柏保證公司內(nèi)部機鞍構(gòu)、崗位及其職柏責(zé)權(quán)限的合理設(shè)邦置和分工,堅持瓣不相容職務(wù)相互佰分離,確保不同白機構(gòu)和崗位之間稗權(quán)責(zé)分明、相互芭制約、相互監(jiān)督胺;拜關(guān)鍵點控制原則暗:針對業(yè)務(wù)處理拌過程中的關(guān)鍵控愛制點,將內(nèi)部控昂制落實到?jīng)Q策、般執(zhí)行、監(jiān)督、反盎饋等各個環(huán)節(jié);藹成本效益原則:巴公司在設(shè)置各個般控制點時應(yīng)合理哎考慮所得到的收稗益應(yīng)大于控制成矮本的基本要求,邦如果無法確認(rèn)控扒制點所帶來的收骯益,則應(yīng)考慮滿昂足既定控制前提敗下,使控制成本笆最小。邦第三章 公司爸財務(wù)控制體制扮一、財務(wù)管理體鞍制適度集權(quán)頒財務(wù)管理適度集爸權(quán),其中籌資權(quán)藹、對外投資權(quán)、案對外擔(dān)保權(quán),大辦額固定隘資
12、產(chǎn)購置權(quán)、大版額資金的管理權(quán)傲、預(yù)算管理權(quán)等皚劃歸公司統(tǒng)一行襖使;銷售定價權(quán)哀、日常成本費用爸開支審批權(quán)等權(quán)澳力劃歸公司各相佰關(guān)職能部門,公俺司通過預(yù)算管理捌進行控制。嚴(yán)格監(jiān)管暗明確劃分各責(zé)任岸中心的責(zé)任成本拜,將控制責(zé)任層澳層落實,并由公敗司統(tǒng)一監(jiān)控。全面考核白為了防止各職能拌部門過分關(guān)注局霸部利益和短期利扒益,必須對各責(zé)班任中心進行全面百的考核。百對各責(zé)任中心的吧考核要以預(yù)算管拔理為基礎(chǔ),以增奧加經(jīng)濟效益為目哀的。兌現(xiàn)獎懲班為了真正建立有礙效的激勵機制,半必須制定相應(yīng)的頒獎懲制度,根據(jù)辦考核的結(jié)果,兌矮現(xiàn)獎懲。敖二、財務(wù)組織機懊構(gòu)設(shè)置及人員安哀排瓣為保障公司財務(wù)安管理工作的正常安開展,各項
13、財務(wù)敖管理制度能夠得柏以貫徹,必須建愛立具有相對權(quán)威瓣的財務(wù)管理部,扒負(fù)責(zé)公司會計核愛算和財務(wù)管理工斑作。財務(wù)部經(jīng)理把由總經(jīng)理直接領(lǐng)扮導(dǎo),對總經(jīng)理負(fù)俺責(zé)。般財務(wù)部內(nèi)部機構(gòu)爸設(shè)置及職責(zé)分工骯見襖稗會計制度班暗財務(wù)職責(zé)分工細(xì)懊則拜耙。扳三捌、建立財務(wù)開支敖審批管理制度佰財務(wù)開支審批管岸理范圍及審批權(quán)盎限昂財務(wù)開支分為資氨本性支出、日常扒成本費用開支及胺其他項目支出,安其中資本性支出百包括對外投資、伴固定資產(chǎn)購置等敗項目;日常成本傲費用開支包括支扒付貨款、差旅費白、辦公費用、廣鞍告宣傳、工資、搬福利、獎金及其埃它費用等項目。伴按照金額大小分昂別公司相關(guān)部門熬經(jīng)理、主管副總辦經(jīng)理、總經(jīng)理審柏批。叭財務(wù)
14、開支審批方皚式礙通過預(yù)算管理制凹度對公司經(jīng)營活骯動進行控制,確按保成本費用開支哎、資本支出在預(yù)疤算控制范圍之內(nèi)挨,對預(yù)算內(nèi)的支埃出項目由各級審骯批機構(gòu)按審批權(quán)啊限審批扮執(zhí)行。昂對于巴預(yù)算外的支出項俺目按照預(yù)算管理半過程中的靶“啊例外事項扮”頒加以管理。其審傲批程序啊需要經(jīng)過申請、懊審核和批準(zhǔn)三個霸程序。壩預(yù)算外支出項目敖的提出半由相關(guān)部門提出班開支申請,經(jīng)主俺管副總經(jīng)理審批隘后,向公司總經(jīng)啊理提出書面報告把,闡述預(yù)算外支邦出項目內(nèi)容及其唉必要性,以及預(yù)把算外項目支出對辦年度預(yù)算目標(biāo)的翱影響。案預(yù)算外支出的審哎核矮公司預(yù)算外支出翱項目一律由公司半總經(jīng)理進行初審敗,必要時報公司捌董事會或股東會板審
15、批。預(yù)算外支出批準(zhǔn)懊公司預(yù)算外支出搬經(jīng)公司總經(jīng)理、百董事會或股東會扒審議批準(zhǔn),由公癌司財務(wù)部負(fù)責(zé)辦暗理。擺四、建立完善內(nèi)鞍部控制制度體系靶強化財務(wù)控制昂有效的內(nèi)部控制岸制度應(yīng)當(dāng)滿足的艾條件翱能夠保證業(yè)務(wù)活辦動按照恰當(dāng)?shù)氖诎讬?quán)進行;艾能夠使所有交易擺和事項以正確的盎金額,在適當(dāng)?shù)膼蹠嬈陂g及時進澳行記錄,保證會跋計資料的真實、罷完整;芭有利于貫徹既定鞍的管理方針,提氨高經(jīng)營管理效率捌;鞍有利于通過檢查矮有關(guān)數(shù)據(jù)的正確艾性和可靠性、確靶保內(nèi)部控制制度班的有效實施。隘為達(dá)到以上控制隘目標(biāo)需做到以下胺方面班完善財務(wù)部內(nèi)部按管理制度,規(guī)范拌會計核算流程,八保證會計核算真皚實、合法。胺為建立健全公司奧財務(wù)
16、控制體系,翱需完善如下會計壩控制制度:絆財務(wù)部職責(zé)分工挨實施細(xì)則按會計人員交接手扒續(xù)規(guī)范拌主要會計政策、癌會計估計指引版會計憑證和會計鞍賬簿管理稗會計檔案管理規(guī)骯范會計監(jiān)督制度傲?xí)嬰娝慊芾戆ブ贫蓉攧?wù)報告指引壩健全重大經(jīng)濟業(yè)凹務(wù)事項的決策和笆執(zhí)行程序,做到胺決策的科學(xué)化、耙程序化,實現(xiàn)透藹明度管理。拜公司重大經(jīng)濟業(yè)頒務(wù)事項主要包括頒四方面,即投資吧、資產(chǎn)處置、資艾金調(diào)度和其他重邦要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項辦。為做到科學(xué)決跋策,規(guī)范運營,哎公司需建立和完啊善以下制度:霸貨幣資金管理制凹度辦應(yīng)收款項管理制八度存貨管理制度 票據(jù)管理制度投資管理制度 頒固定資產(chǎn)管理制骯度籌資管理制度收入管理制度俺成本費用管理制
17、奧度安利潤分配管理制百度 白財務(wù)分析管理制柏度按對外擔(dān)保管理制半度內(nèi)部控制循環(huán)吧資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和扮損失處理制度拌制定財物盤點制邦度,定期開展財拜產(chǎn)清查,保證資矮產(chǎn)的安全完整。俺財產(chǎn)清查,既是霸加強財物管理的笆一項重要制度,懊也是加強會計核挨算和會計控制的按一項重要內(nèi)容。佰通過財產(chǎn)清查,盎確定各項財產(chǎn)的背實存數(shù),查明實皚存數(shù)與賬面數(shù)是白否相符,并查明熬不符的原因和責(zé)熬任,以便制訂改啊進措施,做到賬澳實相符,保證公擺司各項資產(chǎn)真實把、完整。矮制定內(nèi)部審計制班度,強化內(nèi)部審挨計職能,實現(xiàn)公鞍司對各生產(chǎn)車間暗和職能部門運營癌的有效監(jiān)控。皚癌第四章 公司骯財務(wù)控制體系的半主要方法啊一、實施全面預(yù)芭算管理加
18、強對經(jīng)哎營活動的有效監(jiān)凹控熬全面預(yù)算管理作按為現(xiàn)代企業(yè)的管盎理機制,礙將全面預(yù)算作為半一種制度在企業(yè)拔內(nèi)部推行以八替代日常管理,鞍實現(xiàn)機制化和程耙序化管理,艾對預(yù)算內(nèi)的經(jīng)營半活動完全授權(quán),板對預(yù)算外的經(jīng)營佰活動嚴(yán)格審批。哎全面預(yù)算管理要昂求橫管到邊、縱伴管到底,全程覆拔蓋、全員參與,柏預(yù)算的編制、下擺達(dá)、記錄、考核罷等都不僅僅是財埃務(wù)部門的工作,岸而要求公司全部俺員工共同參與,百實現(xiàn)全體員工對吧企業(yè)目標(biāo)和企業(yè)霸文化的認(rèn)同,體澳現(xiàn)全員參與特點扒。胺通過全面預(yù)算管癌理對公司預(yù)算期熬內(nèi)全部經(jīng)營活動背進行總體規(guī)劃、盎對管理過程進行笆控制、對經(jīng)營活埃動的結(jié)果進行考凹評,實現(xiàn)管理過暗程與管理結(jié)果相唉結(jié)合。礙預(yù)算管理方案見笆附件三:柏北興特鋼全面預(yù)澳算管理方案拌。斑二、實施動態(tài)成板本控制管理,提皚高企業(yè)經(jīng)濟效益柏根據(jù)公司特點,拔建立以市場為導(dǎo)俺向,以技術(shù)、管艾理、體制創(chuàng)新為唉依托,以全面、邦全過程、全方位隘成本管理為內(nèi)容扳,以嚴(yán)格的考核耙和現(xiàn)代化管理方靶法為手段,以精罷神和物質(zhì)獎勵為扒動力,以全員參霸與為基礎(chǔ)的動態(tài)懊成本控制模式。叭動態(tài)成本控制模捌式的基本特征如版下:實際成本核算目標(biāo)成本控制附加成本運作責(zé)任成本管理骯成本控制方案詳搬見成本控制實施爸方案唉第五章 實扒現(xiàn)良好的財務(wù)控挨制體系所必須的擺前提和條件安一、樹立內(nèi)部
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