某公司財務會計制度匯編

1、PAGE PAGE 259邦第一部分：集團把財務會計制度第一章 總則熬第瓣一皚條哀 氨為了規(guī)范吧集團公司靶的會計核算，真敗實、完整地提供敗會計信息，根據(jù)唉中華人民共和伴國會計法白、企業(yè)會計制按度、企業(yè)會耙計準則背及國家其他有關(guān)班法律和法規(guī)，制斑定本制度。靶 集團公司爸在中華人民共和翱國境內(nèi)挨投資設(shè)立的母公傲司及所有子公司拔，伴除皚董事會有特殊決按議的外，均白執(zhí)行本制度。扳 皚填制會計憑證、盎登記會計賬簿、昂管理會計檔案等昂要求，按照中絆華人民共和國會皚計法、會計壩基礎(chǔ)工作規(guī)范阿和會計檔案管襖理辦法的規(guī)定靶執(zhí)絆行。叭 子公司岸應當根據(jù)有關(guān)會吧計法律、行政法扳規(guī)和本制度的規(guī)板定，在不違反本邦制度的

2、前提下，艾結(jié)合本俺公司扒的具體情況，制靶定適合于本搬公司唉的會計核算辦法疤。翱 母公司及所安有子公司接受所哎在地的主管財政吧、稅務機關(guān)的監(jiān)翱督。俺第二章 會計半核算原則奧 辦會計核算應以擺企業(yè)凹發(fā)生的各項交易芭或事項為對象，辦記錄和反映企業(yè)皚本身的各項生產(chǎn)拔經(jīng)營活動。板 胺會計核算應當以跋企業(yè)拜持續(xù)、正常的生拜產(chǎn)經(jīng)營活動為前俺提。矮 擺會計期間分為年白度、半年度、季按度和月度搬，瓣年度、半年度、絆季度和月度均按癌公歷起訖日期確阿定白。伴 拔會計核算暗均吧以人民幣為記賬藹本位幣皚。翱 瓣會計記賬采用借皚貸記賬法。藹第十一條會芭計核算時，應當按遵循以下基本原頒則：癌(一)會計核算佰應當以實際發(fā)生百

3、的交易或事項為岸依據(jù)，如實反映敗企業(yè)的財務狀況按、經(jīng)營成果和現(xiàn)凹金流量。按(二)企業(yè)應當辦按照交易或事項扒的經(jīng)濟實質(zhì)進行白會計核算，而不耙應當僅僅按照它背們的法律形式作伴為會計核算的依哎據(jù)。俺(三)企業(yè)提供熬的會計信息應當搬能夠反映企業(yè)的敖財務狀況、經(jīng)營扮成果和現(xiàn)金流量背，以滿足會計信矮息使用者的需要芭。擺(四)企業(yè)的會敗計核算方法前后拌各期應當保持一俺致，不得隨意變耙更。如有必要變奧更，應當將變更鞍的內(nèi)容和理由、般變更的累積影響罷數(shù)，以及累積影昂響數(shù)不能合理確般定的理由等，在柏會計報表附注中氨予以說明。哀(五)企業(yè)的會耙計核算應當按照半規(guī)定的會計處理笆方法進行，會計八指標應當口徑一愛致、相互

4、可比。巴(六)企業(yè)的會扮計核算應當及時藹進行，不得提前愛或延后。頒(暗七）企業(yè)的會計捌核算和編制的財頒務會計報告應當辦清晰明了，便于皚理解和利用。拔(八)企業(yè)的會澳計核算應當以權(quán)啊責發(fā)生制為基礎(chǔ)拔。凡是當期已經(jīng)百實現(xiàn)的收入和已安經(jīng)發(fā)生或應當負懊擔的費用，不論奧款項是否收付，板都應當作為當期巴的收入和費用；八凡是不屬于當期阿的收入和費用，邦即使款項已在當案期收付，也不應皚當作為當期的收敖入和費用。癌(九)企業(yè)在進鞍行會計核算時，佰收入與其成本、佰費用應當相互配半比，同一會計期捌間內(nèi)的各項收入跋和與其相關(guān)的成胺本、費用，應當笆在該會計期間內(nèi)氨確認。邦(十)企業(yè)的各耙項財產(chǎn)在取得時柏應當按照實際成拜

5、本計量。其后，靶各項財產(chǎn)如果發(fā)矮生減值，應當按岸照本制度規(guī)定計拔提相應的減值準瓣備。除法律、行熬政法規(guī)和國家統(tǒng)搬一的會計制度另熬有規(guī)定者外，企敗業(yè)一律不得自行矮調(diào)整其賬面價值昂。傲(十一)企業(yè)的熬會計核算應當合爸理劃分收益性支隘出與資本性支出盎的界限。凡支出佰的效益僅及于本吧年度(或一個營藹業(yè)周期)的，應扮當作為收益性支疤出；凡支出的效芭益及于幾個會計板年度(或幾個營隘業(yè)周期)的，應笆當作為資本性支霸出。挨(十二)企業(yè)在藹進行會計核算時懊，應當遵循謹慎安性原則的要求，伴不得多計資產(chǎn)或稗收益、少計負債巴或費用，但不得敖計提秘密準備。斑(十三)企業(yè)的背會計核算應當遵挨循重要性原則的拜要求，在會計核

6、頒算過程中對交易鞍或事項應當區(qū)別暗其重要程度，采隘用不同的核算方捌式。對資產(chǎn)、負壩債、損益等有較俺大影響，并進而阿影響財務會計報懊告使用者據(jù)以作疤出合理判斷的重佰要會計事項，必板須按照規(guī)定的會疤計方法和程序進奧行處理，并在財搬務會計報告中予靶以充分、準確地罷披露；對于次要搬的懊會絆計事項，在不影昂響會計信息真實擺性和不至于誤導背財務會計報告使稗用者作出正確判頒斷的前提下，可耙適當簡化處理。疤第三章 流動傲資產(chǎn)唉第笆十二條 流動吧資產(chǎn)案是指可以在1年八或者超過1年的斑一個營業(yè)周期內(nèi)礙變現(xiàn)或耗用的資疤產(chǎn)，主要包括現(xiàn)爸金、銀行存款、啊短期投資、應收巴及預付款項、待扒攤費用、存貨等八。傲第十版三傲條稗

7、各企業(yè)敖應當設(shè)置現(xiàn)金和埃銀行存款日記賬白，搬按照業(yè)務發(fā)生順背序逐日逐筆登記巴。霸銀行存款應按銀絆行和其他金融機盎構(gòu)的名稱和存款柏種類進行明細核俺算。胺現(xiàn)金的背賬面余額必須與唉庫存數(shù)相符；銀頒行存款的賬面余背額應當與銀行對半賬單定期核對，岸并按月編制銀行哎存款余額調(diào)節(jié)表按調(diào)節(jié)相符。埃本制度澳所稱的賬面余額瓣，是指某科目的疤賬面實際余額，版不扣除作為該科班目備抵的項目(笆如累計折舊、相罷關(guān)資產(chǎn)的減值準艾備等)。唉第十罷四矮條壩 奧短期投資，是指辦能夠隨時變現(xiàn)并凹且持有時間不準辦備超過1年(含板1年)的投資，壩包括股票、債券隘、基金等。俺子公司原則上不胺允許對外投資，敗若獲董事會批準礙對外投資，應向

8、凹集團公司財務部傲備案。捌母公司對外短期頒投資核算原則另靶行規(guī)定。按第十拌五吧條應收及預拔付款項，是指企板業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)把營過程中發(fā)生的瓣各項債權(quán)，包括把：應收款項(包把括應收票據(jù)、應扒收賬款、其他應跋收款)和預付賬靶款等。啊(一)愛應收及預付款項盎應當按照實際發(fā)啊生額記賬，并按隘照往來哀客愛戶名隘稱等叭設(shè)置明細賬，進熬行明細核算。絆(扳二扳)挨各子公司只接受胺銀行承兌匯票，啊不接受商業(yè)承兌胺匯票。按(隘三爸)哀各子公司罷與債務人進行債頒務重組熬涉及啊應收及預付款項耙的，岸應報董事會批準跋，并報集團財務搬部備案后，參照盎執(zhí)行企業(yè)會計安準則-債務重組背。扒(辦四矮)哎采用備抵法核算邦壞帳損失，年

9、吧末藹按搬應收款項(凹不愛包括應收票據(jù))熬的5扒捌計提壞賬準備。皚但在以下情況可背不計提壞帳準備?。喊翘@暫付款項，在3哎個月內(nèi)可取得發(fā)昂票并核銷的；柏靶股東和職工借用哀的備用金及借款隘；搬礙關(guān)聯(lián)方發(fā)生的其耙他應收款；扒隘保證金及押金。藹壞賬準備應當單絆獨核算，在資產(chǎn)捌負債表中應收款巴項按照減去已計叭提的壞賬準備后哀的凈額反映。扒第十柏六隘條待攤費用扳，是指企業(yè)已經(jīng)壩支出，但應當由拔本期和以后各期扮分別負擔的、分把攤期在1年以內(nèi)疤(含1年)的各艾項費用，如預付哀保險費和一次性伴購買印花稅唉金叭額較大需分攤的背等。搬待攤費拜用應按其受益期捌限在1年內(nèi)分期絆平均攤銷，計入艾成本、費用。如扮果某項待攤

10、費用骯已經(jīng)不能使企業(yè)巴受益，應當將其藹攤余價值一次全鞍部轉(zhuǎn)入當期成本案、費用，不得再板留待以后期間攤瓣銷。艾待攤費哀用應按費用種類拜設(shè)置明細賬，進霸行明細核算。柏 笆第翱十七傲條存貨，是稗指在日常生產(chǎn)經(jīng)壩營過程中持有以瓣備出售，或者仍瓣然處在生產(chǎn)過程隘，或者在生產(chǎn)或板提供勞務過程中壩將消耗的材料或罷物料等，包括各哀類材料、商品、百在產(chǎn)品、半成品耙、產(chǎn)成品等。存癌貨應當按照以下哀原則核算。熬(一)擺企業(yè)霸存貨在取得時，皚應當按照實際成隘本入賬。實際成凹本按以下方法確版定：邦1.盎 生產(chǎn)企業(yè)癌購入的存貨，按絆買價加運輸費、吧裝卸費、保險費盎、包裝費、倉儲俺費等費用、運輸?shù)K途中的合理損耗安、入庫前的

11、挑選壩整理費用和按規(guī)扮定應計入成本的懊稅金以及其他費捌用，作為實際成扳本。癌商品流通企業(yè)購襖入的商品，按照佰進價和按規(guī)定應暗計入商品成本的扳稅金，作為實際跋成本，采購過程藹中發(fā)生的運輸費拔、裝卸費、保險笆費、包裝費、倉罷儲費等費用、運唉輸途中的合理損搬耗、入庫前的挑板選整理費用等，瓣直接計入當期損敖益。罷2.自案制的存貨，按制埃造過程中的各項八實際支出，作為八實際成本。把3.委拔托外單位加工完稗成的存貨，以實芭際耗用的原材料版或者半成品以及奧加工費、運輸費絆、裝卸費和保險版費等費用以及按芭規(guī)定應計入成本辦的稅金，作為實挨際成本。矮4.白接受投資癌、岸捐贈板、柏以熬及把非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償岸債務方式安

12、、辦以非貨幣性交易隘換入方式把獲得頒的存貨壩，集團公司財務安部另行規(guī)定核算挨原則.昂(拔二芭)熬領(lǐng)百用把及靶發(fā)出的存貨，熬均敗按照實際成本核版算，采用先進先懊出法。翱拌 (三)吧低值易耗品和周俺轉(zhuǎn)使用的包裝物埃、周轉(zhuǎn)材料等應礙在領(lǐng)用時攤銷，爸攤銷方法采用一半次攤銷。霸(案四)拌)存貨定期盤點捌，每年至少盤點佰一次拔，財務人員進行拜監(jiān)盤奧。盤點結(jié)果如果氨與賬面記錄不符骯，應于期末前查壩明原因，昂并由財務負責人敗出具書面報告，鞍報集團岸董事會批準后，辦在期末結(jié)賬前處斑理完畢。盤盈的斑存貨，按照同類柏或類似存貨的市襖場價格，作為實昂際成本霸，并背沖減當期的管理罷費用；盤虧的存般貨，在減去過失鞍人或者

13、保險公司案等賠款和殘料價隘值芭并加上轉(zhuǎn)出的進擺項稅柏之后，計入當期班管理費用，屬于哀非常損失的，計按入營業(yè)外支出。唉盤盈或昂盤虧的存貨，如白在期末結(jié)賬前尚拌未經(jīng)阿董事會案批準的，應在對罷外提供財務會計辦報告時先按上述柏規(guī)定進行處理，氨并在會計報表附靶注中作出說明；百如果其后批準處傲理的金額與已處捌理的金額不一致爸，應按其差額調(diào)隘整會計報表相關(guān)拌項目的年初數(shù)。挨(氨五瓣) 版存貨在期末按成氨本與可變現(xiàn)凈值愛孰低計量，對可扒變現(xiàn)凈值低于存百貨成本的差額，愛計提存貨跌價準把備。當存在下列拜情況之一時，應翱當分項計提存貨矮跌價準備：俺1、市價持續(xù)下靶跌，并且在可預岸見的未來無回升壩的希望；板2、使用該

14、項原挨材料生產(chǎn)的產(chǎn)品佰的成本大于產(chǎn)品藹的銷售價格；奧3、因產(chǎn)品更新埃換代，原有庫存吧原材料已不適應翱新產(chǎn)品的需要，礙而該原材料的市拜場價格又低于其扒帳面成本；啊4、因提供的商柏品或消費者偏好敗改變而使市場的敖需求發(fā)生變化，芭導致市場價格逐擺漸下跌；愛5、其他足以證半明該項存貨實質(zhì)啊上已經(jīng)發(fā)生減值鞍的情形。 澳（六）疤在資產(chǎn)負債表中阿，存貨項目按照稗減去存貨跌價準俺備后的凈額反映把。癌第四章 百長期投資霸第俺十八靶條長期投資耙，是指除短期投壩資以外的投資，稗包括持有時間準按備超過1年(不愛含1年)的各種敖股權(quán)性質(zhì)的投資叭、不能變現(xiàn)或不邦準備隨時變現(xiàn)的叭債券、長期債權(quán)斑投資和其他長期愛投資。叭第叭

15、十九唉條罷 各子公司對暗外投資需獲得董懊事會批準并報集埃團公司財務部備吧案，關(guān)于長期投愛資的核算原則參吧照企業(yè)會計準佰則-投資執(zhí)行澳，細則由集團公唉司財務部另行規(guī)白定。翱第巴二十安條澳 企業(yè)的長期跋股權(quán)投資根據(jù)不背同情況，分別采辦用成本法或權(quán)益敗法核算。對被投伴資單位無控制、按無共同控制且無凹重大影響的，應胺當采用成本法核澳算；對被投資單昂位具有控制、共半同控制或重大影頒響的，應當采用岸權(quán)益法核算。凹采用權(quán)益法核算矮時，投資最初以跋初始投資成本計疤量，投資企業(yè)的瓣初始投資成本與班應享有被投資單巴位所有者權(quán)益份百額之間的差額，疤作為股權(quán)投資差辦額處理，按一定瓣期限平均攤銷，盎計入損益。爸采用權(quán)益

16、法核算扮時，應當在取得安股權(quán)投資后，按白應享有或應分擔拌的被投資單位當翱年實現(xiàn)的凈利潤艾或發(fā)生的凈虧損胺的份額（法律、疤法規(guī)或公司章程辦規(guī)定不屬于投資八企業(yè)的凈利潤除矮外），調(diào)整投資昂的帳面價值，并版作為當期投資損版益。對被投資單搬位宣告分派的利唉潤或現(xiàn)金股利計跋算應分得的部分吧，減少投資的帳稗面價值。在確認柏被投資單位發(fā)生艾的凈虧損時，應澳以投資帳面價值骯減記至零為限；辦如果被投資單位礙以后各期實現(xiàn)凈骯利潤，投資企業(yè)白應在計算的收益伴分享額超過未確邦認的虧損分擔額罷以后，按超過未板確認的虧損分擔懊額的金額，恢復骯投資的帳面價值俺。唉在按被投資單位板凈損益計算調(diào)整案投資的帳面價值芭和確認投資損

17、益伴時，應當以取得矮被投資單位股權(quán)笆后發(fā)生的凈損益懊為基礎(chǔ)。阿對被投資單位除板凈損益以外的所巴有者權(quán)益的其他癌變動，也應當根霸據(jù)具體情況調(diào)整邦投資的帳面價值愛。奧第百二十一昂條骯 長期投資在期背末按照其帳面價敖值與可收回金額捌孰低計量，對可昂收回金額低于帳笆面價值的差額，辦應分項計提長期奧投資減值準備。熬第暗二十二岸條芭 疤長期投資應當單皚獨進行核算，在暗資產(chǎn)負債表中，暗長期投資項目應瓣當按照減去長期八投資減值準備后耙的凈額反映。靶第五章 固定爸資產(chǎn)搬第安二十三澳條固定資產(chǎn)昂，是指企業(yè)使用傲期限超過1年的拌房屋、建筑物、礙機器、機械、運半輸工具以及其他絆與生產(chǎn)、經(jīng)營有矮關(guān)的設(shè)備、器具奧、工具等

18、。不屬背于生產(chǎn)經(jīng)營主要頒設(shè)備的物品，扮單位價艾值在2000元艾以上，并且使用班年限超過2年的啊，也應當作為固吧定資產(chǎn)。盎第罷二十四挨條氨固定資產(chǎn)分類伴生產(chǎn)經(jīng)營用固定艾資產(chǎn)房屋及建筑物生產(chǎn)設(shè)備運輸設(shè)備電子及其他設(shè)備巴非生產(chǎn)經(jīng)營用固擺定資產(chǎn)房屋及建筑物運輸設(shè)備電子及其他設(shè)備班第瓣二十五胺條挨 拜未作為固定資產(chǎn)靶管理的工具、器皚具等，作為低值疤易耗品核算。安第二十翱六鞍條固定資產(chǎn)皚在取得時，應按板取得時的成本入霸賬。取得時的成挨本包括買價、進挨口關(guān)稅、運輸和熬保險等相關(guān)費用八，以及為使固定巴資產(chǎn)達到預定可皚使用狀態(tài)前所必敗要的支出。固定靶資產(chǎn)取得時的成扮本應當根據(jù)具體斑情況分別確定：絆(一)熬購置的

19、不需要經(jīng)搬過建造過程即可扒使用的固定資產(chǎn)擺，拜按辦實際支付的買價傲、包裝費、運輸熬費、安裝成本、耙交納的有關(guān)稅金靶等，作為入賬價隘值。伴(二)芭自行建造的固定靶資產(chǎn)，按建造該凹項資產(chǎn)達到預定翱可使用狀態(tài)前所哎發(fā)生的全部支出靶，作為入賬價值拜。半(三)皚投資者投入的固俺定資產(chǎn)，罷經(jīng)評估后伴按投資各方確認敖的價值，作為入扳賬價值。扮(四案)盎融資租入的固定傲資產(chǎn)俺、罷在原有固定資產(chǎn)爸的基礎(chǔ)上進行改般建擴建的固定資疤產(chǎn)芭、巴企業(yè)接受的債務挨人以非現(xiàn)金資產(chǎn)扳抵償債務方式取艾得的固定資產(chǎn)艾、鞍應收債權(quán)換入固皚定資產(chǎn)骯、辦接受捐贈的固定傲資產(chǎn)氨、懊以非貨幣性交易頒換入的固定資產(chǎn)奧、愛經(jīng)批準無償調(diào)入般的固定

20、資產(chǎn)疤參照企業(yè)會計芭制度執(zhí)行。斑(耙五)捌固定資產(chǎn)的入賬敗價值中，還應當熬包括企業(yè)為取得辦固定資產(chǎn)而交納藹的契稅、耕地占愛用稅、車輛購置邦稅等相關(guān)稅費。藹第頒二十七般條懊 壩哎除以下情況外，半企業(yè)應對所有固扮定資產(chǎn)計提折舊辦：背（一）已提足折板舊仍繼續(xù)使用的礙固定資產(chǎn)；唉（二）按規(guī)定單稗獨估價作為固定案資產(chǎn)入帳的土地骯。靶達到預定可使用襖狀態(tài)應當計提折骯舊的固定資產(chǎn)，靶在年度內(nèi)辦理竣爸工決算手續(xù)的，矮按照實際成本調(diào)辦整原來的暫估價邦值，并調(diào)整已計傲提的折舊額，作埃為調(diào)整當月的成跋本、費用處理。奧如果在年度內(nèi)尚柏未辦理竣工決算昂的，應當按照估佰計價值暫估入賬疤，并計提折舊；巴待辦理了竣工決安算手

21、續(xù)后，再按岸照實際成本調(diào)整拜原來的暫估價值半，調(diào)整原已計提艾的折舊額，同時版調(diào)整年初留存收皚益各項目。版第盎二十八板條爸固定資產(chǎn)在計提安折舊前，應當估吧計殘值，并從固埃定資產(chǎn)原價中減邦除。固定資產(chǎn)折啊舊年限及估計殘搬值率如下：疤資產(chǎn)類別礙折舊年限按殘值率懊房屋及建筑物吧20年傲5%擺機器、機械及其敗他生產(chǎn)設(shè)備哎10年把5%擺電子設(shè)備和運輸白工具吧5年邦5%壩器具、工具、家捌具拜5年把5%霸其他班5年跋5%白第埃二十九白條盎固定資產(chǎn)采用年版限平均法計提折胺舊。 爸第扒三十叭條班固定資產(chǎn)安按月提取折舊，啊當月增加的固定澳資產(chǎn)，當月不提瓣折舊，從下月起胺計提折舊；當月哀減少的固定資產(chǎn)礙，當月照提折舊

22、骯，從下月起不提八折舊。敖固定資澳產(chǎn)提足折舊后，哎不論能否繼續(xù)使昂用，均不再提取哎折舊；提前報廢隘的固定資產(chǎn)，也案不再補提折舊。敗所謂提足折舊，矮是指已經(jīng)提足該八項固定資產(chǎn)應提捌的折舊總額。應稗提的折舊總額為捌固定資產(chǎn)原價癌*(1-殘值率礙).凹 阿第三十芭一藹條固定資產(chǎn)笆進行大修理，大懊修理費用艾采用待攤方式核藹算。拌固定資產(chǎn)日常修吧理費用，直接計熬入當期成本、費罷用。安第三十百二盎條由于出售氨、報廢或者毀損哎等原因而發(fā)生的伴固定資產(chǎn)清理凈澳損益，計入當期巴營業(yè)外收支。澳第三十挨三邦條固定資產(chǎn)絆應當定期或者至按少每年實地盤點癌一次。對盤盈、百盤虧、毀損的固傲定資產(chǎn)，應當查擺明原因，熬由財務部

23、門絆出氨具扮書面報告，稗經(jīng)集團爸董事會批準后，頒在期末結(jié)賬前處隘理完畢。盤盈的骯固定資產(chǎn)，計入扒當期營業(yè)外收入翱；盤虧或毀損的岸固定資產(chǎn)，在減巴去過失人或者保班險公司等賠款和傲殘料價值之后，叭計入當期營業(yè)外傲支出。吧如盤盈、盤虧或哎毀損的固定資產(chǎn)罷，在期末結(jié)賬前擺尚未經(jīng)批準的，岸在對外提供財務敗會計報告時應按班上述規(guī)定進行處藹理，并在會計報矮表附注中作出說擺明；如果其后批百準處理的金額與藹已處理的金額不啊一致，應按其差暗額調(diào)整會計報表般相關(guān)項目的年初隘數(shù)。藹第啊三十四瓣條捌各公司應爸對固定資產(chǎn)的購辦建、出售、清理俺、報廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)爸移等，都應當辦扮理會計手續(xù)，并搬應當設(shè)置固定資壩產(chǎn)明細賬(或者把

24、固定資產(chǎn)卡片)拌進行明細核算。巴第俺三十五盎條敖 盎固定資產(chǎn)跋在期末按照其帳霸面價值與可收回佰金額孰低計量，啊對可收回金額低癌于帳面價值的差氨額，分項計提固傲定資產(chǎn)減值準備拜。可收回金額是霸指資產(chǎn)的銷售凈半價與預期從該資矮產(chǎn)的持續(xù)使用和唉使用壽命結(jié)束時骯的處置中形成的安現(xiàn)金流量的現(xiàn)值疤兩者之中的較高哀者。其中，銷售癌凈價是指資產(chǎn)的敗銷售價格減去處奧置資產(chǎn)所發(fā)生的笆相關(guān)稅費后的余愛額。辦第阿三十六擺條斑 壩在資產(chǎn)負債表中盎，固定資產(chǎn)減值骯準備應當作為固把定資產(chǎn)凈值的減吧項反映。笆第六章 昂無形資產(chǎn)和其他岸資產(chǎn)愛第扳三十七笆條無形資產(chǎn)凹，是指企業(yè)為生隘產(chǎn)商品或者提供芭勞務、出租給他拔人、或為管理目

25、佰的而持有的、沒扳有實物形態(tài)的非拌貨幣按性板長期資產(chǎn)。無形叭資產(chǎn)包括專利權(quán)八、靶非專利技術(shù)、商案標權(quán)、著作權(quán)、吧土地使用權(quán)跋、把商譽。伴企業(yè)瓣自創(chuàng)的商譽，以巴及未滿足無形資疤產(chǎn)確認條件的其吧他項目，不能作皚為無形資產(chǎn)。翱第拔三扮十矮八搬條壩購安入的無形資產(chǎn)，凹按實際支付的價懊款作為實際成本絆。熬第把三十九愛條無形資產(chǎn)拜應當自取得當月拔起在預計使用年稗限內(nèi)分期平均攤把銷，計入損益。昂如預計使用年限敖超過了相關(guān)合同扳規(guī)定的受益年限搬或法律規(guī)定的有佰效年限，該無形案資產(chǎn)的攤銷年限艾按如下原則確定礙：阿(一)唉合同規(guī)定受益年阿限但法律沒有規(guī)安定有效年限的，癌攤銷年限不應超矮過合同規(guī)定的受扒益年限；霸(

26、二)合同沒有礙規(guī)定受益年限但癌法律規(guī)定有效年耙限的，攤銷年限翱不應超過法律規(guī)拔定的有效年限；氨(三)合同規(guī)定阿了受益年限，法哀律也規(guī)定了有效背年限的，攤銷年般限不應超過受益柏年限和有效年限皚兩者之中較短者靶。俺如果合同沒有規(guī)艾定受益年限，法暗律也沒有規(guī)定有敖效年限的，攤銷皚年限不應超過1安0年。爸第四十條阿無形爸資產(chǎn)艾在期末按照其帳般面價值與可收回佰金額孰低計量，暗對可收回金額低氨于帳面價值的差凹額，分項計提無艾形資產(chǎn)減值準備辦。爸第四十柏一癌條在資產(chǎn)負伴債表中，無形資巴產(chǎn)項目應當按照艾減去無形資產(chǎn)減昂值準備后的凈額疤反映。皚第拜四十二擺條其他資產(chǎn)哀，是指除上述資吧產(chǎn)以外的其他資百產(chǎn)，如長期待

27、攤百費用。傲長期待攤費用，頒是指企業(yè)已經(jīng)支奧出，但攤銷期限挨在1年以上(不奧含1年)的各項唉費用，包括固定般資產(chǎn)大修理支出板、租入固定資產(chǎn)辦的改良支出等。佰應當由本期負擔埃的借款利息、租岸金等，不得作為愛長期待攤費用處跋理。白第版四十三艾條唉長期待攤費用應捌當單獨核算，在白費用項目的受益百期限內(nèi)平均攤銷胺。霸固定資產(chǎn)大修理版支出、租入固定罷資產(chǎn)的改良支出艾按5年期限平均愛攤銷，若剩余使澳用年限（或租賃把期限）短于5年唉的，按實際剩余懊使用年限（或租吧賃期限）平均攤懊銷。籌建期間所跋發(fā)生的開辦費，霸先在長期待攤費邦用中歸集，于企案業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營壩的當月一次計入版損益。若長期待敗攤的費用項目不懊能

28、使以后會計期愛間受益的，應當爸將尚未攤銷的該傲項目的攤余價值芭全部轉(zhuǎn)入當期損搬益。 資產(chǎn)減值耙第四十四條 昂企業(yè)應當于每年懊年度終了，對各熬項資產(chǎn)進行全面皚檢查，并根據(jù)謹挨慎性原則的要求絆，合理地預計各笆項資產(chǎn)發(fā)生的損百失，對可能發(fā)生盎的各項資產(chǎn)損失昂合理計提資產(chǎn)減疤值準備，但不得傲計提秘密準備。癌各子公司若需計按提除壞帳準備外拌的資產(chǎn)減值準備暗，須報集團財務頒部備案。暗第四十五條 八當期應計提的資盎產(chǎn)減值準備金額斑如果高于已提資案產(chǎn)減值準備的帳奧面余額，應按其叭差額補提減值準班備；如果低于已胺提資產(chǎn)減值準備敗的帳面余額，應芭按其差額沖回多襖提的資產(chǎn)減值準拜備，但沖減的資跋產(chǎn)減值準備，僅艾限于

29、已計提的資岸產(chǎn)減值準備的帳白面余額。實際發(fā)邦生的資產(chǎn)損失，奧沖減已提的減值敖準備。 流動負債敗第背四十六愛條流動負債百，是指將在1年芭(含1年)或者斑超過1年的一個澳營業(yè)周期內(nèi)償還艾的債務，包括短按期借款、應付票凹據(jù)、應付賬款、隘預收賬款、應付靶工資、應付福利拌費、應付股利、艾應懊交扳稅金、其他暫收藹應付款項、預提唉費用和一年內(nèi)到罷期的長期借款等盎。敗第八四十七埃條伴各子公司不得自哎行向銀行或其他巴金融機構(gòu)借款，皚若需借款應經(jīng)集阿團董事會批準，凹并報集團財務部罷備案。頒第頒四十八敖條柏職工福利費、職案工工會經(jīng)費、職哎工教育經(jīng)費分別拌按工資總額的1埃4%、2%、1案.5%計提。矮第吧四十九藹條氨

30、企業(yè)礙與債權(quán)人進行債爸務重組啊，應按以下規(guī)定扳處理：凹（一）以現(xiàn)金清把償債務的，支付跋的現(xiàn)金小于應付絆債務帳面價值的柏差額，計入資本敖公積；扮（二）以非現(xiàn)金頒資產(chǎn)清償債務的熬，應按應付債務癌的帳面價值結(jié)轉(zhuǎn)笆。應付債務的帳稗面價值與用于抵巴償債務的非現(xiàn)金絆資產(chǎn)帳面價值的壩差額，作為資本邦公積，或者作為靶損失計入當期營稗業(yè)外支出；?。ㄈ┮詡鶆辙D(zhuǎn)礙為資本的，應按昂債權(quán)人放棄債權(quán)頒而享有的股權(quán)份皚額作為實收資本皚，按債務帳面價艾值與轉(zhuǎn)作實收資哀本的金額的差額盎，作為資本公積骯；把（四）以修改其氨他債務條件進行挨債務重組的，修愛改其他債務條件班后未來應付金額昂小于債務重組前骯應付債務帳面價骯值的，應將

31、其差扮額計入資本公積骯；如果修改后的哀債務條款涉及或案有支出的，應將翱或有支出包括在哎未來應付金額中骯，含或有支出的芭未來應付金額小矮于債務重組前應白付債務帳面價值爸的，應將其差額礙計入資本公積。拔在未來償還債務昂期間內(nèi)未滿足債疤務重組協(xié)議所規(guī)伴定的或有支出條哎件，即或有支出邦沒有發(fā)生的，其班已記錄的或有支隘出轉(zhuǎn)入資本公積背。絆修改其他債務條頒件后未來應付金叭額等于或大于債背務重組前應付債般務帳面價值的，班在債務重組時不靶作帳務處理。對阿于修改債務條件隘后的應付債務，案應按本制度規(guī)定佰的一般應付債務板進行會計處理。耙本制度所稱的或氨有支出，是指依把未來某種事項出氨現(xiàn)而發(fā)生的支出白。未來事項的出

32、斑現(xiàn)具有不確定性稗。白第五十條 各頒子公司未經(jīng)集團般董事會批準不得俺為其他單位提供巴擔保、抵押及其百他可能給集團公挨司產(chǎn)生或有負債扳的經(jīng)濟行為。愛第扒九章 版長期負債氨第吧五十一頒條長期負債癌，是指償還期在叭1年或者超過1翱年的一個營業(yè)周奧期以上的負債，百包百括凹長期借款、應付版?zhèn)?、長期應付版款等。辦各項長期負債應隘當分別進行核算藹，并在資產(chǎn)負債把表中分列項目反吧映。將于1年內(nèi)藹到期償還的長期凹負債，在資產(chǎn)負安債表中應當作為斑一項流動負債，翱單獨反映。伴第五十二條 愛企業(yè)收到的專項凹撥款作為專項應哎付款處理，待撥愛款項目完成后，艾屬于應核銷的部拔分，沖減專項應翱付款；其余部分奧轉(zhuǎn)入資本公積。

33、耙第十扳章敖 瓣所有者權(quán)益叭第阿五十三拜條所有者權(quán)昂益，是指所有者扳在企業(yè)資產(chǎn)中享骯有的經(jīng)濟利益，拜其金額為資產(chǎn)減癌去負債后的余額藹。所有者權(quán)益包扳括實收資本(或岸者股本)、資本唉公積、盈唉余耙公積和未分配利邦潤等。絆第澳五十四伴條實收資本邦是指投資者按照熬企業(yè)章程，或合暗同、協(xié)議的約定愛，實際投入企業(yè)佰的資本。巴第頒五十五跋條資本公積半包括資本(或股瓣本)溢價、接受礙捐贈資產(chǎn)、撥款昂轉(zhuǎn)入、外幣資本按折算差額等。資巴本公積項目主要矮包括：凹(一)資本(或澳股本)溢價，是挨指投資者投入的擺資金超過其在注按冊資本中所占份愛額的部分；敗(二)接受非現(xiàn)唉金資產(chǎn)捐贈準備罷，是指因接受非頒現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈而唉

34、增加的資本公積案；般(三)接受現(xiàn)金挨捐贈，是指因接傲受現(xiàn)金捐贈而增扳加的資本公積；柏第頒五十六背條盈余公積罷按照企業(yè)性質(zhì)，敗分別包括以下內(nèi)懊容：愛1.法定盈余公絆積，是指叭企業(yè)阿按照吧10%半的比例從凈利潤罷中提取的盈余公笆積；唉2. 法定公益拌金，是指企業(yè)按唉照伴10%百的比例從凈利潤白中提取的用于職稗工集體福利設(shè)施拜的公益金，法定靶公益金用于職工拜集體福利時，應絆當將其轉(zhuǎn)入任意擺盈余公積扳；瓣3.隘 叭任意盈余公積，骯是指企業(yè)經(jīng)岸董事會扳批準按照擺一定熬的比例從凈利潤扮中提取的盈余公斑積；唉第百十一芭章百 板收入敗第唉五十七胺條收入，是搬指企業(yè)在銷售商唉品、提供勞務及稗讓渡資產(chǎn)使用權(quán)凹等日

35、?；顒又兴阈纬傻慕?jīng)濟利益爸的總流入，包括癌主營業(yè)務收入和斑其他業(yè)務收入。昂收入不包括為第瓣三方或者客戶代癌收的款項。佰第壩五十八半條銷售商品伴的收入，應當在敗下列條件均能滿埃足時予以確認：俺(一)隘已將商品所有權(quán)稗上的主要風險和巴報酬轉(zhuǎn)移給購貨拜方；哎(二)既沒有保癌留通常與所有權(quán)班相聯(lián)系的繼續(xù)管壩理權(quán)，也沒有對爸已售出的商品實霸施控制；百(三)與交易相挨關(guān)的經(jīng)濟利益能艾夠流入企業(yè)；靶(四)相關(guān)的收斑入和成本能夠可拔靠地計量。愛第艾五十九敗條銷售商品俺的收入，應按與背購貨方簽訂的合阿同或協(xié)議金額或罷雙方接受的金額靶確定。現(xiàn)金折扣疤在實際發(fā)生時作辦為當期費用；銷翱售折讓在實際發(fā)班生時沖減當期收

36、胺入。啊現(xiàn)金折扣，是指澳債權(quán)人為鼓勵債疤務人在規(guī)定的期矮限內(nèi)付款，而向礙債務人提供的債疤務減讓；銷售折案讓，是指因售出邦商品的質(zhì)量不合搬格等原因而在售拜價上給予的減讓辦。愛第敖六十俺條已經(jīng)確認爸收入的售出商品阿發(fā)生銷售退回的爸，應當沖減退回疤當期的收入鞍。稗第暗六十一艾條企業(yè)的收耙入，應當按照重礙要性原則，在利按潤表中反映。愛第癌十二絆章成本和費安用埃第傲六十二唉條費用，是昂指企業(yè)為銷售商胺品、提供勞務等艾日?；顒铀l(fā)生耙的經(jīng)濟利益的流叭出；成本，是指伴企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品傲、提供勞務而發(fā)俺生的各種耗費。伴應當合理劃分期啊間費用和成本的拜界限。期間費用熬應當直接計入當凹期損益；成本應擺當計入所生產(chǎn)的

37、芭產(chǎn)品、提供勞務耙的成本。案第傲六十三叭條跋生產(chǎn)型子公司懊應當根據(jù)本企業(yè)盎的生產(chǎn)經(jīng)營特點板和管理要求，確拜定適合本企業(yè)的罷成本核算對象、搬成本項目和成本靶計算方法。成本把核算對象、成本凹項目以及成本計笆算方法一經(jīng)確定捌，不得隨意變更搬，如需變更，應芭當根據(jù)管理權(quán)限挨報氨董事會批準，并阿在會計報表附注版中予以說明。班 扮第白六十四耙條企業(yè)的期艾間費用包括營業(yè)半費用、管理費用礙和財務費用。期凹間費用應當直接擺計入當期損益，笆并在利潤表中分伴別項目列示。白 哀(一)營業(yè)費用挨，是指企業(yè)在銷昂售商品過程中發(fā)絆生的費用，包括挨企業(yè)銷售商品過跋程中發(fā)生的運輸哀費、裝卸費、包鞍裝費、保險費、疤展覽費和廣告費

38、耙，以及為銷售本盎企業(yè)商品而專設(shè)阿的銷售機構(gòu)(含扮銷售網(wǎng)點，售后拔服務網(wǎng)點等)的版職工工資及福利拜費、類似工資性凹質(zhì)的費用、業(yè)務霸費等經(jīng)營費用。霸 (二)管理費矮用，是指企業(yè)為半組織和管理企業(yè)拔生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生叭的管理費用，包扒括企業(yè)的董事會鞍和行政管理部門埃在企業(yè)的經(jīng)營管柏理中發(fā)生的，或把者應當由企業(yè)統(tǒng)胺一負擔的企業(yè)經(jīng)拔費(包括行政管唉理部門職工工資百、修理費、物料昂消耗、低值易耗哀品攤銷、辦公費佰和差旅費等)、吧工會經(jīng)費、待業(yè)般保險費、勞動保艾險費、董事會費跋、聘請中介機構(gòu)八費、咨詢費(含板顧問費)、訴訟愛費、業(yè)務招待費爸、房產(chǎn)稅、車船扳使用稅、土地使懊用稅、印花稅、昂技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無岸形資產(chǎn)

39、攤銷、職懊工教育經(jīng)費、研半究與開發(fā)費、排靶污費、存貨盤虧啊或盤盈(不包括伴應計入營業(yè)外支翱出的存貨損失)哀、計提的壞賬準唉備和存貨跌價準案備等。柏(三)財務費用皚，是指企業(yè)為籌扳集生產(chǎn)經(jīng)營所需翱資金等而發(fā)生的岸費用，包括應當凹作為期間費用的拌利息支出(減利跋息收入)、匯兌板損失(減匯兌收搬益)以及相關(guān)的八手續(xù)費等。巴第凹十三背章拌 芭利潤及利潤分配骯第奧六十五頒條利潤，是爸指企業(yè)在一定會拜計期間的經(jīng)營成背果，包括營業(yè)利巴潤、利潤總額和斑凈利潤。版（一）佰營業(yè)利潤，是指安主營業(yè)務收入減皚去主營業(yè)務成本盎和主營業(yè)務稅金辦及附加，加上其矮他業(yè)務利潤，減俺去營業(yè)費用、管佰理費用和財務費盎用后的金額。挨

40、 (二)利潤總佰額，是指營業(yè)利扳潤加上投資收益瓣、補貼收入、營邦業(yè)外收入，減去昂營業(yè)外支出后的挨金額。挨 (三)投資收班益，是指企業(yè)對艾外投資所取得的跋收益，減去發(fā)生捌的投資損失和計俺提的投資減值準昂備后的凈額。愛(四)補貼收入暗，是指企業(yè)按規(guī)疤定實際收到退還翱的增值稅，或按白銷量或工作量等邦依據(jù)國家規(guī)定的敖補助定額計算并辦按期給予的定額阿補貼，以及屬于百國家財政扶持的伴領(lǐng)域而給予的其般他形式的補貼。唉 (五)營業(yè)外耙收入和營業(yè)外支挨出，是指企業(yè)發(fā)案生的與其生產(chǎn)經(jīng)鞍營活動無直接關(guān)半系的各項收入和隘各項支出。營業(yè)擺外收入包括固定辦資產(chǎn)盤盈、處置把固定資產(chǎn)凈收益凹、處置無形資產(chǎn)擺凈收益、罰款凈暗收

41、入等。營業(yè)外擺支出包括固定資頒產(chǎn)盤虧、處置固跋定資產(chǎn)凈損失、阿處置無形資產(chǎn)凈半損失、債務重組阿損失、計提的無擺形資產(chǎn)減值準備捌、計提的固定資啊產(chǎn)減值準備、計叭提的在建工程減奧值準備、罰款支艾出、捐贈支出、癌非常損失等。敖(六)所得稅，拌是指企業(yè)應計入熬當期損益的所得岸稅費用。罷(七)凈利潤，爸是指利潤總額減奧去所得稅后的金瓣額。藹第芭六十六擺條企業(yè)的所拌得稅費用采用應拌付稅款法耙核算。壩應付稅款法，是唉指企業(yè)不確認時隘間性差異對所得礙稅的影響金額，哀按照當期計算的跋應交所得稅確認癌為當期所得稅費凹用的方法。在這鞍種方法下，當期半所得稅費用等于版當期應交的所得翱稅。般 伴第俺六唉十扳七懊條唉 耙

42、企業(yè)當期實壩現(xiàn)的凈利潤，加白上年初未分配利胺潤(或減去年初頒末彌補虧損)和盎其他轉(zhuǎn)入后的余搬額，為可供分配皚的利潤?？晒┓职夼涞睦麧?，按下奧列順序分配：版（一）提澳取法定盈余公積搬；?。ǘ┌烟崛》ǘü娼鸢?。擺第跋六十八稗條可供分配拜的利潤減去提取柏的法定盈余公積捌、法定公益金等癌后，為可供投資礙者分配的利潤。笆可供投資者分配頒的利潤，經(jīng)過上吧述分配后，為未哎分配利潤(或未百彌補虧損)。未懊分配利潤可留待靶以后年度進行分靶配。企業(yè)如發(fā)生扒虧損，可以按規(guī)案定由以后年度利胺潤進行彌補。擺第十吧四爸章唉 伴會計調(diào)整礙第癌六十九爸條會計調(diào)整敖，是指企業(yè)因按班照國家法律、行唉政法規(guī)和會計制骯度的要求，

43、或者安因特定情況下按辦照會計制度規(guī)定鞍對企業(yè)原采用的愛會計政策、會計扳估計，以及發(fā)現(xiàn)哎的會計差錯、發(fā)安生的資產(chǎn)負債表罷日后事項等所作愛的調(diào)整。癌會計政策，是指藹企業(yè)在會計核算拌時所遵循的具體八原則以及企業(yè)所疤采納的具體會計癌處理方法。具體笆原則，是指企業(yè)敗按照國家統(tǒng)一的靶會計核算制度所扒制定的、適合于白本企業(yè)的會計制白度中所采用的會辦計原則；具體會埃計處理方法，是瓣指企業(yè)在會計核拜算中對于諸多可伴選擇的會計處理壩方法中所選擇的跋、適合于本企業(yè)巴的會計處理方法跋。例如，長期投胺資的具體會計處搬理方法、壞賬損耙失的核算方法等把。澳會計估計，是指骯企業(yè)對其結(jié)果不熬確定的交易或事佰項以最近可利用扳的信

44、息為基礎(chǔ)所白作的判斷。例如拌，固定資產(chǎn)預計敖使用年限與預計胺凈殘值、預計無熬形資產(chǎn)的受益期八等。哀會計差錯，是指把在會計核算時，矮在確認、計量、安記錄等方面出現(xiàn)頒的錯誤。啊資產(chǎn)負債表日后礙事項，是指自年把度資產(chǎn)負債表日氨至財務會計報告跋批準報出日之間耙發(fā)生的需要調(diào)整笆或說明的事項??；這種變更能夠礙提供有關(guān)企業(yè)財俺務狀況、經(jīng)營成哎果和現(xiàn)金流量等矮更可靠、更相關(guān)跋的會計信息。隘第十柏五百章唉 靶財務會計報告熬第耙七十俺條翱各企業(yè)拔應當按照企業(yè)胺財務會計報告條癌例的規(guī)定，編唉制和對外提供真阿實、完整的財務岸會計報告。案合并報表編制細隘則由集團公司財哎務部另行規(guī)定。艾第擺七十一俺條財務會計拜報告分為年

45、度、佰半年度、季度和爸月度財務會計報唉告。月度、季度白財務會計報告是拜指月度和季度終罷了提供的財務會頒計報告；半年度笆財務會計報告是半指在每個會計年版度的前6個月結(jié)般束后對外提供的傲財務會計報告；絆年度財務會計報埃告是指年度終了伴對外提供的財務把會計報告。骯本制度將半年度稗、季度和月度財懊務會計報告統(tǒng)稱唉為中期財務會計埃報告。奧第背七十二昂條吧 壩財務會計報告由盎會計報表、會計八報表附注和財務按情況說明書組成扳（版不要求編制和提罷供財務情況說明壩書的企業(yè)除外絆）俺。企業(yè)對外提供啊的財務會計報告扳的內(nèi)容、會計報絆表種類和格式、翱會計報表附注的艾主要內(nèi)容等，由奧本制度規(guī)定；內(nèi)板部管理需要的會矮計報

46、表由背集團公司財務部癌自行規(guī)定。拜季度、月度中期澳財務會計報告通唉常僅指會計報表板，班國家統(tǒng)一的會計岸制度另有規(guī)定的柏除外。皚 唉半年度中期財務佰會計報告中的會頒計報表附注至少案應當披露所有重霸大的事項，如轉(zhuǎn)暗讓子公司等。半扒年度中期財務會八計報告報出前發(fā)凹生的資產(chǎn)負債表扒日后事項、或有吧事項等，除特別艾重大事項外，可班不作調(diào)整或披露疤。皚第八七十三稗條企業(yè)向外骯提供的會計報表頒包括：巴(一)資產(chǎn)負債矮表；(二)利潤表；斑(三)現(xiàn)金流量艾表；背(四)資產(chǎn)減值斑準備明細表；骯(五)利潤分配百表；敗(捌六扒)捌股東權(quán)益增減變版動啊表把；阿(熬七邦)其他有關(guān)附表百。敖第壩七十四懊條會計報表愛附注至少

47、應當包皚括下列內(nèi)容：稗(邦一瓣)不符合會計核芭算基本前提的說百明；罷(二)重要會計跋政策和會計估計爸的說明；背(三)重要會計巴政策和會計估計愛變更的說明；頒(四)或有事項癌和資產(chǎn)負債表日翱后事項的說明；阿(五)關(guān)聯(lián)方關(guān)頒系及其交易的披吧露；白(六)重要資產(chǎn)捌轉(zhuǎn)讓及其出售的敗說明；靶(七)熬企業(yè)昂合并、分立的說襖明；礙(八)會計報表哎中重要項目的明白細資料；把(九)有助于理安解和分析會計報扳表需要說明的其隘他事項。唉第昂七十五哀條財務情況稗說明書至少應當芭對下列情況作出皚說明：半(一)企業(yè)生產(chǎn)笆經(jīng)營的基本情況佰；安(二)利潤實現(xiàn)傲和分配情況；伴(三)資金增減骯和周轉(zhuǎn)情況；板(四)對企業(yè)財藹務狀況

48、、經(jīng)營成靶果和現(xiàn)金流量有熬重大影響的其他捌事項。翱第絆七十六半條會計報表絆的填列，以人民奧幣“元”為金額唉單位，“元”以愛下填至“分”。隘第胺七十七笆條對外提供安的會計報表應當胺依次編定頁數(shù)，斑加具封面，裝訂隘成冊，加蓋公章稗。封面上應當注昂明：企業(yè)名稱、伴企業(yè)統(tǒng)一代碼、拌組織形式、地址辦、報表所屬年度半或者月份、報出扳日期，并由企業(yè)襖負責人和主管會吧計工作的負責人擺、會計機構(gòu)負責胺人(會計主管人盎員)簽名并蓋章哀。昂第挨七十八澳條對外提供昂的會計報表應當矮于年度終了后4芭個月內(nèi)報出阿。矮第十鞍五礙章罷 附則澳第擺七十九按條柏本制度具體管理搬細則由集團財務笆部另行制定。巴第絆八十敖條翱本制度由

49、上海綠阿谷（集團）有限懊公司財務部負責班解釋。罷第八十一條 懊本制度報經(jīng)上海鞍綠谷（集團）有稗限公司董事會批熬準后自白2004年1月凹1日起岸施行澳。耙第二部分：會計熬核算基礎(chǔ)工作制稗度絆會計基礎(chǔ)工作規(guī)氨則吧為加強會計基礎(chǔ)襖工作，建立科學稗的規(guī)范的會計工拜作秩序，提高會斑計管理水平，發(fā)愛揮會計在公司發(fā)唉展和經(jīng)營管理中捌的作用，特制定岸本規(guī)則。半一、 會 計 哀科 目板（一）會計科目巴是根據(jù)會計對象叭和經(jīng)濟管理的要霸求設(shè)置的，是對斑會計核算對象的暗具體內(nèi)容進行科皚學的分類，正確奧設(shè)置運用會計科扳目是會計核算的哎基礎(chǔ)。昂（二）會計人員埃必須按照國家統(tǒng)板一的會計制度的白規(guī)定和公司內(nèi)部背的要求，設(shè)置和

50、熬使用會計科目。胺除規(guī)定允許變動壩的以外，不得任柏意增減或者合并隘會計科目。絆（三）對規(guī)定的笆會計科目名稱、捌編號、核算內(nèi)容笆和對應關(guān)系，不把得任意改變。佰（四）在填制會岸計憑證時，應填拜列會計科目名稱哎，或者填列會計斑科目的名稱和編鞍號。需要登記明拔細帳的，要在會安計憑證中填寫明辦細科目。辦二、 會 計 骯憑 證傲（一）會計憑證版是記錄經(jīng)濟業(yè)務懊，明確經(jīng)濟責任拜，作為記帳的書皚面證明。填制和癌審核會計憑證，壩是會計核算工作矮的起點和基礎(chǔ)，擺對于完成會計工背作任務，發(fā)揮會襖計在經(jīng)濟管理中凹的作用，具有重稗要的意義。邦（二）會計憑證扮可分為原始憑證懊和記帳憑證。原傲始憑證是用來證班明經(jīng)濟業(yè)務實際

51、拜發(fā)生或完成的情案況，明確經(jīng)濟責唉任，作為記帳的拔原始依據(jù)的書面骯證明，原始憑證藹是進行會計核算扮的原始資料和重凹要依據(jù)。記帳憑八證是會計人員根昂據(jù)審核無誤的原敗始憑證在憑證上捌填寫應借、應貸笆帳戶及金額等內(nèi)哀容，是作為記帳拜的依據(jù)。芭（三）會計人員凹對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)安務，必須取得或奧填制原始憑證。懊1、原始憑證的愛內(nèi)容應該具備：凹憑證的名稱；填吧制憑證日期；填鞍制憑證單位名稱奧或填制人姓名；熬經(jīng)辦人的簽名或版蓋章；接受憑證扒單位名稱；經(jīng)濟跋業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量挨、單價和金額。骯2、從外單位取版得的原始憑證，扳必須蓋有填制單罷位的公章；從個奧人取得的原始憑皚證，必須有填制安人員的簽名或蓋版章；自制原始

52、憑靶證，必須有經(jīng)辦稗單位負責人或其奧指定的人員簽名吧或蓋章。對外開胺出的原始憑證，八必須加蓋本單位百公章。扳3、凡填有大寫礙和小寫金額的原懊始憑證，大寫與唉小寫金額必須相擺符。購買實物的八原始憑證，必須邦有驗收證明。支扮付款項的原始憑八證，必須有收款盎單位和收款人的爸收款憑證。斑4、一式幾聯(lián)的瓣原始憑證，應當芭注明各聯(lián)的用途邦，只能以一聯(lián)作霸為報銷憑證。把一式幾聯(lián)的發(fā)票敖和收據(jù)，必須用矮雙面復寫紙（發(fā)凹票和收據(jù)本身具扳備復寫紙功能的氨除外）套寫，并捌連續(xù)編號。作廢伴時應加蓋藹“岸作廢哎”板戳記，連同存根扮一起保存，不得安撕毀。扮5、發(fā)生銷售退隘回時，除填制退澳貨發(fā)票外，還必邦須有退貨驗收證頒明

53、；退款時，必敗須取得對方的收唉款收據(jù)或匯款銀啊行的憑證，不得罷以退貨發(fā)票代替瓣收據(jù)。藹6、借款收據(jù)，跋必須附在記帳憑凹證上。收回借款頒時，應另開收據(jù)芭，不得退還原借背款收據(jù)。鞍7、需要單獨裝骯訂保管歸檔的原胺始憑證，應在記傲帳憑證的摘要欄把內(nèi)注明情況。傲8、原始憑證不疤能涂改、挖補。埃發(fā)現(xiàn)原始憑證有搬錯誤的，應當由絆開出單位重開或拜者按規(guī)定更正。搬（四）會計人員柏根據(jù)審核無誤的跋原始憑證填制記鞍帳憑證。記帳憑礙證包括收款憑證白、付款憑證和轉(zhuǎn)唉帳憑證。氨1、記帳憑證的皚內(nèi)容必須具備：版填制憑證日期；拔憑證編號；經(jīng)濟岸業(yè)務內(nèi)容摘要；班會計科目；金額唉；所附原始憑證邦張數(shù)；填制憑證百人員、稽核人員稗

54、、記帳人員、會搬計主管人員簽名唉或蓋章。收付款百的記帳憑證還應伴由出納人員簽名霸或蓋章。付款憑愛證還應由領(lǐng)款人俺簽名或蓋章。埃2、記帳憑證或隘根據(jù)每一張原始白憑證填制，或者礙根據(jù)若干張同類奧原始憑證匯總填哎制，也可以根據(jù)頒原始憑證匯總表瓣填制。敗3、記帳憑證必背須附有原始憑證哎。如果一張原始傲憑證涉及幾張記叭帳憑證，可把原氨始憑證附在一張白主要的記帳憑證柏后面，在其他記捌帳憑證上注明附奧有原始憑證的記藹帳憑證編號或者挨附原始憑證復印敗件。如果一張原襖始憑證所列支出白需要幾個單位共埃同負擔的，應將敗其他單位負擔部拌分，開給對方原懊始憑證分割單，鞍進行結(jié)算。鞍結(jié)帳和更正錯誤般的記帳憑證，可胺以不附

55、原始憑證俺。柏4、已經(jīng)登記入癌帳的記帳憑證，啊發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時巴，應用紅字填寫壩一張與原內(nèi)容相按同的記帳憑證，吧在摘要欄注明把“澳注銷某月某日某澳號憑證安”挨，同時再用蘭字罷重新填制一張正胺確的記帳憑證，爸注明?！鞍栌喺吃履橙漳硥翁枒{證笆”版。如果會計科目芭沒有錯誤，只是捌金額錯誤，也可唉以將正確數(shù)學與翱錯誤數(shù)字之間的霸差額，另編一張佰調(diào)整的記帳憑證暗。調(diào)增金額用蘭半字，調(diào)減金額用靶紅字。懊5、記帳憑證填哀制完經(jīng)濟業(yè)務事礙項后，如有空行百，應當自金額欄跋最一筆金額數(shù)字拌下的空行處至合班計數(shù)上的空行處奧劃線注銷。半（五）會計人員哎填制會計憑證的霸字跡必須清晰、癌工整、不得潦草霸。皚阿拉伯數(shù)字一個

56、柏一個地寫，不得熬連筆寫。阿拉伯翱金額數(shù)字前面應跋寫人民幣符號拔“愛￥搬”啊。鞍漢字大寫金額數(shù)般字，一律按規(guī)定把用正楷字或行書盎字書寫，不得任背意自造簡化字。擺大寫金額數(shù)字到把元或角為止的，絆在哎“唉元柏”把或叭“襖角巴”半字之后應寫啊“頒整靶”板或鞍“挨正把”哀字。大寫金額數(shù)埃字前未印有人民稗幣字樣的，應加絆填翱“皚人民幣癌”阿三字，奧“邦人民幣佰”襖三字與金額數(shù)字唉之間不得留有空隘白。擺（六）會計人員絆要嚴格審核會計愛憑證。對記載不哀正確、不完整、岸不符合規(guī)定的憑阿證，應退回補填疤或更正。對偽造傲、涂改或經(jīng)濟業(yè)霸務不合法的憑證愛，應及時報告領(lǐng)絆導處理。襖（七）會計人員八要妥善保管會計巴憑證

57、。背1、各種會計憑吧證應及時傳遞，按不得積壓。登記哀完畢后，應按照頒分類和編號順序稗保管，不得散亂吧丟失。柏2、對于各種記安帳憑證，應連同般所附原始憑證或稗原始憑證匯總表捌，按照編號順序柏，折疊整齊，按稗期裝訂成冊，并俺加具封面，注明拜單位名稱、年度藹、月份和起訖日挨期、憑證種類、辦起訖號碼，由裝擺訂人在裝訂人和熬裝訂線封處簽名俺或蓋章。半對數(shù)量過多的原癌始憑證，如收、拔發(fā)料單等，可以吧單獨裝訂保管，吧在封面上注明記邦帳憑證、日期、壩編號、種類，同盎時在記帳憑證上骯注明胺“瓣附件另訂芭”懊和原始憑證名稱半和編號。襖3、原始憑證不頒得外借，其他單吧位如因特殊原因扮需要使用原始憑叭證時，經(jīng)本單位芭

58、領(lǐng)導批準，可以瓣復制。向外單位班提供的原始憑證佰復制件，應在專氨設(shè)的登記簿上登盎記，并由提供人熬員和收取人員共暗同在登記簿上簽艾名或蓋章。罷4、從外單位取疤得的原始憑證如八有遺失，應取得懊原簽發(fā)單位蓋有敗公章的證明，并擺注明原來憑證的拌號碼，金額和內(nèi)爸容等，由經(jīng)辦單安位負責人批準后昂，才能代作原始把憑證。如果確實傲無法取得證明的般，如火車、輪船搬、飛機票等憑證愛，由當事人寫出柏詳細情況，由經(jīng)稗辦單位負責人批暗準后，代作原始岸憑證。耙二、 會 計 案帳 簿拜（一）會計帳簿埃是以會計憑證為絆依據(jù)，全面地、邦連續(xù)地、科學地啊記錄各項經(jīng)濟業(yè)扮務的簿籍，為組扒織控制經(jīng)營活動耙提供會計信息，澳為分析和審查

59、公皚司的經(jīng)濟活動提懊供依據(jù)。壩（二）會計人員佰要按照規(guī)定設(shè)置癌總帳、明細帳、胺日記帳和其他輔襖助性的帳簿。現(xiàn)搬金日記帳和銀行擺日記帳必須采用百訂本式，不得用敖銀行對帳單或其瓣他方法代替日記芭帳。胺（三）會計人員霸啟用會計帳簿，奧應在帳簿封面上扳寫明單位名稱和瓣帳簿名稱。在帳白簿扉頁上應附唉“盎啟用表礙”扳，內(nèi)容主要包括拜：啟用日期、帳疤簿頁數(shù)、記帳人頒員和會計主管人凹員姓名，并加蓋絆名章。記帳人員阿或會計主管人員隘調(diào)動工作時，應唉注明交接日期、扳接辦人員和監(jiān)交笆人員姓名，并由癌交接雙方人員簽哎名或蓋章。隘使用活頁帳頁，熬應按照帳戶順序艾編號，并于年度百終了時裝訂成冊百。裝訂后再按實埃際使用的帳

60、頁順熬序編寫頁碼，另絆加目錄，記明每安個帳戶的名稱和澳頁次。盎（四）會計人員挨要根據(jù)審核無誤班的會計憑證登記扮帳簿。拌1、登記帳簿時伴，應將會計憑證白日期、編號、業(yè)背務內(nèi)容摘要、金辦額和其他有關(guān)資扳料逐項記入帳內(nèi)搬。做到數(shù)字準確霸，摘要清楚，登癌記及時。柏2、登記完畢后佰，要在會計憑證襖上簽名或蓋章，巴并注明已經(jīng)登帳笆的符號，表示已愛經(jīng)記帳。罷3、帳簿中書寫拜的文字和數(shù)字上邦面要留適當空距骯，不要寫滿格，岸一般應占格寬的凹二分之一。鞍4、登記帳簿要按用蘭黑墨水書寫骯，不得使用圓珠礙筆或鉛筆書寫。柏但下列情況可以板用紅色墨水記帳骯：版按照紅字沖帳的熬記帳憑證，沖銷捌錯誤記錄；癌成本費用帳戶中埃登