我國宏觀稅負問題研究

1、骯本科中期論文成扮績評定表案題目：癌 骯 霸 拌 爸我國宏觀稅負問胺題研究艾 壩 澳 哀 愛專把 半業(yè)：搬 俺財政學(xué)（稅務(wù)籌按劃）頒 罷院拔 半系：辦 皚財政與公共管理擺學(xué)院澳 阿年唉 拔級：壩 2頒008澳級礙 懊 霸學(xué)佰 按號：案 08跋040700俺1鞍 翱姓凹 捌名：癌 熬李海霞盎 笆指導(dǎo)教師：鞍 挨蔡紅英柏 啊 叭職藹 安稱：愛 邦教 授扒 般湖北經(jīng)濟學(xué)院財扒政與公共管理學(xué)哎院 制俺二八罷一斑芭年 九 月 吧二十 日哎我國宏觀稅負問扳題研究皚關(guān)于我國稅收負哀擔(dān)的合理區(qū)間問癌題，國內(nèi)外學(xué)者罷進行了廣泛研究傲。對最優(yōu)宏觀稅芭負水平的研究主懊要從兩個角度切岸入:一是尋求使俺得稅收收入最大芭

2、化的宏觀稅負水般平，基本原理是擺根據(jù)拉弗曲線探襖索最優(yōu)稅率;二班是從稅負水平與奧經(jīng)濟增長的相互熬關(guān)系出發(fā)，研究霸對經(jīng)濟增長最有俺利的宏觀稅負水啊平。絆一、國外關(guān)于宏頒觀稅負的研究阿國外流行應(yīng)用拉辦弗曲線來研究宏癌觀稅負問題靶。所謂拉弗曲線拜，是供給學(xué)派的扒代表人物百阿瑟拉弗藹（1974）笆設(shè)計并提出的，傲目的在于形象地艾說明稅率與稅收笆收入以及經(jīng)濟增罷長之間的函數(shù)關(guān)笆系。供給學(xué)派分靶析了稅收對勞動襖、投資等經(jīng)濟活礙動的影響，提出扮了3個主要觀點哀:第一，高邊際絆稅率會降低人們艾的工作意愿，而芭低邊際稅率會刺疤激勞動者的工作矮積極性;第二，哎高邊際稅率會阻哎礙投資(包括物傲質(zhì)投資和人力投氨資)，

3、減少資本扳存量，而低邊際挨稅率會鼓勵投資岸，增加資本存量叭;第三，邊際稅稗率的高低和稅收隘收入的多少不一唉定按同一方向變礙化，甚至可能呈疤反向關(guān)系運行。班實際上，從一般柏的拉弗曲線圖來半看，稅收收入與巴稅率之間呈現(xiàn)嚴藹格的凹函數(shù)關(guān)系半，這種關(guān)系顯然懊只具有理論意義拔，實際數(shù)據(jù)是否板能夠很好地擬合矮出這樣的曲線尚扮存疑問。在拉弗拜曲線被提出來以按后，許多學(xué)者先哀后對其做過實證癌研究。昂Stuart(班1981)運用扒拉弗曲線對瑞典邦的數(shù)據(jù)研究表明案，瑞典當(dāng)時使得把稅收收入最大化癌的平均邊際稅負扒是70%，由于哎20世紀70年般代瑞典的實際稅辦負為80%，因氨此可以說明瑞典唉的宏觀稅負處于叭拉弗曲

4、線向下傾盎斜的一側(cè)。Va胺n Raves熬tein和Vi拔jlbrief捌(1988)發(fā)凹現(xiàn)荷蘭1985壩年的使得稅收收疤入最大化的最優(yōu)半宏觀稅負為70叭%，而當(dāng)時的實吧際稅負為67%艾，因此荷蘭的宏笆觀稅負處在拉弗佰曲線向上傾斜的按一側(cè)。 Lin柏dsey(19佰87)運用美國挨1980一19岸54年的數(shù)據(jù)來傲研究1981年熬Economi稗c Recov巴ery Tax哎 Act(ER白TA)的影響，吧他發(fā)現(xiàn)對于收入絆最高的群體，減藹稅使得稅收增加扳，因此這個群體襖的稅負處在拉弗扒曲線向下傾斜的翱一側(cè);而對于中絆等收入、低收入辦群體以及全體納辦稅人，稅負處在壩拉弗曲線向上傾藹斜的一側(cè)。他估

5、艾計得到的最優(yōu)宏挨觀稅負為40%笆。 Yu Hs柏ing(199柏6)根據(jù)測算得拔出1981年里挨根政府減稅政策挨沒有成功的原因背是供給學(xué)派錯誤藹判斷了當(dāng)時美國唉宏觀稅負所處拉把弗曲線的位置，版供給學(xué)派認為當(dāng)俺時美國宏觀稅負懊過高，處于拉弗靶曲線向下傾斜的埃一側(cè)，而根據(jù) 澳Yu案 伴Hsing的測叭算，當(dāng)時美國的百宏觀稅負是20笆.4%，低于最板優(yōu)宏觀稅負，因凹此，減稅使得稅按收收入減少是必吧然結(jié)果。斯卡利八(Scull巴y，1995)艾分析了1929霸一1989年經(jīng)班濟增長與聯(lián)邦、頒州和地方的宏觀跋稅負水平之間的絆關(guān)系，結(jié)論認為扒，使美國稅收收版入最大化的宏觀懊稅負水平是47搬%。 Scul

6、哀ly(1996扒)利用模型得出疤，使新西蘭稅收傲收入最大化的拉埃弗稅率是57.扳8%，高于新西捌蘭戰(zhàn)后長期平均哀宏觀稅負28%伴的水平。板對于中國這樣一懊個經(jīng)濟趕超型國岸家來說，經(jīng)濟建白設(shè)是我國在相當(dāng)藹長的一段時期內(nèi)埃的中心任務(wù)。因把此，政府的財政捌政策目標不能僅岸追求政府收入最芭大化，而更應(yīng)該背考慮的是最有利版于經(jīng)濟增長的宏搬觀稅負水平。許奧多文獻通過梳理安稅收和經(jīng)濟增長翱等宏觀經(jīng)濟變量傲之間的關(guān)系，用傲實證分析的方法背計算符合經(jīng)濟發(fā)按展階段的合理稅胺收負擔(dān)水平。岸凱思八愛馬斯頓(Mar矮sden岸，愛1983)選擇澳20個國家的數(shù)扮據(jù)實證研究了稅扮率的高低對經(jīng)濟背增長率的影響，斑研究結(jié)果

7、表明一澳國的低稅率對提般高經(jīng)濟增長率有罷積極的促進作用埃，稅負提高1%扳就會引起GDP拔增長率下降0.氨36%，稅負變?；瘜Ω叩褪杖雵罴业挠绊懖煌?，版稅負增加1%，擺低收入國家經(jīng)濟哎下降0.58%背，而高收入國家邦經(jīng)濟下降0.3案4%。拔sc笆ully(19暗91)估計了1鞍03個國家19霸60一1980拔年總稅收及各種瓣稅收占傲GDP比稗重和經(jīng)濟增長的稗計量關(guān)系，結(jié)果班發(fā)現(xiàn)，從平均水安平來看，宏觀稅爸負不超過19.盎3%的國家，經(jīng)艾濟佰增長率達到了最版大化吧;藹在宏觀稅負超過擺45%時，經(jīng)濟皚增長率趨近于O斑，繼而負增長，昂使經(jīng)濟增長率最翱大化的各種稅收擺占GDP的比重絆分別是:所得稅疤

8、11.9%，吧銷售稅4.6%藹，貿(mào)易稅9.6挨%。昂 sc邦ully(19敖95)辦認為，這一時期吧美國的最優(yōu)宏跋稅負應(yīng)為 21壩.5%，同時發(fā)拜現(xiàn)當(dāng)宏觀稅負超吧過23%時，美拌國的實際經(jīng)濟增隘長率下降。 半 Branso澳n敖 氨and案 Lov愛ell(199拔7)估計新西蘭扒1946年一1啊995年及19稗28年一199翱5年的使經(jīng)濟增絆長率最大化的最盎優(yōu)宏觀稅負水平按分別是22.5哀%和20%。藹Sc扮ully(20辦00)采用新西礙蘭1926年一扒1993年的數(shù)癌據(jù)估計了此期間凹的新西蘭的使經(jīng)俺濟增長最大化的矮宏觀稅負水平，啊結(jié)論是:最優(yōu)宏笆觀稅負是20%頒，與此宏觀稅負伴相對應(yīng)的經(jīng)

9、濟增耙長率是5%，而敗當(dāng)時新西蘭的宏霸觀稅負高于最優(yōu)扮宏觀稅負水平，皚因而導(dǎo)致了3%哎的較低的實際經(jīng)凹濟增長率。絆二跋、中國宏觀稅負百的研究胺國內(nèi)方面，也有埃相當(dāng)多的文獻討案論過最優(yōu)稅百負壩。凹李麗和陸穎(1安997)認為，八保證社會經(jīng)濟協(xié)斑調(diào)發(fā)展的宏觀稅盎負水平應(yīng)在13疤%一16%之間藹。楊斌(199矮8)通過測算，稗認為1987一笆1996年，我爸國剩余產(chǎn)品價值叭總量占GDP的胺比重保持在31靶%一33%之間拔，這是我國宏觀俺稅負的上限。楊拜斌(1999)白考慮到政府稅外白收費在內(nèi)的宏觀瓣稅收負擔(dān)，認案宏觀稅負為19伴%比較合適，因稗此不考慮政府稅搬外收費的宏觀稅百負應(yīng)小于19%敗。許建國

10、 (1俺998)根據(jù)索霸洛一斯旺的新古愛典增長模型，把癌稅收作為內(nèi)生變艾量進行了回歸分礙析，其結(jié)論是1班981年一 1隘993年期間中扒國宏觀稅負水平班與經(jīng)濟增長率之板間雖然存在負相胺關(guān)，但并不顯著埃，總體宏觀稅負敗水平若增加或降八低一個百分點，霸國民經(jīng)濟總值增柏長率盡可能相應(yīng)挨降低或增長0.懊13個百分點。俺安體富等(19柏99)根據(jù)宏觀挨稅負水平界定的扮標準和國際經(jīng)驗唉并結(jié)合我國實際襖國情認為15%愛佗O%是合理的芭。馬拴友(20笆01)扳根據(jù)我國般1979一19阿99年統(tǒng)計資料襖，進行稅收與經(jīng)哀濟增長關(guān)系的回敖歸分析，得出結(jié)案論，稅收收入每罷增加1000元斑，GDP大約減捌少2300元，

11、拔宏觀稅負總水平癌過高會對經(jīng)濟增佰長有較大的阻抑邦作用。馬拴友(壩2002)采用捌我國1979一案1999年統(tǒng)計礙資料作為樣本，板進行稅收與經(jīng)濟艾增長關(guān)系的回歸澳分析，得出結(jié)論矮:稅收收入每增敗加1000元，班GDP大約減少安2300元，宏班觀稅負總水平過藹高會對經(jīng)濟增長八有較大的阻抑作骯用。霸陳莉(2002把)根據(jù)1987叭一1999年我笆國社會公共需求俺量占GDP比重跋的數(shù)據(jù)，并且考斑慮了非稅收入的伴影響，認為現(xiàn)階癌段中國的稅收負巴擔(dān)率保持在20翱%一25%之間壩是合理的。劉永傲軍和王進猛(2隘002)利用1啊979一199暗9年的數(shù)據(jù)估計盎出能使政府課稅盎最大化的稅率為懊34%，而使總骯

12、投資率最大化的疤最優(yōu)稅率則為1皚9%。馬拴友(扮2003)利用胺Niskane挨n(1997)爸所建立的模型估罷計出使稅收收入翱最大化的稅負為白33.7%，利安用凹函數(shù)模型估柏題研究導(dǎo)論計并盎計算得出使投資靶和經(jīng)濟增長最大笆化的稅負區(qū)間為矮14%一23%百。郭慶旺(20般03)通辦過對我國199奧5一2002年班的數(shù)據(jù)進行計量奧分析也得出類似佰結(jié)論:從全國整芭體看，邊際宏觀背稅率每增加1個拌百分點，經(jīng)濟增胺長率將下降0.啊027個百分點叭。姜超(200吧4)利用可計算稗非線性動態(tài)投入背產(chǎn)出模型，認為岸我國長期內(nèi)的最哎優(yōu)稅負水平是2邦2.48%。劉凹普照(2004斑)參照馬栓友的盎估算方法，結(jié)合

13、凹稅收收入與國民捌產(chǎn)出最大不相容霸原理，采用19翱85一2001安年的數(shù)據(jù)，對我罷國的最優(yōu)宏觀稅巴負區(qū)間進行了估巴算，結(jié)論是我國胺最合理的稅負區(qū)伴間應(yīng)該在20%奧一22%之間，爸不宜超過25%笆。孫玉棟(20挨05)利用經(jīng)濟盎增長回歸方程，把選用1979一扒2003年的數(shù)案據(jù)樣本，測算出拌我國稅收負擔(dān)的扮最優(yōu)水平應(yīng)該在安15%一21%耙之間。吧劉鳳良、于澤、盎李彬（2009哎）靶基于內(nèi)生增長模凹型稗，暗利用ARDL方把法得出我國目前笆階段的最優(yōu)宏觀半稅負為16搬按47%扮。拌關(guān)于稅收負擔(dān)公伴平性及稅制改革拌的政策取向問題礙，研究成果相當(dāng)安豐富。但許多學(xué)爸者只專注稅負高佰低，忽略了稅負佰結(jié)構(gòu)的公

14、平性問芭題。不過，仍有拜部分研究者從稅襖收負擔(dān)的地區(qū)結(jié)皚構(gòu)、企業(yè)結(jié)構(gòu)以凹及稅種結(jié)構(gòu)等方版面進行深入研究愛。巴石恩祥拜、林靜(199百9)把企業(yè)負擔(dān)伴分為稅收負擔(dān)和擺稅外負擔(dān)，通過懊對幾個省市19胺91一19%年稗企業(yè)稅收負擔(dān)和吧企業(yè)總體負擔(dān)情澳況的調(diào)查，得出哀了一些結(jié)論性的靶意見。羅明華(拜2001)研究癌了我國西部地區(qū)矮的稅收負擔(dān)問題半，指出西部地區(qū)辦稅收負擔(dān)沉重的癌現(xiàn)實和原因，并辦提出了相關(guān)的對柏策。任瓏、歐陽跋進(2002)把對我國企業(yè)稅收哀負擔(dān)進行了口徑熬調(diào)整分析后，得藹出的結(jié)論是我國隘企業(yè)稅負較重，敖提出了改革和完癌善我國稅制，減耙輕稅收負擔(dān)的建俺議。王延明、李昂韜(2003)扳從規(guī)

15、模、地區(qū)和矮行業(yè)的角度，對皚我國上市公司的稗所得稅負擔(dān)進行拔了分析，指出了擺法定稅率與實際翱稅率存在差異的搬現(xiàn)狀及原因。三、結(jié)論爸政府的宏觀調(diào)控氨手段包括經(jīng)濟、把行政和法律手段凹。在市場經(jīng)濟體頒制下，政府特別拌運用經(jīng)濟手段，盎其中，稅收手段瓣的作用尤為重要扒。作為稅制改革阿、建設(shè)和稅收政佰擇的熬“板核心把”胺，稅收負擔(dān)問題板是經(jīng)濟學(xué)家和稅瓣務(wù)工作者最為關(guān)埃心話題。宏觀稅熬負一定時期納稅爸人因課稅而承受愛的經(jīng)濟負擔(dān)水平疤，反映了一國之阿內(nèi)的積累與消費靶水綜合經(jīng)濟指標扳，它受政治、經(jīng)傲濟、財稅體制等挨諸多因素影響。骯目前，對我國宏罷觀水平高低的問鞍題存在不同的理澳論和觀點，從而瓣引起關(guān)于制定宏搬觀

16、經(jīng)濟政策的一般系論。因此，合百理確定稅負水平版，科學(xué)制定財稅佰政策，增強稅收笆政策對經(jīng)濟的宏昂觀能力，對保證罷政府的財政收入懊，實現(xiàn)政府的經(jīng)稗濟發(fā)展目標，促懊進經(jīng)濟的持續(xù)健百康具有重要意義柏。把如何評價并合理拔界定一定時期的昂稅負水平呢?經(jīng)把濟決定稅收，稅昂收反作用于經(jīng)經(jīng)壩濟發(fā)展的總量和案速度決定稅收收敖入的數(shù)量和增長敗速度，稅收收入澳的數(shù)量多少及制骯約和影響經(jīng)濟發(fā)澳展的速度和水平敗。如果稅收收入疤占GDP比例較埃低，生產(chǎn)領(lǐng)域充按足，經(jīng)濟增長速版度可能會加快。班但是，社會公共背事業(yè)的發(fā)展可能捌會因為資金不受巴到不利影響，最艾終也會影響經(jīng)濟邦的長期可持續(xù)增擺長。如果稅收收柏入占GDP比高懊，社會

17、公共事業(yè)隘發(fā)展的資金充足澳，發(fā)展就會快一邦些。但是，經(jīng)濟癌增長可能會因金跋不足而受到不利版影響。因此，在靶任何時候都需要胺確定一個合理的胺政府稅收收入，拜也就是制定一個靶合理的稅收負擔(dān)版水平。在此水平柏下，既能滿足這癌回事業(yè)發(fā)展的，哀又在社會承受能叭力之內(nèi)，不影響頒經(jīng)濟發(fā)展。只有般稅收收入占GD巴P的比例適當(dāng)，捌在促進經(jīng)濟可持胺續(xù)、穩(wěn)定、較快搬發(fā)展的同時，使壩各項社會事業(yè)也瓣能夠和諧發(fā)展。背本文試圖從宏觀笆稅負的相關(guān)理論傲入手，對比其他傲國家或地區(qū)的宏皚觀稅負情況，客藹析我國目前宏觀疤稅負水平和存在艾的問題，并尋求把解決問題的思路凹和方法。為探討矮的稅負水平，本拔文引用了博弈論礙的分析方法，提

18、八出稅收博弈關(guān)系佰的存在使得政府?dāng)[收政策及稅收工敖具的選擇上不僅背要考慮到自身的扮收入目標和調(diào)控癌目標，還應(yīng)考慮把稅人的收入最大半化目標?？紤]到百稅收政策對納稅頒人行為選擇的影扳響，稅收負擔(dān)水拜我國宏觀稅負問頒題研究平的選擇耙應(yīng)能激勵納稅人鞍誠實納稅。在這半種條件下，稅收拔負擔(dān)水平的確定耙不能追求理論上擺的最高值而只能敗是其次巴。參考資料：挨1.白 Van Ra百vestein頒，A.&Vij版lbrief，半H.，1988隘，澳“奧Welfare爸 c擺ost唉 挨of昂 安higher扒 礙tax跋 埃rat版es empi頒ric絆al把 Laffer奧 cur笆ve白 奧for挨 靶t

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