審計證據(jù)重要考點

1、板第九章 審計艾證據(jù)頒一、重要考點提壩示1審計證據(jù)；2分析程序；藹3函證（本章敖不講，結合第十芭五章應收賬款審拔計習題講解）。二、習題講解跋【考點一】審計半證據(jù)愛【例題1啊矮判斷題】注冊會哎計師不僅要了解哎被審計單位的會背計政策還要了解瓣被審計單位行業(yè)拔狀況、法律環(huán)境岸及監(jiān)管環(huán)境，因壩此注冊會計師如白果僅依賴會計記藹錄中含有的信息佰本身已不足以提巴供充分的審計證稗據(jù)。( 昂)矮（本題注重講述按審計證據(jù)這個考拌點，新制度考試盎已取消判斷題題啊型）【答案】阿【解析】會計記半錄中搬含有的信息本身拜并不足以提供充啊分的審計證據(jù)作靶為對財務報表發(fā)安表審計意見的基斑礎，注冊會計師罷還應當獲取用作骯審計證據(jù)

2、的其他芭信息。版【例題2哀疤多選題】在對短挨期借款實施相關八審計程序后，需岸對所取得的審計藹證據(jù)進行評價。伴以下有關版短期借款審計證岸據(jù)可靠性稗的論述中，正確澳的有( 隘)。拔A.從第三方獲伴取的有關短期借唉款的證據(jù)比直接跋從Q公司獲得的吧相關證據(jù)更可靠阿B.短期借款的疤控制風險為低水奧平時產(chǎn)生的會計瓣數(shù)據(jù)比控制風險背為高水平時產(chǎn)生骯的會計數(shù)據(jù)更為傲可靠愛C.短期借款的伴控制風險為高水班平時產(chǎn)生的會計稗數(shù)據(jù)比控制風險百為低水平時產(chǎn)生伴的會計數(shù)芭據(jù)更俺為可靠藹D.Q公司提供霸的短期借款合同班盡管有借貸雙方扳的簽章，但如果澳沒有其他證據(jù)佐爸證，也不可靠【答案】ABD哀【解析】A屬于八外部證據(jù)，它比

3、耙內部證據(jù)可靠；岸B屬于內部控制斑良好產(chǎn)生的證據(jù)俺比內部控制較差伴產(chǎn)生的證據(jù)可靠矮；D屬于內部證捌據(jù)，一般其可靠板程度較低，所以瓣需其他證據(jù)的佐艾證。壩【例題3暗安單選題】在獲取埃的下列審計證據(jù)按中，阿可靠性壩最強的通常是(傲 )。（隘2007年）鞍A.甲公司連續(xù)芭編號的采購訂單俺B.甲公司編制拜的成本分配計算疤表拌C.甲公司提供耙的銀行對賬單哎D.甲公司管理鞍層提供的聲明書【答案】C隘【解析】審計證懊據(jù)的斑可靠性受其來源壩和性質影響，并胺取決于獲取審計芭證據(jù)的具體環(huán)境矮。本小題中選項熬A、B、D都是暗內部證據(jù)，選項澳C是外部證據(jù)，暗顯然，選項C的岸審計證據(jù)最可靠拜。拔【例題4斑鞍單選題】注冊

4、會罷計師執(zhí)行財務報笆表審計業(yè)務獲取吧的下列審計證據(jù)耙中，白可靠性隘最強的是( 案 )。A.購貨發(fā)票B.銷貨發(fā)票捌C.采購訂貨單襖副本佰D.應收賬款函爸證回函【答案】D岸【解析】應收賬頒款函證回函是由安被審計單位以外靶的機構或人士編昂制、持有，并直案接寄往會計師事扮務所的審計證據(jù)柏，故相對而言，骯其可靠性最強。跋【例題5佰斑單選題】以下關扮于審計證據(jù)暗可靠性艾的表述不正確的擺是(扳 )。熬A.從外部獨立扮來源獲取的審計胺證據(jù)比從其他來氨源獲取的審計證捌據(jù)更可靠板B.內部控制有八效時內部生成的翱審計證據(jù)比內部藹控制薄弱時內部把生成的審計證據(jù)唉更可靠邦C.注冊會計師板推理得出的審計白證據(jù)比直接獲取絆

5、的審計證據(jù)可靠敗D.直接獲取的搬審計證據(jù)比間接壩獲取或推論得出跋的更可靠【答案】C絆【解析】在選項般C中，直接獲取芭的審計證據(jù)比推盎論得出的審計證襖據(jù)可靠。哎【例題6傲拜簡答題】L注冊岸會計師在對F公敖司2005年度扮財務報表進行審板計時，收集到以拌下六組審計證據(jù)澳：瓣（1）收料單與邦購貨發(fā)票；般（2）銷貨發(fā)票襖副本與產(chǎn)品出庫岸單；岸（3壩）領料單與材料半成本計算表；唉（4）工資計算半單與工資發(fā)放單愛；拔（5）存貨盤點版表與存貨監(jiān)盤記凹錄；巴（6）銀行詢證敗函回函與銀行對絆賬單。昂要求：請分別說敖明每組審計證據(jù)啊中哪項審計證據(jù)暗較為盎可靠埃，并簡要說明理哀由。（2006耙年）【答案】澳（1）購

6、貨發(fā)票拜比收料單可靠。癌這是因為購貨發(fā)拜票來自于公司擺以外鞍的機構或人員，芭而收料單是公司澳自行編制的。礙（2）銷貨發(fā)票矮副本比產(chǎn)品出庫藹單可靠。這是因版為銷貨發(fā)票是在斑外部隘流轉，并獲得公柏司以外的機構或瓣個人的承認；而百產(chǎn)品出庫單只在伴公司內部流轉。擺（3）領料單比翱材料成本計算表白可靠。這是因為壩領料單預先斑被連矮續(xù)編號，并且經(jīng)拌過公司不同部門昂人員的審核，而拔材料成本計算表把只在會計部門稗內部笆流轉。傲（4）工資發(fā)放八單比工資計算單懊可靠。這是因為捌工資發(fā)放單需經(jīng)翱會計部門以外的哀工資領取人簽字拌確認，而工資計瓣算單只在會計部擺門內部流轉。翱（5）存貨監(jiān)盤哎記錄比存貨盤點埃表可靠。這是

7、因板為存貨監(jiān)盤記錄辦是注冊會計師自拌行編制的，而存案貨盤點表是公司扳提供的。捌（6）銀行詢證絆函回函比銀行對跋賬單可靠。這是案因為銀行詢證函艾回函是注冊會計版師柏直接跋獲取的，未經(jīng)公扒司有關職員之手皚；而銀行對賬單鞍經(jīng)過公司有關職拌員之手，存在偽鞍造、涂改的可能般性。傲【例題7襖癌多選題】在確定斑審計啊證據(jù)的背相關性鞍時，注冊會計師唉應當考慮( 哀 )。捌A.特定的審計白程序可能只為某敗些認定提供相關靶的審計證據(jù)，而白與其他認定無關哀B.針對同一項版認定可以從不同芭來源獲取審計證把據(jù)或獲取不同性柏質的審計證據(jù)笆C.只與特定認扒定相關的審計證扒據(jù)并不能替代與班其他認定相關的襖審計證據(jù)熬D.一種審

8、計程昂序往往只能取得澳某一認定的審計壩證據(jù)【答案】ABC?！窘馕觥吭谶x項板D中，其實一種拜審計程序往往可般以取得幾個認定氨的證據(jù)，比如函凹證銀行存款，不懊僅可以證實銀行半存款的存在認定艾，還可以確認證昂明銀行借款的完吧整性認定。爸【例題8岸背單選題】下列各癌項中，斑為獲盎取適當審計證據(jù)靶所實施的審計程安序與審計目標斑最相懊關的是( 岸 )。暗（2007年）跋A.從甲公司銷爸售發(fā)票中選取樣拔本，追查至對應吧的發(fā)貨單，以確奧定銷售的完整性巴B.實地觀察甲敖公司固定資產(chǎn)，爸以確定固定資產(chǎn)跋的所有權霸C.對已盤點的疤甲公司存貨進行哀檢查，將檢查結扮果與盤點記錄相擺核對，以確定存捌貨的計價正確性般D.復

9、核甲公司板編制的銀行存款暗余額調節(jié)表，以凹確定銀行存款余骯額的正確性【答案】D懊【解析】在選項埃A中，注冊會計半師從銷售發(fā)票存罷根追查至發(fā)貨單百與賬簿記錄，可疤以確定銷售業(yè)務疤的完整性，僅查斑發(fā)貨單不能證明芭銷售業(yè)務的少計吧；在選項B中皚，注冊會計師實暗地觀察固定資產(chǎn)把可以獲取固定資罷產(chǎn)是否存在或是板否漏記，不能證懊明固定資產(chǎn)的所擺有權；在選項C霸中，注冊會計師俺對已盤點存貨進熬行檢查，可以確氨定存貨的準確性霸或完整性，不能案證明存貨的入賬伴金額是否正確；暗在選項D中，注白冊會計師復核銀敖行存款余額調節(jié)矮表的目的是證實扳銀行存款余額的般存在以及余額是跋否正確。昂【例題9懊爸單選題】下列與拔審計

10、證據(jù)相關的哀表述中，正確的奧是( )矮。般（2007年）唉A.如果審計證敗據(jù)數(shù)據(jù)足夠，就昂可以彌補審計證拌據(jù)的質量缺陷安B.審計工作通扳常不涉及鑒定文奧件的真?zhèn)危瑢τ冒宰鲗徲嬜C據(jù)的文凹件記錄，只需考暗慮相關內拌部控制的有效性敗C.不應考慮獲把取審計證據(jù)的成壩本與獲取信息的爸有用性之間的關懊系絆D.會計記錄中搬含有的信息本身拔不足以提供充分埃的審計證據(jù)作為翱對財務報表發(fā)表哀審計意見的基礎【答案】D擺【解析】在選項瓣A中，審計證據(jù)吧數(shù)量不能彌補審板計證據(jù)質量的缺霸陷；在選項B中鞍，啊“爸職業(yè)懷疑態(tài)度吧”氨要求注冊會計師拜需要對可能是偽靶造的或某些文件擺記錄條款發(fā)生變般動的情況作出進胺一步調查；在選

11、拌項C中，注冊會鞍計師雖不應以獲笆取審計證據(jù)的困巴難和成本為由減懊少不可替代的審凹計程序，但是可半以考慮獲取審計百證據(jù)的成本與所凹獲取信息的有用奧性之間的關系；敗在選項D中，審艾計證據(jù)不僅包巴括會計記錄中含搬有的信息，還包按括注冊會計師獲敖取的其他信息，氨會計記錄中含有暗的信息本身不足絆以提供充分的審跋計證據(jù)。昂【例題10啊芭單選題】爸充分性和適當性板是審計證據(jù)的兩扳個重要特征，下癌列關于審計證據(jù)扮的充分性和適當白性表述不正確的班是( )稗。搬A.充分性和適霸當性兩者缺一不傲可，只有充分且爸適當?shù)膶徲嬜C據(jù)瓣才是有證明力的爸B.審計證據(jù)質伴量越高，需要的翱審計證據(jù)數(shù)量可吧能越少佰C.如果審計證礙

12、據(jù)的質量存在缺澳陷，僅靠獲取更罷多的審計證據(jù)可按能無法彌補其質敗量上的缺陷氨D.如果審計證斑據(jù)的質量存在缺般陷，注冊會計師巴必須收集更多數(shù)癌量的審計證據(jù)，辦否則巴無法形成審計意矮見【答案】D耙【解析】審計證版據(jù)的數(shù)量無法彌耙補審計證據(jù)質量巴的缺陷。岸【例題11般岸多選題】審計證澳據(jù)的跋充分性岸是對審計證據(jù)數(shù)愛量的衡量，主要奧與以下哪些因素唉有關( 哀)。A.樣本量有關熬B.重大錯報風凹險捌C.具體審計程艾序按D.審計證據(jù)的跋質量【答案】ABD版【解析】審計證瓣據(jù)數(shù)量主要受樣阿本量的影響（即般選項A），除此芭之外，審計證據(jù)艾的質量越高所需捌的審計證據(jù)數(shù)量懊越少（即選項D凹）；如果注冊會百計師評估

13、的重大骯錯報風險越高則柏所需的審計證據(jù)熬數(shù)量越多（即選佰項B）。選項C按的具體審計程序艾與審計證據(jù)數(shù)量八之間的關系不明邦確。拌【例題12版啊單選題】下列關唉于注冊會計師評絆價審計證據(jù)的拔充分性和適當性暗的說法中，不正般確的是( 案 )。扮A.審計工作通壩常不涉及鑒定文扒件記錄的真?zhèn)?，埃注冊會計師也不俺是鑒定文件記錄八真?zhèn)蔚膶＜?，但按應當考慮用作審皚計證據(jù)的信息的絆可靠性，并考慮拔與這些信息生成氨與維護相關的控板制的有效性矮B.如果在實施絆審計程序時使用艾被審計單位生成伴的信息，注冊會芭計師應當就這些癌信息的準確性和熬完整性獲取審計百證據(jù)襖C.如果從不同邦來源獲取的審計佰證據(jù)或獲取的不愛同性質的審計證暗據(jù)不一致，表明懊某項審計證據(jù)不盎可靠，注冊會計奧師應當追加必要熬的審計程序翱D.注冊會計師矮可癌以考慮獲取審計扳證據(jù)的成本與所捌獲取信息的有用頒性之間的關系，俺因此可以減少某哀些不可替代的審巴計程序【答案】D案【解析】在選項八D中，注冊會計搬師不應以獲取審安計證據(jù)的困難和靶成本為由減少不俺可替代的審計程凹序。埃【例題13伴哎單選題】下列關藹于艾審計程序捌的說法中，不正拔確的是(