哈佛商學(xué)多媒體網(wǎng)絡(luò)課程《哈佛管理導(dǎo)師》預(yù)算編制

1、背哈佛商學(xué)多媒體壩網(wǎng)絡(luò)課程澳哈佛管理導(dǎo)師頒 百M(fèi)BA/EMB叭A學(xué)員，企業(yè)管絆理人員必修課，矮是迅速掌握商務(wù)啊技能及商務(wù)語言愛的有力工具，有吧效罷幫助您迅速有效八地提升管理能力藹；百該課程由哈佛商伴學(xué)院的資深教授拌和管理領(lǐng)域公認(rèn)隘的專家結(jié)合自己俺多年的教學(xué)和實(shí)佰踐經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)設(shè)計(jì)盎而成的。巴哈佛管理導(dǎo)師疤 涵括20多個把主題，與經(jīng)理人芭每天的管理挑戰(zhàn)捌和日常職責(zé)密切扒相關(guān)，哈佛管理矮導(dǎo)師已經(jīng)成為經(jīng)挨理人必不可少的暗學(xué)習(xí)資源！ 昂哈佛管理導(dǎo)師按邦Harvard稗 Manage案Mentor 吧PLUS 擺預(yù)算編制 整敗個主題艾主題摘要半 版本主題將幫助您絆：哎了解什么是預(yù)算俺，以及預(yù)算編制礙過程的原

2、理絆編制不同類型的拔預(yù)算熬建立“假設(shè)”場俺景懊監(jiān)督和評估預(yù)算爸績效般主題列表拜 凹主題概述扮 柏如果是您，您會吧怎么做？奧主題列表皚主題摘要暗導(dǎo)師簡介哎主題使用說明笆核心概念辦 暗什么是預(yù)算編制愛？岸預(yù)算編制流程盎預(yù)算類型翱預(yù)算編制方法擺費(fèi)用分類叭編制運(yùn)營預(yù)算 昂 目標(biāo)、假設(shè)八和收入傲編制運(yùn)營預(yù)算 案 銷售成本、瓣SG&A 和運(yùn)捌營收入笆資本預(yù)算和資本隘預(yù)算編制般“假設(shè)”場景/扒敏感度分析澳把預(yù)算與平衡計(jì)靶分卡聯(lián)系起來拜關(guān)鍵術(shù)語擺步驟擺 芭編制運(yùn)營預(yù)算的敗步驟岸編制現(xiàn)金預(yù)算的按步驟哎技巧阿 俺團(tuán)隊(duì)預(yù)算的協(xié)商拌技巧礙設(shè)立假設(shè)的技巧岸練習(xí)鞍 斑說明敗工具澳 翱年度預(yù)算編制與安預(yù)算追蹤工作表敗預(yù)算編

3、制檢查表柏現(xiàn)金預(yù)算工作表埃自測熬 澳說明柏學(xué)習(xí)更多內(nèi)容笆 巴在線文章吧文章安著作俺導(dǎo)師簡介哀 敖V.G. 納拉按亞南 (V.G襖. Naray耙anan)笆 般V.G.納拉亞阿南是 Harv八ard Bus拌iness S辦chool 工襖商管理專業(yè)的教懊授，負(fù)責(zé)為 M叭.B.A. 和啊博士生講授財(cái)務(wù)扳和會計(jì)學(xué)方面的澳基礎(chǔ)和高級課程氨。他認(rèn)為，為了礙很好地為組織服半務(wù)，預(yù)算不應(yīng)局八限于控制的目的俺。他還是多家企板業(yè)的咨詢顧問，唉對管理會計(jì)有特鞍別濃厚的興趣。搬納拉亞南在各種斑會計(jì)學(xué)刊物上發(fā)哎表過文章，并為拔滿足學(xué)校教學(xué)需爸要發(fā)表過多篇案芭例分析。他畢業(yè)案于斯坦福大學(xué)，笆獲得該校的統(tǒng)計(jì)捌學(xué)碩士、

4、經(jīng)濟(jì)學(xué)翱碩士和商學(xué)博士哎學(xué)位。他善于把阿深奧的概念講解骯得通俗易懂，本斑預(yù)算編制主題就芭充分體現(xiàn)了其深熬入淺出的闡述能擺力，極具實(shí)用性愛。懊如果是您，您會霸怎么做？瓣 挨美波在波士頓市版中心經(jīng)營一家小挨面館。這里位置鞍極佳，飯菜可口板，再加上口碑很跋好，面館總是顧案客盈門。美波聽懊說隔壁的房屋要鞍出租，而她也正半準(zhǔn)備擴(kuò)大生意。叭于是，她到銀行愛去申請貸款，除氨了需要遞交一份班商業(yè)計(jì)劃書外，擺信貸員還要求她隘提供未來一年的吧預(yù)算。美波大吃埃一驚，她過去都哎是計(jì)劃當(dāng)月的現(xiàn)暗金流量，預(yù)測未背來一年中會發(fā)生佰什么事情似乎是霸不可能的。如果昂是您，您會怎么懊做？巴這時(shí)您會怎么做盎？矮 哎編制預(yù)算的第一耙

5、步是建立對于未傲來狀況的一系列扳假設(shè)。美波可能靶會提出這樣的問襖題：下一年面館斑的營業(yè)額會增加隘嗎？如果會，將壩會增加多少？美拜波要做的第二步扳是根據(jù)過去的營骯業(yè)狀況和對未來奧的期望計(jì)算出預(yù)礙期的收入和支出拌。一旦她計(jì)算出辦了這些數(shù)字，就斑可以確定具體的拔運(yùn)營收入了。如八果美波對這些數(shù)耙字感到滿意，預(yù)敗算就可以完成了愛。但是如果她想板要獲得更高的運(yùn)氨營收入，則需要疤重新進(jìn)行假設(shè)并艾修改預(yù)算。傲在本主題中，您敖將學(xué)習(xí)如何識別辦和編制能夠最有八效地幫助您達(dá)到澳目標(biāo)的預(yù)算，以壩及如何利用溝通板技巧來編制切實(shí)絆可行的、精確的辦預(yù)算，以使組織版沿著正軌發(fā)展。叭了解了本主題中瓣闡述的各種觀點(diǎn)頒后，請點(diǎn)擊“

6、練柏習(xí)”，參與互動稗場景練習(xí)、做出岸決策并獲得針對按您所做選擇的即拔時(shí)反饋。 襖主題使用說明捌 澳主題架構(gòu)懊 半“預(yù)算編制”主傲題分成下列幾個癌部分。屏幕頂部安顯示了進(jìn)入各部版分的鏈接。 主題概述 點(diǎn)擊“主題概述”可查看對這一主題的介紹。首先瀏覽“如果是您，您會怎么做？”中的虛擬場景，然后查看“這時(shí)您會怎么做？”中的回答?！爸黝}列表”提供了“站點(diǎn)地圖”，其中包含指向本主題中所有要素的鏈接。 核心概念 點(diǎn)擊“核心概念”，詳細(xì)了解這一主題的主要思想。進(jìn)一步了解什么是預(yù)算編制、預(yù)算類型、預(yù)算編制的流程以及有關(guān)預(yù)算流程的一些重要問題。步驟 點(diǎn)擊“步驟”，了解預(yù)算編制模型。技巧 點(diǎn)擊“技巧”，了解如何處

7、理預(yù)算編制過程中的若干難題。練習(xí) 點(diǎn)擊“練習(xí)”，可參與互動場景練習(xí)，在其中扮演管理者的角色、做出決策并獲得針對您所做選擇的即時(shí)反饋。工具 點(diǎn)擊“工具”，獲得有助于編制預(yù)算的表格和工作表。自測 點(diǎn)擊“自測”，對已經(jīng)學(xué)過的內(nèi)容進(jìn)行檢測。您將會獲得針對您所做選擇的即時(shí)反饋。摘要頁面列出了參考資料的鏈接。學(xué)習(xí)更多內(nèi)容 點(diǎn)擊“學(xué)習(xí)更多內(nèi)容”，可閱讀兩篇與本主題相關(guān)的文章。同時(shí)，您將看到其他文章和資料的列表，并附有簡要的介紹。礙主題導(dǎo)航疤 皚點(diǎn)擊屏幕頂部和哀左側(cè)的鏈接，可班瀏覽本主題中的岸內(nèi)容。點(diǎn)擊屏幕翱頂部的鏈接，您隘將看到屏幕左側(cè)癌的鏈接有相應(yīng)變俺化。按以下步驟斑，可循序漸進(jìn)瀏擺覽本主題的全部疤內(nèi)容：

8、敖從左到右點(diǎn)擊頂八部的鏈接，訪問霸本主題的各個部絆分。 擺從上到下點(diǎn)擊左背側(cè)的鏈接，查看拌各部分中的內(nèi)容頒。 案在“練習(xí)”部分爸中，點(diǎn)擊“下一哎頁”可繼續(xù)場景熬練習(xí)。在需要選矮擇答案時(shí)，請選耙擇一個選項(xiàng)，并俺閱讀相應(yīng)反饋。半然后再嘗試其他奧選項(xiàng)，以了解更俺多信息。再次點(diǎn)澳擊“下一頁”繼按續(xù)。 礙在“工具”部分岸中，點(diǎn)擊圖標(biāo)可笆打開相應(yīng)工具。耙您可以將工具打愛印出來以便脫機(jī)安使用?；蛘撸阂部梢栽诰€填寫凹工具，并將其保熬存到您的硬盤。伴 拌最后，參加“自稗測”中的測驗(yàn)，奧并閱讀“學(xué)習(xí)更翱多內(nèi)容”中的“昂在線文章”，至疤此完成整個主題白的學(xué)習(xí)。 鞍什么是預(yù)算編制敖？吧 啊預(yù)算 是組織的頒財(cái)務(wù)藍(lán)圖

9、或行動骯計(jì)劃。它將戰(zhàn)略骯計(jì)劃轉(zhuǎn)換為量化百的數(shù)字，來表示骯特定時(shí)期的各項(xiàng)氨開支和預(yù)期的收傲益。氨預(yù)算編制是指編啊制和調(diào)整預(yù)算的挨過程。預(yù)算編制捌包括以下工作：骯預(yù)測未來經(jīng)營成靶果，如銷售額、隘銷售收入、資本斑投資以及各項(xiàng)支矮出。岸調(diào)整預(yù)測，使之白與組織目標(biāo)和財(cái)矮務(wù)限制保持協(xié)調(diào)安。芭贏得組織對預(yù)算捌提案的支持。白管理后續(xù)的業(yè)務(wù)敗工作以達(dá)成預(yù)算哀成果。扮如果您需要自負(fù)捌盈虧，則您所在白營業(yè)部門的經(jīng)營頒成果是否達(dá)到預(yù)俺算要求將成為評頒估您個人工作績班效的關(guān)鍵因素，疤并有可能影響到皚您的薪酬。搬因此，只有了解氨了預(yù)算編制的基笆本要素和流程，奧才能編制出切實(shí)捌可行的預(yù)算，并礙以此作為今后績俺效考核的基準(zhǔn)。

10、挨另外，如果您善耙于在自己的組織骯中“推銷預(yù)算方伴案”，并能在預(yù)啊算編制過程中有耙效地協(xié)調(diào)各方，哎您的預(yù)算申請就柏更容易被批準(zhǔn)。爸預(yù)算編制流程芭 耙預(yù)算編制流程包鞍括建立目標(biāo)、評案估實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的不氨同方法，以及選耙擇能滿足企業(yè)最辦重要需求的各種俺途徑。同時(shí)，您敗還需要評估這些瓣目標(biāo)對財(cái)務(wù)的影瓣響，并制定合適爸的戰(zhàn)略，然后融翱入預(yù)算之中。啊設(shè)定目標(biāo)。傲有些公司會給整傲個企業(yè)制定一些奧寬泛的目標(biāo)，例阿如“下一年度凈柏利潤增長 10翱%”。然后，各爸個部門要把這些扳指令轉(zhuǎn)變成和他辦們特定的活動相辦關(guān)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。八例如，銷售部會阿將增加收入定為捌目標(biāo)，而采購部疤則會尋找降低成翱本的方法。背組織目標(biāo)并不總

11、凹是等同于財(cái)務(wù)目拔標(biāo)。一些非財(cái)務(wù)暗目標(biāo)的例子包括岸：改善質(zhì)量、縮瓣短進(jìn)入市場的時(shí)俺間，或者對客戶奧做出更積極的回霸應(yīng)。不過，各個熬部門用來達(dá)成目安標(biāo)的各項(xiàng)戰(zhàn)略都氨將在他們的預(yù)算爸中得到體現(xiàn)。除疤此以外，每個部捌門或業(yè)務(wù)單位可拌能都有自身的績罷效目標(biāo)，比如改笆善工作流程，或礙提高員工的技能搬水平。 按評估并做出選擇氨。辦為了達(dá)到特定的壩目標(biāo)，我們可以敖采用各種各樣的爸戰(zhàn)術(shù)。例如，為骯了增加銷售額，笆公司可以改變售吧價(jià)、增加廣告投胺入、擴(kuò)大銷售隊(duì)案伍，或者利用新礙的分銷渠道。您捌需要判斷對于自稗身所處的特定情岸況而言，哪些戰(zhàn)擺術(shù)可能會最有效耙，并且能夠得到拜組織上下的一致辦支持。 搬確定預(yù)算的影響

12、啊。擺選定戰(zhàn)略目標(biāo)和吧戰(zhàn)術(shù)，從而做出半關(guān)于未來成本和藹收入的假設(shè)。下叭表舉例說明了目爸標(biāo)、選擇以及對暗預(yù)算的影響。目標(biāo) 選擇 對預(yù)算的影響 成為最值得信賴的互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)供應(yīng)商保持尖端的設(shè)備需要資本投資培養(yǎng)在本領(lǐng)域技術(shù)最過硬的維修團(tuán)隊(duì)更高的人工和培訓(xùn)成本提供最及時(shí)的客戶服務(wù)增加在客戶支持上的支出使收入增加 10%提高售價(jià)銷售額降低，毛利率提高加強(qiáng)營銷陣勢銷售額增加，營銷成本和生產(chǎn)成本升高發(fā)展合作伙伴關(guān)系收入增加，生產(chǎn)成本和銷售成本升高案協(xié)調(diào)各部門的預(yù)芭算。班把各部門的預(yù)算啊綜合起來形成一氨個總預(yù)算，從中哀可以看出組織的吧總體財(cái)務(wù)目標(biāo)和頒戰(zhàn)略目標(biāo)。稗要達(dá)到這個目標(biāo)敖，交流是非常重隘要的。高層管理霸者

13、需要把公司的扒戰(zhàn)略目標(biāo)傳達(dá)給盎公司各層人員，白并且公司內(nèi)部的板不同團(tuán)隊(duì)也需要敖相互交流。翱例如，有家公司柏的戰(zhàn)略目標(biāo)是下叭個財(cái)政年度收入唉增長 10%。半公司計(jì)劃實(shí)現(xiàn)這耙個目標(biāo)的方法之霸一是開發(fā)新的市稗場。開發(fā)新市場疤會影響到很多部安門，尤其是市場爸部、銷售部、產(chǎn)霸品開發(fā)部、研發(fā)芭部，等等。所有昂這些部門需要緊艾密合作，協(xié)調(diào)各愛自的預(yù)算，以確安保公司的目標(biāo)得唉以實(shí)現(xiàn)。哎各部門的目標(biāo)可阿能會相互沖突而啊需要協(xié)商，或者吧，各部門對如何懊實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能會懊存在不同的看法暗。例如，一個經(jīng)百理可能認(rèn)為整年昂的銷售增長會比唉較平均，而另一靶個經(jīng)理則認(rèn)為增百長會主要集中在把年末。半預(yù)算編制一般會叭是一個需不斷

14、反昂復(fù)的過程，在這伴個過程中，不同搬的團(tuán)隊(duì)先準(zhǔn)備各啊自的初步預(yù)算，安然后聚到一起找敖出并解決相互之笆間的分歧。 罷預(yù)算期間的績效扳監(jiān)控背 愛比對實(shí)際結(jié)果與斑預(yù)算結(jié)果，有助爸您確定是否需要辦對預(yù)算進(jìn)行修正辦。實(shí)際結(jié)果與預(yù)笆算結(jié)果之間的差擺異稱為預(yù)算差異擺。當(dāng)實(shí)際結(jié)果比熬預(yù)期結(jié)果好時(shí)，艾差異是有利的；壩而當(dāng)實(shí)際結(jié)果比矮預(yù)期結(jié)果差時(shí)，擺差異則是不利的瓣。出現(xiàn)不利的差鞍異時(shí)，您就需要稗采取修正行動，白以便日后的結(jié)果奧與預(yù)算更加接近搬。如果您無法更愛改某個具體的收襖支款項(xiàng)，那么您岸可以采取行動改般變其他預(yù)算分項(xiàng)板，以此來平衡該靶收支款項(xiàng)。叭有時(shí)預(yù)算差異只斑是假相，例如，挨如果公司的會計(jì)罷軟件自動將原本唉

15、一年一次的分項(xiàng)霸支出鋪散到了十愛二個月中，那么頒在某些月份您將稗得到有利差異，盎在另一些月份則矮得到不利差異。昂下表顯示了導(dǎo)致瓣預(yù)算差異產(chǎn)生的奧一些原因和應(yīng)對阿方法。差異 可能原因 彌補(bǔ)行動 生產(chǎn)成本增加產(chǎn)量增加如果產(chǎn)量增加是由于銷量的增加引起的，那就不需要采取任何彌補(bǔ)行動原材料和勞動力價(jià)格的增長增加銷售價(jià)格，減少其他開支時(shí)間點(diǎn)的差異導(dǎo)致虛假的預(yù)算差異不需采取彌補(bǔ)行動拔另請參見 Ha霸rvard M啊anageMe罷ntor財(cái)務(wù)拜精要主題中的扳“追蹤績效”。哀評估績效敖 皚預(yù)算能為評估管哎理績效提供最基隘本的工具。評估壩者通過將一段時(shí)柏期內(nèi)的實(shí)際結(jié)果骯與預(yù)算進(jìn)行比較暗，便可以對管理巴者在實(shí)現(xiàn)其

16、所在皚部門的戰(zhàn)略目標(biāo)霸方面的總體成就敖做出判斷。艾由于單個管理者凹無法控制的一些爸原因，例如經(jīng)濟(jì)暗周期內(nèi)的總體衰矮退或者原材料價(jià)藹格出人意料的飚笆升，實(shí)際的結(jié)果巴可能與預(yù)算結(jié)果埃不一致，因此績扳效評估應(yīng)采用恰暗當(dāng)?shù)暮饬恐笜?biāo)。班以下列舉了衡量半績效的一些財(cái)務(wù)矮指標(biāo)：稗毛利率能衡量扣靶除直接生產(chǎn)成本矮后的利潤，但它罷未扣除其他和生案產(chǎn)沒有具體聯(lián)系鞍的成本，比如市白場營銷、管理和傲利息的支出等。班SG&A（銷售哀、一般及管理成唉本）占銷售額的鞍百分比能衡量一奧個組織在成本控暗制上的有效性。絆員工人均創(chuàng)收 骯能衡量一個組織艾與同行業(yè)中其他盎公司相比而言的敖運(yùn)營效率。扮另請參見 Ha艾rvard M鞍a

17、nageMe斑ntor財(cái)務(wù)扒精要主題中的罷“衡量財(cái)務(wù)健康昂”。骯預(yù)算類型笆 笆根據(jù)用途的不同氨，預(yù)算分可為多佰種類型，主要包爸括：凹運(yùn)營預(yù)算反映的吧是日常支出和折把舊（資本支出的頒流動部分）。預(yù)拜算周期通常為一礙年。熬資本預(yù)算粗略規(guī)把劃廠房、設(shè)備和巴產(chǎn)品開發(fā)的投資扒支出。資本預(yù)算叭的周期可能為 伴3 年、5 年吧或 10 年。案現(xiàn)金預(yù)算根據(jù)運(yùn)把營預(yù)算和資本預(yù)稗算所提供的信息艾，對預(yù)測期內(nèi)組背織預(yù)計(jì)擁有的現(xiàn)扮金余額做出規(guī)劃伴。現(xiàn)金預(yù)算由財(cái)矮務(wù)部門負(fù)責(zé)編制把，以確保公司擁礙有足夠的流動資扳產(chǎn)（現(xiàn)金和貸款鞍）用于預(yù)計(jì)的現(xiàn)盎金支出。拌另請參見編制現(xiàn)昂金預(yù)算的步驟和?，F(xiàn)金預(yù)算工作表芭。隘大多數(shù)情況下，扳

18、部門經(jīng)理將負(fù)責(zé)哎為本部門編制運(yùn)斑營預(yù)算和資本預(yù)班算。也可以為單扳個項(xiàng)目、各個地佰方，或大宗分項(xiàng)辦支出（如廣告支昂出）編制運(yùn)營和伴資金子預(yù)算。這爸些詳細(xì)的規(guī)劃有氨助您更明確地跟笆蹤整個部門的收皚支情況。耙下圖描述了各部八門運(yùn)營預(yù)算和資敖本預(yù)算是如何協(xié)熬作完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)八預(yù)算（包括現(xiàn)金盎預(yù)算、預(yù)算資產(chǎn)襖負(fù)債表和預(yù)算現(xiàn)氨金流量表）的。頒所有這些預(yù)算合白并成為總預(yù)算，扳是組織內(nèi)某一特隘定時(shí)期財(cái)務(wù)預(yù)測伴的匯總。笆各部門預(yù)算協(xié)作擺完成總預(yù)算瓣 佰預(yù)算編制方法鞍 襖許多公司都采用吧“傳統(tǒng)”預(yù)算，愛即預(yù)算周期為一敖年，而且所作的百預(yù)測在整個預(yù)算八周期中保持不變白。各公司之所以襖采用傳統(tǒng)預(yù)算，挨是因?yàn)槠湟子趨R襖集

19、并方便協(xié)調(diào)各氨部門之間的預(yù)算骯假設(shè)。哎但是，很多人認(rèn)靶為傳統(tǒng)預(yù)算已不骯再能滿足現(xiàn)代組阿織的需要了，傳埃統(tǒng)預(yù)算遭到了越白來越多人的抨擊熬。這些批評者抱骯怨傳統(tǒng)預(yù)算的周扳期劃分不合理（背不是太長就是太敗短）；所采用評扮估標(biāo)準(zhǔn)不恰當(dāng)；襖而且不是過于簡瓣化（或者過于復(fù)芭雜），就是過于礙死板（不能隨著百商業(yè)環(huán)境的變化背而調(diào)整），或者辦過于政治化（對斑管理者的激勵方癌法容易對其產(chǎn)生挨誤導(dǎo)）。俺因此，有些組織般綜合運(yùn)用多種備艾選方法編制預(yù)算艾，以滿足自身的矮需要。下表列出稗了“傳統(tǒng)”預(yù)算版的各個要素以及稗各公司可能使用耙的一些預(yù)算編制佰備選方法。預(yù)算參數(shù) 方法 描述 預(yù)算周期固定預(yù)算 （傳統(tǒng)）預(yù)算周期為一段

20、指定的時(shí)期，通常與公司的財(cái)政年度重合。滾動預(yù)算 預(yù)算持續(xù)更新，時(shí)間框架保持固定，但預(yù)算實(shí)際覆蓋的時(shí)段不斷變動。例如：每過一個月，一份為期一年的滾動預(yù)算都要延展一個月，這樣就使預(yù)算期始終保持為一年。預(yù)測值靜態(tài)預(yù)算 （傳統(tǒng)）對某一特定時(shí)段做出預(yù)測，并且該預(yù)測在整個預(yù)算期內(nèi)保持不變。彈性預(yù)算 在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)預(yù)先計(jì)算出的預(yù)算產(chǎn)量和收入與實(shí)際數(shù)字間的差異，對預(yù)算收入和成本進(jìn)行調(diào)整。預(yù)測過程增量預(yù)算 （傳統(tǒng)）根據(jù)上期預(yù)算、上期實(shí)際結(jié)果以及對未來的預(yù)期來確定下期預(yù)算。零基預(yù)算 一切預(yù)算編制過程從頭開始，如同第一次編制預(yù)算一樣。設(shè)定目標(biāo)自上而下式 （傳統(tǒng)）高級管理層設(shè)定預(yù)算目標(biāo)，如運(yùn)營收入及利潤，并強(qiáng)制組織內(nèi)

21、其他部門執(zhí)行這些目標(biāo)。參與式 所有負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算目標(biāo)的人都參與目標(biāo)的設(shè)定。啊盡管這些備選方瓣法更加準(zhǔn)確而且爸功能更加強(qiáng)大，佰但有時(shí)候可能會按耗費(fèi)大量的時(shí)間盎，使得管理者無矮暇顧及其他緊要搬工作。拌介山 (Kai搬zen) 預(yù)算佰法敖 罷如果貴公司采用巴的是介山預(yù)算法稗，在預(yù)算中就會骯不斷加強(qiáng)對降低阿成本的要求，促半使部門在預(yù)算期藹內(nèi)不斷努力降低愛成本。介山預(yù)算愛法的優(yōu)點(diǎn)是在預(yù)敖算編制過程中持背續(xù)向管理者施加班壓力促使其有效氨降低成本。介山礙預(yù)算法的缺點(diǎn)是盎難以堅(jiān)持，因?yàn)榘㈩A(yù)計(jì)成本降低的礙幅度會隨時(shí)間的翱推移越來越小，拔在“較容易”的哎改進(jìn)完成之后，壩再進(jìn)一步改善就骯會越來越難。叭另請參見在線文頒

22、章：打破預(yù)算瓣桎梏。壩費(fèi)用分類哎 俺編制預(yù)算的過程頒中，您需要區(qū)分半固定成本和可變阿成本。另外，已皚分?jǐn)偝杀疽矐?yīng)當(dāng)啊納入預(yù)算。骯固定成本般 邦固定成本是不管敗產(chǎn)量和銷量有多氨大，都保持不變搬的成本。固定成艾本包括：藹租金哀電氣和電話等基叭礎(chǔ)服務(wù)費(fèi)用把設(shè)備租賃盎折舊凹保險(xiǎn)版利息支付拔管理成本吧營銷與廣告費(fèi)用盎間接人工成本，哎如帶薪的監(jiān)督人班員?？勺兂杀緤W 唉可變成本是隨業(yè)氨務(wù)活動改變而發(fā)柏生變化的成本。霸可變成本可包括盎：昂原材料笆直接人工成本啊包裝按使用折舊暗生產(chǎn)用電力與燃矮氣半運(yùn)輸敗銷售人員傭金笆所得稅叭預(yù)算期內(nèi)可變成氨本的估測取決于懊生產(chǎn)預(yù)測。表面把上，有些成本像辦是固定成本。然胺而事實(shí)上

23、，它們叭是長期可變成本哎。例如，如果產(chǎn)隘量或銷量以足夠艾大的份額增長，吧公司就可能需要昂租賃額外的設(shè)備跋，租用更大的倉唉儲場地，或者使霸用額外的管理服盎務(wù)。意識到這些岸限制后，您將對佰擴(kuò)大產(chǎn)能有所準(zhǔn)案備，并能將這些阿開支納入您的預(yù)頒算申請。澳已分?jǐn)偝杀玖T 捌運(yùn)營預(yù)算可包括艾已分?jǐn)偝杀荆窗榕c整個公司的運(yùn)白營相關(guān)、但不與翱某項(xiàng)產(chǎn)品或某個唉部門綁定的成本岸。已分?jǐn)偝杀咀畎局饕耐ǔＪ侨瞻Сｉ_支。通常情唉況下，已分?jǐn)偝审a本包括公司總部叭所在寫字樓的辦扒公室租金以及與百公司管理相關(guān)的敖薪金和費(fèi)用。各靶個公司對如何把襖這些成本分?jǐn)偟桨几鱾€部門有著不半同的做法。有些暗公司可能會將日藹常開支分?jǐn)側(cè)肽嘲膫€特定

24、部門（例懊如創(chuàng)收部門）的矮預(yù)算，而不向其把他部門分?jǐn)?。隘作業(yè)成本核算法辦 (ABC)吧 把貴公司可使用作邦業(yè)成本核算法（案Activit氨y-based伴 Costin哎g，ABC）進(jìn)靶行成本分?jǐn)?。作俺業(yè)成本核算法使般公司能夠更準(zhǔn)確凹地確定與創(chuàng)收相八關(guān)的日常開支。壩作業(yè)成本核算法稗不是以銷售收入啊或產(chǎn)量等宏觀指盎標(biāo)為基礎(chǔ)將日常搬開支分?jǐn)偟疆a(chǎn)品疤，而是從資源成藹本開始，將這些絆成本分?jǐn)偟阶鳂I(yè)壩活動，然后將作搬業(yè)成本分?jǐn)偟疆a(chǎn)八品。作業(yè)活動可版以廣義地定義（扳如采購管理），把也可以狹義地定白義（例如產(chǎn)品研拔發(fā)的采購管理）鞍。使用作業(yè)成本阿核算系統(tǒng)要求管八理者始終詳細(xì)了叭解其在具體活動霸上投入的時(shí)間。

25、柏作業(yè)預(yù)算法 (拜ABB)案 柏一個組織如果采艾用作業(yè)成本核算癌法將日常開支和八其他成本分?jǐn)偨o愛各部門，那么可叭能同時(shí)也會采用矮作業(yè)預(yù)算法（A昂ctivity熬-based 拔Budgeti傲ng，ABB）奧。作業(yè)預(yù)算法首芭先預(yù)測每件產(chǎn)品扳的計(jì)劃銷量。然氨后使用來自作業(yè)俺成本核算法的歷柏史數(shù)據(jù)估測完成搬上述產(chǎn)量所需的伴作業(yè)活動、支持笆這些作業(yè)活動所盎需的資源，以及哎這些資源的成本扮。岸作業(yè)預(yù)算法首要版的好處在于，它吧能使成本與作業(yè)瓣活動之間的聯(lián)系拌更明確，使規(guī)劃笆過程更精確，使襖預(yù)算修正更有效拜。據(jù)使用這種方吧法的公司反映，跋它具有以下好處斑：扒確立更切實(shí)際的安預(yù)算搬更準(zhǔn)確地確認(rèn)資捌源需求絆將

26、成本更好與產(chǎn)皚出相聯(lián)系案更精確地使員工瓣負(fù)責(zé)分?jǐn)偝杀景龠@種方法的缺點(diǎn)骯是成本高、建立挨過程很復(fù)雜。所襖以，只推出很少瓣的產(chǎn)品或服務(wù)的疤小公司可能沒有敖必要費(fèi)這個勁。佰另外，整個組織跋都需要采用這種安方法，并使之深藹深扎根；單個部癌門不會決定建立般自身的作業(yè)成本邦核算和作業(yè)預(yù)算般系統(tǒng)。但是，如凹果情況適宜，使霸用基于作業(yè)的方隘法對某個組織的稗經(jīng)濟(jì)動態(tài)進(jìn)行了啊解，這將產(chǎn)生長艾期的收效。啊另請參見在線文班章：“Inte靶g(shù)rating氨 Shareh傲older V昂alue an般d Activ版ity-Bas凹ed Cost矮ing wit八h the B半alanced拌 Scorec案ard

27、”。板編制運(yùn)營預(yù)算 傲 目標(biāo)、假設(shè)阿和收入柏 巴界定目標(biāo)傲 耙一些目標(biāo)是由高伴層管理者設(shè)定的白，另外一些則由版各個部門確定。瓣這些目標(biāo)將不僅矮反映整個公司的扒戰(zhàn)略重點(diǎn)，也反白映各個部門的戰(zhàn)罷術(shù)目標(biāo)。在界定翱所在部門的戰(zhàn)術(shù)扳目標(biāo)時(shí)，您可能哎會遇到以下問題疤：癌哪些技術(shù)變革正般在影響整個行業(yè)跋？壩如何改進(jìn)當(dāng)前各扳流程？矮應(yīng)當(dāng)采取哪些長辦期的舉措，使公啊司在未來的競爭吧處于有利位置？白設(shè)立假設(shè)笆 唉所有的預(yù)算編制按都要求對未來做愛出假設(shè)。在許多佰公司，高層管理壩者會傳達(dá)適用于八整個公司的各項(xiàng)吧主要假設(shè)，例如八員工薪水上調(diào) 霸5%，或者銷量佰上升 10%。稗還有一些假設(shè)是把具體針對各個部伴門的。稗在做

28、假設(shè)時(shí)，管隘理者會使用多種靶數(shù)據(jù)和方法，包礙括歷史趨勢、采安購調(diào)研及產(chǎn)業(yè)預(yù)邦測。同時(shí)，管理胺者之間會就客戶擺反應(yīng)、供應(yīng)商表澳現(xiàn)及金融市場波伴動等問題交流彼佰此的預(yù)期。確保頒對您的所有假設(shè)澳進(jìn)行備案并記錄版所用信息的來源巴。靶另請參見設(shè)立假襖設(shè)的技巧和預(yù)算凹編制檢查表。艾預(yù)測銷售額及銷八售收入傲 靶一個特定時(shí)期的奧銷售額預(yù)測須根扮據(jù)產(chǎn)品或產(chǎn)品類胺別而定。如果您礙正在預(yù)測產(chǎn)品銷敖售額，請考慮根翱據(jù)當(dāng)前的銷售趨捌勢進(jìn)行預(yù)測是否佰合適。除這些產(chǎn)拌品的整體需求趨挨勢外，還需要考芭慮以下因素：岸貴公司產(chǎn)品銷售埃額的增長歷史艾已經(jīng)或者可能進(jìn)唉入市場的同類競拜爭產(chǎn)品安是否存在可替代氨產(chǎn)品辦購買者對價(jià)格的唉敏感

29、度壩回頭客的比例巴銷售和促銷活動壩的計(jì)劃變動背如果將歷史銷售拔數(shù)據(jù)作為預(yù)測的哀基礎(chǔ)，請確定該笆使用年度銷售額岸還是預(yù)期運(yùn)營額藹。預(yù)期運(yùn)營額是八從當(dāng)前財(cái)務(wù)結(jié)果般推算出的未來特皚定時(shí)段的銷售額瓣。例如，如果 柏12 月份的銷敗售額是 75,矮000 美元，俺則年度預(yù)期運(yùn)營隘額（75,00佰0 美元乘以 凹12 個月）為哎 900,00跋0 美元。襖年度數(shù)據(jù)最適合按預(yù)測一次性交易岸產(chǎn)品的銷售額，阿但如果是預(yù)測按伴長期合同所提供巴服務(wù)或者新推出疤產(chǎn)品的銷售收入斑，用預(yù)期運(yùn)營額皚會更好。扮在下面這個例子罷中，這家公司既敗銷售產(chǎn)品，又按哎照長期合同按月絆提供服務(wù)。表 把1 根據(jù)第 1挨 年的預(yù)期運(yùn)營傲額預(yù)

30、測了第 2礙 年的銷售額。凹表 2 在第 襖1 年的總銷售扳額基礎(chǔ)上假設(shè)增隘長 10% 后芭，預(yù)測了第 2鞍 年的銷售額。愛表 1癌 埃根據(jù)預(yù)期運(yùn)營額八預(yù)測產(chǎn)品和合同伴服務(wù)銷售額第 1 年 12 月份銷售額 根據(jù)第 1 年 12 月份預(yù)期運(yùn)營額預(yù)測的第 2 年銷售總額 產(chǎn)品銷售額 $75,000 $900,000 按月提供的合同服務(wù)銷售額： 客戶 A（第 1 年 1 月份新增）客戶 B（第 1 年 4 月份新增）客戶 C（第 1 年 10 月份新增）客戶 D（第 1 年 12 月份新增）$4,000$4,000$6,000$9,000$48,000$48,000$72,000$108,000合

31、同服務(wù)銷售額小計(jì)： $23,000 $276,000 總收入：$98,000 $1,176,000 白表 2半 拜以第 1 年總疤銷售額的 11壩0% 預(yù)測產(chǎn)品翱和合同服務(wù)銷售邦額第 1 年總銷售額 以第 1 年總銷售額的 110% 預(yù)測的第 2 年銷售總額 產(chǎn)品銷售額 $878,000 $965,800 按月提供的合同服務(wù)銷售額： 客戶 A（第 1 年 1 月份新增）客戶 B（第 1 年 4 月份新增）客戶 C（第 1 年 10 月份新增）客戶 D（第 1 年 12 月份新增）$48,000$36,000$18,000$9,000$52,800$39,600$19,800$9,900合同服務(wù)

32、銷售額小計(jì)： $111,000 $122,100 總收入： $939,000 $1,087,900 靶就產(chǎn)品而言，本捌例子假定銷售額扒在第 1 年當(dāng)頒中是很平均地分辦配的，所以兩種鞍方法之間只存在懊細(xì)微的差別（9岸00,000 佰美元與 965按,800 美元巴）。但是，如果佰產(chǎn)品銷售集中在邦當(dāng)年的幾個月里伴，那么使用預(yù)期擺運(yùn)營額就會很大奧程度上高估或低叭估第 2 年的埃產(chǎn)品銷售收入。藹使用預(yù)期運(yùn)營額拔（276,00般0 美元）會使隘對本例中合同服斑務(wù)銷售額的預(yù)測捌更符合實(shí)際情況叭，這是因?yàn)榈?芭1 年的許多新安合同都是在年末佰簽訂的。根據(jù)年皚度銷售額預(yù)測第敗 2 年的合同芭服務(wù)銷售額，會霸得

33、出一個相當(dāng)保藹守的預(yù)測（12盎2,100 美半元）。哀對該公司而言最唉切實(shí)際的收入預(yù)凹測是 1,24扒1,800 美拌元，下面的例子敖都將使用這個數(shù)霸字。這個數(shù)字是癌根據(jù)第 1 年啊產(chǎn)品銷售額的 唉110% 和第哎 1 年 12扮 月份合同服務(wù)把的預(yù)期運(yùn)營額得伴出的。吧記錄收入預(yù)測鞍 拜歷史數(shù)據(jù)、現(xiàn)有唉的未結(jié)訂單以及胺銷售渠道信息都拜有助于擬定預(yù)算隘期內(nèi)的新分銷計(jì)壩劃。有必要的話爸，做一個月進(jìn)度挨表，明確預(yù)計(jì)全熬年銷售量和銷售霸收入將如何波動安。這樣做有助于柏杜絕過于樂觀的稗預(yù)測。翱因?yàn)殇N售收入取把決于銷量和價(jià)格般，所以在進(jìn)行銷皚售收入預(yù)測的過啊程中您應(yīng)當(dāng)記錄阿對銷量和價(jià)格的昂假設(shè)。注意產(chǎn)能版

34、的限制可能影響疤銷售收入預(yù)算。跋例如，如果預(yù)計(jì)版銷售需求將超出半生產(chǎn)能力，那就扳應(yīng)當(dāng)根據(jù)產(chǎn)能限把制調(diào)整銷售收入跋預(yù)算，而不能以哀實(shí)際的市場需求半為依據(jù)。耙準(zhǔn)備好為您的假扒設(shè)進(jìn)行辯護(hù)，特阿別是如果公司對絆您的評估是以您案實(shí)現(xiàn)預(yù)算收入目熬標(biāo)的情況為依據(jù)艾的。按另請參見編制運(yùn)瓣?duì)I預(yù)算的步驟和版年度預(yù)算編制和敗預(yù)算追蹤工作表瓣。扮編制運(yùn)營預(yù)算 挨 銷售成本、擺SG&A 和運(yùn)骯營收入版 扮編制運(yùn)營預(yù)算時(shí)搬，在界定目標(biāo)、俺設(shè)立假設(shè)并預(yù)測瓣銷售收入后，接昂下來的步驟是估艾測與這些收入相俺關(guān)的成本（銷售擺成本和 SG&扮A），然后計(jì)算搬預(yù)期的運(yùn)營收入傲。半預(yù)測產(chǎn)品銷售成熬本耙 百生產(chǎn)成本包括物埃料成本、人工成

35、爸本、其他直接產(chǎn)癌品成本以及生產(chǎn)邦日常開支，這些靶都將根據(jù)產(chǎn)品數(shù)巴量或服務(wù)時(shí)間（爸對服務(wù)性公司而盎言）來估測?？及氩祛A(yù)期的銷售量唉以及計(jì)劃的庫存哀變動（如果庫存白在預(yù)算期初就已絆用完，則應(yīng)當(dāng)擴(kuò)靶大生產(chǎn)使庫存達(dá)瓣到正常水平，這班樣就會增加直接拜生產(chǎn)成本總額；伴相反，過量的庫耙存會在預(yù)算期內(nèi)斑售出，這樣就需埃降低生產(chǎn)成本預(yù)扳測）。扒在估測分項(xiàng)開支哀時(shí)，注意生產(chǎn)能岸力是否已達(dá)到折搬點(diǎn)；如果是，則白意味著需要增加哀支出。例如，現(xiàn)安在您需要 3 皚名員工來完成每瓣月 10,00熬0 份的訂單任案務(wù)，而您估計(jì)下佰年度銷售量將上罷漲 20% 達(dá)稗到 12,00埃0 份。那么，邦在什么時(shí)候您需俺要增加員工來完

36、拌成額外的生產(chǎn)量霸？伴銷售成本安 艾第 2 年預(yù)算挨 第 1 年實(shí)際 第 2 年預(yù)算 變動率 銷售成本： 直接人工成本$192,325$256,50033.4%日常開支$6,755$7,2007.0%直接物料成本$111,000$119,0007.2%總銷售成本 $310,080 $382,700 23.4% 熬估測 SG&A唉 爸銷售、一般及管百理成本 (SG矮&A) 包括研骯發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、班市場營銷、分銷暗、客服、傭金、暗管理以及日常開壩支等各項(xiàng)費(fèi)用。胺在下面的例子中按，SG&A 預(yù)疤算只包括市場營跋銷和管理費(fèi)用。拜SG&A斑 瓣第 2 年預(yù)算艾 第 1 年實(shí)際 第 2 年預(yù)算 變動率 銷

37、售、一般及管理成本： 銷售人員工資$220,000$21,20032.4%廣告費(fèi)用$45,000$51,00013.3%雜項(xiàng)銷售費(fèi)用$4,200$3,900(7.1%)辦公費(fèi)用$92,000$94,5002.7%總 SG&A $361,200 $440,600 22.0% 百計(jì)算預(yù)期的運(yùn)營翱收入安 斑最后，就能計(jì)算版出預(yù)算損益表了跋。預(yù)期銷售額與藹預(yù)期成本之間的頒差額就是預(yù)期運(yùn)艾營收入。阿運(yùn)營收入百 班第 2 年預(yù)算鞍 第 1 年實(shí)際 第 2 年預(yù)算 變動率 運(yùn)營收入： 總收入 $939,000 $1,241,800 32.2% 銷售成本SG&A總成本： $310,080$361,200$67

38、1,280 $382,700$440,600$823,300 23.4%22.0%22.6% 總運(yùn)營收入 $267,720 $418,500 56.3% 盎一般情況下，需昂要對運(yùn)營預(yù)算最扒初草案進(jìn)行修訂矮，確保預(yù)算結(jié)果絆與各項(xiàng)目標(biāo)及限辦制保持一致。測伴試不同的場景，胺即預(yù)算編制中的罷重復(fù)“假設(shè)”過癌程。某一方面的罷變動將如何影響澳整個預(yù)期結(jié)果？傲加大廣告投入會俺產(chǎn)生什么效果？懊這能在多大程度把上增加銷售量？礙如果出現(xiàn)工人罷敗工怎么辦？我們把如何把這類風(fēng)險(xiǎn)班納入預(yù)算？柏另請參見團(tuán)隊(duì)預(yù)胺算的協(xié)商技巧。隘在“運(yùn)營收入”笆中概述的預(yù)算樣絆例里，第 2 笆年預(yù)期銷售收入吧中合同服務(wù)銷售啊額出現(xiàn)了大幅增唉

39、長。但是，銷售按人員工資和直接瓣人工成本也有相叭應(yīng)的增長，這很熬大程度上是因?yàn)榻O假設(shè)了日常開支捌和直接物料成本笆不因合同服務(wù)銷瓣售額增加而受影懊響，預(yù)期運(yùn)營收罷入才有所增長。笆資本預(yù)算和資本伴預(yù)算編制昂 擺編制資本預(yù)算拜 擺資本預(yù)算是在一辦段時(shí)間內(nèi)對財(cái)產(chǎn)挨、設(shè)備、更新?lián)Q岸代以及其他資本絆資產(chǎn)進(jìn)行投資的皚規(guī)劃。這些支出安不同于普通的日骯常開支，因?yàn)楦霌?jù)公認(rèn)的會計(jì)原皚則，它們可以被笆資產(chǎn)化。在一個頒結(jié)算期內(nèi)，不用柏將所有的費(fèi)用進(jìn)安行記錄，然后從霸收入中減去；資伴產(chǎn)化費(fèi)用會被分壩配到一個數(shù)年的氨預(yù)算期中。每一巴年，資產(chǎn)化費(fèi)用捌部分會被當(dāng)作折靶舊記錄下來。芭如果要求您提交扳一份資本預(yù)算申半請，那么您

40、需要瓣估測與每類投資拜相關(guān)的總支出。奧例如，您可能有背一個計(jì)算機(jī)分項(xiàng)骯、一個辦公設(shè)備把分項(xiàng)和一個辦公啊家具分項(xiàng)。您的奧預(yù)算還應(yīng)該包括襖相關(guān)成本費(fèi)用，胺例如安裝費(fèi)、咨跋詢費(fèi)、審批費(fèi)以板及服務(wù)合同費(fèi)。敖資本預(yù)算可能顯皚示連續(xù)幾年的計(jì)案劃投資情況。下霸例中給出的是某拔部門的一項(xiàng)資本傲預(yù)算。在第 1捌 年，該部門正氨向一個新的計(jì)算八機(jī)系統(tǒng)過渡。預(yù)百算顯示了第 1般 年可能產(chǎn)生的芭過渡成本，并且昂根據(jù)預(yù)期增長預(yù)岸測了后面幾年所辦需的成本。霸資本預(yù)算示例第 1 年 第 2 年 第 3 年 IT 設(shè)備 計(jì)算機(jī)$45,000$15,000$15,000服務(wù)器$120,000$25,000$25,000支持服務(wù)

41、$26,000-$29,000辦公家具和裝飾： 辦公家具$28,000$6,000$6,000創(chuàng)新成本$89,000-搬資本預(yù)算編制捌 拜資本預(yù)算編制是扒一個確定某項(xiàng)投啊資潛在收益的過愛程，從而確認(rèn)該敗投資是否明智，懊并且將其與備選百投資項(xiàng)目進(jìn)行比伴較。如果許多不挨同的部門要通過拌競爭為自己的項(xiàng)氨目贏得資金，您班可能就需要使用岸資本預(yù)算編制的版技巧來證明您項(xiàng)佰目提案的可行性背。胺編制一份現(xiàn)金流拜量估測表，明確耙各項(xiàng)支出、支出安時(shí)間、以及投資骯將產(chǎn)生的成本削敖減或收入增加。頒如果是大宗的投背資，則要考慮幾搬年期間的年度現(xiàn)翱金流。如果某項(xiàng)盎費(fèi)用將被資本化阿，整個這項(xiàng)支出癌將計(jì)入其所在年跋度。同時(shí)，

42、記錄半后面幾年因資本柏化項(xiàng)目折舊而將矮節(jié)省的稅收額。挨用恰當(dāng)?shù)睦视?jì)捌算現(xiàn)金流凈現(xiàn)值爸(NPV)哀凈現(xiàn)值是未來現(xiàn)柏金流的當(dāng)前價(jià)值佰，其計(jì)算方法是疤每項(xiàng)未來現(xiàn)金流敖除以復(fù)合利率，搬然后將所有折后芭的現(xiàn)金流相加。叭您可以制作一個傲電子表格（應(yīng)對邦現(xiàn)金流或利率逐柏年變動的情況）扮，或者使用財(cái)務(wù)柏計(jì)算器軟件（如罷果整個預(yù)算期內(nèi)辦現(xiàn)金流和利率保八持不變）。愛公式如下：巴在全部現(xiàn)金流為按未來現(xiàn)金流時(shí)，擺“n”表示預(yù)期拜能產(chǎn)生現(xiàn)金流的扳年數(shù)，“i”表斑示利率。班一些專家建議用疤公司的資金成本癌作為利率的基礎(chǔ)芭，還有一些專家白則建議使用經(jīng)風(fēng)拔險(xiǎn)調(diào)整的利率，皚因?yàn)樗从沉宋窗雭憩F(xiàn)金流的不確藹定性。般正凈現(xiàn)值表明

43、該俺項(xiàng)投資將給公司澳帶來收益，而負(fù)鞍凈現(xiàn)值表示該投翱資提案會給公司唉帶來損失。佰另請參見 Ha哀rvard M把a(bǔ)nageMe叭ntor財(cái)務(wù)安精要主題中的案“凈現(xiàn)值和內(nèi)部埃收益率”。拜“假設(shè)”場景/鞍敏感度分析胺 佰預(yù)算是根據(jù)關(guān)于霸未來的最佳信息俺和假設(shè)制定出的唉行動計(jì)劃。通過白敏感度分析來驗(yàn)辦證這些假設(shè)和備傲選方案，可以大翱幅度提高預(yù)算在哎規(guī)劃、獲取反饋絆和修正上的價(jià)值暗。藹敏感度分析通過澳在預(yù)算模式中應(yīng)絆用“假設(shè)”場景敖，檢驗(yàn)潛在變化哀對初始數(shù)據(jù)的影唉響。例如，如果熬物料成本上漲 版5%，或者銷售拌額上漲 10%拜，結(jié)果會怎么樣襖？對于一個綜合板了多個部門和/板或業(yè)務(wù)領(lǐng)域預(yù)算懊的總預(yù)算而言

44、，吧敏感度分析所需凹的計(jì)算就會很復(fù)稗雜。不過現(xiàn)在有叭了財(cái)務(wù)規(guī)劃模型鞍的成套軟件，并按已在這類計(jì)算問皚題中廣泛應(yīng)用，佰這為管理者確定皚各種方案的成本哎和益處提供了強(qiáng)啊大的支持。拜使用場景分析軟矮件，您不必再對俺每一個預(yù)算項(xiàng)目埃（例如原材料成皚本或銷售及管理拔成本）做出新的安預(yù)測，就能很快藹看到假設(shè)的變動柏可能產(chǎn)生的影響癌。下面的例子說耙明了如何對一個哀公司實(shí)行敏感度把分析。笆敏感度分析示例假設(shè)場景 銷售量 直接物料成本 運(yùn)營收入 預(yù)算 21,400$214,000$383,950場景 1：產(chǎn)品銷量增加 10%： 23,540$235,000$422,730場景 2：產(chǎn)品銷量降低 5%： 20,3

45、30$203,300$360,900場景 3：物料成本降低 5%： 21,400$203,300$398,700笆另請參見 Ha佰rvard M奧anageMe傲ntor財(cái)務(wù)稗精要主題中的八“敏感度分析”般。啊把預(yù)算與平衡計(jì)笆分卡聯(lián)系起來鞍 捌大部分傳統(tǒng)預(yù)算耙編制法主要關(guān)注壩的是組織的財(cái)務(wù)皚狀況。然而，許壩多衡量財(cái)務(wù)狀況罷的指標(biāo)都是為工拔業(yè)企業(yè)界設(shè)計(jì)的頒，其目的是顯示鞍預(yù)算規(guī)劃在增加稗利潤方面起了多鞍大的作用。半時(shí)代在變，預(yù)算骯規(guī)劃和績效評估笆的方法也在變。八隨著信息技術(shù)和凹全球市場成為現(xiàn)艾代商業(yè)的主要模耙式，以及非贏利礙性組織規(guī)模不斷扳壯大，結(jié)構(gòu)日益稗細(xì)化，各組織除頒了必須重視那些案以數(shù)字形

46、式出現(xiàn)安在資產(chǎn)負(fù)債表中唉的有形資產(chǎn)外，翱還必須重視他們巴的無形資產(chǎn)和知愛識資本。耙通過平衡計(jì)分卡巴，管理者從運(yùn)營傲動因的四個相互跋關(guān)聯(lián)視角出發(fā)，柏來預(yù)測組織的未疤來績效。懊財(cái)務(wù)視角。啊我們使用傳統(tǒng)的敖財(cái)務(wù)績效指標(biāo)的瓣效果如何？股東伴們對我們有什么伴看法？ 扒客戶視角。艾我們的客戶滿意翱度如何？ 翱內(nèi)部視角。絆我們在哪些方面罷表現(xiàn)突出，在哪挨些方面應(yīng)該表現(xiàn)矮突出？ 傲創(chuàng)新和改進(jìn)的視爸角。懊我們怎樣才能在氨未來不斷增加和凹創(chuàng)造價(jià)值？ 八平衡計(jì)分卡使上柏層管理者可以迅凹速而有效地了解哎正在和將要影響昂組織的關(guān)鍵因素般。另外，平衡記壩分卡以戰(zhàn)略任務(wù)巴，而非財(cái)務(wù)控制般為計(jì)劃過程的核柏心。把平衡記分卡通過

47、哎以下幾個方面與埃預(yù)算過程相聯(lián)系半：頒它不僅強(qiáng)調(diào)銷量半和成本，而且強(qiáng)胺調(diào)了新產(chǎn)品開發(fā)艾、顧客投訴或直捌接郵件回復(fù)率等半主要數(shù)字指標(biāo)。骯它平衡了四個視啊角，例如，不會矮因?yàn)殚_發(fā)新產(chǎn)品阿有壓力而忽略了懊需要保證優(yōu)質(zhì)產(chǎn)凹品和客戶滿意。靶它有助于管理者伴將戰(zhàn)略目標(biāo)和使疤命傳達(dá)給組織的板所有干系人。伴管理者建立平衡暗記分卡時(shí)應(yīng)采取凹以下幾個步驟：埃為重要的財(cái)務(wù)績皚效指標(biāo)制定目標(biāo)胺和衡量標(biāo)準(zhǔn)。凹換句話說，就是稗作為財(cái)務(wù)行動計(jì)頒劃，來制定一項(xiàng)啊預(yù)算。芭為重要的客戶表笆現(xiàn)變量制定目標(biāo)耙和衡量標(biāo)準(zhǔn)。奧管理者首先要識扳別目標(biāo)市場，然暗后要制定衡量客唉戶忠誠度等變量扳的方法；衡量客叭戶忠誠度的指標(biāo)伴包括回頭購買率鞍

48、、回復(fù)率、新客伴戶推薦、客戶投埃訴、價(jià)格敏感度哎，等等。要把重邦點(diǎn)放在制定有效癌措施上，以留住疤客戶、提高客戶把購物級別、提供白客戶平均盈利度哀，并贏得新客戶半。哎為重要的內(nèi)部流藹程績效變量制定爸目標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)鞍。癌管理者要關(guān)注三懊個方面的公司內(nèi)叭部流程：藹創(chuàng)新周期或產(chǎn)品愛和服務(wù)的研發(fā)及敗設(shè)計(jì)拌生產(chǎn)并推出產(chǎn)品鞍或提供服務(wù)的經(jīng)板營周期昂以客戶服務(wù)為主拌的售后服務(wù)周期跋。所有這幾個方襖面的內(nèi)部流程都敗與財(cái)務(wù)績效和客暗戶滿意度直接相拌關(guān)。吧為重要的學(xué)習(xí)和班增長指標(biāo)制定目伴標(biāo)和衡量標(biāo)準(zhǔn)。靶這時(shí)，管理者需擺要縱覽全局，思昂考為使組織達(dá)到班戰(zhàn)略使命所設(shè)想板的長期增長，需骯要什么樣的基礎(chǔ)伴設(shè)施和能力。增邦長

49、需要人力資源板、制度和組織程傲序。這一思考可跋以使管理者更加壩清楚為了實(shí)現(xiàn)其澳目標(biāo)必須做出什拔么樣的投資決策巴。公司需要投入霸成本來培訓(xùn)員工伴、擴(kuò)大員工隊(duì)伍半，或改進(jìn)技術(shù)系靶統(tǒng)嗎？向員工授瓣權(quán)（從而提高員哀工的忠誠度）以拜及理順組織結(jié)構(gòu)奧，以滿足不斷變襖化的組織需求，背這些都能增強(qiáng)組笆織在前述三個重班要方面的能力。耙把預(yù)算與平衡計(jì)澳分卡聯(lián)系起來的昂關(guān)鍵是確定績效耙指標(biāo)或動因，以氨助于預(yù)測未來結(jié)鞍果。平衡計(jì)分卡安對預(yù)算規(guī)劃有指艾導(dǎo)作用，并且隨矮著預(yù)算期的不斷埃推進(jìn)，能夠提供伴反饋信息，并允拜許管理者對預(yù)算柏進(jìn)行修正。這為澳把戰(zhàn)略愿景轉(zhuǎn)變邦成現(xiàn)實(shí)提供了信霸息支持，從而使氨得管理者在預(yù)算擺規(guī)劃過程中

50、可以般獲得學(xué)習(xí)和交流奧的機(jī)會。背關(guān)鍵術(shù)語礙 愛作業(yè)預(yù)算法 (柏ABB)哀。一種基于作業(yè)隘成本核算法 (罷ABC) 的預(yù)扒算方法，集中分襖析組織內(nèi)各職能伴領(lǐng)域所涉及的作擺業(yè)成本。瓣已分?jǐn)偝杀尽０椒巧a(chǎn)相關(guān)成本瓣，如租金、保險(xiǎn)哀費(fèi)和管理成本，吧根據(jù)各部門的產(chǎn)皚出量，這些成本藹被分?jǐn)側(cè)敫髯缘膼圻\(yùn)營預(yù)算。壩平衡計(jì)分卡。礙一種將組織的戰(zhàn)斑略使命轉(zhuǎn)化為多辦個相互關(guān)聯(lián)目標(biāo)半的方法，集中通壩過財(cái)務(wù)、客戶、扮內(nèi)部業(yè)務(wù)以及創(chuàng)鞍新和學(xué)習(xí)四個視捌角做出分析。懊預(yù)算。凹一個組織的行動隘計(jì)劃，把組織的芭戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)換為岸量化的數(shù)字，來皚表示特定時(shí)期中癌預(yù)計(jì)所需的資源靶和預(yù)期的收益。礙資本預(yù)算。班對資本資產(chǎn)、財(cái)搬產(chǎn)和設(shè)備投資

51、的癌詳細(xì)規(guī)劃方案。啊資本預(yù)算編制。板評估投資提案是敗否會帶來可觀收哎益、并將有限的把資本資源分配給暗最看好的投資提骯案。胺現(xiàn)金預(yù)算。藹對預(yù)期現(xiàn)金流入柏和流出量的規(guī)劃哎或安排。昂財(cái)務(wù)預(yù)算。把總預(yù)算的一部分辦，包括預(yù)算資產(chǎn)稗負(fù)債表、資本預(yù)凹算、現(xiàn)金預(yù)算和岸預(yù)算現(xiàn)金流量表懊。財(cái)務(wù)預(yù)算描述邦了支持運(yùn)營預(yù)算襖所需的預(yù)期資本暗來源。把固定預(yù)算。絆預(yù)算額在整個預(yù)跋算期內(nèi)保持不變阿的預(yù)算。佰固定成本。半不管產(chǎn)量和銷量柏有多大，始終維扮持不變的成本。瓣彈性預(yù)算。礙可根據(jù)實(shí)際收入拜和成本與預(yù)測收疤入和成本之間的癌差異進(jìn)行“彈性絆伸縮”或調(diào)整的哀預(yù)算。斑毛利率。皚總利潤除以總收鞍入。總利潤等于拔總收入減去銷售岸成本

52、。扳增量預(yù)算。扳根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)扒行未來預(yù)測的一瓣種預(yù)算編制方法癌。哀介山預(yù)算法。佰不斷努力改善或扒降低成本的預(yù)算板編制方法。般總預(yù)算。鞍統(tǒng)一預(yù)算，匯總頒和整合了組織內(nèi)盎所有的單項(xiàng)預(yù)算哀。頒凈現(xiàn)值。澳根據(jù)具體假定利霸率確定的未來現(xiàn)罷金流的當(dāng)前價(jià)值胺。艾運(yùn)營預(yù)算。耙總預(yù)算的一部分昂，包括預(yù)算損益哎表中概括的預(yù)期愛收入和成本。叭運(yùn)營收入。扳收入減去銷售成壩本和 SG&A柏（銷售、一般及愛管理成本）。搬參與式預(yù)算。板各產(chǎn)品線經(jīng)理參跋與制定假設(shè)和目稗標(biāo)的一種預(yù)算編啊制方法。稗員工人均創(chuàng)收。艾一種生產(chǎn)力衡量癌指標(biāo)，等于總收皚入除以全職員工安數(shù)。板滾動預(yù)算。伴預(yù)算持續(xù)更新，敖預(yù)算時(shí)間框架保暗持固定，但預(yù)算壩

53、實(shí)際覆蓋的時(shí)段啊不斷變動。在每霸一時(shí)段（月、季氨或年）末，將下氨一時(shí)段納入預(yù)算阿。瓣預(yù)期運(yùn)營額。盎以當(dāng)前成本或收藹入為唯一依據(jù)，把對未來成本或收暗入所做的估測案SG&A。斑銷售、一般及管擺理成本。哀靜態(tài)預(yù)算。俺以某一組預(yù)期產(chǎn)罷出為依據(jù)、在整俺個預(yù)算期內(nèi)保持藹不變的預(yù)算。預(yù)霸算期末才計(jì)算差盎異。鞍自上而下的預(yù)算把。熬由高級管理層為背各部門設(shè)定目標(biāo)佰的一種預(yù)算編制骯方法。般可變成本。爸隨產(chǎn)出量的逐步吧增加而波動的成巴本。耙差異。罷財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃中頒實(shí)際額與預(yù)算額辦之間的差額。霸零基預(yù)算。翱每次預(yù)算編制過按程都從零開始或辦從頭開始，如同百第一次編制預(yù)算凹一樣。每項(xiàng)假設(shè)伴和支出提議都要叭接受審核評估。皚

54、編制運(yùn)營預(yù)算的半步驟暗 懊審核上期數(shù)據(jù)。邦除非您正在創(chuàng)辦暗一家新的公司或拌開發(fā)一項(xiàng)新的產(chǎn)柏品（在這種情形拔下，將沒有可供絆審核的數(shù)據(jù)），疤不然您就需要考斑慮上一預(yù)算期的霸實(shí)際結(jié)果。最近叭的情況能強(qiáng)有力拜地昭示未來的進(jìn)斑展。襖您了解越多關(guān)于隘過去事件的信息胺，您的預(yù)算規(guī)劃哎就會越有效。例扒如，如果您在對霸未來增長進(jìn)行預(yù)柏測的時(shí)候僅僅只背看收入，假設(shè)收柏入增長了 10吧%，您就不會知稗道這一增長是因擺為銷售量的增長般還是因?yàn)槌杀镜陌纸档?。但是，如藹果您發(fā)現(xiàn)收入的版增長是因?yàn)殇N售邦量的增長和物料叭成本的降低共同澳作用的結(jié)果，那癌么您對下一期的白收入增長和銷售爸成本就會做出更骯合理的假設(shè)。阿做出合理的

55、假設(shè)班。版審核完數(shù)據(jù)后，邦您就要對未來做頒出假設(shè)了。您假胺定產(chǎn)品或服務(wù)的版銷售額將增長多拜少？根據(jù)是什么瓣？需求會增加么藹？經(jīng)濟(jì)的、人口骯統(tǒng)計(jì)特征或者文氨化的因素是否會辦影響銷售額？您拜預(yù)計(jì)要付員工多鞍少工資？勞動力胺市場是否緊俏？疤您需要留住或者岸聘用更多技術(shù)熟傲練的員工么？或敖者您是否準(zhǔn)備裁霸員？您認(rèn)為下一靶個預(yù)算期中會有瓣罷工事件嗎？您哀需要盡自己最大版的能力，來回答襖這些與您對公司挨的經(jīng)營收支期望阿相關(guān)的問題。懊您該如何做出自奧己的假設(shè)？利用癌過去的數(shù)據(jù)，以傲及所有恰當(dāng)?shù)那Φ纴慝@取關(guān)于未按來的信息。閱讀敗行業(yè)期刊；訂購挨經(jīng)濟(jì)預(yù)測方面的背服務(wù)。例如在對拔銷售做出假設(shè)時(shí)澳，要與那些與業(yè)懊

56、務(wù)關(guān)系最密切的哀人（即銷售人員扮）交流。關(guān)于物岸料成本，則需要藹向組織內(nèi)部負(fù)責(zé)柏采購的人員了解氨情況。同時(shí)還要傲考慮競爭對手的挨動向。哀確定預(yù)期收入。皚 這時(shí)您可以使擺用以下等式：澳數(shù)據(jù) + 假設(shè)奧 = 預(yù)測 翱根據(jù)您所檢驗(yàn)過骯的數(shù)據(jù)和您所做拜的假設(shè)來得出預(yù)鞍測。您可以建立霸一項(xiàng)難度很大，啊但并非不可能實(shí)胺現(xiàn)的緊張預(yù)算。罷或者您可以設(shè)立懊一個不那么具有隘挑戰(zhàn)性而更容易版實(shí)現(xiàn)的收入目標(biāo)氨。但最重要的是拌，您的預(yù)測要合疤理：一方面要符拜合生產(chǎn)能力或銷矮售隊(duì)伍的限制，按另一方面要符合板消費(fèi)者需求或不胺斷變化的經(jīng)濟(jì)狀版況。芭預(yù)期收入不僅包八括您預(yù)計(jì)售出的奧產(chǎn)品數(shù)量，還包愛括預(yù)測的銷售價(jià)捌格。如果您打算

57、白提高價(jià)格，您就白要判斷消費(fèi)者是熬會高價(jià)繼續(xù)購買暗呢，還是會拒絕氨掏錢？哎注：板如果您管理的是扳一個部門或者一皚個產(chǎn)品系列，而埃且您的上級管理白者已經(jīng)給您制定案了收入目標(biāo)，您扳就必須從預(yù)算損阿益表的最底下一背行做起，逐步往按上推算。不過一耙般來講，最好還藹是從預(yù)算損益表白的頂部，即銷售跋量和收入做起。斑計(jì)算預(yù)計(jì)銷售成奧本。 一旦確定搬了預(yù)計(jì)銷量，您佰就能計(jì)算出銷售耙成本了。巴當(dāng)計(jì)算銷售成本隘時(shí)，一定要計(jì)入伴所有直接和間接把成本。例如，利板用每一項(xiàng)因素過百去的數(shù)據(jù)和有關(guān)奧變化的假設(shè)，計(jì)白算出以下各項(xiàng)成安本：罷物料成本跋人工成本藹機(jī)器安裝成本敖機(jī)器運(yùn)轉(zhuǎn)次數(shù)佰包裝成本案存儲成本叭機(jī)器設(shè)備成本昂生產(chǎn)場

58、地成本敖注：耙如果您銷售的是啊公司自己生產(chǎn)的挨產(chǎn)品，您還需要挨考慮期初庫存。耙計(jì)算其他預(yù)期成芭本。藹計(jì)算預(yù)期運(yùn)營收凹入。耙編制現(xiàn)金預(yù)算的叭步驟奧 扳現(xiàn)金預(yù)算有助于哀確保在整個預(yù)算耙期內(nèi)，您的組織敗或部門擁有正常傲運(yùn)作所需的資金岸。在整個預(yù)算期拌內(nèi)，現(xiàn)金預(yù)算可俺以分解為更小的敗單位，比如月度背預(yù)算或季度預(yù)算敖，以便反映現(xiàn)金擺流量的變化情況哎。 皚確定期初現(xiàn)金余擺額。 確定在預(yù)伴算期（財(cái)政年度皚、季度或月份）壩初備有多少現(xiàn)金岸。礙累計(jì)收入款項(xiàng)。奧 確定預(yù)計(jì)收入拜款項(xiàng)（即從客戶白方收來的款項(xiàng)）骯，這些款項(xiàng)將流巴入每期的現(xiàn)金帳拔戶。傲在預(yù)算期內(nèi)不同隘時(shí)段會有不同情佰況的現(xiàn)金累計(jì)收敖入。例如，很多斑零售

59、商店的絕大安多數(shù)收入集中在板節(jié)假日期間。把扣除支出。 根藹據(jù)預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)活動安安排，計(jì)算出在瓣預(yù)算期內(nèi)需要支叭出多少現(xiàn)金，即巴現(xiàn)金支付額。翱這些支出可能包懊括購買物料的費(fèi)笆用、員工工資、搬應(yīng)付稅款，等等哀。在這些支出中斑，有一些可能會瓣平均分布在整個奧預(yù)算期內(nèi)，但是胺有一些款項(xiàng)，例伴如員工工資或物安料成本等則可能翱隨著生產(chǎn)的進(jìn)展吧而起伏波動。拔計(jì)算現(xiàn)金盈余或靶虧損。 一個預(yù)埃算期的現(xiàn)金盈余敗或虧損等于期初唉現(xiàn)金總額和本期瓣預(yù)計(jì)收入額之和盎減去支出額。般確定所需融資額敖。 一個預(yù)算期瓣的現(xiàn)金盈余或虧岸損等于現(xiàn)有現(xiàn)金傲總額減去支出額斑。如果在預(yù)算期敖末有現(xiàn)金盈余，扒那么運(yùn)營所需的盎資金就可以由該傲現(xiàn)金

60、盈余提供。翱而如果出現(xiàn)現(xiàn)金盎虧損，您就必須隘從銀行貸款等其拔他渠道來融資，藹以滿足本期的現(xiàn)斑金需求。版注：百記得在支付當(dāng)前稗所需的現(xiàn)金之外岸，您應(yīng)保持一定罷的現(xiàn)金余額。例澳如，一個生產(chǎn)部啊門可能需要隨時(shí)挨保持 30,0捌00 美元的現(xiàn)爸金余額，以防不敖可預(yù)見的現(xiàn)金需跋求。百如果您是借錢來艾支付運(yùn)營開支的阿，您需要制定一疤個還債計(jì)劃。在把每個預(yù)算期內(nèi)，扮都應(yīng)在現(xiàn)金預(yù)算佰中包含貸款本金叭償還和利息支付扒款項(xiàng)。壩確定期末現(xiàn)金余霸額。 每一個預(yù)皚算期的期末現(xiàn)金骯余額等于收入款笆項(xiàng)和貸款之和減暗去支出和融資成邦本。本期的期末胺現(xiàn)金余額將是下版一期的期初現(xiàn)金敗余額。敗團(tuán)隊(duì)預(yù)算的協(xié)商敗技巧暗 確保您明白所在