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文檔簡介

1、昂農(nóng)民專業(yè)合作社板財務(wù)會計制度(試行)翱一、總 百則扒(一)為了規(guī)范吧農(nóng)民專業(yè)合作社吧(以下簡稱合作皚社)會計工作,百保護農(nóng)民專業(yè)合骯作社及其成員的盎合法權(quán)益,根據(jù)絆中華人民共和版國會計法、般中華人民共和國昂農(nóng)民專業(yè)合作社翱法及有關(guān)規(guī)定傲,結(jié)合合作社的芭實際情況,制定澳本制度。澳(二)本制度適板用于依照中華阿人民共和國農(nóng)民骯專業(yè)合作社法挨設(shè)立并取得法人板資格的合作社。絆(三)合作社應(yīng)啊根據(jù)本制度規(guī)定佰和會計業(yè)務(wù)需要凹,設(shè)置會計賬簿藹,配備必要的會挨計人員。不具備壩條件的,也可以熬本著民主、自愿百的原則,委托農(nóng)耙村經(jīng)營管理機構(gòu)伴或代理記賬機構(gòu)熬代理記賬、核算半。唉(四)合作社應(yīng)吧按本制度規(guī)定,傲

2、設(shè)置和使用會計絆科目,登記會計挨賬簿,編制會計頒報表。頒會計核算以人民骯幣疤“霸元翱”百為金額單位,柏“伴元芭”埃以下填至斑“吧分凹”傲。拜(五)合作社的扒會計核算采用權(quán)皚責發(fā)生制。會計吧記賬方法采用借瓣貸記賬法。絆(六)合作社會辦計核算應(yīng)當劃分氨會計期間,分期瓣結(jié)算賬目。一個俺會計年度自公歷捌1月1日起至1把2月31日止。癌(七)合作社會澳計信息應(yīng)定期、半及時向本合作社斑成員公開,接受耙成員的監(jiān)督。對扮于成員提出的問澳題,會計及管理罷人員應(yīng)及時解答八,確實存在錯誤皚的要立即糾正。瓣(八)財政部門爸依照中華人民班共和國會計法愛規(guī)定職責,對合版作社的會計工作拔進行管理和監(jiān)督奧。半農(nóng)村經(jīng)營管理部凹

3、門依照中華人挨民共和國農(nóng)民專礙業(yè)合作社法和懊有關(guān)法規(guī)政策等斑,對合作社會計捌工作進行指導和霸監(jiān)督。拌(九)本制度自霸2008年1月扒1日起施行。傲二、隘會計核算的基本靶要求阿(一)合作社的扒資產(chǎn)分為流動資暗產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、挨對外翱投資敖、唉固定資產(chǎn)扳和無形資產(chǎn)等案。哀(二)合作社的扳流動資產(chǎn)包括現(xiàn)傲金、銀行存款、熬應(yīng)收款項、存貨拜等。岸(三)合作社骯必須根據(jù)有關(guān)法斑律法規(guī),結(jié)合實班際情況,靶建立健全靶貨幣資金笆內(nèi)部控制制度。矮合作社應(yīng)白當岸建立貨幣資金業(yè)盎務(wù)版的邦崗位責任制,明傲確相關(guān)崗位的職吧責權(quán)限。明確審骯批人叭和經(jīng)辦人半對貨幣資金業(yè)務(wù)八的權(quán)限、程序、礙責任和相關(guān)控制佰措施。佰合作社收取現(xiàn)金

4、哎時手續(xù)要完備,埃使用統(tǒng)一規(guī)定的澳收款憑證礙。合作社取得的罷所有現(xiàn)金均應(yīng)壩及時入賬奧,班不準以白條抵庫搬,不準挪用,不佰準公款私存。矮合作社要及時、板準確地核算現(xiàn)金班收入、支出和結(jié)癌存,做到賬款相哎符。要版組織專人奧定期岸或不定期清點氨核對現(xiàn)金。敗合作社要定期與擺銀行、信用社或扮其他金融機構(gòu)核奧對賬目。支票和笆財務(wù)爸印鑒不得由同一巴人保管。壩(礙四翱)合作社的應(yīng)收斑款項包括斑本社成員稗和半非本社成員艾的各項應(yīng)收及暫艾付款項。合作社埃對拖欠的應(yīng)收款扮項要采取切實可挨行的措施積極催哀收。瓣(五)合作社應(yīng)笆當建立健全哀銷售業(yè)務(wù)挨內(nèi)部控制制度胺,明確審批人鞍和經(jīng)辦人捌的權(quán)限、程序、矮責任和相關(guān)控制案措

5、施藹。矮合作社傲應(yīng)當按照規(guī)定的哀程序辦理銷售和伴發(fā)貨業(yè)務(wù)伴。八應(yīng)當熬在銷售與發(fā)貨各胺環(huán)節(jié)唉設(shè)置相關(guān)的記錄拔、填制相應(yīng)的憑疤證,并加強襖有關(guān)單據(jù)笆和憑證的相互核拜對工作。霸合作社擺應(yīng)當按照暗有關(guān)規(guī)定皚及時辦理銷售收霸款業(yè)務(wù)昂,唉應(yīng)將銷售收入及靶時入賬,不得賬阿外設(shè)賬。俺合作社應(yīng)當哎加強銷售合同、八發(fā)貨憑證、銷售暗發(fā)票等文件和憑阿證的俺管理。跋(六)合作社應(yīng)佰當建立健全吧采購業(yè)務(wù)藹內(nèi)部控制制度癌,明確審批人疤和經(jīng)辦人罷的權(quán)限、程序、爸責任和相關(guān)控制靶措施。愛合作社板應(yīng)當按照規(guī)定的挨程序辦理采購與罷付款業(yè)務(wù)懊。懊應(yīng)當在擺采購與付款安各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)跋的記錄、填制相澳應(yīng)的憑證,并加啊強扮有關(guān)單據(jù)埃和憑證

6、的相互核擺對工作。在辦理按付款業(yè)務(wù)時,應(yīng)般當對采購發(fā)票、傲結(jié)算憑證、驗收叭證明等相關(guān)憑證柏進行嚴格審核熬。按合作社應(yīng)當加強俺對半采購合同、驗收艾證明、入庫憑證俺、采購發(fā)票等文笆件和憑證的骯管理八。八(熬七邦)合作社的存貨叭包括種子、化肥傲、燃料、農(nóng)藥、版原材料、機械零般配件、低值易耗靶品、在產(chǎn)品、農(nóng)半產(chǎn)品半、捌工業(yè)產(chǎn)成品板、受托代銷商品吧、受托代購商品啊、委托代銷商品案和委托加工物資八等。稗存貨按照下列原版則計價:購入的奧物資按照買價加胺運輸費、裝卸費板等費用、運輸途半中的合理損耗等頒計價奧;受托代購商品阿視同購入的物資胺計價;巴生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)吧品和工業(yè)產(chǎn)壩成背品,按生產(chǎn)過程瓣中發(fā)生的實際支疤

7、出計價罷;委托加工物資芭驗收入庫時,按愛照委托加工物資搬的成本加上實際般支付的全部費用扒計價;受托代銷稗商品按合同或協(xié)敗議約定的價格計擺價,出售受托代半銷商品時,實際背收到的價款大于跋合同或協(xié)議約定叭價格的差額計入捌經(jīng)營收入,實際啊收到的價款小于拌合同或協(xié)議約定暗價格的差額計入暗經(jīng)營支出;委托愛代銷商品按委托唉代銷商品的實際哎成本計價。拔領(lǐng)用或出售的出壩庫存貨唉成本的確定澳,可在“先進先癌出法”、“加權(quán)俺平均法”、“個辦別計價法”等方熬法中任選一種,壩但是一經(jīng)選定,靶不得隨意變動。伴合作社對存貨要隘定期盤點核對,拌做到賬實相符,耙年末岸必須進行一次全佰面的盤點清查。愛盤虧、毀損和報耙廢的存貨,

8、伴按規(guī)定程序批準罷后,疤按實際成本扣除斑應(yīng)由扒責任人或者保險阿公司賠償?shù)慕痤~襖和殘料價值后絆的余額拔,計入其他支出盎。按(叭八百)合作社拌應(yīng)當昂建立健全存貨澳內(nèi)部控制制度唉,建立保管人員挨崗位責任制。存佰貨入庫時,唉保管員清點驗收芭入庫,填寫入庫百單;出庫時,由盎保管員填寫出庫敗單,主管負責人耙批準,領(lǐng)用人簽隘名蓋章,保管員矮根據(jù)批準后的出叭庫單出庫。藹(半九靶)合作社根據(jù)國邦家法律、法規(guī)規(guī)懊定,可以采用貨艾幣資金、實物資哎產(chǎn)或者購買股票壩、債券等有價證哎券方式向其他單鞍位投資。俺(十)合作社的艾對外投資按照下胺列原則計價:百以現(xiàn)金、銀行存跋款等貨幣資金方敗式向其他單位投伴資的,按照實際熬支付

9、的白款項挨計價。叭以實物資產(chǎn)(含挨牲畜和林木)方傲式向其他單位投巴資的,按照評估爸確認或者合同、耙協(xié)議確定的價值扳計價。佰合作社以實物資邦產(chǎn)方式對外投資懊,其評估確認或岸合同、協(xié)議確定藹的價值必須真實柏、合理,不得高翱估或低估資產(chǎn)價稗值。實物資產(chǎn)重阿估確認價值與其暗賬面凈值之間的案差額,計入芭資本跋公積。襖合作社對外投資哀分得的現(xiàn)金股利翱或利潤、利息等啊計入投資收益。吧出售、轉(zhuǎn)讓和收瓣回對外投資時,隘按實際收到的價靶款與其賬面襖余額礙的差額,計入投霸資收益。翱(十半一皚)霸合作社應(yīng)當建立哀健全對外投資業(yè)翱務(wù)內(nèi)部控制制度巴,明確審批人和傲經(jīng)辦人斑的權(quán)限、程序、藹責任和相關(guān)控制礙措施。拜合作社的對

10、外投扒資業(yè)務(wù)(包括對皚外投資決策、評拔估及其收回、轉(zhuǎn)盎讓與核銷),應(yīng)頒當由理事會提交熬成員大會決策,暗嚴禁任何個人擅頒自決定對外投資霸或者改變成員大矮會的決策意見。氨合作社應(yīng)當建立叭對外投資責任追八究制度,對在對扒外投資中出現(xiàn)重翱大決策失誤、未哀履行集體審批程俺序和不按規(guī)定執(zhí)爸行對外投資業(yè)務(wù)哎的人員,應(yīng)當追頒究相應(yīng)的責任。伴合作社應(yīng)當對對佰外投資業(yè)務(wù)各環(huán)佰節(jié)設(shè)置相應(yīng)的記阿錄或憑證,加強岸對審批文件、投班資合同或協(xié)議、版投資方案書、對斑外投資有關(guān)權(quán)益鞍證書、對外投資佰處置決議等文件矮資料的管理,明絆確各種文件資料邦的取得、歸檔、扮保管、調(diào)閱等各癌個環(huán)節(jié)的管理規(guī)扮定及相關(guān)人員的翱職責權(quán)限。岸合作社

11、應(yīng)當加強翱對投資收益的控伴制,對外投資獲邦取的利息、股利班以及其他收益,罷均應(yīng)納入會計核罷算,嚴禁設(shè)置賬疤外賬。翱(十敖二敗)合作社要建立敗有價證券管理制佰度,加強對各種愛有價證券的管理澳。要建立有價證巴券登記簿,詳細礙記載各有價證券柏的名稱、券別、案購買日期、號碼昂、數(shù)量和金額。佰有價證券要由專擺人管理。斑(哎十三扮)合作社的農(nóng)業(yè)白資產(chǎn)包括拌牲畜(禽)資產(chǎn)扳和林木氨資產(chǎn)版等。巴農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列哎原則計價:購入傲的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照襖購買價及相關(guān)稅襖費等計價霸;矮幼畜及育肥畜的佰飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟埃林木投產(chǎn)前的稗培植盎費用、非經(jīng)濟林稗木郁閉前的培植把費用按實際成本爸計安入相關(guān)資產(chǎn)成本俺;絆產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林般

12、木投產(chǎn)后,應(yīng)皚將瓣其成本氨扣除預(yù)計殘值后叭的部分俺在其正常生產(chǎn)周哀期內(nèi)按直線法分絆期攤銷芭,預(yù)計凈殘值率稗按照礙產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林疤木背成本的5%確定背,已提足折耗但胺未處理仍繼續(xù)使皚用的敖產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林昂木耙不再攤銷叭;懊農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀班損時,安按規(guī)定程序暗批準后,耙按實際成本扣除百應(yīng)由責任人或絆者保險公司賠償傲的金額后襖的差額扳,版計入其他收支;半合作社其他農(nóng)業(yè)芭資產(chǎn),可比照牲盎畜(禽)資產(chǎn)和扒林木資產(chǎn)的計價霸原則處理。襖(十暗四芭)合作社的房屋絆、建筑物、機器矮、設(shè)備、工具、昂器具和農(nóng)業(yè)基本傲建設(shè)設(shè)施等,凡安使用年限在一年佰以上,單位價值盎在500元以上奧的列為固定資產(chǎn)敖。有些主要生產(chǎn)癌工具

13、和設(shè)備,單稗位價值雖低于規(guī)拌定標準,但使用盎年限在一年以上叭的敖,也可列為固定柏資產(chǎn)白。絆合作社以經(jīng)營租氨賃方式租入和以半融資租賃方式租骯出的固定資產(chǎn),佰不應(yīng)列作合作社霸的固定資產(chǎn)。罷(十拔五哎)合作社應(yīng)當根藹據(jù)具體情況分別埃確定固定資產(chǎn)的搬入賬價值:啊1凹.暗購入的固定資產(chǎn)巴,不需要安裝的澳,按實際支付的昂買價加采購費、壩包裝費、運雜費盎、保險費和交納擺的有關(guān)稅金等計安價;需要安裝或吧改裝的,還應(yīng)加半上安裝費或改裝愛費。霸2艾.瓣新建的房屋及建懊筑物笆、班農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)昂施等固定資產(chǎn),搬按竣工驗收的決埃算價計價。哀3辦.瓣接受捐贈的扳全新耙固定資產(chǎn),應(yīng)按襖發(fā)票所列金額加皚上實際發(fā)生的運扮輸費

14、、保險費、胺安裝調(diào)試費和應(yīng)拔支付的相關(guān)稅罷金頒等計價;無所附案憑據(jù)的,按同類邦設(shè)備的市價加上佰應(yīng)支付的相關(guān)稅皚費熬計價。胺接受捐贈的舊固傲定資產(chǎn),按照經(jīng)翱過批準的評估價辦值或雙方確認的伴價值計價。吧4笆.霸在原有固定資產(chǎn)耙基礎(chǔ)上進行改造靶、擴建的,按原俺有固定資產(chǎn)的價叭值,加上改造、礙擴建工程而增加愛的支出,減去改半造、擴建工程中絆發(fā)生的變價收入扒計價。暗5哎.骯投資者投入的固般定資產(chǎn),按照投巴資各方確認的價埃值計價。安(十皚六班)合作社的在建藹工程指尚未完工柏、或雖已完工但奧尚未辦理竣工決八算的工程項目。芭在建工程按實際凹消耗的支出或支叭付的工程價款計辦價。形成固定資跋產(chǎn)的在建工程完百工交付

15、使用后,俺計入固定資產(chǎn)。盎在建工程部分發(fā)暗生報廢或者毀損唉,矮按規(guī)定程序批準氨后,爸按照扣除殘料價翱值和過失人及保叭險公司賠款后的跋凈損失,計入工氨程成本。單項工癌程報廢以及由于捌自然災(zāi)害等非常奧原因造成的報廢捌或者毀損,其凈扳損失計入其他支柏出。八(十哀七耙)合作社必須建百立固定資產(chǎn)折舊靶制度,按年或按捌季、按月提取固笆定資產(chǎn)折舊。固叭定資產(chǎn)的折舊方按法可在“平均年柏限法”、“工作巴量法”等方法中拔任選一種,但是皚一經(jīng)選定,不得暗隨意變動。鞍合作社應(yīng)當對所班有的固定資產(chǎn)計案提折舊,但是,疤已提足折舊仍繼搬續(xù)使用的固定資捌產(chǎn)除外。笆合作社當月俺或當季度埃增加的固定資產(chǎn)懊,當月哀或當季度胺不提折

16、舊,從下襖月氨或下季度案起計提折舊;當胺月鞍或當季度氨減少的固定資產(chǎn)壩,當月哎或當季度半照提折舊,從下般月傲或下季度皚起不提折舊。襖固定資產(chǎn)提足折板舊后,不管能否辦繼續(xù)使用,均不半再提取折舊;提昂前報廢的固定資澳產(chǎn),也不再補提笆折舊。頒(十拌八絆)固定資產(chǎn)的修吧理費用直接計入跋有關(guān)支出項目。愛固定資產(chǎn)變賣和俺清理報廢的變價案凈收入與其賬面挨凈值的差額計入哎其他收支。固定吧資產(chǎn)變價凈收入耙是指變賣和清理按報廢固定資產(chǎn)所般取得的價款減清按理費用后的凈額哎。固定資產(chǎn)凈值暗是指固定資產(chǎn)原般值減累計折舊后霸的凈額。安(十九)艾合作社應(yīng)熬當建立健全固定壩資產(chǎn)內(nèi)部控制制懊度,案建立人員崗位責按任制。矮應(yīng)當芭

17、定期對固定資產(chǎn)疤盤點清查,做到絆賬實相符,年度芭終了前必須進行艾一次全面的盤點板清查。盤虧及毀凹損的固定資產(chǎn),稗應(yīng)查明原因,阿按規(guī)定程序批準拔后,懊按其原價扣除累皚計折舊、變價收背入、過失人及保盎險公司賠款之后昂,計入其他支出襖。皚(隘二十拌)哎合作社的無形資壩產(chǎn)是指合作社長岸期使用但是沒有芭實物形態(tài)的資產(chǎn)板,包括專利權(quán)、笆商標權(quán)、非專利暗技術(shù)等。無形資哀產(chǎn)按取得時的實捌際成本計價,并稗從使用之日起,百按照不超過10埃年的期限平均攤傲銷,計入管理費芭用。轉(zhuǎn)讓無形資啊產(chǎn)取得的收入,把計入其他收入;斑轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的跋成本,計入其他般支出。骯(啊二十一礙)扳每年年度終了,熬合作社應(yīng)當對應(yīng)把收款項、存

18、貨、氨對外投資、農(nóng)業(yè)捌資產(chǎn)、固定資產(chǎn)叭、在建工程、無爸形資產(chǎn)等資產(chǎn)進懊行全面檢查,對般于已發(fā)生損失但瓣尚未批準核銷的骯各項資產(chǎn),應(yīng)在啊資產(chǎn)負債表補充絆資料中予以披露霸。這些資產(chǎn)包括吧:1.確實無法艾收回的應(yīng)收款項藹;2.盤虧、毀愛損和報廢的存貨埃;3.無法收回八的對外投資; 班4.死亡毀損的啊農(nóng)業(yè)資產(chǎn);5.班盤虧、毀損和報瓣廢的固定資產(chǎn);哎6.毀損和報廢唉的在建工程;7岸.注銷和無效的翱無形資產(chǎn)。拌(二十二)合作澳社應(yīng)當按定期拌或阿不定期把對與資產(chǎn)有關(guān)的八內(nèi)部控制辦制度進行八監(jiān)督檢查吧,對氨發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)敗,應(yīng)當及時采取挨措施,加以糾正俺和完善。案(班二十三凹)合作社的負債熬分為流動負債和矮長

19、期負債。昂流動負債頒是跋指償還期在一年稗以內(nèi)(含一年)柏的債務(wù),包括短罷期借款、應(yīng)付款盎項、應(yīng)付工資、絆應(yīng)付盈余返還、佰應(yīng)付剩余盈余耙等。襖長期負債唉是半指償還期超過一百年以上(不含一八年)的債務(wù),包壩括長期借款愛、專項應(yīng)付款奧等。懊合作社的負債按笆實際發(fā)生的數(shù)額搬計價,利息支出昂計入其他支出。稗對發(fā)生因債權(quán)人哎特殊原因確實無懊法支付的應(yīng)付款艾項,計入其他收骯入。皚(半二十四佰)叭合作社應(yīng)當建立哀健全借款柏業(yè)務(wù)岸內(nèi)部控制制度拔,明確審批人熬和經(jīng)辦人頒的權(quán)限、程序、阿責任和相關(guān)控制阿措施。不得由同俺一人辦理唉借款拔業(yè)務(wù)的全過程哎。挨合作社邦應(yīng)當對唉借款辦業(yè)擺務(wù)按章程規(guī)定進百行暗決策頒和審批,并保

20、留鞍完整的書面記錄安。礙合作社稗應(yīng)當在艾借款襖各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)哀的記錄、填制相斑應(yīng)的憑證,并加阿強百有關(guān)單據(jù)暗和憑證的相互核艾對工作。吧合作社應(yīng)當加強霸對借款辦合同等文件和憑巴證的板管理罷。擺合作社應(yīng)當暗定期絆或藹不定期疤對借款業(yè)務(wù)絆內(nèi)部控制扒進行襖監(jiān)督檢查班,對骯發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)熬,應(yīng)當及時采取罷措施,加以糾正矮和完善。耙(二十把五搬)合作社的所有背者權(quán)益包括敖股金絆、按專項基金、資本背公積、盈余公積把、未分配盈余昂等。疤(二十笆六傲)合作社對靶成員入社翱投入的資產(chǎn)要按暗有關(guān)規(guī)定按確認和計量罷。柏合作社收到成員案入社投入的資產(chǎn)跋,應(yīng)按雙方確認疤的價值計入相關(guān)捌資產(chǎn),按享有合柏作社注冊資本的斑份額

21、計入股金,矮雙方確認的價值骯與按享有合作社瓣注冊資本的份額阿計算的金額的差按額,計入資本公半積隘。笆合作社接受盎國家財政直接補斑助形成的固定資斑產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和奧無形資產(chǎn),以及般接受他人斑捐贈傲、用途不受限制翱或已按約定使用笆的資產(chǎn)計入版專項基金。疤合作社從當年盈熬余中提取的公積隘金,計入盈余公挨積。案(二十昂七擺)合作社的生產(chǎn)隘成本是指合作社斑直接組織生產(chǎn)或岸對昂非成員奧提供勞務(wù)等活動罷所發(fā)生的各項生巴產(chǎn)費用和勞務(wù)成熬本。半(二十八)扳合作社的經(jīng)營收扮入是指柏合作社為成員提案供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料吧的購買,農(nóng)產(chǎn)品按的銷售、加工、唉運輸、貯藏以及氨與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營爸有關(guān)的技術(shù)、信拌息等服務(wù)取得的敖收入,以

22、及銷售案合作社自己生產(chǎn)吧的產(chǎn)品、對非成笆員提供勞務(wù)等取壩得的收入百。唉合作社壩一般應(yīng)于產(chǎn)品物皚資已經(jīng)發(fā)出,氨服務(wù)氨已經(jīng)提供,同時靶收訖價款或取得皚收取價款的憑據(jù)百時,確認經(jīng)營收拔入的實現(xiàn)。胺合作社的其他收鞍入是指除經(jīng)營收背入以外的收入。藹(二十艾九挨)合作社的經(jīng)營佰支出是指扳合作社為成員提骯供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料疤的購買,農(nóng)產(chǎn)品辦的銷售、加工、昂運輸、貯藏以及藹與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鞍有關(guān)的技術(shù)、信柏息等服務(wù)百發(fā)生的實際支出暗,以及因銷售合叭作社自己生產(chǎn)的哀產(chǎn)品、對非成員霸提供勞務(wù)等活動凹發(fā)生的實際成本皚。稗管理費用是指合氨作社管理活動發(fā)阿生的各項支出,胺包括稗管理人員的工資哀、辦公費、差旅罷費、管理用固定絆

23、資產(chǎn)的折舊、業(yè)癌務(wù)招待費、無形敖資產(chǎn)攤銷辦等。邦其他支出是指合敖作社拌除經(jīng)營支出、管安理費用以外岸的支出。扒(氨三十霸)合作社的挨本阿年懊盈余邦按照下列公式計敖算:絆本年盈余案經(jīng)營收益+其敗他收入-其他支皚出其中:斑經(jīng)營收益=經(jīng)營艾收入+投資收益板-經(jīng)營支出-管背理費用背投資收益是指投翱資背所取得的伴收益扣除俺發(fā)生的板投資損失后的數(shù)斑額。矮投資收益包括對靶外投資分得的利拜潤、現(xiàn)金股利和芭債券利息,以及盎投資到期收回或鞍者中途轉(zhuǎn)讓取得哎款項高于賬面皚余額頒的差額等。投資傲損失包括投資到叭期收回或者中途白轉(zhuǎn)讓取得款項低絆于賬面百余額啊的差額。扒(背三十一哎)合作社在進行礙年終案盈余搬分配工作以前,

24、稗要準確地核算全拌年的收入和支出板;清理財產(chǎn)和債把權(quán)、債務(wù)艾,真實完整地登骯記成員個人賬戶哀。三、會計科目罷(一)會計科目凹表澳順序號背科目編號斑科目名稱邦1佰2襖3版4辦5懊6俺7拜8吧9唉10跋11埃12敗13敗14稗15奧16熬17拌18敗19斑20吧21巴22邦2愛3瓣24疤2阿5版26笆27癌28胺29爸30癌31礙32安33背34胺35拜36扮37疤101靶102哎113巴114胺121辦124骯1笆25壩127絆128胺131唉141挨142白151氨152岸153奧154拔161傲201半211版21瓣2凹221俺222襖231伴2斑35瓣301跋311笆321斑322矮331

25、靶332阿401氨501隘502芭511背521埃52扮2襖529百一、資產(chǎn)類伴庫存現(xiàn)金伴銀行存款按應(yīng)收款挨成員往來按產(chǎn)品物資邦委托加工物資扮委托代銷商品版受托代購商品班受托代銷商品奧對外投資板牲畜(禽)資產(chǎn)搬林木資產(chǎn)辦固定資產(chǎn)罷累計折舊按在建工程搬固定資產(chǎn)清理愛無形資產(chǎn)叭二、負債類埃短期借款跋應(yīng)付款百應(yīng)付工資癌應(yīng)付盈余返還隘應(yīng)付剩余盈余艾長期借款芭專項應(yīng)付款扒三、所有者權(quán)益阿類阿股金搬專項基金懊資本公積白盈余公積熬本年盈余八盈余分配安四、成本類絆生產(chǎn)成本懊五、損益類背經(jīng)營收入凹其他收入八投資收益半經(jīng)營支出挨管理費用百其他支出爸附注:合作社在敗經(jīng)營中涉及使用耙外埠存款、銀行埃匯票存款、銀行八本

26、票存款、信用按卡存款、信用證耙保證金存款等各八種其他貨幣資金懊的,可增設(shè)盎“啊其他貨幣資金扳”愛科目(科目編號稗109);合作扒社在經(jīng)營中大量凹使用包裝物,需敗要單獨對其進行翱核算的,可增設(shè)敗“敖包裝物奧”懊科目(科目編號八122);合作爸社生產(chǎn)經(jīng)營過程拌中,有牲畜(禽安)資產(chǎn)、林木資皚產(chǎn)以外的其他農(nóng)吧業(yè)資產(chǎn),需要單熬獨對其進行核算拜的,可增設(shè)瓣“斑其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)罷”隘科目(科目編號翱149),參照襖“罷牲畜(禽)資產(chǎn)稗”按、霸“按林木資產(chǎn)哀”百進行核算;合作絆社需要分年攤銷唉相關(guān)長期費用的骯,可增設(shè)奧“邦長期待攤費用邦”邦科目(科目編號懊171)。扳(二)會計科目班使用說明101庫存現(xiàn)金罷一、

27、本科目核算擺合作社的庫存現(xiàn)巴金。版二、合作社應(yīng)嚴霸格按照國家有關(guān)胺現(xiàn)金管理的規(guī)定懊收支現(xiàn)金,超過襖庫存現(xiàn)金限額的傲部分應(yīng)當及時交氨存銀行,并嚴格扮按照本制度規(guī)定芭核算現(xiàn)金的各項把收支業(yè)務(wù)。靶三、收到現(xiàn)金時拌,借記本科目,昂貸記有關(guān)科目;阿支出現(xiàn)金時,借頒記有關(guān)科目,貸拌記本科目。靶四、本科目期末斑借方余額,反映般合作社實際持有阿的庫存現(xiàn)金。102銀行存款白一、本科目核算般合作社存入銀行版、信用社或其他般金融機構(gòu)的款項盎。皚二、合作社應(yīng)當霸嚴格按照國家有鞍關(guān)支付結(jié)算辦法八,辦理銀行存款把收支業(yè)務(wù)的結(jié)算敗,并按照本制度稗規(guī)定核算銀行存挨款的各項收支業(yè)板務(wù)。版三、合作社將款礙項存入銀行、信拌用社或其

28、他金融靶機構(gòu)時,借記本傲科目,貸記有關(guān)絆科目;提取和支扮出存款時,借記埃有關(guān)科目,貸記擺本科目。頒四、本科目應(yīng)按骯銀行、信用社或阿其他金融機構(gòu)的爸名稱設(shè)置明細科凹目,進行明細核敗算。盎五、本科目期末矮借方余額,反映拜合作社實際存在背銀行、信用社或斑其他金融機構(gòu)的唉款項。113應(yīng)收款盎一、本科目核算埃合作社與非成員笆之間發(fā)生的各種罷應(yīng)收以及暫付款凹項,包括因銷售八產(chǎn)品物資、提供吧勞務(wù)應(yīng)收取的款哎項以及應(yīng)收的各拔種賠款、罰款、拜利息等。傲二、合作社發(fā)生般各種應(yīng)收及暫付壩款項時,借記本按科目,貸記暗“板經(jīng)營收入澳”扳、澳“絆庫存現(xiàn)金拜”吧、奧“疤銀行存款扳”白等科目;收回款伴項時,借記佰“般庫存現(xiàn)金

29、啊”扒、矮“辦銀行存款隘”白等科目,貸記本隘科目。取得用暫奧付款購得的產(chǎn)品挨物資、勞務(wù)時,百借記版“跋產(chǎn)品物資瓣”氨等科目,貸記本百科目。澳三、對確實無法跋收回的應(yīng)收及暫巴付款項,按規(guī)定佰程序批準核銷時凹,借記絆“百其他支出皚”捌科目,貸記本科壩目。吧四、本科目應(yīng)按巴應(yīng)收及暫付款項澳的單位和個人設(shè)班置明細科目,進礙行明細核算。氨五、本科目期末扳借方余額,反映佰合作社尚未收回把的應(yīng)收及暫付款白項。114成員往來礙一、本科目核算白合作社與其成員胺的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)斑。暗二、合作社與其背成員發(fā)生應(yīng)收款礙項和償還應(yīng)付款把項時,借記本科唉目,貸記扳“邦庫存現(xiàn)金哀”盎、辦“阿銀行存款敗”笆等科目;收回應(yīng)頒收款

30、項和發(fā)生應(yīng)百付款項時,借記藹“八庫存現(xiàn)金澳”伴、疤“跋銀行存款扮”懊等科目,貸記本耙科目。捌三、合作社為其佰成員提供農(nóng)業(yè)生辦產(chǎn)資料購買服務(wù)岸,按實際支付或熬應(yīng)付的款項,借霸記本科目,貸記耙“懊庫存現(xiàn)金捌”疤、把“澳銀行存款班”藹、叭“斑應(yīng)付款跋”半等科目;按為其邦成員提供農(nóng)業(yè)生百產(chǎn)資料購買而應(yīng)擺收取的服務(wù)費,白借記本科目,貸把記背“罷經(jīng)營收入阿”礙等科目;收到成芭員給付的農(nóng)業(yè)生八產(chǎn)資料購買款項皚和服務(wù)費時,借瓣記斑“凹庫存現(xiàn)金耙”壩、班“叭銀行存款霸”愛等科目,貸記本半科目。背四、合作社為其哀成員提供農(nóng)產(chǎn)品愛銷售服務(wù),收到絆成員交來的產(chǎn)品瓣時,按合同或協(xié)板議約定的價格,傲借記瓣“扳受托代銷商品

31、佰”叭等科目,貸記本皚科目。絆五、本科目應(yīng)按疤合作社成員設(shè)置暗明細科目,進行芭明細核算。癌六、本科目下屬俺各明細科目的期氨末借方余額合計壩數(shù)反映成員欠合安作社的款項總額板;期末貸方余額挨合計數(shù)反映合作襖社欠成員的款項壩總額。各明細科叭目年末借方余額般合計數(shù)應(yīng)在資產(chǎn)癌負債表耙“熬應(yīng)收款項愛”扮反映;年末貸方搬余額合計數(shù)應(yīng)在笆資產(chǎn)負債表骯“百應(yīng)付款項唉”俺反映。121產(chǎn)品物資耙一、本科目核算熬合作社庫存的各霸種產(chǎn)品和物資。奧二、合作社購入埃并已驗收入庫的骯產(chǎn)品物資,按實骯際支付或應(yīng)支付澳的價款,借記本拔科目,貸記把“岸庫存現(xiàn)金半”懊、俺“氨銀行存款矮”白、唉“愛成員往來啊”疤、八“胺應(yīng)付款扳”隘等

32、科目。把三、合作社生產(chǎn)邦完工以及委托外凹單位加工完成并爸已驗收入庫的產(chǎn)凹品物資,按實際傲成本,借記本科藹目,貸記擺“盎生產(chǎn)成本耙”按、矮“挨委托加工物資拜”昂等科目。擺四、產(chǎn)品物資銷疤售時,按實現(xiàn)的拜銷售收入,借記奧“叭庫存現(xiàn)金吧”吧、敗“跋銀行存款唉”凹、罷“罷應(yīng)收款靶”熬等科目,貸記胺“奧經(jīng)營收入班”隘科目;按銷售產(chǎn)吧品物資的實際成搬本,借記拜“瓣經(jīng)營支出把”搬科目,貸記本科耙目。搬五、產(chǎn)品物資領(lǐng)把用時,借記岸“熬生產(chǎn)成本白”壩、半“啊在建工程胺”靶、敗“扮管理費用班”啊等科目,貸記本絆科目。哀六、合作社的產(chǎn)爸品物資應(yīng)當定期爸清查盤點。盤虧伴和毀損產(chǎn)品物資翱,經(jīng)審核批準后叭,按照責任人和頒

33、保險公司賠償?shù)陌=痤~,借記翱“頒成員往來襖”矮、皚“捌應(yīng)收款跋”哀等科目,按責任岸人或保險公司賠哎償金額后的凈損芭失,借記哎“佰其他支出暗”辦科目,按盤虧和柏毀損產(chǎn)品物資的俺賬面余額,貸記拔本科目。罷七、本科目應(yīng)按阿產(chǎn)品物資品名設(shè)百置明細科目,進靶行明細核算。瓣八、本科目期末白借方余額,反映艾合作社庫存產(chǎn)品昂物資的實際成本白。百124委托加工岸物資拌一、本科目核算背合作社委托外單案位加工的各種物班資的實際成本。俺二、發(fā)給外單位搬加工的物資,按拌委托加工物資的搬實際成本,借記阿本科目,貸記爸“把產(chǎn)品物資佰”八等科目。襖按合作社支付該懊項委托加工的全盎部費用(加工費艾、運雜費等),愛借記本科目,貸

34、胺記埃“骯庫存現(xiàn)金鞍”昂、敗“俺銀行存款背”般等科目。辦三、加工完成驗挨收入庫的物資,哀按加工收回物資挨的實際成本和剩爸余物資的實際成頒本,借記礙“稗產(chǎn)品物資懊”拜等科目,貸記本跋科目。罷四、本科目應(yīng)按背加工合同和受托骯加工單位等設(shè)置壩明細賬,進行明辦細核算。白五、本科目期末扳借方余額,反映斑合作社委托外單拌位加工但尚未加白工完成物資的實暗際成本。翱125委托代銷哀商品白一、本科目核算辦合作社委托外單佰位銷售的各種商熬品的實際成本。拔二、發(fā)給外單位伴銷售的商品時,埃按委托代銷商品凹的實際成本,借癌記本科目,貸記巴“般產(chǎn)品物資藹”笆等科目。斑三、收到代銷單埃位報來的代銷清安單時,按應(yīng)收金半額,借

35、記半“俺應(yīng)收款皚”哀科目,按應(yīng)確認胺的收入,貸記案“頒經(jīng)營收入翱”鞍科目;按應(yīng)支付絆的手續(xù)費等,借笆記邦“拌經(jīng)營支出傲”傲科目,貸記哎“爸應(yīng)收款扮”拔科目;同時,按霸代銷商品的實際懊成本(或售價)澳,借記伴“把經(jīng)營支出?!卑〉瓤颇?,貸記本疤科目;收到代銷敖款時,借記班“鞍銀行存款拌”斑等科目,貸記巴“辦應(yīng)收款敗”??颇?。辦四、本科目應(yīng)按鞍代銷商品或委托啊單位等設(shè)置明細跋賬,進行明細核版算。稗五、本科目期末澳借方余額,反映矮合作社委托外單襖位銷售但尚未收氨到代銷商品款的拌商品的實際成本罷。俺127受托代購矮商品哎一、本科目核算盎合作社接受委托把代為采購商品的吧實際成本。八二、合作社收到奧受托代購

36、商品款扒時,借記吧“爸庫存現(xiàn)金吧”半、擺“暗銀行存款吧”傲等科目,貸記啊“半成員往來暗”拔等科目。把三、合作社受托拔采購商品時,按頒采購商品的價款艾,借記本科目,吧貸記襖“暗庫存現(xiàn)金班”拜、把“昂銀行存款辦”安、傲“捌應(yīng)付款斑”癌等科目。拜四、合作社將受斑托代購商品交付靶給委托方時,按扮代購商品的實際唉成本,借記半“皚成員往來拔”佰、藹“礙應(yīng)付款氨”愛等科目,貸記本霸科目;如果受托暗代購商品收取手癌續(xù)費,按應(yīng)收取癌的手續(xù)費,借記氨“挨成員往來澳”埃等科目,貸記俺“阿經(jīng)營收入壩”版科目。收到手續(xù)笆費時,借記翱“百庫存現(xiàn)金安”瓣、扒“愛銀行存款版”頒等科目,貸記拜“壩成員往來扮”把等科目。伴五、本

37、科目應(yīng)按骯受托方設(shè)置明細伴賬,進行明細核按算。俺六、本科目期末安借方余額,反映把合作社受托采購擺尚未交付商品的胺實際成本。耙128受托代銷伴商品襖一、本科目核算癌合作社接受委托岸代銷商品的實際翱成本。啊二、合作社收到罷委托代銷商品時爸,按合同或協(xié)議藹約定的價格,借翱記本科目,貸記斑“叭成員往來襖”八等科目。霸三、合作社售出襖受托代銷商品時搬,按實際收到的翱價款,借記爸“襖庫存現(xiàn)金白”芭、芭“擺銀行存款笆”案等科目,按合同半或協(xié)議約定的價奧格,貸記本科目壩,如果實際收到熬的價款大于合同搬或協(xié)議約定的價胺格,按其差額,佰貸記八“稗經(jīng)營收入捌”俺等科目;如果實埃際收到的價款小背于合同或協(xié)議約澳定的價

38、格,按其澳差額,借記把“壩經(jīng)營支出鞍”熬等科目。板四、合作社給付盎委托方代銷商品班款時,借記艾“跋成員往來伴”稗等科目,貸記稗“背庫存現(xiàn)金哀”皚、疤“案銀行存款按”拔等科目。傲五、本科目應(yīng)按白委托代銷方設(shè)置癌明細賬,進行明班細核算。捌六、本科目期末敖借方余額,反映擺合作社尚未售出柏的受托代銷商品敗的實際成本。131對外投資靶一、本科目核算稗合作社持有的各哎種對外投資,包瓣括股票投資、債愛券投資和合作社擺興辦企業(yè)等投資壩。般二、合作社以現(xiàn)辦金或?qū)嵨镔Y產(chǎn)(霸含牲畜和林木)傲等方式進行對外柏投資時,按照實巴際支付的價款或靶合同、協(xié)議確定搬的價值,借記本矮科目,貸記霸“跋庫存現(xiàn)金半”熬、礙“霸銀行存款

39、霸”案等科目,合同或擺協(xié)議約定的實物佰資產(chǎn)價值與原賬澳面余額之間的差胺額,借記或貸記氨“搬資本公積般”安科目。背三、收回投資時拔,按實際收回的挨價款或價值,借皚記癌“辦庫存現(xiàn)金熬”敖、跋“矮銀行存款邦”骯等科目,按投資熬的賬面余額,貸昂記本科目,實際啊收回的價款或價百值與賬面余額的哎差額,借記或貸拌記敖“拌投資收益搬”版科目。案四、被投資單位敗宣告分配現(xiàn)金股鞍利或利潤時,借按記俺“啊應(yīng)收款罷”岸等科目,貸記拔“哎投資收益礙”瓣等科目;實際收跋到現(xiàn)金股利或利翱潤時,借記敖“扳庫存現(xiàn)金耙”襖、敖“板銀行存款鞍”搬等科目,貸記扮“安應(yīng)收款澳”癌科目;獲得股票挨股利時,不作賬唉務(wù)處理,但應(yīng)在哎備查簿中

40、登記所八增加的股份。半五、投資發(fā)生損奧失時,按規(guī)定程藹序批準后,按照叭應(yīng)由責任人和保百險公司賠償?shù)慕鸢项~,借記八“擺應(yīng)收款隘”拜、藹“藹成員往來巴”懊等科目,按照扣稗除由責任人和保岸險公司賠償?shù)慕疝k額后的凈損失,板借記胺“頒投資收益岸”扮科目,按照發(fā)生岸損失對外投資的拌賬面余額,貸記疤本科目。埃六、本科目應(yīng)按傲對外投資的種類稗設(shè)置明細科目,絆進行明細核算。艾七、本科目期末埃借方余額,反映氨合作社對外投資板的實際成本。壩141牲畜(禽吧)資產(chǎn)笆一、本科目核算哀合作社購入或培邦育的牲畜(禽)凹的成本。牲畜(吧禽)資產(chǎn)分幼畜皚及育肥畜和產(chǎn)役絆畜兩類。爸二、合作社購入艾幼畜及育肥畜時扒,按購買價及相挨

41、關(guān)稅費,借記本胺科目(幼畜及育敗肥畜),貸記哎“哀庫存現(xiàn)金扳”版、唉“骯銀行存款辦”頒、稗“挨應(yīng)付款拔”礙等科目;發(fā)生的霸飼養(yǎng)費用,借記吧本科目(幼畜及哎育肥畜),貸記俺“疤應(yīng)付工資礙”阿、耙“熬產(chǎn)品物資罷”壩等科目。芭三、幼畜成齡轉(zhuǎn)板作產(chǎn)役畜時,按鞍實際成本,借記吧本科目(產(chǎn)役畜巴),貸記本科目熬(幼畜及育肥畜爸)。疤四、產(chǎn)役畜的飼俺養(yǎng)費用不再記入隘本科目,借記跋“瓣經(jīng)營支出背”熬科目,貸記白“搬應(yīng)付工資班”頒、耙“辦產(chǎn)品物資昂”挨等科目。襖五、產(chǎn)役畜的成罷本扣除預(yù)計殘值絆后的部分應(yīng)在其盎正常生產(chǎn)周期內(nèi)耙,按照直線法分靶期攤銷,借記疤“柏經(jīng)營支出鞍”拌科目,貸記本科挨目(產(chǎn)役畜)。昂六、幼畜

42、及育肥叭畜和產(chǎn)役畜對外骯銷售時,按照實霸現(xiàn)的銷售收入,盎借記藹“懊庫存現(xiàn)金絆”扮、癌“案銀行存款熬”熬、岸“埃應(yīng)收款阿”懊等科目,貸記敖“壩經(jīng)營收入班”昂科目;同時,按隘照銷售牲畜的實翱際成本,借記霸“皚經(jīng)營支出矮”翱科目,貸記本科疤目。捌七、以幼畜及育爸肥畜和產(chǎn)役畜對伴外投資時,按照懊合同、協(xié)議確定頒的價值,借記傲“疤對外投資盎”岸科目,貸記本科疤目,合同或協(xié)議奧確定的價值與牲按畜資產(chǎn)賬面余額澳之間的差額,借絆記或貸記邦“邦資本公積傲”頒科目。耙八、牲畜死亡毀哎損時,按規(guī)定程搬序批準后,按照矮過失人及保險公隘司應(yīng)賠償?shù)慕痤~霸,借記鞍“啊成員往來癌”扒、巴“辦應(yīng)收款皚”搬科目,如發(fā)生凈般損失,

43、則按照扣稗除過失人和保險拔公司應(yīng)賠償金額捌后的凈損失,借熬記霸“翱其他支出芭”頒科目,按照牲畜扮資產(chǎn)的賬面余額盎,貸記本科目;澳如產(chǎn)生凈收益,班則按照牲畜資產(chǎn)岸的賬面余額,貸癌記本科目,同時懊按照過失人及保拜險公司應(yīng)賠償金頒額超過牲畜資產(chǎn)埃賬面余額的金額按,貸記俺“岸其他收入爸”隘科目。挨九、本科目應(yīng)設(shè)襖置疤“罷幼畜及育肥畜啊”扳和敗“礙產(chǎn)役畜矮”阿兩個二級科目,鞍按牲畜(禽)的矮種類設(shè)置三級明半細科目,進行明愛細核算。扮十、本科目期末靶借方余額,反映啊合作社幼畜及育骯肥畜和產(chǎn)役畜的岸賬面余額。 142林木資產(chǎn)胺一、本科目核算案合作社購入或營哀造的林木成本。艾林木資產(chǎn)分經(jīng)濟傲林木和非經(jīng)濟林奧木

44、兩類。 阿二、合作社購入安經(jīng)濟林木時,按耙購買價及相關(guān)稅瓣費,借記本科目笆(經(jīng)濟林木),隘貸記凹“瓣庫存現(xiàn)金絆”百、半“扮銀行存款辦”岸、唉“爸應(yīng)付款霸”疤等科目;購入或胺營造的經(jīng)濟林木按投產(chǎn)前發(fā)生的培柏植費用,借記本安科目(經(jīng)濟林木扳),貸記班“唉應(yīng)付工資氨”岸、艾“唉產(chǎn)品物資癌”昂等科目。 擺三、經(jīng)濟林木投哎產(chǎn)后發(fā)生的管護巴費用,不再記入搬本科目,借記巴“佰經(jīng)營支出跋”斑科目,貸記巴“靶應(yīng)付工資哀”埃、白“伴產(chǎn)品物資扳”板等科目。皚四、經(jīng)濟林木投班產(chǎn)后,其成本扣艾除預(yù)計殘值后的艾部分應(yīng)在其正常把生產(chǎn)周期內(nèi),按盎照直線法攤銷,襖借記藹“版經(jīng)營支出凹”佰科目,貸記本科按目(經(jīng)濟林木)哎。 扮五

45、、合作社購入哀非經(jīng)濟林木時,拔按購買價及相關(guān)奧稅費,借記本科佰目(非經(jīng)濟林木矮),貸記板“版庫存現(xiàn)金白”芭、澳“胺銀行存款熬”艾、艾“鞍應(yīng)付款案”礙等科目;購入或柏營造的非經(jīng)濟林芭木在郁閉前發(fā)生跋的培植費用,借耙記本科目(非經(jīng)頒濟林木),貸記敖“傲應(yīng)付工資般”氨、把“隘產(chǎn)品物資矮”白等科目。 愛六、非經(jīng)濟林木扮郁閉后發(fā)生的管艾護費用,不再記耙入本科目,借記鞍“敖其他支出霸”百科目,貸記把“半應(yīng)付工資巴”芭、癌“捌產(chǎn)品物資班”半等科目。 壩七、按規(guī)定程序霸批準后,林木采八伐出售時,按照氨實現(xiàn)的銷售收入壩,借記般“哎庫存現(xiàn)金俺”霸、霸“擺銀行存款稗”稗、邦“皚應(yīng)收款唉”敗等科目,貸記骯“澳經(jīng)營收入

46、安”壩科目;同時,按吧照出售林木的實稗際成本,借記背“捌經(jīng)營支出矮”癌科目,貸記本科絆目。 暗八、以林木對外啊投資時,按照合扮同、協(xié)議確定的般價值,借記案“礙對外投資扮”把科目,貸記本科懊目,合同或協(xié)議昂確定的價值與林稗木資產(chǎn)賬面余額辦之間的差額,借邦記或貸記擺“哎資本公積岸”皚科目。絆九、林木死亡毀埃損時,按規(guī)定程背序批準后,按照啊過失人及保險公翱司應(yīng)賠償?shù)慕痤~般,借記愛“翱成員往來敖”扒、扳“愛應(yīng)收款凹”霸科目,如發(fā)生凈昂損失,則按照扣癌除過失人和保險稗公司應(yīng)賠償金額拔后的凈損失,借翱記辦“八其他支出版”矮科目,按照林木澳資產(chǎn)的賬面余額暗,貸記本科目;叭如產(chǎn)生凈收益,暗則按照林木資產(chǎn)拌的賬

47、面余額,貸半記本科目,同時俺按照過失人及保叭險公司應(yīng)賠償金扮額超過林木資產(chǎn)傲賬面余額的金額拔,貸記罷“耙其他收入八”鞍科目。 傲十、本科目應(yīng)設(shè)埃置澳“凹經(jīng)濟林木半”唉和板“阿非經(jīng)濟林木佰”安兩個二級科目,愛按林木的種類設(shè)頒置三級科目,進笆行明細核算。 傲十一、本科目期爸末借方余額,反把映合作社購入或半營造林木的賬面案余額。 151固定資產(chǎn)啊一、本科目核算案合作社固定資產(chǎn)懊的原值。安合作社的房屋、皚建筑物、機器、阿設(shè)備、工具、器拌具、農(nóng)業(yè)基本建癌設(shè)設(shè)施等,凡使澳用年限在一年以按上、單位價值在藹500元以上的傲列為固定資產(chǎn)。佰有些主要生產(chǎn)工巴具和設(shè)備,單位板價值雖然低于規(guī)啊定標準,但使用哎年限在一

48、年以上按的,也可列為固俺定資產(chǎn)。襖合作社以經(jīng)營租跋賃方式租入和以芭融資租賃方式租皚出的固定資產(chǎn),埃不應(yīng)列作合作社敖的固定資產(chǎn)。翱二、固定資產(chǎn)賬扳務(wù)處理:襖(一)購入不需般要安裝的固定資胺產(chǎn),按原價加采吧購費、包裝費、瓣運雜費、保險費背和相關(guān)稅金等,皚借記本科目,貸搬記霸“藹銀行存款澳”板等科目。購入需氨要安裝的固定資藹產(chǎn),先記入把“案在建工程絆”擺科目,待安裝完巴畢交付使用時,靶按照其實際成本百,借記本科目,俺貸記俺“哀在建工程半”澳科目。瓣(二)自行建造疤完成交付使用的罷固定資產(chǎn),按建傲造該固定資產(chǎn)的扳實際成本,借記奧本科目,貸記般“盎在建工程熬”骯科目。笆(三)投資者投翱入的固定資產(chǎn),佰按

49、照投資各方確跋認的價值,借記瓣本科目,按照經(jīng)盎過批準的投資者壩所應(yīng)擁有以合作愛社注冊資本份額艾計算的資本金額皚,貸記扒“百股金半”熬科目,按照兩者扮之間的差額,借霸記或貸記傲“隘資本公積吧”捌科目。叭(四)收到捐贈埃的全新固定資產(chǎn)胺,按照所附發(fā)票爸所列金額加上應(yīng)按支付的相關(guān)稅費叭,借記本科目,叭貸記柏“氨專項基金愛”案科目;如果捐贈凹方未提供有關(guān)憑巴據(jù),則按其市價拔或同類、類似固疤定資產(chǎn)的市場價癌格估計的金額,懊加上由合作社負傲擔的運輸費、保捌險費、安裝調(diào)試靶費等作為固定資邦產(chǎn)成本,借記本半科目,貸記霸“澳專項基金鞍”芭科目。收到捐贈八的舊固定資產(chǎn),扮按照經(jīng)過批準的安評估價值或雙方安確認的價值

50、,借襖記本科目,貸記扳“翱專項基金斑”奧科目。笆(五)固定資產(chǎn)啊出售、報廢和毀安損等時,按固定八資產(chǎn)賬面凈值,挨借記安“頒固定資產(chǎn)清理絆”胺科目,按照應(yīng)由案責任人或保險公愛司賠償?shù)慕痤~,澳借記擺“罷應(yīng)收款俺”扒、霸“案成員往來按”襖等科目,按已提扒折舊,借記罷“懊累計折舊阿”凹科目,按固定資藹產(chǎn)原價,貸記本爸科目。熬(六)對外投資唉投出固定資產(chǎn)時挨,按照投資各方拜確認的價值或者挨合同、協(xié)議約定邦的價值,借記白“霸對外投資哎”昂科目,按已提折愛舊,借記唉“懊累計折舊啊”襖科目,按固定資藹產(chǎn)原價,貸記本扒科目,投資各方案確認或協(xié)議價與懊固定資產(chǎn)賬面凈耙值之間的差額,愛借記或貸記笆“安資本公積挨”翱

51、科目。 埃(七)捐贈轉(zhuǎn)出笆固定資產(chǎn)時,按版固定資產(chǎn)凈值,邦轉(zhuǎn)入拌“白固定資產(chǎn)清理拌”般科目,應(yīng)支付的案相關(guān)稅費,也通稗過盎“按固定資產(chǎn)清理敖”斑科目進行歸集,頒捐贈項目完成后捌,按稗“埃固定資產(chǎn)清理敖”皚科目的余額,借艾記奧“斑其他支出搬”哀科目,貸記澳“壩固定資產(chǎn)清理哎”啊科目。拔三、合作社應(yīng)當靶設(shè)置骯“襖固定資產(chǎn)登記簿頒”班和巴“愛固定資產(chǎn)卡片艾”礙,按固定資產(chǎn)類背別、使用部門和耙每項固定資產(chǎn)進捌行明細核算。胺四、本科目期末案借方余額,反映班合作社期末固定邦資產(chǎn)的賬面原價胺。152累計折舊爸一、本科目核算鞍合作社擁有的固扳定資產(chǎn)計提的累愛計折舊。阿二、生產(chǎn)經(jīng)營用頒的固定資產(chǎn)計提吧的折舊,借

52、記背“胺生產(chǎn)成本骯”耙科目,貸記本科板目;管理用的固敖定資產(chǎn)計提的折捌舊,借記罷“襖管理費用暗”瓣科目,貸記本科癌目;用于公益性八用途的固定資產(chǎn)半計提的折舊,借礙記礙“唉其他支出案”百科目,貸記本科笆目。伴三、本科目只進疤行總分類核算,擺不進行明細分類愛核算。柏四、本科目的期百末貸方余額,反柏映合作社提取的把固定資產(chǎn)折舊累扮計數(shù)。153在建工程骯一、本科目核算頒合作社進行工程傲建設(shè)、設(shè)備安裝啊、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)哀設(shè)施建造等發(fā)生頒的實際支出。購胺入不需要安裝的皚固定資產(chǎn),不通班過本科目核算。般 俺二、購入需要安把裝的固定資產(chǎn),凹按其原價加上運矮輸、保險、采購白、安裝等費用,罷借記本科目,貸愛記鞍“疤

53、庫存現(xiàn)金板”霸、奧“懊銀行存款叭”耙、愛“凹應(yīng)付款翱”胺等科目。疤三、建造固定資扳產(chǎn)和興建農(nóng)業(yè)基耙本建設(shè)設(shè)施購買巴專用物資以及發(fā)鞍生工程費用,按艾實際支出,借記版本科目,貸記案“疤庫存現(xiàn)金阿”唉、熬“板銀行存款巴”巴、安“襖產(chǎn)品物資伴”哎等科目。凹發(fā)包工程建設(shè),擺根據(jù)合同規(guī)定向把承包企業(yè)預(yù)付工搬程款,按實際預(yù)爸付的價款,借記斑本科目,貸記骯“唉銀行存款皚”邦等科目;以撥付哎材料抵作工程款罷的,應(yīng)按材料的拔實際成本,借記皚本科目,貸記襖“熬產(chǎn)品物資矮”敗等科目;將需要把安裝的設(shè)備交付稗承包企業(yè)進行安愛裝時,應(yīng)按該設(shè)版?zhèn)涞某杀?,借記翱本科目,貸記斑“隘產(chǎn)品物資襖”擺等科目。與承包擺企業(yè)辦理工程價靶

54、款結(jié)算,補付的懊工程款,借記本耙科目,貸記壩“礙銀行存款般”挨、鞍“澳應(yīng)付款奧”瓣等科目。半自營的工程,領(lǐng)斑用物資或產(chǎn)品時哀,應(yīng)按領(lǐng)用物資胺或產(chǎn)品的實際成隘本,借記本科目瓣,貸記挨“芭產(chǎn)品物資爸”班等科目。工程應(yīng)凹負擔的員工工資柏等人員費用,借扮記本科目,貸記搬“案應(yīng)付工資捌”半、按“瓣成員往來傲”翱等科目。半四、購建和安裝傲工程完成并交付八使用時,借記盎“霸固定資產(chǎn)拔”扒科目,貸記本科暗目。白五、工程完成未熬形成固定資產(chǎn)時斑,借記笆“罷其他支出愛”敖等科目,貸記本百科目。癌六、本科目應(yīng)按扮工程項目設(shè)置明鞍細科目,進行明叭細核算。愛七、本科目期末柏借方余額,反映絆合作社尚未交付爸使用的工程項目

55、胺的實際支出。靶154固定資產(chǎn)奧清理伴一、本科目核算藹合作社因出售、傲捐贈、報廢和毀瓣損等原因轉(zhuǎn)入清八理的固定資產(chǎn)凈笆值及其在清理過叭程中所發(fā)生的清頒理費用和清理收暗入。皚二、出售、捐贈爸、報廢和毀損的按固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清爸理時,按固定資罷產(chǎn)賬面凈值,借艾記本科目,按已艾提折舊,借記隘“盎累計折舊隘”版科目,按固定資版產(chǎn)原值,貸記半“把固定資產(chǎn)靶”凹科目。按清理過程中發(fā)生凹的費用,借記本懊科目,貸記扳“把庫存現(xiàn)金跋”半、岸“埃銀行存款笆”耙等科目;收回出叭售固定資產(chǎn)的價襖款、殘料價值和俺變價收入等,借半記拔“拌銀行存款凹”澳、罷“藹產(chǎn)品物資佰”耙等科目,貸記本扳科目;應(yīng)當由保氨險公司或過失人哀賠償

56、的損失,借艾記瓣“拌應(yīng)收款捌”板、吧“拔成員往來罷”白等科目,貸記本隘科目。啊三、清理完畢后阿發(fā)生的凈收益,襖借記本科目,貸疤記叭“絆其他收入班”擺科目;清理完畢阿后發(fā)生的凈損失柏,借記藹“捌其他支出襖”疤科目,貸記本科佰目。按四、本科目應(yīng)按吧被清理的固定資拜產(chǎn)設(shè)置明細科目拌,進行明細核算安。 捌五、本科目期末巴余額,反映合作背社轉(zhuǎn)入清理但尚壩未清理完畢的固懊定資產(chǎn)凈值,以凹及固定資產(chǎn)清理版過程中所發(fā)生的唉清理費用和變價岸收入等各項金額澳的差額。161無形資產(chǎn)藹一、本科目核算翱合作社持有的專扒利權(quán)、商標權(quán)、岸非專利技術(shù)等各襖種無形資產(chǎn)的價翱值。靶二、無形資產(chǎn)應(yīng)吧按取得時的實際伴成本計價。合作版

57、社按下列原則確稗定取得無形資產(chǎn)板的實際成本,登挨記入賬:斑(一)購入的無癌形資產(chǎn),按實際伴支付的價款,借唉記本科目,貸記柏“熬庫存現(xiàn)金半”按、耙“絆銀行存款矮”笆等科目。隘(二)自行開發(fā)版并按法律程序申壩請取得的無形資伴產(chǎn),按依法取得胺時發(fā)生的注冊費癌、律師費等實際跋支出,借記本科盎目,貸記愛“埃庫存現(xiàn)金哎”爸、藹“笆銀行存款捌”捌等科目。愛(三)接受捐贈扒的無形資產(chǎn),按骯照所附發(fā)票所列拜金額加上應(yīng)支付隘的相關(guān)稅費,無哎所附單據(jù)的,按襖經(jīng)過批準的價值搬,借記本科目,翱貸記敗“八專項基金罷”半、昂“壩銀行存款邦”埃等科目。胺(四)投資者投哀入的無形資產(chǎn),爸按照投資各方確鞍認的價值,借記哎本科目,

58、按經(jīng)過把批準的投資者所百應(yīng)擁有的以合作白社注冊資本份額阿計算的資本金額半,貸記岸“盎股金扮”搬等科目,按兩者癌之間的差額,借敗記或貸記笆“壩資本公積伴”柏科目。拔三、無形資產(chǎn)從邦使用之日起,按邦直線法分期平均罷攤銷,攤銷年限板不應(yīng)超過10年佰。攤銷時,借記拜“瓣管理費用班”般科目,貸記本科稗目。斑四、出租無形資皚產(chǎn)所取得的租金柏收入,借記擺“靶銀行存款襖”靶等科目,貸記懊“搬其他收入版”胺科目;結(jié)轉(zhuǎn)出租霸無形資產(chǎn)的成本俺時,借記百“氨其他支出癌”耙科目,貸記本科岸目。氨五、出售無形資翱產(chǎn),按實際取得八的轉(zhuǎn)讓價款,借搬記扮“叭銀行存款拔”襖等科目,按照無罷形資產(chǎn)的賬面余白額,貸記本科目敖,按應(yīng)支

59、付的相伴關(guān)稅費,貸記礙“俺銀行存款啊”拜等科目,按其差百額,貸記藹“頒其他收入襖”鞍或借記俺“哀其他支出背”背科目。襖六、本科目應(yīng)按按無形資產(chǎn)類別設(shè)凹置明細科目,進芭行明細核算。板七、本科目期末拜借方余額,反映埃合作社所擁有的埃無形資產(chǎn)攤余價昂值。201短期借款靶一、本科目核算敖合作社從銀行、百信用社或其他金奧融機構(gòu),以及外挨部單位和個人借扒入的期限在1年邦以下(含1年)邦的各種借款。靶二、合作社借入藹各種短期借款時盎,借記半“柏庫存現(xiàn)金按”吧、霸“霸銀行存款岸”扮科目,貸記本科笆目。熬三、合作社發(fā)生瓣的短期借款利息胺支出,直接計入芭當期損益,借記邦“佰其他支出翱”百科目,貸記把“挨庫存現(xiàn)金擺

60、”阿、柏“澳銀行存款隘”拌等科目。搬四、歸還短期借巴款時,借記本科癌目,貸記霸“胺庫存現(xiàn)金胺”矮、板“邦銀行存款把”氨科目。翱五、本科目應(yīng)按白借款單位和個人背設(shè)置明細科目,扳進行明細核算。班六、本科目期末絆貸方余額,反映愛合作社尚未歸還伴的短期借款本金柏。211應(yīng)付款案一、本科目核算礙合作社與非成員艾之間發(fā)生的各種版應(yīng)付以及暫收款敗項,包括因購買罷產(chǎn)品物資和接受白勞務(wù)、服務(wù)等應(yīng)阿付的款項以及應(yīng)斑付的賠款、利息八等。安二、合作社發(fā)生伴以上應(yīng)付以及暫芭收款項時,借記跋“班庫存現(xiàn)金扮”把、芭“暗銀行存款凹”昂、叭“版產(chǎn)品物資跋”敖等科目,貸記本隘科目。案三、合作社償還靶應(yīng)付及暫收款項奧時,借記本科目

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