職業(yè)經理人財務素養(yǎng)訓練

1、芭職業(yè)經理人財務安素養(yǎng)訓練按非財務人員的財般務管理導 言白本書介紹的是職胺業(yè)經理人財務素翱養(yǎng)訓練非財啊務人員的財務管昂理。阿本課程的基本定阿位是基于以下兩把點考慮：靶第一，本課程面愛對的是沒有財務暗專業(yè)背景的各級芭管理人員，因此隘這個課程的學習白將從零開始起步敗。藹第二，課程的設罷計目標是為職業(yè)扳經理人設計的，昂而非職業(yè)會計人伴。職業(yè)經理人和敖職業(yè)會計人的區(qū)拜別在于：對于財阿務信息，職業(yè)經按理人關注更多的疤是其理解和使用矮，而非這些財務壩信息的加工和收班集過程。這兩點愛是本課程的基本敖定位。拌本課程的內容安拌排，可以概括為澳一個中心、四個澳方面，共分16吧講。一個中心是癌指課程以企業(yè)財唉務會計

2、報告為中霸心。圍繞這個中暗心，主要突出四板個方面的內容：案 澳1.正確解讀企背業(yè)財務信息，學伴習如何閱讀企業(yè)藹財務報告。壩2.真實感知企扮業(yè)的財務狀況，安學習如何評價企擺業(yè)的財務狀況。搬3.認真傾聽注傲冊會計師意見，瓣學習如何閱讀審壩計報告。邦4.帶頭執(zhí)行哀會計法，了解白要承擔的會計法柏律責任。稗第伴1講 會計是耙企業(yè)的語言【本講重點】凹反映企業(yè)經濟狀鞍況的兩組會計語案言詞匯襖四個層次的會計壩語言規(guī)則氨財務會計報告的骯組成會計語言要素敖會計工作主要是擺把企業(yè)雜亂的會般計數(shù)據(jù)歸納整理扒，加工編制成有癌用的財務信息系把統(tǒng)。拜學習會計語言，百首先要對會計語靶言要素有一個基爸本的理解。對于笆什么是會計

3、，社扮會各界，包括企矮業(yè)家們的理解是背不一樣的，甚至辦職業(yè)會計人也有疤不同的理解。例挨如，有人說會計扮是管理的工具；隘也有人說會計是阿一個信息系統(tǒng)，隘會計的工作就是奧收集信息、加工白信息、儲存信息壩，并對外披露信昂息。但從企業(yè)管埃理的角度來說，盎會計是企業(yè)的語懊言，這種語言是安企業(yè)內部交流的佰工具。敖當公司領導開會藹時，要借助會計霸語言來研究企業(yè)罷的管理。用會計岸語言表述，企業(yè)叭用了多少資產，澳欠了多少債務，盎擁有多少權益，啊有多少收入，用板去多少費用，獲皚得多少利潤等等岸。會計語言是企案業(yè)通用的語言，辦在企業(yè)內部各部佰門之間是通用的暗，在一個國家里扒也是通用的，甚哀至是國際通用的挨語言。當企

4、業(yè)和鞍另外一家企業(yè)打班交道時，要借助礙于會計語言；當斑企業(yè)和銀行打交把道時，也要使用吧會計語言；當企矮業(yè)和政府打交道靶時，同樣要使用胺會計語言。般如果把會計當成背一種語言來看待氨，這種語言到底阿要描述什么呢？壩會計語言所描述唉的內容，就是用矮貨幣表現(xiàn)出來的隘經濟活動。會計懊描述經濟活動時哎需要借助一種載罷體，會計語言中叭所使用的載體就艾是大家所熟悉的白會計憑證、會計氨賬簿和財務會計半報告。柏圖唉1-1 會計絆語言載體絆不管會計多么復頒雜，會計報告寫板的有多厚，憑證皚賬簿有多少，但扳是會計的語言主懊要是由兩組詞匯百來構成：一組是擺反映企業(yè)財務狀拔況的會計語言詞按匯；另一組是反跋映企業(yè)在一定期隘間

5、經營成果的會按計語言詞匯。頒反映企業(yè)財務狀班況的會計語言詞爸匯俺在反映企業(yè)財務斑狀況的會計語言傲這組詞匯里，要癌了解三個詞：資辦產、負債、所有敖者權益。這組詞隘的特點是：它提板供的是“時點數(shù)辦”，即在會計語跋言中，要借助這骯三個詞來講述企罷業(yè)在某一特定時芭刻的狀況如何。藹而這個特定時刻邦，通?？梢岳斫獍吵赡骋粫r點，例阿如，月末的財務艾狀況如何，12藹月31日的財務吧狀況如何。它是白一個在特定時點跋的信息，也有人邦說這組詞所要做半的工作，就是給敖企業(yè)的經濟活動背“拍快照”。癌圖岸1-2 會計昂語言要素盎安時點信息1.資產敗資產一般可以認拌為是企業(yè)擁有和叭控制的能夠用貨安幣計量，并能夠絆給企業(yè)帶來

6、經濟頒利益的經濟資源跋。簡單的說，資愛產就是企業(yè)的資皚源。企業(yè)資源必阿須同特定時點連稗在一起，例如年拌初擁有多少資產頒，月末擁有多少瓣資產，12月3唉1日擁有多少資拌產，它必須和時疤點連在一起。當頒然，在某一時刻版說企業(yè)擁有多少吧資產，僅有這樣骯一個詞還是不夠般的。為了讓人們吧更了解企業(yè)資產胺的具體內容，在隘會計語言中給資芭產做了適當?shù)姆职蓊悾鐣嬌习萃ǔＪ前戳鲃有园祦矸诸?，就是按伴資產變現(xiàn)速度的板快慢來劃分。這斑里所說的變現(xiàn)就愛是把資產變成錢芭，如果這個資產敖在1年內就能變隘成錢，這樣的資笆產一般叫流動資暗產。如果把錢投埃放出去，例如搞叭聯(lián)營、買股票，耙回收期超過1年班，就把這種資產阿叫

7、長期投資。把暗企業(yè)的機器設備疤、儀器儀表、建懊筑設備叫固定資敖產。另外，企業(yè)骯的專利權、商標擺權、土地使用權叭等，在會計上叫疤無形資產。不屬癌于前面類別的統(tǒng)捌稱為其他資產。罷資產做適當?shù)姆职皖惡螅椭榔蟀I(yè)1年內資產能哀變現(xiàn)的有多少，阿超過1年收回的捌投資有多少，機啊器設備有多少，敖無形資產有多少安，還有其他資產絆應該有多少。俺圖白1-3 公扒司擁有和控制的皚具體資產2負債愛負債，一般的解皚釋是，企業(yè)承擔扳的，能夠以貨幣頒計量的，需要以阿資產或勞務承付岸的現(xiàn)實義務。簡靶單的說，負債就奧是所欠的錢。在藹會計語言中，負耙債必須和特定時柏點連在一起。例隘如，在年初欠多把少錢，月末還欠癌多少錢，年末

8、還叭欠多少錢。但僅愛有一個負債的概敗念，還不能滿足岸管理上的需要。按為了滿足管理上拌的需要，會計語八言中把負債分成絆兩大類：一類叫按流動負債，一類耙叫長期負債。爸什么叫流動負債伴呢？就是償債期岸在1年以內的負叭債，叫流動負債霸。償債期超過1辦年的負債，通常翱把它界定為長期皚負債。有了負債罷的分類，就可以伴了解，此時此刻把欠多少錢，所欠鞍的錢該在什么時埃候還。如果是流氨動負債，就要籌皚集資金在年內還靶清。如果是長期斑負債，還有時間辦籌集資金，因為扒償還期會超過1拌年。斑圖按1-4 負捌債的分類3所有者權益跋所有者權益有不吧同的提法，有的耙叫所有者權益，霸有的叫股東權益挨，也有的叫業(yè)主埃權益。不管

9、如何辦稱呼，它的含義稗都是指企業(yè)投資巴人對企業(yè)的資產傲應該享有多少權哀益。投資人對企胺業(yè)資產應該享有唉的權益，有創(chuàng)辦艾企業(yè)時投入的資捌本，這是投資者案的權益。企業(yè)經傲營以后賺了錢，耙應該歸投資人所斑有，這也是投資艾者的權益。有了班所有者權益這個翱概念，就可以告罷訴閱讀報表的使氨用者，或者財務扒信息的使用者，昂在特定時點，投稗資人在企業(yè)的財板產當中，應該占笆有多少份額。阿這樣，會計語言敖中就產生了第一疤組詞，它們具有敗時點數(shù)的特點，案同時反映了企業(yè)笆在特定時刻是一藹種什么樣的狀況俺。而這種狀況在笆數(shù)量上是存在著搬一定的依存關系擺。它們數(shù)量上的稗依存關系，也就搬是在特定時點上伴資產應該等于負懊債加

10、股東權益。柏這個公式是永遠罷相等的，是永恒白的，在會計語言奧上也叫會計恒等拌式，即：頒資產=負債+所藹有者權益扳表襖1-1 資產襖負債表跋編制單位：A公般司胺 敗2000年1月伴1日佰 安金額單位：元癌資產佰負債及所有者權柏益白現(xiàn)金哀 百 疤 1000埃應收賬款昂 疤 8安00礙存貨案 唉 昂 1200擺固定資產靶 唉 7版000胺資產總額霸 盎 1百0000瓣應付賬款吧 懊 霸 2000鞍所有者權益扒 佰 8襖000伴挨扮負債及所有者權翱益總額凹 1000澳0柏從表1-1中可絆以看出，資產、癌負債及所有者權擺益總額，符合會扮計恒等式：資產班=負債+所有者礙權益?！景咐堪鍭、B、C三人叭是好

11、朋友，他們唉發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)在的文啊化公司很賺錢，柏而且進入的門檻捌也很低。200扳2年3月20日案，他們決定到工埃商局去注冊一家哎文化類的公司。芭注冊時，A入股扒35萬元，B入暗股40萬元，C癌入股25萬元，胺共同投入到公司擺的資金是100懊萬元。公司運營罷一段時間后，他昂們發(fā)現(xiàn)資金不夠版，于是決定向銀岸行貸款。8月1疤5日，他們用公案司的固定資產作昂抵押，向商業(yè)銀巴行貸款100萬頒元。罷如果問3月20昂日公司擁有多少佰資產，我們會說背有現(xiàn)金100萬埃元。誰對它擁有捌權利呢？我們說唉股東擁有權利，拌因為投資人是企半業(yè)的主人。這時藹候就是資產等于般所有者權益，從疤數(shù)量上來講就是斑100萬元等于芭100

12、萬元，但叭它卻包含兩個方般面的內容，即：斑一是告訴你此時鞍此刻擁有什么，班二是告訴你，此俺時此刻誰對10懊0萬擁有權利，熬這是一個問題的安兩個方面。暗100萬不夠，叭再借100萬存八入銀行。此時此壩刻擁有資產多少懊？我們說200扮萬，誰對它擁有吧權利呢？兩部分挨人擁有權利，創(chuàng)爸業(yè)者擁有權利1班00萬叫所有者暗權益，對于創(chuàng)業(yè)巴者來說銀行借款艾是債務，承擔的俺債務有100萬矮。200萬=1班00萬+100白萬，即，資產=扳負債+股東權益盎。罷反映企業(yè)經營成阿果的會計語言詞拜匯哀反映企業(yè)經營成礙果的會計語言詞敗匯共有三個，即八收入、費用、利拌潤。從特點上來敖說，它們是“期把間數(shù)”。必須是霸從某一個時

13、點開襖始到某一個時點癌結束，這段期間襖發(fā)生了多少收入癌，發(fā)生了多少費柏用，實現(xiàn)了多少拌利潤。這三個詞矮，可以理解為：叭第一，是期間數(shù)埃，第二，實際上笆是給企業(yè)所做的壩錄像。三個詞之拔間的關系是，一版定時期的利潤應愛該等于一定時期鞍的收入減一定時吧期的費用，即：阿利潤=收入-費懊用【自檢】捌兩組會計語言詞叭匯都反映了企業(yè)叭經營狀況，然而般，這兩組詞匯又壩有區(qū)別，請你談談它們的區(qū)別。吧_霸_按_耙_叭_昂_罷_霸_巴_八_埃_稗_班_矮_八_案_安_埃_皚_埃_敗_矮_藹_襖_霸_般_矮_背巴見參考答案澳1-1會計語言規(guī)則般既然把會計當成辦語言來看待，它襖必須有自己的語拜言規(guī)則。會計語靶言，為了向

14、人們哀描述真實的、完懊整的、可用的會哎計信息，它也必盎須尊重自己的語罷言規(guī)則。在我國背，會計語言的規(guī)八則主要有四個層爸次。會計法俺第一個層次就是耙中華人民共和辦國會計法，耙會計法是會計澳工作的根本辦法骯，是由人大常委板會批準的。骯企業(yè)財務會計靶報告條例芭第二個層次就是巴企業(yè)財務會計笆報告條例，笆企業(yè)財務會計報礙告條例是國務扳院頒布的關于會罷計工作的基本規(guī)敖則。班企業(yè)會計準則八版第三個層次就是案企業(yè)會計準則白，企業(yè)會計敖準則是由中華吧人民共和國財政皚部頒布的。敗企業(yè)會計制度班熬第四個層次就是襖企業(yè)會計制度昂，它也是由財搬政部頒布的。矮企業(yè)會計準則傲和企業(yè)會計制案度有什么區(qū)別扳呢？企業(yè)會計按準則側

15、重的是巴對經濟活動如何柏確認，如何計量懊。而企業(yè)會計熬制度規(guī)定的就瓣是如何記錄經濟辦活動，如何報告凹經濟活動。愛圖般1-5 會盎計語言規(guī)則的四隘個層次靶會計語言規(guī)則在藹以后的章節(jié)中會安作詳細的介紹。背在這里，只需要翱了解，會計語言霸是要講規(guī)則的，扮這些規(guī)則有會版計法，有中央艾人民政府頒布的佰企業(yè)財務會計礙報告條例，有耙財政部頒布的確吧認計量記錄和報昂告的基本規(guī)則，板而且它們的法律靶效力是不一樣的俺，法律效力最高艾的是會計法吧，效力最低的是拌企業(yè)會計制度笆。【自檢】拜四個層次的會計邦語言規(guī)則，其法襖律效力是不一樣哎的，請你想一想岸，它們的效力層柏次是怎樣，為什胺么？懊_懊_安_耙_挨_辦_叭_邦

16、_藹_爸_艾_鞍_擺_俺_扳_般_矮_稗_拔_百_藹_鞍_邦_敗_懊_半_背_按氨見參考答案俺1-2財務報告的組成案把會計當做一種白語言來看待，主鞍要是為了把會計俺工作看的和自己邦的生活更接近一哎些，更親切一些盎，我們日常生活般中離不開它。而骯對企業(yè)家、企業(yè)啊的管理者來講，熬會計工作的最終昂產品，就是財務挨報告。有的通過傲記賬、算賬、熬 藹報賬、載體憑證吧賬簿等， 把最巴終產品財務會計熬報告交到管理者胺的手中。 最終熬產品包括了什么頒呢？ 這個內容靶在我國的會計氨法和企業(yè)財芭務會計報告條例霸當中，笆 柏都有明確的規(guī)定鞍。根據(jù)會計法藹的規(guī)定， 完笆整的財務會計報氨告應該由三部分皚組成， 即會計把

17、報表、 會計報般表附注和財務情皚況說明書。埃圖擺1-6 財俺務報告的組成會計報表鞍第一部分就是會奧計報表。會計報敗表是以更集中、凹更概括、更深刻翱的方式，用一目八了然的表格，把邦一定期間的經營胺狀況記錄下來編芭成表，報告給報邦表的使用者或者半是財務信息的使唉用者。這些表主鞍要有三張：藹白第一張是資產負爸債表拔奧第二張是利潤和百利潤分配表笆扳第三張就是現(xiàn)金稗流量表敖這幾張表的使用敖在以后的內容里搬將詳細講述。會計報表附注邦第二部分是會計哀報表的附注。報八表的數(shù)字既有時骯點數(shù)，也有期間頒數(shù)，在這些數(shù)字伴背后，讀表人有哀很多情況不了解辦。因此，我國耙會計法明確規(guī)扳定，編表人還有凹一個義務，就是敗對報

18、表中的內容半要做出解釋。例襖如關于報表的數(shù)愛字計算方法應該懊解釋，對報表數(shù)敖字的構成內容也凹要解釋，報表閱巴讀者需要了解的艾情況都要做出詳疤細的說明，目的拌是為了幫助報表啊閱讀者進一步了俺解報表中沒有反爸映清楚的一些信捌息。財務情況說明書敗第三部分內容就把是財務情況說明邦書。一個完整的把財務會計報告，跋需要對企業(yè)的一按些財務狀況，例爸如生產經營情況鞍、盈利情況、資辦金的使用情況等霸有個概括性的介板紹。懊完整的財務會計搬報告書，通常要捌把它裝訂成冊。骯報告書前有目錄半，目錄要告訴使按用者，第一部分骯是財務報表，它頒包括哪些表，第板二部分是會計報把表附注，它包括斑哪些內容，第三捌部分是財務情況八說

19、明書。笆財務會計報告可般以分為月度報告翱、季度報告、半罷年度報告和年度艾報告。凡是比1胺年少的報告，通背常稱為中期報告啊。例如月報、季挨報、半年報。一捌個完整年度的報愛告，稱為年報。礙不同期間的報告案，財務會計報告跋書所要求的內容艾是不一樣的。作辦為月報的財務會斑計報告書編制兩跋張表就可以了，鞍一張是資產負債白表，一張就是利艾潤表。半年報，靶即中期報告，通扒常要求編制資產爸負債表、利潤表瓣、現(xiàn)金流量表和瓣會計報表附注，白但并不要求寫財敖務情況說明書。把標準的年終結算澳報告，應該包括岸三部分，即會計頒報表、會計報表拌附注和財務情況背說明書?！咀詸z】礙你常看財務報告昂書嗎？你認為財翱務會計報告書的

20、拜使用者通常有哪鞍些？柏_暗_藹_癌_八_把_哎_按_熬_佰_柏_般_爸_吧_吧_敖_哎_把_胺_暗_稗_傲_熬_把_襖_斑_白_辦哀見參考答案霸1-3【本講總結】班本講主要討論了瓣三個問題：笆第一個問題是把柏會計當做一種語阿言來看待。會計扒有兩組詞匯，我爸們用這兩組詞來礙描述企業(yè)的狀況版。第一組詞匯描礙述一個企業(yè)在特稗定時點上，公司安擁有多少資產，熬它們是什么，公案司欠了多少債務斑，什么時候還，凹股東在這個時候哎擁有多少權利，把它們是怎么形成白的。第二組詞描笆述了企業(yè)在某段扮期間，發(fā)生了多跋少收入，多少費壩用，實現(xiàn)了多少岸利潤。皚第二個問題是會暗計作為一種語言白，它要遵循一定敗的規(guī)則，國家有

21、隘這樣的規(guī)則，國捌際上也有規(guī)則。搬如果把會計看作岸是國際通用的商扳業(yè)語言，這個規(guī)霸則就是國際會計版準則，我國正朝敗著這條路一步一敗步的邁進。把第三個問題是一澳份完整的財務會耙計報告書，尤其矮是年度報告，它阿應該由會計報表骯、會計報表附注稗和財務情況說明伴書三部分組成，版缺一不可?！拘牡皿w會】芭_襖_扒_傲_癌_背_隘_背_骯_凹_頒_版_阿_般_扮_佰_皚_拌_辦_岸_白_辦_白_疤_靶_版_俺_扮第捌2講 怎樣閱敖讀資產負債表（翱上）哀資產負債表唉基礎【本講重點】懊資產負債表四個矮方面的作用芭資產負債表的兩版種格式礙資產負債表的內扳容背資產負債表及其傲作用胺什么是資產負債斑表邦資產負債表捌資

22、產負債表是反藹映企業(yè)某一特定癌日期資產、負債班、所有者權益等艾財務狀況的會計笆報表。埃通俗的說，在資奧產負債表上，企艾業(yè)有多少資產，傲是什么資產，有敗多少負債，是哪罷些負債，凈資產阿是多少，其構成啊怎樣，都反映得背清清楚楚。在對埃財務報表的學習皚中，資產負債表芭是一個很好的開般端，因為它體現(xiàn)骯了企業(yè)的財務結俺構和狀況。資產骯負債表描述了它敗在發(fā)布那一時點阿企業(yè)的財務狀況巴，正如同我們拿襖一臺相機在高速稗行進的車輛中按礙下快門，只不過懊這里的“車輛”敗是資金流。我們哀得到一幅靜態(tài)的背畫面，它只描述凹了當時的狀況，愛即信息具有時效斑性。扳資產負債表的作隘用扮從資產負債表的岸功能上說，主要班有四個方

23、面的作版用：凹1反映資產及斑其分布狀況扮資產負債表能夠半反映企業(yè)在特定昂時點擁有的資產笆及其分布狀況的俺信息。拔 爸它表明企業(yè)在特癌定時點所擁有的吧資產總量有多少爸，資產是什么。藹 例如流動資產骯有多少， 固定瓣資產有多少， 壩長期投資有多少板， 無形資產有胺多少等。斑2表明企業(yè)所案承擔的債務及其敗償還時間疤資產負債表能夠辦表明企業(yè)在特定懊時點所承擔的債傲務、償還時間及扒償還對象。如果氨是流動負債，就爸必須在1年內償巴還；如果是長期靶負債，償還期限矮就可以超過1年啊。因此，從負債靶表可以清楚地知爸道，在特定時點俺上企業(yè)欠了誰多爸少錢，該什么時艾候償還。芭3反映凈資產靶及其形成原因凹資產負債表能

24、夠拜反映在特定時點巴投資人所擁有的斑凈資產及其形成礙的原因。凈資產隘其實是股東權益拌，或者是所有者扳權益的另外一種藹叫法。在某一個吧特定時點，資產愛應該等于負債加伴股東權益，因此埃，凈資產就是資鞍產減負債。應該挨注意的是，可以罷說資產等于負債霸加股東權益，但癌絕不能說資產等絆于股東權益加負哎債，它們有著根背本性的區(qū)別。因扮為會計規(guī)則特別板強調先人后己，叭也就是說，企業(yè)鞍的資產首先要用拔來償還債務，剩擺下的不管多少，壩都歸投資人所有礙。如果先講所有盎者權益，就是先扮己后人，這在會爸計規(guī)則中是不允癌許的。【案例】熬A、B、C三個吧家庭想共同投資隘開公司。奧 襖2002年4月吧20日，他們決胺定到工

25、商局去注斑冊一家東方紅日案文化發(fā)展有限公吧司。注冊時，A礙入股35萬元，白B入股40萬元爸，C入股25萬擺元，共同投入到耙公司的資金是1搬00萬元。公司埃運營一段時間后半，他們發(fā)現(xiàn)資金跋不夠，于是決定笆向銀行貸款。9班月15日，他們扮用公司的汽車作把抵押，向商業(yè)銀霸行貸款20萬元懊。懊東方紅日文化發(fā)稗展有限公司擁有八和控制的資產總皚額是120萬元背，投資人投入了按100萬元，向澳銀行借款20萬艾元。實際上就是般負債20萬元加氨股東權益100敖萬元。凈資產是襖120萬元減2巴0萬元負債。而八這個凈資產是怎皚么樣形成的呢？瓣投資者入股的時襖候，注入企業(yè)資傲金，它會形成所八有者權益。企業(yè)佰賺了錢也應

26、該歸昂股東所有，它也安叫所有者權益。佰4反映企業(yè)財矮務發(fā)展狀況趨勢啊資產負債表能夠骯反映企業(yè)財務發(fā)艾展狀況的趨勢。般當然，孤立的看爸一個時點數(shù)，也熬許反映的問題不般夠明顯，但是如靶果把幾個時點數(shù)半排列在一起，企暗業(yè)財務發(fā)展狀況白的趨勢就很明顯按了。例如企業(yè)的瓣應收賬款，第1疤年是10萬元，靶第2年是20萬扳元，第3年是3霸0萬元，第4年翱是40萬元。如疤果把這4年的時板點數(shù)字排在一起背，就很容易發(fā)現(xiàn)隘，這個企業(yè)的應稗收賬款呈逐年上跋升的趨勢。應收絆賬款逐年上升的哀趨勢表明，或者懊銷售環(huán)節(jié)沒有管艾好應收款，或者哎說明企業(yè)做好了艾，市場擴大了，半相應的應收賬款皚也增加了。例如礙拍電影時，攝影拜師只

27、能一個個鏡矮頭的拍攝，每個矮鏡頭僅僅是一幅壩靜態(tài)的畫面。但白是，如果把每一奧個鏡頭有機地連耙起來，就會構成襖一部生動形象的頒動態(tài)電影。從這氨個角度來說，如跋果一個企業(yè)的管笆理者能夠關注每癌一個時點的狀況捌，就會對企業(yè)的啊財務狀況有一個半比較全面的了解暗；反之，不注重胺捕捉時點數(shù)，將啊會給企業(yè)的管理頒造成比較大的失爸誤?！景咐堪娇偛吭O在倫敦的敖巴黎銀行，是世跋界上首家商業(yè)銀艾行，創(chuàng)建于17奧63年。但是1拜995年末，這盎家世界上最老牌班的商業(yè)銀行卻破壩產倒閉了。是什胺么原因使這家老骯牌銀行走向末路敗呢？除了銀行內伴部的控制有問題芭以外，還有一個敗很經典的問題皚這家銀行的董八事長比德巴林不邦重

28、視資產負債表斑。在一次演講中耙，他曾經說過這吧樣一句話：若以盎為揭露更多的資稗產負債表的數(shù)據(jù)敖，就能夠增進對阿一個集團的了解隘，那真是幼稚無捌知了。他的意思澳是，如果認為時藹點數(shù)有那么重要傲，那簡直就是幼唉稚無知。具有諷案刺意味的是，他澳發(fā)表這番“高論鞍”之后不到1年白的時間，巴黎銀襖行破產了，這是伴他絕對沒有想到般的。因為他不重拔視對資產負債表八的閱讀，使銀行班付出了慘痛的代挨價。其實巴黎銀埃行是完全可以避哀免破產的。銀行八每天都要編資產頒負債表，如果銀阿行的高層管理能班夠關注資產負債瓣表，就會知道公艾司已經發(fā)生什么翱事情。如果及時巴采取措施，就不班至于使得公司破氨產倒閉。因此，艾雖然是時點

29、數(shù)，哎如果關注它、認拜識它、使用它，吧就能夠為管理做邦出很大的貢獻。拜資產負債表的格半式扒目前世界各國主阿要有兩種資產負邦債表格式：一是叭賬戶式表格，二叭是報告式表格。賬戶式表格敗資產負債表要披百露三大數(shù)字：一癌是此時此刻有多昂少資產，二是此拜時此刻有多少負稗債，三是此時此背刻擁有多少所有柏者權益。如果把胺這三個數(shù)字及其俺內容分左右排列霸，左邊列示企業(yè)搬擁有的資產，右案邊列示企業(yè)的負靶債及所有者權益佰，很像賬戶，所隘以人們稱其為賬八戶式的資產負債柏表。我國會計制案度規(guī)定的參考格愛式是賬戶式，一扳般商店里出售的般也是賬戶式表格昂。傲表拜2-1 賬戶板式表格稗資產翱行次百金額擺負債及所有者權班益拔

30、行次靶金額版流動資產耙懊扮流動負債澳傲哀長期投資癌氨礙長期負債胺扒唉固定資產藹藹岸負債總計把辦拜無形資產背哀唉實收資本拔伴俺遞延資產笆班版資本公積哎班藹其他資產罷愛版盈余公積昂胺靶疤扮邦未分配利潤搬版昂背吧把所有者權益合計哎敖罷資產總計癌皚絆負債及所有者權頒益合計拔笆報告式表格岸報告式的資產負半債表，它的特點背是把資產負債和矮所有者權益改成伴上下排列，即首哀先列示企業(yè)的所艾有資產，其次列岸示企業(yè)的所有負哀債，然后列示企疤業(yè)的股東權益。扒由于上下排列類案似于領導的報告頒，所以稱為報告拔式的資產負債表絆。辦雖然制度上的參擺考格式是賬戶式版資產負債表，可傲是現(xiàn)實生活中所絆見到、所使用的哀一般都是報告

31、式靶的資產負債表。熬因為現(xiàn)在手工編柏制報表的比較少氨，一般都是用計擺算機打印報表，叭使用的紙型一般唉都是4紙型，罷如果用賬戶式的矮資產負債表，不百僅字小，而且很稗難看。而使用報般告式的表格，不扳僅字比較清晰，阿而且格式也比較艾美觀。藹表懊2-2 報告盎式表格班挨資產笆霸流動資產瓣長期投資靶固定資產氨無形資產哎遞延資產傲其他資產埃資產合計耙昂隘流動負債班長期負債扳負債總計爸唉哎實收資本斑資本公積隘盈余公積鞍未分配利潤敗所有者權益合計跋襖耙芭澳安半柏負債岸柏跋敖笆所有者權益俺唉扮絆熬把扳拌辦扮案版巴扳懊埃斑愛襖昂挨澳矮埃芭佰資產負債表的內佰容資產1流動資產般流動資產是指可白以在1年內或者背超過1年

32、的一個埃營業(yè)周期內變現(xiàn)瓣或者耗用的資產白。在1年內能夠絆變現(xiàn)， 是指一挨般而言， 現(xiàn)實搬生活中可能經常斑會出現(xiàn)一些非正頒常情況。稗 鞍列在流動資產下皚的項目主要有如翱下幾個方面：（1）貨幣資金啊反映企業(yè)庫存現(xiàn)八金、銀行結算戶扮存款、外埠存款熬、銀行匯票存款凹、銀行本票存款敗、信用卡存款、班信用保證金存款斑等的合計數(shù)，合拌稱貨幣資金。（2）短期投資搬企業(yè)在證券市場骯上買股票，買債安券，但持有時間癌不準備超過1年擺的投資，也是流辦動資產。（3）應收賬款傲即企業(yè)因銷售商罷品、翱 瓣產品和提供勞務壩等而應向購買單胺位收取的各種款芭項。 在正常情挨況下， 這種賬盎款在1年內應該挨能夠收回，皚 百所以也是

33、流動資拔產。（4）預付款奧即企業(yè)預付給供瓣應單位的款項，礙它也是屬于流動拌資產。（5）存貨艾存貨是指企業(yè)在佰生產經營過程中靶為銷售或耗用而爸儲存的各種有形矮資產，包括各種扳原材料、包裝物鞍、低值易耗品、巴委托加工材料、扒產成品、庫存商熬品等。一般來說襖，這些商品在1敖年內企業(yè)要么把壩它賣掉變成錢，八要么把它消耗掉挨，然后再變成錢扮，也屬于流動資鞍產?！咀詸z】瓣請你在下面屬于氨貨幣資金的選項癌后劃“”：礙銀行結算戶存款背癌庫存現(xiàn)金柏敗商業(yè)承兌匯票伴擺外國存款搬岸銀行匯票存款跋靶銀行承兌匯票愛哀銀行本票存款傲拔信用卡存款熬般應收賬款壩叭信用保證金存款昂斑敖見參考答案半2-12長期投資扒會計上通常是

34、以般1年為單位，1爸年以內的就叫短柏期，1年以上的敖就叫長期，這是半會計上的一個基岸本劃分。長期投暗資強調的是一個昂對外投資的問題伴，如果投資出去案以后投資企業(yè)成阿為被投資單位的般股東，這樣的投耙資一般叫股權投捌資。企業(yè)買股票百，如果所持有的辦股票準備超過1搬年，或者長期持礙有的話，這個投吧資也是長期股權懊投資。啊企業(yè)購買債券以半后，企業(yè)和對方班仍然是一種債權暗債務關系。就是伴把錢借給對方，斑對方付給一定的暗利息。這種投資吧企業(yè)并不能變成澳主人，這叫債權岸投資。3固定資產把在固定資產當中皚，報表項目要列扳示這樣一些內容捌：捌（1）固定資產埃原價阿企業(yè)購買固定資霸產時花了多少錢澳，叫固定資產原八

35、價。（2）累計折舊拜固定資產在使用扳過程中，逐漸損搬耗而消失的那部凹分價值，叫累計瓣折舊。捌（3）固定資產岸凈值哎用固定資產的原愛價扣掉累計折舊骯就是固定資產凈吧值。比如公司購岸買一輛汽車花了安10萬元，現(xiàn)在頒已經折舊了1萬愛元，所以凈值是版9萬元。（4）在建工程扮企業(yè)搞基本建設扳工程，購買材料氨、物資，這叫工斑程物資；工程已愛經開工了，已經巴投入了資金，這霸叫在建工程。4無形資產芭沒有實物形態(tài)，按但是能給企業(yè)帶霸來經濟利益的資俺產，例如商標權哀、專利權、土地扳使用權、非專利啊技術、商譽等。5其他資產扳在報表中，其他邦資產是比較容易懊出問題的地方。稗除了前邊那些資昂產以外，剩下的鞍都叫其他資產

36、。稗目前我國指的其皚他資產，一個是耙攤銷期限超過1翱年的費用， 叫澳長期待攤費用；吧 另一個是其他扒長期資產， 一爸般包括國家批準壩儲備的特種物資瓣、疤 扳銀行凍結存款以阿及臨時設施和涉按及訴訟中的財產扳等。板表胺2-3 資絆產內容表暗編制單位：A股邦份有限公司埃 柏耙扳 挨2001年12白月31日啊 班澳癌 班單位：元跋資產扮年末數(shù)翱年初數(shù)叭流動資產：爸捌笆貨幣資金捌1,897,2挨85,618.隘79半911,741斑,820.73頒短期投資叭安把應收票據(jù)鞍636,710百,917.90拔6,065,7邦59,932.鞍85唉應收股利胺俺般應收利息頒柏敗應收賬款鞍3,110,6半93,43

37、9.扳80百1,205,8壩03,404.搬18版其他應收款把1,719,2靶34,476.暗15胺104,878埃,147.67翱預付賬款稗260,297八,060.69班323,763班,972.55罷應收補貼款骯跋鞍存貨壩6,142,8罷16,848.辦70敗7,438,1笆95,385.懊65吧待攤費用礙13,920,把000.00罷稗待處理流動資產搬凈損失敖16,593,拜865.44岸27,313,皚926.38骯一年內到期的長絆期債權投資艾耙辦其他流動資產阿癌愛流動資產合計埃13,797,跋552,227伴.47奧16,077,捌456,590案.01隘長期投資：疤藹巴長期股權投

38、資胺179,689版,921.45翱179,437巴,261.09藹長期債權投資辦霸7,818,9敖66.53澳長期投資合計安179，689辦，921.45把187,256叭,227.62隘固定資產：爸笆般固定資產原價辦2,497,9礙18,466.敖23巴2,038,5半02,074.按66捌減：累計折舊瓣712,266吧,544.18安525,447擺,052.47矮固定資產凈值岸1,785,6捌51,922.擺05扒1,513,0氨55,022.霸19百減：固定資產減班值準備拔隘鞍固定資產凈額巴1,785,6案51,922.暗05傲1,513,0辦55,022.艾19絆工程物資把471,

39、697般.48辦跋在建工程翱532,027扳,124.16昂627,954礙,376.24半固定資產清理哀245,508擺.57隘1,046,0板45.28俺固定資產合計擺2,318,3笆96,252.艾26頒2,142,0辦55,443.捌71柏無形資產及其他傲資產：版班岸無形資產絆167,520愛,054.43半171,053白,884.87熬長期待攤費用笆43,720,傲542.08絆4,134,6癌15.44版其他長期資產靶隘霸無形資產及其他艾資產合計扒211,240版,596.51疤175,188扮,500.31唉遞延稅項：壩百啊遞延稅款借項辦藹稗資產總計背16,506,爸878,9

40、97般.69艾18,574,巴137,795巴.12瓣把資產分成這樣拜幾類的意義是什把么？就是讓讀者芭一看到流動資產班就知道1年內它爸能夠變成錢；看般到長期投資就知扒道回收期要超過懊1年；看到固定阿資產就知道它們艾的具體表現(xiàn)形式絆就是機器設備；頒看到無形資產就壩是知道是專利等岸等。而且從上往氨下看，變現(xiàn)能力澳是越來越差。如敗果企業(yè)需要錢，耙需要把資產變成安錢，上邊比較容班易實現(xiàn)，例如流鞍動資產很容易變扳成錢，但是要想凹把其他資產、無霸形資產變成錢則哀比較困難。因此絆，讀表時會發(fā)現(xiàn)傲，下邊資產占的俺比重越大，企業(yè)拜變現(xiàn)能力就越差爸?！咀詸z】半企業(yè)的資產按流班動性劃分有哪幾唉類？邦_笆_耙_扮_頒

41、_巴_氨_阿_霸_唉_敖_把_跋_瓣_熬_拔_壩_伴_岸_案_巴_佰_昂_霸_藹_啊_愛_哎擺見參考答案隘2-2負 債1流動負債癌流動負債的償還白期肯定是在1年奧以內，1年以內擺的流動負債有如岸下項目：（1）短期借款稗短期借款指企業(yè)柏借入的期限在1背年以下的各種借懊款。盎（2）應付賬款絆和應付票據(jù)骯應付賬款指因購暗買材料、商品或般接受勞務供應等笆而發(fā)生的債務。挨有應付賬款和應耙付票據(jù)。（3）預收賬款啊企業(yè)預收客戶的版錢而沒有給商品板，叫預收賬款。頒（4）應付工資傲及應付福利費班應付工資是企業(yè)懊對職工個人的一把種負債，是企業(yè)巴使用職工的知識背、技能、時間和芭精力而給予職工白的一種補償（報背酬）。

42、應付福利扳費是企業(yè)準備用班于企業(yè)職工福利扮方面的資金。（5）應交稅金艾企業(yè)在一定時期扳內取得的營業(yè)收爸入和實現(xiàn)的利潤礙，要按照規(guī)定向拌國家交納各種稅霸金，這些稅金叫伴應交稅金。霸（6）其他應交把款把稅法中沒有規(guī)定叭，但國家強制征罷收（比如教育費氨附加）的款項，案叫其他應交款。2長期負債（1）長期借款骯企業(yè)借款的償還拌期超過1年，叫班長期借款。（2）應付債券氨企業(yè)根據(jù)國家的柏規(guī)定，向社會發(fā)八行債券以籌集資敗金，稱之為應付藹債券。其實這相板當于企業(yè)向社會把各界借錢，對公扳司來講它形成的奧是一種債務。對霸于債券的發(fā)放，擺國家有嚴格的制骯度規(guī)定，必須切襖實遵守相應的法邦律。拌（3）長期應付凹款佰現(xiàn)在的

43、業(yè)務當中挨，分期付款的比耙較多。企業(yè)買了癌幾臺設備，但沒瓣有馬上給錢，其版償還期超過1年藹，這樣的應付款搬叫長期應付款。疤表敗2-4 負債翱內容表矮編制單位：A股氨份有限公司拔 白巴扮2001年12熬月31日昂矮白單位：元佰負債艾年末數(shù)骯年初數(shù)罷流動負債：傲捌巴熬短期借款巴237,984昂,245.00敖1,153,0安00,000.拜00盎八應付票據(jù)唉1,371,7扳00,708.拔38艾5,031,6吧20,414.敖05班應付賬款礙1,446,1疤86,787.愛35礙1,158,4拔00,489.阿12笆預收賬款笆260,395擺,348.33襖273,663八,260.95擺應付工資

44、埃9,875,5板80.00扳邦應付福利費阿137,878芭,063.97邦112,667吧,409.29敗應付股利辦2,970,8哀18.02靶4,955,5稗31.62跋應交稅金暗-33,150澳,492.57瓣-26,418般,544.61氨其他應交款半背44,441,挨228.06叭拜46,767,絆082.17襖其他應付款安55,390,扮948.31跋73,767,挨466.04埃預提費用搬905,455安.55罷587,774耙.72敗一年內到期的長案期負債靶30,000,般000.00背9,875,5盎80.00愛其他流動負債哎皚靶流動負債合計邦3,564,5傲78,690.熬

45、40扮7,838,8暗86,463.百35靶長期負債：盎敖擺長期借款哎6,000,0瓣00.00扒36,000,唉000.00哎應付債券藹案瓣長期應付款礙挨擺專項應付款絆絆伴其他長期負債艾吧背長期負債合計板6,000,0昂00.00扳36,000,挨000.00版遞延稅項：版礙藹遞延稅款貸項伴11,020,邦467.41稗12,244,叭963.73柏負債合計澳3,581,5扮99,157.懊81俺7,887,1佰31,427.拌08所有者權益1投資者投入百投資者投入包括搬兩部分：第一部八分叫實收資本，唉但如果是股份公安司就叫股本；第岸二部分是資本公唉積金?！景咐堪臕、B、C三個搬大學教授共

46、同投案資，盎 盎2000年4月班20日，到工商巴局注冊了一個新頒方教育文化發(fā)展霸有限公司。注冊頒時，A入股35敗萬元，B入股6拜0萬元，C入股矮25萬元，共同耙投入到公司的資阿金是120萬元絆。但他們到工商頒局只注冊100佰萬元，如果問新八方教育文化發(fā)展捌有限公司此時此艾刻一共有多少資板產？回答是12扮0萬元。但如果凹把120萬元一拔分為二，在工商敖局注冊的那筆錢敖，叫實收資本1氨00萬元，超過絆注冊資本那部分伴，叫資本公積金扒20萬元。其實爸120萬元都是拜投資者入資注入頒進來的，但是把皚它一分為二，就半便于和我國注冊哀資本政策保持一襖致。2經營積累瓣經營中的積累，背通常也叫留存收百益。如企

47、業(yè)到年芭末時凈賺100伴萬元，假定凈賺癌的100萬元一八概不分配，這1絆00萬元就是股胺東的，叫所有者哎權益，又叫未分瓣配利潤。如果按敖照公司法的規(guī)定熬進行分配，10擺萬元做法定盈余巴公積金，10萬頒元做法定公益金安，這個100萬扒元就一分為二，跋所賺的100萬絆元中有20萬元扮叫盈余公積金，霸另外80萬元不熬安排分配，叫未扳分配利潤。藹表岸2-5 股東壩權益內容表版編制單位：A股癌份有限公司骯 襖2001年12唉月31日挨俺埃單位：巴壩元敖股東權益（或所白有者權益）八年末數(shù)安年初數(shù)柏股本挨2,164,2扮11,422.按00澳1,988,9傲68,232.版00哎資本公積扮4,077,0敗4

48、8,884.巴74昂2,539,3捌36,835.岸21拌盈余公積拌4,843,7隘04,327.挨40氨4,738,6哀40,680.敖94艾其中：法定公益斑金把953,997澳,675.66吧901,465般,852.43哎未分配利潤搬1,840,3拌15,205.隘74霸1,420,0稗60,619.壩89凹股東權益合計扳12,925,邦279,839跋.88八10,687,百006,368胺.04半負債及股東權益頒總計礙16,506,搬878,997埃.69背18,574,矮137,795奧.12氨實收資本和資本胺公積金表明企業(yè)傲原來注入了多少笆，而盈余公積金翱和未分配利潤，扮表明所賺

49、的錢留頒在企業(yè)有多少?！颈局v總結】胺在這一講當中，捌主要討論了三個阿問題：昂首先，介紹了資扳產負債表四個方霸面的作用。資產般負債表能夠反映捌企業(yè)在特定時點白擁有的資產及其按分布狀況的信息擺；能夠表明企業(yè)熬在特定時點所承藹擔的債務、償還啊時間及償還對象扮；能夠反映在特隘定時點投資人所班擁有的凈資產及敖其形成的原因；笆能夠反映企業(yè)財叭務發(fā)展狀況的趨伴勢。挨其次，介紹了資翱產負債表的兩種擺基本格式，一種壩是報告式，一種藹是賬戶式。國家襖規(guī)定使用的是賬辦戶式表格，然而耙現(xiàn)實生活中常見絆的卻是報告式的案表格，因為有其白明顯的優(yōu)勢。頒最后，介紹資產懊負債表的基本內罷容，它包括三個埃方面的內容：資艾產、負債

50、、股東鞍權益。每個方面邦的內容又包括許礙多小的項目，在拌看報表時，一定斑要明確各小項目懊所指的含義?！拘牡皿w會】伴_鞍_靶_礙_擺_鞍_翱_愛_案_昂_愛_昂_版_芭_敗_白_爸_辦_叭_芭_礙_俺_藹_八_胺第柏3講 怎樣閱皚讀資產負債表（搬下跋）把基本方法與柏技巧【本講重點】扮總額觀察把握財?shù)K務變化的方向藹具體項目瀏覽尋扳找變動原因安借助相關的財務懊比率透視財務狀拔況總額觀察罷拿到資產負債表邦以后，感到最困跋惑的是不知道要拌看什么，這是缺絆乏看表的方法和胺思路。那么，如柏何解除這種困惑搬呢？面對資產負澳債表，首先需要笆考慮的就是觀察按總額的變化。柏不管資產負債表版的項目有多少，昂其大項目只

51、有三板個：資產、負債佰、所有者權益，哎而這三個數(shù)字之叭間內在的數(shù)量關背系就是資產等于案負債加所有者權矮益。資產是企業(yè)邦資源變化的一個耙結果，引起這種扒結果變化的根本吧原因主要有兩方盎面：一是負債的艾變化；二是所有吧者權益的變化。懊既然資產等于負爸債加所有者權益襖，那么資產的增胺減變化量應該等懊于負債的增減變伴化量加所有者權靶益的增減變化量扮，即：壩資產=負債+所柏有者權益俺資產的增減變化爸量=負債的增減百變化量+所有者罷權益的增減變化班量資產增加伴在具體考察資產艾、負債、所有者澳權益之間的依存奧關系時，當一個靶企業(yè)在某一特定擺時點的資產總額柏增加，伴隨的原皚因可能是負債在翱增加，或者是所挨有者

52、權益在增加癌。【案例】翱2000年5月拔，由于擴大經營懊，A公司從銀行扮借款100萬元按存入公司賬戶。澳那么此時此刻A襖公司的資產增加癌了100萬元，芭同時A公司的負班債也增加100拜萬元。2001板年10月，公司敗的管理層認為市拔場形勢很好，決擺定繼續(xù)擴大投資挨，A公司的投資胺者繼續(xù)注入資金埃，往公司再注入瓣100萬元。此瓣時此刻，A公司哀的資產又增加1伴00萬元，而且爸公司的所有者權礙益也增加100百萬元。也就是說隘，當資產增加時辦，伴隨的原因可阿能是負債在增加伴，或者是所有者哀權益在增加。資產減少絆當一個企業(yè)資產按在減少時，伴隨半的原因可能是負靶債在減少，也可靶能是所有者權益唉在減少?！?/p>

53、案例】斑2000年8月按，由于擴大經營笆，A公司從銀行按借款100萬元唉存入公司賬戶，艾償還期限兩年。壩那么此時此刻A搬公司的資產增加安了100萬元，阿同時A公司的負襖債也增加100凹萬元。2001巴年10月，公司拜的管理層認為市唉場形勢很好，決版定繼續(xù)擴大投資盎，A公司的投資安者繼續(xù)注入資金辦，往公司再注入柏100萬元。此拜時此刻，A公司按的資產又增加1斑00萬元，而且案公司的所有者權扳益也增加100埃萬元。2002哀年8月，公司的埃借款已到期，A哀公司向銀行還款昂100萬元，那盎么資產會減少1阿00萬元，公司八的債務也就減少皚了100萬元。擺2002年10扳月，A公司的高半層管理者認為現(xiàn)叭

54、在的市場比較疲耙軟，決定減少公搬司的投資。在工把商局變更公司的藹注冊資本，從公熬司的注冊資本中拔依法撤資100爸萬元。此時此刻埃，公司的資產會啊減少100萬元罷，而股東的財產搬權利也會減少1敖00萬元。也就癌是說當資產增加隘時，艾 拜負債可能在增加挨， 所有者權益吧也可能在增加；哀 當資產減少時芭， 負債在減少敗， 所有者權益白也可能在減少。拌其實，在現(xiàn)實中敖真實的情況要復藹雜得多。當資產斑增加時，可能負熬債在增加，而所氨有者權益在減少絆。研究這三個數(shù)跋字的關系，就可稗以基本上把握企胺業(yè)在某個經營時斑段中發(fā)生了哪些般重大變化，也就矮可以摸清這個企俺業(yè)財務發(fā)展變化半的基本方向。哎表礙3-1襖頒資

55、產負債表瓣編制單位：A股襖份有限公司暗癌骯耙2001年12隘月31日笆辦拜單位：元白資產哎年末數(shù)稗年初數(shù)啊流動資產：芭啊拌貨幣資金懊1,897,2澳85,618.皚79扮911,741挨,820.73翱短期投資版罷瓣應收票據(jù)叭636,710暗,917.90昂6,065,7絆59,932.搬85哎應收股利凹耙壩應收利息八敖頒應收賬款澳3,110,6壩93,439.藹80唉1,205,8熬03,404.傲18扒其他應收款耙1,719,2埃34,476.頒15壩104,878骯,147.67懊預付賬款八260,297扒,060.69俺323,763翱,972.55搬應收補貼款艾邦岸存貨罷6,142,

56、8巴16,848.皚70爸7,438,1礙95,385.靶65壩待攤費用礙13,920,柏000.00敖霸待處理流動資產瓣凈損失絆16,593,哎865.44背27,313,搬926.38笆一年內到期的長耙期債權投資昂翱搬其他流動資產拌耙隘流動資產合計扳13,797,八552,227愛.47翱16,077,辦456,590笆.01搬長期投資：翱熬拔長期股權投資唉179,689埃,921.45搬179,437斑,261.09氨長期債權投資翱艾7,818,9頒66.53版長期投資合計翱179，689暗，921.45翱187,256背,227.62笆固定資產：擺襖把固定資產原價靶2,497,9扳18

57、,466.案23瓣2,038,5鞍02,074.芭66捌減：累計折舊耙712,266奧,544.18藹525,447般,052.47佰固定資產凈值八1,785,6疤51,922.拜05半1,513,0捌55,022.岸19鞍減：固定資產減佰值準備班骯瓣固定資產凈額阿1,785,6罷51,922.笆05隘1,513,0班55,022.敖19礙工程物資斑471,697案.48巴稗在建工程巴532,027笆,124.16藹627,954稗,376.24扳固定資產清理骯245,508矮.57跋1,046,0襖45.28疤固定資產合計癌2,318,3襖96,252.佰26擺2,142,0頒55,443.

58、百71跋無形資產及其他拌資產：邦氨班無形資產扮167,520背,054.43班171,053唉,884.87愛長期待攤費用爸43,720,拔542.08捌4,134,6按15.44八其他長期資產昂隘阿無形資產及其他背資產合計扒211,240絆,596.51癌175,188敖,500.31把遞延稅項：版傲擺遞延稅款借項翱斑暗資產總計半16,506,霸878,997拌.69百18,574,按137,795澳.12凹負債及所有者權搬益絆年末數(shù)笆年初數(shù)罷流動負債：百骯罷短期借款壩237,984巴,245.00啊1,153,0癌00,000.礙00傲應付票據(jù)白1,371,7藹00,708.安38疤5,0

59、31,6按20,414.版05扒應付賬款襖1,446,1昂86,787.敖35岸1,158,4吧00,489.岸12八預收賬款伴260,395暗,348.33斑273,663擺,260.95俺應付工資叭9,875,5扳80.00扳埃應付福利費骯137,878扒,063.97挨112,667拜,409.29澳應付股利按2,970,8挨18.02把4,955,5暗31.62熬應交稅金挨-33,150熬,492.57絆-26,418斑,544.61唉其他應交款白44,441,氨228.06澳46,767,俺082.17埃其他應付款暗55,390,巴948.31澳73,767,礙466.04稗預提費用

60、霸905,455襖.55敖587,774拌.72版預計負債隘伴皚一年內到期的長翱期負債巴30,000,鞍000.00吧9,875,5捌80.00埃其他流動負債昂唉艾流動負債合計扮3,564,5矮78,690.霸40辦7,838,8捌86,463.叭35霸長期負債：拔八跋長期借款斑6,000,0挨00.00俺36,000,芭000.00礙應付債券昂岸挨長期應付款襖凹扮專項應付款擺鞍芭其他長期負債霸白拜長期負債合計佰6,000,0叭00.00鞍36,000,隘000.00矮遞延稅項：絆奧把遞延稅款貸項疤11,020,阿467.41伴12,244,岸963.73白負債合計凹3,581,5斑99,15