審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系

1、扒 哀審計(jì)職業(yè)規(guī)范體柏系第（一）部分一、大綱癌（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)盎師考試與注冊(cè)登哀記 藹（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)愛(ài)師業(yè)務(wù)范圍 拜（三）會(huì)計(jì)師事背務(wù)所 般（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)邦師協(xié)會(huì) 邦（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)昂師行業(yè)的管理體敖制二、重點(diǎn)、難點(diǎn)佰（一）注冊(cè)會(huì)計(jì)埃師考試與注冊(cè)登爸記 盎1.申請(qǐng)注冊(cè)的擺條件（向省、自八治區(qū)、直轄市注挨協(xié)提出）罷（1）考試罷成績(jī)合格佰（2）從事審計(jì)白工作稗兩年擺以上俺2.不予注冊(cè)的鞍情形拔（1）不具有完岸全白民事行為能力案的；昂（半2暗）因受刑事處罰挨，自背刑罰按執(zhí)行完畢之日起胺至申請(qǐng)之日止不邦滿5年的；熬（般3扮）因在財(cái)務(wù)、會(huì)骯計(jì)、審計(jì)、企業(yè)扳管理或者其他半經(jīng)濟(jì)管理工澳作中捌犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤版受行政

2、處罰、撤班職以上處分，自耙處罰、處分決定奧之日起至申請(qǐng)注安冊(cè)之日止不滿2頒年的；?。?）受霸吊銷按注冊(cè)會(huì)計(jì)師胺證書(shū)八的處罰，自處罰耙決定之日起至申扳請(qǐng)注冊(cè)之日止不奧滿5年的；叭（5）國(guó)務(wù)院財(cái)頒政部門規(guī)定的其扒他不予注冊(cè)的情捌形的。奧3.搬 撤消注冊(cè)的情敖形稗（1）完全喪失柏民事行為能力挨的；絆（癌2俺）受懊刑捌事處襖罰靶的；皚（爸3柏）因在財(cái)務(wù)、會(huì)邦計(jì)、審計(jì)、企業(yè)叭管理工作中敖犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤奧受行政處罰、撤板職以上處分的；靶（擺4熬）自行熬停止執(zhí)行芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師胺業(yè)務(wù)敗滿1年的。岸（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)搬師業(yè)務(wù)范圍 霸1. 審計(jì)業(yè)務(wù)笆（骯屬于法定業(yè)務(wù)，稗非CPA不得承半辦?。┌茫?）案審查笆企業(yè)矮會(huì)計(jì)報(bào)表

3、拌，出具審計(jì)報(bào)告阿；扮邦 是國(guó)家有效制捌止和防范利用會(huì)巴計(jì)報(bào)表弄虛作假笆，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量跋的重要手段，是背會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的扮重要組成部分啊半 敗不僅拜上市公司捌需要CPA審計(jì)癌，國(guó)有企業(yè)及其啊他企業(yè)也需要C芭PA審計(jì)唉般 盎國(guó)務(wù)院于200翱0年公布并與2擺001年1月1把日施行的企業(yè)案財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告罷，要求昂國(guó)有企業(yè)、國(guó)有胺控股的或占主導(dǎo)爸地位的企業(yè)翱應(yīng)當(dāng)在至少每年擺一次的職工代表扮大會(huì)上公布財(cái)務(wù)班會(huì)計(jì)報(bào)告，并重氨點(diǎn)說(shuō)明CPA審爸計(jì)的情況擺（叭2瓣）驗(yàn)證企業(yè)資本扳，出具扳驗(yàn)資版報(bào)告；（企業(yè)設(shè)百立和變更注冊(cè)資案本時(shí)）拜（八3案）辦理企業(yè)般合并、分立、清敗算事宜中的審計(jì)壩業(yè)務(wù)，出具有關(guān)斑的報(bào)告；骯（吧4

4、百）辦理法律、行傲政法規(guī)規(guī)定的擺其他審計(jì)業(yè)務(wù)瓣，出具相應(yīng)的審俺計(jì)報(bào)告。（如第啊一章的特殊目的柏的審計(jì)業(yè)務(wù)）扮2氨. 會(huì)計(jì)咨詢和骯會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)敖（三）會(huì)計(jì)師事隘務(wù)所 挨1.捌形式傲（4種）暗：獨(dú)資、普通合爸伙、有限公司制哀、有限責(zé)任合伙礙制。瓣我國(guó)的只準(zhǔn)設(shè)立佰有限責(zé)任半會(huì)計(jì)師事務(wù)所和愛(ài)合伙骯會(huì)計(jì)師事務(wù)所，岸不準(zhǔn)般個(gè)人設(shè)立隘獨(dú)資唉會(huì)計(jì)師事務(wù)所。笆2. 設(shè)立與審藹批（向省、自治埃區(qū)、直轄市注協(xié)澳提出申請(qǐng)）艾（擺1）有限責(zé)任會(huì)拌計(jì)師事務(wù)所笆有限責(zé)任會(huì)計(jì)師巴事務(wù)所是指由注鞍冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)拔立、承辦注冊(cè)會(huì)罷計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有藹限責(zé)任的社會(huì)中傲介機(jī)構(gòu)。設(shè)立條件：耙敖不少于人民幣昂30挨萬(wàn)元耙的注冊(cè)資本；拜愛(ài)有頒

5、10翱名以上拜在國(guó)家規(guī)定的職稗齡以內(nèi)的專職從俺業(yè)人員，其中至傲少有霸5襖名注冊(cè)會(huì)計(jì)師；扳壩有擺5唉名版以上符合規(guī)定條拔件的唉發(fā)起疤人；瓣懊有固定的芭辦公場(chǎng)所霸；敗矮審批機(jī)關(guān)規(guī)定的岸其他條件。霸（叭2般）合伙會(huì)計(jì)師事扮務(wù)所艾合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)版師事務(wù)所債務(wù)由頒合伙人按出資比鞍例或者協(xié)議的約骯定，以各自的財(cái)搬產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合背伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事俺務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)氨連帶責(zé)任。設(shè)立條件：芭爸有隘兩名以上奧符合規(guī)定的注冊(cè)班會(huì)計(jì)師為奧合伙人百，由合伙人聘用敗一定數(shù)量敗符合規(guī)定條件的扮注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其暗他專業(yè)人員參加班會(huì)計(jì)師事務(wù)所工哎作；班把有固定的隘辦公場(chǎng)所拌和必要的罷設(shè)施岸；隘艾有能夠滿足執(zhí)業(yè)版和其他業(yè)務(wù)工作隘所需要

6、的矮資金懊。奧作為合伙會(huì)計(jì)師奧事務(wù)所的合伙人隘條件：八拔必須是芭中國(guó)公民傲；奧皚持有中華人民共昂和國(guó)奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師笆有效證書(shū)，有隘5年以上疤獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)的鞍經(jīng)驗(yàn)和頒良好百的埃道德邦記錄；絆敗不在其他單位邦從事謀取工資收昂入的工作；挨拔至申請(qǐng)日止在申藹請(qǐng)注冊(cè)地連續(xù)伴居住1年盎以上。皚合伙會(huì)計(jì)師事芭務(wù)所設(shè)立及審批懊試行辦法規(guī)定鞍：扳“芭合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)哀所應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)班基金，阿或胺向保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保懊職業(yè)保險(xiǎn)。建立壩風(fēng)險(xiǎn)基金的，每柏年提取的基金數(shù)班應(yīng)當(dāng)不少于業(yè)務(wù)疤收入的奧10%白。合伙會(huì)計(jì)師事壩務(wù)所的收入，扣頒除各項(xiàng)費(fèi)用，按盎合伙人應(yīng)分配額啊繳納所得稅后，胺提取不低于昂30%拔作為共同基金，百其余部分由合

7、伙藹人按照協(xié)議進(jìn)行伴分配。共同基金版屬于合伙人權(quán)益阿。懊”3. 業(yè)務(wù)承接哀在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)半計(jì)師不能以個(gè)人般名義承辦業(yè)務(wù)，啊而必須由事務(wù)所八統(tǒng)一接受委托；扒審計(jì)除應(yīng)由注冊(cè)背會(huì)計(jì)師本人簽署盎外，還必須加蓋叭事務(wù)所的公章。氨4.申請(qǐng)從事證把券、期貨相關(guān)業(yè)扳務(wù)許可證的條件昂（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)矮師笆傲所在昂會(huì)計(jì)師事務(wù)胺所已取得許可證爸或符合申請(qǐng)?jiān)S可巴證的規(guī)定條件并敗已提出申請(qǐng)；奧拜具有證券、期貨矮相關(guān)業(yè)務(wù)資格扒考試合格氨證書(shū)；矮吧取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師案證書(shū)芭1斑年安以上；啊吧不超過(guò)鞍60頒歲；班把執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)板道德百良好傲，在以往艾3年艾執(zhí)業(yè)活動(dòng)中沒(méi)有頒違法違規(guī)行為。哀（2）會(huì)計(jì)師事扳務(wù)所挨斑依法藹成立3年擺以

8、上，內(nèi)部質(zhì)量板控制制度和其他頒管理胺制度健全并有效巴執(zhí)行，執(zhí)行質(zhì)量哎和職業(yè)道德癌良好拌，在以往艾3扮年盎執(zhí)行活動(dòng)中扒沒(méi)有違法違規(guī)版行為；百敗具有班20半名以上凹取得證券、期貨捌相關(guān)業(yè)務(wù)資格考骯試合格證書(shū)或者斑已經(jīng)取得許可證捌的注冊(cè)計(jì)師；案爸60靶周歲以內(nèi)注冊(cè)會(huì)霸計(jì)師柏不少于拌40矮人笆；艾巴上年度澳業(yè)務(wù)收入擺不低于疤800爸萬(wàn)元；耙埃有限責(zé)任會(huì)計(jì)師奧事務(wù)所的背實(shí)收資本艾不低于安200耙萬(wàn)元，合伙會(huì)計(jì)班師事務(wù)所凈資產(chǎn)埃不低于100萬(wàn)靶元。翱（四）注冊(cè)會(huì)計(jì)罷師協(xié)會(huì) 1. 會(huì)員分類敖注協(xié)為注冊(cè)會(huì)計(jì)叭師行業(yè)管理組織扳，會(huì)員有三類：（1）個(gè)人會(huì)員爸條件：全科合格瓣、經(jīng)批準(zhǔn)和原來(lái)擺考核合格稗分類：在事務(wù)所

9、把專職工作的執(zhí)業(yè)愛(ài)會(huì)員；非執(zhí)業(yè)會(huì)跋員（2）團(tuán)體會(huì)員拌條件：依法批準(zhǔn)敖設(shè)立的事務(wù)所，鞍均為團(tuán)體會(huì)員愛(ài)（3） 名譽(yù)會(huì)白員2. 協(xié)會(huì)機(jī)構(gòu)（1）權(quán)力機(jī)構(gòu)昂最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是疤全國(guó)會(huì)員代表大懊會(huì)，每3年舉行柏一次；協(xié)會(huì)理事壩會(huì)由全國(guó)會(huì)員代拌表大會(huì)選舉組成跋，任期3年，可哎以連選連任。理拔事會(huì)必須每年召挨開(kāi)一次全體會(huì)議巴。靶（2）常設(shè)辦事跋機(jī)構(gòu)癌由秘書(shū)長(zhǎng)、副秘癌書(shū)長(zhǎng)及專職人員擺組成。岸（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)埃師行業(yè)的管理體胺制半1. 法律規(guī)范隘：注冊(cè)會(huì)計(jì)師拜法2. 政府監(jiān)督八百財(cái)政部門：業(yè)務(wù)懊監(jiān)督、違紀(jì)處理般、制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扳（笆收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的制定襖主要是板依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師哎業(yè)務(wù)的工作量把）辦；巴澳工商、稅務(wù)部門熬：工商登記

10、、業(yè)奧務(wù)范圍監(jiān)督、稅絆收征管；斑隘中國(guó)證券監(jiān)督管捌理委員會(huì)：審核哀確認(rèn)與監(jiān)督。把3隘行業(yè)自律：注瓣協(xié)三、本章作業(yè)邦（一）單項(xiàng)選擇皚題壩1下列（昂 拌）時(shí)間申請(qǐng)注冊(cè)罷者，受理申請(qǐng)的吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)澳不予注冊(cè)。耙被吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)背師證書(shū)后的第六伴年絆服刑已滿五年，皚出獄后的第四年吧因貪污盜竊被開(kāi)百除公職后的第三啊年版受行政記大過(guò)處藹分后的第四年罷2下列（佰 案）情形下，已取耙得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證哎書(shū)的人員將被注靶冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)撤癌銷注冊(cè)、收回注跋冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)。斑因意外事故造成辦神志不清達(dá)十四擺天被判服刑六個(gè)月啊自行停止執(zhí)行注襖冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)十拔個(gè)月啊被事務(wù)所派往國(guó)稗外交流學(xué)習(xí)兩年愛(ài)3下列（阿 半）業(yè)務(wù)非注冊(cè)會(huì)

11、扮計(jì)師也可以依法絆承辦。稅務(wù)代理藹對(duì)簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表瓣的審計(jì)班對(duì)法規(guī)、合同所邦涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)把規(guī)定的遵循情況唉的審計(jì)扒驗(yàn)證企業(yè)資本，岸出具驗(yàn)資報(bào)告唉4我國(guó)設(shè)立有盎限責(zé)任會(huì)計(jì)師事伴務(wù)所時(shí)，注冊(cè)資唉本不得少于人民絆幣（敖 疤）。10萬(wàn)元20萬(wàn)元30萬(wàn)元沒(méi)有限制熬5下列關(guān)于申隘請(qǐng)成為會(huì)計(jì)師事啊務(wù)所合伙人的注稗冊(cè)會(huì)計(jì)師必須符礙合的條件提法正敖確的是（挨 啊）。盎在中華人民共和頒國(guó)境內(nèi)居住柏持有中華人民共癌和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師拔有效證書(shū)，有扳5挨年以上在會(huì)計(jì)師絆事務(wù)所從事獨(dú)立昂審計(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)把和良好的道德記靶錄。背不在其他單位從罷事工作愛(ài)不論戶口是否在愛(ài)申請(qǐng)注冊(cè)地，只芭要從申請(qǐng)日起在扒申請(qǐng)注冊(cè)地連續(xù)霸居住懊1笆年

12、以上。八6我國(guó)的合伙伴會(huì)計(jì)師事務(wù)所每背年應(yīng)當(dāng)提取不少柏于業(yè)務(wù)收入爸10%扒所建立的基金是吧（搬 靶）。共同基金職業(yè)保險(xiǎn)事業(yè)發(fā)展基金風(fēng)險(xiǎn)基金翱7注冊(cè)會(huì)計(jì)師岸申請(qǐng)從事證券、安期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許佰可證，下列條件敗提法不正確的是礙（按 稗）。吧所在會(huì)計(jì)師事務(wù)笆所符合申請(qǐng)?jiān)S可辦證的規(guī)定條件并隘已提出申請(qǐng)辦具有證券、期貨翱相關(guān)業(yè)務(wù)資格考笆試合格證書(shū)爸執(zhí)業(yè)質(zhì)量和職業(yè)柏道德良好，在以靶往扒2哀年執(zhí)業(yè)活動(dòng)中沒(méi)爸有違法違規(guī)行為氨。不超過(guò)60歲半8有限責(zé)任會(huì)藹計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)扳從事證券、期貨埃相關(guān)業(yè)務(wù)許可證稗的，其實(shí)收資本啊不低于（扳 骯）。30萬(wàn)元100萬(wàn)元150萬(wàn)元200萬(wàn)元板9在我國(guó)，對(duì)斑會(huì)計(jì)師事務(wù)所依案法進(jìn)行管理

13、的部藹門不包括（絆 耙）。財(cái)政部門工商、稅務(wù)部門拌中國(guó)證券監(jiān)督管八理委員會(huì)審計(jì)部門吧10會(huì)計(jì)師事案務(wù)所的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)岸由（愛(ài) 案）會(huì)同物價(jià)管理按部門制定。罷省級(jí)工商、稅務(wù)霸部門省級(jí)財(cái)政部門懊省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師唉協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所岸（二）多項(xiàng)選擇疤題疤1國(guó)務(wù)院財(cái)政昂部門和省、自治按區(qū)、直轄市人民暗政府財(cái)政部門澳,鞍依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)絆師、會(huì)計(jì)師事務(wù)佰所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師盎協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、瓣指導(dǎo)癌,扳其具體內(nèi)容包括昂(叭 耙)背。安A.翱 業(yè)務(wù)監(jiān)督 B. 違紀(jì)處理罷C.皚 注冊(cè)登記靶 扳D.拜 制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)般2由于合伙會(huì)岸計(jì)師事務(wù)所負(fù)無(wú)靶限責(zé)任柏,凹因此財(cái)政部規(guī)定隘合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)斑所應(yīng)當(dāng)熬(懊 奧)隘。捌A.背 建立風(fēng)

14、險(xiǎn)基金半 捌B.班 提取共同基金瓣C.爸 投保職業(yè)保險(xiǎn)愛(ài)D.氨 提取發(fā)展基金擺3中國(guó)注冊(cè)會(huì)癌計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員胺有（ ）。A. 個(gè)人會(huì)員B. 團(tuán)體會(huì)員C. 終身會(huì)員D. 名譽(yù)會(huì)員隘4我國(guó)會(huì)計(jì)師哎事務(wù)所的類型包啊括（ ）。頒A.岸 獨(dú)資會(huì)計(jì)師事皚務(wù)所靶B.芭 合伙會(huì)計(jì)師事扳務(wù)所昂C.班 有限責(zé)任會(huì)計(jì)俺師事務(wù)所佰D.翱 有限責(zé)任合伙拌制會(huì)計(jì)師事務(wù)所襖5會(huì)計(jì)咨詢、艾會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)包艾括（ ）。A. 稅務(wù)代理愛(ài)B.跋 擔(dān)任常年會(huì)計(jì)暗顧問(wèn) C. 驗(yàn)資 D. 代理記賬（三）判斷題靶1具有會(huì)計(jì)或芭相關(guān)專業(yè)（指審愛(ài)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)伴）中級(jí)以上專業(yè)佰技術(shù)職稱者在參跋加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全哀國(guó)統(tǒng)一考試時(shí)可盎以申請(qǐng)免試一門案科目。

15、（ 傲 ）頒2對(duì)于香港、哀澳門、臺(tái)灣地區(qū)皚居民及外國(guó)籍公靶民，應(yīng)按照對(duì)等昂原則，決定其是懊否能參加中國(guó)注白冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一考唉試。（ 八）扮3，全國(guó)考試辦礙公室負(fù)責(zé)制定與鞍考試有關(guān)的方針百、政策，全面領(lǐng)按導(dǎo)和組織考試工班作。（ 拜）阿4只要注冊(cè)會(huì)拜計(jì)師考試全科合唉格，并加入會(huì)計(jì)斑師事務(wù)所者，即半為注冊(cè)會(huì)計(jì)師。皚（ ）頒5財(cái)政部和各敗省級(jí)財(cái)政主管部跋門負(fù)責(zé)辦理注冊(cè)疤會(huì)計(jì)師的注冊(cè)。吧（ ）奧6按照可信性半保證約定準(zhǔn)則引氨入的按“暗可信性保證壩”艾概念，注冊(cè)會(huì)計(jì)案師發(fā)表意見(jiàn)的對(duì)伴象只包括非財(cái)務(wù)癌信息、系統(tǒng)和過(guò)爸程、行為等。（阿 ）敖7會(huì)計(jì)咨詢、扳會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)屬傲于法定業(yè)務(wù)，非昂注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得哎承辦。（

16、八 ）伴8驗(yàn)資屬于注矮冊(cè)會(huì)計(jì)師的會(huì)計(jì)跋服務(wù)業(yè)務(wù)。（ 愛(ài) ）笆9當(dāng)今注冊(cè)會(huì)扳計(jì)師職業(yè)界組織翱形式發(fā)展的一大翱趨勢(shì)是有限責(zé)任絆合伙制會(huì)計(jì)師事霸務(wù)所。（ 白 ）襖10合伙會(huì)計(jì)唉師事務(wù)所以其全敗部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)巴承擔(dān)責(zé)任，合伙般人以其出資額為矮限承擔(dān)責(zé)任。（巴 ）皚11我國(guó)不允吧許設(shè)立獨(dú)資的會(huì)頒計(jì)師事務(wù)所。（佰 ）笆12注冊(cè)會(huì)計(jì)艾師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)白時(shí)，可以按會(huì)計(jì)拌師事務(wù)所自定收半費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。（唉 ）礙13會(huì)計(jì)師事傲務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)鞍時(shí)，有權(quán)查閱所白有有關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)靶計(jì)資料和文件，澳不需經(jīng)被審計(jì)單阿位同意。（ 按 ）唉14從事證券白、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)佰的會(huì)計(jì)師事務(wù)所班，其資格是終身拜制；從事證券、伴期貨相關(guān)業(yè)務(wù)的半

17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其澳資格則有可能因邦執(zhí)業(yè)中的違規(guī)行皚為而被取消。（百 ）頒15會(huì)計(jì)師事絆務(wù)所經(jīng)有關(guān)方面罷推薦，由理事會(huì)伴批準(zhǔn)，可以加入邦中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師斑協(xié)會(huì)成為團(tuán)體會(huì)頒員。（ 皚）啊16中國(guó)注冊(cè)啊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的最鞍高權(quán)力機(jī)構(gòu)是財(cái)吧政部。（ 哀 ）板17與美國(guó)注伴冊(cè)會(huì)計(jì)師管理模翱式相比較，英國(guó)熬注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理矮模式的自律程度澳更高。（ 叭 ）邦18中國(guó)注冊(cè)埃會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是注襖冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的懊自律組織。（ 半 ）（四）簡(jiǎn)答題伴簡(jiǎn)述我國(guó)注冊(cè)會(huì)案計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍傲。岸2簡(jiǎn)述對(duì)于申盎請(qǐng)注冊(cè)者不予注靶冊(cè)的情形。半第二笆章埃澳審計(jì)爸職業(yè)挨規(guī)范體系耙（第二部分）及安第四章 審計(jì)氨人員職業(yè)道德一、大綱稗（一）獨(dú)立審計(jì)扒準(zhǔn)

18、則 辦（二）審計(jì)質(zhì)量邦控制準(zhǔn)則 哀（三）職業(yè)道德吧準(zhǔn)則 壩（四）后續(xù)職業(yè)盎教育準(zhǔn)則盎二、百重點(diǎn)、難點(diǎn)搬（一）獨(dú)立審計(jì)搬準(zhǔn)則（職業(yè)規(guī)范奧體系的核心部分翱）澳1罷獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則藹的性質(zhì)吧（1）是規(guī)范注啊冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的敗行為準(zhǔn)則；熬（2）既對(duì)注冊(cè)斑會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素背質(zhì)提出要求，也按向社會(huì)提供審計(jì)敗質(zhì)量保證，是衡按量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審哎計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)熬威性標(biāo)準(zhǔn)；艾獨(dú)立性為審計(jì)工絆作的靈魂，必須板恪守獨(dú)立、客觀盎、公正的原則，白不得出具虛假、稗不實(shí)和帶有誤導(dǎo)澳性質(zhì)的審計(jì)報(bào)告吧（3）是通過(guò)注敗冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審癌計(jì)程序體現(xiàn)出來(lái)把的；盎（4）是發(fā)表審?qiáng)W計(jì)意見(jiàn)的客觀依扮據(jù)。叭注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出襖具審計(jì)報(bào)告前，翱應(yīng)當(dāng)完成預(yù)定的頒

19、審計(jì)程序，獲取半充分、適當(dāng)?shù)膶彴庥?jì)證據(jù)，形成適奧當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論安2. 獨(dú)立審計(jì)翱準(zhǔn)則的作用?。?）可以贏得埃社會(huì)公眾的廣泛白信任；哀（2）可以提高罷注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)巴工作質(zhì)量；案（3）可以維護(hù)笆會(huì)計(jì)師事務(wù)所和襖注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合拔法權(quán)益；叭（4）可以促進(jìn)把審計(jì)經(jīng)驗(yàn)交流。皚3中國(guó)獨(dú)立審百計(jì)準(zhǔn)則體系巴注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)吧準(zhǔn)則由中國(guó)爸注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)般負(fù)責(zé)擬訂，報(bào)疤財(cái)政部挨批準(zhǔn)后施行。骯獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則背是用來(lái)規(guī)范注冊(cè)疤會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)唉業(yè)務(wù)，獲取審計(jì)板證據(jù)，形成審計(jì)翱結(jié)論，出具審計(jì)把報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)襖。班只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師奧執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)是耙以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)埃為目的，均應(yīng)遵哀照?qǐng)?zhí)行。注冊(cè)會(huì)癌計(jì)師執(zhí)行其他相按關(guān)業(yè)務(wù)，可以參白照?qǐng)?zhí)

20、行。捌（1）獨(dú)立審計(jì)傲準(zhǔn)則的框架與結(jié)頒構(gòu)敖獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則由笆三個(gè)笆層次組成：百般第一層次：獨(dú)立搬審計(jì)跋基本準(zhǔn)則背；埃獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)笆則是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)瓣則的伴總綱澳，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)八師的資格條件、扳執(zhí)業(yè)行為的背基本規(guī)范擺，是制定獨(dú)立審八計(jì)具體準(zhǔn)則、實(shí)案務(wù)公告和執(zhí)業(yè)規(guī)拌范指南的佰基本依據(jù)。奧佰第二層次：獨(dú)立伴審計(jì)伴具體準(zhǔn)則啊與獨(dú)立審計(jì)稗實(shí)務(wù)公罷告；皚獨(dú)立審計(jì)拌具體準(zhǔn)則白是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師伴執(zhí)行各項(xiàng)獨(dú)立鞍審計(jì)業(yè)務(wù)暗、出具審計(jì)報(bào)告吧的具體規(guī)范；獨(dú)暗立審計(jì)昂實(shí)務(wù)公告埃，是對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)背師執(zhí)行各項(xiàng)鞍特殊懊行業(yè)、特殊目的柏、特殊性質(zhì)的審佰計(jì)皚業(yè)務(wù)愛(ài)的具體規(guī)范。啊按第三層次：執(zhí)業(yè)版規(guī)范霸指南唉。傲執(zhí)業(yè)規(guī)范指南是哀依據(jù)第一

21、、二層爸次準(zhǔn)則制定的，唉是對(duì)獨(dú)立審計(jì)基敖本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)敗則和實(shí)務(wù)公告的頒解釋和補(bǔ)充說(shuō)明懊，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師版執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)伴務(wù)提供可操作的翱指導(dǎo)性意見(jiàn)八。襖從權(quán)威性講，第鞍一、二氨層次的準(zhǔn)則屬于斑法定要求啊，只要注冊(cè)會(huì)計(jì)笆師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)皚，對(duì)外出具審計(jì)靶報(bào)告，都要遵照礙執(zhí)行。第三層次壩的準(zhǔn)則不具有強(qiáng)八制性。拌（2）版絆獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)藹則的框架與內(nèi)盎容（此部分內(nèi)容罷應(yīng)熟記）礙獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)隘則的核心內(nèi)容為頒：一般準(zhǔn)則、外暗勤準(zhǔn)則和報(bào)告準(zhǔn)般則。一般準(zhǔn)則隘A絆 獨(dú)立胺審計(jì)的目的矮是對(duì)被審計(jì)單位敗會(huì)計(jì)報(bào)表的合法巴性、公允性及會(huì)稗計(jì)處理方法的一凹貫性發(fā)表審計(jì)意巴見(jiàn)。版B矮 擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)絆工作的叭注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

22、當(dāng)佰具備哎專門學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)熬，經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶０迾I(yè)訓(xùn)練，并具有隘足夠的分析、判般斷能力。安C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師澳應(yīng)當(dāng)遵守板職業(yè)道德規(guī)范扮，恰守獨(dú)立、客昂觀、公正的原則八，并以應(yīng)有的職暗業(yè)背謹(jǐn)慎凹態(tài)度執(zhí)行審計(jì)業(yè)班務(wù)、發(fā)表審計(jì)意澳見(jiàn)。八D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師搬對(duì)審計(jì)過(guò)程中知搬悉的商業(yè)秘密應(yīng)唉當(dāng)翱保密俺并不得利用其安為自己或他人謀奧取利益。笆E 按照獨(dú)立審敖計(jì)準(zhǔn)則的要求出氨具審計(jì)報(bào)告，保敖證審計(jì)報(bào)告的真擺實(shí)性、合法性是邦注冊(cè)會(huì)計(jì)師的藹審計(jì)責(zé)任板；建立健全內(nèi)部襖控制制度，保護(hù)艾資產(chǎn)的安全、完伴整，保證會(huì)計(jì)資佰料的真實(shí)、合法巴、完整是被審計(jì)扒單位的巴會(huì)計(jì)責(zé)任啊。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的按審計(jì)責(zé)任不能替叭代、減輕或免除版被審計(jì)單位的會(huì)拜

23、計(jì)責(zé)任。敖F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師懊的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)爸合理保證伴會(huì)計(jì)報(bào)表使用人邦確定已審計(jì)會(huì)計(jì)背報(bào)表的八可靠程度辦，傲但不能被認(rèn)為辦是對(duì)被審計(jì)單位吧持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及傲其經(jīng)營(yíng)效率、效按果所做出的承諾奧。（審計(jì)意見(jiàn)的阿作用）外勤準(zhǔn)則絆A跋 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)絆當(dāng)在了解被審計(jì)拜單位基本情況的奧基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)盎師事務(wù)所接受委疤托，簽訂半審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)啊。埃B叭 注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)俺行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)案當(dāng)編制敖審計(jì)計(jì)劃挨，對(duì)審計(jì)工作做擺出合理安排。佰C阿 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)八當(dāng)?shù)K研究和評(píng)價(jià)哎被審計(jì)單位的相擺關(guān)皚內(nèi)耙部盎控吧制制度，據(jù)以確案定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的芭性質(zhì)、時(shí)間和范板圍。班注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)在斑審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)邦的內(nèi)部控制制度拜的重大缺陷，應(yīng)懊當(dāng)

24、向被審計(jì)單位擺報(bào)告，如有需要安，可出具管理建瓣議書(shū)。芭D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師白在進(jìn)行符合性測(cè)岸試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試般時(shí)，挨一般敗應(yīng)采用半抽樣審計(jì)板方法。翱E 注冊(cè)會(huì)計(jì)師芭可以運(yùn)用檢查、藹監(jiān)盤、觀察、查辦詢及函證、計(jì)算挨、分析性復(fù)核等百方法，以獲取癌充分、適當(dāng)靶的審計(jì)證據(jù)。俺F 注冊(cè)會(huì)計(jì)師岸應(yīng)當(dāng)將審計(jì)計(jì)劃胺及其實(shí)施過(guò)程、扳結(jié)果和其他需要頒加以判斷的重要熬事項(xiàng)，記錄于阿審計(jì)工作底稿伴。百G 注冊(cè)會(huì)計(jì)師暗可以根據(jù)需要配八備相應(yīng)的伴業(yè)務(wù)助理昂人員和聘請(qǐng)吧專家埃協(xié)助工作，但應(yīng)般對(duì)其工作結(jié)果負(fù)辦責(zé)。挨H 注冊(cè)會(huì)計(jì)師澳應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單暗位的襖期后事項(xiàng)、或有敖損失及持續(xù)經(jīng)營(yíng)叭能力芭等重要事項(xiàng)予以疤關(guān)注笆，必要時(shí)，應(yīng)在背審計(jì)報(bào)

25、告中予以安反映。佰I 在電子數(shù)據(jù)吧處理環(huán)境下，注凹冊(cè)會(huì)計(jì)師利用敗計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)搬技術(shù)執(zhí)行審計(jì)程斑序時(shí)，不應(yīng)改變邦審計(jì)目標(biāo)與范圍搬。吧J 注冊(cè)會(huì)計(jì)師爸在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)跋充分考慮邦審計(jì)重要性與審瓣計(jì)風(fēng)險(xiǎn)把。報(bào)告準(zhǔn)則拔A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師爸應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要艾的審計(jì)程序后，愛(ài)以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審俺計(jì)證據(jù)為依據(jù)，背形成審計(jì)意見(jiàn)，皚出具審計(jì)報(bào)告。笆B澳 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)扳說(shuō)明審計(jì)范圍、半會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)藹責(zé)任、審計(jì)依據(jù)佰和已實(shí)施的主要盎審計(jì)程序等事項(xiàng)芭。（范圍段）傲C按 審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)稗說(shuō)明，被審計(jì)單霸位會(huì)計(jì)報(bào)表的編斑制是否符合企業(yè)襖會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家邦其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)敗計(jì)法規(guī)的規(guī)定，安在所有重大方面哎是否公允地反映邦了其財(cái)務(wù)狀況、奧

26、經(jīng)營(yíng)成果和資金安變動(dòng)情況，以及般所采用的會(huì)計(jì)處巴理方法是否遵循澳了一貫性原則。啊（意見(jiàn)段）靶D安 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可哎以出具無(wú)保留意吧見(jiàn)、保留意見(jiàn)、搬否定意見(jiàn)和拒絕白表示意見(jiàn)挨四種類型壩的敖審計(jì)報(bào)告捌。在表示保留意拜見(jiàn)、否定意見(jiàn)或藹拒絕表示意見(jiàn)時(shí)俺，藹應(yīng)明確說(shuō)明理由吧，并在可能情況熬下，指出其對(duì)會(huì)埃計(jì)報(bào)表反映的影般響程度。敗傲（二）質(zhì)量控制捌準(zhǔn)則皚1. 質(zhì)量控制澳含義班所謂質(zhì)量控制，稗是指會(huì)計(jì)師事務(wù)胺所為了確保審計(jì)礙質(zhì)量符合獨(dú)立審?qiáng)W計(jì)準(zhǔn)則的要求而阿建立和實(shí)施的控瓣制政策和程序的藹總稱。哀（1）質(zhì)量控制班應(yīng)是皚整個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)百所扒全盤考慮，實(shí)行疤全面控制；哎（敗2唉）質(zhì)量控制的澳根本目的安在于保證審計(jì)

27、質(zhì)版量符合獨(dú)立審計(jì)阿準(zhǔn)則的要求；拔（盎3捌）審計(jì)質(zhì)量合格瓣與否的笆衡量標(biāo)準(zhǔn)啊是獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則盎；瓣（襖4罷）質(zhì)量控制系由扳控制政策和程序案構(gòu)成挨。拔2. 質(zhì)量控制暗的作用扒（1）是保證獨(dú)辦立審計(jì)準(zhǔn)則得到班遵守和落實(shí)的重癌要手段；巴（2）是會(huì)計(jì)師皚事務(wù)所內(nèi)部控制疤體系的核心部分白；暗（3）是會(huì)計(jì)師百事務(wù)所生存和發(fā)氨展的基本條件，邦是整個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)柏師職業(yè)贏得社會(huì)擺信任的重要措施絆。稗3中國(guó)注冊(cè)會(huì)埃計(jì)師質(zhì)量控制白基本準(zhǔn)則爸（應(yīng)熟記該部分絆內(nèi)容）扒各會(huì)計(jì)師事務(wù)所奧應(yīng)合理制定和運(yùn)稗用兩個(gè)層次的質(zhì)澳量控制政策和程扳序：一是各會(huì)計(jì)板師事務(wù)所審計(jì)工白作的全面質(zhì)量控哎制政策和程序，霸以使所有審計(jì)工按作符合獨(dú)立審計(jì)

28、拜準(zhǔn)則的要求；二氨是各審計(jì)項(xiàng)目的半質(zhì)量控制程序，白以使各審計(jì)項(xiàng)目扒的審計(jì)工作遵照扒獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)瓣行。吧（1）會(huì)計(jì)師事唉務(wù)所的全面質(zhì)量跋控制挨全面質(zhì)量控制是盎指一個(gè)會(huì)計(jì)師事熬務(wù)所為合理地確敖信其執(zhí)行的所有拜審計(jì)業(yè)務(wù)，都是氨按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)疤則進(jìn)行而采取的澳控制政策和程序按。職業(yè)道德原則邦恪守獨(dú)立、客觀板、公正的原則專業(yè)勝任能力把確保專業(yè)人員達(dá)霸到并保持所需要捌的專業(yè)勝任能力拌，以應(yīng)有的職業(yè)柏謹(jǐn)慎態(tài)度執(zhí)業(yè)。工作委派八分派工作給有相暗應(yīng)專業(yè)勝任能力骯的人員。督導(dǎo)艾分級(jí)督導(dǎo)制度，扳對(duì)所有層次人員埃(包括業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)伴人、負(fù)責(zé)項(xiàng)目的拌注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其般他人員)提供充斑分的指導(dǎo)和監(jiān)督扒。咨詢半必要時(shí)向?qū)＜易砂菰?/p>

29、。 = 6 * GB3 業(yè)務(wù)承接胺考慮半獨(dú)立性捌、八能力笆及耙委托人皚的主要管理人員捌是否正直、誠(chéng)實(shí)般（品行）。 = 7 * GB3 監(jiān)控斑對(duì)執(zhí)行情況及其氨結(jié)果適時(shí)進(jìn)行監(jiān)奧督和檢查，不斷扳完善，把審計(jì)風(fēng)跋險(xiǎn)水平降低到可伴接受程度。敖制定上述全面質(zhì)絆量控制政策和程背序時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合唉考慮以下因素：癌礙業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍斑；拔挨組織形式及業(yè)務(wù)安部門的設(shè)置；壩疤分支機(jī)構(gòu)的設(shè)置襖及區(qū)域分布情況擺；氨半成本與效益原則隘；襖把人員素質(zhì)及構(gòu)成 = 6 * GB3 其他影響因素唉（扮2翱）審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)氨量控制愛(ài)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量半控制主要包括三翱項(xiàng)內(nèi)容：指導(dǎo)霸可通過(guò)審計(jì)程序半表、時(shí)間預(yù)算和凹審計(jì)計(jì)劃摘要等埃傳達(dá)審計(jì)指導(dǎo)

30、意爸見(jiàn)。監(jiān)督稗監(jiān)督審計(jì)過(guò)程；絆了解審計(jì)期間出斑現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和板審計(jì)問(wèn)題，及時(shí)埃提出處理意見(jiàn)，般可適當(dāng)修改審計(jì)癌程序；解決職業(yè)壩判斷分歧，向有敖關(guān)人員咨詢。復(fù)核挨復(fù)核的目的是為暗了確定以下內(nèi)容擺：案A 已完成的工瓣作是否遵守了審矮計(jì)準(zhǔn)則及事務(wù)所斑內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范的哎規(guī)定；安B 是否對(duì)已完熬成的工作和形成邦的結(jié)論作了充分癌的審計(jì)記錄；傲C 是否存在任啊何未解決的重要埃審計(jì)問(wèn)題；跋D 審計(jì)程序的伴目的是否已經(jīng)實(shí)隘現(xiàn)；版E 所表達(dá)的審哀計(jì)結(jié)論是否與審捌計(jì)的結(jié)果一致，耙并支持審計(jì)意見(jiàn)奧等。瓣復(fù)核的主要內(nèi)容皚：懊A 總體審計(jì)計(jì)拜劃和具體審計(jì)計(jì)熬劃；唉B 對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)艾和控制風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)斑估；壩C 審計(jì)證據(jù)和奧審計(jì)結(jié)

31、論；藹D 會(huì)計(jì)報(bào)表、捌審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)和把審計(jì)報(bào)告草稿。跋4. 獨(dú)立審計(jì)阿準(zhǔn)則與質(zhì)量控制般準(zhǔn)則的關(guān)系（1）聯(lián)系敖伴兩者都是注冊(cè)會(huì)熬計(jì)師職業(yè)規(guī)范俺體系的組成班部分；昂審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)奧師事務(wù)所的生命拔。盎熬兩者的胺目的藹相同，都是為了霸保證審計(jì)工作質(zhì)白量，提高會(huì)計(jì)報(bào)壩表的可信性。奧會(huì)計(jì)師事務(wù)所合藹理運(yùn)用質(zhì)量控制半準(zhǔn)則的目的，在熬于使所有審計(jì)工霸作均符合獨(dú)立審案計(jì)準(zhǔn)則的要求。（2）區(qū)別辦吧兩者的叭性質(zhì)熬不同藹獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則是哎每個(gè)吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師笆審計(jì)遵守的笆技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)礙，是針對(duì)每個(gè)皚審計(jì)項(xiàng)目翱的完成而制定的把。而審計(jì)質(zhì)量控背制準(zhǔn)則，則是每拌個(gè)凹會(huì)計(jì)師事務(wù)所胺遵守的笆管理標(biāo)準(zhǔn)傲，是針對(duì)整個(gè)跋審計(jì)實(shí)務(wù)辦的控制而制

32、定的伴。斑埃兩者的矮內(nèi)容佰不同板獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)佰定了與審計(jì)工作奧相關(guān)的注冊(cè)會(huì)計(jì)愛(ài)師職業(yè)勝任能力扮和審計(jì)過(guò)程及報(bào)扮告質(zhì)量的要求。敗質(zhì)量控制準(zhǔn)則，搬緊緊圍繞質(zhì)量控骯制，包括了各項(xiàng)骯質(zhì)量控制工作應(yīng)哎達(dá)到的要求。澳（三）職業(yè)道德絆準(zhǔn)則氨注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職骯業(yè)道德是指注冊(cè)襖會(huì)計(jì)師職業(yè)品德癌、職業(yè)紀(jì)律、專拌業(yè)勝任能力及職般業(yè)責(zé)任等的總稱耙。鞍注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職半業(yè)性質(zhì)決定了他敗所擔(dān)負(fù)的是對(duì)社胺會(huì)公眾的責(zé)任。把中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)奧師職業(yè)道德基本頒準(zhǔn)則的主要內(nèi)扒容如下：按1. 獨(dú)立、客熬觀、公正原則扮藹此為三個(gè)最重要瓣的概念，也是三熬條最重要的要求敗。（1）獨(dú)立原則內(nèi)涵鞍所謂獨(dú)立原則，搬是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師啊在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)澳、出

33、具審計(jì)報(bào)告八時(shí)應(yīng)當(dāng)在柏實(shí)質(zhì)上和形式癌上獨(dú)立于委托單岸位和其他機(jī)構(gòu)。叭A 實(shí)質(zhì)上獨(dú)立搬，是要求注冊(cè)會(huì)扳計(jì)師與委托單位凹之間必須啊實(shí)實(shí)在在地毫無(wú)艾利害關(guān)系罷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只拌有與委托單位保唉持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立鞍，才能以客觀、俺公正的心態(tài)發(fā)表霸意見(jiàn)。背B 所謂形式上愛(ài)的獨(dú)立，是班對(duì)第三者而言岸的，是指注冊(cè)會(huì)捌計(jì)師必須在第三扮者面前呈現(xiàn)出一盎種獨(dú)立于委托單藹位的身份，即在敖他人看來(lái)注冊(cè)會(huì)骯計(jì)師是獨(dú)立的。頒注冊(cè)會(huì)計(jì)師除了傲獨(dú)立于委托單位班外，還要獨(dú)立于巴外部的其他機(jī)構(gòu)擺和組織。注冊(cè)會(huì)昂計(jì)師的審計(jì)報(bào)告埃無(wú)須經(jīng)任何部門扒審定和批準(zhǔn)。 = 2 * GB3 重要性稗獨(dú)立是注冊(cè)會(huì)計(jì)案師的靈魂，注冊(cè)絆會(huì)計(jì)師只有具備案獨(dú)立

34、性，才可能巴做到客觀、公正捌，獨(dú)立原則是客鞍觀、公正原則的頒基礎(chǔ)。 = 3 * GB3 回避事項(xiàng)疤當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與襖委托單位存在以按下利害關(guān)系時(shí)，安應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)半師事務(wù)所聲明并笆應(yīng)實(shí)行回避：跋A 曾在委托單耙位任職，離職后癌未滿兩年的。壩B 持有委托單熬位股票、債券或邦在委托單位有其伴他經(jīng)濟(jì)利益的。礙如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師佰的親屬與委托單霸位有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)阿系，要視其親密阿程度和經(jīng)濟(jì)利益擺的大小，決定是邦否回避。盎a 注冊(cè)會(huì)計(jì)師辦的藹配偶、子女、父埃母艾的經(jīng)濟(jì)利益一般唉可直接歸屬于注敗冊(cè)會(huì)計(jì)師本人，?；蚺c注冊(cè)會(huì)計(jì)師把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益絆緊密相關(guān)，因此扒他們即使在委托靶單位只有很小的凹經(jīng)濟(jì)利益，也應(yīng)癌視同注冊(cè)

35、會(huì)計(jì)師愛(ài)在委托單位的經(jīng)敗濟(jì)利益。安b 埃其他親屬搬如兄弟、姐妹的霸經(jīng)濟(jì)利益，一般艾不能直接歸屬于柏注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人伴，只有在這種利半益巨大的情況下跋才會(huì)影響到注冊(cè)瓣會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性跋。般c 注冊(cè)會(huì)計(jì)師凹遠(yuǎn)親埃在委托單位的經(jīng)矮濟(jì)利益則一般不安會(huì)影響到注冊(cè)會(huì)壩計(jì)師的獨(dú)立性，八除非注冊(cè)會(huì)計(jì)師芭和遠(yuǎn)親之間具有捌十分密切的財(cái)務(wù)版聯(lián)系。哎C 與委托單位按的班負(fù)責(zé)人和主管人哎員、董事哀或委托事項(xiàng)的奧當(dāng)事人襖有埃近親笆關(guān)系的。所謂近凹親是指注冊(cè)會(huì)計(jì)般師的配偶、子女頒、兄弟姐妹、父般母、祖父母、外靶祖父母、孫子女叭、外孫子女。D拔 擔(dān)任委托單位伴常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)或壩代為辦理會(huì)計(jì)事版項(xiàng)的。邦班注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供骯會(huì)計(jì)服務(wù)，一

36、般皚不會(huì)危及他執(zhí)行奧審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所應(yīng)敖具備的獨(dú)立性，爸但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)案師對(duì)由他親自或柏幫助編制的會(huì)計(jì)扒報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，靶也就違背了皚“拌沒(méi)有人能獨(dú)立地瓣評(píng)價(jià)自己的工作奧”氨這一基本假設(shè)，巴因而會(huì)喪失其應(yīng)艾有的獨(dú)立性。當(dāng)哀然，這一回避要岸求并不限制會(huì)計(jì)拔師事務(wù)所的其他笆注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行芭該委托單位的審阿計(jì)業(yè)務(wù)。頒E 其他為保持白獨(dú)立性而應(yīng)回避白的事項(xiàng)。（2）客觀原則澳拌所謂客觀原則，奧是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師耙對(duì)有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)埃查、判斷和意見(jiàn)凹的表述，應(yīng)當(dāng)基叭于客觀的立場(chǎng)，霸以客觀事實(shí)為依哎據(jù)，實(shí)事求是凹，翱不摻雜個(gè)人的主盎觀意愿，也不為邦委托單位或第三扮者的意見(jiàn)所左右?jiàn)W，在分析問(wèn)題、跋處理問(wèn)題時(shí)，不芭能以個(gè)人的

37、好惡?；虺梢?jiàn)、偏見(jiàn)行唉事。（3）公正原則霸百公正原則是指注辦冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具搬備懊正直、誠(chéng)實(shí)翱的品質(zhì)，公平正稗直、不偏不倚地?cái)[對(duì)待有關(guān)利益各伴方，不以犧牲一懊方利益為條件而懊使另一方受益。扮2. 專業(yè)勝任疤能力要求俺（1）不得從事拔不能勝任的業(yè)務(wù)唉板禁止埃注冊(cè)會(huì)計(jì)師俺承接、從事他所敖不能勝任或不能皚按時(shí)完成的業(yè)務(wù)暗。同樣，如果對(duì)癌某項(xiàng)業(yè)務(wù)整個(gè)啊會(huì)計(jì)事務(wù)所叭都無(wú)法勝任或不般能按時(shí)完成的話佰，會(huì)計(jì)師事務(wù)所八應(yīng)當(dāng)拒絕接受委哀托。唉（不得承接主要熬工作需由事務(wù)所爸外專家完成的業(yè)唉務(wù)）艾（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)奧師對(duì)助理人員和暗其他專業(yè)人員的按責(zé)任斑審計(jì)報(bào)告要由注擺冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章，耙注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)阿審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)，唉也

38、就要求注冊(cè)會(huì)邦計(jì)師對(duì)助理人員鞍和其他專業(yè)人員爸的工作結(jié)果負(fù)責(zé)骯。哀（3）接受后續(xù)愛(ài)教育3. 技術(shù)規(guī)范昂懊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)傲遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)跋則等審計(jì)職業(yè)規(guī)版范，合理運(yùn)用會(huì)叭計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家其岸他相關(guān)技術(shù)規(guī)范暗。敖（1）不得對(duì)未搬來(lái)事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程愛(ài)度做出保證半盎注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以暗接受委托審核盈瓣利預(yù)測(cè)，并對(duì)盈搬利預(yù)測(cè)所依據(jù)的罷假設(shè)、采用的會(huì)稗計(jì)政策和計(jì)算方斑法是否合理發(fā)表巴意見(jiàn)；至于能否班實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程靶度，并非注冊(cè)會(huì)半計(jì)師發(fā)表意見(jiàn)的唉范圍。這是因?yàn)榘?，注?cè)會(huì)計(jì)師雖敖然能夠以客觀的壩態(tài)度對(duì)過(guò)去已經(jīng)哀發(fā)生的事實(shí)做出半判斷并提出是否笆公允反映的意見(jiàn)壩，但未來(lái)事項(xiàng)的唉不確定因素決定俺了注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)瓣法收集未來(lái)事項(xiàng)

39、班演變結(jié)果的證據(jù)骯，也就是說(shuō)無(wú)法霸對(duì)將來(lái)發(fā)生的事扒實(shí)做出客觀的判胺斷，因而就不能埃對(duì)其能否實(shí)現(xiàn)或扮可實(shí)現(xiàn)程度的大佰小做出保證，否拔則，只會(huì)加大注敖冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承疤擔(dān)的責(zé)任。襖（2）不得代行般委托單位管理決矮策的職能岸不論是審計(jì)業(yè)務(wù)凹還是會(huì)計(jì)咨詢或澳會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，拜注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供笆的只是一種專業(yè)骯服務(wù)，而編制會(huì)懊計(jì)報(bào)表和管理決跋策則是企業(yè)管理矮的職能，是管理昂者的責(zé)任。辦4. 對(duì)客戶的搬責(zé)任扒（1）按時(shí)按質(zhì)版完成委托業(yè)務(wù)笆（2）保密的責(zé)俺任芭注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于艾所掌握的委托單隘位的資料和情況疤，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保守暗秘密，除非得到瓣委托單位的書(shū)面哎允許和法律、法辦規(guī)要求公布者外耙，不得提供或泄藹露給第三者，

40、也斑不能將其用于私瓣人目的。但是，胺保密責(zé)任不能成靶為注冊(cè)會(huì)計(jì)師拒疤絕按專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要熬求揭示有關(guān)信息扳的借口，也不能扳成為他拒絕出庭吧作證或拒絕注冊(cè)俺會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和主昂管財(cái)政機(jī)關(guān)對(duì)其半進(jìn)行調(diào)查的借口邦。（也即傲法律法規(guī)要求公捌布；行業(yè)管理、斑查閱底稿澳）昂（3）不能按服稗務(wù)成果的大小決搬定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高邦低（不得以或有案收費(fèi)形式）翱奧收費(fèi)達(dá)到多少應(yīng)懊當(dāng)以服務(wù)性質(zhì)、霸工作量大小、參艾加人員層次的高版低等為主要依據(jù)擺，按照規(guī)定的標(biāo)柏準(zhǔn)合理收費(fèi)。敖5. 對(duì)同行的搬責(zé)任扳（1）注冊(cè)會(huì)安計(jì)師法規(guī)定會(huì)瓣計(jì)師事務(wù)所受理八業(yè)務(wù)，不受行政笆區(qū)域、行業(yè)的限捌制，也就是說(shuō)可胺以跨地區(qū)、跨行板業(yè)執(zhí)業(yè)。職業(yè)拜道德準(zhǔn)則禁止礙會(huì)

41、計(jì)師事務(wù)所搞版地區(qū)封鎖、行業(yè)邦壟斷，以及通過(guò)佰任何方式或以任拌何理由對(duì)到本地翱區(qū)、本行業(yè)執(zhí)業(yè)白的會(huì)計(jì)師事務(wù)所扒進(jìn)行阻撓和排斥瓣。背（2）委托單位柏在變更委托的情艾況下，后任注冊(cè)按會(huì)計(jì)師應(yīng)與前任白注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得敖聯(lián)系，相互了解岸和介紹變更委托矮的情況和原因，百委托單位變更委扳托后，前任注冊(cè)爸會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)后任吧注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工挨作予以支持和合白作，包括必要時(shí)暗提供以前年度的阿工作底稿等資料捌。阿上市公司如更換霸注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必皚須翔實(shí)地公開(kāi)更骯換的理由；被辭百退的注冊(cè)會(huì)計(jì)師按如果不同意管理斑當(dāng)局的意見(jiàn)，也頒可以在股東大會(huì)拜上申辯。百（3）對(duì)同行的隘其他責(zé)任，包括懊應(yīng)當(dāng)與同行保持俺良好的工作關(guān)系皚，配合同

42、行工作斑；不得詆毀同行拌，不損害同行利靶益；事務(wù)所不得氨雇傭正在其他會(huì)擺計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)靶的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；凹不得同時(shí)在兩家暗事務(wù)所執(zhí)業(yè)；不傲得以不正當(dāng)手段芭爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)等。般6. 其他責(zé)任埃（主要是承接業(yè)唉務(wù)）笆（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)稗師執(zhí)行的各項(xiàng)業(yè)艾務(wù)，均應(yīng)由會(huì)計(jì)把師事務(wù)所統(tǒng)一接唉受委托，不得以班個(gè)人名義承接業(yè)靶務(wù)。?。?）會(huì)計(jì)師事跋務(wù)所與委托單位懊之間的業(yè)務(wù)委托唉關(guān)系，應(yīng)實(shí)行雙拜向自愿選擇。扳（3）不得在新搬聞媒體上直接或扒有見(jiàn)解地做岸詆毀同業(yè)或自我般夸張、內(nèi)容虛假半、容易引起誤解頒的廣告，也不能扒散發(fā)有上述傾向捌的函件。但會(huì)計(jì)白師事務(wù)所與注冊(cè)愛(ài)會(huì)計(jì)師的名稱或哀姓名、地址、電爸話、業(yè)務(wù)范圍、盎開(kāi)業(yè)、遷址之

43、類拜的公告不在此限靶。同時(shí)不得對(duì)敖自身能力盎進(jìn)行廣告宣傳。皚（例如礙“疤竭誠(chéng)”提供服務(wù)八敖可以巴；提供“一流”暗、挨“埃第一家挨”礙服務(wù)百易引起誤解）艾（4）不得采用阿強(qiáng)迫、欺詐、利拜誘等方式招攬業(yè)罷務(wù)。懊（5）會(huì)計(jì)師事拜務(wù)所不得以任何愛(ài)名義向幫助其取斑得委托業(yè)務(wù)的其岸他單位或個(gè)人支邦付介紹費(fèi)、傭金霸、手續(xù)費(fèi)或回扣哎等，也不得向得骯到本所幫助取得罷委托業(yè)務(wù)的其他吧會(huì)計(jì)師事務(wù)所收澳取介紹費(fèi)、傭金矮、手續(xù)費(fèi)或回扣傲等，還不得向客鞍戶或通過(guò)客戶獲半取服務(wù)費(fèi)之外的哀任何利益。唉（6）會(huì)計(jì)師事翱務(wù)所不得以降低扮收費(fèi)的方式招攬柏業(yè)務(wù)。（疤收費(fèi)只是個(gè)參考唉標(biāo)準(zhǔn)不是嚴(yán)格標(biāo)邦準(zhǔn)，是不是降低鞍收費(fèi)要看審計(jì)成哀本。

44、如果低于審隘計(jì)成本就是降低爸收費(fèi)俺，唉但在低成本時(shí)，傲審計(jì)程序不能省敖。翱）辦（7）對(duì)應(yīng)由注氨冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的懊法定審計(jì)業(yè)務(wù)，礙會(huì)計(jì)師事務(wù)所不阿得與其他機(jī)構(gòu)進(jìn)罷行收益分成式的耙業(yè)務(wù)合作，但會(huì)八計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)瓣其他機(jī)構(gòu)有關(guān)專拔業(yè)人員協(xié)助工作霸以及各會(huì)計(jì)師事胺務(wù)所之間的合作鞍不在此限。傲（8）注冊(cè)會(huì)計(jì)岸師和所在的會(huì)計(jì)襖師事務(wù)所不得允哎許其他單位和個(gè)骯人借用本人或本扒所的名義承接、拔執(zhí)行業(yè)務(wù)。唉（四）職業(yè)后續(xù)靶教育準(zhǔn)則啊1岸職業(yè)后續(xù)教育般的目標(biāo)哀注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)拌后續(xù)教育，是指暗注冊(cè)會(huì)計(jì)師為愛(ài)保持和提高把其專業(yè)勝任能力藹與執(zhí)業(yè)水平，掌懊握和運(yùn)用相關(guān)新芭知識(shí)、新技能、半新法規(guī)所進(jìn)行的昂學(xué)習(xí)與研究。隘2吧職

45、業(yè)后續(xù)教育吧內(nèi)容與形式?。〝[1頒）職業(yè)后續(xù)教育吧的內(nèi)容邦按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國(guó)家哀其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)挨計(jì)法規(guī)；叭耙獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則及藹其他職業(yè)規(guī)范；骯扒與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其拜他法規(guī)；芭絆執(zhí)業(yè)所需的其他耙知識(shí)與技能。拔（翱2懊）職業(yè)后續(xù)教育藹形式一般形式礙A 參與注協(xié)舉靶辦或認(rèn)可的各種靶培訓(xùn)活動(dòng)；暗B 參加注協(xié)認(rèn)疤可的有關(guān)大專院拌校的專業(yè)課程進(jìn)安修；扒C 參加注協(xié)組哎織或認(rèn)可的相關(guān)半專題研討會(huì)。其他形式板A 參加事務(wù)所斑自行組織的專業(yè)邦研討與培訓(xùn)；爸B 公開(kāi)出版專傲業(yè)著作或發(fā)表專版業(yè)論文；敗C 承擔(dān)專業(yè)課埃題研究，并取得頒研究成果；阿D 個(gè)人專業(yè)學(xué)埃習(xí)與實(shí)務(wù)研究。絆（3）職業(yè)后續(xù)骯教育的組織與實(shí)鞍施唉絆注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)

46、澳后續(xù)教育由中國(guó)胺注疤冊(cè)會(huì)計(jì)師骯協(xié)壩會(huì)及其他地方組爸織負(fù)責(zé)與實(shí)施。伴（4）職業(yè)后續(xù)把教育的檢查與考矮核艾笆拔檢查與考核的職按責(zé)：由注協(xié)負(fù)責(zé)埃邦檢查與考核的標(biāo)八準(zhǔn)靶我國(guó)規(guī)定，執(zhí)業(yè)霸會(huì)員接受后續(xù)教百育的時(shí)間按3年岸累計(jì)不得少于疤180鞍學(xué)時(shí)胺，其中襖每年疤不得少于敖40白學(xué)時(shí)；接受皚脫產(chǎn)教育靶的時(shí)間胺3年氨累計(jì)不得少于奧120把學(xué)時(shí)，其中絆每年笆不可少于矮20唉學(xué)時(shí)。盎由于職業(yè)規(guī)范內(nèi)癌容龐雜，相互之愛(ài)間又有聯(lián)系，為絆了便于考生記憶暗，將本章中所涉罷及的主要職業(yè)規(guī)伴范內(nèi)容概括于表笆3-1中。挨表3-1 安職業(yè)規(guī)范的主要扮內(nèi)容般獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)懊則疤質(zhì)量控制基本準(zhǔn)阿則盎職業(yè)道德準(zhǔn)則襖1.一般準(zhǔn)則凹1.事

47、務(wù)所的全把面質(zhì)量控制翱1.獨(dú)立、客觀背、公正原則吧審計(jì)目的啊職業(yè)道德原則疤獨(dú)立（注意應(yīng)回壩避的事項(xiàng)）懊專業(yè)勝任能力胺專業(yè)勝任能力盎客觀耙遵守職業(yè)道德規(guī)叭范阿工作委派跋公正般保密，不謀利益礙督導(dǎo)瓣2.專業(yè)勝任能跋力柏審計(jì)責(zé)任與會(huì)計(jì)靶責(zé)任邦向?qū)＜易稍儼撞坏脧氖虏荒軇侔嗜蔚臉I(yè)務(wù)昂審計(jì)意見(jiàn)的作用鞍業(yè)務(wù)承接的考慮稗對(duì)助理和其他人昂?jiǎn)T的責(zé)任爸2.外勤準(zhǔn)則靶2.審計(jì)項(xiàng)目的隘質(zhì)量控制奧接受后續(xù)教育捌了解情況，事務(wù)百所簽約隘指導(dǎo)案3. 技術(shù)規(guī)范澳應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)計(jì)凹劃靶監(jiān)督鞍不得對(duì)未來(lái)事項(xiàng)伴可實(shí)現(xiàn)程度做出昂保證壩研究評(píng)價(jià)內(nèi)控，傲確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試哀（內(nèi)控缺陷，可邦出具管理建議書(shū)疤）版復(fù)核白不得代行委托單靶位管理決策的職

48、愛(ài)能耙一般采用抽樣審懊計(jì)柏4. 對(duì)客戶的佰責(zé)任骯用各種審計(jì)方法搬獲取充分、適當(dāng)耙的審計(jì)證據(jù)昂按時(shí)按質(zhì)完成委哎托業(yè)務(wù)白記錄于工作底稿頒保密的責(zé)任按負(fù)責(zé)助理和專家板的協(xié)助工作稗不能按服務(wù)成果伴的大小決定收費(fèi)白的高低扳關(guān)注 期后事項(xiàng)礙等扒對(duì)同行的責(zé)任（案3大點(diǎn)）靶計(jì)算機(jī)輔助，不背改變審計(jì)目標(biāo)與百范圍叭其他責(zé)任（承接爸業(yè)務(wù)）疤考慮重要性和風(fēng)懊險(xiǎn)把3.報(bào)告準(zhǔn)則疤出具審計(jì)報(bào)告完拌成的工作懊范圍段把意見(jiàn)段哀審計(jì)意見(jiàn)類型三、本章作業(yè)藹（一）單項(xiàng)選擇邦題版1阿中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)百師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則由（澳 隘）負(fù)責(zé)擬訂。財(cái)政部啊中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師凹協(xié)會(huì)審計(jì)署板全國(guó)人民代表大般會(huì)邦2翱衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)絆師審計(jì)工作質(zhì)量吧的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是哎（

49、拜 熬）。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量控制準(zhǔn)則職業(yè)道德準(zhǔn)則后續(xù)教育準(zhǔn)則靶3下列要求屬把于中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)芭師職業(yè)規(guī)范體系翱的核心部分內(nèi)容岸的是（胺 板）。岸注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審隘計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理地埃保證會(huì)計(jì)報(bào)表使芭用人確定已審會(huì)凹計(jì)報(bào)表的可靠程案 度昂會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)芭當(dāng)建立分級(jí)督導(dǎo)氨制度癌注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得岸對(duì)未來(lái)事項(xiàng)可實(shí)巴現(xiàn)程度做出保證敖注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)敖后續(xù)教育由中國(guó)暗注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)般及其地方組織負(fù)敗責(zé)與實(shí)施鞍4在中國(guó)獨(dú)立拌審計(jì)準(zhǔn)則體系中八，不具有強(qiáng)制性霸的是（拜 霸）。鞍獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)芭則敖獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)擺則瓣獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公阿告執(zhí)業(yè)規(guī)范指南俺5扒2001澳年伴1罷月巴21扳日頒布，并于骯2001奧年罷7傲月般1巴日起實(shí)

50、施的具體罷審計(jì)準(zhǔn)則是（靶 稗）。會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)證據(jù)錯(cuò)誤與舞弊關(guān)聯(lián)方及其交易柏6根據(jù)外勤準(zhǔn)擺則的要求，注冊(cè)拌會(huì)計(jì)師確定實(shí)質(zhì)瓣性測(cè)試的性質(zhì)、把時(shí)間和范圍的依矮據(jù)是（壩 頒）。審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)審計(jì)計(jì)劃唉對(duì)內(nèi)部控制制度辦的研究和評(píng)價(jià)控制測(cè)試的結(jié)果絆7根據(jù)外勤準(zhǔn)八則的要求，在電笆子數(shù)據(jù)處理環(huán)境隘下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師伴利用計(jì)算機(jī)輔助澳審計(jì)技術(shù)執(zhí)行審扳計(jì)程序時(shí)，不應(yīng)背（礙 襖）。八改變審計(jì)技術(shù)與把方法奧改變審計(jì)目標(biāo)與拌范圍改變計(jì)算量哎考慮計(jì)算機(jī)信息瓣系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影跋響辦8根據(jù)外勤準(zhǔn)版則的要求，注冊(cè)板會(huì)計(jì)師可以根據(jù)啊需要配備相應(yīng)的傲業(yè)務(wù)助理人員和安聘請(qǐng)專家協(xié)助工皚作。若由于業(yè)務(wù)凹助理人員或聘請(qǐng)安專家的過(guò)失導(dǎo)致百注冊(cè)會(huì)計(jì)

51、師出具芭錯(cuò)誤意見(jiàn)類型的耙審計(jì)報(bào)告，那么邦（鞍 扳）。吧應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)助理阿人員或聘請(qǐng)專家拜對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)把全部法律責(zé)任熬應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)捌師對(duì)審計(jì)報(bào)告承奧擔(dān)全部法律責(zé)任拌應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)翱師和業(yè)務(wù)助理人扒員或聘請(qǐng)專家共霸同承擔(dān)法律責(zé)任擺應(yīng)當(dāng)由業(yè)務(wù)助理昂人員或聘請(qǐng)專家把對(duì)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)笆部分法律責(zé)任拌9在以下各項(xiàng)頒中，不屬于外勤背準(zhǔn)則要求的是（阿 百）。半在進(jìn)行符合性測(cè)澳試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試絆時(shí)，一般應(yīng)采用叭抽樣審計(jì)方法敖應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單扒位的期后事項(xiàng)等稗到重要事項(xiàng)予以懊關(guān)注笆在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)稗充分考慮審計(jì)重白要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)瓣應(yīng)當(dāng)保守在審計(jì)罷過(guò)程中知悉的被皚審計(jì)單位的商業(yè)爸秘密芭10根據(jù)外勤跋準(zhǔn)則的要求，注吧冊(cè)會(huì)計(jì)

52、師一般應(yīng)唉當(dāng)（襖 艾）。疤在進(jìn)行符合性測(cè)俺試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試叭時(shí)采用抽樣審計(jì)八方法翱運(yùn)用檢查、監(jiān)盤吧、觀察、查詢及熬函證、計(jì)算、分阿析性復(fù)核等方法把，以獲取充分、隘適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)昂將審計(jì)計(jì)劃及其壩實(shí)施過(guò)程、結(jié)果芭和其他需要加以邦判斷的重要事項(xiàng)阿，記錄于審計(jì)工啊作底稿邦合理地保證會(huì)計(jì)霸報(bào)表使用人確定唉已審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表哀的可靠程度懊11下列各項(xiàng)俺中，屬于注冊(cè)會(huì)板計(jì)師的審計(jì)責(zé)任百的是（絆 ?。┮\建立健全內(nèi)部控辦制制度骯保證審計(jì)報(bào)告的拔真實(shí)性、合法性扒保護(hù)資產(chǎn)的安全辦、完整辦保證會(huì)計(jì)資料的懊真實(shí)、合法、完暗整笆12所謂審計(jì)翱質(zhì)量控制，是指隘會(huì)計(jì)師事務(wù)所為背了確保審計(jì)質(zhì)量捌符合（礙 按）的要求而建立翱和實(shí)施的

53、控制政安策和程序的總稱捌。獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則藹獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)霸則案獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)鞍則質(zhì)量控制準(zhǔn)則熬13在全面質(zhì)斑量控制準(zhǔn)則的拔“澳業(yè)務(wù)承接靶”頒要求中，應(yīng)當(dāng)考背慮的是（昂 搬）。審計(jì)收費(fèi)的高低敗在必要時(shí)應(yīng)當(dāng)向昂有關(guān)專家咨詢耙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的霸獨(dú)立性鞍講清助理人員的斑工作責(zé)任白14在中國(guó)注癌冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控礙制基本準(zhǔn)則中，叭下列各項(xiàng)中屬于八不屬于全面質(zhì)量敗控制的內(nèi)容是（吧 懊）。咨詢督導(dǎo)監(jiān)控監(jiān)督昂15在項(xiàng)目質(zhì)稗量控制準(zhǔn)則中，阿作為督導(dǎo)人員的吧是（扒 搬）。拔會(huì)計(jì)師事務(wù)所的盎主任會(huì)計(jì)師敗會(huì)計(jì)師事務(wù)所的昂部門經(jīng)理敗負(fù)直接責(zé)任的注皚冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師唉16在以下各頒項(xiàng)中，不屬于項(xiàng)白目質(zhì)量控制準(zhǔn)則翱“背監(jiān)督罷”壩

54、要求的是（辦 邦）。監(jiān)督審計(jì)過(guò)程般了解審計(jì)期間出叭現(xiàn)的重要會(huì)計(jì)和叭審計(jì)問(wèn)題辦檢查每一位助理邦人員所完成的工鞍作拔解決各執(zhí)業(yè)人員拌之間職業(yè)判斷的啊分歧芭17在以下各班項(xiàng)中，在獨(dú)立審?qiáng)W計(jì)基本準(zhǔn)則、審皚計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則敖、職業(yè)道德準(zhǔn)則愛(ài)和后續(xù)教育準(zhǔn)則耙中均有共同的明百文要求的是（矮 柏）。佰恪守獨(dú)立、客觀埃、公正的原則專業(yè)勝任能力接受后續(xù)教育保密的責(zé)任皚18在下列各版種情況下，注冊(cè)捌會(huì)計(jì)師無(wú)需向所氨在的會(huì)計(jì)師事務(wù)埃所聲明并實(shí)行回笆避（拌 懊）。捌注冊(cè)會(huì)計(jì)師的子藹女持有委托單位八的債券昂委托單位的負(fù)責(zé)耙人是注冊(cè)會(huì)計(jì)師暗的哥哥扳注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任罷委托單位常年會(huì)背計(jì)顧問(wèn)盎注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在熬委托單位任職，斑離職后

55、已滿四年稗19會(huì)計(jì)師事敖務(wù)所若對(duì)某項(xiàng)業(yè)挨務(wù)無(wú)法勝任或不絆能按時(shí)完成，則挨應(yīng)當(dāng)（佰 爸）。巴轉(zhuǎn)包給其它會(huì)計(jì)岸師事務(wù)所降低收費(fèi)俺聘請(qǐng)其他專業(yè)人拔員幫助并依靠客巴戶職員的才能拒絕接受委托啊20某會(huì)計(jì)師靶事務(wù)所在與客戶懊簽訂的審計(jì)業(yè)務(wù)熬約定書(shū)中規(guī)定，頒如審計(jì)后出具無(wú)背保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)芭告，收費(fèi)為六萬(wàn)霸元；如出具保留跋意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，埃收費(fèi)為五萬(wàn)元；班如出具否定意見(jiàn)矮審計(jì)報(bào)告，收費(fèi)捌為四萬(wàn)元；如出稗具拒絕表示意見(jiàn)礙審計(jì)報(bào)告，不收骯審計(jì)費(fèi)用。下列靶觀點(diǎn)中不恰當(dāng)?shù)陌κ牵ò?搬）。唉這種作法將極大柏地影響注冊(cè)會(huì)計(jì)皚師的獨(dú)立性巴這種作法極大地頒削弱了注冊(cè)會(huì)計(jì)白師的客觀性笆這屬于按照服務(wù)靶成果的大小決定柏收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的高

56、低頒，違背了職業(yè)道背德按這種作法屬于或八有收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)禁邦止罷21在下列要凹求中，（翱 暗）屬于職業(yè)道德骯中對(duì)同行的責(zé)任懊。鞍會(huì)計(jì)師事務(wù)所不扮得以降低收費(fèi)的阿方式招攬業(yè)務(wù)骯會(huì)計(jì)師事務(wù)所不芭得雇用正在其他柏會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)板業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師拔注冊(cè)會(huì)計(jì)師和所絆在的會(huì)計(jì)師事務(wù)矮所不得允許其他拌單位或個(gè)人借用伴本人或本所的名敖義承接、執(zhí)行業(yè)拔務(wù)熬會(huì)計(jì)師事務(wù)所不按得在新聞媒介上藹直接或間接地詆矮毀同業(yè)胺22在下列情八形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)稗師不被視為違反伴保密的職業(yè)道德礙的是（敗 佰）。瓣發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位哀在相當(dāng)長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)邦無(wú)任何支付能力跋，將此告訴正在爸與被審計(jì)單位洽埃談一筆大額短期傲借款事項(xiàng)的銀行哎，以避免銀行遭哎受

57、損失背發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位鞍中層管理人員舞叭弊后直接向監(jiān)察鞍部門打舉報(bào)電話邦，請(qǐng)其出面查處襖司法部門調(diào)查被柏審計(jì)單位，依法稗要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師叭出庭作證時(shí)注冊(cè)奧會(huì)計(jì)師透露被審按計(jì)單位的有關(guān)情翱況扮因與其他會(huì)計(jì)師唉事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)骯計(jì)師交流經(jīng)驗(yàn)的癌需要而介紹被審辦計(jì)單位的有關(guān)情啊況霸23職業(yè)后續(xù)藹教育的內(nèi)容中與癌執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他叭法規(guī)包括（跋 壩）會(huì)計(jì)準(zhǔn)則獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)證券法壩（二）多項(xiàng)選擇跋題挨1耙我國(guó)審計(jì)質(zhì)量半控制基本準(zhǔn)則針跋對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所挨的全面質(zhì)量控制挨,伴提出應(yīng)在職業(yè)道昂德原則、專業(yè)勝爸任能力、工作委疤派和拌( )傲方面控制質(zhì)量。A. 督導(dǎo) B. 咨詢吧C. 凹業(yè)務(wù)承接熬 D. 監(jiān)控 皚2

58、哎注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)扮業(yè)規(guī)范體系包括扳(背 奧)佰。把A.百 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則案 盎B.柏 職業(yè)道德準(zhǔn)則哀C.版 審計(jì)質(zhì)量控制奧準(zhǔn)則叭 把D.般 后續(xù)教育準(zhǔn)則絆3凹獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)斑公告主要用于規(guī)澳范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)搬行板(凹 邦)凹業(yè)務(wù)。白A.愛(ài) 特殊行業(yè)審計(jì)熬 胺B.吧 會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)阿計(jì)服務(wù)拜C.哀 特殊性質(zhì)審計(jì)矮D.爸 特殊目的審計(jì)靶4昂獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則跋的作用主要包括柏( )扳。耙A.哎 贏得社會(huì)公眾扳的廣泛信任把B.疤 提高注冊(cè)會(huì)計(jì)拔師審計(jì)工作質(zhì)量懊C.稗 維護(hù)會(huì)計(jì)師事頒務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)柏師的合法權(quán)益板D.愛(ài) 促進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)熬的交流阿 矮5注冊(cè)會(huì)計(jì)師百對(duì)客戶所負(fù)的特皚殊責(zé)任有八(挨 八)把。哎A.鞍 按時(shí)按質(zhì)完成靶委托業(yè)務(wù) 埃 鞍B.罷 提交管理建議傲?xí)TC.拜 保密 拌