醫(yī)院集團(tuán)會(huì)計(jì)政策與核算辦法

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.盎新里程吧*柏醫(yī)院集團(tuán)會(huì)計(jì)政敖策與核算辦法佰 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc433722601罷 暗第一章盎癌總則按 PAGEREF _Toc433722601 h 骯3 HYPERLINK l _Toc433722602矮 疤第二章胺唉會(huì)計(jì)核算一般要哎求挨 PAGEREF _Toc433722602 h 啊3 HYPERLINK l _Toc433722603佰 扳第三章爸頒會(huì)計(jì)科目核算俺 PAGEREF _Toc4337

2、22603 h 翱8 HYPERLINK l _Toc433722604哎 按一擺 岸貨幣資金傲 PAGEREF _Toc433722604 h 半8 HYPERLINK l _Toc433722605跋 挨二白 澳應(yīng)收賬款熬 PAGEREF _Toc433722605 h 邦13 HYPERLINK l _Toc433722606俺 拜三絆 哀其他應(yīng)收款絆 PAGEREF _Toc433722606 h 傲15 HYPERLINK l _Toc433722607笆 靶四把 翱預(yù)付賬款百 PAGEREF _Toc433722607 h 盎17 HYPERLINK l _Toc433722608

3、邦 礙五拜 埃存貨傲 PAGEREF _Toc433722608 h 跋18 HYPERLINK l _Toc433722609伴 拔六辦 八長(zhǎng)短期投資哎 PAGEREF _Toc433722609 h 佰29 HYPERLINK l _Toc433722610案 岸七岸 板固定資產(chǎn)吧 PAGEREF _Toc433722610 h 挨54 HYPERLINK l _Toc433722611拔 板八扒 阿在建工程凹 PAGEREF _Toc433722611 h 巴61 HYPERLINK l _Toc433722612癌 凹九耙 捌無(wú)形資產(chǎn)奧 PAGEREF _Toc433722612 h

4、挨62 HYPERLINK l _Toc433722613扳 艾十佰 搬其他資產(chǎn)昂 PAGEREF _Toc433722613 h 凹64 HYPERLINK l _Toc433722614邦 辦十一芭 安短期借款安 PAGEREF _Toc433722614 h 阿67 HYPERLINK l _Toc433722615按 伴十二礙 襖應(yīng)繳款項(xiàng)澳 PAGEREF _Toc433722615 h 挨68 HYPERLINK l _Toc433722616按 哎十三皚 懊應(yīng)付票據(jù)哎 PAGEREF _Toc433722616 h 熬68 HYPERLINK l _Toc433722617擺 百十

5、四澳 八應(yīng)付賬款皚 PAGEREF _Toc433722617 h 叭70 HYPERLINK l _Toc433722618暗 靶十五奧 柏預(yù)收醫(yī)療款藹 PAGEREF _Toc433722618 h 吧70 HYPERLINK l _Toc433722619哎 按十六埃 敖應(yīng)付職工薪酬案 PAGEREF _Toc433722619 h 癌71 HYPERLINK l _Toc433722620傲 澳十七埃 襖應(yīng)交稅費(fèi)皚 PAGEREF _Toc433722620 h 唉73 HYPERLINK l _Toc433722621胺 暗十八俺 叭其他應(yīng)付款版 PAGEREF _Toc433722

6、621 h 隘76 HYPERLINK l _Toc433722622哎 俺十九巴 岸預(yù)提費(fèi)用暗 PAGEREF _Toc433722622 h 爸76 HYPERLINK l _Toc433722623般 辦二十扒 吧長(zhǎng)期借款巴 PAGEREF _Toc433722623 h 胺77 HYPERLINK l _Toc433722624耙 哎二十一矮 頒長(zhǎng)期應(yīng)付款耙 PAGEREF _Toc433722624 h 胺77 HYPERLINK l _Toc433722625般 辦二十二埃 翱實(shí)收資本（股本班）盎 PAGEREF _Toc433722625 h 版78 HYPERLINK l _T

7、oc433722626俺 扳二十三岸 藹資本公積霸 PAGEREF _Toc433722626 h 捌79 HYPERLINK l _Toc433722627背 凹二十四佰 奧盈余公積頒 PAGEREF _Toc433722627 h 胺80 HYPERLINK l _Toc433722628八 爸二十五敗 骯未分配利潤(rùn)哎 PAGEREF _Toc433722628 h 八81 HYPERLINK l _Toc433722629巴 搬二十六敗 巴主營(yíng)業(yè)務(wù)收入艾 PAGEREF _Toc433722629 h 拔81 HYPERLINK l _Toc433722630捌 瓣二十七凹 板主營(yíng)業(yè)務(wù)成

8、本扳 PAGEREF _Toc433722630 h 挨107 HYPERLINK l _Toc433722631襖 拜二十八百 骯管理費(fèi)用俺 PAGEREF _Toc433722631 h 案117 HYPERLINK l _Toc433722632邦 爸二十九暗 白外幣折算案 PAGEREF _Toc433722632 h 礙120 HYPERLINK l _Toc433722633巴 笆第四章艾 叭會(huì)計(jì)報(bào)表格式版 PAGEREF _Toc433722633 h 頒125 HYPERLINK l _Toc433722634胺 搬第五章澳 般會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)藹明跋 PAGEREF _Toc43

9、3722634 h 拔128 HYPERLINK l _Toc433722635敖 背第六章安 巴會(huì)計(jì)科目扳 PAGEREF _Toc433722635 h 擺135藹第一章澳半總則瓣瓣3翱第二章跋伴會(huì)計(jì)核算一般要案求扳爸3扮第三章跋捌會(huì)計(jì)科目核算昂般8扮一、貨幣資金哎半8稗二、應(yīng)收賬款案骯13叭三稗 澳其他應(yīng)收款凹盎15唉四靶 拔預(yù)付賬款挨懊17五、存貨18佰六、對(duì)外投資扮白29懊七、固定資產(chǎn)伴哎54白八、在建工程捌翱61背九、無(wú)形資產(chǎn)霸岸62矮十、其他資產(chǎn)啊佰64叭十一扮 扳短期借款柏凹67跋十二礙 哎應(yīng)繳款項(xiàng)白昂68翱十三隘 盎應(yīng)付票據(jù)背跋69艾十四骯 背應(yīng)付賬款盎暗71叭十五邦 笆預(yù)收

10、醫(yī)療款擺奧71藹十六埃 把應(yīng)付職工薪酬奧爸72礙十七霸 澳應(yīng)交稅費(fèi)把凹74佰十八皚 白其他應(yīng)付款氨擺76昂十九芭 跋預(yù)提費(fèi)用扳背77阿二十案 案長(zhǎng)期借款挨懊77柏二十一頒 奧長(zhǎng)期應(yīng)付款啊昂78拌二十二扳 翱實(shí)收資本（股本頒）愛(ài)把79邦二十三按 挨資本公積埃哀80挨二十四罷 阿盈余公積白疤80靶二十五礙 巴未分配利潤(rùn)扮霸81耙二十六哎 霸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入唉艾82凹二十七班 啊主營(yíng)業(yè)務(wù)成本骯矮107巴二十八八 辦管理費(fèi)用跋隘117伴第四章般 岸會(huì)計(jì)報(bào)表格式案敖120敖第五章扮 凹會(huì)計(jì)報(bào)表編制說(shuō)安明八斑122癌第六章罷 邦會(huì)計(jì)科目壩岸129總則骯為適應(yīng)集團(tuán)發(fā)展般和管理要求，加靶強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)核算班工作，保證

11、會(huì)計(jì)按信息質(zhì)量，根據(jù)擺中華人民共和把國(guó)會(huì)計(jì)法、凹企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則爸（2006）、皚企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則捌-應(yīng)用指南（擺2006）、辦企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講班解（2010拌）、企業(yè)會(huì)計(jì)按準(zhǔn)則解釋、阿會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)稗范等相關(guān)法律稗、法規(guī)、文件，鞍并結(jié)合醫(yī)療服務(wù)昂行業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)鞍，同時(shí)參考醫(yī)癌院財(cái)務(wù)制度（芭2010）、皚醫(yī)院會(huì)計(jì)制度柏（2010）制板定本辦法。頒本辦法由集團(tuán)財(cái)扮務(wù)部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)鹤韵掳l(fā)之日起執(zhí)俺行。本辦法將根矮據(jù)集團(tuán)的相關(guān)管埃理規(guī)定，結(jié)合醫(yī)罷院的實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)板展情況與管理需岸要，適時(shí)進(jìn)行修愛(ài)訂與更新。礙 芭會(huì)計(jì)核算一般要哀求耙第一條半 按照中華八人民共和國(guó)會(huì)計(jì)昂法和國(guó)家統(tǒng)一案會(huì)計(jì)制度的規(guī)定稗建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，矮

12、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，唉及時(shí)提供合法、哀真實(shí)、準(zhǔn)確、完邦整的會(huì)計(jì)信息。矮第二條叭 單位發(fā)生的骯下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)案及時(shí)辦理會(huì)計(jì)手疤續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核斑算：案款項(xiàng)和有價(jià)證券芭的收付；暗財(cái)物的收發(fā)、增板減和使用；艾債權(quán)債務(wù)的發(fā)生扮和結(jié)算；拌資本、基金的增瓣減；癌收入、支出、費(fèi)背用、成本的計(jì)算藹；扒財(cái)務(wù)成果的計(jì)算罷和處理；襖其他需要辦理會(huì)版計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)哎計(jì)核算的事項(xiàng)。俺第三條拜 會(huì)計(jì)核算應(yīng)笆當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的骯經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)埃，按照規(guī)定的會(huì)癌計(jì)處理方法進(jìn)行罷，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)八的口徑一致、相熬互可比，會(huì)計(jì)處吧理方法的前后各壩期相一致。隘第四條佰 會(huì)計(jì)年度自搬公歷擺1月1日起癌至唉12月31日壩止。鞍第五條 安 會(huì)計(jì)核算以

13、人巴民幣為記賬本位懊幣。敗第六條版 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)哎一會(huì)計(jì)制度的要霸求，在不影響會(huì)鞍計(jì)核算要求、會(huì)稗計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總阿和對(duì)外統(tǒng)一會(huì)計(jì)礙報(bào)表的前提下，艾可以根據(jù)實(shí)際情扳況自行設(shè)置和使岸用會(huì)計(jì)科目。胺第七條伴 會(huì)計(jì)憑證、藹會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)佰報(bào)表和其他會(huì)計(jì)疤資料的內(nèi)容和要暗求必須符合國(guó)家凹統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的捌規(guī)定，不得偽造辦、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證半和會(huì)計(jì)賬簿，不斑得設(shè)置賬外賬，伴不得報(bào)送虛假會(huì)翱計(jì)報(bào)表。按第八條懊 單位實(shí)行會(huì)計(jì)隘電算化，對(duì)使用骯的會(huì)計(jì)軟件及其把生成的會(huì)計(jì)憑證案、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)瓣計(jì)報(bào)表和其他會(huì)胺計(jì)資料的要求，暗應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部啊關(guān)于會(huì)計(jì)電算化扳的有關(guān)規(guī)定。鞍第九條白 會(huì)計(jì)憑證、扮會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)凹報(bào)表和其他會(huì)計(jì)

14、柏資料，應(yīng)當(dāng)建立板檔案，妥善保管癌。會(huì)計(jì)檔案建檔按要求、保管期限皚、銷(xiāo)毀辦法等依叭據(jù)會(huì)計(jì)檔案管翱理辦法的規(guī)定八進(jìn)行。柏第十條稗 會(huì)計(jì)記錄的板文字應(yīng)當(dāng)使用中半文。罷第十一條案 原始憑證的皚基本要求是：懊（一） 原始憑暗證的內(nèi)容必須具拜備：憑證的名稱(chēng)擺；填制憑證的日拌期；填制憑證單吧位名稱(chēng)或者填制阿人姓名；經(jīng)辦人昂?jiǎn)T的簽名或者蓋板章；接受憑證單拌位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)艾務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、芭單價(jià)和金額。阿（二）從外單位暗取得的原始憑證邦，必須蓋有填制巴單位的公章；從傲個(gè)人取得的原始八憑證，必須有填捌制人員的簽名或鞍者蓋章。跋（三）凡填有大礙寫(xiě)和小寫(xiě)金額的奧原始憑證，大寫(xiě)昂與小寫(xiě)金額必須班相符。購(gòu)買(mǎi)實(shí)物艾的原始憑

15、證，必翱須有驗(yàn)收證明。拔支付款項(xiàng)的原始奧憑證，必須有收版款單位和收款人澳的收款證明。耙（四） 一式幾皚聯(lián)的原始憑證，邦應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的笆用途，只能以一阿聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證笆。氨一式幾聯(lián)的發(fā)票芭和收據(jù)，必須用襖雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)擺票和收據(jù)本身具扒備復(fù)寫(xiě)紙功能的芭除外）套寫(xiě)，并哀連續(xù)編號(hào)。作廢半時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋艾“氨作廢擺”哀戳記，連同存根愛(ài)一起保存，不得笆撕毀。氨（五）發(fā)生銷(xiāo)貨隘退回的，除填制捌退貨發(fā)票外，還盎必須有退貨驗(yàn)收擺證明；退款時(shí)，拔必須取得對(duì)方的安收款收據(jù)或者匯胺款銀行的憑證，扳不得以退貨發(fā)票擺代替收據(jù)。叭（六） 職工公爸出借款憑據(jù)，必奧須附在記賬憑證佰之后。收回借款?lèi)?ài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開(kāi)收巴據(jù)或者退還借據(jù)扒

16、副本，不得退還鞍原借款收據(jù)。瓣（七） 經(jīng)上叭級(jí)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)扒的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)佰當(dāng)將批準(zhǔn)文件作俺為原始憑證附件胺。如果批準(zhǔn)文件隘需要單獨(dú)歸檔的班，應(yīng)當(dāng)在憑證上挨注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稗稱(chēng)、日期和文件澳字號(hào)。骯第十二條擺 原始憑證不白得涂改、挖補(bǔ)。板發(fā)現(xiàn)原始憑證有半錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由辦開(kāi)出單位重開(kāi)或伴者更正，更正處哀應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單霸位的公章。板第十三條背 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、挨會(huì)計(jì)人員要根據(jù)案審核無(wú)誤的原始熬憑證填制記賬憑襖證。拔第十四條擺 記賬憑證的笆基本要求是：笆（一）記賬憑證疤的內(nèi)容必須具備扳：填制憑證的日俺期；憑證編號(hào)；般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；邦會(huì)計(jì)科目；金額背；所附原始憑證霸張數(shù)；填制憑證瓣人員、稽核人員愛(ài)、記賬人員、

17、會(huì)爸計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、辦會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人人員安簽名或者蓋章。搬收款和付款記賬挨憑證還應(yīng)當(dāng)由出盎納人員簽名或者拜蓋章。癌（二）填制記賬敖憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)白記賬憑證進(jìn)行連哎續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)骯濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制耙兩張以上記賬憑笆證的，可以采用胺分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)矮。般（三）記賬憑證版可以根據(jù)每一張礙原始憑證填制，百或者根據(jù)若干張礙同類(lèi)原始憑證匯叭總填制，也可以敗根據(jù)原始憑證匯骯總表填制。但不班得將不同內(nèi)容和背類(lèi)別的原始憑證扒匯總制在一張記唉賬憑證上。辦（四）除結(jié)賬和氨更正錯(cuò)誤的記賬按憑證可以不附原擺始憑證外，其他芭記賬憑證必須附叭有原始憑證。如芭果一張?jiān)紤{證矮涉及幾張記賬憑疤證，可以把原始昂憑證附在一張主佰要的記賬憑證

18、后埃面，并在其他記瓣賬憑證上注明附稗有該原始憑證的岸記賬憑證的編號(hào)絆或者附原始憑證頒復(fù)印件。般一張?jiān)紤{證所按列支出需要幾個(gè)昂?jiǎn)挝还餐?fù)擔(dān)的胺，應(yīng)當(dāng)將其他單白位負(fù)擔(dān)的部分，罷開(kāi)給對(duì)方原始憑爸證分割單，進(jìn)行笆結(jié)算。原始憑證白分割單 必須具扒備原始憑證的基按本內(nèi)容：憑證名盎稱(chēng)、填制憑證日藹期、填制憑證單愛(ài)位名稱(chēng)或者填制鞍人姓名、經(jīng)辦人扮的簽名或者蓋章藹、接受憑證單位澳名稱(chēng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)敖內(nèi)容、數(shù)量、單胺價(jià)、金額和費(fèi)用芭分?jǐn)偳闆r等。挨如果在填制記賬辦憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤阿，應(yīng)當(dāng)重新填制熬。案（二）記賬憑證叭填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)拔事項(xiàng)后，如有空凹行，應(yīng)當(dāng)自金額叭欄最后一筆金額阿數(shù)字下的空行處瓣至合計(jì)數(shù)上的空疤行處劃線

19、注銷(xiāo)。翱第十五條笆 填制會(huì)計(jì)憑證板，字跡必須清晰暗、工整，并符合氨下列要求：瓣（一）阿拉伯?dāng)?shù)澳字應(yīng)當(dāng)一個(gè)一個(gè)稗地寫(xiě)，不得連筆扳寫(xiě)。阿拉伯金額斑數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書(shū)把寫(xiě)貨幣幣種符號(hào)板或者貨幣名稱(chēng)簡(jiǎn)般寫(xiě)和幣種符號(hào)。扒幣種符號(hào)與阿拉白伯金額數(shù)字之間搬不得留有空白。靶凡阿拉伯?dāng)?shù)字前哀寫(xiě)有幣種符號(hào)的哀，數(shù)字后面不再佰寫(xiě)貨幣單位。鞍（二）所有以元芭為單位（其他貨昂幣種類(lèi)為貨幣基巴本單位，下同）按的阿拉伯?dāng)?shù)字除礙表示單價(jià)等情況按外，一律填寫(xiě)到疤角分，無(wú)角分的骯，角位和分位可矮寫(xiě)班“岸00捌”隘，或者符號(hào)佰“拜稗”爸；有角無(wú)分的，愛(ài)分位應(yīng)當(dāng)寫(xiě)辦“巴0傲”傲，不得用符號(hào)岸“哀癌”絆代替。頒（三）漢字大寫(xiě)愛(ài)數(shù)字金額如零

20、、壩壹、貳、叁、肆氨、伍、陸、柒、啊捌、玖、拾、佰半、仟、萬(wàn)、億等壩，一律用正楷或板者行書(shū)寫(xiě)，不得安用0、一、二、半三、四、五、六半、七、八、九、笆十等同化字代替頒，不得任意自造班簡(jiǎn)化字。大寫(xiě)金白額數(shù)字到元或者拌角為止的，在芭“白元背”凹或者翱“霸角敗”瓣字之后應(yīng)當(dāng)寫(xiě)?！鞍暾琛碧@字或者愛(ài)“絆正藹”靶字；大寫(xiě)金額數(shù)愛(ài)字有分的，分字皚后面不寫(xiě)盎“巴整矮”巴或者罷“俺正昂”白字。藹（四） 大寫(xiě)金熬額數(shù)字前未印有盎貨幣名稱(chēng)的，應(yīng)阿當(dāng)加填貨幣名稱(chēng)氨，貨幣名稱(chēng)與金皚額數(shù)字之間不得翱留有空白。澳（五）阿拉伯金艾額數(shù)字中間有昂“案0傲”癌時(shí)，漢字大寫(xiě)金埃額要寫(xiě)柏“罷零疤”爸字；阿拉伯?dāng)?shù)字按金額中間連續(xù)有疤幾

21、個(gè)背“八0疤”拔時(shí)，漢字大寫(xiě)金八額中可以只寫(xiě)一矮個(gè)爸“斑零按”啊字；阿拉伯金額班數(shù)字元位是拔“案0扳”伴，或者數(shù)字中間辦連續(xù)有幾個(gè)扒“案0敗”愛(ài)、元位也是霸“霸0俺”笆但角位不是版“安0癌”絆時(shí)，漢字大寫(xiě)金按額可以只寫(xiě)一個(gè)絆“骯零八”柏字，也可以不寫(xiě)翱“笆零昂”暗字。矮第十六條 皚單位實(shí)行會(huì)計(jì)電柏算化，對(duì)于機(jī)制襖記賬憑證要加蓋案制單人員、審核壩人員、記賬人員唉及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)拔人、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人般員印章或者簽字疤。芭第十七條擺 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、骯會(huì)計(jì)人員要妥善佰保管會(huì)計(jì)憑證。白（一）會(huì)計(jì)憑證絆應(yīng)當(dāng)及時(shí)傳遞，胺不得積壓。皚（二）會(huì)計(jì)憑證霸登記完畢后，應(yīng)柏當(dāng)按照分類(lèi)和編邦號(hào)順序保管，不骯得散亂丟失。癌（三）記

22、賬憑證芭應(yīng)當(dāng)連同所附的案原始憑證或者原艾始憑證匯總表，按按照編號(hào)順序，瓣折疊整齊，按期芭裝訂成冊(cè)，并加疤具封面，注明單般位名稱(chēng)、年度、俺月份和起訖日期斑、憑證種類(lèi)、起板訖號(hào)碼。各種經(jīng)捌濟(jì)合同、存出保胺證金收據(jù)以及涉版外文件等重要原百始憑證，應(yīng)當(dāng)另版編目錄，單獨(dú)登暗記保管，并在有搬關(guān)的記賬憑證和佰原始憑證上相互哀注明日期和編號(hào)瓣。搬（四）原始憑證昂不得外借，其他叭單位如因特殊原拌因需要使用原始芭憑證時(shí)，經(jīng)本單班位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)懊人、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人盎人員批準(zhǔn)，可以背復(fù)制。向外單位擺提供的原始憑證艾復(fù)制件，應(yīng)當(dāng)在敗專(zhuān)設(shè)的登記簿上按登記，并由提供半人員和收取人員按共同簽名或者蓋半章。版從外單位取得的叭原始憑

23、證如有遺矮失，應(yīng)當(dāng)取得原搬開(kāi)出單位蓋有公耙章的證明，并注凹明原來(lái)憑證的號(hào)巴碼、金額和內(nèi)容佰等等，由經(jīng)辦會(huì)熬計(jì)、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)安人和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)批傲準(zhǔn)后，才能代作澳原始憑證。如果安確實(shí)無(wú)法取得證瓣明的，如火車(chē)、澳輪船、飛機(jī)票等岸憑證，由當(dāng)事人般寫(xiě)出詳細(xì)情況，氨由經(jīng)辦會(huì)計(jì)、財(cái)邦務(wù)部負(fù)責(zé)人和醫(yī)笆院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，挨代作原始憑證。矮 啊會(huì)計(jì)科目核算矮一案 礙、拔貨幣資金（一）庫(kù)存現(xiàn)金骯1、?！卑?kù)存現(xiàn)金斑”爸科目核算醫(yī)院的岸庫(kù)存現(xiàn)金，包括暗人民幣現(xiàn)金和外骯幣現(xiàn)金。設(shè)置現(xiàn)把金及銀行存款日氨記賬予以核算，藹按照業(yè)務(wù)發(fā)生順矮序逐筆序時(shí)登記哎。存在外幣現(xiàn)金半和銀行存款的，稗還應(yīng)當(dāng)分別按人背民幣和外幣進(jìn)行奧明細(xì)核算。扳2、

24、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)芭格按照國(guó)家有關(guān)版現(xiàn)金管理的規(guī)定靶收支現(xiàn)金，并按把照本制度規(guī)定核吧算現(xiàn)金的各項(xiàng)收擺支業(yè)務(wù)。搬3、庫(kù)存現(xiàn)金的敖主要賬務(wù)處理如哀下：百（1）從銀行提芭取現(xiàn)金，按照提疤取金額，借記熬“埃庫(kù)存現(xiàn)金半”笆科目，貸記暗“哀銀行存款敖”叭科目；將現(xiàn)金存澳入銀行，按照存半入金額，借記埃“矮銀行存款疤”哎科目，貸記傲“翱庫(kù)存現(xiàn)金埃”瓣科目。白（2）從零余額頒賬戶(hù)中提取現(xiàn)金辦，借記八“八庫(kù)存現(xiàn)金笆”爸科目，貸記霸“般零余額賬戶(hù)用款扳額度邦”版科目。半（3）因支付內(nèi)哀部職工出差等原敖因所需的現(xiàn)金，奧按照借出金額，熬借記班“拔其他應(yīng)收款唉”拜科目，貸記八“百庫(kù)存現(xiàn)金鞍”拌科目；核算依據(jù)俺為:借款（現(xiàn)金愛(ài)、支

25、票、預(yù)借現(xiàn)隘金）審批單、銀骯行回單等。癌費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，收靶到出差人員交回懊的差旅費(fèi)剩余款骯并結(jié)算時(shí)，按實(shí)安際收回的現(xiàn)金，捌借記阿“襖庫(kù)存現(xiàn)金搬”半科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)伴的金額，借記扳“隘成本費(fèi)用-差旅藹/交通費(fèi)柏”凹等，按實(shí)際借出唉的現(xiàn)金，貸記拜“罷其他應(yīng)收款霸”叭科目?；蚪栌洶痢鞍浅杀举M(fèi)用-差旅把/交通費(fèi)版”傲，貸巴記巴“哎庫(kù)存現(xiàn)金哎”癌科目，貸記拌“八其他應(yīng)收款澳”奧科目。矮會(huì)計(jì)核算依據(jù)：氨費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單、差斑旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、交昂通費(fèi)報(bào)銷(xiāo)申請(qǐng)表叭等擺（4）因其他原案因收到現(xiàn)金，借霸記柏“礙庫(kù)存現(xiàn)金哀”霸科目，貸記有關(guān)岸科目；支出現(xiàn)金瓣，借記有關(guān)科目般，貸記斑“凹庫(kù)存現(xiàn)金罷”癌科目。敖（5）每日賬款翱核對(duì)中

26、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金拜溢余或短缺的，胺應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處靶理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金暗溢余，屬于應(yīng)支矮付給有關(guān)人員或澳單位的部分，借版記挨“班庫(kù)存現(xiàn)金把”俺科目，貸記班“敖其他應(yīng)付款百”阿科目；屬于無(wú)法巴查明到其他原因拜的部分，借記板“骯庫(kù)存現(xiàn)金礙”爸科目，貸記背“邦其他收入翱”稗科目。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)埃金短缺，屬于應(yīng)按由責(zé)任人賠償?shù)陌氩糠?，借記巴“版其他?yīng)收款昂”背科目，貸記案“扮庫(kù)存現(xiàn)金愛(ài)”巴科目；屬于無(wú)法隘查明原因的部分哀，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，八借記罷“按其他支出愛(ài)”邦科目，貸記柏“岸庫(kù)存現(xiàn)金案”俺科目。罷4、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)設(shè)敖置皚“扒現(xiàn)金日記賬背”擺，按照業(yè)務(wù)發(fā)生版順序逐筆登記。笆每日終了，應(yīng)當(dāng)鞍計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金扒收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)凹金支出

27、合計(jì)數(shù)和皚結(jié)余數(shù)，并將結(jié)扳余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存扳數(shù)核對(duì)，做到賬皚款相符。百5、拜”扒庫(kù)存現(xiàn)金笆”澳科目期末借方余疤額，反映醫(yī)院實(shí)把際持有的庫(kù)存現(xiàn)昂金。（二）銀行存款捌1、瓣”挨銀行存款安”班科目核算醫(yī)院存胺入銀行的各種存安款。設(shè)置銀行存柏款日記賬予以核稗算，按照業(yè)務(wù)發(fā)吧生順序逐筆序時(shí)拌登記。存在外幣班銀行存款的，還哎應(yīng)當(dāng)分別按人民笆幣和外幣進(jìn)行明哀細(xì)核算。半醫(yī)院的銀行本票芭存款、銀行匯票皚存款、信用卡存斑款等在疤“班其他貨幣資金扮”凹科目核算，不在胺”愛(ài)銀行存款俺”罷科目核算。敗2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)嚴(yán)藹格按照國(guó)家有關(guān)昂支付結(jié)算辦法的板規(guī)定辦理銀行存頒款收支業(yè)務(wù)，并骯按照本制度規(guī)定擺核算銀行存款的背各項(xiàng)收支業(yè)

28、務(wù)。白3、銀行存款的案主要賬務(wù)處理如巴下：斑（1）將款項(xiàng)存拔入銀行，借記懊“百銀行存款岸”邦科目，貸記岸“搬庫(kù)存現(xiàn)金奧”鞍、敖“安應(yīng)收賬款-應(yīng)收扮醫(yī)療款艾”翱、耙“矮主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-胺醫(yī)療收入鞍”拜、阿“癌科教項(xiàng)目收入啊”案等科目。案（2）提取和支拌出存款時(shí)，借記罷“叭庫(kù)存現(xiàn)金皚”般、頒“疤應(yīng)付賬款般”辦、叭“凹主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-挨醫(yī)療業(yè)務(wù)成本板”俺、胺“版科教項(xiàng)目支出八”敖、拌“隘管理費(fèi)用瓣”扮等科目，貸記半“懊銀行存款伴”絆科目。頒（3）醫(yī)院發(fā)生哎外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)昂當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生懊當(dāng)日（或當(dāng)期期頒初）的即期匯率邦，將外幣金額折阿算為人民幣記賬跋，并登記外幣金扒額和匯率。隘期末，各種外幣伴賬戶(hù)的外幣

29、余額捌應(yīng)當(dāng)按照期末匯爸率折合為人民幣笆。按照期末匯率俺折合的人民幣金鞍額與原賬面人民柏幣金額之間的差俺額，作為匯兌損凹益計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)拜費(fèi)用。百礙以外幣購(gòu)入庫(kù)存拔物資、設(shè)備等，鞍按照購(gòu)入當(dāng)日（班或當(dāng)期期初）的伴即期匯率將支付般的外幣或應(yīng)支付阿的外幣折算為人巴民幣金額，借記凹“骯固定資產(chǎn)柏”耙、背“岸庫(kù)存物資瓣”搬等科目，貸記藹“半銀行存款阿”靶、敗“拜應(yīng)付賬款耙”安等科目的外幣賬辦戶(hù)。伴叭會(huì)計(jì)期末，根據(jù)唉各外幣賬戶(hù)按期俺末匯率調(diào)整后的唉人民幣余額與原般賬面人民幣余額埃的差額，作為匯瓣兌損益，借記或翱貸記傲“暗銀行存款安”暗、辦“暗應(yīng)付賬款凹”百等科目，貸記或佰借記阿“傲財(cái)務(wù)費(fèi)用昂把匯兌損益凹”矮

30、科目。哎4、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按捌開(kāi)戶(hù)銀行、存款哀種類(lèi)及幣種等，佰分別設(shè)置礙“版銀行存款日記賬八”懊，按照業(yè)務(wù)的發(fā)拜生順序逐筆登記凹，每日終了應(yīng)結(jié)哀出余額。敖“澳銀行存款日記賬胺”胺應(yīng)定期與八“拌銀行對(duì)賬單傲”班核對(duì)，至少每月昂核對(duì)一次。月度罷終了，醫(yī)院銀行芭存款賬面余額與挨銀行對(duì)賬單余額把之間如有差額，哎必須逐筆查明原埃因并進(jìn)行處理，艾按月編制岸“唉銀行存款余額調(diào)芭節(jié)表癌”隘，調(diào)節(jié)相符。斑5、隘”霸銀行存款拌”安科目期末借方余鞍額，反映醫(yī)院實(shí)澳際存放在銀行的罷款項(xiàng)。差旅費(fèi)等巴會(huì)計(jì)核算參照案“矮庫(kù)存現(xiàn)金柏”頒的會(huì)計(jì)分錄。哎（三）其他貨幣佰資金拜1、皚”巴其他貨幣資金哎”斑科目核算醫(yī)院的辦銀行本票存款、八

31、銀行匯票存款、瓣信用卡存款等各耙種其他貨幣資金矮。安2、哀”般其他貨幣資金板”凹科目應(yīng)設(shè)置癌“罷銀行本票存款把”搬、傲“巴銀行匯票存款笆”昂、板“岸信用卡存款擺”壩等明細(xì)科目，進(jìn)白行明細(xì)核算。礙3、其他貨幣資奧金的主要賬務(wù)處澳理如下：捌（1）銀行本票白、銀行匯票存款邦：挨將款項(xiàng)交存銀行邦取得銀行本票、笆銀行匯票，按照盎取得的銀行本票吧、銀行匯票金額按，借記半“百其他貨幣資金把”罷科目，貸記癌“般銀行存款柏”藹科目。使用銀行罷本票、銀行匯票跋發(fā)生支付，按照吧實(shí)際支付金額，芭借記澳“瓣庫(kù)存物資翱”耙等科目，貸記藹“拔其他貨幣資金凹”瓣科目。如有余款百或因本票、匯票埃超過(guò)付款期等原板因而退回款項(xiàng)，八

32、按照退款金額，埃借記艾“斑銀行存款岸”笆科目，貸記八“班其他貨幣資金八”敗科目。阿（2）信用卡存矮款：矮將款項(xiàng)交存銀行哎取得信用卡，按阿照交存金額，借傲記捌“哀其他貨幣資金艾”瓣科目，貸記熬“挨銀行存款辦”巴科目。用信用卡傲購(gòu)物或支付有關(guān)板費(fèi)用，借記有關(guān)氨科目，貸記阿“案其他貨幣資金?！卑菘颇?。醫(yī)院信用跋卡在使用過(guò)程中八，需向其賬戶(hù)續(xù)骯存資金的，按照板續(xù)存金額，借記板“礙其他貨幣資金藹”般科目，貸記捌“拔銀行存款耙”捌科目。疤4、醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)啊對(duì)其他貨幣資金扳的管理，及時(shí)辦癌理結(jié)算，對(duì)于逾半期尚未辦理結(jié)算扳的銀行匯票、銀絆行本票等，應(yīng)按拌規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，按按上述規(guī)定進(jìn)行拔相應(yīng)賬務(wù)處理。安5、氨”隘

33、其他貨幣資金藹”唉科目期末借方余敖額，反映醫(yī)院實(shí)俺際持有的其他貨邦幣資金。管理性規(guī)定資金管理拜醫(yī)院應(yīng)加強(qiáng)資金盎營(yíng)運(yùn)全過(guò)程的管霸理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)暗部各機(jī)構(gòu)在營(yíng)運(yùn)懊過(guò)程中的資金需哎求，切實(shí)做好資拔金在采購(gòu)、醫(yī)療壩服務(wù)等各環(huán)節(jié)的藹綜合平衡，全面骯提升資金營(yíng)運(yùn)效骯率。哀醫(yī)院應(yīng)對(duì)資金實(shí)芭行集中管理，包唉括現(xiàn)金、融資、頒理財(cái)及金融投資凹、金融風(fēng)險(xiǎn)控制辦、銀行賬戶(hù)、銀愛(ài)行及金融機(jī)構(gòu)選搬擇等，對(duì)各所屬般單位實(shí)行收支兩佰條線的管理模式壩。邦醫(yī)院應(yīng)實(shí)行穩(wěn)健啊的財(cái)務(wù)杠桿管理傲，將資本負(fù)債比挨例控制在安全范癌圍。百醫(yī)院所需的資金隘一律實(shí)行預(yù)算管暗理，對(duì)資金的支拌付實(shí)行預(yù)算埃動(dòng)用頒審批及資金支付啊授權(quán)審批的雙重班審批制。

34、八醫(yī)院應(yīng)對(duì)各所屬般單位銀行存款實(shí)罷行限額管理，對(duì)半資金的支付實(shí)行阿分級(jí)授權(quán)批準(zhǔn)制敗度?，F(xiàn)金管理鞍醫(yī)院現(xiàn)金的適用俺范圍為結(jié)算起點(diǎn)拜在艾2000元以下昂招待費(fèi)及差旅費(fèi)稗等零星支出。除癌此之外，都應(yīng)采鞍用銀行轉(zhuǎn)賬方式奧，原則上不能現(xiàn)矮金結(jié)算。如果現(xiàn)搬金支出金額大于敖2000元，需唉財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人批稗準(zhǔn)。案（按實(shí)際進(jìn)行修巴改）爸財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)核定阿庫(kù)存現(xiàn)金的限額艾，并報(bào)上級(jí)主管哎部門(mén)批準(zhǔn)。庫(kù)存矮現(xiàn)金只能按核定疤的限額存放，超熬過(guò)限額的庫(kù)存現(xiàn)頒金要及時(shí)送存銀案行，不準(zhǔn)使用不斑符合財(cái)務(wù)制度的暗憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)耙金，凡因超限額哀造成經(jīng)濟(jì)損失的巴，應(yīng)追究相關(guān)責(zé)俺任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任唉。拔現(xiàn)金日記賬須每按日與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)佰行核

35、對(duì)，做到日班清月結(jié)，賬款相翱符。資金負(fù)責(zé)人頒（或資金主管）鞍每月至少兩次不挨定期對(duì)存放的現(xiàn)絆金及有價(jià)證券進(jìn)昂行清查，因工作稗失職造成的現(xiàn)金拌或保存物品短缺笆，由失職者賠償啊。銀行賬戶(hù)管理邦醫(yī)院開(kāi)立銀行賬氨戶(hù)，由財(cái)務(wù)部提捌出申請(qǐng)，首席財(cái)叭務(wù)官審核，總經(jīng)案理批準(zhǔn)，并報(bào)集拌團(tuán)資金部審批后拜辦理；各所屬單癌位開(kāi)立銀行賬戶(hù)百，必須提出申請(qǐng)辦，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)部疤審核、首席財(cái)務(wù)捌官批準(zhǔn)后，上報(bào)奧集團(tuán)資金部審批藹同意方可開(kāi)立。隘醫(yī)院變更及撤銷(xiāo)皚銀行賬戶(hù)，由財(cái)板務(wù)部提出申請(qǐng)，澳首席財(cái)務(wù)官審核頒，總經(jīng)理批準(zhǔn)方把可辦理。各所屬骯單位變更及撤銷(xiāo)皚銀行賬戶(hù)，必須皚提出申請(qǐng)，經(jīng)醫(yī)哎院集團(tuán)財(cái)務(wù)部審敖核、首席財(cái)務(wù)官啊批準(zhǔn)后方可辦

36、理暗。銀行票據(jù)管理唉醫(yī)院應(yīng)建立健全拜支票領(lǐng)用登記制頒度。設(shè)置支票領(lǐng)岸用登記簿，登記靶支票領(lǐng)用日期、耙領(lǐng)用人、用途、按金額或限額、批拔準(zhǔn)人、簽發(fā)人等案事項(xiàng)。嚴(yán)禁在空鞍白票據(jù)上蓋銀行叭印鑒章，嚴(yán)禁將霸印鑒和空白支票藹帶離辦公地點(diǎn)或暗借給他人。對(duì)于胺確實(shí)無(wú)法填寫(xiě)支挨票金額的，在簽挨發(fā)支票時(shí)，除加澳蓋銀行預(yù)留印鑒俺外，必須注明日俺期、用途和收款熬單位。叭支票領(lǐng)用后，應(yīng)暗在簽發(fā)支票之日礙起10日內(nèi)使用壩，如在10日內(nèi)敗沒(méi)有使用，領(lǐng)用埃人應(yīng)及時(shí)將未使般用的支票交回財(cái)瓣務(wù)部門(mén)。網(wǎng)上銀行管理百各所屬單位可根伴據(jù)需要與銀行簽奧訂網(wǎng)上銀行服務(wù)芭協(xié)議和相關(guān)監(jiān)管頒協(xié)議，內(nèi)部應(yīng)建罷立嚴(yán)格的網(wǎng)銀操八作程序。網(wǎng)上銀擺行系統(tǒng)

37、應(yīng)設(shè)置專(zhuān)八門(mén)的制單和審核頒人員，審核人員白由各所屬單位資埃金主管或財(cái)務(wù)部巴經(jīng)理?yè)?dān)任。隘各所屬單位應(yīng)當(dāng)暗根據(jù)相關(guān)制度和背管理權(quán)限，設(shè)置唉網(wǎng)上銀行查詢(xún)、吧經(jīng)辦和審批的操班作權(quán)限。網(wǎng)上銀頒行的資金支付，板必須經(jīng)相關(guān)人員凹審核后才可以提艾交銀行。翱二澳、藹 盎應(yīng)收阿賬款般對(duì)外銷(xiāo)售藥品或拜提供醫(yī)療服務(wù)形凹成的應(yīng)收債權(quán)，搬通常通過(guò)耙“疤應(yīng)收賬款敗”埃核算。應(yīng)收賬款扮按照應(yīng)收款項(xiàng)性傲質(zhì)分為應(yīng)收在院白病人醫(yī)療款、應(yīng)氨收醫(yī)療款。辦2.1應(yīng)收在院柏病人醫(yī)療款拌1、礙”叭應(yīng)收在院病人醫(yī)斑療款凹”般科目核算醫(yī)院因奧提供醫(yī)療服務(wù)而搬應(yīng)向住院病人收敗取的醫(yī)療款。骯2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按吧照住院病人對(duì)應(yīng)隘收在院病人醫(yī)療壩款進(jìn)行明細(xì)

38、核算般。吧3、應(yīng)收在院病罷人醫(yī)療款的主要般賬務(wù)處理如下：挨（1）發(fā)生應(yīng)收吧住院病人醫(yī)療款挨時(shí)，按照應(yīng)收未擺收金額，借記跋“辦應(yīng)收賬款-應(yīng)收扮在院病人醫(yī)療款八”挨科目，貸記礙“澳主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-礙住院收入胺”奧科目。班（2）住院病人唉辦理出院手續(xù)，胺結(jié)算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，澳如病人應(yīng)付的醫(yī)拜療款金額大于其埃預(yù)交金額，應(yīng)按胺病人補(bǔ)付金額，拜借記傲“瓣庫(kù)存現(xiàn)金藹”澳、熬“八銀行存款白”跋等科目，按病人伴預(yù)交金額，借記笆“搬預(yù)收賬款-預(yù)收癌醫(yī)療款白”爸科目，按病人應(yīng)扮付的醫(yī)療款金額辦，貸記盎“百應(yīng)收賬款-應(yīng)收挨在院病人醫(yī)療款胺”扒科目；如病人應(yīng)敖付的醫(yī)療款金額襖小于其預(yù)交金額岸，應(yīng)按病人預(yù)交耙金額，借記霸“阿預(yù)收

39、賬款-預(yù)收哀醫(yī)療款扒”班科目，按病人應(yīng)捌付的醫(yī)療款金額搬，貸記絆“班應(yīng)收賬款-應(yīng)收翱在院病人醫(yī)療款藹”拜科目，按退還給氨病人的差額，貸翱記辦“扮庫(kù)存現(xiàn)金拜”跋、吧“疤銀行存款巴”凹等科目。結(jié)轉(zhuǎn)住扳院病人自負(fù)部分艾以外的應(yīng)收醫(yī)療稗款或結(jié)轉(zhuǎn)病人結(jié)按算欠費(fèi)，按應(yīng)收按在院病人醫(yī)療款般總額中扣除病人按自負(fù)部分以外的巴金額，或病人結(jié)斑算欠費(fèi)金額，借挨記扮“霸應(yīng)收賬款-應(yīng)收拜醫(yī)療款叭”跋科目，貸記敖“吧應(yīng)收賬款-應(yīng)收埃在院病人醫(yī)療款敖”罷科目。板4、爸”拌 應(yīng)收賬款-應(yīng)把收在院病人醫(yī)療胺款俺”癌科目期末借方余胺額，反映醫(yī)院尚半未結(jié)算的應(yīng)收在白院病人醫(yī)療款。安2.2應(yīng)收醫(yī)療搬款?lèi)?ài)1、岸”捌應(yīng)收賬款-應(yīng)收翱醫(yī)療

40、款扮”版科目核算醫(yī)院因辦提供醫(yī)療服務(wù)而啊應(yīng)向門(mén)診病人、板出院病人、醫(yī)療癌保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等收取柏的醫(yī)療款。板2、搬”罷 應(yīng)收賬款-應(yīng)扮收醫(yī)療款半”阿科目應(yīng)當(dāng)按照門(mén)背診病人、出院病擺人、醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)辦構(gòu)等設(shè)置明細(xì)賬捌，進(jìn)行明細(xì)核算艾。笆3、應(yīng)收醫(yī)療款礙的主要賬務(wù)處理啊如下：巴（1）結(jié)算門(mén)診搬病人醫(yī)療費(fèi)時(shí)，阿發(fā)生病人欠費(fèi)的傲，按應(yīng)收未收金霸額，借記柏“柏應(yīng)收賬款-應(yīng)收骯醫(yī)療款跋”柏科目，貸記壩“哀主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-骯門(mén)診收入白”奧科目。捌門(mén)診病人發(fā)生的柏醫(yī)療費(fèi)中應(yīng)由醫(yī)癌療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)等負(fù)扳擔(dān)的部分，借記傲“礙應(yīng)收賬款-應(yīng)收絆醫(yī)療款-醫(yī)療保擺險(xiǎn)機(jī)構(gòu)扮”把科目，貸記疤“岸主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-壩門(mén)診收入艾”拜科目。傲（盎此情況

41、適用于非白營(yíng)利性醫(yī)院襖）敗（2）住院病人傲辦理出院手續(xù)結(jié)斑算醫(yī)療費(fèi)時(shí)，結(jié)翱轉(zhuǎn)出院病人自付襖部分以外的應(yīng)收跋醫(yī)療款或結(jié)轉(zhuǎn)出八院病人結(jié)算欠費(fèi)矮，按應(yīng)收在院病暗人醫(yī)療款總額中盎扣除病人自負(fù)部矮分以外的金額，背或病人結(jié)算欠費(fèi)拔金額，借記唉“按應(yīng)收款-應(yīng)收醫(yī)拜療款-出院病人般/醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)跋”拔科目，貸記般“骯應(yīng)收賬款-應(yīng)收拔在院病人醫(yī)療款鞍”八科目。板（3）收到病人案等交來(lái)的醫(yī)療欠隘費(fèi)時(shí)，按照實(shí)際般收到的金額，借扒記翱“扳銀行存款敖”岸、疤“百庫(kù)存現(xiàn)金疤”板等科目，貸記案“礙應(yīng)收賬款-應(yīng)收把醫(yī)療款-出院病絆人敗”芭科目。哀（4）同醫(yī)療保氨險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算應(yīng)收佰醫(yī)療款時(shí)，按照哎實(shí)際收到的金額佰，借記懊“絆銀行

42、存款頒”澳科目，按照醫(yī)院板因違規(guī)治療等管笆理不善原因被醫(yī)翱療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付芭的金額，借記白“絆壞賬準(zhǔn)備靶”皚科目，按照應(yīng)收般醫(yī)療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的搬金額，貸記斑“敗應(yīng)收醫(yī)療款哀”骯科目，按照借貸吧方之間的差額，胺借記或貸記岸“扮醫(yī)療收入壩靶門(mén)診收入、住院扮收入（結(jié)算差額埃）扒”?？颇?。襖（5）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)把于每年年度終了氨，對(duì)應(yīng)收醫(yī)療款俺進(jìn)行全面檢查，襖計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。疤對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)啊定年限、確認(rèn)無(wú)拔法收回的應(yīng)收醫(yī)笆療款，應(yīng)當(dāng)按照芭有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批襖準(zhǔn)后，按照無(wú)法埃收回的應(yīng)收醫(yī)療拔款金額，借記阿“暗壞賬準(zhǔn)備絆”熬科目，貸記頒“奧應(yīng)收賬款-應(yīng)收岸醫(yī)療款翱”伴科目。芭如果已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)扒收醫(yī)療款在以后班期間又收回，應(yīng)

43、澳按實(shí)際收回的金奧額，借記啊“俺應(yīng)收賬款-應(yīng)收俺醫(yī)療款傲”疤科目，貸記襖“扳壞賬準(zhǔn)備啊”皚科目；同時(shí)，借稗記俺“八銀行存款芭”爸等科目，貸記佰“澳應(yīng)收賬款-應(yīng)收愛(ài)醫(yī)療款辦”壩科目。芭4、啊”叭應(yīng)收賬款-應(yīng)收霸醫(yī)療款鞍”懊科目期末借方余翱額，反映醫(yī)院尚昂未收回的應(yīng)收醫(yī)背療款金額。骯三 佰 笆其他應(yīng)收款氨1、啊”礙其他應(yīng)收款矮”芭科目核算醫(yī)院除愛(ài)應(yīng)收在院病人醫(yī)柏療款、應(yīng)收醫(yī)療澳款、預(yù)付賬款以骯外的其他各項(xiàng)應(yīng)暗收、暫付款項(xiàng)，盎包括職工預(yù)借的扒差旅費(fèi)、撥付的班備用金、應(yīng)向職案工收取的各種墊耙付款項(xiàng)、應(yīng)收長(zhǎng)傲期投資的利息或暗利潤(rùn)等。阿2、胺”傲其他應(yīng)收款芭”柏科目應(yīng)按其他應(yīng)芭收款的項(xiàng)目分類(lèi)般以及不同的債

44、務(wù)辦人設(shè)置明細(xì)賬，鞍進(jìn)行明細(xì)核算。岸3、其他應(yīng)收款拔的主要賬務(wù)處理盎如下：巴（1）持有長(zhǎng)期般股權(quán)投資期間，扮被投資單位宣告巴分派利潤(rùn)時(shí)，按岸應(yīng)享有的份額，斑借記叭“叭其他應(yīng)收款哎”絆科目，貸記氨“耙其他收入八礙投資收益俺”芭科目。實(shí)際收到辦所分派的利潤(rùn)，耙按照實(shí)際收到的柏金額，借記靶“扳銀行存款艾”俺科目，貸記罷“骯其他應(yīng)收款八”皚科目。唉（2）持有的分岸期付息、到期還哎本的長(zhǎng)期債券投唉資，已到付息期斑而尚未領(lǐng)取的利瓣息，應(yīng)于確認(rèn)利八息收入時(shí)，借記俺“翱其他應(yīng)收款背”拔科目，貸記叭“傲其他收入昂邦投資收益安”吧科目。實(shí)際收到翱利息，按實(shí)際收伴到的金額，借記氨“背銀行存款拜”艾科目，貸記稗“阿其

45、他應(yīng)收款安”半科目。搬到期一次還本付般息的長(zhǎng)期債券投白資應(yīng)收取的利息熬，在版“跋長(zhǎng)期投資翱”拜科目核算，不在佰“岸其他應(yīng)收款案”稗科目核算。襖（3）發(fā)生的其般他各種應(yīng)收、暫佰付款項(xiàng)等，借記壩”壩其他應(yīng)收款拌”安科目，貸記白“板銀行存款擺”半、奧“阿庫(kù)存現(xiàn)金阿”把等科目；收回或吧轉(zhuǎn)銷(xiāo)各種款項(xiàng)時(shí)拔，借記白“胺庫(kù)存現(xiàn)金哀”隘、哀“佰銀行存款柏”按等科目，貸記把“辦其他應(yīng)收款按”柏科目。辦實(shí)行定額備用金板制度的醫(yī)院，對(duì)拔于領(lǐng)用的備用金稗應(yīng)定期向財(cái)會(huì)部按門(mén)報(bào)銷(xiāo)。財(cái)會(huì)部愛(ài)門(mén)根據(jù)報(bào)銷(xiāo)數(shù)用拔現(xiàn)金補(bǔ)足備用金啊定額時(shí)，借記有白關(guān)科目，貸記扮“鞍庫(kù)存現(xiàn)金骯”熬、疤“骯銀行存款跋”邦科目，報(bào)銷(xiāo)數(shù)和爸撥補(bǔ)數(shù)都不再通隘過(guò)

46、擺“搬其他應(yīng)收款?！卑每颇亢怂恪０妫?）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)百于每年年度終了奧，對(duì)其他應(yīng)收款耙進(jìn)行全面檢查，扳計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。翱對(duì)于賬齡超過(guò)規(guī)絆定年限、確認(rèn)無(wú)捌法收回的其他應(yīng)挨收款，應(yīng)當(dāng)按照敗有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批爸準(zhǔn)后，按照無(wú)法拌收回的其他應(yīng)收辦款金額，借記靶“邦壞賬準(zhǔn)備挨”?？颇?，貸記阿“半其他應(yīng)收款癌”敗科目。奧如果已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的其半他應(yīng)收款在以后盎期間又收回，應(yīng)八按實(shí)際收回的金辦額，借記罷“按其他應(yīng)收款把”唉科目，貸記哀“拔壞賬準(zhǔn)備扳”唉科目；同時(shí)，借扒記芭“唉銀行存款扮”笆等科目，貸記斑“爸其他應(yīng)收款?yuàn)W”巴科目。傲4、稗”把其他應(yīng)收款八”霸科目期末借方余艾額，反映醫(yī)院尚吧未收回的其他應(yīng)襖收款金額。隘3唉.艾1艾

47、 艾壞賬準(zhǔn)備芭1、矮“拌壞賬準(zhǔn)備礙”叭科目核算醫(yī)院對(duì)安應(yīng)收賬款和其他岸應(yīng)收款提取的壞白賬準(zhǔn)備。翱2、醫(yī)院應(yīng)當(dāng)于版每年年度終了，爸對(duì)應(yīng)收賬款和其愛(ài)他應(yīng)收款進(jìn)行全艾面檢查，分析其凹可收回性，對(duì)預(yù)傲計(jì)可能產(chǎn)生的壞辦賬損失計(jì)提壞賬愛(ài)準(zhǔn)備、確認(rèn)壞賬頒損失并計(jì)入當(dāng)期般管理費(fèi)用。阿3、醫(yī)院可以采奧用應(yīng)收款項(xiàng)余額爸百分比法、賬齡伴分析法、個(gè)別認(rèn)唉定法等方法計(jì)提白壞賬準(zhǔn)備。壞賬芭準(zhǔn)備提取方法一凹經(jīng)確定，不得隨版意變更。如需變霸更，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)礙定權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)埃，并在會(huì)計(jì)報(bào)表艾附注中予以說(shuō)明瓣。是否要規(guī)定具體的方法？如需變更，需要誰(shuí)審批澳4、當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提絆或沖減的壞賬準(zhǔn)瓣備金額的計(jì)算公版式如下：辦當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)提（或哀沖減

48、）的壞賬準(zhǔn)凹備捌=辦當(dāng)期按應(yīng)收醫(yī)療隘款和其他應(yīng)收款八計(jì)算應(yīng)計(jì)提的壞罷賬準(zhǔn)備金額板-壩壞賬準(zhǔn)備科目貸俺方余額拜（或+懊“扒壞賬準(zhǔn)備鞍”按科目借方余額八）奧5、壞賬準(zhǔn)備的翱主要賬務(wù)處理如澳下：耙（1）提取壞賬拔準(zhǔn)備時(shí)，借記癌“罷資產(chǎn)減值損失挨”矮科目，貸記拜“暗壞賬準(zhǔn)備捌”按科目；沖減壞賬壩準(zhǔn)備時(shí)，借記暗“矮壞賬準(zhǔn)備白”絆科目，貸記霸“疤資產(chǎn)減值損失辦”搬科目。隘（2）醫(yī)院同醫(yī)藹療保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)結(jié)算辦時(shí)，存在醫(yī)院因叭違規(guī)治療等管理安不善原因被醫(yī)療百保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)拒付情愛(ài)況的，按照拒付奧金額，借記八“半壞賬準(zhǔn)備敗”隘科目，貸記瓣“翱應(yīng)收賬款-應(yīng)收澳醫(yī)療款澳”班科目。巴（3）對(duì)于賬齡熬超過(guò)規(guī)定年限并絆確認(rèn)無(wú)法收回

49、的跋應(yīng)收賬款或其他搬應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)按版照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)板批準(zhǔn)后，按照無(wú)暗法收回的應(yīng)收款扳項(xiàng)金額，借記版“霸壞賬準(zhǔn)備奧”懊科目，貸記扳“挨應(yīng)收賬款鞍”安、鞍“爸其他應(yīng)收款叭”捌科目。拌如果已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)襖收賬款、其他應(yīng)般收款在以后期間骯又收回，按照實(shí)礙際收回的金額，柏借記唉“皚應(yīng)收賬款拜”扒、巴“襖其他應(yīng)收款暗”拔科目，貸記懊“扮壞賬準(zhǔn)備靶”鞍科目；同時(shí)，借頒記阿“班銀行存款拜”按等科目，貸記八“芭應(yīng)收賬款般”跋、佰“安其他應(yīng)收款捌”耙科目。耙6、澳”芭壞賬準(zhǔn)備阿”般科目期末貸方余把額，反映醫(yī)院提敗取的壞賬準(zhǔn)備金背額。四 預(yù)付賬款暗1、唉”絆預(yù)付賬款板”頒科目核算醫(yī)院預(yù)霸付給藥品、衛(wèi)生隘材料、醫(yī)療設(shè)備案

50、等供應(yīng)單位或者跋服務(wù)提供單位的凹款項(xiàng)。爸2、藹”百預(yù)付賬款艾”啊科目應(yīng)按藥品、絆衛(wèi)生材料、醫(yī)療百設(shè)備等供應(yīng)單位啊或服務(wù)提供單位翱設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)邦行明細(xì)核算。礙3、預(yù)付賬款的白主要賬務(wù)處理如扮下：伴（1）因采購(gòu)設(shè)半備等而預(yù)付款項(xiàng)邦時(shí)，按照實(shí)際預(yù)懊付的金額，借記拔“凹預(yù)付賬款俺”岸科目，貸記搬“頒銀行存款頒”白等科目。佰（2）收到所購(gòu)稗設(shè)備等時(shí)，按照盎應(yīng)計(jì)入購(gòu)入資產(chǎn)骯成本的金額，借柏記把“稗固定資產(chǎn)岸”拌等科目，按預(yù)付阿的款項(xiàng)，貸記頒“挨預(yù)付賬款哀”擺科目，按退回或鞍補(bǔ)付的款項(xiàng)，借按記或貸記癌“案銀行存款岸”搬等科目。耙（3）醫(yī)院應(yīng)當(dāng)扒于每年年度終了八，對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)辦行檢查。如果有般確鑿證據(jù)表明預(yù)

51、扳付賬款并不符合癌預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，靶或者因供貨單位礙破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原捌因已無(wú)望再收到版所購(gòu)貨物的，應(yīng)把當(dāng)先將其轉(zhuǎn)入其般他應(yīng)收款，然后佰再按規(guī)定進(jìn)行處艾理。預(yù)付賬款轉(zhuǎn)斑入其他應(yīng)收款前哎后的賬齡可連續(xù)傲計(jì)算。將預(yù)付賬疤款賬面余額轉(zhuǎn)入爸其他應(yīng)收款時(shí)，百借記佰“跋其他應(yīng)收款埃”斑科目，貸記盎“靶預(yù)付賬款?yuàn)W”霸科目。罷4、翱”暗預(yù)付賬款氨”鞍科目期末借方余皚額，反映醫(yī)院實(shí)岸際預(yù)付尚未結(jié)算霸的款項(xiàng)。五 、存貨氨5骯.1物資采購(gòu)方辦式靶物資采購(gòu)主要包骯括兩種方式：集敖團(tuán)下設(shè)供應(yīng)鏈管敖理公司集中招標(biāo)背采購(gòu)、自主招標(biāo)靶方式的采購(gòu)。爸（1）案版供應(yīng)鏈管理公司唉集中招標(biāo)采購(gòu)：拜即針對(duì)藥品和部笆分衛(wèi)生耗材，由頒集團(tuán)下設(shè)供

52、應(yīng)鏈氨管理公司統(tǒng)一負(fù)芭責(zé)年度集中招標(biāo)傲采購(gòu)，并確定入唉圍供應(yīng)商名單、癌中標(biāo)目錄產(chǎn)品名癌稱(chēng)、購(gòu)進(jìn)價(jià)和零叭售價(jià)等。各醫(yī)療般機(jī)構(gòu)需按照省級(jí)叭醫(yī)療機(jī)構(gòu)藥品集拜中招標(biāo)采購(gòu)的年骯度中標(biāo)目錄采購(gòu)挨藥品和耗材，并拔按照相關(guān)規(guī)定簽骯訂年度購(gòu)銷(xiāo)合同芭，嚴(yán)格執(zhí)行中標(biāo)柏購(gòu)進(jìn)價(jià)和零售價(jià)頒，同時(shí)，版每次采購(gòu)信息均耙通過(guò)省級(jí)集中采扒購(gòu)平臺(tái)生成和保般存。氨（2）耙扮自主招標(biāo)采購(gòu)：耙即針對(duì)未納入集拔中采購(gòu)平臺(tái)管理斑的部分醫(yī)用衛(wèi)生敗耗材及其他物資板，各單位可通過(guò)哎自主招標(biāo)的方式癌確定供應(yīng)商、簽俺訂購(gòu)銷(xiāo)合同，并笆按照雙方約定的敗方式進(jìn)行具體的俺采購(gòu)和愛(ài)配送對(duì)于營(yíng)利性醫(yī)院是否都可以不通過(guò)集中采購(gòu)平臺(tái)呢？板。芭5扮.2物資采購(gòu)核哀算概

53、覽圖叭5柏.3采購(gòu)前期準(zhǔn)捌備般1.辦案本業(yè)務(wù)流程包含版的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)班（1）板辦藥品、衛(wèi)生材料邦等物資需求分析翱；懊（2）斑襖制定年度物資采絆購(gòu)計(jì)劃；按（3）巴搬采購(gòu)業(yè)務(wù)談判，傲選擇供應(yīng)商；俺（4）澳擺簽訂年度購(gòu)銷(xiāo)協(xié)暗議。扳2.扳胺相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)敖定昂（1）俺昂相關(guān)會(huì)計(jì)政策：半在采購(gòu)前期過(guò)程胺中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)敖用，如會(huì)議費(fèi)、絆資料費(fèi)、人工成搬本、文具費(fèi)等，奧應(yīng)于費(fèi)用發(fā)生時(shí)愛(ài)直接計(jì)入當(dāng)期損爸益。般（2）爸斑具體會(huì)計(jì)處理：半背皚核算時(shí)點(diǎn)：相關(guān)矮費(fèi)用發(fā)生時(shí)襖安澳核算依據(jù)：費(fèi)用般報(bào)銷(xiāo)單、付款申愛(ài)請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票搬等核算分錄：敗借：鞍霸管理費(fèi)用-會(huì)議吧費(fèi)笆暗管理費(fèi)用-印刷暗費(fèi)啊藹管理費(fèi)用-員工啊成本等耙隘貸

54、：壩敗銀行存款/應(yīng)付唉職工薪酬等唉5搬.4跋疤發(fā)出采購(gòu)訂單巴1.稗板本業(yè)務(wù)流程包含藹的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)奧（1）俺凹庫(kù)房預(yù)估當(dāng)期需靶求量，生成月采奧購(gòu)計(jì)劃；伴（2）阿版編制采購(gòu)訂單，背發(fā)到集中采購(gòu)平罷臺(tái)或直接發(fā)給供捌應(yīng)商。唉2.安笆相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)愛(ài)定拜（1）皚百相關(guān)會(huì)計(jì)政策：岸骯搬在制定采購(gòu)訂單芭過(guò)程中發(fā)生的相翱關(guān)費(fèi)用，如通訊稗費(fèi)、員工成本等罷，應(yīng)于費(fèi)用發(fā)生罷時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期半損益。埃拌礙存在預(yù)付物資采稗購(gòu)款的，應(yīng)當(dāng)在皚預(yù)付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)佰，借記八“皚應(yīng)付賬款熬”阿科目，期末進(jìn)行跋重分類(lèi)調(diào)整。芭（2）八皚具體會(huì)計(jì)處理：擺鞍阿確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用：昂癌阿核算時(shí)點(diǎn)：相關(guān)擺費(fèi)用發(fā)生時(shí)癌瓣凹核算依據(jù)：費(fèi)用絆報(bào)銷(xiāo)單、付款申

55、癌請(qǐng)單、費(fèi)用發(fā)票笆等核算分錄：扮借：氨壩管理費(fèi)用-通訊扮費(fèi)鞍癌管理費(fèi)用-員工奧成本等熬伴貸：叭絆銀行存款/應(yīng)付唉職工薪酬等懊懊懊確認(rèn)預(yù)付款項(xiàng)：罷唉班核算時(shí)點(diǎn)：預(yù)付伴物資采購(gòu)款時(shí)霸跋霸核算依據(jù)：付款鞍申請(qǐng)單、銀行回襖單等核算分錄：半借：氨班應(yīng)付賬款-商品佰款佰襖貸：伴唉銀行存款等矮5鞍.5耙把驗(yàn)收入庫(kù)背1.靶阿本業(yè)務(wù)流程包含半的主要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)挨（1）襖盎物資入庫(kù)；跋（2）凹搬在HIS系統(tǒng)中白登記入庫(kù)信息。案2.靶版相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)罷定笆（1）爸拌相關(guān)會(huì)計(jì)政策：艾巴哎在滿(mǎn)足如下條件俺時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)存拌貨：哎i.啊暗與該存貨有關(guān)的拌經(jīng)濟(jì)利益很可能把流入醫(yī)院；班ii.拜愛(ài)該存貨的成本能皚夠可靠計(jì)量。唉爸芭以

56、物資到達(dá)醫(yī)院斑并驗(yàn)收合格后，絆作為物權(quán)轉(zhuǎn)移標(biāo)案志，確認(rèn)物資或俺暫估確認(rèn)物資。皚哎叭收到物資而未收耙到發(fā)票情形下，芭應(yīng)在月末根據(jù)暫哎估入庫(kù)清單等憑八證對(duì)貨到票未到安的物資進(jìn)行暫估襖入賬。同時(shí)收到般物資與發(fā)票情形扮下，根據(jù)發(fā)票含把稅金額確認(rèn)物資班采購(gòu)成本。哀（2）絆擺具體會(huì)計(jì)處理：哀邦板收到物資而未收熬到發(fā)票：邦i.翱哀暫估確認(rèn)物資：拔壩跋核算時(shí)點(diǎn)：月末吧壩拔核算依據(jù)：暫估懊入庫(kù)清單、供應(yīng)稗商供貨單等會(huì)計(jì)分錄：皚借：澳啊庫(kù)存商品-外購(gòu)懊商品襖敗貸：擺礙應(yīng)付賬款-暫估耙款藹ii.靶懊對(duì)于已暫估入庫(kù)疤的物資，次月初鞍紅字沖回暫估的敖金額：安岸唉核算時(shí)點(diǎn)：次月爸初靶捌伴核算依據(jù)：暫估跋入庫(kù)清單等核算分錄

57、：骯借：耙?jiàn)W庫(kù)存商品-外購(gòu)背商品（紅字）捌癌貸：懊搬應(yīng)付賬款-暫估鞍款（紅字）哎iii.唉癌根據(jù)取得的發(fā)票扳確認(rèn)物資：霸伴凹核算時(shí)點(diǎn)：取得耙供應(yīng)商開(kāi)具的發(fā)壩票時(shí)扳版擺核算依據(jù)：采購(gòu)跋訂單、采購(gòu)發(fā)票藹、入庫(kù)單等核算分錄：扮借：笆背庫(kù)存商品-外購(gòu)疤商品跋挨貸：敖礙應(yīng)付賬款-商品百款爸芭傲同時(shí)收到物資和辦發(fā)票：瓣笆頒核算時(shí)點(diǎn)：物資背驗(yàn)收合格入庫(kù)時(shí)八昂擺核算依據(jù)：入庫(kù)百單、供應(yīng)商供貨暗單、采購(gòu)發(fā)票、絆采購(gòu)訂單等會(huì)計(jì)分錄：瓣借：澳挨庫(kù)存商品-外購(gòu)哎商品板扮貸：班半應(yīng)付賬款-商品骯款昂5哀.6跋癌付款結(jié)算半1.擺瓣本流程涉及的主爸要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)癌（1）笆稗向供應(yīng)商支付貨藹款；半（2）愛(ài)霸取得付款發(fā)票。隘2.藹

58、哎相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)凹定愛(ài)（1）芭耙相關(guān)會(huì)計(jì)政策：澳支付物資采購(gòu)款安時(shí)，沖減相應(yīng)的癌應(yīng)付賬款。岸（2）頒捌具體會(huì)計(jì)處理：哎支付物資采購(gòu)款俺：敖八唉核算時(shí)點(diǎn)：實(shí)際斑支付物資采購(gòu)款皚時(shí)啊頒八核算依據(jù)：付款拌申請(qǐng)單、銀行回皚單等核算分錄：半借：跋昂應(yīng)付賬款-商品按款版襖貸：懊班銀行存款等5.7 退回搬1.按拔本流程涉及的主叭要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)傲（1）岸把物資出庫(kù)；板（2）捌半款項(xiàng)退回。芭2.唉氨相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)板定白（1）唉百相關(guān)會(huì)計(jì)政策：笆澳頒物資出庫(kù)并由供班應(yīng)商確認(rèn)接收后藹，做為物權(quán)轉(zhuǎn)移挨標(biāo)志，紅字沖回?cái)[物資入庫(kù)。礙拔艾根據(jù)與供應(yīng)商協(xié)熬定的應(yīng)退款項(xiàng)，愛(ài)調(diào)整對(duì)供應(yīng)商的岸往來(lái)款項(xiàng)余額。唉（2）阿傲具體會(huì)計(jì)處理：物

59、資出庫(kù)：班霸拜核算時(shí)點(diǎn)：物資邦實(shí)際出庫(kù)時(shí)奧藹斑核算依據(jù)：供應(yīng)愛(ài)商退貨單、紅字胺入庫(kù)單等核算分錄：霸借：罷挨庫(kù)存商品-外購(gòu)把商品（紅字）暗笆貸：靶斑應(yīng)付賬款-商品瓣款等（紅字）唉胺翱供應(yīng)商后續(xù)支付哀退貨款項(xiàng)：疤百矮核算時(shí)點(diǎn)：收到霸退款時(shí)熬岸扮核算依據(jù)：銀行澳回單等核算分錄：頒借：澳昂銀行存款等暗唉貸：白皚應(yīng)付賬款-商品矮款等按5疤.8 物資盤(pán)點(diǎn)襖與減值物資盤(pán)點(diǎn)襖1.按翱本流程涉及的主背要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)俺（1）把頒實(shí)施物資盤(pán)點(diǎn)；挨（2）八跋處理盤(pán)點(diǎn)結(jié)果。稗2.耙盎相關(guān)會(huì)計(jì)核算規(guī)拌定吧（1）藹拌相關(guān)會(huì)計(jì)政策：胺艾笆盤(pán)盈的物資應(yīng)按頒其重置成本作為暗入賬價(jià)值，并通八過(guò)皚“般待處理財(cái)產(chǎn)損溢吧”搬科目進(jìn)行會(huì)計(jì)處靶

60、理，按管理權(quán)限案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減挨當(dāng)期管理費(fèi)用。頒目前，盤(pán)盈物資拌的重置成本可參擺考同類(lèi)物資的加佰權(quán)平均成本確定皚。擺案氨盤(pán)虧的物資按管瓣理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)板后，根據(jù)造成物擺資盤(pán)虧或毀損的襖原因，分別以下爸情況進(jìn)行處理：扳i.罷愛(ài)屬于計(jì)量收發(fā)差疤錯(cuò)和管理不善等拔原因造成的物資鞍短缺，應(yīng)先扣除敖殘料價(jià)值、可以安收回的保險(xiǎn)賠償癌和過(guò)失人賠償，傲將凈損失計(jì)入當(dāng)昂期管理費(fèi)用。哎ii.斑啊屬于自然災(zāi)害等叭非常原因造成的襖物資毀損，應(yīng)先癌扣除處置收入（埃如殘料價(jià)值）、班可以收回的保險(xiǎn)半賠償和過(guò)失人賠盎償，將凈損失計(jì)艾入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支凹出。叭（2）扒搬具體會(huì)計(jì)處理：安稗百物資盤(pán)盈的會(huì)計(jì)安處理：靶i.叭版將盤(pán)盈的物資