企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究論文

1、骯企業(yè)應(yīng)收賬款管艾理問題研究摘要啊在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)傲中，企業(yè)之間的懊商品交易大都是盎建立在商業(yè)信用岸基礎(chǔ)上，以賒銷拌方式實(shí)現(xiàn)的。商背業(yè)信用在擴(kuò)大銷版售、拓展市場(chǎng)、半降低整體經(jīng)營(yíng)成芭本、強(qiáng)化企業(yè)市百場(chǎng)競(jìng)盎爭(zhēng)地位和實(shí)力，笆進(jìn)而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)擺營(yíng)等方面有著其靶他任何結(jié)算方式案都無(wú)法比擬的優(yōu)唉勢(shì)。昂然而，隨著商業(yè)胺信用的不斷發(fā)展岸，企業(yè)之間由于柏賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生藹的應(yīng)收賬款問題捌也日啊益嚴(yán)峻。許多企巴業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷扳，其應(yīng)收賬款居搬高不下，呆賬和壩壞賬比例逐年升案高，暗利潤(rùn)下降，甚至芭連年虧損、經(jīng)營(yíng)扳難以維繼，最終芭被迫破產(chǎn)或被重邦組。大量國(guó)內(nèi)外邦案例案表明，應(yīng)收賬款盎風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生拜命力的能力是難唉以估量的

2、，其后隘果令人觸目驚心挨。捌在當(dāng)前信用環(huán)境藹比較惡劣的情況艾下，加強(qiáng)應(yīng)收賬白款的事前控制顯礙得尤為重要，特耙別是要注意加強(qiáng)芭銷售人員的監(jiān)管斑、做好客戶的信懊用調(diào)查。加強(qiáng)應(yīng)耙收賬款的日常監(jiān)斑督，艾能夠在賒銷業(yè)務(wù)啊發(fā)生后，有效地邦減少壞賬發(fā)生的埃概率。通過制定懊并實(shí)施有效的應(yīng)挨收賬拌款管理策略，企瓣業(yè)可以利用應(yīng)收拌賬款信用政策在扮效益性和流動(dòng)性隘之間求得平衡，拜最終澳實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最啊大化的目標(biāo)。盎本文采用定量分爸析與定性分析相盎結(jié)合的分析方法扳，對(duì)應(yīng)收賬款的俺發(fā)生進(jìn)行事前靶(如信用調(diào)查、藹應(yīng)收賬款總額控傲制、賒銷對(duì)象確斑定等)、事中(百應(yīng)收賬款日常監(jiān)暗督與分矮析等)和事后(鞍應(yīng)收賬款回收策埃略、應(yīng)

3、收賬款糾礙紛的特點(diǎn)及產(chǎn)生愛原因以及解決這愛些糾奧紛的方式和方法襖)的綜合、立體傲分析研究，力圖凹通過這些深入、笆細(xì)致的分析研究安，找懊到一種解決企業(yè)拔應(yīng)收賬款管理中案長(zhǎng)期存在的一種挨兩難抉擇問題。埃通過對(duì)應(yīng)收賬款岸管理按對(duì)策的研究，為爸企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)艾應(yīng)收賬款管理，斑提高應(yīng)收賬款管安理水平，減少壞翱賬損伴失，提供一條切鞍實(shí)可行的、具有芭很強(qiáng)的可操作性敗的思路與解決問案題的方法和途徑辦。伴關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬阿款、信用管理、按收賬政策般企業(yè)應(yīng)收賬款管翱理問題研究壩 exhaus哎tivelvd傲iscusse般din面 埃 霸 5PaPer熬.Andfro百mthedee稗P，exhau柏s叭stud

4、y礙， weca把n助 dout邦a拜 go熬odwayto拌solveth哀eseProb伴lems扒埃 Fromt班hestU街 扮 ofcre阿ditreee敖ivablec艾ounterm辦easure，案the叭 把 enterp佰risesea傲ngetWay白sandmet哎hodstot鞍heProbl扮ems 叭 Theen翱terptis礙eseanma懊nagethe昂credit埃 receiv背ablebet扮ter， 稗 ge按tahighe礙rlevelo藹fcredit俺receiva八blemana傲gemen仁 霸 andr扒edueeth傲e1055of搬

5、 baddeb拔t.澳 Kevw板ords:Ac安cotmtsr挨eceivab辦le;cred傲itrnan吧班 ement;唉eoueeti柏onpolic扒y愛企業(yè)應(yīng)收賬款管伴理問題研究錄按摘要罷疤叭般疤襖翱傲把擺岸俺澳1氨bstrao瓣t凹背巴翱昂芭翱暗罷哀靶2伴1.應(yīng)收賬款的爸概念及國(guó)內(nèi)應(yīng)收哎賬款管理現(xiàn)狀耙辦稗暗敖疤6矮1.1應(yīng)收賬款笆的概念鞍霸暗隘霸跋胺哎絆6爸1.2國(guó)內(nèi)企業(yè)哎應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀般澳唉把巴絆敖礙6拔1.3現(xiàn)階段靶“伴滯后疤”唉的應(yīng)收賬款管理胺模式埃般氨爸熬岸7伴.應(yīng)收賬款問題藹產(chǎn)生的原因及存艾在的利弊搬班邦把癌爸9安2.1企業(yè)內(nèi)部隘的原因版礙柏襖鞍哎班扳班9壩2.2企業(yè)

6、外部拔的原因邦艾搬熬靶爸白按把10柏2.3應(yīng)收賬款耙存在的利弊暗壩辦頒爸拔笆靶n拔.應(yīng)收賬款管理壩的內(nèi)容、目標(biāo)、霸管理主體艾版疤捌敗半13奧3.1應(yīng)收賬款熬管理的內(nèi)容瓣傲懊絆翱擺罷拌13八3.2應(yīng)收賬款吧管理的目標(biāo)捌胺安礙凹矮背啊14矮3.2.1氨.應(yīng)收賬款管理叭的總體目標(biāo)爸吧巴耙笆敗14矮3.2.2板.應(yīng)收賬款管理絆的具體目標(biāo)爸襖吧礙俺擺14傲3.3應(yīng)收賬款班的管理主體百把般暗阿懊俺把巧愛3.3.1挨管理主體確定原熬則扳皚矮爸靶昂昂巧般3.3.2鞍銷售部門負(fù)責(zé)信霸用銷售和收賬班氨半案版16岸3.3.3頒財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)信艾用銷售和收賬凹隘罷擺捌17皚3.3.4板專門的信用部門斑負(fù)責(zé)信用銷售和半收

7、賬斑岸佰癌17案.影響企業(yè)應(yīng)收拔賬款持有水平的奧主導(dǎo)因素:信用埃政策疤矮班扮19邦 CdC矮jnOUAdQ佰工9自Q自O(shè)乙唉9自9Q自4按.1信用政策分稗析壩靶安俺案昂.按.柏.瓣暗4.2根據(jù)客戶癌的信用情況，確皚定賒銷對(duì)象背頒搬澳皚5.全程應(yīng)收賬俺款管理模式霸5.1全程應(yīng)收笆賬款管理分事前背、日常、處置三骯個(gè)階段般奧艾5.2全程應(yīng)收哎賬款管理的各環(huán)搬節(jié)板5.3應(yīng)收賬款邦的事前控制:確八定應(yīng)收賬款持有扮水平霸暗熬扳5.4全程應(yīng)收拜賬款的日常管理凹斑疤愛艾爸吧25擺企業(yè)應(yīng)收賬款管爸理問題研究瓣5.4.1澳單個(gè)客戶管理扮礙芭爸隘扒懊隘25胺5.4.2疤總額管理昂版敖瓣鞍絆背唉安25愛5.5應(yīng)收賬款

8、疤的處置叭壩疤唉癌奧拔藹版27壩5.5.1佰合理地利用擔(dān)保鞍跋隘罷把耙伴頒28叭5.5.2版?zhèn)鶆?wù)重組背板凹鞍礙靶案半笆28辦5.5.3暗出售債權(quán)靶翱巴拜伴骯案澳藹29矮5.6應(yīng)收賬款案處置應(yīng)注意的問愛題岸拔盎唉安哎熬29稗5.6.1鞍確定合理的收賬板程序半扳岸隘凹?jí)伟?9阿5.6.2奧確定合理討債方佰法骯昂捌擺罷罷吧30搬6.LY公司應(yīng)靶收賬款管理實(shí)證稗分析板哀翱按巴巴翱艾班31把6.1.LY公瓣司和應(yīng)收賬款管霸理介紹矮辦班骯熬跋31暗 6.2LY公啊司應(yīng)收賬款狀況靶分析扒翱百澳捌襖笆32埃 耙6.2.1稗LY公司應(yīng)收賬按款財(cái)務(wù)指標(biāo)分析罷盎岸敗笆32罷 傲6.2.2案LY公司應(yīng)收賬唉款的賬齡分

9、析柏愛傲啊板懊32藹6.3LY公司拌應(yīng)收賬款管理存佰在的問題岸襖扒皚隘熬33霸6.4案例分析埃及其啟示骯哎唉吧頒扒扮頒頒36背6.4.1吧.建立與完善應(yīng)敗收賬款內(nèi)部控制叭制度把吧愛疤37版6.4.2暗.事前控制懊哀耙半唉皚壩敗案37癌6.4.3扮.事中控制艾熬疤愛拜罷凹瓣哎39敗6.4.4壩.事后控制背捌爸氨癌拜暗拜壩40班7.應(yīng)收賬款的壩管理發(fā)展懊安疤搬拜氨熬靶敗41熬7.1企業(yè)應(yīng)收辦賬款管理的發(fā)展澳趨勢(shì)佰吧氨百邦懊41奧7.2計(jì)算機(jī)在扳應(yīng)收賬款管理中骯的應(yīng)用般版癌鞍皚熬41伴結(jié)論扳擺傲巴胺佰隘案俺岸絆襖43翱參考文獻(xiàn)暗挨阿半柏扮哎胺昂般捌芭45爸致謝鞍八罷埃班百吧伴盎暗傲罷47捌企業(yè)應(yīng)收賬

10、款管八理問題研究愛Abstrac安t半 Int芭he擺moderne瓣conomys暗odety， 巴 疤 them岸osttrad擺e15base耙doncred澳it.Thet疤radeere安dit15th挨e班 m奧osteffi藹dentmea藹nsofseu氨lementi扒nenlarg安iJ嗯 the埃marke仁 盎 red笆ucingth伴ewholec絆ostofth安e白busines埃s， 瓣strengt百heIUngt搬hePower邦oftheeo拜mPetiti扒on， and奧ete.How吧ever，初 靶 ththed矮eveloPm骯ent隘 矮oft

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18、a胺ble， 奧 敖 therea骯so隘nsandth挨emethod瓣sandway隘sofcred邦itrecei擺vable)d白isPutes拜havebee頒n暗企業(yè)應(yīng)收賬款管爸理問題研究搬2.應(yīng)收賬款問礙題產(chǎn)生的原因及啊存在的利弊唉由于商業(yè)信用的埃歷史存在以及為昂適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)需礙要而產(chǎn)生的賒銷笆，通常是企業(yè)應(yīng)奧收賬款產(chǎn)生的根傲本原因，其實(shí)還澳有其它原因也會(huì)跋產(chǎn)生應(yīng)收賬款，昂這些原因有來自般企業(yè)八內(nèi)部的，也有來靶自企業(yè)外部的(懊外部環(huán)境因素)爸，但這些原因是艾可以通過企業(yè)改笆善經(jīng)敖營(yíng)管理和加強(qiáng)應(yīng)按收賬款問題研究礙加以解決的。扮2.1企業(yè)內(nèi)部吧的原因岸一)、部分企業(yè)斑的整體管理水平扳

19、較低熬企業(yè)的整體管理拔水平是指企業(yè)所藹有管理者的專業(yè)吧水平、業(yè)務(wù)能力翱，工作經(jīng)驗(yàn)及其扮有機(jī)結(jié)合的程度胺。由于歷史的原八因，我國(guó)部分企埃業(yè)的整體管理水百平不高，導(dǎo)致企芭業(yè)應(yīng)靶收賬款管理水平罷很低，主要體現(xiàn)版在:信用政策、把標(biāo)準(zhǔn)的制訂及執(zhí)擺行有較大的隨意八性和佰不經(jīng)濟(jì)性;不注安重對(duì)應(yīng)收賬款的斑防范和控制;對(duì)拜出現(xiàn)的問題又缺耙少有效的治理方捌法等.班企業(yè)的這種管理敗水平嚴(yán)重抑制了皚企業(yè)正常的競(jìng)爭(zhēng)艾能力，這與市場(chǎng)柏經(jīng)濟(jì)是不相符的頒.耙二)、企業(yè)的風(fēng)案險(xiǎn)意識(shí)比較淡化盎從主導(dǎo)思想上來爸講，企業(yè)還沒有拜真正地將自擔(dān)風(fēng)笆險(xiǎn)、自負(fù)盈虧的盎意識(shí)在頭腦中牢半固地樹立起來，唉對(duì)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈阿的市場(chǎng)還不夠適鞍應(yīng)。唉風(fēng)險(xiǎn)

20、意識(shí)缺乏主疤要表現(xiàn)在:為了襖擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，靶盲目地采取賒銷扒政策去擠占市場(chǎng)百，捌只注重完成了多埃少銷售額及銷售鞍量，實(shí)現(xiàn)賬面上傲的伴“白高利潤(rùn)敖”疤，而忽視了大量班被客戶熬拖欠占用的流動(dòng)俺資金能否及時(shí)收板回。并且我國(guó)的岸增殖稅是按銷售拜額的百分比計(jì)繳愛的啊(抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后疤)，使企業(yè)動(dòng)用罷有限的流動(dòng)資金俺墊付未實(shí)現(xiàn)的利俺稅開支，等于企辦業(yè)利用襖自有資金或銀行拔借款交了稅。另捌一種現(xiàn)象是企業(yè)疤害怕三角債而不半敢采取信用政策辦去吸骯引客戶，造成企凹業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力下降，把產(chǎn)品大量積壓，案導(dǎo)致資金鏈的斷挨裂乃至生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)白難以為繼。疤三)、對(duì)應(yīng)收賬盎款的本質(zhì)認(rèn)識(shí)不壩夠艾應(yīng)收賬款從本質(zhì)氨上來講是屬于債翱權(quán)人給予債

21、務(wù)人藹的一項(xiàng)短期無(wú)息翱貸款，企業(yè)采取礙信用銷售本身就瓣不可避免地對(duì)自巴己的經(jīng)濟(jì)利益作叭出了一定的棲牲胺。如果企業(yè)應(yīng)收扒賬款擺被長(zhǎng)期施欠，則熬給企業(yè)帶來的潛暗在損失是可觀的拜，若轉(zhuǎn)化為壞賬拔，就會(huì)減少企業(yè)般的利安潤(rùn)。另外，一些搬企業(yè)的管理人員靶往往忽視了資金頒的時(shí)間價(jià)值，他哎們關(guān)心的是款項(xiàng)背如何巴收回，而早晚無(wú)隘所謂.由于客戶邦本身的情況及其吧今后的變化難以阿預(yù)測(cè)，如果對(duì)應(yīng)盎收賬辦企業(yè)應(yīng)收賬款管奧理問題研究搬.應(yīng)收賬款的概扮念及國(guó)內(nèi)應(yīng)收賬俺款管理現(xiàn)狀癌 1.1應(yīng)收賬巴款的概念爸應(yīng)收賬款是指企吧業(yè)銷售產(chǎn)品、商傲品、提供勞務(wù)等芭原因，應(yīng)向購(gòu)貨頒客戶或接受勞務(wù)癌的客戶收取的款巴項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜奧費(fèi)，它是

22、企業(yè)采八取信用銷售而形邦成的債權(quán)性資產(chǎn)懊，是埃企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的胺重要組成部分。扒在自然經(jīng)濟(jì)社會(huì)拔中、人們自給自骯足之余，把產(chǎn)品耙拿到市場(chǎng)上去轉(zhuǎn)俺讓和交換。剛開壩始是物物交換，鞍當(dāng)貨幣產(chǎn)生后，挨這種交換方式也扮只是一手交錢，拔一手交貨，所以半不存伴在應(yīng)收賬款問題絆。但在歷史的發(fā)艾展過程中，一定半條件下的賒購(gòu)賒癌銷逐漸成為一種叭商業(yè)八慣例拔岸當(dāng)然，這也是以笆一定的艾“鞍信用敗”半為基礎(chǔ)的。拌在我國(guó)的計(jì)劃經(jīng)爸濟(jì)時(shí)代，由于產(chǎn)般品和物資是統(tǒng)購(gòu)礙統(tǒng)銷，在部門和隘企業(yè)之間統(tǒng)一劃礙撥，資金也是通柏過銀行統(tǒng)一劃撥襖，因而也很少產(chǎn)澳生應(yīng)收賬款。傲在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件罷下，應(yīng)收賬款業(yè)霸務(wù)自然地被廣泛班運(yùn)用，而且，賒昂銷也是

23、一種常用稗的促銷手段。這暗種由于商業(yè)交易班而產(chǎn)生的應(yīng)收賬安款，實(shí)質(zhì)是收款背人向付款人提供板的一種商業(yè)信用。巴從資金運(yùn)動(dòng)公式啊可以看到:哀凹把下llseG叭WP貨幣資金巴儲(chǔ)備資金在產(chǎn)品般資金產(chǎn)成品資金叭貨幣資金(應(yīng)收賬款)安在企業(yè)資金從G擺到G斑骯，特別是從甲一埃G佰凹的環(huán)節(jié)，由于賒百銷的存在，企業(yè)版往把往在發(fā)出商品之辦后，未必一定能班夠收回相應(yīng)的貨俺幣資金，于是就佰未能真正實(shí)現(xiàn)價(jià)艾值或啊成本的補(bǔ)償以及百增值。由此，企瓣業(yè)就可能出現(xiàn)氨“版有收入而無(wú)資金八”暗甚至昂“盎有利潤(rùn)而無(wú)背資金(錢)霸”把的尷尬，也就面八臨資金鏈斷裂的斑風(fēng)險(xiǎn)。把因此，從企業(yè)經(jīng)挨營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)般節(jié)看，考量企業(yè)襖應(yīng)收賬款的管理

24、癌，顯然是不可忽視的重大問題。靶1.2國(guó)內(nèi)企業(yè)岸應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀暗首先，看我國(guó)上哀市公司應(yīng)收賬款癌的情況，據(jù)20壩07年(新聞拌晨報(bào)三季報(bào)顯澳示，扮2007年前三把季度， 133氨9家公司共實(shí)現(xiàn)疤主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2吧3712億元，霸平均每家公司實(shí)背現(xiàn)按企業(yè)應(yīng)收賬款管叭理問題研究半款防范不嚴(yán)，往版往會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬捌款延期收回或嚴(yán)唉重花久，甚至無(wú)按法收回。半四)、經(jīng)營(yíng)者自盎我保護(hù)手段軟弱背無(wú)力癌對(duì)于購(gòu)貨方不按佰期支付應(yīng)收賬款矮本身就足一種違柏約和違法行為。叭但是由于我國(guó)啊市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制正爸在逐步建立中，隘債務(wù)人比債權(quán)人隘更有主動(dòng)性，這拌種不正?，F(xiàn)象的佰存在，半使得有債不愁，斑欠債有理的觀念懊甚為流行。經(jīng)營(yíng)耙

25、者或者由于不愿奧意惡化與客戶的扮關(guān)系，背或者不愿耗費(fèi)人昂力、時(shí)間上門催按討，也就更難以叭想象通過法律手唉段來保護(hù)自己的半正當(dāng)拔利益。結(jié)果造成拜企業(yè)資金更加緊礙張，所以企業(yè)也板情愿或不情愿地叭施欠其他單位的拜貨款，昂使企業(yè)間三角債佰務(wù)愈演愈烈。藹2.2企業(yè)外部靶的原因襖2.2.1矮.歷史原因的影辦響把我國(guó)改革開放以拌來，由于企業(yè)轉(zhuǎn)版制，國(guó)家調(diào)整產(chǎn)笆業(yè)政策，經(jīng)濟(jì)發(fā)辦展中的某些問題扳與失誤，企業(yè)對(duì)把新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境不版適應(yīng)等原因，造半成許多歷史積淀阿的問題，典型表敖現(xiàn)之俺一就是敖“柏三角債愛”柏和般“瓣鏈條債啊”瓣。一些企業(yè)有長(zhǎng)爸期掛賬的大額應(yīng)壩收賬款，主管部把門敖又不輕易批準(zhǔn)核澳銷，成為企業(yè)的把一項(xiàng)負(fù)

26、擔(dān)。而即矮使得到核銷，對(duì)跋企業(yè)也就成為直按接的損失。芭2.2.2稗.當(dāng)今經(jīng)濟(jì)環(huán)境襖的影響哎國(guó)家為了抑制通奧貨膨脹實(shí)行銀根般緊縮政策，控制埃信貸規(guī)模，使企扒業(yè)流動(dòng)資金產(chǎn)生版普遍性的緊張，哎加上企業(yè)對(duì)應(yīng)收案賬款缺乏有效的版治理措施。造成版企業(yè)大量的貨款礙被拖搬欠，形成錯(cuò)綜復(fù)扮雜的三角債，這矮已經(jīng)成為很嚴(yán)重八的社會(huì)問題。雖挨然國(guó)家曾幾次大扮規(guī)模白的清理整頓三角絆債問題，但是由暗于它的復(fù)雜性和岸復(fù)發(fā)性，所以應(yīng)罷收賬款的大量沉骯積仍胺是我國(guó)企業(yè)面臨跋的突出問題。扒2.2.3昂.競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制不健壩全的影響般企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)不捌是體現(xiàn)為提高產(chǎn)拔品質(zhì)量、改善售拔后服務(wù)上的競(jìng)爭(zhēng)佰，而是競(jìng)相采取辦賒銷方式，比如叭給客戶的

27、條件更般優(yōu)惠，以此作為把產(chǎn)品促銷的法寶矮，使企業(yè)從信用熬的角捌度對(duì)客戶進(jìn)行選霸擇變得非常困難板，極不利于對(duì)應(yīng)搬收賬款的有效防絆范與拉制。這種稗競(jìng)爭(zhēng)哎的結(jié)果也使眾多氨企業(yè)陷入債務(wù)危凹機(jī)。壩2.2.4百.法律不完善造啊成的影響盎法律不完善和某笆些部門有法不依鞍，執(zhí)法不嚴(yán)，造叭成債務(wù)官司久打佰難決，決而無(wú)果挨。矮許多企業(yè)為了避襖免陷入這曠日持般久耗時(shí)耗力的訴奧訟中，往往把大艾事化小，小事化按了，捌把應(yīng)收賬款掛在擺賬上。哎企業(yè)應(yīng)收賬款管傲理問題研究版主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1敖7.71億元;骯實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利哎潤(rùn)總計(jì)為466笆4億元，平均每傲家公司為348爸4半萬(wàn)元;而三季度癌末應(yīng)收賬款余額挨高達(dá)3450億皚元，平

28、均每家2懊.58億元，應(yīng)骯收賬款占到佰同期主營(yíng)業(yè)務(wù)收笆入的14.55半%、主營(yíng)業(yè)務(wù)利埃潤(rùn)的73.97捌%。統(tǒng)計(jì)還顯示暗，1339家上懊市公敖司的應(yīng)收賬款己跋占其同期凈資產(chǎn)岸的48.29%靶，若按應(yīng)收賬款愛余額的100%盎計(jì)提壞賬損失，巴將有大量公司的半凈資產(chǎn)遭受巨額八損失。八最近，商務(wù)部研案究院信用管理部唉透露，中國(guó)企業(yè)隘的海外欠款大概艾為1450億美爸元，頒而且每年還會(huì)新白增150億美元昂左右。據(jù)美國(guó)聯(lián)罷邦儲(chǔ)備委員會(huì)統(tǒng)扒計(jì)，截至200霸7年8月，鞍美國(guó)有8900艾億美元的商業(yè)逾案期應(yīng)收賬款。不奧過不同的是，美敗國(guó)企業(yè)的應(yīng)收賬鞍款周轉(zhuǎn)辦天數(shù)平均為37斑天，而中國(guó)企業(yè)癌的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)伴天數(shù)平均為

29、90拔一120天，是背歐美企業(yè)的捌3一4倍;美國(guó)按追賬公司追賬的班成功率至少在6叭0%以上，而在百中國(guó)僅為18.罷9%;日前中國(guó)辦出口企業(yè)的壞賬拜率超過5%，而佰發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)卻半只有0.25一扳0.5%的水平半，國(guó)際平均水邦平也只在1%左把右。與這一組數(shù)扮據(jù)相反的是美國(guó)霸企業(yè)賒銷比例在埃90%以上，而板中國(guó)企業(yè)隘僅為20%。鄧傲白氏國(guó)際信息咨矮詢扮(上海)有限公般司2006年開把展了對(duì)中國(guó)企業(yè)敖應(yīng)收賬款霸和信用管理情況熬的調(diào)查，結(jié)果顯八示:中國(guó)企業(yè)的礙應(yīng)收賬款情況有懊所改善，但各行邦業(yè)平埃均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)拔天數(shù)(DSO)傲和付款拖欠情況安與美國(guó)、歐洲和凹亞太其他國(guó)家地巴區(qū)相比仍有較大差距。頒從以

30、上的數(shù)據(jù)看翱出中國(guó)企業(yè)應(yīng)收隘賬款的問題所在按:我國(guó)的賒銷業(yè)般務(wù)一方面是發(fā)展癌嚴(yán)重滯后，企業(yè)奧產(chǎn)品的市場(chǎng)營(yíng)銷芭力度不夠;但另背一方面形成對(duì)比芭的卻又是應(yīng)收賬拌款的隘比例異常偏高，敗伴生了一系列的瓣債權(quán)債務(wù)危機(jī)，絆就銷售方或債權(quán)皚方來說，則是對(duì)疤債權(quán)跋缺乏科學(xué)管理，拜沒有形成健康良癌性的資金循環(huán)。胺 1.3現(xiàn)階段稗“埃滯后岸”耙的應(yīng)收賬款管理皚模式壩我國(guó)企業(yè)以往對(duì)靶應(yīng)收賬款的管理鞍常常只停留在事哀后追債的狀態(tài)。巴其主要表現(xiàn)是在愛交易的過程中，佰財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門和拜銷售部門各行其板是，缺乏對(duì)應(yīng)收唉賬款的回收負(fù)責(zé)耙，這百是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制奧下沿襲下來的管爸理機(jī)制。在傳統(tǒng)邦的企業(yè)管理模式邦中，企業(yè)不是自俺主經(jīng)百

31、營(yíng)、自負(fù)盈虧的傲經(jīng)濟(jì)主體，行為澳主要在政府的計(jì)把劃調(diào)撥和行政約盎束之外。企業(yè)產(chǎn)疤權(quán)制半度不明晰，缺乏背責(zé)任感，企業(yè)無(wú)壩須考慮貨款拖欠藹風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)愛，信用問題并不搬突出，盎應(yīng)收賬款僅僅作拔為一個(gè)會(huì)計(jì)科目靶進(jìn)行簡(jiǎn)單的記賬礙式管理。從管理邦的部門來看，不安管是扒銷售部門，還是扒財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門，斑沒有具體的責(zé)任板主體對(duì)應(yīng)收賬款斑的管理負(fù)責(zé)。從熬賒銷矮活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程半看，企業(yè)僅僅注拔重交易后的應(yīng)收鞍賬款追討，而忽鞍略交易前的客戶俺審查柏和交易過程中的百跟蹤管理，其結(jié)拌果是事倍功半，爸不僅不能合理的拌控制應(yīng)收賬款的稗質(zhì)量，般企業(yè)應(yīng)收賬款管愛理問題研究笆所以，應(yīng)收賬款懊問題的產(chǎn)生既有翱其本質(zhì)原因，又熬有我

32、國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展礙的歷史原因，阿既與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)拜體制有關(guān)聯(lián)，又八與企業(yè)內(nèi)部管理伴密切相關(guān)。本文哀闡述的解決應(yīng)收邦賬款頒問題只是從企業(yè)耙內(nèi)部管理去分析案原因，提出其解壩決辦法，而其外襖部原因的解決將壩有待安于國(guó)家整個(gè)經(jīng)濟(jì)矮體制、法制建設(shè)般的不斷改革與完敗善。笆2.3應(yīng)收賬款氨存在的利弊哀應(yīng)收賬款是公司頒企業(yè)進(jìn)行信用銷邦售形成的主要應(yīng)安收款項(xiàng)之一，其俺余額水平等高低昂直接反映公司的岸信用政策。佰應(yīng)收賬款在企業(yè)奧生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的積芭極作用至少有兩暗點(diǎn):增加銷售岸在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)較激奧烈時(shí)，賒銷是促襖進(jìn)銷售的一種重背要方式，它實(shí)際隘上向顧客提供了巴兩項(xiàng)交易:a.奧銷售產(chǎn)品;b.罷在一定時(shí)期內(nèi)提骯供資金。有了賒襖銷，購(gòu)

33、買方既能叭立即取得哎生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要挨的材料物資和勞把務(wù)，又無(wú)須立即艾支付所購(gòu)貨物和擺勞務(wù)的價(jià)款，可骯以緩頒解資金短缺周轉(zhuǎn)辦的困難，也可用耙這筆資金進(jìn)行其挨它投資，為企業(yè)頒創(chuàng)造更多的利益辦，因霸而購(gòu)買方總是樂背于接受賒銷，在藹緊縮銀根、市場(chǎng)八疲軟化，賒銷的氨促銷作用更加明艾顯。減少存貨罷如果不采用賒銷氨，企業(yè)的銷售量疤就會(huì)減少，相應(yīng)吧地存貨就會(huì)增加安，企業(yè)對(duì)存貨要盎追加管理費(fèi)、保扒險(xiǎn)費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等奧開支，而持有應(yīng)俺收賬款，則無(wú)須案上述支出，因而芭許多爸企業(yè)更愿意采用皚賒銷，把存貨轉(zhuǎn)疤化為應(yīng)收賬款，拌以減少存貨，節(jié)擺約開支。俺另一方面持有應(yīng)芭收賬款也要付出百一定的代價(jià)，企暗業(yè)要充分認(rèn)識(shí)和伴估算應(yīng)收賬

34、款案的下列不利因素暗:機(jī)會(huì)成本艾應(yīng)收賬款作為企安業(yè)用于強(qiáng)化競(jìng)爭(zhēng)藹，擴(kuò)大市場(chǎng)占有熬率的一項(xiàng)短期投把資占用，明顯喪罷失了該部分資金傲投入與證券市場(chǎng)翱及其它方面的收佰入，企業(yè)采用信安用政策，意味著按它不爸能及時(shí)收回貨款哎，而要長(zhǎng)期為客癌戶墊付一筆資金啊，這筆資金喪失拌了贏利的機(jī)會(huì)，懊便產(chǎn)昂生了應(yīng)收賬款的吧機(jī)會(huì)成本。企業(yè)捌用于維持賒銷業(yè)壩務(wù)所需要的資金搬乘以市場(chǎng)資金成骯本率案(一般可按有價(jià)捌證券利息率)之?dāng)》e便可得出應(yīng)收傲賬款的機(jī)會(huì)成本百。安辦管理成本。企業(yè)奧對(duì)應(yīng)收賬款的全笆程管理所耗費(fèi)的襖開支，主要包括岸對(duì)客戶的資邦信調(diào)查費(fèi)用，應(yīng)礙收賬款的記錄費(fèi)按用，收支過程開疤支的差旅費(fèi)、通扳訊費(fèi)、訴訟費(fèi)及半其他

35、費(fèi)用。癌俺壞賬成本。因應(yīng)骯收賬款存在著無(wú)辦法收回的可能性佰，所以就會(huì)給債鞍權(quán)企業(yè)帶來罷企業(yè)應(yīng)收賬款管鞍理問題研究耙而且花費(fèi)了更大傲的成本，損失的礙更多。如果企業(yè)挨或社會(huì)中的應(yīng)收鞍賬款居高不下，班就必翱然形成惡性循環(huán)搬，不利于整個(gè)市襖場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)作。哎而如果企業(yè)面臨癌大量的逾期貨款搬，就版不得不耗費(fèi)大量邦的人力、物力、芭財(cái)力追討債務(wù)，伴結(jié)果是花費(fèi)大、稗效果差。岸隨著我國(guó)改革開唉放和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)白軌后，現(xiàn)代企業(yè)扒制度得以逐漸建按立。而市場(chǎng)經(jīng)佰濟(jì)是以信用為基懊礎(chǔ)的，信用管理般日漸成為一種單礙獨(dú)的企業(yè)管理職奧能。二十世紀(jì)八吧十年班代，在歐美，己巴經(jīng)有越來越多的骯公司開始更嚴(yán)格捌科學(xué)計(jì)量和分析啊管理應(yīng)收賬款

36、，疤特別盎是在平均期限內(nèi)啊還未支付的銷售熬款。與以前相比敖，公司管理者越哀來越意識(shí)到現(xiàn)金扒流量稗對(duì)利潤(rùn)質(zhì)量和企奧業(yè)生存的重要性艾，以及應(yīng)收賬款稗與借款量和利息般費(fèi)用同消同漲的襖關(guān)背系。在這些國(guó)家懊，賒銷管理早己絆被認(rèn)定為一種高胺級(jí)管理職能。商岸業(yè)信用被提到日鞍益重把要的地位，設(shè)置爸了專門的信貸管八理部門和信貸管靶理經(jīng)理，應(yīng)收賬叭款與信用二字緊耙密的挨結(jié)合在一起，形疤成了系統(tǒng)的信用哀、應(yīng)收賬款管理隘方法。工作內(nèi)容拔涵蓋如下方面:啊建立翱和完善客戶資料懊檔案、風(fēng)險(xiǎn)分類絆和評(píng)估、確定和搬監(jiān)督賒銷額度、吧壞賬與客戶破產(chǎn)伴處理、艾召集和參加客戶按會(huì)議、現(xiàn)金回收叭、制定應(yīng)收貨款耙計(jì)劃等。俺企業(yè)應(yīng)收賬款管案

37、理問題研究壩呆壞賬損失，即熬壞賬成本。企業(yè)啊應(yīng)收賬款余額越敖大，壞賬成本越扒大。拔澳賒銷對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)礙周期的影響唉經(jīng)營(yíng)周期是指從爸取得存貨到銷售扒存貨收回現(xiàn)金的巴整個(gè)時(shí)間。襖經(jīng)營(yíng)周期=應(yīng)收半賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)十氨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)奧二(應(yīng)收賬款平熬均余額/銷售收佰入)x365天胺+(存貨平均余骯額/銷售收入)艾X365天安由上可見，賒銷辦使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)周伴期延長(zhǎng)，企業(yè)的俺盈利是靠資金鏈佰的不斷循環(huán)而形捌成，企業(yè)追求的敗應(yīng)是資金循環(huán)的半每次效益與資金凹循環(huán)的速度之積扮最大。而應(yīng)收賬般款的耙大量存在，必然把使企業(yè)大量的流骯動(dòng)資金沉淀在非挨生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，不熬僅使企業(yè)的營(yíng)業(yè)氨周期懊延長(zhǎng)，也會(huì)影響捌企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)絆活動(dòng)。

38、賒銷的目耙的是通過擴(kuò)大銷埃售來實(shí)現(xiàn)企業(yè)利半潤(rùn)最扮大化，但賒銷對(duì)邦企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況扒會(huì)產(chǎn)生深刻影響拜，在國(guó)外，外部敗對(duì)企業(yè)支付能力扳的關(guān)敗注和重視，超過半對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的關(guān)邦注和重視。一個(gè)背企業(yè)沒有利潤(rùn)是搬痛苦的，但沒有矮支付疤能力是致命的，昂支付能力是企業(yè)傲的生命線，因此奧，對(duì)賒銷進(jìn)行科哀學(xué)管理，保持企矮業(yè)良扳好的財(cái)力狀況十板分必要。以上前氨兩項(xiàng)構(gòu)成應(yīng)收賬擺款的直接成本，耙第三項(xiàng)為應(yīng)收賬俺款佰的風(fēng)險(xiǎn)成本，這藹三項(xiàng)就是企業(yè)提哀供給客戶商業(yè)信拌用的付出。藹企業(yè)應(yīng)收賬款管捌理問題研究暗3.應(yīng)收賬款管骯理的內(nèi)容、目標(biāo)白及管理主體皚3.1應(yīng)收賬款斑管理的內(nèi)容芭信用政策導(dǎo)致的伴應(yīng)收賬款能夠給凹企業(yè)帶來收益，芭然

39、而由于機(jī)會(huì)成氨本、管理成本、案壞賬損失成本的奧存在，也給企業(yè)安帶來風(fēng)險(xiǎn)。這種扒風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致瓣企業(yè)成本上升，班資金唉周轉(zhuǎn)失靈，惡化百企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。八為了控制應(yīng)收賬氨款風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)八加強(qiáng)應(yīng)收賬款的隘管理瓣工作。企業(yè)應(yīng)收扮賬款管理通常應(yīng)耙包括對(duì)應(yīng)收銷貨百款、分期收款應(yīng)般收賬款、應(yīng)收票佰據(jù)和扮其他應(yīng)收款等的跋管理。壩1)、企業(yè)的應(yīng)胺收銷貨款。是企板業(yè)對(duì)外銷售產(chǎn)品凹或提供服務(wù)時(shí)，翱因運(yùn)用商業(yè)信用拜而絆導(dǎo)致的客戶欠款辦，企業(yè)委托代理安商代銷其產(chǎn)品而邦產(chǎn)生的企業(yè)欠款凹就是典型的應(yīng)收叭銷貨壩款。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)百環(huán)境中，它是構(gòu)斑成企業(yè)應(yīng)收賬款扳項(xiàng)的主體，企業(yè)稗信用管理部門所壩研究拌的應(yīng)收賬款管理靶主要是應(yīng)收銷貨傲

40、款的管理。巴2)、分期收款把應(yīng)收賬款。其多傲發(fā)生在商業(yè)企業(yè)半對(duì)耐用消費(fèi)品進(jìn)八行信用銷售時(shí)，跋只拜有在銀行或制造笆商向顧客提供長(zhǎng)骯期消費(fèi)信貸或融捌資的情況下，企唉業(yè)才能采用這種傲銷售瓣手段。通常由銷把貨方或提供信貸跋的銀行定期地向傲顧客收取所欠款白項(xiàng)，客戶一般按阿月付跋款。信用卡購(gòu)貨背的還款管理，嚴(yán)疤格地說也是一種扳分期付款方式，斑隨著國(guó)家消費(fèi)政斑策的拌變化以及人們消瓣費(fèi)觀念的轉(zhuǎn)變，阿企業(yè)信用營(yíng)銷手絆段和管理水平逐懊步提高，分期付敗款銷頒貨形式勢(shì)必會(huì)不隘斷增加，相應(yīng)將背導(dǎo)致商業(yè)企業(yè)分邦期付款式應(yīng)收賬笆款的大幅度增加暗。我岸國(guó)目前的分期付哀款銷售應(yīng)用情況唉與美國(guó)市場(chǎng)發(fā)展爸的初期比較類似芭，各批發(fā)或

41、零售襖商一哀般執(zhí)行一種嚴(yán)格把的信用政策，顧鞍客在采用分期付奧款的方式購(gòu)貨時(shí)拌，大都被要求以吧抵押班和擔(dān)保等形式作耙為還款保證，甚柏至由保險(xiǎn)公司進(jìn)癌行保險(xiǎn)。但是，鞍隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激傲烈程隘度的加劇和市場(chǎng)罷的成熟，絕對(duì)安敖全的分期付款銷八貨是不可能存在埃的，分期收款應(yīng)唉收賬巴款將逐漸成為應(yīng)艾收賬款管理的一翱個(gè)重要組成部分靶。疤3)、應(yīng)收票據(jù)吧。是企業(yè)對(duì)外銷埃售產(chǎn)品或提供服稗務(wù)時(shí)，由付款人啊開具并經(jīng)付款人哎的巴開戶銀行承兌的柏票據(jù)，因延期收百款而形成的應(yīng)向暗客戶收取的款項(xiàng)艾。應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)鞍收貨扮款的區(qū)別在于，搬它采用的是比較疤規(guī)范的票據(jù)信用礙工具，而不象應(yīng)哀收銷貨款是掛賬埃信用。拌相對(duì)而言，應(yīng)收疤票據(jù)

42、對(duì)債權(quán)債務(wù)班關(guān)系的表達(dá)更明擺確，更具有法律靶效力。班4)、其它應(yīng)收挨賬款。是指企業(yè)骯在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)艾之外，由其它原伴因所導(dǎo)致的暫付隘款般或預(yù)借款。例如辦，職工的個(gè)人借藹款和對(duì)外出租包柏裝物暫時(shí)收取的捌押金等。這類應(yīng)扒收款啊的特征是金額一板般較小和發(fā)生在巴企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)拔信用管理部門的奧工作對(duì)象包括所奧有由背于銷貨而產(chǎn)生的吧應(yīng)收賬款，但通皚常不包括對(duì)其它拌應(yīng)收賬款的管理懊。所以，我們提辦到的鞍企業(yè)應(yīng)收賬款管芭理問題研究斑應(yīng)收賬款指的是百受企業(yè)信用管理敖部門管理的應(yīng)收癌賬款。藹根據(jù)上述的應(yīng)收靶賬款的特點(diǎn)，企皚業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的叭管理應(yīng)該包括:拜(1)根據(jù)企業(yè)奧的實(shí)按際情況和市場(chǎng)環(huán)稗境，制定科學(xué)的凹信用

43、政策，依此艾指導(dǎo)企業(yè)的信用按銷售和應(yīng)收賬款熬管理。矮(2)控制應(yīng)收佰賬款的發(fā)生規(guī)模按，使企業(yè)持有應(yīng)哀收賬款總額保持懊最佳水平。同時(shí)啊，認(rèn)真藹審查客戶，確保般應(yīng)收賬款的及時(shí)擺足額回收。(3佰)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬昂款的日常監(jiān)督與俺分析，般以便隨時(shí)掌握企頒業(yè)持有應(yīng)收賬款艾的基本情況，便襖于作出適時(shí)的決哀策。(4)采取啊有力措隘施，加強(qiáng)應(yīng)收賬柏款的收款管理。拌對(duì)于確實(shí)無(wú)法收敗回的應(yīng)收賬款，藹建立壞賬注銷制白度。把(5)在重點(diǎn)搞鞍好應(yīng)收賬款的管芭理的同時(shí)，對(duì)于搬企業(yè)有可能發(fā)生昂的其他應(yīng)收款項(xiàng)凹也實(shí)施有效的管理。把3.2應(yīng)收賬款頒管理的目標(biāo)哀3.2.1霸.應(yīng)收賬款管理罷的總體目標(biāo)邦企業(yè)持有應(yīng)收賬芭款是具有兩面性

44、氨的，一方面，企伴業(yè)持有應(yīng)收賬款哀的總額度直接決翱定了銷售收入的伴規(guī)模，較高的應(yīng)白收賬款持有水平挨通常會(huì)產(chǎn)生較高翱的銷售收入。另矮一方骯面，應(yīng)收賬款持翱有水平的高低，安又決定著持有成百本的規(guī)模，較高笆的應(yīng)收賬款持有皚水平拌會(huì)導(dǎo)致較高的持?jǐn)[有成本。應(yīng)收賬癌款管理的目標(biāo)就扒是要在二者之間霸進(jìn)行權(quán)衡，進(jìn)而霸采取藹科學(xué)有效的措施藹，保證應(yīng)收賬款稗的流動(dòng)性，并最骯終使企業(yè)的效益傲和價(jià)值得到最大拌程度昂的提高，實(shí)際上背也就是在流動(dòng)性敖和效益性之間取芭得平衡。從財(cái)務(wù)俺的角度來看，應(yīng)板收賬熬款作為企業(yè)流動(dòng)背資產(chǎn)的一個(gè)組成百部分，對(duì)其的管熬理要強(qiáng)調(diào)提高其壩流動(dòng)性指標(biāo)，應(yīng)俺收賬案款雖然流動(dòng)性比安庫(kù)存好，但它畢絆竟

45、不能用來直接暗支用或?qū)ν膺M(jìn)行啊支付。因此，在板應(yīng)收啊賬款的管理中應(yīng)辦該加強(qiáng)流動(dòng)性管八理，促使應(yīng)收賬俺款能夠盡快收回絆，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款敗向現(xiàn)挨金的快速和足額骯的轉(zhuǎn)換。另外，啊應(yīng)收賬款的管理凹還應(yīng)該講求效益邦性，按照效益性礙的要白求，應(yīng)收賬款要扳保持在一定合理瓣的規(guī)模上，以便暗既能實(shí)現(xiàn)較高的凹銷售收入，又不罷至于佰發(fā)生太高的持有背成本。而且，應(yīng)翱收賬款發(fā)生之后笆應(yīng)該及時(shí)催收，佰以免形成壞賬損伴失。百影響應(yīng)收賬款的俺主要因素是企業(yè)藹的信用政策，企罷業(yè)信用政策的變半化會(huì)影響到平均瓣收款礙期指標(biāo)，又會(huì)影阿響銷售額，從而阿影響到應(yīng)收賬款隘持有水平。應(yīng)收瓣賬款管理的總體壩目標(biāo)啊就是采用適當(dāng)?shù)陌靶庞谜咴谛б姘?/p>

46、性和流動(dòng)性之間胺求得平衡，最終昂幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)股扮東價(jià)值的最大化。盎3.2.2安.應(yīng)收賬款管理絆的具體目標(biāo)半企業(yè)銷售的最理癌想狀況是能夠全壩部實(shí)現(xiàn)對(duì)產(chǎn)品的哎現(xiàn)金銷售，但這盎幾乎是不可能敖的，特別是對(duì)于拜在市場(chǎng)上同類產(chǎn)扒品和替代產(chǎn)品種挨類比較多的產(chǎn)品拔，以及產(chǎn)品處在隘供大叭企業(yè)應(yīng)收賬款管邦理問題研究壩于求狀態(tài)或處在佰飽和狀態(tài)的激烈埃競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)。在計(jì)凹劃經(jīng)濟(jì)體制下，阿企業(yè)賬面上應(yīng)收把賬款癌所占比重極小，盎因而在財(cái)務(wù)管理壩中對(duì)其并不重視頒。但是，隨著我熬國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)熬經(jīng)濟(jì)吧日臻成熟，特別八是在加入芭WTO后，商業(yè)襖信用得到廣泛應(yīng)叭用，市場(chǎng)竟?fàn)幦瞻ぺ吋ち?，?yīng)收阿賬款日益成為企版業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的靶一個(gè)重要的

47、組成傲部分。對(duì)企業(yè)財(cái)稗務(wù)管理而言，應(yīng)傲收賬柏款的流動(dòng)性僅次扮于現(xiàn)金和短期有哎價(jià)證券投資的營(yíng)八運(yùn)資金項(xiàng)目，因案此，對(duì)應(yīng)收賬款阿管理暗提出具體目標(biāo)是百非常必要的。企翱業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管愛理的具體目標(biāo)包霸括以下幾個(gè)方面暗:般盎確定合理的應(yīng)收岸賬款持有水平并愛在日常工作中予癌以保持。背骯制定合理的應(yīng)收傲賬款收賬政策并捌在收賬過程中予辦以貫徹。拔愛保證應(yīng)收賬款周白轉(zhuǎn)天數(shù)低于行業(yè)扮平均水平。阿哀努力降低應(yīng)收賬鞍款的成本，使企半業(yè)因使用信用銷按售手段所增加的半銷售收益大阿于持有應(yīng)收賬款盎產(chǎn)生的所有費(fèi)用矮。皚3.3應(yīng)收賬款懊的管理主體半在我們對(duì)國(guó)內(nèi)1爸00家大型內(nèi)資翱企業(yè)的應(yīng)收賬款礙管理調(diào)查中發(fā)現(xiàn)扒，幾乎沒有一家

48、骯企按業(yè)設(shè)有專門的信熬用控制部門。個(gè)敖別企業(yè)盡管有一艾些簡(jiǎn)單的信用控稗制措施(如對(duì)銷霸售人柏員的考核不僅要捌看合同金額更要藹看收到的款項(xiàng);澳對(duì)長(zhǎng)期拖欠貨款瓣的客戶不予發(fā)貨哀等敗等)，但是這些骯措施基本上都是版由銷售管理部門般實(shí)施的。這種應(yīng)傲收賬款管理模式阿的隨藹意性和危險(xiǎn)性顯柏而易見。企業(yè)對(duì)骯自己的銷售部門絆都會(huì)確定一個(gè)銷百售目標(biāo)，銷售部啊門又捌會(huì)給銷售人員確八定銷售目標(biāo)，銷俺售部門和銷售人扳員為了實(shí)現(xiàn)自己艾的銷售目標(biāo)會(huì)更稗加注拌重銷售合同的簽按署而忽視買方的哎資信情況。這種壩現(xiàn)象從某些壞賬埃的產(chǎn)生過程中就昂可以岸發(fā)現(xiàn):某一買方板是一家剛剛成立背的貿(mào)易公司，在拔一飯店租房辦公安;一酒品廠家的埃

49、銷售埃部門僅靠參觀其背豪華的辦公設(shè)施耙及索要對(duì)方的營(yíng)罷業(yè)執(zhí)照就與其簽扮訂了賒銷合同，壩合同絆所涉及的上百萬(wàn)熬元的貨款最后不傲能收回等，問題愛的產(chǎn)生就在于銷奧售部門的權(quán)力未暗得到凹有效和合理的制絆約。跋3.3.1阿管理主體確定原哀則班企業(yè)應(yīng)收賬款政邦策的目標(biāo)包括兩襖個(gè)方面內(nèi)容:(般1)科學(xué)地將企奧業(yè)的應(yīng)收賬款持安有頒水平和產(chǎn)生壞賬瓣的風(fēng)險(xiǎn)降到最低礙;(2)合理地絆擴(kuò)大信用銷售、唉降低制成品的庫(kù)澳存，爭(zhēng)取罷使公司的可變現(xiàn)柏收入最大化。一般個(gè)科學(xué)的企業(yè)信阿用政策還應(yīng)該是隘比較穩(wěn)定的，并皚要賦邦予其應(yīng)收賬款管斑理部門一定的政礙策空間，讓經(jīng)驗(yàn)艾豐富的企業(yè)應(yīng)收芭賬款管理人員總班是能皚夠在上述兩者之爸間取得

50、動(dòng)態(tài)最佳霸值。同時(shí)，又建拌立了對(duì)企業(yè)應(yīng)收案賬款管理部門工癌作進(jìn)巴行評(píng)價(jià)的尺度和凹監(jiān)控方法。一個(gè)耙企業(yè)的信用政策啊采取或松或緊那扳種偏向，同企業(yè)拌所在版企業(yè)應(yīng)收賬款管埃理問題研究版行業(yè)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)埃激烈程度、產(chǎn)品疤特征及所處階段安、企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模哀等因素有關(guān)。盡霸管企藹業(yè)的信用政策應(yīng)敖該在相當(dāng)長(zhǎng)的一安段時(shí)期內(nèi)穩(wěn)定，唉但是也是可以調(diào)拔整的。以行業(yè)不昂同舉唉例，造船企業(yè)的懊信用政策應(yīng)該以巴防范船東為主，岸即防范船東棄船爸的風(fēng)險(xiǎn)，而生產(chǎn)岸化妝班品的企業(yè)，則應(yīng)扮該將信用政策的爸重點(diǎn)放在合理擴(kuò)案大銷售，讓企業(yè)頒的應(yīng)收賬款管理壩部門捌能夠在壞賬發(fā)生般和增加銷售額之皚間求取利潤(rùn)最大按效果。所以，制版定企業(yè)信用政策

51、襖的基擺本公式是在(最阿大銷售+凈銷售搬收入)和(最低搬逾期應(yīng)收賬款十澳壞賬發(fā)生率)之扳間取最伴佳值，如果采用矮高等數(shù)學(xué)的方法靶，是一個(gè)求極值按的問題。胺企業(yè)的信用政策爸的建立取決于很安多因素，某些企笆業(yè)出于對(duì)貨款不罷能收回的擔(dān)憂，瓣無(wú)論買方信用狀岸況如何，只接受鞍“澳一手交錢，一手巴交貨俺”搬，這種作法雖然疤很安全，但礙企業(yè)會(huì)喪失很多傲發(fā)展和賺取利潤(rùn)鞍的機(jī)會(huì)，而且與絆買方市場(chǎng)的要求跋格格不入;有些愛企業(yè)襖可能擔(dān)心如果建靶立嚴(yán)格的信用控?cái)[制政策會(huì)損失很安多生意機(jī)會(huì)。其耙實(shí)，信用控制的艾實(shí)施骯并不意味著死板八的、一成不變的霸條條框框。應(yīng)收澳賬款管理著眼于骯增加有效的銷售伴額而澳對(duì)信用的發(fā)放進(jìn)拜行

52、組織和控制。鞍實(shí)施信用政策的百目的并非讓企業(yè)半丟失生意和賺取般利潤(rùn)八的機(jī)會(huì)，而是為阿了企業(yè)更加有效哎的實(shí)現(xiàn)其銷售目頒標(biāo)，即賺取利潤(rùn)吧。信用政策的實(shí)氨施必俺然意味著管理成壩本的增加和決策吧時(shí)間的延長(zhǎng)。因巴此，企業(yè)必須考岸慮愿意在時(shí)間和襖金錢胺上進(jìn)行多大的投邦資，平衡管理成澳本和潛在信用風(fēng)扳險(xiǎn)成本。國(guó)外一八家出口信用保險(xiǎn)挨機(jī)構(gòu)俺經(jīng)過仔細(xì)測(cè)算規(guī)熬定了一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)界胺線，即不超過5耙萬(wàn)美元的信用保班險(xiǎn)申請(qǐng)，無(wú)需對(duì)懊進(jìn)口昂商(即買方)進(jìn)敖行信用調(diào)查，只矮要出口商(即賣阿方)能提供文件拔證明買方的法律熬身份，拌即可獲得批準(zhǔn)。邦因?yàn)樗麄兘?jīng)過測(cè)吧算，在此范圍內(nèi)搬，潛在風(fēng)險(xiǎn)成本邦和為確定買方信安用狀昂況進(jìn)行信用調(diào)查

53、白所需要的管理成把本幾乎是一樣的哀，而且后者可能案更高。傲3.3.2扳銷售部門負(fù)責(zé)信昂用銷售和收賬扒目前有些公司采啊用的就是銷售部靶門負(fù)責(zé)信用銷售氨和收賬，這雖然罷改變了過去應(yīng)扳收賬款無(wú)人管理辦的狀況，但是給敗企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶懊來了更大的風(fēng)險(xiǎn)絆。應(yīng)收賬款非但翱沒有吧得到控制，銷售懊人員在激勵(lì)機(jī)制爸的作用下，因?yàn)榘褤碛懈蟮淖灾靼瑱?quán)，為刺激銷售伴增長(zhǎng)，奧盲目的提高信用罷額度和信用時(shí)間案，造成大量的逾按期貨款，事后無(wú)伴力追討，最終變暗成壞扮賬，甚至有些職艾業(yè)道德差的銷售伴人員與債務(wù)人勾疤結(jié)，損害企業(yè)的八利益。芭這種管理模式存案在諸多弊端。首捌先，從銷售部門敗的目標(biāo)以及企業(yè)爸經(jīng)營(yíng)管理的整霸體目標(biāo)的差異

54、來阿看，銷售部門的絆目標(biāo)是提高銷售愛額，提高市場(chǎng)占巴用率等，而企業(yè)絆經(jīng)營(yíng)白管理的整體目標(biāo)頒是財(cái)富最大化，安應(yīng)收賬款的管理斑目標(biāo)是降低風(fēng)險(xiǎn)敖的同時(shí)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)絆最大隘化，目標(biāo)不一致愛決定銷售部門是襖難以實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬白款的管理目標(biāo)的拜。其次，從職能哎設(shè)計(jì)傲企業(yè)應(yīng)收賬款管哎理問題研究澳資信信息的開發(fā)唉與管理;信用政斑策制訂及信用額啊度審核;應(yīng)收賬藹款監(jiān)控;拖欠賬跋款的扒催收。中國(guó)企業(yè)啊完全可以借鑒他敗們的辦法，依托唉企業(yè)內(nèi)部建立的按信用部對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控巴制進(jìn)捌行全程跟進(jìn)。對(duì)吧每筆交易的價(jià)值挨和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行獨(dú)立隘的、科學(xué)的、定芭量化的審核，并八以此辦對(duì)應(yīng)收賬款的各把個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)進(jìn)行叭嚴(yán)格的監(jiān)控。般并不是說采用專巴門獨(dú)立

55、的信用管懊理部門就沒有缺叭點(diǎn)了，與別的模版式相比同樣存在拔不足，主要表現(xiàn)叭在:運(yùn)行初期的扒阻力可能會(huì)比較澳大，難以得到銷礙售部門和財(cái)務(wù)部叭門的翱真正幫助;人力巴資源、管理流程頒比較復(fù)雜，成本板較高。在此模式扮的基礎(chǔ)上，國(guó)外傲還發(fā)埃展出委員會(huì)制的胺風(fēng)險(xiǎn)管理模式，百把信用風(fēng)險(xiǎn)管理哀提到戰(zhàn)略的高度巴，風(fēng)險(xiǎn)管理將更扮加專跋業(yè)性，不過伴隨艾的將是更加復(fù)雜熬的流程和更高昂安的成本。白對(duì)于要不要建立柏專門的信用管理扮部門也不是一味霸的生搬硬套國(guó)外跋經(jīng)驗(yàn)，而不管企俺業(yè)規(guī)模，不論銷巴售形式。企業(yè)的把各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，柏首先要考慮的是澳成本問題，如果澳成立按專門的信用管理拔部門，取得收益斑小于賒銷管理的傲成本，那這項(xiàng)

56、活辦動(dòng)就是不經(jīng)濟(jì)的俺，因捌而不宜采用這種盎模式。比如對(duì)于靶剛剛開始創(chuàng)業(yè)的壩小型企業(yè)，就可唉以將信用管理職懊能合靶并到財(cái)務(wù)、銷售俺部門甚至辦公室笆，同樣可以搞好瓣信用管理。只有拔當(dāng)企業(yè)規(guī)模足夠矮大，巴管理賒銷取得的伴收益足以彌補(bǔ)設(shè)柏立獨(dú)立部門的費(fèi)隘用時(shí)，信用管理安部門單設(shè)才有必捌要。絆因此，這里不存扮在絕對(duì)的規(guī)模標(biāo)班準(zhǔn)，而應(yīng)用權(quán)變靶的觀點(diǎn)看待問題斑。礙企業(yè)應(yīng)收賬款管懊理問題研究罷4.影響企業(yè)應(yīng)礙收賬款持有水平背的主導(dǎo)因素:信俺用政策稗一個(gè)企業(yè)最大的柏財(cái)產(chǎn)是它的客戶伴，同時(shí)最大的風(fēng)爸險(xiǎn)也是來自于客把戶。很多企業(yè)的隘破產(chǎn)，都是由于暗其客戶倒閉或違背約而引發(fā)的壞賬叭損失造成的。信骯用分析便是通過稗對(duì)客

57、癌戶所有有關(guān)財(cái)務(wù)安及非財(cái)務(wù)信息進(jìn)伴行收集、分析，敗并按客戶償債能藹力定級(jí)，據(jù)以制敗訂信般用限額的管理方挨法。信用分析的八宗旨是讓企業(yè)安挨全發(fā)展，即在賺盎取最大利潤(rùn)的同矮時(shí)，氨盡可能避免信用癌風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。信八用分析對(duì)作為生懊產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的企業(yè)邦具有至關(guān)重要的啊意昂義。由于市場(chǎng)環(huán)拌境的變化，企業(yè)邦在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)捌中可能會(huì)遇到各皚種風(fēng)險(xiǎn)，例如，懊開發(fā)版生產(chǎn)一種新產(chǎn)品懊，采用某種新的白生產(chǎn)工藝、企業(yè)拌競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手改進(jìn)了骯管理或者企業(yè)原頒材料爸供應(yīng)減少等等，般都會(huì)給企業(yè)造成把威脅，但對(duì)企業(yè)骯而言，最明顯、伴最慘重的損失莫鞍過于霸客戶減少以及客癌戶無(wú)力償還企業(yè)哎貨款而給企業(yè)造安成的損失。為了挨避免遭遇類似情矮形，

58、百企業(yè)必須注意對(duì)伴每個(gè)客戶進(jìn)行評(píng)般估和分類，并根拔據(jù)結(jié)果調(diào)整自己矮的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃癌。巴應(yīng)收賬款管理的案目標(biāo)是在不影響鞍銷售收入的基礎(chǔ)按上，盡可能降低凹應(yīng)收賬款投資成唉本。因此，進(jìn)行懊應(yīng)收賬款管理就氨必須做好信用政稗策的制訂工作、柏日常管理工作和愛收賬盎工作，從事前、礙事中、事后三個(gè)拌層次上，對(duì)應(yīng)收澳賬款進(jìn)行全方位鞍、全過程的層次拌管理。熬我國(guó)企業(yè)一直習(xí)背慣于對(duì)應(yīng)收賬款哎進(jìn)行傲“拜催收清欠矮”翱，這從管理角度笆看，是一種事后藹管隘理，猶如翱“啊亡羊補(bǔ)牢佰”稗，既費(fèi)力，又少板效果。企業(yè)建立搬規(guī)范化的應(yīng)收賬邦款管理工作程艾序，才是控制信敖用風(fēng)險(xiǎn)的有效辦扮法。信用分析能爸建立一種可由企鞍業(yè)銷售、財(cái)務(wù)、

59、凹信用敗等部門通用的描霸述客戶特征的專板門骯“邦語(yǔ)言柏”芭，從而加強(qiáng)了各唉部門之間的理解伴與合作，芭使每個(gè)部門都能斑更好地了解每位半客戶。八4.1信用政策骯分析骯信用政策，是指艾通過權(quán)衡收益、扳成本與風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)跋應(yīng)收賬款投資水拔平進(jìn)行規(guī)劃和控拌制的原則性規(guī)定版，一般包括信用隘標(biāo)準(zhǔn)與信用條件隘兩個(gè)方面。l)信用標(biāo)準(zhǔn)阿信用標(biāo)準(zhǔn)是指企笆業(yè)給予客戶提供哎信用而對(duì)客戶要白求的有關(guān)資信方懊面的最低標(biāo)準(zhǔn)。翱例如，企業(yè)只對(duì)敗預(yù)計(jì)壞賬損失率澳低于5%的客戶扒提供信用，則5柏%即為信用標(biāo)準(zhǔn)癌。信用爸標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)銷售哀和應(yīng)收賬款密切柏相關(guān)。嚴(yán)格的信案用標(biāo)準(zhǔn)導(dǎo)致銷售唉規(guī)模縮小，同時(shí)捌，應(yīng)胺收賬款規(guī)?？s小邦，應(yīng)收款持有成伴

60、本特別是壞賬損哎失和機(jī)會(huì)成本大盎大降低。寬松的吧信用八標(biāo)準(zhǔn)，有助于實(shí)熬現(xiàn)較高的銷售收拜入，同時(shí)，應(yīng)收靶賬款規(guī)模擴(kuò)大，頒應(yīng)收賬款持有成白本相應(yīng)提高。愛企業(yè)應(yīng)收賬款管跋理問題研究伴在實(shí)際管理中，阿信用標(biāo)準(zhǔn)的確定埃取決于如下條件礙:(l)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)挨境，如果在同一辦市場(chǎng)凹上只有少數(shù)幾家芭公司競(jìng)爭(zhēng)，且產(chǎn)哎品相似，顧客在疤選擇時(shí)又可得到般足夠的信息，則斑可采藹有寬松的信用標(biāo)案準(zhǔn)，與此同時(shí)，吧企業(yè)又必須以其哎融資成本作為一瓣個(gè)重要的考慮因柏素。邦如果企業(yè)融資成搬本較低，在賒銷頒政策上可靈活運(yùn)爸用，但如果融資耙成本較高，則它哎投資盎應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)傲成本就高，其信罷用銷售就必須從敖嚴(yán)掌握。(2)襖自身?xiàng)l件。當(dāng)企澳