121305耕地占用稅稅法

1、第十二章 耕地占用稅法耕地占用稅一、耕地占用稅基本原理（一）耕地占用稅的概念對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅，屬于對特定土地資源占用課稅（二）耕地占用稅的特點(diǎn)1、兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)2、采用地區(qū)差別稅率3、在占用耕地時一次性征稅4、稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良二、納稅義務(wù)人占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，為耕地占用稅的納稅人經(jīng)申請批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。三、征稅范圍征稅范圍包括納稅人為

2、建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地1、耕地用于種植農(nóng)作物的土地，包括菜地、園地，園地主要是種植經(jīng)濟(jì)林木的土地2、建房包括建設(shè)建筑物和構(gòu)筑物。3、農(nóng)田水利占用耕地的，不征收耕地占用稅。4、建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，不征收耕地占用稅直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)而建設(shè)的建筑物和構(gòu)筑物具體包括：儲存農(nóng)用機(jī)具和種子、苗木、木材等農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的倉儲設(shè)施；培育、生產(chǎn)種子、種苗的設(shè)施；畜禽養(yǎng)殖設(shè)施；木材集材道、運(yùn)材道；農(nóng)業(yè)科研、試驗(yàn)、示范基地；野生動植物保護(hù)、護(hù)林、森林病蟲害防治、森林防火、木材檢疫的設(shè)施；專為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的灌溉排水、供水、供

3、電、供熱、供氣、通訊基礎(chǔ)設(shè)施；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)必需的食宿和管理設(shè)施；其他直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施。5、占用園地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，視同占用耕地征收耕地占用稅。6、占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，比照本條例的規(guī)定征收耕地占用稅。7、對于未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地但已經(jīng)完納耕地占用稅稅款的，在補(bǔ)辦占地手續(xù)時，不再征收耕地占用稅。下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。A.鐵路線路占用耕地B.學(xué)校占用耕地C.公路線路占用耕地D.軍事設(shè)施占用耕地 應(yīng)納稅額的計算（一）計稅依據(jù)以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位（二

4、）稅率1、人均耕地不超過1畝的地區(qū)(以縣級行政區(qū)域?yàn)閱挝?，下?，每平方米為10元至50元；2、人均耕地超過1畝但不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8元至40元；3、人均耕地超過2畝但不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6元至30元；4、人均耕地超過3畝的地區(qū)，每平方米為5元至25元。國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門根據(jù)人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況確定各省、自治區(qū)、直轄市的平均稅額。各地適用稅額，由省級人民政府在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況核定。省級人民政府核定的適用稅額的平均水平，不得低于平均稅額。經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)且人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是提高的部分最高不得超過規(guī)定的當(dāng)

5、地適用稅額的50%。各省、自治區(qū)、直轄市耕地占用稅平均稅額表（定額稅率）地區(qū)平均稅額（元）上海45北京40天津35江蘇、浙江、福建、廣東30遼寧、湖北、湖南25河北、安徽、江西、山東、河南、重慶、四川22.5廣西、海南、貴州、云南、陜西20山西、吉林、黑龍江17.5內(nèi)蒙古、西藏、甘肅、青海、寧夏、新疆12.5（三）稅額計算應(yīng)納稅額實(shí)際占用的耕地面積（平方米）適用定額稅率五、稅收優(yōu)惠（一）免征耕地占用稅1、軍事設(shè)施占用耕地；2、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地學(xué)校包括縣級以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營性場所和教職工住房占用耕地

6、的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。幼兒園限于縣級人民政府教育行政部門登記注冊或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場所。養(yǎng)老院限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專門為老年人提供生活照顧的場所。醫(yī)院限于縣級以上人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專門用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場所及其配套設(shè)施。醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。（二）減征耕地占用稅1、鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。根據(jù)實(shí)際需要，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門并報國務(wù)院批準(zhǔn)后，可以對前款規(guī)定的情形免征或者減征耕地占用稅。2、農(nóng)村居民占用耕地新建

7、住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。農(nóng)村烈士家屬、殘疾軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，經(jīng)所在地鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準(zhǔn)后，可以免征或者減征耕地占用稅。3、按規(guī)定免征或者減征耕地占用稅后，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。4、占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，適用稅額可以適當(dāng)?shù)陀诋?dāng)?shù)卣加酶氐倪m用稅額，具體適用稅額按照各省、自治區(qū)、直轄市人民政府的規(guī)定執(zhí)

8、行。下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。A.供電部門占用耕地新建變電站B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅C.市政部門占用耕地新建自來水廠D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓六、征收管理（一）耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。（二）土地管理部門在通知單位或者個人辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級地方稅務(wù)機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)繳納耕地占用稅。土地管理部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關(guān)文件發(fā)放建設(shè)用地批準(zhǔn)書。（三）納稅人臨時占用耕地，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。臨時占用耕地納稅人因建設(shè)項(xiàng)目施工、地質(zhì)勘查等需要，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，比照臨時占用耕地的情況，由造成損毀的單位或者個人繳納耕地占用稅。超過2年未恢復(fù)耕地原狀的，已征稅款不予退還。（四）占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，按規(guī)定征收耕地占用稅。（五）納稅義務(wù)發(fā)生時間1、納稅人改變占地用途，不再屬于免稅或減稅情形的，應(yīng)自改變用途之日起30日內(nèi)按改變用途的實(shí)際占用耕