《稅務(wù)會(huì)計(jì)》(第三版)教學(xué)講義1-3賬證管理

1、授課方案課程名稱：稅務(wù)會(huì)計(jì)授課時(shí)間：XXXX編號(hào)：1-3教師姓名XXX授課班級(jí)XXX授課形式講授課 時(shí)授課工程 學(xué)習(xí)任務(wù)工程一：稅務(wù)會(huì)計(jì)工作流程認(rèn)知學(xué)習(xí)任務(wù)1.3賬證管理教學(xué)目標(biāo).熟悉企業(yè)賬簿設(shè)置的根本要求，會(huì)根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置涉稅賬簿；.熟悉發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)定，能根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票、專用 發(fā)票和正確使用發(fā)票。教學(xué)重點(diǎn).賬簿設(shè)置的相關(guān)規(guī)定；.普通發(fā)票、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用的相關(guān)規(guī)定；.賬簿保管的相關(guān)規(guī)定。教學(xué)難點(diǎn)賬簿設(shè)置、賬簿保管相關(guān)時(shí)限的規(guī)定；增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的相關(guān)規(guī)定教學(xué)場(chǎng)所 及教具XX號(hào)教室：黑板、粉筆、課件、多媒體投影教學(xué)方法講授法、案例教學(xué)法、討論法課內(nèi)外 作業(yè)課內(nèi)：

2、配套實(shí)訓(xùn)教材X XXX課外：到當(dāng)?shù)貒?guó)稅局效勞中心了解發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的相關(guān)情況課后體會(huì) 與建議教學(xué)過(guò)程及主要內(nèi)容【教學(xué)導(dǎo)入】從企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要相關(guān)發(fā)票引入發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的內(nèi)容【講授新課】K知識(shí)準(zhǔn)備與業(yè)務(wù)操作R一、涉稅賬簿的設(shè)置自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起 15日內(nèi)設(shè)置賬簿，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起 15日內(nèi)將企業(yè)財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理方法及會(huì)計(jì)核算軟件送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu).普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)1發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的申請(qǐng)、核發(fā)2領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票.增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)1增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的申請(qǐng)、核發(fā)2增值稅專用發(fā)票的初始發(fā)行3增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)三、發(fā)票的開(kāi)具.普通發(fā)票的開(kāi)具要求.專用發(fā)票的開(kāi)具要求四、賬證保管已開(kāi)具的

3、發(fā)票存根和發(fā)票登記簿要妥善保管，保存期為5年，會(huì)計(jì)憑證、賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及完稅憑證和其他有關(guān)納稅資料，保存期限為10年?！菊n堂小結(jié)】【作業(yè)布置】課程講義任務(wù) 1.3 賬證管理一、涉稅賬簿的設(shè)置從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng) 自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起15 日內(nèi) 設(shè)置賬簿，一般企業(yè)要設(shè)置的涉稅賬簿有總分類賬、明細(xì)賬按具體稅種設(shè)置及有關(guān)輔助性賬簿。 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬使用特殊的多欄式賬頁(yè)， 其他明細(xì)賬使用三欄式明細(xì)賬頁(yè)， 總分類賬使用總分類賬頁(yè)。扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng) 自稅法規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10 日內(nèi) ，按照所代扣、代收的稅種設(shè)置代扣代繳、 代收代繳稅款賬簿。 同時(shí)從事生產(chǎn)、 經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自 領(lǐng)

4、取稅務(wù)登記證件之日起15 日內(nèi) ，將其企業(yè)的財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)處理方法及會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人， 可以聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)； 聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的， 報(bào)經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)， 可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定， 建立收支憑證粘貼簿、 進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)納稅人領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，應(yīng)攜帶有關(guān)證件向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的申請(qǐng)，然后憑稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)給的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿中核準(zhǔn)的發(fā)票種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、 提供或者接受勞務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中， 開(kāi)具、 收取的收付款憑證。

5、發(fā)票是確定經(jīng)濟(jì)收支行為發(fā)生的證明文件，是財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。 ?征管法?規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。發(fā)票一般分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。1 普通發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)1 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的申請(qǐng)、核發(fā)納稅人憑稅務(wù)登記證副本到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取并填寫(xiě)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表， 同時(shí)提交如下材料：經(jīng)辦人身份證明居民身份證或護(hù)照、財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章印模及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他材料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)對(duì)上述資料審核無(wú)誤后， 將核批的發(fā)票名稱、 種類、 購(gòu)票數(shù)量、購(gòu)票方式包括批量供給、驗(yàn)舊供新、交舊供新等填寫(xiě)在發(fā)票

6、領(lǐng)購(gòu)簿上，同時(shí)對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿號(hào)碼進(jìn)行登記。2領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票時(shí)， 納稅人須報(bào)送稅務(wù)登記證副本、 發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿及經(jīng)辦人身份證明， 一般納稅人購(gòu)增值稅普通發(fā)票還需提供稅控IC 卡，供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)在審批出售普通發(fā)票時(shí)查驗(yàn)，對(duì)驗(yàn)舊供新和交舊供新方式售票的，還需提供前次領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票存根聯(lián)。審驗(yàn)合格后，納稅人按規(guī)定支付工本費(fèi)，領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，并審核領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的種類、版別和數(shù)量。2增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)1增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的申請(qǐng)、核發(fā)已經(jīng)認(rèn)定的增值稅一般納稅人， 憑增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表， 到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)領(lǐng)取并填寫(xiě)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿申請(qǐng)書(shū)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)對(duì)上述資料審核無(wú)誤后

7、， 填發(fā)增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿， 簽署 準(zhǔn)購(gòu)發(fā)票名稱、種類、數(shù)量、面額、購(gòu)票方式、保管方式等審核意見(jiàn)。2增值稅專用發(fā)票的初始發(fā)行一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后， 憑 ?最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表?、 ?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿?到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理初始發(fā)行，即主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將一般納稅人的以下信息載入空白金稅卡和IC卡：企業(yè)名稱； 稅務(wù)登記代碼； 開(kāi)票限額； 購(gòu)票限量； 購(gòu)票人員姓名、 密碼； 開(kāi)票機(jī)數(shù)量； 國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息。一般納稅人發(fā)生上列信息變化， 應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行； 發(fā)生第項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。3增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票一般由縣級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)出售， 出售增值

8、稅專用發(fā)票實(shí)行驗(yàn)舊供新制度。審批后日常領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票，需提供以下資料： ?發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿? ； IC 卡；經(jīng)辦人身份證明；上一次發(fā)票的使用清單；稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的其他材料。對(duì)資料齊備、 手續(xù)齊全、 符合條件而又無(wú)違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定行為的， 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)予以出售增值稅專用發(fā)票， 并按規(guī)定價(jià)格收取發(fā)票工本費(fèi)， 同時(shí)開(kāi)具收 據(jù)交納稅人。三、發(fā)票的開(kāi)具納稅義務(wù)人在對(duì)外銷售商品、 提供效勞以及發(fā)生其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收取款項(xiàng)時(shí)， 必須向付款方開(kāi)具發(fā)票。 在特殊情況下由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票 收款單位和扣繳義務(wù)人支付給個(gè)人款項(xiàng)時(shí)開(kāi)具的發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。1普通發(fā)票的開(kāi)具要求開(kāi)具普

9、通發(fā)票應(yīng)遵守以下開(kāi)具要求： 發(fā)票開(kāi)具應(yīng)該按規(guī)定的時(shí)限， 順序、 逐欄、 全聯(lián)、全部欄次一次性如實(shí)開(kāi)具， 并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章； 發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開(kāi)具；未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨越規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票；任何單位和個(gè)人都不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴(kuò)大專用發(fā)票使用范圍； 開(kāi)具發(fā)票后， 如果發(fā)生銷貨退回需要開(kāi)紅字發(fā)票， 必須 收回原發(fā)票并注明“作廢字樣，或者取得對(duì)方有效證明；2專用發(fā)票的開(kāi)具要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，除要按照普通發(fā)票的要求外，還要遵守以下規(guī)定：工程齊全， 與實(shí)際交易相符；字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā) 票專用章；按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。四、賬證的保管單位和個(gè)人領(lǐng)購(gòu)使用發(fā)票， 應(yīng)建立發(fā)票使用登記制度， 設(shè)置發(fā)票登記簿， 定期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)揭發(fā)票的使用情況。 增值稅專用發(fā)票要專人保管， 在啟用前要檢查有無(wú)缺號(hào)、 串號(hào)、缺聯(lián)以及有無(wú)防偽標(biāo)志等情況， 如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)整本退回稅務(wù)機(jī)關(guān)， 并設(shè)立發(fā)票分類登記簿以記錄增值稅專用發(fā)