企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)-內(nèi)部信息傳遞(解讀)

1、.：.；企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)用指引第17號(hào)內(nèi)部信息傳送【案例導(dǎo)入】少校的命令減少?zèng)Q策信息失真度,使決策建立在真實(shí)和可靠的信息根底之上,就可以最大限制地減少?zèng)Q策失誤。 先講一個(gè)有名的故事。聽說(shuō)歷史上某部隊(duì)一次命令傳送的過(guò)程是這樣的: 少校正值班軍官:今晚8點(diǎn)左右,哈雷彗星將能夠在這個(gè)地域看見,這種彗星每隔76年才干看見一次。命令一切士兵穿野戰(zhàn)服在操場(chǎng)上集合,我將向他們解釋這一稀有的景象。假設(shè)下雨,就在禮堂集合,我會(huì)為他們放一部關(guān)于彗星的影片。 值班軍官對(duì)上尉:根據(jù)少校的命令,今晚8點(diǎn),76年出現(xiàn)一次的哈雷彗星將在操場(chǎng)上空出現(xiàn)。假設(shè)下雨,就讓士兵穿著野戰(zhàn)服列隊(duì)前往禮堂,這一稀有景象將在那里出現(xiàn)。 上尉對(duì)

2、中尉:根據(jù)少校的命令,今晚8點(diǎn),非凡的哈雷彗星將身穿野戰(zhàn)服在禮堂出現(xiàn)。假設(shè)操場(chǎng)上有雨,少校將下達(dá)另一個(gè)命令,這種命令每隔76年才出現(xiàn)一次。 中尉對(duì)上士:今晚8點(diǎn),少校將帶著哈雷彗星在禮堂出現(xiàn),這是每隔76年才有的事。假設(shè)下雨,少校將命令彗星穿上野戰(zhàn)服到操場(chǎng)上去。 上士對(duì)士兵:在今晚8點(diǎn)下雨的時(shí)候,著名的76歲的哈雷將軍將在少校的陪同下,身著野戰(zhàn)服,開著他那“彗星牌汽車,經(jīng)過(guò)操場(chǎng)前往禮堂。 經(jīng)過(guò)5次傳送,少校的命令曾經(jīng)變得面目全非,信息失真率到達(dá)90%以上。企業(yè)決策在信息傳送的過(guò)程中也會(huì)出現(xiàn)這種命令失真,如何防止這種失真?詳細(xì)說(shuō)來(lái),可以采取以下多種措施:(1)減少?zèng)Q策傳送的層次,關(guān)鍵性決策要直接

3、面對(duì)企業(yè)一切員工,員工對(duì)艱苦決策要原汁原味和全面地了解。(2)充分利用信息網(wǎng)絡(luò)化的成果,建立企業(yè)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),使企業(yè)的一切決策和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)信息在企業(yè)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上展現(xiàn)出來(lái),每一個(gè)員工都可以經(jīng)過(guò)這個(gè)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)了解企業(yè)。(3)在企業(yè)內(nèi)部要理順信息傳送的機(jī)制與渠道。(4)建立決策執(zhí)行失真責(zé)任清查制度。決策在執(zhí)行的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)兩種失真情況:一是對(duì)決策沒有真正了解就盲目執(zhí)行,使決策出現(xiàn)偏向;二是有意使決策出現(xiàn)失真,從而有利于本人的利益。這兩種情況都該當(dāng)建立相應(yīng)的責(zé)任清查制度,從而減少失真率。(5)建立決策聽證與評(píng)價(jià)制度,對(duì)企業(yè)決策的執(zhí)行定期進(jìn)展評(píng)價(jià)。經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)決策執(zhí)行中失真問題能否存在。假設(shè)存在,弄清為何

4、存在,知道怎樣處理。一、本指引的現(xiàn)實(shí)和長(zhǎng)久意義有效管控內(nèi)部信息傳送 促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理決策優(yōu)化財(cái)政部會(huì)計(jì)司解讀信息資源是一個(gè)企業(yè)賴以生存的重要要素之一，企業(yè)在制定決策和日常運(yùn)作中需求各種方式的信息。內(nèi)部信息傳送是企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間經(jīng)過(guò)內(nèi)部報(bào)告方式傳送消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理信息的過(guò)程。企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)離不開信息的溝通和傳送。信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)展有目的地傳送，對(duì)貫徹落實(shí)企業(yè)開展戰(zhàn)略、執(zhí)行企業(yè)全面預(yù)算、識(shí)別企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)具有重要作用。非常注重信息與溝通這一控制要素。為了促進(jìn)企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分利用，財(cái)政部等五部委專門制定了下稱“，突出強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部報(bào)告的構(gòu)成、

5、運(yùn)用和評(píng)價(jià)，提出了內(nèi)部信息傳送該當(dāng)關(guān)注的主要風(fēng)險(xiǎn)以及相應(yīng)的管控措施。本文就此進(jìn)展解讀。二、本指引的框架構(gòu)造該指引分為3章，共12條，主要闡明企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理；制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程；企業(yè)該當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制；詳細(xì)框架構(gòu)造如下表：章節(jié)條款內(nèi)容第一章總那么第一條至第四條闡明本指引制定目的、根據(jù)、概念及關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)第二章內(nèi)部報(bào)告的構(gòu)成第五條至第八條企業(yè)該當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程和內(nèi)部報(bào)告審核制度，該當(dāng)關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境，廣泛搜集合理化建議第三章內(nèi)部報(bào)告的運(yùn)用第九條至第十二條企業(yè)該當(dāng)制定嚴(yán)厲的內(nèi)部報(bào)告嚴(yán)密制度和內(nèi)部報(bào)告的評(píng)價(jià)制度三、本指引主要內(nèi)容解讀第一條 為了促進(jìn)企

6、業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)，制定本指引。第二條 本指引所稱內(nèi)部信息傳送，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間經(jīng)過(guò)內(nèi)部報(bào)告方式傳送消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理信息的過(guò)程。第三條 企業(yè)內(nèi)部信息傳送至少該當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：一內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完好，能夠影響消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。二內(nèi)部信息傳送不通暢、不及時(shí)，能夠?qū)е聸Q策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。三內(nèi)部信息傳送中泄露商業(yè)，能夠減弱企業(yè)中心競(jìng)爭(zhēng)力。第一條 為了促進(jìn)企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理信息在內(nèi)部各管理層級(jí)之間的有效溝通和充分利用，根據(jù)，制定本指引。第二條 本指引所稱內(nèi)部信息傳送，是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間經(jīng)過(guò)內(nèi)部報(bào)告方式傳送消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管

7、理信息的過(guò)程。第三條 企業(yè)內(nèi)部信息傳送至少該當(dāng)關(guān)注以下風(fēng)險(xiǎn)：一內(nèi)部報(bào)告系統(tǒng)缺失、功能不健全、內(nèi)容不完好，能夠影響消費(fèi)運(yùn)營(yíng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)。二內(nèi)部信息傳送不通暢、不及時(shí)，能夠?qū)е聸Q策失誤、相關(guān)政策措施難以落實(shí)。三內(nèi)部信息傳送中泄露商業(yè)，能夠減弱企業(yè)中心競(jìng)爭(zhēng)力。第四條 企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳送過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳送機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳送的內(nèi)容、嚴(yán)密要求及密級(jí)分類、傳送方式、傳送范圍以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，充分發(fā)揚(yáng)內(nèi)部報(bào)告的作用。法 規(guī) 條 文第二章 內(nèi)部報(bào)告的構(gòu)成第五條 企業(yè)該當(dāng)根據(jù)開展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績(jī)考核要求，科學(xué)規(guī)范不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)

8、告的目的體系，采用運(yùn)營(yíng)快報(bào)等多種方式，全面反映與企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理相關(guān)的各種內(nèi)外部信息。內(nèi)部報(bào)告目的體系的設(shè)計(jì)該當(dāng)與全面預(yù)算管理相結(jié)合，并隨著環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)展修訂和完善。設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)告目的體系時(shí)，該當(dāng)關(guān)注企業(yè)本錢費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況。內(nèi)部報(bào)告該當(dāng)簡(jiǎn)約明了、通俗易懂、傳送及時(shí)，便于企業(yè)各管理層級(jí)和全體員工掌握相關(guān)信息，正確履行職責(zé)。第六條 企業(yè)該當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告流程，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)一致信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)均該當(dāng)指定專人擔(dān)任內(nèi)部報(bào)告任務(wù)，重要信息應(yīng)及時(shí)上報(bào)，并可以直接報(bào)告高級(jí)管理人員。企業(yè)該當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告審

9、核制度，確保內(nèi)部報(bào)告信息質(zhì)量。第七條 企業(yè)該當(dāng)關(guān)注市場(chǎng)環(huán)境、政策變化等外部信息對(duì)企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理的影響，廣泛搜集、分析、整理外部信息，并經(jīng)過(guò)內(nèi)部報(bào)告?zhèn)魉偷狡髽I(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級(jí)，以便采取應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略。第八條 企業(yè)該當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，經(jīng)過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)措施等多種有效方式，廣泛搜集合理化建議。企業(yè)該當(dāng)注重和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建立,經(jīng)過(guò)設(shè)立員工信箱、贊揚(yáng)熱線等方式，鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益相關(guān)方告發(fā)和贊揚(yáng)企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)籠統(tǒng)的行為。第三章 內(nèi)部報(bào)告的運(yùn)用第九條 企業(yè)各級(jí)管理人員該當(dāng)充分利用內(nèi)部報(bào)告管理和指點(diǎn)企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營(yíng)進(jìn)度，嚴(yán)厲績(jī)

10、效考核和責(zé)任清查，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展目的。第十條 企業(yè)該當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部報(bào)告反映出的問題該當(dāng)及時(shí)處理；涉及突出問題和艱苦風(fēng)險(xiǎn)的，該當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。第十一條 企業(yè)該當(dāng)制定嚴(yán)厲的內(nèi)部報(bào)告嚴(yán)密制度，明確嚴(yán)密內(nèi)容、嚴(yán)密措施、密級(jí)程度和傳送范圍，防止泄露商業(yè)。第十二條 企業(yè)該當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告的評(píng)價(jià)制度，定期對(duì)內(nèi)部報(bào)告的構(gòu)成和運(yùn)用進(jìn)展全面評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性、平安性和有效性?！窘庾x】一內(nèi)部信息傳送的總體要求為效力于企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理決策，做好各項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告任務(wù)，企業(yè)管理人員需求從各種渠道

11、獲取相應(yīng)的信息。企業(yè)內(nèi)部信息有業(yè)務(wù)第一線人員根據(jù)市場(chǎng)或業(yè)務(wù)任務(wù)整理的信息，也有管理人員根據(jù)相關(guān)內(nèi)部信息對(duì)所擔(dān)任部門構(gòu)成的指示或情況通報(bào)。雖然有關(guān)信息的來(lái)源、內(nèi)容、提供者、傳送方式和渠道等各不一樣，但搜集和傳送相關(guān)信息普通應(yīng)遵照以下原那么。1.真實(shí)準(zhǔn)確性。虛偽或不準(zhǔn)確的信息將嚴(yán)重誤導(dǎo)信息運(yùn)用者，甚至導(dǎo)致決策失誤，呵斥宏大的經(jīng)濟(jì)損失。內(nèi)部報(bào)告的信息該當(dāng)與所要表達(dá)的景象和情況堅(jiān)持一致，假設(shè)不能真實(shí)反映所計(jì)量的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，就不具有可靠性。2.及時(shí)有效性。假設(shè)信息未能及時(shí)提供，或者及時(shí)提供的信息不具有相關(guān)性，或者提供的相關(guān)信息未被有效利用，都能夠?qū)е缕髽I(yè)決策延誤，運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)添加，甚至能夠使企業(yè)較高層次的管理

12、墮入姿態(tài)，不利于對(duì)實(shí)踐情況進(jìn)展及時(shí)有效的控制和矯正，同時(shí)也將大大降低內(nèi)部報(bào)告的決策相關(guān)性。只需那些切合詳細(xì)義務(wù)和實(shí)踐任務(wù)，并且可以符合信息運(yùn)用單位需求的信息才是具有運(yùn)用價(jià)值的。3.遵守嚴(yán)密原那么。企業(yè)內(nèi)部的運(yùn)營(yíng)情況、技術(shù)程度、財(cái)務(wù)情況以及有關(guān)艱苦事項(xiàng)等通常涉及到商業(yè)，內(nèi)幕信息知情者包括董事會(huì)成員、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及其他涉及信息披露有關(guān)部門的涉密人員都負(fù)有嚴(yán)密義務(wù)。這些內(nèi)部信息一旦泄露，極有能夠?qū)е缕髽I(yè)的商業(yè)被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手獲知，使企業(yè)處于被動(dòng)境地，甚至呵斥艱苦損失。二內(nèi)部信息傳送流程企業(yè)該當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理，全面梳理內(nèi)部信息傳送過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳送機(jī)制，明確內(nèi)部信息傳送詳細(xì)要求

13、，關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的有效性、及時(shí)性和平安性，促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用，充分發(fā)揚(yáng)內(nèi)部報(bào)告的作用。以下圖列示的內(nèi)部信息傳送流程具有普適性。企業(yè)在實(shí)踐操作中，該當(dāng)充分結(jié)合本身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求，構(gòu)建和優(yōu)化內(nèi)部信息傳 遞流程。建立內(nèi)部報(bào)告目的建立內(nèi)部報(bào)告目的搜集整理內(nèi)外部信息定期全面評(píng)價(jià)構(gòu)成內(nèi)部報(bào)告經(jīng)過(guò)未經(jīng)過(guò)內(nèi)部報(bào)告構(gòu)成階段內(nèi)部報(bào)告運(yùn)用階段內(nèi)部報(bào)告在規(guī)定的范圍內(nèi)流轉(zhuǎn)有效利用內(nèi)部報(bào)告保管內(nèi)部報(bào)告審核內(nèi)部報(bào)告內(nèi)部信息傳送流程圖三內(nèi)部信息傳送流程的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及管控措施1.建立內(nèi)部報(bào)告目的體系內(nèi)部報(bào)告目的體系能否科學(xué)直接關(guān)系到內(nèi)部報(bào)告反映的信息能否完好和有用，這就要求企業(yè)該當(dāng)根據(jù)本身的開展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)績(jī)考核特

14、點(diǎn)，系統(tǒng)、科學(xué)地規(guī)范不同級(jí)次內(nèi)部報(bào)告的目的體系，合理設(shè)置關(guān)鍵信息目的和輔助信息目的，并與全面預(yù)算管理等相結(jié)合，同時(shí)應(yīng)隨著環(huán)境和業(yè)務(wù)的變化不斷進(jìn)展修訂和完善。在設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)告目的體系時(shí)，企業(yè)該當(dāng)根據(jù)內(nèi)部各“信息用戶的需求選擇信息目的，以滿足其運(yùn)營(yíng)決策、業(yè)績(jī)考核、企業(yè)價(jià)值與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的需求。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：目的體系的設(shè)計(jì)未能結(jié)合企業(yè)的開展戰(zhàn)略，目的體系級(jí)次混亂，與全面預(yù)算管理要求相脫節(jié)，并且一旦設(shè)定后未能根據(jù)環(huán)境和業(yè)務(wù)變化有所調(diào)整。主要管控措施：第一，企業(yè)應(yīng)仔細(xì)研討企業(yè)的開展戰(zhàn)略、風(fēng)險(xiǎn)控制要求和業(yè)績(jī)考核規(guī)范，根據(jù)各管理層級(jí)對(duì)信息的需求和詳略程度，建立一套級(jí)次清楚的內(nèi)部報(bào)告目的體系。企業(yè)明確的戰(zhàn)略目

15、的和詳細(xì)的戰(zhàn)略規(guī)劃為內(nèi)部報(bào)告控制目的確實(shí)定提供了根據(jù)。第二，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告目確實(shí)定后，應(yīng)進(jìn)展細(xì)化，層層分解，使企業(yè)中各責(zé)任中心及其各相關(guān)職能部門都有本人明確的目的，以利于控制風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)展業(yè)績(jī)考核。由此可見，企業(yè)的戰(zhàn)略目的、戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部報(bào)告的控制目的、各責(zé)任中心以及各職能部門的控制目的，是一個(gè)經(jīng)過(guò)內(nèi)部信息傳送相互聯(lián)絡(luò)、不斷細(xì)化的體系。第三，內(nèi)部報(bào)告需求根據(jù)全面預(yù)算的規(guī)范進(jìn)展信息反響，將預(yù)算控制的過(guò)程和結(jié)果向企業(yè)內(nèi)部管理層報(bào)告，以有效控制預(yù)算執(zhí)行情況、明確相關(guān)責(zé)任、科學(xué)考核業(yè)績(jī)，并根據(jù)新的環(huán)境和業(yè)務(wù)，調(diào)整決策部署，更好地規(guī)劃和控制企業(yè)的資產(chǎn)和收益，實(shí)現(xiàn)資源的最有效配置和管理的協(xié)同效應(yīng)。2.搜集內(nèi)外部

16、信息為了隨時(shí)掌握有關(guān)市場(chǎng)情況、競(jìng)爭(zhēng)情況、政策變化及環(huán)境的變化，保證企業(yè)開展戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)目的的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)該當(dāng)完善內(nèi)外部重要相關(guān)信息的搜集機(jī)制和傳送機(jī)制，使重要信息可以及時(shí)獲得并向上級(jí)呈報(bào)。企業(yè)可以經(jīng)過(guò)行業(yè)協(xié)會(huì)組織、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來(lái)單位、市場(chǎng)調(diào)查、來(lái)信來(lái)訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道，獲取外部信息；經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、運(yùn)營(yíng)管理資料、調(diào)研報(bào)告、專項(xiàng)信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道，獲取內(nèi)部信息。企業(yè)該當(dāng)廣泛搜集、分析、整理內(nèi)外部信息，并經(jīng)過(guò)內(nèi)部報(bào)告?zhèn)魉偷狡髽I(yè)內(nèi)部相關(guān)管理層級(jí)，以便及時(shí)采取應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：搜集的內(nèi)外部信息過(guò)于散亂，不能突出重點(diǎn)；內(nèi)容準(zhǔn)確性差，據(jù)此信息進(jìn)展的決策容易誤導(dǎo)

17、運(yùn)營(yíng)活動(dòng)；獲取內(nèi)外部信息的本錢過(guò)高，違反了本錢效益原那么。主要管控措施：第一，根據(jù)特定效力對(duì)象的需求，選擇信息搜集過(guò)程中重點(diǎn)關(guān)注的信息類型和內(nèi)容。為特定對(duì)象、特定目的效力的信息，具有更高的適用性，對(duì)于運(yùn)用者具有更現(xiàn)實(shí)、重要的意義。因此需求根據(jù)信息需求者要求按照一定的規(guī)范對(duì)信息進(jìn)展分類匯總。第二，對(duì)信息進(jìn)展審核和鑒別，對(duì)曾經(jīng)挑選的資料作進(jìn)一步的檢查，確定其真實(shí)性 和合理性。企業(yè)該當(dāng)檢查信息在現(xiàn)實(shí)與時(shí)間上有無(wú)過(guò)失，能否符合邏輯，其來(lái)源單位、資料份數(shù)、目的等能否完好。第三，企業(yè)該當(dāng)在搜集信息的過(guò)程中思索獲取信息的便利性及其獲取本錢高低，假設(shè)需求較大代價(jià)獲取信息，那么該當(dāng)權(quán)衡其本錢與信息的運(yùn)用價(jià)值，確

18、保所獲取信息符合本錢效益原那么。3.編制及審核內(nèi)部報(bào)告企業(yè)各職能部門應(yīng)將搜集的有關(guān)資料進(jìn)展挑選、抽取，然后，根據(jù)各管理層級(jí)對(duì)內(nèi)部報(bào)告的信息需求和先前制定的內(nèi)部報(bào)告目的，建立各種分析模型，提取有效數(shù)據(jù)并進(jìn)展反響匯總，在此根底上，對(duì)分析模型進(jìn)一步改造，進(jìn)展資料分析，起草內(nèi)部報(bào)告，構(gòu)成總結(jié)性結(jié)論，并提出相應(yīng)的建議，從而對(duì)開展趨勢(shì)、戰(zhàn)略規(guī)劃、前景預(yù)測(cè)等提供重要的分析指點(diǎn)，為企業(yè)的效益分析、業(yè)務(wù)拓展提供有力的保證。企業(yè)內(nèi)部報(bào)告因報(bào)告類型不同、反映的信息特點(diǎn)不同，內(nèi)部報(bào)告的格式不盡一致。普通情況下，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告該當(dāng)包括報(bào)告名、文件號(hào)、執(zhí)行范圍、內(nèi)容、起草或制定部門、報(bào)送和抄送部門及時(shí)效要求等。該環(huán)節(jié)的主要

19、風(fēng)險(xiǎn)是：內(nèi)部報(bào)告未能根據(jù)各內(nèi)部運(yùn)用單位的需求進(jìn)展編制，內(nèi)容不完好，編制不及時(shí)，未經(jīng)審核即向有關(guān)部門傳送。主要管控措施：第一，企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的編制單位應(yīng)緊緊圍繞內(nèi)部報(bào)告運(yùn)用者的信息需求，以內(nèi)部報(bào)告目的體系為根底，編制內(nèi)容全面、簡(jiǎn)約明了、通俗易懂的內(nèi)部報(bào)告，便于企業(yè)各管理層級(jí)和全體員工掌握相關(guān)信息，正確履行職責(zé)。第二，企業(yè)應(yīng)合理設(shè)計(jì)內(nèi)部報(bào)告編制程序，提高編制效率，保證內(nèi)部報(bào)告能在第一時(shí)間提供應(yīng)相關(guān)管理部門。對(duì)于艱苦突發(fā)事件應(yīng)以速度優(yōu)先，盡能夠快的編制出內(nèi)部報(bào)告，向董事會(huì)報(bào)告。第三，企業(yè)該當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告審核制度，設(shè)定審核權(quán)限，確保內(nèi)部報(bào)告信息質(zhì)量。企業(yè)必需對(duì)崗位與職責(zé)分工進(jìn)展控制，內(nèi)部報(bào)告的起草與審核

20、崗位分別，內(nèi)部報(bào)告在傳送前必需經(jīng)簽發(fā)部門擔(dān)任人審核。對(duì)于重要信息，企業(yè)該當(dāng)委派專門人員對(duì)其傳送過(guò)程進(jìn)展復(fù)核，確保信息正確的傳送給運(yùn)用者。4.構(gòu)建內(nèi)部報(bào)告流轉(zhuǎn)體系及渠道企業(yè)該當(dāng)制定嚴(yán)密的內(nèi)部報(bào)告?zhèn)魉土鞒?，充分利用信息技術(shù)，強(qiáng)化內(nèi)部報(bào)告信息集成和共享，將內(nèi)部報(bào)告納入企業(yè)一致信息平臺(tái)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部報(bào)告網(wǎng)絡(luò)體系。企業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)均該當(dāng)指定專人擔(dān)任內(nèi)部報(bào)告任務(wù)。正常而言，內(nèi)部報(bào)告該當(dāng)按照職責(zé)分工和權(quán)限指引中規(guī)定的報(bào)告關(guān)系傳送信息。但為保證信息傳送的及時(shí)性，重要信息該當(dāng)及時(shí)傳送給董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層。企業(yè)該當(dāng)拓寬內(nèi)部報(bào)告渠道，經(jīng)過(guò)落實(shí)獎(jiǎng)勵(lì)措施等多種有效方式，廣泛搜集合理化建議。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：缺

21、乏內(nèi)部報(bào)告?zhèn)魉土鞒?，?nèi)部報(bào)告未按傳送流程進(jìn)展傳送流轉(zhuǎn)，內(nèi)部報(bào)告流轉(zhuǎn)不及時(shí)。主要管控措施：第一，企業(yè)該當(dāng)制定內(nèi)部報(bào)告?zhèn)魉椭贫?。企業(yè)可根據(jù)信息的重要性、內(nèi)容等特征，確定不同的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)。第二，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)厲按設(shè)定的傳送流程進(jìn)展流轉(zhuǎn)。企業(yè)各管理層對(duì)內(nèi)部報(bào)告的流轉(zhuǎn)應(yīng)做好記錄，對(duì)于未按照流轉(zhuǎn)制度進(jìn)展操作的事件，該當(dāng)調(diào)查緣由，并做相應(yīng)處置。第三，企業(yè)應(yīng)及時(shí)更新信息系統(tǒng)，確保內(nèi)部報(bào)告有效平安的傳送。企業(yè)應(yīng)在實(shí)踐任務(wù)中嘗試精簡(jiǎn)信息系統(tǒng)的處置程序，使信息在企業(yè)內(nèi)部更快地傳送。對(duì)于重要緊急的信息，可以越級(jí)向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)或經(jīng)理層直接報(bào)告，便于相關(guān)擔(dān)任人迅速做出決策。5.內(nèi)部報(bào)告有效運(yùn)用及嚴(yán)密要求企業(yè)各級(jí)管理人員該當(dāng)充分

22、利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)展有效決策，管理和指點(diǎn)企業(yè)的日常消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，及時(shí)反映全面預(yù)算執(zhí)行情況，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門和各單位的運(yùn)營(yíng)進(jìn)度，嚴(yán)厲績(jī)效考核和責(zé)任清查，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)開展戰(zhàn)略和運(yùn)營(yíng)目的。企業(yè)該當(dāng)有效利用內(nèi)部報(bào)告進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)戰(zhàn)略，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部報(bào)告反映出的問題該當(dāng)及時(shí)處理。企業(yè)該當(dāng)制定嚴(yán)厲的內(nèi)部報(bào)告嚴(yán)密制度，明確嚴(yán)密內(nèi)容、嚴(yán)密措施、密級(jí)程度和傳送范圍，防止泄露商業(yè)。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)管理層在決策時(shí)并沒有運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告提供的信息，內(nèi)部報(bào)告未能用于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和控制，商業(yè)經(jīng)過(guò)企業(yè)內(nèi)部報(bào)告被泄露。主要管控措施：第一，企業(yè)在

23、預(yù)算控制、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理決策和業(yè)績(jī)考核時(shí)充分運(yùn)用內(nèi)部報(bào)告提供的信息。企業(yè)該當(dāng)將預(yù)算控制和內(nèi)部報(bào)告接軌，經(jīng)過(guò)內(nèi)部報(bào)告及時(shí)反映全面預(yù)算的執(zhí)行情況；要求企業(yè)盡能夠利用內(nèi)部報(bào)告的信息對(duì)消費(fèi)、購(gòu)售、投資、籌資等業(yè)務(wù)進(jìn)展要素分析、對(duì)比分析和趨勢(shì)分析等，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明緣由并加以改良；將績(jī)效考評(píng)和責(zé)任清查制度與內(nèi)部報(bào)告聯(lián)絡(luò)起來(lái)，根據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確、按規(guī)范流程提供的信息進(jìn)展透明、客觀的定期業(yè)績(jī)考核，并對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)展清查懲罰。第二，企業(yè)管理層應(yīng)經(jīng)過(guò)內(nèi)部報(bào)告提供的信息對(duì)企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展評(píng)價(jià)，準(zhǔn)確識(shí)別和系統(tǒng)分析企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，涉及突出問題和艱苦風(fēng)險(xiǎn)的，該當(dāng)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。第三，企業(yè)

24、應(yīng)從內(nèi)部信息傳送的時(shí)間、空間、節(jié)點(diǎn)、流程等方面建立控制，經(jīng)過(guò)職責(zé)分別、授權(quán)接觸、監(jiān)視和檢查等手段防止商業(yè)泄露。6.內(nèi)部報(bào)告的保管在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)中，會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，管理好這些資料，對(duì)于分析和處理企業(yè)管理中的問題至關(guān)重要。但是，有些企業(yè)對(duì)這些管理中產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)記錄采取粗放運(yùn)營(yíng)的態(tài)度，甚至使一些重要數(shù)據(jù)喪失，呵斥不可挽回的損失。例如，在原資料采購(gòu)和商品銷售過(guò)程中，市場(chǎng)價(jià)錢的調(diào)查資料、對(duì)供應(yīng)商和銷售商做出選擇的根據(jù)、對(duì)方企業(yè)的資金信譽(yù)情況等數(shù)據(jù)資料，不僅是企業(yè)以后購(gòu)銷任務(wù)的重要參考根據(jù)，同時(shí)也是實(shí)行財(cái)務(wù)監(jiān)視的重要根據(jù)，但是許多企業(yè)對(duì)以上資料不做長(zhǎng)期保管，致使發(fā)生了原資料質(zhì)量問題或者是應(yīng)收

25、賬款變成壞賬等問題以后，都找不到企業(yè)內(nèi)部的責(zé)任者，分析不出失誤的緣由，更找不到處理問題的方法。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：企業(yè)短少內(nèi)部報(bào)告的?？刂贫?，內(nèi)部報(bào)告的保管存放雜亂無(wú)序，對(duì)重要資料的保管期限過(guò)短，嚴(yán)密措施不嚴(yán)。主要管控措施：第一，企業(yè)該當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告保控制度，各部門該當(dāng)指定專人按類別保管相應(yīng)的內(nèi)部報(bào)告。第二，為了便于內(nèi)部報(bào)告的查閱、對(duì)比分析，改善內(nèi)部報(bào)告的格式，提高內(nèi)部報(bào)告的有用性，企業(yè)應(yīng)按類別保管內(nèi)部報(bào)告，對(duì)影響較大的、金額較高的普通要嚴(yán)厲保管，如企業(yè)艱苦重組方案、企業(yè)債券發(fā)行 方案等。第三，企業(yè)對(duì)不同類別的報(bào)告應(yīng)按其影響程度規(guī)定其保管年限，只需超越保管年限的內(nèi)部報(bào)告方可予以銷毀。對(duì)影響艱苦

26、的內(nèi)部報(bào)告，該當(dāng)永久保管，如公司章程及相應(yīng)的修正、公司股東登記表等。有條件的企業(yè)該當(dāng)建立電子內(nèi)部報(bào)告保管庫(kù)，分性質(zhì)，按照類別、時(shí)間、保管年限、影響程序及嚴(yán)密要求等分門別類地儲(chǔ)存電子內(nèi)部報(bào)告。第四，企業(yè)該當(dāng)制定嚴(yán)厲的內(nèi)部報(bào)告嚴(yán)密制度，明確嚴(yán)密內(nèi)容、嚴(yán)密措施、密級(jí)程度和傳送范圍，防止泄露商業(yè)。有關(guān)公司商業(yè)的重要文件要由企業(yè)較高級(jí)別的管理人員擔(dān)任，詳細(xì)至少由兩人共同管理，放置在公用保險(xiǎn)箱內(nèi)。查閱嚴(yán)密文件，必需經(jīng)該高層管理人員贊同，由兩人分別開啟相應(yīng)的鎖具方可翻開。7.內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)由于內(nèi)部報(bào)告?zhèn)魉蛯?duì)企業(yè)具有重要影響，強(qiáng)調(diào)企業(yè)該當(dāng)建立內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)制度。企業(yè)該當(dāng)對(duì)內(nèi)部報(bào)告能否全面、完好、內(nèi)部信息傳送能否及

27、時(shí)、有效，對(duì)內(nèi)部報(bào)告的利用能否符合預(yù)期數(shù)做到心中有數(shù)，這就要求企業(yè)建立內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)制度，經(jīng)過(guò)對(duì)一段時(shí)間內(nèi)部報(bào)告的編制和利用情況進(jìn)展全面的回想和評(píng)價(jià)，掌握內(nèi)部信息的真實(shí)情況。企業(yè)對(duì)內(nèi)部報(bào)告的評(píng)價(jià)該當(dāng)定期進(jìn)展，詳細(xì)由企業(yè)根據(jù)本身管理要求做出規(guī)定，至少每年度對(duì)內(nèi)部報(bào)告進(jìn)展一次評(píng)價(jià)。企業(yè)該當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部報(bào)告的及時(shí)性，內(nèi)部信息傳送的有效性和平安性。經(jīng)過(guò)評(píng)價(jià)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部報(bào)告存在缺陷的，企業(yè)該當(dāng)及時(shí)進(jìn)展修訂和完善，確保內(nèi)部報(bào)告提供的信息及時(shí)、有效。該環(huán)節(jié)主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部報(bào)告評(píng)價(jià)體系，對(duì)各信息傳送環(huán)節(jié)和傳送方式控制不嚴(yán)，針對(duì)傳送不及時(shí)、信息不準(zhǔn)確的內(nèi)部報(bào)告缺乏相應(yīng)的懲戒機(jī)制。主要管控措施：第一，企業(yè)

28、應(yīng)建立并完善企業(yè)對(duì)內(nèi)部報(bào)告的評(píng)價(jià)制度，嚴(yán)厲按照評(píng)價(jià)制度對(duì)內(nèi)部報(bào)告進(jìn)展合理評(píng)價(jià)，考核內(nèi)部報(bào)告在企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中所起的真實(shí)作用。第二，為保證信息傳送的及時(shí)準(zhǔn)確，企業(yè)必需執(zhí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)經(jīng)常不能及時(shí)或準(zhǔn)確傳送信息的相關(guān)人員該當(dāng)進(jìn)展批判和教育，并與績(jī)效考核體系掛鉤。四反舞弊舞弊是指以故意的行為獲得不公平的或者非法的收益，主要存在 以下領(lǐng)域：虛偽財(cái)務(wù)報(bào)告、資產(chǎn)的不適當(dāng)處置、不恰當(dāng)?shù)氖杖牒椭С?、故意的不?dāng)關(guān)聯(lián)方買賣、稅務(wù)欺詐、貪污以及收受賄賂和回扣等方面。有效的反舞弊機(jī)制，是企業(yè)防備、發(fā)現(xiàn)和處置舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。有效的信息溝通是反舞弊程序和控制勝利的關(guān)鍵。假設(shè)信息交流機(jī)制不暢通，就會(huì)

29、產(chǎn)生信息不對(duì)稱的問題，舞弊行為產(chǎn)生的時(shí)機(jī)就會(huì)增大。企業(yè)該當(dāng)建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在預(yù)防的原那么，明確反舞弊任務(wù)的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊任務(wù)中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的告發(fā)、調(diào)查、處置、報(bào)告和補(bǔ)救程序。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)是：忽視了對(duì)員工的品德準(zhǔn)那么體系的培訓(xùn)，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察不嚴(yán)，內(nèi)部人員未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和信息披露等方面存在的虛偽記錄、誤導(dǎo)性陳說(shuō)或者艱苦脫漏等，董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高管人員濫用職權(quán)，相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊，企業(yè)對(duì)告發(fā)人的維護(hù)力度小，信訪事務(wù)處置不及時(shí)，缺乏相應(yīng)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。主要控制措施：第一，企業(yè)該當(dāng)注重和加強(qiáng)反舞弊機(jī)制建立，對(duì)員工進(jìn)展品德準(zhǔn)那么培訓(xùn)，經(jīng)過(guò)設(shè)立員工信箱、贊揚(yáng)熱線等方式，鼓勵(lì)員工及企業(yè)利益相關(guān)方告發(fā)和贊揚(yáng)企業(yè)內(nèi)部的違法違規(guī)、舞弊和其他有損企業(yè)籠統(tǒng)的行為。第二，企業(yè)應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)委員會(huì)對(duì)信訪、內(nèi)部審計(jì)、監(jiān)察、接受告發(fā)過(guò)程中搜集的信息進(jìn)展復(fù)查，監(jiān)視管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告施加不當(dāng)影響的行為、管理層進(jìn)展的艱苦不尋常買賣、以及企業(yè)各管理層級(jí)的同意、授權(quán)、認(rèn)證等，防止企業(yè)資產(chǎn)侵占、資金挪用、虛偽財(cái)務(wù)報(bào)告、濫用職權(quán)等景象的發(fā)生。第三，企業(yè)該當(dāng)建立反舞弊情況通報(bào)制度。企業(yè)應(yīng)定期召開反舞弊情況通報(bào)會(huì)，由審計(jì)部門通報(bào)反舞弊任務(wù)情況，分析反舞弊情勢(shì)，評(píng)價(jià)現(xiàn)有的反舞弊控制措施和程序。第四，企業(yè)該當(dāng)建立