材料2至12為分行業(yè)自查提綱-石化行業(yè)稅收自查提綱

1、.稅 屋shui5：.；第 PAGE 21 頁 共 NUMPAGES 21 頁石化行業(yè)稅收自查提綱 一、油氣田企業(yè)一營業(yè)稅1. 增值稅消費性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。2. 運用自備管道運輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費用，且不屬于財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于明確第十一條有關(guān)問題的通知財稅2001160號所明確免稅范圍，應(yīng)征營業(yè)稅工程繳稅情況。3企業(yè)在國內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。4以房屋、無形資產(chǎn)對外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時納稅情況。5以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤分配，不共擔投資風險，其獲得的實物或其他補償收入能否已按“租賃業(yè)申報營業(yè)稅。6將房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)或

2、無形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，能否已視同銷售不動產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)申報納稅。7企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)對外出租所獲得的收入能否已足額申報納稅。8石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。二企業(yè)所得稅1設(shè)置賬外賬，隱匿或少報運營收入、財富轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對外投資收益及其他收入。2未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)同意自行彌補以前年度虧損。3利用往來賬戶延遲實現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤。4將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報。5需經(jīng)同意方可稅前扣除的工程，企業(yè)未經(jīng)同意自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。6將行政罰款、集資、非公益捐贈、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。7工效掛鉤的工資基

3、數(shù)不報稅務(wù)機關(guān)備案確認，提取數(shù)大于實發(fā)數(shù)。8多計提固定資產(chǎn)折舊。9壞賬預備金、研發(fā)費用等不按規(guī)定提取、列支。10白條等不符合規(guī)定的憑證作報銷單據(jù)，列支本錢費用。11將應(yīng)屬資本性支出、對外投資支出等列入本錢費用。12將用于職工公寓、食堂的水電費、熱水費、天然氣費等各項支出在稅前扣除。13因鉆探的油井報廢而損失的原資料作正常損失處置。三資源稅1企業(yè)開采或消費應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。2企業(yè)收買未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。3企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。四個人所得稅企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購買保險、向職工發(fā)放的各類補貼等代扣代繳個人所得

4、稅情況。五其他各稅二、石油加工企業(yè)石油煉制、石油化工一增值稅1進項稅額檢查1申報抵扣稅款的增值稅公用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證能否真票，獲得能否合法，業(yè)務(wù)能否真實。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)獲得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購進原料油未獲得增值稅公用發(fā)票而獲得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。2固定資產(chǎn)抵扣進項稅額。3購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅工程、集體福利或者個人消費未作進項稅額轉(zhuǎn)出。4發(fā)生非正常損失未作進項稅額轉(zhuǎn)出。5進貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進項稅額。6領(lǐng)用已抵扣稅款原資料未作進項稅額轉(zhuǎn)出。2銷項稅額檢查1獲得銷售收入不計提增值稅銷項稅額。2伴隨貨物銷售而收取的價外費用

5、未按規(guī)定作收入。3未按規(guī)定時限計算銷售收入。4銷售應(yīng)稅貨物錯用適用稅率。5將獲得的應(yīng)交納增值稅的收入申報交納營業(yè)稅。6用于本企業(yè)效力、文娛、運輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計提銷項稅額。7將自產(chǎn)的半廢品油、廢品油等用于資助、捐贈、無償贈送等，未按規(guī)定計提銷項稅額。8將購進貨物贈送其他單位，未計提銷項稅額。9采用“以物易物、“以貨抵債方式銷售貨物未計提銷項稅額。10以明顯不合理的低價銷售廢品油。如低價銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的廢品油。二消費稅1采取變換油品稱號的手段不交或少交消費稅。2. 自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計提消費稅。3. 受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費稅，混淆油品稱號少計消費稅

6、。三企業(yè)所得稅參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容四營業(yè)稅參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容五個人所得稅參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容六其他各稅三、廢品油經(jīng)銷企業(yè)經(jīng)銷企業(yè)采取經(jīng)過稅控加油機、直接送貨、帶客戶直接購銷等多種方式運營油品，檢查時要留意從購、銷、存、運各個相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)入手，結(jié)合資金流向進展關(guān)聯(lián)性、符合性分析，從中查找疑點，確定檢查重點和突破口。一增值稅1進項稅額檢查1無購進油品獲得并滯留增值稅公用發(fā)票，不認證不抵扣，所購貨物不計庫存。2購進的油品與增值稅公用發(fā)票上注明的貨物稱號、數(shù)量與金額不一致。3油庫罐庫存為他人代存油品。4油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進項稅額。5購進油品所支付款項的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位

7、不一致。6以現(xiàn)金支出、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式進展虛偽貨物買賣。7獲得虛開、代開增值稅公用發(fā)票。2銷項稅額檢查1虛開、代開增值稅公用發(fā)票和普通發(fā)票。2未按規(guī)定安裝、運用稅控加油機。3賬外銷售運營，不計、少計收入。4收取的價外費用未按規(guī)定計提銷項稅額。5發(fā)生的視同銷售行為未計提銷項稅額。6以物易物、以物抵債未計提銷項稅額。7銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開具紅字發(fā)票。8購貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開增值稅公用發(fā)票。二企業(yè)所得稅1應(yīng)稅收入真實性、完好性檢查1直銷運營、摻兌燃料油銷售等賬外運營收入不入賬。2現(xiàn)金銷售收入不入賬，減少應(yīng)稅收入。3收取價外費用、視同銷售等行為，未正確計算應(yīng)納稅所得額。4關(guān)聯(lián)

8、企業(yè)間進展關(guān)聯(lián)買賣，減少應(yīng)納稅所得額。5將應(yīng)稅收入掛賬不及時結(jié)轉(zhuǎn)，影響當期損益。2. 稅前扣除工程真實性、合法性檢查1本錢費用不真實，未按規(guī)定進展納稅調(diào)整。2固定資產(chǎn)未按規(guī)定計提折舊。3混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產(chǎn)改擴建及裝修支出記入當期費用。4自關(guān)聯(lián)方獲得借款金額超越其注冊資本50%部分的利息支出稅前扣除。5列支與其運營無關(guān)的支出。6白條等不符合規(guī)定憑證作報銷單據(jù)，列支本錢費用。三營業(yè)稅參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容四個人所得稅參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容五其他各稅銀行業(yè)稅收自查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入能否未繳、少繳、或未按時交納營業(yè)稅。詳細自查工程應(yīng)至少涵蓋以下內(nèi)容：1.債券投資收

9、入能否按稅法規(guī)定繳稅?，F(xiàn)行銀行的債券投資普通由總行集中操作，分為人民幣債券和外幣債券兩類，其投資收入包括買賣損益和利息收入兩部分。目前銀行大多僅就人民幣債券買賣損益的部分交納了營業(yè)稅，人民幣債券中利息收入和外幣債券的買賣損益與利息收入均未交納營業(yè)稅。按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，銀行總行在境內(nèi)利用總行資金進展外幣債券投資，對其買賣債券獲得的收入應(yīng)照章征收營業(yè)稅；對其持有金融債券到期利息收入不征收營業(yè)稅，對其持有非金融債券到期利息收入照章征收營業(yè)稅。此外，對于未持有到期債券業(yè)務(wù)投資收益，買賣債券持有期間的利息收入也應(yīng)該按稅法規(guī)定納稅。2.能否將普通貸款業(yè)務(wù)混為轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)核算，差額交納營業(yè)稅，少計計稅營業(yè)

10、額，或不按權(quán)責發(fā)生制原那么繳稅。3.委托貸款業(yè)務(wù)收入能否按規(guī)定繳稅，收到的利息能否代扣代繳營業(yè)稅，有無按減除手續(xù)費后的差額計稅的問題。4.貼現(xiàn)收入能否按規(guī)定繳稅，有無未繳稅、減除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入繳稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減票據(jù)貼現(xiàn)收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)支出沖減遞延收益、貼現(xiàn)利息收入遞延入賬、以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)返利等未按規(guī)定繳稅問題。5.中間業(yè)務(wù)收入能否存在未繳稅，或有的中間業(yè)務(wù)收入存在沖減回扣、返傭支出后計手續(xù)費收入繳稅的問題。6.能否存在將ATM、POS機手續(xù)費收入沖減支付銀聯(lián)費用或POS機租金后繳稅的問題。7.能否存在銷售不動產(chǎn)少繳營業(yè)稅的問題，或存在出租房屋、廠房、機器設(shè)備、抵債資產(chǎn)變現(xiàn)收入未繳營業(yè)稅問題。8.能否

11、存在將收取的郵電費、印刷費、支票工本費沖減業(yè)務(wù)費用未繳、少繳營業(yè)稅問題。9.能否存在收取客戶信譽卡透支罰款、罰息等收入未繳、少繳營業(yè)稅問題。10.能否存在銀行受托理財業(yè)務(wù)收取的手續(xù)費收入未按照規(guī)定納稅問題。11.能否存在擴展金融機構(gòu)往來范圍，將非同業(yè)利息收入記入同業(yè)利息收入問題。12.能否存在將代保管收入、咨詢收入、結(jié)算手續(xù)費收入、代辦保險、按揭手續(xù)費收入等不計少計營業(yè)額問題。13.能否存在代收、水、電、氣、信息費等工程，獲得的業(yè)務(wù)收入未按稅法規(guī)定交納營業(yè)稅的問題。14.能否存在以銀行工會的名義向貸款戶收取管理費或資助費未交納營業(yè)稅問題。15.能否存在資金業(yè)務(wù)工程虧損軋抵后申報營業(yè)稅問題。16

12、.能否存在分行從總行獲得的各項稅前分成收入計入內(nèi)部往來未繳營業(yè)稅問題。二、企業(yè)所得稅應(yīng)全面自查各項應(yīng)稅收入能否按稅法規(guī)定繳稅，各項本錢費用能否按照所得稅稅前扣除方法的規(guī)定稅前列支。詳細自查工程應(yīng)至少涵蓋以下問題：1.有無未按所得稅權(quán)責發(fā)生制原那么繳稅的問題。2.有無運用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票，進展費用列支的問題。3.有無工資及“三費等未按照稅法規(guī)定的規(guī)范，進展計提和調(diào)整的問題。4.能否存在資金業(yè)務(wù)、金融衍消費品業(yè)務(wù)，未按照會計核算方法進展正確估值的，呵斥少繳稅款的情況。5.有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計提折舊，或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差別的，未進展納稅調(diào)整。6.能否擴展計

13、提范圍，多計提呆賬預備金。7.業(yè)務(wù)款待費、業(yè)務(wù)宣傳費、廣告費能否按稅法規(guī)定進展計提和運用。8.財富損失能否按照規(guī)定，向主管稅務(wù)機關(guān)進展備案和報批。9.接受捐贈的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，能否計入應(yīng)納稅所得額。10.各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補貼、收到政府獎勵，能否按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。11.無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差別的部分，能否進展了納稅調(diào)整。12.興辦費攤銷期限與稅法不一致的，能否進展了納稅調(diào)整。13.對外捐贈扣除條件、規(guī)范與稅收規(guī)定的差別部分，能否進展了納稅調(diào)整。14.與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，能否不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用而減少其應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。15.能

14、否混淆罰款、罰金、滯納金與違約金的性質(zhì)，擴展扣除范圍，未作納稅調(diào)整。16.能否列支不符合稅前扣除規(guī)范的會議費、差旅費、董事會會費，未進展納稅調(diào)整。17.有無彌補虧損的條件、順序、金額不符合稅收規(guī)定，未作納稅調(diào)整。18.能否補提以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提各項費用，未作納稅調(diào)整。19.自然災禍或不測事故損失有補償?shù)牟糠郑芊裎醋骷{稅調(diào)整。20.支付給總機構(gòu)的管理費能否無批復文件，或不按同意的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進展納稅調(diào)整。21.能否列支已出賣給職工住房的車位費、水電費等與獲得收入無關(guān)的支出，未進展納稅調(diào)整。22.能否預提尚未發(fā)生的費用，未進展納稅調(diào)整。23.企業(yè)分回的投資收益，能

15、否按照地域差補繳企業(yè)所得稅。24.能否混淆國債買賣的凈價買賣和非凈價買賣，未作納稅調(diào)整。25.能否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同運營性租賃，多攤費用，未作納稅調(diào)整。三、個人所得稅應(yīng)全面自查企業(yè)對職工以各種方式獲得的工資薪金所得能否全部按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅，自查應(yīng)至少涵蓋以下工程能否納入工資薪金所得：1.為職工建立交納的年金。2.績效獎、年終獎、住房公積金超標等。3.發(fā)放的實物福利、通訊補助。4.超規(guī)范發(fā)放交通、通訊、住房、伙食補貼。5.對中層管理人員發(fā)放的目的考核獎。6.企業(yè)為職工購買的補充養(yǎng)老保險等商業(yè)性保險，超規(guī)范為職工交納的養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險金。等能否按規(guī)定代扣代繳個人所得稅

16、。7.在管理費用或公雜費中列支的“個人業(yè)務(wù)拓展費。8.企業(yè)向職工發(fā)放的代發(fā)行債券手續(xù)費獎勵。9.以油票、修繕費、辦公費、飛機票等實物報銷方式發(fā)放的職工獎金。10.在福利費中，發(fā)生向職工發(fā)放服裝費、勞保費等現(xiàn)金支出，或在節(jié)日期間發(fā)放實物。12.向客戶經(jīng)理、部門主管發(fā)放業(yè)務(wù)推行費。 此外，還應(yīng)自查個人所得稅能否存在以下問題：1.為非內(nèi)部職工發(fā)放攬儲性質(zhì)獎勵，未代扣代繳個人所得稅。2.虛興辦公用品、餐費發(fā)票，套取現(xiàn)金，私設(shè)小金庫，用于職工獎勵及業(yè)務(wù)拓展支出。3.發(fā)放各類信譽卡、會員卡，對會員進展現(xiàn)金或?qū)嵨铼剟睿创鄞U個人所得稅。4.刷卡積分換禮品，購買禮品的費用以辦公用品名義開出，在營業(yè)費用中列

17、支，未代扣代繳個人所得稅。5.工會發(fā)放的部分人員獎勵、春節(jié)年貨、辦理旅游卡費用等未合并計算代扣代繳個人所得稅。6.未按規(guī)定在結(jié)息日代扣代繳個人儲蓄利息稅。7.在各種慶典、節(jié)假日、業(yè)務(wù)往來為其他單位和部門有關(guān)人員贈送實物、消費卡等禮品，未代扣代繳個人所得稅。8.年度內(nèi)多次發(fā)放數(shù)月獎金，未按規(guī)定計算扣繳個人所得稅。9.組織職工旅游所發(fā)生的費用，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。10.向客戶發(fā)獎勵未代扣繳個人所得稅。四、房產(chǎn)稅應(yīng)全面自查能否按稅法規(guī)定交納房產(chǎn)稅。其中需求強調(diào)一點是，稅法規(guī)定，直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造本錢中，因此，在計征房產(chǎn)稅時，不允許經(jīng)過評價等方

18、式將土地價值剝離出來。五、其他各稅應(yīng)全面自查能否按稅法規(guī)定交納土地運用稅、印花稅、土地增值稅、增值稅和預提所得稅。保險業(yè)稅收自查提綱一、營業(yè)稅一保費收入1.沖減保費收入問題。利用假退保、虛偽批單退費等方式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續(xù)費、向經(jīng)紀公司支付經(jīng)紀費、向投保人或被保險人支付折扣、益處費，呵斥少繳營業(yè)稅。2.不計收入和不按時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。1獲得保費收入不入賬，或按扣除手續(xù)費、保險費回扣后的凈保費入賬。2預收保費長期掛往來賬。已收到保費，但長期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時限結(jié)轉(zhuǎn)保費收入。3非免稅險種做免稅處置，未申報交納營業(yè)稅。4免稅險種在沒有獲得正式批文前，自行視為免

19、稅險種，未申報交納營業(yè)稅。二其他收入1.為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，未申報交納營業(yè)稅。2.開展以儲金利息作為保費收入的儲金業(yè)務(wù)，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費收入，未申報交納營業(yè)稅。3.“保單抵押貸款的利息收入，未申報交納營業(yè)稅。4.金融商品買賣的差價收入核算不正確不能扣除金融商品買賣的買賣稅費，呵斥少申報交納營業(yè)稅。三營業(yè)外收入1.獲得營銷員的培訓費收入，未計入收入，未申報交納營業(yè)稅。2.銷售各種保險業(yè)務(wù)用單證直接沖減營業(yè)費用，未計入收入，未申報交納營業(yè)稅。3.營銷禮品銷售給營銷員獲得收入沖減營業(yè)費用，未計入收入，未申報交納營業(yè)稅。四代扣代繳營業(yè)稅1.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代

20、理手續(xù)費，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。2.部分地域的保險公司支付給營銷員傭金，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。3.部分營銷員的傭金收入，未合并計算代扣代繳的營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅一收入內(nèi)容參見營業(yè)稅。利用假退保、虛偽批單退費等方式，沖減保費收入，用于支付手續(xù)費、經(jīng)紀費，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除規(guī)范內(nèi)，可以據(jù)實稅前扣除，否那么不允許稅前扣除，應(yīng)進展納稅調(diào)整。二本錢費用1.賠付本錢的檢查在理賠業(yè)務(wù)中，經(jīng)過代理機構(gòu)汽車修繕廠等從理賠支出中虛列費用，加大賠付本錢。2.手續(xù)費支出的檢查1支出憑證不合法。詳細表現(xiàn)方式有：一是2004年7月1日以后，支付給中介代理機構(gòu)的部分手續(xù)費，未依法獲得，直接以自制的入賬列支代

21、理人或經(jīng)紀人的手續(xù)費；二是獲得第三方代開的發(fā)票；三是從地稅部門自購自開的蓋代理機構(gòu)單位公章的發(fā)票列支手續(xù)費；四是以自制批單和退保費收據(jù)列支無賠款優(yōu)待、銷售折扣。2企業(yè)直銷業(yè)務(wù)提取手續(xù)費，增大了手續(xù)費扣除范圍。3手續(xù)費支出超越稅法規(guī)定的扣除規(guī)范，未進展納稅調(diào)整。3.傭金支出的檢查1傭金支出比例能否超越保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額5%。保險合同有效期是指保險人為被保險人提供保險保證的起止日期；營銷業(yè)務(wù)保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險期間內(nèi)的保費收入總額；傭金扣除限額應(yīng)逐單計算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個年度支付的傭金逐年累加后的金額比對，超越

22、部分不得扣除，未超越部分據(jù)實扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實踐支出和各自限額的余缺不得相互彌補。2給營銷員發(fā)放的增員獎金、展業(yè)津貼、直接納理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎、間接育成津貼、輔導津貼、職務(wù)津貼、提升獎金等間接傭金，能否并入傭金支出，計算不超越稅法扣除規(guī)范的部分，予以稅前扣除。3為營銷員購買的商業(yè)保險，能否未并入傭金支出，一致分配計算不超越稅法扣除規(guī)范的部分，予以稅前扣除。4能否列支保全員的本單位雇員工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的工程；5計提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進展納稅調(diào)整。4.營業(yè)費用的檢查1固定資產(chǎn)折舊和

23、無形資產(chǎn)攤銷的檢查計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率，未進展納稅調(diào)整；在營業(yè)費用中一次性列支到達固定資產(chǎn)規(guī)范的物品未作納稅調(diào)整；到達無形資產(chǎn)規(guī)范的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，未進展納稅調(diào)整。2計稅工資的檢查2021年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進展納稅調(diào)整。以差旅費、車船燃料費名義按月列支職工交通補貼，以郵電費名義按月列支通訊補貼未計入工資，未進展納稅調(diào)整。在勞動保險費中列支職工交通不測保險、員工子女保證保險等商業(yè)保險，未進展納稅調(diào)整。以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，以勞動維護費名義支付給職工人人有份的誤餐費，未計入職工工資，應(yīng)進展納稅調(diào)整。

24、兩法合并后，重點檢查所支付的工資能否合理。3“三費的檢查執(zhí)行新會計準那么前，在營業(yè)費用中反復列支應(yīng)在職工福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費已按工資總額提足中列支的費用。如員工體檢費用和探親路費直接在營業(yè)費用中的福利費列支；職工培訓費用以會議費、差旅費名義列支；員工文體晚會支出在營業(yè)費用列支。執(zhí)行新會計準那么后，直接在費用中列支或提取的數(shù)額能否超越規(guī)定比例，新舊政策銜接處置能否正確。4業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)款待費的檢查將應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費和業(yè)務(wù)款待費工程的費用以會議費、差旅費、公雜費、辦公用品等工程在管理費用中列支，在申報時，未按稅法計算的限額進展納稅調(diào)整。5.各項預備金的檢查12007年以前，稅法規(guī)定未到

25、期責任預備金按當期自留保費收入的50%提取，企業(yè)按照1/365法計提，在申報時多提的未到期責任預備金未進展納稅調(diào)整。2稅法規(guī)定已發(fā)生未報告未決賠款預備金按當年實踐賠款支出4%計提。假設(shè)產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進展納稅調(diào)整。3稅法規(guī)定長期責任預備金按照年度歷年累計營業(yè)收支差額全額提取，假設(shè)產(chǎn)險公司按精算方法計提，多提的部分應(yīng)進展納稅調(diào)整。4實行新會計準那么以前，壽險公司的各分公司按照全額提取壽險責任預備金、長期安康險責任預備金和未決賠款預備金，總公司再保業(yè)務(wù)當年度未攤回壽險責任預備金和長期安康險責任預備金、未決賠款預備金，也未進展納稅調(diào)整。6.減值預備的檢查1提取固定資產(chǎn)減值預備，計

26、入營業(yè)外支出的部分，在年度匯算清繳后仍有余額，未進展納稅調(diào)整。2計提短期投資跌價預備，在年度匯算清繳后仍有余額，未進展納稅調(diào)整。7.其他問題以外幣投入的股本由于匯率變動引起的股本差別計入?yún)R兌損益，未進展納稅調(diào)整。三保險投資的檢查1.其他債券的收入有否混入免稅國債工程核算；2.分清持有國債的收益和轉(zhuǎn)讓國債的收益，投資國債轉(zhuǎn)讓收益有否納稅；3.免征企業(yè)所得稅的國債，其發(fā)生的相關(guān)買賣費用能否在稅前扣除。三、個人所得稅1.為職工購買的商業(yè)保險包括團體不測損傷險、附加損傷醫(yī)療險、補充住院醫(yī)療險、團體交通不測險、團體重疾險、補充養(yǎng)老保險能否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。2.以發(fā)票報銷會議費、郵電費、差旅費的

27、方式套取現(xiàn)金，支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，未代扣代繳個人所得稅。對“營業(yè)費用科目以下支“差旅費、“車船燃料費、“公雜費、“會議費、“郵電費、“查勘費等費用的原始憑證，要自查能否有假發(fā)票，或有票據(jù)無法證明實踐列支內(nèi)容或不正常的支出，能否存在支付給個人的收入，經(jīng)過票據(jù)報銷方式列入公司費用，并且逃避了代扣代繳個人所得稅的問題。3.以發(fā)票報銷方式或定額發(fā)放交通補貼、誤餐補助、加班補助、通訊費補貼等，未代扣代繳個人所得稅。4.支付給職工的工資、獎金如“開工利是費、“勞動維護費等以及發(fā)放各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。5.向客戶贈送旅游、禮品等未代扣代繳個人所得稅。6.支付給保險代理個人(非雇傭個

28、人)的代理手續(xù)費未按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。7.為內(nèi)部員工提供個人購房貸款，并收取利息，職工提早歸還貸款時給予的優(yōu)惠，記入“營業(yè)外支出科目，未代扣代繳個人所得稅。四、其他地方稅種一印花稅1.實收資本和資本公積添加，未按規(guī)定交納印花稅。2.財富保險發(fā)生退保及其他沖減保費收入的事項，只按保費收入凈額申報交納了印花稅，沖減收入部分未申報交納印花稅。3.簽署財富保險再保合同，未按規(guī)定交納印花稅。二房產(chǎn)稅檢查房產(chǎn)稅計稅根據(jù)申報能否準確：1.自建的房產(chǎn)價值計算能否準確。2.同房屋不可分割的附屬設(shè)備能否計入房產(chǎn)價值。3.對房產(chǎn)進展改造添加房產(chǎn)價值的，能否及時入賬等，足額交納房產(chǎn)稅。通訊業(yè)稅收自查提綱 一

29、、營業(yè)稅一主營業(yè)務(wù)收入1.話費收入的檢查全部收入包括本通訊網(wǎng)全部話費收入加上從另一通訊網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通訊網(wǎng)的話費后的余額。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高，其自動計費系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費信息，是非常重要的計稅根據(jù)。重點自查計費系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)能否真實、完好，假設(shè)計費系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進一步核實緣由。2.代收業(yè)務(wù)收入的檢查經(jīng)過手機特服號為“中華安康快車等公益組織接受捐款的業(yè)務(wù)，可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。與其他單位協(xié)作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其它效力并由一致收

30、取價款的，以全部收入減去支付給協(xié)作方價款后的余額計算征收營業(yè)稅，要留意上述協(xié)作過程中有無扣除不屬于協(xié)作性質(zhì)的費用支出如非協(xié)作性質(zhì)的電路租賃費等景象。3.銷售折讓折扣的檢查打折銷售有價卡、“充值送話費等促銷活動中，收入與相關(guān)折扣能否按配比原那么、權(quán)責發(fā)生制原那么沖減收入，有否多沖減當期收入, 少繳營業(yè)稅。以贈送充值卡的方式抵頂企業(yè)正常的費用支出，如：支付代理商的傭金、特約代理店酬金、職工競賽獎勵、營業(yè)廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業(yè)收入，少繳營業(yè)稅。二其他業(yè)務(wù)收入捆綁銷售手機、SIM卡及其他商品的收入能否作為非消費、零售、零售行業(yè)的混合銷售行為按規(guī)定申報交納了營業(yè)稅。

31、獲得的房屋出租收入、柜臺出租收入，能否按“效力業(yè)5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通訊業(yè)3%的稅率申報納稅。向手機號碼停頓運用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現(xiàn)的當月計算交納營業(yè)稅。收取營業(yè)點的承包費直接沖減營業(yè)費用，未確認收入申報交納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅。向關(guān)聯(lián)企業(yè)手機銷售商提供場地或效力，收入明顯偏低又沒有正當理由，應(yīng)按照的有關(guān)規(guī)定核定其計稅營業(yè)額。三營業(yè)外收入加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等能否作為營業(yè)外收入，申報交納了營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅一收入1.充值卡到期失效所構(gòu)成的沉淀資金，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算交納所得稅。2.逾期無法支付的應(yīng)付未付款項，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算交

32、納所得稅。3.收到政府撥付的鄉(xiāng)村通訊建立補貼經(jīng)費、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算交納所得稅。4.企業(yè)接受以前年度捐贈的固定資產(chǎn)未調(diào)增應(yīng)納稅所得額而計提折舊的問題。5.對承諾一定時期內(nèi)消費滿一定金額的客戶，交納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿到達商定消費金額的，公司再退還保證金。對超越合同商定還款期未返還客戶的消費保證金，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。二本錢費用1.固定資產(chǎn)計提折舊1通訊線路設(shè)備、桿路、發(fā)電機組、電梯、中央空調(diào)、簡易房屋等未按規(guī)定年限計提折舊，呵斥有些年度多計本錢，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2消防器材

33、、建筑物等固定資產(chǎn)加速折舊,未報國稅機關(guān)備案。3曾經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4以低于稅法規(guī)定的殘值率計算、提取折舊，呵斥多提折舊，少申報應(yīng)納稅所得額。5購買計算機硬件所附帶的軟件作為固定資產(chǎn)管理但在啟用當月就計提了折舊，并不是在運用的次月計提，也未計算殘值。2.無形資產(chǎn)攤銷1土地運用權(quán)的攤銷年限不符合稅法規(guī)定，未進展納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。2土地出讓金、土地權(quán)屬登記費在管理費用中一次性列支。3到達無形資產(chǎn)規(guī)范的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限分期攤銷。4將應(yīng)計入無形資產(chǎn)原值的軟件安裝調(diào)試費在管理費中列支。3.租賃費攤銷

34、1租賃固定資產(chǎn)，一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用，應(yīng)調(diào)增納稅所得額。2融資租賃時，承租方租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期本錢、費用。企業(yè)列支設(shè)備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額時，該當調(diào)增應(yīng)納稅所得額。3將運營租賃時發(fā)生的車輛保險費、車船運用稅等，應(yīng)由出租方承當?shù)馁M用列入管理費用, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4在業(yè)務(wù)本錢中一次性列支計費中心主機的技術(shù)效力費，未按有關(guān)期限分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。4.不合法扣稅憑證列支本錢1外聘人員未與公司簽署合同的勞務(wù)費支出，未獲得勞務(wù)費發(fā)票，僅由省人

35、才交流中心開具收據(jù)入賬；在“管理費用中列支培訓中心費用，未獲得合法憑證；撥付工會會費無工會收據(jù)入賬；建鄉(xiāng)村基站時支付給鄉(xiāng)村經(jīng)濟協(xié)作社的土地運用權(quán)轉(zhuǎn)讓及地面附著物補償費，以對方提供的鄉(xiāng)村協(xié)作經(jīng)濟組織一致收款收據(jù)入賬等。2在支付房屋租賃費、水電費、土地租賃費、養(yǎng)路費、保險費等費用時，無法獲得正規(guī)的合法票據(jù)，存在以單位稱號不符、復印件、收據(jù)、白條等入賬問題。3支付的代辦費、銷售酬金以及房租、水電費等因未獲得票據(jù)，由各分公司所屬的營業(yè)部到地方稅務(wù)機關(guān)代開效力行業(yè)發(fā)票作為記賬憑據(jù)在費用中列支，其包含的應(yīng)由供應(yīng)方承當?shù)臓I業(yè)稅金由分公司交納在費用中列支。5. 計稅工資2021年兩法合并前，將工資性的支出列入

36、了營業(yè)費用，未進展納稅調(diào)整。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫(yī)療費；以勞動維護費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費名義列支部分職工獎勵費，未計入職工工資進展納稅調(diào)整。兩法合并后，重點檢查所支付的工資能否合理。6.工會經(jīng)費、職工福利費、教育經(jīng)費1多計提工會經(jīng)費。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提根據(jù)。2應(yīng)在職工福利費中列支的午餐補助、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等反復在管理費用中列支, 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。3將屬于業(yè)務(wù)款待費的支出列入宣傳費、辦公費、咨詢費、營業(yè)費等費用，在申報時，未按稅法計算的限額進展納稅調(diào)

37、整。4將屬于工會經(jīng)費開支范圍的支出未按規(guī)定在的工會經(jīng)費中列支。5反復及超稅法規(guī)定限額列支職工教育經(jīng)費支出。7.預提費用1“預提費用積分方案預備的年末余額未作納稅調(diào)整。2年末應(yīng)付工資貸方余額，在匯算清繳期終了后仍未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。3預提系統(tǒng)代維費、光纜代維費、技術(shù)支持維護費和設(shè)備檢測費、協(xié)作商酬金、代辦手續(xù)費等等，在匯繳終了后有尚未支付金額且未獲得發(fā)票。4預提電信設(shè)備占用費、鐵塔租用費、電路及網(wǎng)元租賃費、審計費等等，本年度未實踐發(fā)生，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。5支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化效力費、設(shè)備維護費等，計入主營業(yè)務(wù)本錢的列支數(shù)大于實踐發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。8.資本化與費用化1購建房屋時發(fā)生的裝

38、修費沒有計入固定資產(chǎn)原值計提折舊，而是計入“長等待攤費用按五年進展攤銷。2租入的營業(yè)用房等裝修費未按規(guī)定年限平均攤銷，而是一次性計入當期本錢。假設(shè)營業(yè)網(wǎng)點的裝修費用只需幾萬元，且部分費用用于帶有籠統(tǒng)標識的門額裝飾，可參照稅務(wù)總局關(guān)于銀行營業(yè)網(wǎng)點裝修費用的列支規(guī)定，允許在當期費用科目中直接列支。3通訊基站的改造工程包括3G工程，應(yīng)予資本化。4網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化工程能否資本化應(yīng)詳細分析，看是部分還是全面的，假設(shè)不對軟件晉級，只是對擁堵的網(wǎng)絡(luò)進展調(diào)試，提升網(wǎng)絡(luò)運轉(zhuǎn)速度，沒有添加網(wǎng)絡(luò)設(shè)備數(shù)量或未延伸設(shè)備的運用壽命，可不作資本化處置。5線路專項改造、基站蓄電池專項整治費及基站監(jiān)控設(shè)備搬遷、消防設(shè)備改造、發(fā)電機系統(tǒng)

39、改造等費用，假設(shè)涉及更新固定資產(chǎn)，應(yīng)予資本化。9.列支與消費運營無關(guān)的支出非公益救援性捐贈、資助演唱會、應(yīng)由個人承當?shù)膫€人所得稅、外包勞務(wù)人員通訊補貼等稅前列支的支出，該當進展納稅調(diào)整。10.減值預備1將通訊網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值預備余額，計入營業(yè)外支出，未進展納稅調(diào)整。2根據(jù)規(guī)定從事通訊業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)發(fā)生的用戶欠費，不得計提壞賬預備，已計提的欠費壞賬預備應(yīng)做納稅調(diào)整。11.住房公積金超規(guī)范和比例的繳存住房公積金，未進展納稅調(diào)整。12.固定資產(chǎn)評價增值企業(yè)改制上市前對資產(chǎn)進展了評價，對評價增值部分，已按照評價價入賬計提了折舊、攤銷，但沒有按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。13.未按權(quán)責發(fā)生

40、制列支本錢、費用1在“充值送話費的促銷活動中，收入與相關(guān)折扣未按配比原那么、權(quán)責發(fā)生制原那么沖減收入，多沖減當期收入, 少繳企業(yè)所得稅?！按嬖捹M送手機等活動，未按受害期分攤購進手機等禮品的本錢，而是將購進手機的費用一次性計入營業(yè)費用，少繳企業(yè)所得稅。2補提以前年度因提減值預備少提折舊費用，未進展追溯調(diào)整，而是直接在補提年度扣除，呵斥人為的調(diào)整納稅所屬年度。 三、個人所得稅一贈送禮品問題1.對于預存話費、積分獎勵等促銷活動中贈送的手機、飛機里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質(zhì)，不征收個人所得稅。2.對用戶開展抽獎活動發(fā)放的禮品應(yīng)按照“偶爾所得工程代扣代繳個人所得稅。3.向大客戶、關(guān)系戶等

41、有關(guān)個人直接贈送的禮品，按“其他所得工程扣繳個人所得稅。二員工免費話費問題按月給予員工的免費話費或減免話費，應(yīng)合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。三各類補充保險1.為職工購買補充養(yǎng)老保險遞延鼓勵年金未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。2.由省公司代扣代繳稅金的補充養(yǎng)老保險，未并入地市個人收入總額合并計算,呵斥少代扣代繳個人所得稅。3.為職工購買各類應(yīng)稅團體險，如補充醫(yī)療保險、不測損傷保險、艱苦疾病保險綜合保證保險，交通不測保險等未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。在納稅時，應(yīng)將支付的保費支出按個人應(yīng)得額度計入每個被保險人當月收入，與當月工資薪金所得合并計算個人所得稅。未

42、劃分到個人的，將保費平均計入被保險人當月收入，合并計稅。四住房公積金單位和個人超越比例和規(guī)范繳存的住房公積金，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。五各種補貼、獎金收入1.車改補貼。進展了公務(wù)用車改革的企業(yè)，所在地省級人民政府已明確公務(wù)用車改革稅前扣除規(guī)范的，在規(guī)范限額以外，另外以油票、停車票、過路費等發(fā)票報銷方式再為職工報銷費用的，一概計入當月個人收入計征個人所得稅；未經(jīng)省級人民政府明確公務(wù)用車改革稅前扣除規(guī)范的地域，以定額補貼或發(fā)票報銷、發(fā)放給職工交通卡等方式所處理的費用，應(yīng)合理確定其中的部分為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。2.以發(fā)票報銷或現(xiàn)金方式發(fā)放的各種獎金，如過節(jié)費、防暑降溫費、誤

43、餐補貼、加班費、休假補貼、療養(yǎng)補貼、先進獎、筆記本維修費及各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。3.發(fā)放購房貸款補貼和超規(guī)范的房改補貼，未按規(guī)定代扣繳個人所得稅；4.為職工已獲得的房產(chǎn)支付暖氣費、物業(yè)費，未納入當月工薪計算交納個人所得稅。5.利用財務(wù)集中核算方式，從下屬機構(gòu)經(jīng)費工程中列支的補貼、分紅、福利等工程，未足額代扣代繳個人所得稅。六股票期權(quán)問題執(zhí)行員工股票期權(quán)方案，員工在行權(quán)時直接按市價出賣，獲取售價和購入價之間的差價收益,未按工資薪金所得交納個人所得稅。七個人所得稅計算方法錯誤的問題1.由單位為個人承當?shù)膫€人所得稅應(yīng)并入工資總額、將不含稅收入換算為含稅收入，計算代扣代繳個人所得稅。2.

44、年終一次性獎金計算錯誤，主要將季度獎、半年獎等全年綜合性獎金反復按年終一次性獎金計算方法，少扣繳個人所得稅。3.職工每月的工資由規(guī)范工資、績效工資、月獎金三部分構(gòu)成，企業(yè)僅能按月按人對規(guī)范工資代扣個人所得稅，而績效工資、月獎金普通是按照部門進展發(fā)放，然后由部門進展二次考核，但在計算個人所得稅時未能明確到人并與所屬發(fā)放當月規(guī)范工資進展合并計算，呵斥少扣稅款。八其他問題1.為關(guān)聯(lián)單位人員報銷話費，由于所報銷話費的關(guān)聯(lián)單位人員不屬于本單位職工，應(yīng)對其所報銷的話費按“偶爾所得代扣個人所得稅。2.支付給自然人的傭金、勞務(wù)費、技術(shù)業(yè)務(wù)外包費等，未代扣代繳個人所得稅。四、其他地方稅種一城市房地產(chǎn)稅1.計算交

45、納城市房地產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)備一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。2.部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，呵斥少交納城市房地產(chǎn)稅。3.曾經(jīng)交付運用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報交納城市房產(chǎn)稅。4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。5.獲得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。6.土地計征城市房地產(chǎn)稅問題直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造本錢中，因此，不論財務(wù)處置如何，在計征城市房地產(chǎn)稅時，不允許經(jīng)過評價等方式將土地價值剝離出來；國

46、家劃撥含授權(quán)運營方式獲得的土地，這部分土地價值包括評價增值的價值暫不計征城市房地產(chǎn)稅，但假設(shè)改制上市時，補繳了土地出讓金，土地運用權(quán)已發(fā)生變化，應(yīng)該將土地價值并入房產(chǎn)計征城市房地產(chǎn)稅。二車船稅 當年新購入的車輛未交納車船稅。三印花稅1.當年度新增的資本公積未貼花，少申報交納印花稅。2.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報交納印花稅。3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實踐結(jié)算時再按實踐發(fā)生數(shù)貼花，少申報交納印花稅。4.交納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，呵斥少申報交納印花稅。5.網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議征收印花稅問題中國挪動與中國電信

47、、鐵通、聯(lián)通等公司之間簽署的網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議不征收印花稅。6.入網(wǎng)協(xié)議等征收印花稅問題與客戶之間簽署的購機入戶協(xié)議混合銷售合同、入網(wǎng)協(xié)議、套餐協(xié)議、客戶話費清單等不征收印花稅。電力行業(yè)稅收自查提綱 一、企業(yè)所得稅集體企業(yè)1.超規(guī)范稅前列支各項費用。如，超比例計提補充養(yǎng)老保險、住房公積金，超規(guī)范計提效益工資，以及按個別地方政府文件規(guī)定交納但稅法規(guī)定不得扣除的公益資助、業(yè)務(wù)款待費、捐贈支出等。2.未按權(quán)責發(fā)生制當期核算、當期攤銷。如有些往來款項的余額未調(diào)增當年應(yīng)納稅所得額。3.多計支出。在消費費用中多列支與消費無關(guān)的費用，如差旅費、會議費、業(yè)務(wù)款待費等。少數(shù)企業(yè)還存在多提折舊等多列本錢費用的問題。4.

48、少計收入。未將房屋、設(shè)備出租收入、銷售處置廢舊物資、資料等非主營業(yè)務(wù)收入或其它收入計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額。二、個人所得稅1.發(fā)放各種補貼、考核獎金、防暑降溫費、報銷費用、補充養(yǎng)老保險及補充醫(yī)療保險等未并入當月工資薪金代扣代繳個人所得稅。2.應(yīng)在每月合并計算的個人收入，分類分項扣繳個人所得稅，從而反復扣除免征額，錯誤適用較低稅率，少繳稅款。3.各企業(yè)運用的個人所得稅扣繳軟件不一致，扣繳方法不規(guī)范，稅額不準確。三、其它稅種1.因少計銷售收入、營業(yè)收入等問題，企業(yè)相應(yīng)存在少征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等問題2.簽定合同未繳印花稅。保險業(yè)稅收自查提綱 一、營業(yè)稅一保費收入1.沖減保費收入問題。利用假退保

49、、虛偽批單退費等方式，沖減保費收入，套取的資金用于向保險代理人支付手續(xù)費、向經(jīng)紀公司支付經(jīng)紀費、向投保人或被保險人支付折扣、益處費，呵斥少繳營業(yè)稅。2.不計收入和不按時結(jié)轉(zhuǎn)收入問題。1獲得保費收入不入賬，或按扣除手續(xù)費、保險費回扣后的凈保費入賬。2預收保費長期掛往來賬。已收到保費，但長期掛賬，不結(jié)轉(zhuǎn)收入或不按規(guī)定時限結(jié)轉(zhuǎn)保費收入。3非免稅險種做免稅處置，未申報交納營業(yè)稅。4免稅險種在沒有獲得正式批文前，自行視為免稅險種，未申報交納營業(yè)稅。二其他收入1.為職工提供住房貸款，收取的貸款利息收入，未申報交納營業(yè)稅。2.開展以儲金利息作為保費收入的儲金業(yè)務(wù)，未按規(guī)定將利息結(jié)轉(zhuǎn)保費收入，未申報交納營業(yè)稅

50、。3.“保單抵押貸款的利息收入，未申報交納營業(yè)稅。4.金融商品買賣的差價收入核算不正確不能扣除金融商品買賣的買賣稅費，呵斥少申報交納營業(yè)稅。三營業(yè)外收入1.獲得營銷員的培訓費收入，未計入收入，未申報交納營業(yè)稅。2.銷售各種保險業(yè)務(wù)用單證直接沖減營業(yè)費用，未計入收入，未申報交納營業(yè)稅。3.營銷禮品銷售給營銷員獲得收入沖減營業(yè)費用，未計入收入，未申報交納營業(yè)稅。四代扣代繳營業(yè)稅1.支付給保險代理個人(非雇傭個人)的代理手續(xù)費，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。2.部分地域的保險公司支付給營銷員傭金，未按規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。3.部分營銷員的傭金收入，未合并計算代扣代繳的營業(yè)稅。二、企業(yè)所得稅一收入內(nèi)容參見營業(yè)

51、稅。利用假退保、虛偽批單退費等方式，沖減保費收入，用于支付手續(xù)費、經(jīng)紀費，有合法票據(jù)、在稅法規(guī)定的扣除規(guī)范內(nèi)，可以據(jù)實稅前扣除，否那么不允許稅前扣除，應(yīng)進展納稅調(diào)整。二本錢費用1.賠付本錢的檢查在理賠業(yè)務(wù)中，經(jīng)過代理機構(gòu)汽車修繕廠等從理賠支出中虛列費用，加大賠付本錢。2.手續(xù)費支出的檢查1支出憑證不合法。詳細表現(xiàn)方式有：一是2004年7月1日以后，支付給中介代理機構(gòu)的部分手續(xù)費，未依法獲得，直接以自制的入賬列支代理人或經(jīng)紀人的手續(xù)費；二是獲得第三方代開的發(fā)票；三是從地稅部門自購自開的蓋代理機構(gòu)單位公章的發(fā)票列支手續(xù)費；四是以自制批單和退保費收據(jù)列支無賠款優(yōu)待、銷售折扣。2企業(yè)直銷業(yè)務(wù)提取手續(xù)費

52、，增大了手續(xù)費扣除范圍。3手續(xù)費支出超越稅法規(guī)定的扣除規(guī)范，未進展納稅調(diào)整。3.傭金支出的檢查1傭金支出比例能否超越保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額5%。保險合同有效期是指保險人為被保險人提供保險保證的起止日期；營銷業(yè)務(wù)保費收入總額是指保險公司按照營銷員代理銷售的保單而向投保人收取的保險期間內(nèi)的保費收入總額；傭金扣除限額應(yīng)逐單計算，扣除限額和保單簽發(fā)之日起的5年內(nèi)的每個年度支付的傭金逐年累加后的金額比對，超越部分不得扣除，未超越部分據(jù)實扣除；保單簽發(fā)之日起的五年后支付的傭金不得稅前扣除；不同保單之間傭金實踐支出和各自限額的余缺不得相互彌補。2給營銷員發(fā)放的增員獎金、展業(yè)津貼、直接納理津貼、經(jīng)理津貼、直接育成津貼、增才獎、間接育成津貼、輔導津貼、職務(wù)津貼、提升獎金等間接傭金，能否并入傭金支出，計算不超越稅法扣除規(guī)范的部分，予以稅前扣除。3為營銷員購買的商業(yè)保險，能否未并入傭金支出，一致分配計算不超越稅法扣除規(guī)范的部分，予以稅前扣除。4能否列支保全員的本單位雇員工資、員工提成工資等不屬于傭金支出的工程；5計提的傭金，在次年匯算清繳期限內(nèi)仍未支付的部分，未進展納稅調(diào)整。4.營業(yè)費用的檢查1固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷的檢查計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值