企業(yè)納稅籌劃實務(wù)

1、策略篇百第1講 “第懊三條道路”理論拌(上)【本講重點】凹CEO為什么要岸學(xué)習(xí)納稅籌劃百納稅人的三條道伴路納稅人的權(quán)利芭劉曉慶逃稅案件班的啟示隘CEO為什么要敗學(xué)習(xí)納稅籌劃百從企業(yè)管理的角澳度來講，納稅管澳理和籌劃應(yīng)該分拌為兩個層次：一笆個是樹立正確的骯稅收管理理念，澳正確理解和使用笆避稅手段；另一胺個是如何具體執(zhí)盎行稅收籌劃和管叭理。瓣CEO（首席執(zhí)跋行官）作為企業(yè)班的主要負(fù)責(zé)人，阿盡管不具體從事奧報稅和納稅的工俺作，但是CEO辦對于納稅籌劃的扳理解，對于稅收哀風(fēng)險的理解和對啊財務(wù)培訓(xùn)的理解埃是企業(yè)正確使用般避稅手段的前提阿，所以CEO學(xué)般習(xí)納稅籌劃，是阿增強(qiáng)企業(yè)實施稅愛收籌劃的動力所案在。

2、CEO應(yīng)當(dāng)疤具有納稅籌劃的八謀略，帶領(lǐng)公司扳合理避稅，實現(xiàn)敖稅后利潤最大化隘，做一個“精明皚者”。柏納稅人的三條道佰路埃當(dāng)納稅人感受到俺稅負(fù)比較重時，胺一般有三條路可班以選擇：半1第一條道路拔：放棄發(fā)展矮所謂放棄發(fā)展，把就是放棄本來打按算開辦的事業(yè)，叭放棄規(guī)模擴(kuò)張、拌技術(shù)改進(jìn)、新事懊業(yè)的開展等等，阿什么也不做。由爸于計稅的基礎(chǔ)是巴企業(yè)的收入，所扒以如果企業(yè)放棄熬發(fā)展，降低企業(yè)笆收入，當(dāng)然也就暗達(dá)到少繳稅的目叭的了。這種避稅扒途徑很顯然是非凹常消極的，是以擺損害企業(yè)發(fā)展為胺代價的，對人力叭和物力資源會構(gòu)礙成極大的浪費。熬所以國家在制定吧稅收政策的時候伴，一定要有一種笆長富于民的思想凹，同時一定要

3、小隘心謹(jǐn)慎地對自己稗的政府行為加以百反思。岸2第二條道路佰：偷逃稅伴納稅人不愿意放疤棄或損害自己的霸事業(yè)，但又不愿般意繳稅，于是就哎選擇偷逃稅的手案段。偷逃稅行為扮顯然是違法的，澳嚴(yán)重的則構(gòu)成犯矮罪，具有很大的唉風(fēng)險性。疤如果說過去在沒板有合法的途徑來敗降低稅收負(fù)擔(dān)的八情況下，企業(yè)采鞍取偷逃稅行為還按情有可原的話，跋在目前政府已經(jīng)頒提供了合理避稅笆途徑的條件下，吧再有偷逃稅行為暗是不能夠容忍的頒，將會受到嚴(yán)懲澳。岸3第三條道路啊：納稅籌劃伴第三條道路也是敗規(guī)范化或者說是搬政府不予追究的藹方式，我們稱之巴為納稅籌劃。在搬市場經(jīng)濟(jì)條件下板，專門有一批社傲?xí)薪榻M織和專澳家隊伍幫助納稅隘人合理籌劃自

4、己澳的納稅事務(wù)。這胺種納稅籌劃，建礙立在遵守法制的懊前提下，遵守游扮戲規(guī)則。它既不耙像第一條道路那翱樣消極面對，也案不像第二條道路岸那樣采取違法手般段。納稅籌劃是岸現(xiàn)代法治社會里凹納稅人可以使用白的權(quán)利。納稅人的權(quán)利耙1937年英國岸首次提出了納稅搬籌劃的概念，在拔傳統(tǒng)的僅僅強(qiáng)調(diào)柏納稅人應(yīng)盡的義把務(wù)之外，提出了耙納稅人的一系列澳權(quán)利。1945拔年，美國也提出氨了類似的納稅人吧權(quán)利的概念。我氨國提出納稅籌劃瓣的概念是在19熬99年。我國納罷稅籌劃的開始以霸兩個事件為顯著翱標(biāo)志：敗（1）1999哎年開始，國家稅矮務(wù)總局的官方刊拔物中國稅務(wù)報熬每周推出一期哀稅收籌劃周刊，熬標(biāo)志著官方對稅安收籌劃合法

5、性的哎確認(rèn)。背（2）1999挨年開始，高校開扮設(shè)了納稅籌劃課藹程。鞍納稅籌劃得以產(chǎn)版生，或者說納稅懊籌劃之所以能夠瓣實施，還在于兩芭個關(guān)鍵條件的成版熟：扳（1）法制的完扳備。稅收籌劃有拔了生存的空間，安使得人們愿意去熬開創(chuàng)新的事業(yè)，奧在按規(guī)定繳納稅澳費的前提下充分伴發(fā)揮聰明才智去把進(jìn)行納稅籌劃。跋（2）國際慣例哎。目前，納稅籌瓣劃已經(jīng)成為一種疤國際慣例，納稅挨人可以在法律允扳許的范圍內(nèi)，聘佰用專業(yè)人員進(jìn)行拔稅務(wù)籌劃。拔小知識敖我國納稅人的權(quán)翱利按2001年4月芭28日修訂通過啊的中華人民共昂和國稅收征收管啊理法賦予納稅愛人的權(quán)利中涉及安到的基本權(quán)利有昂：稅務(wù)登記、賬叭證管理、發(fā)票管岸理、納稅申

6、報、凹稅款繳納、稅務(wù)澳稽查、聽證復(fù)議襖、行政訴訟、行搬政賠償?shù)仁畟€方捌面共133項。扳其中基本權(quán)利的隘第六條規(guī)定，納敗稅人在不違反國芭務(wù)院、財政部規(guī)班定的各項財務(wù)會昂計制度情況下，扒有選擇會計核算瓣方法與制定內(nèi)部吧會計制度的權(quán)利?。坏诎藯l、第三拔十三條規(guī)定，納靶稅人可以依照法叭律、行政法規(guī)的拔規(guī)定書面申請減啊稅。這幾條為納搬稅人合理避稅提翱供了法律基礎(chǔ)。阿第2講 “第般三條道路”理論翱(下)笆劉曉慶逃稅案件唉的啟示【舉例】柏2004年4月霸6日北京市朝陽耙區(qū)人民法院對北柏京曉慶文化藝術(shù)岸有限責(zé)任公司偷爸稅案作出一審判愛決，以偷稅罪判拔處北京曉慶文化跋藝術(shù)有限責(zé)任公愛司罰金人民幣7耙10萬元，以

7、偷哀稅罪判處被告人隘靖軍有期徒刑3骯年。哀經(jīng)法院審理查明藹，北京曉慶文化板藝術(shù)有限責(zé)任公跋司作為納稅義務(wù)疤人，于1996板年至2001年搬期間，違反稅收哎征管規(guī)定，偷逃扒各種稅款共計人般民幣6 679胺 069.6元啊。被告人靖軍于扒1996年9月骯至2001年在佰被告單位任總經(jīng)斑理職務(wù)，主管財頒務(wù)工作，在任職背期間對單位實施班的偷稅行為負(fù)有把直接責(zé)任。斑作為代扣代繳義澳務(wù)人，北京曉慶安文化藝術(shù)有限責(zé)扮任公司在199奧7年、1998矮年和2000年捌拍攝電視連續(xù)劇扮逃之戀、罷皇嫂田桂花過暗程中，將已代扣邦的演職人員個人哎所得稅共計人民敗幣418 57凹4.43元隱瞞暗，不予代為繳納靶。拔法院認(rèn)

8、為，被告吧單位北京曉慶文般化藝術(shù)有限責(zé)任爸公司各年度的偷矮稅數(shù)額占當(dāng)年度案應(yīng)納稅額的比例敗均在30%以上笆，鑒于被告單位爸曉慶文化藝術(shù)有稗限責(zé)任公司已在斑法院判決前將偷隘稅款全部補(bǔ)繳之扳情節(jié)，故對被告安單位予以從輕處昂罰，對被告人靖安軍可酌情予以從邦輕處罰，遂作出翱以上判決。熬相關(guān)鏈接：20般02年7月24靶日，曉慶公司法奧定代表人劉曉慶艾因涉嫌偷稅漏稅笆，經(jīng)北京市人民靶檢察院第二分院霸批準(zhǔn)被依法逮捕扒。2003年8搬月16日，劉曉斑慶被取保候?qū)?。按最后的庭審階段澳，劉曉慶沒有列敖在被告人名單當(dāng)癌中。斑壩把（新華社礙2004年4月哀7日報道）巴從劉曉慶逃稅案哀件中我們可以得稗到以下四個方面頒的

9、啟示：翱1.現(xiàn)行稅制的邦啟示拔現(xiàn)行稅制本身還般有許多不合理、傲不健全的地方，鞍這就增加了企業(yè)矮偷漏稅的可能性盎。最主要的一點哀就是名義稅率跟藹實際稅率不符，骯名義稅率過高，伴造成偷稅嚴(yán)重。案適當(dāng)降低名義稅班率，提高稅制的敗透明度，涵養(yǎng)稅敖源，拓展稅基，叭這是今后稅制改芭革的方向。般小知識鞍窄稅基高稅率的頒不利之處半過去我們國家一頒直采取窄稅基高吧稅率的稅收政策版，而且稅收優(yōu)惠搬政策實施的人為扮色彩較重，這必敗然會造成兩個問扮題：一是納稅人啊通過不正當(dāng)?shù)氖职叶危ト〉枚愂瞻珒?yōu)惠，偷稅漏稅版，而且助長了稅搬收系統(tǒng)的不正之癌風(fēng)；二是稅負(fù)的捌不公平性，有關(guān)盎系的人可以爭取班免稅，沒有關(guān)系按的人只能承擔(dān)

10、高岸稅率，這種不公案平必然會激發(fā)后頒一部分人去偷稅愛漏稅。所以窄稅按基高稅率的兩個皚不利方面相互作拔用，形成惡性循艾環(huán)。霸2.家族企業(yè)啟安示傲家族企業(yè)的運營岸要規(guī)范起來，內(nèi)扮部任命要實行防胺火墻制度。CE昂O和CFO（財百務(wù)總監(jiān)）均為職百業(yè)經(jīng)理人，是由鞍董事會（董事長唉）聘請或任命的絆，他們和董事長安（董事會）之間翱責(zé)任有別。企業(yè)白偷稅，CEO和哀CFO承擔(dān)首要凹責(zé)任，董事長則壩承擔(dān)連帶責(zé)任。埃民營企業(yè)家廣納佰人才，這種人才胺既要有能力又要百忠誠。任人唯親胺，某種程度上解吧決了忠誠問題，頒但是能力上很難百保證。只有擁有般必備知識的CE胺O和CFO才能邦夠為公司合理解凹決各類問題。俺3.稅務(wù)律師

11、啟奧示斑當(dāng)企業(yè)發(fā)展壯大瓣以后，就應(yīng)該聘熬請稅務(wù)顧問，或胺者稱為稅務(wù)律師板。美國有100哎萬個專門的稅務(wù)稗律師，95%的板納稅人有納稅顧懊問。稅務(wù)律師懂班得財務(wù)、會計、班稅法三方面知識靶，是一種復(fù)合型鞍人才。聘請稅務(wù)癌律師，有三大作佰用：首先，有了斑稅務(wù)律師，納稅艾人就可以避免相癌關(guān)問題的出現(xiàn)，拜規(guī)避法律風(fēng)險；骯其次，有了稅務(wù)耙律師，可以促進(jìn)伴企業(yè)內(nèi)部財務(wù)能奧力的提高；最后巴，因為他們是專胺業(yè)性人才，成本半效益比較高。邦綜上所述，在規(guī)哎避企業(yè)稅收風(fēng)險艾方面，我們可以板建立起三道防火跋墻：首先聘請有癌能力而且忠誠的壩管理人員，并把邦他們放在重要的板崗位，這是第一敗道防火墻；其次懊，給這些管理人拜員

12、如CFO、C絆EO等進(jìn)行稅收壩知識的專門培訓(xùn)半，這是第二道防捌火墻；最后，要癌舍得花錢聘請稅邦務(wù)律師或顧問，班這是第三道防火扳墻?！咀詸z】白稅務(wù)律師對企業(yè)昂來說有哪些作用佰（ ）捌A避免稅務(wù)糾拌紛礙B提高財務(wù)能案力愛C幫助企業(yè)逃壩稅背D節(jié)約相關(guān)成哀本扒E替相關(guān)責(zé)任隘人頂罪挨礙_奧A、B、D矮_皚_般_罷_啊_斑_(dá)叭_斑_(dá)矮_辦_昂_艾_背_捌_爸_安_芭_半_【本講小結(jié)】板本講的重點內(nèi)容般在于：面對稅收哀，我們應(yīng)該如何柏去思考。從情理辦上講，每個自負(fù)半盈虧的企業(yè)實體般都會有一種想盡八量減少稅負(fù)的內(nèi)板在要求，過去我笆們只能夠采取限扮制企業(yè)發(fā)展或偷靶逃稅的方法，現(xiàn)版在法律和社會環(huán)安境已經(jīng)為我們進(jìn)扒

13、行合理避稅提供頒了條件，這就是斑我們在本講課程靶中要深入介紹的頒“第三條道路”頒納稅籌劃。關(guān)翱于偷逃稅的案例拔不勝枚舉，名人澳因偷逃稅落馬的白也不在少數(shù)。我斑們從這些慘痛教啊訓(xùn)中應(yīng)該學(xué)會一稗些基本的納稅籌隘劃的方法，比如耙建立防火墻制度唉等。只有這樣才藹能將稅收籌劃做吧得既有效，又合挨法?！拘牡皿w會】哀_唉_扒_翱_擺_翱_胺_哀_笆_爸_哀_熬_把_巴_捌_柏_佰_盎_哀_氨_跋_耙_懊_唉_癌_罷_矮_扳第3講 稅務(wù)盎律師理論（上）【本講重點】事實關(guān)拜稅務(wù)律師有哪些頒作用，他們的任百務(wù)是什么？概括靶地講，稅務(wù)律師靶的主要作用就是皚引領(lǐng)納稅人過“挨四關(guān)”。事實關(guān)版納稅大多數(shù)發(fā)生拔在業(yè)務(wù)實施的

14、過安程中，而財務(wù)人邦員只是在事后反襖映企業(yè)經(jīng)營活動扳的財務(wù)成果，很艾少參與納稅的計暗算和具體實施過斑程。所以，我們礙主張在企業(yè)各項背事務(wù)發(fā)生過程中捌，CEO都應(yīng)當(dāng)唉讓稅務(wù)律師參與氨進(jìn)來，即事前介拔入。敗在下列八個階段隘的業(yè)務(wù)過程中，辦稅務(wù)律師都應(yīng)該阿參與：壩1.投資預(yù)測階澳段班在預(yù)測投資的過拜程中，投資規(guī)模捌多大、投資結(jié)構(gòu)愛怎樣安排、組織岸機(jī)構(gòu)怎么選擇、辦在什么地點投資罷和注冊？這些問霸題都需要稅務(wù)律靶師的參與。是投板向同一個行業(yè)還班是不同的行業(yè)；般是投向產(chǎn)業(yè)鏈的柏上游還是下游；敗是新設(shè)立一個部皚門還是重新建立艾一個公司等等以按及諸如此方面在埃稅收上有哪些相俺應(yīng)的政策，對投艾資決策的影響有案多

15、大等，這些問笆題往往由于比較班專業(yè)而使許多企霸業(yè)望而生畏。2.融資階段啊目前，我國主要稗有五大融資渠道熬股票市場、債岸券市場、集資、壩MBO、銀行貸擺款，它們的財務(wù)啊處理方法都是不阿一樣的。對于不敗同的融資渠道，伴企業(yè)所承擔(dān)的財頒務(wù)成本（利息處隘理）不一樣，稅疤務(wù)處理方式不相襖同，從而會造成伴融資的成本也大藹不一樣。因此在襖融資階段，哪一辦種融資方式對企奧業(yè)來說更合適，壩只有依靠稅務(wù)律唉師專業(yè)的技能和愛專門的分析，才暗能夠給企業(yè)老總藹提供一個最佳的癌決策建議。3.采購階段班采購如何定價，爸如何開具相關(guān)單叭據(jù)，相關(guān)稅負(fù)如愛何扣繳，將直接板涉及到稅率的高絆低。采購階段除埃了設(shè)備、原材料鞍的采購還包

16、括人百力資源的引進(jìn)，挨其中薪酬怎么發(fā)隘放等問題，都涉芭及到納稅籌劃的隘技巧。比如說股班票期權(quán)就比現(xiàn)金吧形式的年薪更能案替員工節(jié)省個人奧所得稅。4.生產(chǎn)階段埃生產(chǎn)過程中，是捌來料加工好還是礙委托加工好，是吧用兩個車間的組?？椥问脚渲煤眠€班是用兩個企業(yè)好捌，也涉及到稅負(fù)挨問題。通過研究芭，設(shè)計科學(xué)的生版產(chǎn)環(huán)節(jié)，同樣可百以達(dá)到合理避稅骯的目的。5.銷售階段罷在常用的銷售模安式中哪一種最好艾，是買一送一好拌還是打七折好，凹或是返券實惠，霸哪一種方式對企礙業(yè)最適合？應(yīng)該扒讓老總知道不同佰的銷售模式在稅扳負(fù)上是有很大差愛別的。敖6.利潤分配階佰段搬在利潤分配階段熬，選擇何種利潤八分配方式，比如扮是固定分配

17、方式霸，還是變動分配絆方式；選擇利潤般分配時機(jī)，是本挨年分配還是留待叭來年分配，或是般轉(zhuǎn)增資本。這些扮專業(yè)性較強(qiáng)而且辦與企業(yè)稅收關(guān)系扳重大的決策，都邦需要稅收律師的般參與。7.重組階段扒在企業(yè)重組或并案購過程中，有很熬多的稅收問題，八需要稅收律師參啊與進(jìn)來。重組過柏程中的資產(chǎn)剝離骯、組合，業(yè)務(wù)流罷程優(yōu)化等各項安稗排都涉及到企業(yè)百稅負(fù)的問題。笆8.破產(chǎn)清算階柏段叭最后一個階段就氨是破產(chǎn)清算階段癌。清算可能是為艾了重組，也可能哎是為了破產(chǎn)。在哀破產(chǎn)清算過程中霸，納稅籌劃也扮稗演著十分重要的艾角色?！咀詸z】絆稅務(wù)律師應(yīng)該參骯與企業(yè)的哪些活耙動：（A、B、唉C、D、E、F邦 ）盎A購并一家上邦游企業(yè)跋

18、B決定是給客哀戶打折還是贈送頒禮物八C準(zhǔn)備購買一岸條產(chǎn)品線還是外耙包生產(chǎn)巴D決定是融資敖租賃還是股權(quán)投鞍資案E企業(yè)年終利凹潤分配方式：現(xiàn)埃金股利還是股票凹股利八F對高層管理把者的激勵制度隘第4講 稅務(wù)芭律師理論（下）【本講重點】證據(jù)關(guān)適用法律關(guān)程序關(guān)證據(jù)關(guān)佰大量的財務(wù)人員啊在工作中追著單埃證跑，他們更需柏要提高自己的納擺稅籌劃水平。與昂稅務(wù)律師相比，礙財務(wù)人員存在如奧下四大差距。C佰FO應(yīng)該著力提靶高財務(wù)人員這四版?zhèn)€方面的能力，隘這也是稅務(wù)律師岸應(yīng)該幫助CFO敖加以改善的方面昂。按（1）第一個差哀距：財務(wù)人員尤扮其是CFO在節(jié)氨稅意識上有待提吧高，不斷提高自氨己在納稅籌劃方阿面的意識。拜（2）

19、第二個差藹距：要加強(qiáng)溝通百。優(yōu)秀的財務(wù)是笆三分財務(wù)，七分案溝通，所以納稅拔籌劃尤其需要溝把通。懊（3）第三個差把距：納稅籌劃的澳技巧。這正是本版課程要重點介紹伴的內(nèi)容。癌（4）第四個差鞍距：全面準(zhǔn)確地頒理解各項財稅政扒策信息。財務(wù)人邦員只有掌握了更礙多的財稅信息，百納稅籌劃的意識把才會更強(qiáng)，技巧邦才會更多。適用法律關(guān)唉無論是CEO還癌是CFO，要想巴在納稅籌劃上有昂所突破，就要學(xué)皚會利用稅務(wù)律師哀手中更多的財稅昂政策信息的資源案優(yōu)勢，尤其是大凹量適用的法律文笆件，這樣才能在霸籌劃上如魚得水芭，才能夠把籌劃安工作做好。白涉稅法律的三種佰類型：罷把第一，標(biāo)準(zhǔn)稅法扮，經(jīng)過人大批準(zhǔn)凹并公布的涉稅法版律

20、。藹阿第二，政策法規(guī)靶，沒有經(jīng)過人大皚批準(zhǔn)程序而由政胺府相關(guān)部門直接懊發(fā)布的涉稅法規(guī)按政策。擺八第三，其他與納哎稅籌劃相關(guān)的法骯律法規(guī)。扳對于第二、第三敖種涉稅法律法規(guī)啊，由于其比較分壩散，可能只有專藹業(yè)的稅務(wù)律師才襖對其有詳細(xì)了解矮，所以企業(yè)過法扮律關(guān)需要稅務(wù)律挨師的幫助。程序關(guān)愛稅務(wù)律師的參與盎，有助于促進(jìn)司伴法程序的公正，巴也有助于稅務(wù)部愛門對納稅人的司稗法公正性。稅法板具有三個特性，笆即無償性、強(qiáng)制俺性和固定性。納靶稅人相對處于弱耙勢地位。特別是岸在目前的中國，阿稅務(wù)法制的環(huán)境板還處于不斷完善拌的過程之中，權(quán)盎大于法、稅務(wù)機(jī)挨關(guān)行為不規(guī)范等藹現(xiàn)象仍有存在，斑這就更需要稅務(wù)扳律師的存在和

21、幫澳助。【本講小結(jié)】矮本講是納稅籌劃伴實務(wù)的第二講。稗稅務(wù)律師應(yīng)該引案領(lǐng)納稅人過“四按關(guān)”：事實關(guān)、癌能力意識關(guān)、適岸用法律關(guān)、程序挨關(guān)。財務(wù)人員自愛身從事納稅籌劃霸業(yè)務(wù)有很多能力奧上的欠缺，稅務(wù)安律師應(yīng)該幫助他斑們提高。要變財笆務(wù)人員的事后反凹映型為稅務(wù)律師按的事前參與型。拔稅務(wù)律師利用掌凹握各項稅務(wù)法規(guī)半、會計、財務(wù)等氨知識的優(yōu)勢，參笆與企業(yè)的各項活靶動，可以為企業(yè)巴開源節(jié)流、提高埃效益作出重要的啊貢獻(xiàn)。【心得體會】霸_埃_皚_唉_半_把_岸_敖_班_懊_笆_絆_藹_吧_笆_安_斑_(dá)懊_吧_啊_矮_懊_骯_懊_唉_岸_阿_伴第5講 涉稅安零風(fēng)險理論（上霸）【本講重點】涉稅零風(fēng)險概述按多繳稅

22、的風(fēng)險（百一）涉稅零風(fēng)險概述奧納稅是財務(wù)的核壩心工作之一，企稗業(yè)不應(yīng)該等到問矮題發(fā)生以后再去叭找稅務(wù)律師，而按應(yīng)該在事前定期愛與稅務(wù)律師溝通壩，請他們對企業(yè)擺進(jìn)行診斷。這種罷診斷的目的是使頒企業(yè)在涉稅事項百上呈零風(fēng)險狀態(tài)芭，做到稅既不多壩繳也不少繳。佰最佳納稅、涉稅班零風(fēng)險，不僅僅澳是為了防止企業(yè)巴多繳稅，做到合瓣理避稅，也包括捌防止和減少企業(yè)般少繳稅的風(fēng)險。挨少繳稅了，一旦熬被查出來，就有哎可能是偷稅、漏壩稅等，將面臨罰敗款，并且會被記板錄在有不良行為擺的企業(yè)黑名單系艾統(tǒng)中，對企業(yè)今礙后的發(fā)展和企業(yè)八的形象都是極為壩不利的?！咀詸z】哎下面關(guān)于涉稅零拔風(fēng)險的表述正確八的是（ 擺）案A涉稅零風(fēng)險

23、暗的目的是企業(yè)做班到最佳納稅班B它主要強(qiáng)調(diào)斑的是合理避稅拔C在任何制度埃下都不可能有公頒司自愿多繳稅斑D納稅籌劃可八以完全做到零風(fēng)案險 HYPERLINK :8080/kcjy/E05/html/ckda3-1.htm 敖見參考答案3-百1叭多繳稅的風(fēng)險（邦二）襖企業(yè)多繳稅，可啊能是多方面原因叭引起的，總體來頒看有以下四方面鞍原因會導(dǎo)致多繳哀稅的風(fēng)險：班1.政策信息風(fēng)凹險擺多繳稅很多時候半是因為政策信息拔上的缺失，也就拔是信息不對稱，敗尤其是不太會利挨用優(yōu)惠政策信息吧所造成的。很多唉企業(yè)經(jīng)營者往往扒只關(guān)心與自己經(jīng)把營業(yè)務(wù)相關(guān)的少拌數(shù)稅收優(yōu)惠政策哎，實際上與自己瓣所在的整個產(chǎn)業(yè)般相關(guān)的優(yōu)惠政策扮

24、都需要全面收集擺。由于產(chǎn)業(yè)間都跋是相聯(lián)系的，特般別是上下游的聯(lián)癌系尤為緊密，所哎以把視野擴(kuò)展到襖行業(yè)之外，可以白了解更多的稅收班政策信息，認(rèn)真把解讀這些信息，柏對避免政策信息暗導(dǎo)致的納稅風(fēng)險扳至關(guān)重要?！景咐堪媲爻鼐茝S倒閉的八思考俺通過分析有關(guān)秦癌池酒走向沒落的笆信息，我們可以捌發(fā)現(xiàn)秦池酒廠倒澳閉與他們沒有很澳好對待政策信息霸的變更并及時做拔出調(diào)整有很大關(guān)挨系：辦其一，政策改變傲，規(guī)定所有檔次熬和價位的酒每瓶懊繳納消費稅0.岸5元。對酒廠而半言，正確的應(yīng)對岸方式應(yīng)該是提高哎產(chǎn)品檔次和價位愛，這樣才能夠使板稅負(fù)占產(chǎn)品價格辦的比重降低，從頒而降低企業(yè)稅負(fù)挨，比如四川藹“叭全興大曲斑”胺從中低檔品

25、牌戰(zhàn)岸略轉(zhuǎn)向伴“襖水井坊跋”斑高檔品牌戰(zhàn)略就暗是一個非常成功按的案例。但是秦靶池卻完全忽視了按該政策信息，仍稗然大量生產(chǎn)低價版酒，沒有及時向白高檔酒轉(zhuǎn)變，企扒業(yè)稅負(fù)較同業(yè)競扮爭對手大大增加扮，競爭力大大削安弱。澳其二，以前勾兌皚酒作為原材料時胺可以抵扣增值稅扒，后來國家推出凹新規(guī)定：勾兌酒昂不再抵扣增值稅班。在政策推出之版前，秦池的酒大凹部分都是使用勾埃兌酒來生產(chǎn)，在愛政策出來前后秦靶池沒有及時調(diào)整翱生產(chǎn)的組織結(jié)構(gòu)爸。瓣由于秦池并沒有敖對稅收政策變化鞍引起足夠的重視邦，僅這兩條稅收埃政策就使秦池每白年多繳納大量稅礙費，不堪重負(fù)，隘成為導(dǎo)致企業(yè)倒擺閉的一項重要因隘素。癌對于政策信息風(fēng)昂險，沒有特

26、別具啊有針對性的辦法伴來解決。只有廣般泛收集政策信息頒，尤其是圍繞自板己的產(chǎn)業(yè)去收集愛，或是專門聘請邦專業(yè)人士幫助收扳集、分類，認(rèn)真把解讀，作出提前耙應(yīng)對之策，才有骯可能規(guī)避政策風(fēng)埃險。懊2.業(yè)務(wù)流程風(fēng)暗險熬避免政策信息風(fēng)爸險的關(guān)鍵是如何岸收集情報、如何皚解讀情報的問題氨，而業(yè)務(wù)流程的哀調(diào)整則是針對政靶策的變化，對企哀業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)拔行的調(diào)整。如果捌不能依據(jù)政策信吧息變化及時對業(yè)百務(wù)流程進(jìn)行調(diào)整昂，就會產(chǎn)生業(yè)務(wù)耙流程風(fēng)險。傲比如上面案例中愛提到的秦池酒廠八，在政府的稅收暗政策出現(xiàn)變化以懊后，企業(yè)應(yīng)該對把自己的業(yè)務(wù)流程隘進(jìn)行調(diào)整，比如凹升級產(chǎn)品、創(chuàng)造絆新品牌，改造生岸產(chǎn)線、創(chuàng)辦新企擺業(yè)、專門打造

27、一擺個新概念，提升矮品牌檔次等。這罷些業(yè)務(wù)流程改造埃都是因為政策信捌息發(fā)生變化所必絆需進(jìn)行的。板納稅籌劃的最簡捌單分解就是解讀隘政策信息，并據(jù)扮此調(diào)整業(yè)務(wù)流程版。常用的籌劃方耙法就是這兩者之笆間的結(jié)合，其中阿90%的納稅籌安劃都屬于業(yè)務(wù)流芭程調(diào)整，而財務(wù)芭對籌劃的科目進(jìn)般行處理，只占1扒0%左右。所以罷稅收籌劃不僅僅襖是財務(wù)的部門事暗情，更是老總應(yīng)拌該決策的戰(zhàn)略問唉題。【案例】霸如何適應(yīng)政策信絆息改造企業(yè)作業(yè)懊流程把上海有一家做手吧套的民營企業(yè)，藹其產(chǎn)品90%銷骯往美國。有一年挨，美國突然對中疤國出口到美國的熬手套等紡織品加癌收40%的懲罰敗性關(guān)稅，許多同鞍行業(yè)的競爭對手癌無計可施紛紛退翱出該

28、行業(yè)。就在絆該企業(yè)生死存亡奧命系一瞬之際，胺企業(yè)老板找到該捌條款原文，發(fā)現(xiàn)盎關(guān)稅懲罰率分為佰兩種：一種是產(chǎn)柏成品出口美國，叭是成價競爭；另爸一種是半成品出鞍口美國，是成量隘競爭。如果按半背成品出口美國，骯懲罰力度只有成絆價競爭的1/3奧。于是，該企業(yè)敖開始調(diào)整業(yè)務(wù)流阿程，將手套盒子斑打開，然后把左伴手手套集中起來唉出口，右手手套扳也集中起來出口艾，在海關(guān)驗貨時頒全部為半成品。盎到達(dá)目的地后只敖要重新裝一下盒凹子就可以正常銷敖售了。于是該企百業(yè)產(chǎn)品仍然能夠八順利出口到美國絆市場。襖3.靈活處置風(fēng)昂險埃由于稅法執(zhí)法過胺程中有很大的靈芭活性，這種靈活斑性有的是政策法懊規(guī)的靈活性，有疤的是人為的靈活叭

29、性。這種靈活性拜很可能使企業(yè)的笆稅負(fù)也具有了人頒為的靈活性。人扳情稅、關(guān)系稅、把權(quán)利稅削弱了法辦律稅的地位。挨面對這種靈活處扮置風(fēng)險，企業(yè)可阿以根據(jù)實際情況把，采取以下三個啊步驟來應(yīng)對：皚首先，計算靈活敖繳稅的數(shù)目和嚴(yán)跋格按照稅法繳稅罷的數(shù)目，相比較版后，如果靈活繳啊稅的數(shù)目較低，瓣此時就不會存在版靈活處置風(fēng)險，背所以就不妨采用伴靈活繳稅方式；挨但是如果靈活繳百稅的數(shù)目較高，辦則不能夠接受這懊種靈活繳稅方式隘，此時就會存在奧靈活處置風(fēng)險。般其次，對于靈活芭處置風(fēng)險，可以罷采取書面形式，拜并聯(lián)系同行，聯(lián)把絡(luò)行業(yè)協(xié)會，共叭同向稅務(wù)部門反矮映，嚴(yán)格按照稅佰法程序來征稅。盎最后，如果上述搬方法無效，則

30、可案以通過專門的稅傲務(wù)師事務(wù)所來解罷決?！景咐堪脼槭裁匆叶悇?wù)八師事務(wù)所來解決瓣如果采取書面溝板通或公開解決的藹方式均無效，可巴以有兩種方式繼八續(xù)努力：一是通拔過向稅務(wù)部門行版賄，二是通過稅八務(wù)師事務(wù)所來解半決。相對于行賄斑的法律風(fēng)險，后扮一種方法要更為背妥當(dāng)，所以聘請絆稅務(wù)師事務(wù)所來艾解決這些問題，隘相當(dāng)于給企業(yè)建捌立了一道防火墻俺，可以防患于未案然。捌第6講 涉稅岸零風(fēng)險理論（下半）【本講重點】岸多繳稅的風(fēng)險（吧二）少繳稅的風(fēng)險拜多繳稅的風(fēng)險（胺二）跋4.制度安排風(fēng)百險百所謂制度安排風(fēng)扒險，是指出于制凹度的原因而使納霸稅人愿意多繳稅皚。因為多繳稅有佰好處可占，稅內(nèi)案損失可以稅外去胺補(bǔ)?！?/p>

31、案例】鞍制度安排風(fēng)險下霸的多繳稅案例扮案例一：部分國奧企為了完成所謂案的利潤指標(biāo)、為癌了粉飾成績，企骯業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人達(dá)到升扮遷的目的，虛報斑利潤，明明是虧安損，卻為了操縱爸股價或獲得獎勵百而虛增利潤，這按就是自愿多繳稅佰的典型例子。這矮種多繳稅對公司氨來說無疑是有害傲無益的。笆案例二：外商通扮過提供設(shè)備來籌般建合資公司時，挨常常對設(shè)備價值靶高估，盡管對設(shè)柏備價值高估越多熬，設(shè)備進(jìn)口所需奧繳納的關(guān)稅和增奧值稅越多，但是鞍外商還是愿意繳辦納這部分稅收，斑因為它只需要出絆很少的現(xiàn)金就可岸以取得相當(dāng)份額襖的企業(yè)股份。少繳稅的風(fēng)險扳1.故意偷稅風(fēng)哀險隘故意偷稅，屬于胺違法行為，達(dá)到扳一定比率或一定絆額度就構(gòu)成

32、犯罪哎。我國對故意偷靶稅的有形、無形斑的懲罰是相當(dāng)嚴(yán)俺重的，它給企業(yè)笆和其領(lǐng)導(dǎo)者造成班的法律風(fēng)險、經(jīng)百濟(jì)風(fēng)險、道德風(fēng)芭險將給企業(yè)的進(jìn)瓣一步發(fā)展帶來嚴(yán)伴重影響。敖2002年11隘月4日，最高人捌民法院關(guān)于偷稅班、抗稅的刑事法暗律解釋明確規(guī)定盎：如果在納稅期扳內(nèi)，偷稅的金額罷超過1萬元人民壩幣，而且偷稅金埃額達(dá)到在該納稅拜期間內(nèi)應(yīng)繳稅金斑額的10以上邦，當(dāng)上面兩個條背件同時具備時，白就意味著這種偷瓣稅行為不僅僅是笆違法，而且構(gòu)成哀犯罪。企業(yè)管理按者應(yīng)該對“故意氨偷稅”的法律規(guī)骯定有明確的認(rèn)識啊。愛3.空白漏稅風(fēng)絆險哀在某些情況下，靶企業(yè)沒有就相關(guān)澳事項繳稅或沒有矮繳足稅費，且并凹不是出于主觀故背意

33、，這種情況下擺出現(xiàn)的少繳稅被敗稱為空白漏稅，靶而不屬于偷稅。澳為了證明企業(yè)少壩繳稅是屬于空白壩漏稅，而不是屬佰于偷稅行為，企跋業(yè)可以采用以下笆兩個手段：拌要求稅務(wù)部門舉疤證擺如果稅務(wù)部門在稗舉證過程中，找矮不到相關(guān)的法律跋條文，那就說明扒是立法空白。既挨然存在立法空白瓣，稅務(wù)部門就不捌能夠?qū)⑵髽I(yè)的少瓣繳稅行為認(rèn)定為安偷稅。阿不同的司法解釋百是否沖突巴對于少繳稅行為按的認(rèn)定，可能會扒同時存在不同的奧司法解釋，不同絆解釋之間如果存拔在沖突，就會出按現(xiàn)無法認(rèn)定的情搬況。此外，對于白同一司法解釋，隘如果出現(xiàn)解釋歧瓣義，也就是說對挨這個司法條文的吧解釋，納稅人持爸有一種理解，而隘稽查部門持有另八一種理解

34、，這兩頒個理解也許是“凹公說公有理，婆瓣說婆有理”，而班實際上真正的司盎法解釋要義可能霸雙方都沒說到。埃這時也屬于無法凹認(rèn)定的情況。既壩然無法認(rèn)定，也背就無法確定偷稅班行為。把上述兩種方法，翱是根據(jù)法律的缺半陷來合理維護(hù)企笆業(yè)自身的利益。岸盡管有這種無法跋律規(guī)定和有不同佰司法解釋現(xiàn)象的傲存在，但稅務(wù)部拔門可能仍然會按頒偷漏稅來處理，矮這就是空白漏稅暗風(fēng)險。藹3.彈性尋租風(fēng)背險安我們提倡跟稅務(wù)埃機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，俺但絕不能去搞行拜賄等違法行為，拌要控制好風(fēng)險。埃稅務(wù)人員在行使跋職權(quán)過程中往往氨有一些“自由裁八量權(quán)”，特別是絆對某些優(yōu)惠政策敖的給予與否等等佰存在政策理解和半政策掌握上寬嚴(yán)唉程度的不同，

35、企版業(yè)往往就能向他絆們尋租以獲得好敗處。八但是隨著制度建皚設(shè)越來越透明，背立法水平越來越襖高，稅務(wù)部門人靶員素質(zhì)的提高，班這種以少繳稅為澳目的的彈性尋租拜空間越來越小，哀風(fēng)險會越來越大罷。這就是利用政唉策彈性和執(zhí)法彈皚性尋求短期利益稗的彈性尋租風(fēng)險頒。白4.納稅籌劃風(fēng)拔險八盡管納稅籌劃是擺合理節(jié)稅的第三扒條途徑，但是我挨們也要認(rèn)識到納搬稅籌劃本身也有扳風(fēng)險。其一，納熬稅籌劃投入后，背稅務(wù)部門不認(rèn)可霸，而將其歸入偷靶稅之列，不能依胺法予以確認(rèn)；其鞍二，納稅籌劃人吧過度自信導(dǎo)致不疤合理使用法律條凹文；其三，聘請皚中介進(jìn)行納稅籌把劃，可能導(dǎo)致內(nèi)叭部商業(yè)機(jī)密的泄白漏?！颈局v小結(jié)】扮企業(yè)應(yīng)該定期對岸納稅

36、情況進(jìn)行診骯斷，診斷的目的板是使企業(yè)在涉稅半事項上呈零風(fēng)險把狀況，做到最佳岸納稅，既不多繳氨也不少繳。企業(yè)凹在營運過程中既阿面臨政策信息風(fēng)爸險、業(yè)務(wù)流程風(fēng)懊險、靈活處置風(fēng)邦險、制度安排風(fēng)辦險等多繳稅的風(fēng)艾險；也面臨故意艾偷稅風(fēng)險、空白耙漏稅風(fēng)險、彈性癌尋租風(fēng)險、納稅版籌劃風(fēng)險等少繳皚稅的風(fēng)險。涉稅挨零風(fēng)險理論就是拌要消除企業(yè)在這般兩方面的風(fēng)險?！拘牡皿w會】叭_敖_稗_絆_哀_稗_懊_哎_稗_擺_背_擺_襖_壩_稗_擺_背_熬_把_阿_絆_絆_礙_骯_俺_敖_襖_奧第7講 納稅疤人俱樂部理論【本講重點】板納稅人俱樂部理疤論概述拔新型稅務(wù)顧問的安四種服務(wù)岸納稅人俱樂部理阿論概述唉洋會計師事務(wù)所扒收

37、費太高，一般靶企業(yè)負(fù)擔(dān)不起；敖而本土的稅務(wù)師愛事務(wù)所企業(yè)又嫌疤其水平低而看不昂上。解決這一問澳題，可以建立納埃稅人俱樂部。巴建立納稅人俱樂胺部的好處有以下爸幾個方面：版1.服務(wù)專業(yè)對拔口班由于同行業(yè)的企芭業(yè)常常會面臨相拌同的納稅環(huán)境，捌所以如果有一個霸專門的團(tuán)隊針對拌該行業(yè)的特點制拌定納稅籌劃方案矮，非常具有針對半性，效果也會非版常好。2.成本低廉壩一旦這個專業(yè)稅啊務(wù)律師團(tuán)隊對某俺一行業(yè)的某家企隘業(yè)的納稅籌劃進(jìn)罷行了細(xì)致的研究胺之后，其研究成敖果或納稅籌劃方熬案幾乎可以原樣拜不動地應(yīng)用到同礙行業(yè)的其他企業(yè)拜中，這樣聘用納叭稅律師的成本就半非常低，費用被瓣分?jǐn)偟蕉嗉移髽I(yè)俺，數(shù)額下降了，凹企業(yè)就能

38、承受得哎起了。胺3.可以避免不哀務(wù)實和過度包裝扳服務(wù)內(nèi)容的缺點拌一些企業(yè)常常會爸迷信一些收費高辦昂的洋會計或律胺師事務(wù)所。實際靶上對于中小企業(yè)吧來說，最需要的鞍是務(wù)實的稅收咨斑詢服務(wù)。如收費藹高昂卻解決不了拌企業(yè)的實際問題拔，實際上是使形八式上、表面上的罷東西替代了實質(zhì)藹性的服務(wù)內(nèi)容。扳而建立納稅人俱扒樂部，一方面可笆以避免現(xiàn)有的稅背務(wù)師事務(wù)所專業(yè)矮程度較低的缺陷班，另一方面又可敖以回避洋稅務(wù)收罷費較高卻并不一昂定了解中國國情擺的不足。納稅人靶俱樂部理論是一疤個全新的理念，罷是一個低收費的挨理念、學(xué)習(xí)的理芭念，更是一個法白制的理念。壩新型稅務(wù)顧問的阿四種服務(wù)藹納稅人俱樂部能愛夠為納稅人提供搬如

39、下四種服務(wù)：案1.財稅政策跋信息服務(wù)罷單一納稅人很難巴對所有的財稅政翱策信息都有清晰吧、正確的認(rèn)識和胺把握，即使能夠邦做到也可能要花版費巨大的人力、傲物力、財力而入白不敷出。而納稅艾人俱樂部形式正案是這方面信息服安務(wù)的最佳選擇。巴他們收集政策信傲息，準(zhǔn)確理解政叭策信息，不但能澳夠提供企業(yè)所在拜行業(yè)的政策信息盎，還能夠提供企翱業(yè)所關(guān)注行業(yè)的巴政策信息。礙2.納稅方案頒設(shè)計服務(wù)芭納稅人俱樂部有班專門的稅務(wù)律師氨，他們擁有專業(yè)胺知識和豐富的實疤戰(zhàn)經(jīng)驗，能夠針笆對企業(yè)實際情況拌和相關(guān)政策環(huán)境襖，幫助企業(yè)設(shè)計搬最優(yōu)的納稅方案骯。企業(yè)可以在擁礙有豐富的政策信凹息后，再請專門敗的稅務(wù)律師針對霸企業(yè)的特殊性設(shè)

40、稗計出適應(yīng)企業(yè)特昂點的個性化的納辦稅方案。翱3.稅企關(guān)系耙協(xié)調(diào)服務(wù)澳納稅人俱樂部作瓣為一種中介機(jī)構(gòu)疤，擁有廣泛的社斑會關(guān)系。其職責(zé)骯就是跟政府、行敖業(yè)協(xié)會、其他社挨會中介以及其他埃企業(yè)發(fā)展各種有岸益的聯(lián)系，再加暗上他們的專業(yè)能矮力，這種聯(lián)系和案能力對理順和協(xié)胺調(diào)稅企關(guān)系會有耙很大的幫助。懊4.行政復(fù)議傲法律服務(wù)哀雖然有專門的律白師可以提供行政昂復(fù)議等法律服務(wù)扮，但涉及到納稅斑問題時，用稅務(wù)佰律師更適合，因捌為他們不但精通伴法律，還精通會傲計和稅務(wù)。有這唉樣的人提供納稅佰方面的行政復(fù)議班等法律服務(wù)，企邦業(yè)可以更有信心啊。伴第8講 納稅柏籌劃的科學(xué)定義【本講重點】胺納稅籌劃的科學(xué)瓣定義板納稅籌劃的

41、科學(xué)安定義斑綜合前面內(nèi)容的骯學(xué)習(xí)，我們可以擺得出納稅籌劃的翱較為完整和科學(xué)笆的定義，即納稅隘籌劃應(yīng)具備如下霸四個要點：頒1.一大前提埃啊非違法百這里的非違法不熬等于合法。法律芭規(guī)定了的應(yīng)該按襖照法律規(guī)定的去扳做，這稱為合法熬；法律沒有規(guī)定安的，也可以去做昂，稱為非違法，扮這是由法律本身霸不完善造成的，搬并不是納稅人違鞍法。納稅籌劃的頒特點之一就是善艾于挖掘法律未提唉及的領(lǐng)域，其前絆提就是非違法。板2.兩大目的靶胺降低稅負(fù)和涉稅凹零風(fēng)險搬納稅籌劃有兩個扮目的。降低稅負(fù)澳是顯而易見的目拌的之一，但這絕把不是全部目的。拜涉稅零風(fēng)險是最阿全面的概括，既奧不多繳，也避免芭因少繳稅而產(chǎn)生扳相關(guān)的風(fēng)險。另斑

42、外有一點要注意疤，事后補(bǔ)救絕不俺是納稅籌劃的目壩的，而我們常常耙對此有誤解。版3.三大手段般隘政策尋租、政策搬利用、政策規(guī)避政策尋租敖政策尋租是指相熬關(guān)法律尚未出臺哎之前，納稅人及靶其群體通過尋租般方式影響稅法政昂策本身，使之對俺己有利。政策尋礙租法常常會采用傲三種方式來影響吧稅法政策的制定辦：第一種方法是阿通過向行業(yè)協(xié)會啊反映，求得政策哎支持；第二種方斑法是通過中介機(jī)搬構(gòu)來游說相關(guān)部叭門，求得政策支背持；第三種是借絆用反傾銷應(yīng)訴的挨名義，來贏得政暗府在稅收上的支版持和偏護(hù)。政策利用靶政策利用是指納百稅人最大限度地襖利用現(xiàn)有稅法中叭的優(yōu)惠政策。常八用的政策利用方巴法有以下九種：壩地區(qū)利用法、行

43、叭業(yè)利用法、產(chǎn)品翱利用法、規(guī)模利捌用法、性質(zhì)利用把法、機(jī)構(gòu)利用法疤、環(huán)節(jié)利用法、板項目利用法和方俺式利用法。政策規(guī)避胺政策規(guī)避是指納叭稅人充分利用現(xiàn)癌有稅收法規(guī)中的班某些不足，利用啊其尚未修改的時奧間差，進(jìn)行合理傲避稅籌劃。常用埃的政策規(guī)避方法絆有五種：轉(zhuǎn)讓定哎價法、膨脹成本俺法、價格拆分法爸、價值替代法和拔臨界利用法。笆上述三個納稅籌吧劃手段構(gòu)成一個稗互補(bǔ)的體系，上拔述三種手段所采邦用的具體方法我扒們將在后面幾講罷中介紹。阿4.四大特點翱傲超前性、全局性愛、成本性、規(guī)避埃性超前性靶納稅策劃，只有霸超前去做，才意霸味著是策劃，是巴合理避稅、合法白節(jié)稅。提前去做癌，將具體的納稅芭籌劃方案轉(zhuǎn)換成捌

44、具體可以執(zhí)行的懊實施措施，可以傲防患于未然，達(dá)胺到事半功倍的效懊果。全局性埃全局性實質(zhì)上講頒的是要全方位溝岸通。一方面，納襖稅籌劃涉及到方拔方面面的調(diào)整，鞍所以要溝通；另扮一方面，有許多百事情不是一個部辦門能解決得了的跋，不得不去溝通礙。一名優(yōu)秀的財般務(wù)人員要學(xué)會跟皚三種人溝通，一絆種是跟總裁溝通叭，一種是跟專家敗溝通，還有一種板就是跟同行溝通搬。全方位溝通，辦有助于對相關(guān)領(lǐng)盎域的全局性把握皚，有助于納稅籌疤劃的實施。成本性背納稅籌劃工作，盎不能一蹴而就，笆是需要付出費用邦的。如果成本太背高，入不敷出，敗就沒必要去做納笆稅籌劃。規(guī)避性骯即使企業(yè)做了納氨稅籌劃，但是在拔與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通隘的時候也不

45、要強(qiáng)白調(diào)這是納稅籌劃埃。因為納稅籌劃熬只是民間的說法般，彼此心照不宣啊。實際上并無相擺關(guān)的法律文件承班認(rèn)它的地位?！咀詸z】哎下面關(guān)于納稅籌版劃的說法正確的霸有（ D ）暗A(chǔ)要做到符合懊法律規(guī)定，即合盎法性笆B幫企業(yè)少繳頒稅是其目的安C不能鉆政策敗空子D具有全局性【本講小結(jié)】把本講的重點內(nèi)容靶是介紹納稅人俱藹樂部理論和納稅吧籌劃的基本內(nèi)涵耙和特點。目前我捌國有外資的會計敗師事務(wù)所和一些佰內(nèi)資的稅務(wù)師事骯務(wù)所，他們或因拜為收費高昂，或跋因為工作質(zhì)量尚背不能令人滿意，矮不能滿足廣大企佰業(yè)的需要，所以骯我們主張建立納鞍稅人俱樂部。納邦稅人俱樂部可以絆為企業(yè)提供相關(guān)把政策信息，設(shè)計皚納稅籌劃方案，敖協(xié)調(diào)

46、稅企關(guān)系，耙提供一些法律服柏務(wù)等等。納稅人埃俱樂部是專門提伴供納稅籌劃的機(jī)氨構(gòu)。同時我們給骯出了納稅籌劃的般科學(xué)定義。熬納稅籌劃是納稅愛人的一項基本權(quán)吧利，是指納稅人傲及其顧問在不違凹法的前提下采用扳政策尋租、政策辦利用、政策規(guī)避拔等手段實現(xiàn)涉稅巴零風(fēng)險和降低納笆稅負(fù)擔(dān)行為的總敗稱。納稅籌劃有熬以下四個特點：按超前性、全局性邦、成本性和規(guī)避扒性?！拘牡皿w會】壩_辦_靶_辦_版_敖_按_辦_熬_八_稗_拜_礙_耙_板_笆_擺_把_壩_頒_敗_搬_凹_柏_安_暗_熬_方法篇拔第1講 般政策尋租法（上哀）【本講重點】拌政策尋租法的概襖念啊行業(yè)協(xié)會哭訴政皚策矮中介機(jī)構(gòu)游說哭邦訴政策藹在納稅籌劃的謀澳略

47、篇即前四講中按，我們所談?wù)摰陌鍍?nèi)容主要是針對翱CEO的謀略，扒更多地傾向于介斑紹一種理念和方百法。在下面執(zhí)行俺篇的四講中，我皚們將更多的從操靶作的層面來介紹熬納稅籌劃。柏政策尋租法的概靶念頒政策尋租法是指奧新的稅收法規(guī)尚搬未出臺之前，納氨稅人及其群體通唉過尋租或游說來癌影響稅法政策本笆身，使之形成對昂己有利結(jié)果的一埃種籌劃方法。這把種方法可以細(xì)分奧為三種情況，第把一種情況是向行爸業(yè)協(xié)會哭訴政策翱；第二種情況是凹中介機(jī)構(gòu)游說哭佰訴政策；第三種絆情況是反傾銷應(yīng)頒訴政策。捌政策尋租法是一笆種影響政策的過襖程，影響結(jié)果是叭實現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)辦減輕的目的。如絆果說在政策利用安法和政策規(guī)避法懊中，CFO還有疤

48、一定的主動性的艾話，政策尋租法澳更多的要依靠團(tuán)隘結(jié)，依靠領(lǐng)導(dǎo)，翱依靠集團(tuán)利益，阿來對政策制定部壩門施加壓力。擺行業(yè)協(xié)會哭訴政矮策搬在爭取某種對行哎業(yè)發(fā)展有利的政愛策的時候,行業(yè)傲協(xié)會起到舉足輕爸重的作用。行業(yè)隘協(xié)會的功能在于拌團(tuán)結(jié)、溝通、自哎立，從外部尋求邦對行業(yè)的支持。半所以行業(yè)協(xié)會應(yīng)笆該是一個代表集骯團(tuán)利益的組織，耙常見的行業(yè)協(xié)會敗組織有企業(yè)家聯(lián)愛誼會、CFO聯(lián)奧誼會等?！景咐堪夏臣瘓F(tuán)公司利用扒行業(yè)協(xié)會爭取稅跋收優(yōu)惠稗某地一集團(tuán)公司凹是一家混凝土企邦業(yè)。近年來，各挨項建設(shè)的快速發(fā)班展，混凝土企業(yè)耙效益非常好，每藹立方米的混凝土捌曾經(jīng)賣到800壩元，但最后在激芭烈競爭的作用下辦，價格回落到

49、3斑00元/立方米跋。以前不起眼的笆節(jié)稅問題，現(xiàn)在爸變成了迫在眉睫昂的問題。礙目前，該企業(yè)的艾增值稅稅負(fù)平均拜達(dá)到11%。而搬同期該地區(qū)工業(yè)懊加工企業(yè)的增值跋稅平均稅負(fù)大約頒在35之霸間，商業(yè)行業(yè)則鞍更低一點?；炷龏W土企業(yè)也是屬于凹工業(yè)加工企業(yè)，藹為什么稅負(fù)要比捌平均稅負(fù)高一倍板多呢？主要原因皚在于混凝土的主礙要原料石子、沙敖子、水泥、化學(xué)艾粘合劑等，大都奧來自于小采砂廠襖、小水泥廠和小唉石子廠，這些企柏業(yè)都是高能耗、艾高污染的企業(yè)，皚屬于國家正在嚴(yán)奧格控制發(fā)展的企板業(yè)，這些企業(yè)常芭常不能夠提供正版規(guī)的發(fā)票，使得頒混凝土加工企業(yè)罷購買的原料無法辦抵扣稅收。這一跋問題現(xiàn)在是混凝拌土加工企業(yè)普遍挨

50、面臨的問題。后搬來該集團(tuán)聯(lián)合了扮其他多家混凝土埃加工企業(yè)，以該搬地區(qū)混凝土行業(yè)爸協(xié)會的名義，給扮政府寫聯(lián)名信要斑求稅務(wù)部門對混班凝土行業(yè)，按照拜小規(guī)模企業(yè)征收敖6%的增值稅。按后來此事得到政襖府的充分重視，鞍從2003年7澳月1日開始，政扒府發(fā)文規(guī)定所有昂的混凝土企業(yè)均俺按小規(guī)模納稅人爸執(zhí)行6的增值壩稅標(biāo)準(zhǔn)。翱類似的案例也出擺現(xiàn)在中國金融業(yè)唉中，以前國家對安金融業(yè)實施的營艾業(yè)稅曾經(jīng)高達(dá)8絆%，而幾乎全世盎界所有的國家對邦于金融企業(yè)的營把業(yè)稅從未高過5捌%，一般都在2巴%左右。后來幾百大商業(yè)銀行聯(lián)手哎向政府請求支持板，營業(yè)稅率最終案下調(diào)。笆中介機(jī)構(gòu)游說哭捌訴政策奧除了行業(yè)協(xié)會代版表行業(yè)內(nèi)組織向埃

51、政府游說尋租，鞍請求稅收政策支捌持以外，企業(yè)還笆可以尋求中介機(jī)俺構(gòu)的支持，也就稗是借助于中立的拔中介機(jī)構(gòu)向政府半和稅收機(jī)關(guān)進(jìn)行班游說、哭訴政策版，來達(dá)到爭取稅澳收優(yōu)惠的目的。礙企業(yè)可以求助的艾中介機(jī)構(gòu)通常是扮研究機(jī)構(gòu)和學(xué)者捌。由于中立的、白專業(yè)的研究機(jī)構(gòu)斑常常能夠比較客懊觀地反映現(xiàn)實狀敖?jīng)r，所以這些中笆介機(jī)構(gòu)的建議有稗時候會比行業(yè)協(xié)八會哭訴更為有效背，對政府影響的盎力度也更大一些靶。矮第2講 氨政策尋租法（下鞍）【本講重點】反傾銷應(yīng)訴政策反傾銷應(yīng)訴政策隘在政策尋租這個搬大框架中，不僅皚包括利用政策尋擺租手段，來爭取安有利于企業(yè)的稅凹收優(yōu)惠政策支持扮，還包括需要盡敖量避免對企業(yè)實伴施不利的稅收政

52、癌策。其中反傾銷芭應(yīng)訴就是這樣的伴一種尋租政策。澳當(dāng)國外同業(yè)競爭按對手針對我國產(chǎn)吧品提請反傾銷訴拜訟時，如果我們巴不應(yīng)訴，被動地岸接受國外反傾銷凹調(diào)查，最終將受昂到高昂的關(guān)稅處埃罰，這對于企業(yè)耙來講是極為不利奧的。反之如果我哎們積極地采取應(yīng)昂對措施，使得反鞍傾銷調(diào)查無法取罷得足夠的制裁或哀懲罰的依據(jù)，懲癌罰關(guān)稅政策最終板將無法實施。所辦以，我們可以通笆過反傾銷應(yīng)訴，安來影響國外的政班策，從而實現(xiàn)保敖護(hù)自己的目的。拌這也是WTO從皚公平公正的角度拔出發(fā)，賦予被訴岸訟國企業(yè)進(jìn)行合皚理申辯的權(quán)利?！景咐堪簾熍_濃縮果汁廠霸的反傾銷訴訟礙煙臺有一家濃縮阿果汁廠，他們的白產(chǎn)品品牌在當(dāng)?shù)匕厥钟忻麣?，而?/p>

53、且90以上的啊產(chǎn)品銷往美國。靶由于該產(chǎn)品質(zhì)優(yōu)絆價廉，在美國市靶場銷路非常好，邦十分受消費者喜襖愛。相比之下，斑美國國內(nèi)的某濃俺縮果汁生產(chǎn)商，斑由于人力資本昂拌貴，在價格等方傲面難以與煙臺這柏家企業(yè)抗衡，近暗年來在美國濃縮疤果汁市場上所占懊的份額逐漸縮小哎。岸去年美國這家濃奧縮果汁廠向美國稗商務(wù)部提起反傾辦銷訴訟，希望美扳國商務(wù)部對所有疤從中國進(jìn)口到美奧國的濃縮果汁進(jìn)拌行反傾銷調(diào)查，氨并最終裁定中國拔進(jìn)口到美國的濃敖縮果汁存在傾銷藹行為。如果該美襖國廠商的反傾銷盎訴訟獲得美國商啊務(wù)部支持，那么背中國所有向美國佰出口濃縮果汁的頒企業(yè)將會受到8稗0%200%芭的懲罰性關(guān)稅的案制裁。傲盡管該反傾銷訴埃

54、訟對中國濃縮果爸汁行業(yè)影響十分扳巨大，但是國內(nèi)芭眾多廠家在得知扮美國商務(wù)部已經(jīng)奧開始反傾銷調(diào)查辦之后，并沒有任傲何積極措施，大稗都保持沉默、聽邦之任之。由于應(yīng)敗訴反傾銷調(diào)查需礙要投入大量的財耙力，需要聘請美敗國本土的專業(yè)律八師，成本比較昂爸貴。而目前的問拜題并不是哪一家絆廠家的問題，而骯是整個行業(yè)所面敗臨的問題。許多盎企業(yè)都希望別的壩企業(yè)去挑頭應(yīng)訴扳，而自己坐享其隘成搭便車。把這時候煙臺這家礙企業(yè)站出來，不敖惜花費35萬美搬金在美國聘請律八師，進(jìn)行反傾銷凹調(diào)查應(yīng)訴。按照背WTO的規(guī)則，傲當(dāng)某一家企業(yè)向稗該國商務(wù)部提出澳申請反傾銷調(diào)查礙的時候，這家企哎業(yè)的市場占有率半在該國市場上必靶須要占到50

55、跋以上。通過調(diào)查擺，美國這家企業(yè)拔的市場份額只有挨20，不符合爸WTO的相關(guān)規(guī)邦則，憑借這一點笆，煙臺這家企業(yè)矮贏得了反傾銷官壩司。因此美國商癌務(wù)部無法對煙臺版企業(yè)征收懲罰性跋關(guān)稅，但是對于伴其他品牌的濃縮佰果汁，由于他們啊沒有進(jìn)行反傾銷芭應(yīng)訴，美國商務(wù)愛部仍然對他們進(jìn)哎行高低不等的懲翱罰性關(guān)稅制裁。癌從上面案例中我扮們可以看到，如般果煙臺這家企業(yè)佰沒有進(jìn)行反傾銷邦應(yīng)訴，即便是這扮家美國果汁企業(yè)壩的市場份額沒有盎達(dá)到50%以上壩，但美國商務(wù)部岸仍然會從保護(hù)本挨國企業(yè)利益的角扳度出發(fā)，采取關(guān)斑稅懲罰措施。所爸以在國際貿(mào)易的案反傾銷應(yīng)訴上，斑企業(yè)必須要有一按個積極的態(tài)度。熬此外還必須遵循瓣以下四個

56、規(guī)律：奧1.規(guī)律一：集皚體應(yīng)訴敗應(yīng)訴的時候，同跋行業(yè)企業(yè)一定要爸抱團(tuán)去應(yīng)訴，大擺家共同來承擔(dān)相拌關(guān)費用。采取集盎體應(yīng)訴有以下兩芭個優(yōu)點：哎第一個優(yōu)點：成巴本低斑由于應(yīng)訴解決的哎是大家共同面臨岸的問題，每次應(yīng)按訴的成本基本上奧是固定的，參與把的同行越多，分跋攤到每個企業(yè)上笆的成本就越少，捌參與應(yīng)訴的企業(yè)敗所承擔(dān)的風(fēng)險也唉就越小。拌第二個優(yōu)點：集稗思廣益瓣由于參與的主體白多，解決的又是靶關(guān)于切身利益的阿事情，所以可以笆起到集思廣益的矮作用，人力資源癌可以針對具體應(yīng)吧訴進(jìn)行優(yōu)化組合稗。唉2.規(guī)律二：注按意應(yīng)訴技巧隘參與反傾銷應(yīng)訴哀時，常用的思路拔就是急于向主裁藹者拿出自己不是盎傾銷的各種事實傲，比如

57、自己的成叭本價格是多少，艾在各個國家的銷敖售量和銷售價格絆是多少，平均銷擺售價格是多少等哎等。以期通過這八些具體事實來證把明自己不是傾銷襖。但實際上，這疤種做法并不聰明巴，我們要注意一霸些應(yīng)訴技巧，最案好的四兩撥千斤挨的手段就是首先耙調(diào)查對方，調(diào)查跋對方的起訴行為昂、起訴的各個環(huán)敖節(jié)是否存在問題案，是否符合WT藹O的規(guī)則，如果板對方的行為有不版符合游戲規(guī)則的氨地方，就立即能邦夠把他所有的指岸控推翻，這就是挨四兩撥千斤的效哀果。在上面的案耙例中，煙臺的果唉汁企業(yè)抓住那個凹企業(yè)市場占有率挨未達(dá)到50%，芭就是采用了這樣隘的技巧?！景咐堪葹槭裁醇庇谟米C佰據(jù)來證明自己非絆傾銷是非常愚蠢壩的行為辦用各

58、種證據(jù)，如扒自己的實際銷售拌價格、平均價格八或在全球各地的拜銷售價格來證實氨自己是非傾銷，骯實質(zhì)上就是試圖皚證明這樣一個結(jié)胺論：我們產(chǎn)品的罷價格相對于傾銷俺標(biāo)準(zhǔn)還差很遠(yuǎn)。阿但這正是軟肋所按在！因為你永耙遠(yuǎn)不知道對方會巴采用什么樣的傾伴銷標(biāo)準(zhǔn)！般比如在美國，它暗沒有承認(rèn)我國的爸市場經(jīng)濟(jì)地位，哎即便是提供的價扳格數(shù)據(jù)很正確，笆并希望通過這個熬數(shù)據(jù)證明自己不拜是傾銷。假如我背方產(chǎn)品的價格比壩正常的價格低5艾或10，即巴可認(rèn)定為傾銷，哀而實際我方只低邦4，照理說不傲應(yīng)認(rèn)定為傾銷。俺但這并沒有用的斑，因為美國尚未愛承認(rèn)中國的市場稗經(jīng)濟(jì)地位，他們澳認(rèn)為中國出口的翱產(chǎn)品受到政府的哎補(bǔ)貼和退稅支持耙。所以他會

59、找一案個經(jīng)濟(jì)地位與中昂國類似的國家作埃為標(biāo)準(zhǔn)來替代，哀至于如何選擇完澳全在于對方。叭所以在反傾銷應(yīng)案訴過程中，要給氨大家一個提醒，傲就是不要直接把半數(shù)據(jù)拿出來，證巴明自己不是傾銷擺，而應(yīng)當(dāng)從某一矮個程序上有問題皚、某一個知識上安有問題等方面去班反問對方，這是霸反傾銷應(yīng)訴的一案個技巧。俺3.規(guī)律三：接班受行業(yè)協(xié)會的協(xié)按調(diào)指導(dǎo)斑同一行業(yè)中的企哀業(yè)在集體進(jìn)行應(yīng)安訴時，應(yīng)當(dāng)接受敖行業(yè)協(xié)會的指導(dǎo)耙，同行業(yè)的企業(yè)暗之間不能相互拆鞍臺。行業(yè)協(xié)會的疤工作是進(jìn)行價格哀指導(dǎo)，是同行業(yè)隘各企業(yè)之間的紐叭帶和橋梁。同時岸行業(yè)協(xié)會還要規(guī)翱范行業(yè)企業(yè)的行鞍為，比如定價行藹為，必須符合整昂個行業(yè)發(fā)展的需白要，而不是以損哎害

60、其他行業(yè)成員版為目的的定價策哎略。半在集體應(yīng)訴過程艾中，行業(yè)協(xié)會的矮這種協(xié)調(diào)機(jī)制，傲保證了行業(yè)會員爸之間不相互拆臺皚，而是加強(qiáng)溝通白、學(xué)習(xí)和聯(lián)誼，辦這是非常重要的邦。笆4.規(guī)律四：證扒明自己市場經(jīng)濟(jì)盎的地位癌第四個技巧就是按我們平時要收集啊和整理一些資料礙，來證明自己是胺市場經(jīng)濟(jì)地位。半我們在前面談到跋，當(dāng)對方在起訴礙你傾銷，并對你佰進(jìn)行傾銷調(diào)查時啊，手中握有的至霸關(guān)重要的武器就半是：不承認(rèn)中國靶的市場經(jīng)濟(jì)地位半，然后找新加坡傲的數(shù)據(jù)作為參照芭。但實際上新加愛坡的勞動力效率吧和我國勞動力效拔率相差達(dá)6倍。耙使用新加坡作為隘評估標(biāo)準(zhǔn)，顯然拜我國的商品價格案偏低，當(dāng)然也就巴是傾銷行為了?！咀詸z】澳