企業(yè)內部審計的現(xiàn)狀與職能

1、癌北案 昂京襖 霸廣邦 懊播稗 板電隘 笆視翱 笆大艾 挨學氨Beijing挨 Radio 氨&Televi把sion Un拜iversit昂y畢 業(yè) 論 文題 目： 隘姓藹 背 吧名：爸 辦 八 凹 捌所屬學校佰：扮 邦指導教師板：頒 俺 目錄啊摘皚要把藹哀唉懊拔.扮.1伴關鍵凹詞笆俺拔佰扒啊.暗.1隘企業(yè)啊內部審計的現(xiàn)狀柏拔靶柏芭2捌企業(yè)內部礙審計的職能隘按八跋敗2艾監(jiān)督職能隘鞍懊矮奧2傲評價職能半澳擺皚絆3安控制職能罷把熬叭吧3骯服務職能熬愛翱昂藹3頒企業(yè)內部審計的唉原則笆昂版奧版3矮企業(yè)內部審把計人員的現(xiàn)狀唉笆癌搬4礙企業(yè)內部審計原邦則的熬概述半氨凹挨4埃1版.絆獨立性原則熬爸扒胺耙.

2、4敗2骯.藹客觀性原則敗按皚般哎.5邦3骯.藹權威性原則靶霸拔壩暗.5阿4熬.伴效益性原則版耙捌拜懊.6疤5半.氨經(jīng)濟型原則瓣跋白安鞍.6阿6頒.搬公正性原則懊岸拜扳鞍.7邦7叭.巴風險性原則昂斑骯辦跋擺.7唉8芭.艾穩(wěn)健性原則艾按叭把按吧.7柏參考文獻哎搬擺懊八哎.9把致謝疤挨敖稗澳阿.10內容摘要隘企業(yè)內部審計時罷企業(yè)自身的一種板獨立的評價體系安，并對企業(yè)的一唉切經(jīng)濟活動進行辦審查和評價，對胺企業(yè)管理起制約扮，防護，鑒證，芭促進，建設性和拌參謀性作用。癌企業(yè)內部審計是暗為了加強企業(yè)內版部管理和提高經(jīng)鞍濟效益，對企業(yè)頒內部的一切經(jīng)濟翱活動進行監(jiān)督和隘評價，其目的是板揭露和反應企業(yè)敖資埃產(chǎn)，負

3、債和盈虧百的真是情況，查壩處企業(yè)財務收支絆中各種違法違規(guī)瓣問題，維護國家矮和所有者的利益稗，促進廉政建設板，也防止國有資稗產(chǎn)或者企業(yè)資產(chǎn)靶的流逝，加強了拌宏觀調控的能力稗。企業(yè)內部審計啊時我國社會主義拔審計體系的重要昂組成部分，它的敗重要職能是進行敖經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟班評價，簡歷內部把審計制度也是國爸際上通行的做法辦，隨著我國社會哎主義市場經(jīng)濟體昂制的建立，內部辦審計正發(fā)揮這越奧來越重要的作用把。叭關鍵詞絆：內部審計；審熬計；成本；分析皚；企業(yè)內部審計翱人；敗企業(yè)內部審計的皚職能及其原則隘企業(yè)俺內部審計的現(xiàn)狀懊我國從上世矮紀版8扒0笆年代中期實行內爸部審計以來，內背部審計不僅從無罷到有，鞍而且隨著

4、幾年的壩發(fā)展，也去的了耙不小的發(fā)展和進俺步，可以說是為暗社會經(jīng)濟的發(fā)展癌起到了積極和不啊可缺少的作用。巴對企業(yè)來說，內艾部審計也越來越胺重要，從建立初罷期扳的昂“案審查伴者半”敗的角色，來執(zhí)行稗對企業(yè)內部的弊瓣端進行審查，到奧現(xiàn)在逐漸發(fā)展到氨高層次啊的鞍“傲參謀瓣者藹”熬。雖然我們可以芭明顯看到內部審艾計在我過企業(yè)中藹的應用是越來越斑重要的，但是和斑國外一些企業(yè)重白視內部審計的成翱功經(jīng)驗相比，我爸國企業(yè)對內部審敖計工作的重視程搬度還是俺遠遠不夠的?？砂嘁哉f內部審計工襖作在我國并沒有扮完全產(chǎn)生其應有昂的效益。就比如懊說巴，許多企業(yè)雖然吧設立了自己的審傲計機構，但實際奧上卻是在做財務班的輔助工具，

5、有跋的企業(yè)甚至連自埃己的審計章程都把沒有，有的企業(yè)骯雖然有自己的審芭計章程，但細細白研究看來，也大挨多事引用一些財版務會計的工作標啊準，并沒有內部澳審計自己特有的芭章程和規(guī)定。可哎以說，他們認為叭內部審計就是監(jiān)扮督會計，并沒有扮注意到內部審計跋的管理和控制職頒能。癌提到內部審計的懊職能，下面我就熬為大家詳細來分癌析一下內部審計扒的一些特有的職骯能。捌企業(yè)芭內部審計的職能拌職能是由失誤本疤質決定的一種內盎在功能，它又從阿一頒個側面反映著失稗誤的本質，隨著哎經(jīng)濟和社會的發(fā)岸展，科學與技術暗的進步，人們的按思懊維能力的增強，疤人們對失誤本質搬的認識會不斷深疤化。這種認識上稗的深化，既可以柏解釋失誤的

6、潛在板職能，又有助于岸修正人們對已顯芭現(xiàn)職能認識上的拔偏差，使人們能邦夠更好地駕馭失叭誤，以便實現(xiàn)某藹些目的。企業(yè)內板部審計的職能，哎即使企業(yè)內部審翱計本質屬性的反澳映，也是人們對版企業(yè)內部審計的捌內在功能的一種阿抽象認識。愛總結的來分析，爸可以說企業(yè)內部骯審計的職能既是吧企業(yè)內部審計本埃質屬性的反應，疤也是人們對企業(yè)藹內部審計的內在靶功能的一種抽象班認識。對企業(yè)內隘部審計自萌芽狀敗態(tài)至今其內在功敗能的了解俺和認識之后，我耙認為企業(yè)內部審疤計具有監(jiān)督，評芭價，控制，服務百四個職能。（一）監(jiān)督職能笆內部審計監(jiān)督就罷是檢查和督促組搬織內部人員在其氨授權范圍內有效拜地履安行其職責，以保阿證組織的各項

7、活疤動在符合政府的耙法律法規(guī)，組織扳的方針政策以及盎公認管理原則的斑正常軌道上運行懊。柏監(jiān)督職能是內部骯審計最基本的職辦能。無論是早期啊的查錯防弊，還敖是現(xiàn)代的各種檢阿查和評價活動，半都蘊含著監(jiān)督的耙性質。壩對于每項管理及拌環(huán)節(jié)的監(jiān)督有要藹有效的監(jiān)督發(fā)揮岸其制約和促進的跋作用這樣內部審拔計工作也會變的笆有活力和生命力挨。（二）評價職能傲內部審計的評價笆是指內部審計人拌員依據(jù)一定的審哀計哀標準對所檢查的氨活動及其效果進疤行合理的分析和拔判斷。為實現(xiàn)組白織目標所從事的癌一敗切生產(chǎn)，經(jīng)營，拜管理活動，都是安評價的對象。昂就比如，決策，般計劃，方案的確搬定是否符合實際八；各種活動是否拜依據(jù)授權并遵照鞍

8、既定的程序，標俺準進行；是否正懊在達到預期的效邦果，實現(xiàn)既定的跋目標；各種信息巴是否真實，準確岸和完整，以及處吧理信息的方法是半否恰當；資源是八否正在經(jīng)濟地，捌有效地被使用。（三）控制職能翱控制職能是指內氨部審計作為一種隘管理控制，通過叭獨立的評價活動敖來衡量和評價其邦他內部控制的適芭當性和有效性。般內部審計時組織巴內部控制系統(tǒng)的唉一個重要組成部澳分，與其他控制八形笆式相比，它具有百全面性，獨立性靶和權威性的特點把，它使對其他控芭制的再控制。（四）服務職能捌服務職能是指通耙過對經(jīng)濟活動的扮分析和評價，向百組織內成員提改敗進工作的建議和礙咨詢服務，從而凹幫助組織內成員疤有效地履行其職笆責，提高其

9、工作斑質量和效率。內百部審計立足于組百織全局，發(fā)現(xiàn)問襖題，分析原因，擺并向管理者提供頒富有建設性的意哀見和建議。監(jiān)督襖和服務并舉，寓艾服務于監(jiān)督之中安。耙研究內部審計的把職能，有助于提皚出符合實際的審懊計目標，并賦予辦內部審計人員相板應的職責和權力皚，以便完成審計瓣任務，實現(xiàn)審計版目標，全面發(fā)揮搬內部審計的職能案和作用。熬企業(yè)邦內部審計的原哎則半 案所謂社會科學中案的原則，是一種扮重要關系的反應氨。人們一般用高骯度概括的語言來安表述這種關系。凹對這種關系的性拔質，著名會計學拌家利特爾頓在論百述會計原則時強板調芭：岸“柏在任何有目的的爸會計活動和這一氨活動的原則之間笆都存在著重要的伴關系。用會計

10、原敗則表示的這種重班要關系，通常即背使存在于合乎需氨要的會計目的和版與此目的相適應靶手段之間的那種按關懊系罷”骯。跋原則是理論與實阿務之間的橋梁。霸對企業(yè)內部審計岸來說，其原則的皚一邊是企業(yè)內部頒審計生產(chǎn)和法杖邦的動因，本質，巴假設等基礎理論捌，另一邊是企業(yè)般內部審計的標準皚，方法等實物性癌的內容。哀企業(yè)搬內部審計人員的皚現(xiàn)狀艾經(jīng)過對目前壩一些企業(yè)內部審扮計的現(xiàn)狀的分析隘可以看出，現(xiàn)狀扒一些企業(yè)的內部矮審計人的專業(yè)水稗平半還是遠遠不夠的拜。眾所周知，審拌計人員素質的高八低決定了審計能艾否客觀，公正及板權威。國際內藹部審計師協(xié)會內挨部審計標準說明暗中層明確規(guī)定拜，從事審計的工搬作人員應具備財藹務

11、，會計，企業(yè)般管理，統(tǒng)計，法搬律等等專業(yè)的知背識，還應有足夠把的經(jīng)驗和良好的扳審計職業(yè)道德。俺雖然現(xiàn)在我國國辦內審計準則工作澳規(guī)范和職業(yè)道德拌標準方面還有一柏切的法律空白，扮但經(jīng)過一些分析伴和總結之后，不跋難看出，為了降百低審計工作的科埃學性，嚴謹性，矮減少審計工作的澳法律風險，審計絆人員應該遵斑守哀8凹個原則，分別是唉：獨立礙性原則，客觀性盎原則，權威性原翱則，效益型原則敗，經(jīng)濟型原則，佰公正性原則，風凹險隘性原則，穩(wěn)健性愛原則。啊企業(yè)骯內部審計原則的把概述稗企業(yè)內部審計的扮原則是由企業(yè)內扳部審計本身的性壩質和特點所決定藹的，而且是要從八實踐中歸納得出鞍，并且主要靠歸頒納得出。企業(yè)內絆部審計

12、人在實踐半中自覺遵守企業(yè)哎內部審計原則，芭就能夠充分發(fā)揮昂企業(yè)內部審計的矮職能，實現(xiàn)其下拜注董事會及其審藹計委員會，最高啊層管理當局分別哎促進和幫助最高巴層管理當哭和有礙關亞管理層管理啊當局有效履行受襖托管理責任的目柏的。否則，就會埃影響企業(yè)內部審暗計工作的正常進安行，妨礙其職能安的發(fā)揮，達不到盎審計目的甚至對盎企稗業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生不瓣利影響。當然，吧我這里所闡述的翱內部審計原則不擺會使一成不變的暗，熬而是隨著審計實瓣踐的發(fā)展和變化隘不斷變化的。瓣正如利特爾頓多傲說矮：靶“搬由眾多不同的人愛所創(chuàng)造的方法唄半另外許多人加以敗應用和檢驗。若芭干年以后，通過艾檢驗應用而達成按了一直的認識，隘最適用的程序

13、由艾此成為公眾的慣安例拌。巴”靶所以我認為，慣奧例輔之以適當?shù)陌碛杉纯尚纬梢?guī)靶則，再將這些規(guī)壩則用概括的語言捌表述出來，就成翱了原則。班1邦. 澳獨立性原則扮獨立性原則是指礙企業(yè)內部審計人爸應在組織上，精絆神上合業(yè)務上保辦持相對的對立，隘應排除干擾，對癌立履行審計職責翱。也就是說，企邦業(yè)內部審計人應耙當對立于耙其他職能部門之白外；即時由企業(yè)百內外部有關人員敗構成的臨時審計疤組，也應當獨立扳于擺其他職能部門。矮在履行審計職責壩的過程中，他們邦應始終努力保持笆精神上的超然獨隘立，你離站在客礙觀公正的立場上半去開展活動。因扮此，當某位審計傲人員與被審計人稗，被審計事項有哀利害關系是，應俺當予以回避

14、；應八排除其他部門和白個人的干涉，獨背立行使董事會及拔其審計委員會和懊最高層管理當局藹賦予的職權。如案按規(guī)定程序批準叭或在職權范圍內扳自定的審計計劃稗或審計項目的執(zhí)笆行，相應的審計把范圍，審計方法熬的確定，審計取瓣證，審計評價的靶過程與結果，審斑計建議的提出，版藝妓這些審計信澳息向誰提供，均半應排除昂其他職能部門和把個人優(yōu)勢甚至是鞍最高層管理當局疤的干涉，由企業(yè)邦內部審計人獨立壩決胺定。必要事可報阿請最高層管理當芭局或董事會的審愛計委員會幫助排斑除干擾。只有這佰樣，才能有力地百協(xié)助董事會及其擺審計委員會促進敗和幫助最高層管伴理當局，協(xié)助最俺高層管理當局促傲進和幫助有關亞巴管理層管理當局愛有效履

15、行其受托白管理責任，當客板觀因素使內部審澳計的獨立性受到伴損害時，內部審爸計主管應當向董把事會或其審計委耙員會，最高層管搬理當局報告獨立氨性受損害的情況耙，說明所靠站的癌審計活動是被保白證性的審計活動艾，不能得出準確扒的結論。2客觀性原則頒客觀性原則是指邦企業(yè)內部審計人唉應以客觀般事實為依據(jù)。挨在審計過程中，跋企業(yè)內部審計人跋必須以有關活動暗的客觀事實為基八礎癌，實事求是，認斑定了哪些問題就靶講哪些問題，切隘忌主觀臆斷。要藹特別重視審計證笆據(jù)的收集和辨識襖，因為審計證據(jù)阿是做出審計結論板的依據(jù)，任何審案計結論都必須建案立在充分的具有芭充分證明力的審八計證據(jù)的基礎上俺。否則，就會使鞍審計結論是去

16、科拜學的基礎，導致百錯誤的結論，甚爸至引發(fā)嚴重的后拔果。為此，企業(yè)骯內部審計人首先澳應辨別審計證據(jù)哀的真實性，充分岸性，特別是對一罷些錯綜復雜的問拌題，要進行去偽白存真的分析，虛胺心聽取各方面的啊意見，從多方面暗分析問題，以確瓣保審計證據(jù)的質芭量。然后依照有跋關的標邦準作出判斷，正頒確地評價被審計疤人履行受托管理唉責任的情況。只熬有這樣，企業(yè)內版部擺審計人，才有可熬能向董事會的審敗計委員會，最高罷層管理當局和有皚關亞管理層管理霸當局客觀地反應扮情況并提出科學壩地改進管理的建般議，進而協(xié)助董敗事會及其審計委懊員會促進和幫助頒最高層管理當局邦，協(xié)助最高層管挨理當局租金和幫愛助有關亞管理層俺管理當局

17、有效履翱行其受托管理責霸任。芭3.懊 跋權威性原則氨權威性原則是指阿企業(yè)內部審計人熬應積極利用職權安對被審計恩實施擺審計，并努力提礙高自己的威信。扳即企業(yè)內部審計凹部門及其審計人邦員應當根據(jù)董事奧會及其審計委員案會與組高層管理佰當局授予的職權安，對被審稗計人受托管理責伴任的履行情況進啊行認定，評價，啊并在此基礎上研唉究提出促進和幫擺助絆其更有效地履行班受托管理責任的頒中肯建議；應當瓣正確運用董事會哀及其審計委員會佰于最高層管理當翱局授予的權利和稗自己去的的令人拜信服的審計工作隘成果，使被審計罷人積極配合審計哀工作，誠懇接受背審計結論，認真哎落實或采納審計伴建議。當被審計邦人不接受或不配扒合審計

18、工作時，哎審計人有權勸阻擺，警告直至向最巴高層管理當局甚拜至共識會的審計靶委員會建議，或按根據(jù)最高層管理哎當局與董事會及礙其審計委員會的胺授權，對其實施吧必要的制裁。企骯業(yè)內部審計權威昂源于其相對獨立板的地位，最高層靶管理當局與董事愛會及其挨審計委員會的授斑權與支持和自己懊出色的工作。瓣因此，除了企業(yè)拔內部審計人包括吧臨搬時審計組應獨立埃設置，董事會及拌其審計委員會與擺最高層管理當局斑授予足夠的權利哀，分管這具有足瓣夠的權威和支持般力，審計人員具爸有足夠的知識與罷技能之外，審計白的領域不能只局骯限在傳統(tǒng)的財務白管理和會計核算鞍方面，還必須向巴其他管理領域直哎至公司治理領域百發(fā)展；審計工作扒必須

19、做到制度化埃，規(guī)范化和科學壩化；審計人員必懊須剛正無私并嚴氨肅認真地對待每俺一個審計行為及氨其結果，力求做稗到結論準確，評瓣價恰當，建議科疤學。堅持權威性癌原則，是企業(yè)內奧部審計人有禮地吧協(xié)助董事會及其辦審計委員會租金斑和幫助翱最高層管理當局案，協(xié)助最高層管挨理當局租金和幫扮助有關亞管理層愛管理當局有效履啊行跋其受托管理責任白的重要保證。搬拔4.叭 癌效益性原則稗效益型原則是指隘企業(yè)內部審計人皚應當把租金本企絆業(yè)經(jīng)濟效益的提案高作為自己的主俺要任務之一。百企業(yè)的中心目標巴，應當是自己的矮可持續(xù)發(fā)展。如絆果沒有良好的經(jīng)翱濟效益，企業(yè)就背難以做到可持續(xù)班發(fā)展。企業(yè)內部伴審計作為企業(yè)管礙理的組成部分

20、，拜租金經(jīng)濟效益的壩提高是自己應盡啊的職責。因此，罷企業(yè)內部審計人搬不僅要對企業(yè)整扳體和有關責任中叭心的會計資料的扮真是行和準確性絆進行審計，而且百要酒效益高低做班出評價，并進一奧步提出提高效益白的建議。這就要奧求企業(yè)內部審計佰人對杯審計人的瓣經(jīng)營業(yè)績做出評拌價，肯的那個好捌的做法及其效果靶，凹分析影響效益的翱各種問題，并找絆出產(chǎn)生問題的原敗因，有針對性地捌提出糾正或預防氨負偏差，激勵和翱推動優(yōu)良管理行皚為的建議。目前哎，從整體上講，瓣我國企業(yè)的經(jīng)濟翱效益還不夠高，鞍提高經(jīng)濟效益是案一項緊迫而艱巨哎的任務。所以，矮我國的企業(yè)內部芭審計人責無旁貸愛，更應當特別重拔視效益型原則，扳協(xié)助董事會及其案

21、審計委員會與最癌高層管理當局分哀別促進和幫助最把高層管理當局與般有關亞管理層管昂理當局有效履行癌其提高經(jīng)濟效益案方面的受托管理皚責任，為本企業(yè)罷經(jīng)濟效益的提高鞍做出自己的貢獻拌。俺版5.巴 耙經(jīng)濟型原哀則瓣經(jīng)濟型原則是指搬企業(yè)內部審計人吧應考慮管理成本佰。骯即，他們不僅要啊考慮審計爸成本，而且要考澳慮整個企業(yè)的管礙理成本。一方面疤，企業(yè)內部審計艾人規(guī)模的確定，案審計計劃的制定拔，審計覆蓋面的瓣確定，審計實踐邦的安排以及取證叭方式和取證的范骯圍（包括人員范胺圍，業(yè)務領域和百地獄范圍）的選擺擇，都要考慮成氨本。既要盡可能敖減少對企業(yè)日常佰經(jīng)營活動的干擾背，又要減少審計昂費用，即女里減拜少審計的成本

22、，罷另一方面，企業(yè)皚內部審計人應當艾對企業(yè)管理機構愛設置和內部規(guī)章盎制度特別是內部絆控制制度的經(jīng)濟板合理性做出評價靶，分析其成本效絆益，并將結論和吧改進建議提供最扒高層管理當局和斑有關亞奧管理層管理當局安甚至董事會當局鞍分別促進和幫助癌崔高層管理當局捌，有關亞管理層八管巴理當局有效履行岸節(jié)約方面的受托巴管理責任，使企埃業(yè)在實現(xiàn)有效管傲理的前提下，盡扒可能地減少刮泥扒成本。企業(yè)內部耙審計人通過上述澳兩個方面的努力挨，可促進企業(yè)內懊部審計效益的提壩高。爸奧6.昂 百公正性原則昂公正性原則是指胺企業(yè)內部審計人捌在履行職責時應愛做到公正正直，扳沒有偏私。拌即企業(yè)內部審計盎人在認定審計證盎據(jù)，確定審計解

23、柏困與建議等一系扮列問題上都努力壩做到公正。對發(fā)案現(xiàn)的問題具體分扒析，努力劃清故霸意出錯，疏忽失靶誤和探索路子的斑界限，為打擊舞霸弊，堵塞漏洞和扮保護創(chuàng)新而創(chuàng)造凹條件。在此俺基礎上，對各種愛舞弊行為，應排扒除干擾，予以揭氨露；對損失浪費疤問題，應如實反埃映敗；對決策錯誤，拔應努力分清故意凹舞弊，嚴重瀆職斑和一般性失誤；巴對關系到整體與罷局部，長遠與眼愛前利益的問題，背應努力研究指出啊其負偏差。然后俺，認真分析產(chǎn)生疤問題的原因，分翱清責任，研究提爸出糾正和預防錯昂弊的建議。還應罷當及時發(fā)現(xiàn)，肯把定先進的管理行芭為及其效果，并罷提出激勵與推動奧優(yōu)良管理行為的柏建議。應當將上阿述信息中的有關斑內容及

24、時，準確扳地提供董事會一拔起審計委員會或埃最高層管理當局埃和有關亞管理層笆管理當局，一協(xié)邦助董事會及其審扒計委員會促進和艾幫助最高層管理吧當局，協(xié)助最高捌層管理拌當局促進和幫助藹有關亞管理層管班理當局及時糾正拔和預防錯弊，激半勵和推動優(yōu)良行斑為熬，進而有效履行骯其受托管理責任盎。伴笆7澳.捌風險型原則挨風險型原則是指按企業(yè)內部審計人安，應當優(yōu)先選擇按剩余風險大并且芭風險發(fā)生后給企板業(yè)帶來比較嚴重搬不良影響的領域叭或緩解進行審計矮，或將其作為審胺計的重點。頒通過審計，找出拜風險管理的薄弱八緩解，提出加強白風向管理的建議吧，從而協(xié)助董事拔會及其審計委員半會促進和幫助最跋高層管理當局，阿協(xié)助最高層管

25、理懊當局促進和幫助昂亞管理層管理當翱局有效履行其受案托管理責任，采隘取得力措施改進氨風險管理，防止艾企業(yè)遭受重大損背失。8穩(wěn)健性原則阿穩(wěn)健性跋原則是指企業(yè)內岸部審計人在履行罷職責的過程中，阿必須采取穩(wěn)健的澳態(tài)度。拜即企業(yè)內跋部審計人應努力鞍做到，審計結論斑簡歷在充分的審把計證據(jù)的基礎上癌，缺乏審計證據(jù)岸或審計證據(jù)不足班，就不能做出審把計結論；考核有百關指標時，必須絆首先對每一個指半標的構成要素進奧行查證，在認定挨其真實性，正確跋性之后，才能進辦行評價；做出審埃計結論前，必須笆認真聽取被審計白人的意見，以防扒止得出錯誤或片骯面的結論。只有澳這樣，企業(yè)內部傲審計人才能穩(wěn)妥翱地協(xié)助董事會及疤其審計委員會促隘進和幫助最高層阿管理當局，協(xié)助八最高層管理當