審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分

1、 審計(jì)業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分貨幣資金（第14籌資與投資循環(huán)（第13銷(xiāo)售與收款循環(huán)（第12采購(gòu)與付款循環(huán)（第10生產(chǎn)與存貨循環(huán)（第11第十一章 采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)一、采購(gòu)與付款循環(huán)概述二、采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的了解與評(píng)價(jià)三、采購(gòu)與付款循環(huán)的控制測(cè)試四、應(yīng)付賬款審計(jì)五、存貨-材料采購(gòu)（在途物資）審計(jì)六、相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)采購(gòu)與付款循環(huán)概述采購(gòu)與付款循環(huán)是指企業(yè)從外部采購(gòu)商品、獲得勞務(wù)或其他資產(chǎn)等并支付款項(xiàng)的過(guò)程涉及的報(bào)表項(xiàng)目：P167-表11-1下列屬于采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)科目有（ ）A.固定資產(chǎn) B.應(yīng)付賬款C.在建工程 D.累計(jì)折舊E.固定資產(chǎn)清理單選一、采購(gòu)與付款循環(huán)涉及的主要憑證和會(huì)計(jì)記錄1、請(qǐng)購(gòu)單2

2、、訂購(gòu)單3、驗(yàn)收單4、購(gòu)貨發(fā)票5、付款憑單6、付款憑單與轉(zhuǎn)賬憑證7、應(yīng)付賬款明細(xì)賬及總賬8、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬及總賬9、賣(mài)方對(duì)賬單 采購(gòu)與付款循環(huán)設(shè)計(jì)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 請(qǐng)購(gòu)單訂購(gòu)單驗(yàn)收單入庫(kù)單付款憑單購(gòu)貨發(fā)票及相關(guān)賬簿支票等結(jié)算單據(jù)付款憑證/對(duì)方對(duì)賬單編制付款憑單請(qǐng)購(gòu)采購(gòu)驗(yàn)收倉(cāng)儲(chǔ)確認(rèn)與記錄負(fù)債付款記錄現(xiàn)金、銀存支出倉(cāng)庫(kù)或使用部門(mén)采購(gòu)部門(mén)驗(yàn)收部門(mén)倉(cāng)庫(kù)二、采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制1、職責(zé)分離1）請(qǐng)購(gòu)與審批 2）詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商3）采購(gòu)合同的訂立與審核 4）采購(gòu)、驗(yàn)收與記錄5）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行2、授權(quán)批準(zhǔn)3、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制4、獨(dú)立檢查5、定期與供應(yīng)商核對(duì)有關(guān)記錄下列企業(yè)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的崗位，

3、它們不相容的有( ) A.請(qǐng)購(gòu)與審批 B.詢(xún)價(jià)與確定供應(yīng)商 C.采購(gòu)合同的訂立與審核 D.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄 E.付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行 單選 適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止各種有意或無(wú)意的錯(cuò)誤，以下采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)中不相容崗位包括（ ）。 A.付款審批與付款執(zhí)行 B.采購(gòu)與驗(yàn)收 C.采購(gòu)合同的訂立與審批 D.采購(gòu)、驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄多選采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)控的了解與評(píng)價(jià)一、了解重要交易類(lèi)別與交易流程二、確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)三、識(shí)別和了解相關(guān)控制四、穿行測(cè)試五、初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一、了解重要交易類(lèi)別與交易流程 采購(gòu)與付款循環(huán)設(shè)計(jì)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 請(qǐng)購(gòu)單訂購(gòu)單驗(yàn)收單入庫(kù)單付款憑單購(gòu)貨發(fā)票及相關(guān)賬簿支票

4、等結(jié)算單據(jù)付款憑證/對(duì)方對(duì)賬單編制付款憑單請(qǐng)購(gòu)采購(gòu)驗(yàn)收倉(cāng)儲(chǔ)確認(rèn)與記錄負(fù)債付款記錄現(xiàn)金、銀存支出倉(cāng)庫(kù)或使用部門(mén)采購(gòu)部門(mén)驗(yàn)收部門(mén)倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)和付款交易通常要經(jīng)過(guò)（ ）幾個(gè)程序。A.訂貨B.付款C.請(qǐng)購(gòu)D.驗(yàn)收多選二、確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)表11-2三、識(shí)別和了解相關(guān)控制文字表述、調(diào)查表、流程圖四、穿行測(cè)試五、初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)付賬款審計(jì)一、應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序一、應(yīng)付賬款的審計(jì)目標(biāo)1、存在2、完整性3、權(quán)利和義務(wù)4、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、列報(bào)二、應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序1、明細(xì)表2、分析程序：4個(gè)3、函證應(yīng)付賬款4、查找未入賬的應(yīng)付賬款5、檢查有無(wú)同時(shí)掛賬的項(xiàng)目或?qū)儆谄渌麘?yīng)付款的款項(xiàng)6、分

5、析應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額7、確定應(yīng)付賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列表是否恰當(dāng)3、函證應(yīng)付賬款1）函證目的：驗(yàn)證應(yīng)付賬款的完整性或存在2)需要進(jìn)行函證的情形？3）函證對(duì)象是？4）函證方式：積極式5）函證的控制6）未回函，實(shí)施替代程序。替代程序是？應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計(jì)單位出現(xiàn)下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證程序（）A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱 B.被審計(jì)單位沒(méi)有定期與供應(yīng)商對(duì)賬C.應(yīng)付賬款存在借方余額 D.審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位的職員有舞弊嫌疑E.期末發(fā)生的應(yīng)付賬款單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行應(yīng)付賬款函證，根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ ）A.回函金額不符的，應(yīng)查明原因B.未回函的，進(jìn)行再次函證

6、C.未回函的重要項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行替代審計(jì)程序D.回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某公司采購(gòu)與付款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，該公司明細(xì)賬往來(lái)帳戶(hù)年末余額及本年度進(jìn)貨總額如下，請(qǐng)問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該選擇哪兩家公司進(jìn)行函證（ ）A.378000元，589700元B.0元，元C.86000元，83990元D.3677800元，元多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證，通常的函證對(duì)象包括（ ）A.所有應(yīng)付賬款的付款對(duì)象B.金額較大的應(yīng)付賬款債權(quán)人C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬期末余額為零但為企業(yè)重要的供貨商D.所有應(yīng)付賬款的債權(quán)人都不需要函證多選4、查找未入賬的應(yīng)付賬款：7條下列不能發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款被低估的審計(jì)程序是（ ） A、

7、結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 C、檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的應(yīng)付憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確 D、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬上抽取交易，與相關(guān)原始憑證核對(duì)，檢查每筆業(yè)務(wù)的入賬金額是否正確單選無(wú)助于查找未入賬的應(yīng)付賬款的審計(jì)程序是（ ）A.結(jié)合存貨監(jiān)盤(pán)，檢查是否存在料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到購(gòu)貨發(fā)票的日期C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的入賬時(shí)間 D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表列報(bào)單選注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了驗(yàn)證被審計(jì)單位是否有低估

8、應(yīng)付賬款的行為，可以采取的審計(jì)程序有（ ）A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符的購(gòu)貨發(fā)票C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后預(yù)付賬款明細(xì)賬發(fā)生額的相應(yīng)憑證D.檢查有材料庫(kù)存但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)多選5、檢查有無(wú)同時(shí)掛賬的項(xiàng)目或?qū)儆谄渌麘?yīng)付款的款項(xiàng)6、應(yīng)付賬款存在借方明細(xì)：應(yīng)重分類(lèi)調(diào)整 借：預(yù)付賬款 貸：應(yīng)付賬款7、列報(bào)：應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款應(yīng)分開(kāi)填列華興公司2004年12月31日應(yīng)付賬款賬戶(hù)余額為貸方余額800萬(wàn)元，其明細(xì)組成如下：應(yīng)付賬款A(yù)公司500應(yīng)付賬款B公司350應(yīng)付賬款C公司-150應(yīng)付賬款D公司 100 合計(jì) 800案例分析【要求】華興公司執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度，假

9、定不考慮華興公司會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平，針對(duì)上述交易事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按年度分別提出何種審計(jì)處理建議？若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄（包括重分類(lèi)調(diào)整分錄）。在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響。案例分析應(yīng)付賬款的審計(jì)重點(diǎn)是（ ） A、發(fā)生 B、完整性 C、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?D、分類(lèi) 單選 注冊(cè)會(huì)計(jì)師張霞在審查公司2007年度應(yīng)付賬款項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬中存在確實(shí)無(wú)法支付的巨額應(yīng)付賬款。對(duì)此，張霞應(yīng)提請(qǐng)W公司管理層作（ ）的會(huì)計(jì)處理。A 借記“應(yīng)付賬款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”B 借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”C 借記“應(yīng)付

10、賬款”，貸記“資本公積”D 借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“資本公積”單選資料：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查某公司應(yīng)付賬款明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)2010年開(kāi)開(kāi)化工廠(chǎng)明細(xì)賬有貸方余額320萬(wàn)元，經(jīng)查證有關(guān)憑證，是2007年向開(kāi)開(kāi)化工廠(chǎng)購(gòu)買(mǎi)化工原料的貨款。 (2)該注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)某公司的應(yīng)付賬款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)，根據(jù)需要決定對(duì)該公司下列四個(gè)明細(xì)賬戶(hù)中的兩個(gè)進(jìn)行函證，見(jiàn)下表： 供貨單位 應(yīng)付賬款年末余額 本年度供貨總額 A公司 42650元 66500元 B公司 0 2980000元 C公司 89000元 96000元 D公司 298000元 元 案例分析【要求】針對(duì)資料(1)分析可能存在的問(wèn)題?是否需要進(jìn)一步審查，如何審查?針對(duì)資料(2)請(qǐng)幫助該注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇兩位供貨人函證，并說(shuō)明理由。案例分析存