歷年CPA《審計(jì)》真題打印

1、1997年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試審計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。每題正確答案只有一個(gè)，從每題的備選答案中選出正確的答案，將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的特殊作用是（ ）A.防止錯(cuò)誤與舞弊的發(fā)生B.提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性和可信性C.正確反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果D.幫助企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益答案:B2.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（ ）A.聘請(qǐng)其他專業(yè)人員幫助B.轉(zhuǎn)包給其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.減少業(yè)務(wù)收費(fèi)D.拒絕接受委托答案:D.3.及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是（ ）的責(zé)任

2、。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.政府審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)師C.稅務(wù)機(jī)關(guān)的注冊(cè)稅務(wù)師D.被審計(jì)單位的管理當(dāng)局答案:D4.具體審計(jì)目標(biāo)中的“分類”目標(biāo)，是由被審計(jì)單位管理當(dāng)局關(guān)于（ ）的認(rèn)定推論得出的。A.存在或發(fā)生B.權(quán)利和義務(wù)C.估價(jià)或分?jǐn)侱.表達(dá)與披露答案:D5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)進(jìn)行分析以獲取審計(jì)證據(jù)的方法，稱為（ ）A.計(jì)算B.檢查C.分析性復(fù)核D.比較答案:C6.某會(huì)計(jì)師事務(wù)所1997年4月決定以后不再接受華財(cái)公司的審計(jì)委托，那么該會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)華財(cái)公司1996年度審計(jì)所形成的永久性審計(jì)檔案應(yīng)（ ）A.長(zhǎng)期保存B.至少保存至2005年C.至少保存至2006年D.至少保存

3、至2007年答案:D7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于（ ）A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.被審計(jì)單位C.進(jìn)行審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.委托單位答案:A8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行額外的或計(jì)劃的符合性測(cè)試的時(shí)間，通常安排在（ ）A.資產(chǎn)負(fù)債表日?qǐng)?zhí)行B.資產(chǎn)負(fù)債表日后執(zhí)行C.期中工作中執(zhí)行D.完成外勤審計(jì)工作后執(zhí)行答案:C9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽取一定期間的（ ）進(jìn)行審查，以證實(shí)銀行對(duì)賬單、銀行存款日記賬及總賬記錄的正確性。A.內(nèi)部控制流程圖B.收款憑證C.付款憑證D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案:D10.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項(xiàng)目反映的是（ ）A.大額現(xiàn)金和銀行存款

4、收入B.外幣現(xiàn)金和銀行存款C.在途貨幣資金D.一年以上定期存款答案:D11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨進(jìn)行簡(jiǎn)易抽查的目的是為了（ ）A.進(jìn)行符合性測(cè)試獲取相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)B.證實(shí)對(duì)存貨內(nèi)部控制的描述是否完整和正確C.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否健全和科學(xué)D.證實(shí)存貨內(nèi)部控制的運(yùn)行是否前后一貫答案:B12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查長(zhǎng)期債券投資的溢價(jià)攤銷時(shí)，不應(yīng)重點(diǎn)審查的是（ ）A.攤銷方法是否合規(guī)B.每期攤銷額計(jì)算是否正確C.每期投資收益是否為“應(yīng)計(jì)利息”與溢價(jià)攤銷額之差D.長(zhǎng)期債券投資是否采用“權(quán)益法”核算答案:D13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)付債券時(shí)，如果被審計(jì)單位應(yīng)付債券業(yè)務(wù)不多，可直接進(jìn)行（ ）A.內(nèi)部控制調(diào)查B.符

5、合性測(cè)試C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試D.穿行測(cè)試答案:C14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查股票發(fā)行費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理時(shí)，若股票溢價(jià)發(fā)行，應(yīng)查實(shí)被審計(jì)單位按規(guī)定將各種發(fā)行費(fèi)用（ ）A.先從溢價(jià)中抵銷B.作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用C.作為遞延資產(chǎn)D.作為當(dāng)期管理費(fèi)用答案:A15.外商投資企業(yè)出資人以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)作價(jià)出資時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)驗(yàn)證其所占比例不得超過(guò)注冊(cè)資本的（ ）A.20%B.25%C.30%D.50%答案:A二、多項(xiàng)選擇題（本題型共18題。每題正確答案為兩個(gè)或兩個(gè)以上，從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，將其英文大寫字母編號(hào)填入括號(hào)內(nèi)。答案正確的，每題得1分;不選、錯(cuò)選、漏選均不得分。本題型共18分。）16.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、執(zhí)業(yè)規(guī)范指南的制定依據(jù)有（ ）A.中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法B.獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則C.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則與實(shí)務(wù)公告答案:ABD17.被審計(jì)單位應(yīng)負(fù)的會(huì)計(jì)責(zé)任包括（ ）A.建立健全內(nèi)部控制制度B.保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整C.保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整D.確保盈利預(yù)測(cè)的實(shí)現(xiàn)答案:ABC18.下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保其獨(dú)立性而應(yīng)回避的有（ ）A.兩年前曾在委托單位任職B.在委托單位有經(jīng)濟(jì)利益C.擔(dān)任委托單位常年會(huì)計(jì)顧問(wèn)D.與委托單位的負(fù)責(zé)人有近親屬關(guān)系答案:BCD19.錯(cuò)誤是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的非故意的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，錯(cuò)誤主要包括（ ）A.原始記錄和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算、抄寫錯(cuò)誤B.虛

7、假交易或事項(xiàng)的記錄C.對(duì)事實(shí)的疏忽和誤解D.對(duì)會(huì)計(jì)政策的誤用答案:ACD20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于被審計(jì)單位存貨的披露，應(yīng)提請(qǐng)其做到（ ）A.全部存貨及銷售成本合理B.存貨主要種類和估價(jià)基礎(chǔ)已揭示C.存貨項(xiàng)目的賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)一致D.存貨的抵押已作揭示答案:BD21.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況包括（ ）A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)C.以前年度接受審計(jì)的情況D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及工作組織答案:ABCD22.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)符合性測(cè)試獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括（ ）A.內(nèi)部控制是否存在B.內(nèi)部控制是否有效C.內(nèi)部控制程序在所審計(jì)期間是否一貫

8、遵守D.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否科學(xué)答案:ABC23.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成要素和審計(jì)證據(jù)的關(guān)系可以表述為（ ）A.檢查風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是反向關(guān)系B.固有風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系C.控制風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與所需的審計(jì)證據(jù)數(shù)量是正向關(guān)系答案:ABC24.審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制具體審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)包括各具體項(xiàng)目的（ ）A.審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)步驟C.執(zhí)行人及執(zhí)行時(shí)間D.審計(jì)工作底稿的索引號(hào)答案:ABCD25.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位管理當(dāng)局某些或全部認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)處于高水平的情況有（ ）A.被審計(jì)單位會(huì)計(jì)和內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)效B.難于對(duì)內(nèi)部控制的有效性作出評(píng)價(jià)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬進(jìn)行符合

9、性測(cè)試D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測(cè)試答案:ABD26.在抽樣風(fēng)險(xiǎn)中，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn)有（ ）A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)C.誤受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒風(fēng)險(xiǎn)答案:AD27.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時(shí)，應(yīng)考慮的主要因素有（ ）A.應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇答案:ABCD28.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇預(yù)付賬款重要項(xiàng)目進(jìn)行函證，并根據(jù)函證結(jié)果分別作出的處理包括（ ）A.回函金額不符的，應(yīng)查明原因B.未回函的，可進(jìn)行復(fù)詢C.未回函的，采用替代方法進(jìn)行檢查D.回函金額相符的，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證答

10、案:ABC29.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查確定被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時(shí)，應(yīng)查實(shí)（ ）A.資產(chǎn)負(fù)債表中“長(zhǎng)期投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符B.資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債券投資”項(xiàng)目的數(shù)字是否與審定數(shù)相符C.若長(zhǎng)期投資超過(guò)凈資產(chǎn)的50%,是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露D.是否已披露股票、債券在資產(chǎn)負(fù)債表日市價(jià)與成本的顯著差異答案:ABCD30.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷時(shí)，應(yīng)查實(shí)（ ）A.攤銷的方法是否合理B.攤銷的金額是否計(jì)算無(wú)誤C.攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確D.攤銷的程序是否合理答案:ABC31.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要函證應(yīng)付賬款的情形包括（ ）A.應(yīng)付賬款的控制風(fēng)險(xiǎn)較高B.應(yīng)付賬款的固有

11、風(fēng)險(xiǎn)較高C.某應(yīng)付賬款賬戶金額較大D.被審計(jì)單位處于經(jīng)濟(jì)困難階段答案:ACD32.對(duì)于實(shí)收資本的減少，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)查明被審計(jì)單位是否（ ）A.事先通知所有債權(quán)人，債權(quán)人無(wú)異議B.事先通知所有債務(wù)人，債務(wù)人無(wú)異議C.經(jīng)股東大會(huì)決議同意，并修改公司章程D.減資后的注冊(cè)資本不低于法定注冊(cè)資本的最低限額答案:ACD33.資產(chǎn)評(píng)估的方法包括（ ）A.收益現(xiàn)值法B.重置成本法C.現(xiàn)行市價(jià)法D.清算價(jià)格法答案:ABCD三、判斷題（本題型共18題。對(duì)每題內(nèi)容的正誤進(jìn)行判斷，你認(rèn)為正確的用“”表示，錯(cuò)誤的用“”表示，并填入題后的括號(hào)內(nèi)。結(jié)果正確的，每題得1.5分;錯(cuò)誤的，每題倒扣1分，本題型扣至零分為止;不答既

12、不得分，也不扣分。本題型共27分。）34.審計(jì)的一般目的和特殊目的均包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的公允性、合法性和一貫性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（ ）答案:35.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則。（ ）答案:36.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，以使各審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作遵照審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則進(jìn)行。（ ）答案:37.在我國(guó)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須在取得會(huì)計(jì)師事務(wù)所授權(quán)后，才可以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)。（ ）答案:38.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行盈利預(yù)測(cè)審核的目的，在于對(duì)盈利預(yù)測(cè)結(jié)果的能否實(shí)現(xiàn)或可實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見(jiàn)。（ ）答案:39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師依照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行審計(jì)，應(yīng)能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中存在

13、的所有錯(cuò)誤或舞弊，并在審計(jì)報(bào)告中加以揭示。（ ）答案:40.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，一般無(wú)需專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)，因而不必對(duì)期初余額實(shí)施審計(jì)程序。（ ）答案:41.當(dāng)被審計(jì)單位面臨財(cái)務(wù)困境時(shí)，被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表存在舞弊的可能性增加。（ ）答案:42.審計(jì)程序同審計(jì)證據(jù)存在著相互對(duì)應(yīng)關(guān)系，通常一種審計(jì)程序可以獲得一種審計(jì)證據(jù)。（ ）答案:43.對(duì)于被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)者交易，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有特殊的披露要求，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)者交易通常比對(duì)非關(guān)聯(lián)者交易需收集更多的證據(jù)。（ ）答案:44.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解。（ ）

14、答案:45.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。（ ）答案:46.對(duì)有價(jià)證券在資產(chǎn)負(fù)債日后進(jìn)行盤點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果和資產(chǎn)負(fù)債表日至外勤審計(jì)工作完成日之間證券增減變動(dòng)業(yè)務(wù)，倒推計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債日的有價(jià)證券余額。（ ）答案:47.如果應(yīng)收賬款函證結(jié)果表明沒(méi)有審計(jì)差異，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以合理地推論，全部應(yīng)收賬款總體是正確的。（ ）答案:48.為確定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的合法性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。（ ）答案:49.采用委托其他單位代銷產(chǎn)品的被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)其在代銷產(chǎn)品銷售時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ ）答案:50.外商投資企業(yè)投資者以進(jìn)口的實(shí)物資

15、產(chǎn)投資的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資時(shí)應(yīng)查明是否經(jīng)過(guò)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，并根據(jù)國(guó)有資產(chǎn)管理部門確認(rèn)的評(píng)估結(jié)果入賬。（ ）答案:51.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以同時(shí)為客戶辦理審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨詢與會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。（ ）答案:四、簡(jiǎn)答題（本題型共3題。其中，第52題6分;第53題4分;第54題5分。本題型共15分。）52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民在對(duì)ABC公司1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，通過(guò)與該公司管理當(dāng)局和前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通，察覺(jué)到可能存在導(dǎo)致該公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表失實(shí)的錯(cuò)誤與舞弊。（本題6分）請(qǐng)回答案:（1）李民對(duì)查明ABC公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任。（2）李民對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任。答案:（1）李民對(duì)查明AB

16、C公司可能存在的錯(cuò)誤與舞弊的責(zé)任為:評(píng)估ABC公司可能發(fā)生的錯(cuò)誤與舞弊導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn);在規(guī)劃審計(jì)工作時(shí)，提供能查明會(huì)計(jì)報(bào)表中可能存在重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證;在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)以應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度取得能查明導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)的重大錯(cuò)誤與舞弊的合理保證。（2）李民對(duì)ABC公司存在的錯(cuò)誤與舞弊的報(bào)告責(zé)任為:李民應(yīng)以適當(dāng)方式向ABC公司管理當(dāng)局告知審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大錯(cuò)誤及所有舞弊，并詳細(xì)記錄于工作底稿;對(duì)于涉嫌重大錯(cuò)誤或舞弊的人員，李民應(yīng)當(dāng)向ABC公司高層管理人員報(bào)告;當(dāng)懷疑ABC公司最高層管理人員涉及舞弊時(shí)，李明應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧１匾獣r(shí)，應(yīng)當(dāng)征求律師意見(jiàn)或解除業(yè)務(wù)約定

17、。53.現(xiàn)代審計(jì)是以測(cè)試內(nèi)部控制制度為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，首先要研究和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度。（本題4分）請(qǐng)回答案:（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為什么要對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試?（2）在什么情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試?答案:（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行符合性測(cè)試是為了審查內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效，據(jù)以確定對(duì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的影響。（2）出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可不進(jìn)行符合性測(cè)試而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試:相關(guān)內(nèi)部控制不存在;相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行;符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)

18、性測(cè)試的工作量。54.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有哪些?（本題5分）答案:注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)外商投資企業(yè)貨幣資金投入的特殊驗(yàn)證內(nèi)容有:（1）外方投資者是否以外幣資金出資;（2）投資者用在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的其他外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤(rùn)直接投資時(shí)，是否獲得該利潤(rùn)獲取地外匯管理部門的批準(zhǔn);（3）當(dāng)投入貨幣資金的幣別與外商投資企業(yè)的注冊(cè)資本幣別、記賬本位幣不一致時(shí)，其折算匯率是否符合合同、協(xié)議、章程以及國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定;（4）投資款直接匯入外商投資企業(yè)在境外開設(shè)的銀行賬戶是否獲得注冊(cè)地外匯管理部門的批準(zhǔn);（5）注冊(cè)資本與投資總額的比例、出資期限是否符合法定要求，注冊(cè)資

19、本中外方投資者的投資比例是否低于25%.五、綜合題（本題型共2題。其中，第55題10分;第56題15分。本題型共25分。）55.下表共列示了投資、應(yīng)收賬款和固定資產(chǎn)項(xiàng)目的若干審計(jì)目標(biāo)及可能實(shí)施的主要審計(jì)程序。請(qǐng)針對(duì)每一審計(jì)目標(biāo)，選出能夠?qū)崿F(xiàn)該審計(jì)目標(biāo)的一項(xiàng)最佳審計(jì)程序，將其英文大寫字母編號(hào)填列在題后表格內(nèi)，每一項(xiàng)審計(jì)程序最多只能被選擇一次。（本題10分）審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)目標(biāo)審計(jì)程序投資（1）會(huì)計(jì)報(bào)表中，投資項(xiàng)目的分類反映恰當(dāng)。（2）在資產(chǎn)負(fù)債表日，會(huì)計(jì)記錄所反映的投資確實(shí)歸屬被審計(jì)單位.（3）投資的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確。A.將投資項(xiàng)目各明細(xì)悵期初途與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。B.確定負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券的職員沒(méi)

20、有接觸現(xiàn)金、銀行存記鄧小平。C.檢查長(zhǎng)期投資與短期投資在分類上相互劃轉(zhuǎn)已進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理。D.抽查投資交易記錄原始憑證、證實(shí)有關(guān)憑證是否已預(yù)先編號(hào)。E.確定投資價(jià)格的任何波動(dòng)已進(jìn)行恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理。E.函證資產(chǎn)負(fù)債表日被托管的所有有價(jià)證券G.將重大投資交易記錄與董事會(huì)會(huì)議記鄧小平核對(duì)，確定所的交易均經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)。應(yīng)收賬款（4）在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)收賬款記錄完整。（5）在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位對(duì)所的應(yīng)收賬款均具有法定收款權(quán)。（6）資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款途正確。（7）會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)收賬款分類反映恰當(dāng)。A.分析應(yīng)收賬款同銷售點(diǎn)的經(jīng)緯度關(guān)系，并同前期比較。B.實(shí)施銷售截止測(cè)試，確定銷售精選和相應(yīng)的存貨及

21、銷貨成本記錄本在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。C.按計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測(cè)算已提壞賬準(zhǔn)備是否充分，并提請(qǐng)調(diào)整大額外負(fù)擔(dān)差異。D.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單。E.復(fù)核所有貸款協(xié)議，確定應(yīng)收賬款是否已作抵借。F.抽查被審計(jì)單位職員及有關(guān)部門的暫借款項(xiàng)的記錄，確定已計(jì)入正確的賬戶。G.分析應(yīng)收賬款各月末余額與應(yīng)付悵款各月末余額的非政黨比例關(guān)系。固定資產(chǎn)（8）被審計(jì)單位對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)期間內(nèi)所增固定資產(chǎn)享有所有權(quán)。（9）在資產(chǎn)階級(jí)負(fù)債表日，甩有在冊(cè)固定資產(chǎn)均存在。（10）在資產(chǎn)負(fù)債表日，所有固定資產(chǎn)的凈值均已正確計(jì)量A.將固定資產(chǎn)明細(xì)悵期初余額與上年度審計(jì)工作底稿核對(duì)。B.復(fù)核

22、折舊費(fèi)用的計(jì)提并確定固定資產(chǎn)有效使用年限及折舊方法同以前年度一貫。C.確定固定資產(chǎn)記錄部門與保管使用部門的職責(zé)分離。D.審查固定資產(chǎn)契約和保險(xiǎn)單據(jù)E.實(shí)施截止測(cè)試，證實(shí)固定資產(chǎn)維修費(fèi)用已記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。F.確定所有機(jī)器設(shè)備均已保險(xiǎn)。G.實(shí)地檢查氖主要的機(jī)器設(shè)備。審計(jì)目標(biāo)（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）審計(jì)程序答案:審計(jì)目標(biāo)（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）審計(jì)程序CFEBECFDGB56.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民已于1997年3月10日完成對(duì)ABC股份有限公司1996年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。按審

23、計(jì)業(yè)務(wù)約定書的要求，審計(jì)報(bào)告應(yīng)于1997年3（1）審計(jì)工作底稿顯示,1996年度損益表重要性水平為85萬(wàn)元,1996年12月（2）1997年3月5日，北京市高級(jí)人民法院最終裁定,1997年1月,ABC股份有限公司被控告侵權(quán)，應(yīng)賠償XYZ股份有限公司125萬(wàn)元。（3）ABC股份有限公司1996年度計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例由1995年度按應(yīng)收賬款年末余額的3提高至5。（4）在1996年12月31日對(duì)ABC股份有限公司A產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺1000件,A（5）ABC股份有限公司1996年6月購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元的設(shè)備，已入賬，當(dāng)月由管理部門啟用，但當(dāng)年并未計(jì)提折舊。公司會(huì)計(jì)政策規(guī)定，該設(shè)備折舊年限

24、為5年，殘值率為10%,按直線法計(jì)提折舊。要求:針對(duì)上述第（1）種情況，王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為多少?為什么?（請(qǐng)直接將答案寫在第（1）種情況下面的空白處。）試簡(jiǎn)述王豪、李民在1997年3月25日前對(duì)期后事項(xiàng)審查負(fù)有哪些責(zé)任;并針對(duì)上述第（2）種情況，應(yīng)對(duì)ABC股份有限公司提出何種建議?（請(qǐng)直接將答案寫在第針對(duì)上述第（3）、（4）、（5）種情況，王豪、李民應(yīng)提出何種處理建議?若需提出調(diào)整建議，應(yīng)列示調(diào)整分錄。（請(qǐng)直接將答案寫在上述各種情況下面的空白處。）如果只考慮第（2）、（4）、（5）種情況，并假定ABC股份公司均未接受調(diào)整建議，請(qǐng)代王豪、李民續(xù)編如下審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告ABC股份有限公

25、司全體股東:我們接受委托，審計(jì)了貴公司1996年12月東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所（公章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 王豪（簽章）中國(guó)北京 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師 李民（簽章）報(bào)告日期:1997年3月10日答案:要求:（1）王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平為 85萬(wàn)元。因?yàn)榘凑摘?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，當(dāng)不同會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性水平不同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇最低的重要性水平。重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)執(zhí)行更充分的審計(jì)測(cè)試，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受水平。要求:（2）在3月10日前，王豪、李民應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確認(rèn)期后事項(xiàng)的發(fā)生及處理是否合規(guī);在3月10日至25日，王豪、李民應(yīng)對(duì)已知悉的期后事

26、項(xiàng)予以關(guān)注，并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序。上述第（2）要求:（3）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則允許企業(yè)變更會(huì)計(jì)政策，且ABC股份有限公司調(diào)整后的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比率在規(guī)定范圍內(nèi)，但應(yīng)提請(qǐng)ABC股份有限公司在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以披露。（4）影響利潤(rùn)總額為87萬(wàn)元（1000870=870000元）,應(yīng)建議調(diào)整。調(diào)整分錄為:借：管理費(fèi)用870000貸：產(chǎn)成品870000或借：營(yíng)業(yè)成本870000貸：產(chǎn)成品870000借：管理費(fèi)用45000貸：累計(jì)折舊45000要求通過(guò)1996年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A我們認(rèn)為，除存在上述情況外，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和股份制試點(diǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反

27、映了貴公司1996年12月另外，我們注意到,1997年3月5日，北京市最高人民法院終審裁定,1997年1月貴公司被告侵權(quán)案已審理完畢，應(yīng)賠償XYZ公司損失125萬(wàn)元，但貴公司未在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。1998年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試審計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1分。本題型共:15分。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（ ）。A.承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)B.按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費(fèi)C.不以個(gè)人名義承接一切業(yè)務(wù)D.對(duì)自己

28、的能力進(jìn)行廣告宣傳2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)福運(yùn)股份有限公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表知悉該公司可能存在重大舞弊行為，應(yīng)采取的措施是（ ）A.以職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，勸阻該公司不得進(jìn)行舞弊B.運(yùn)用專業(yè)知識(shí)判斷該公司是否確實(shí)存在舞弊行為C.與該公司管理當(dāng)局討論，并詳細(xì)記錄于審計(jì)工作底稿D.向證券監(jiān)管部門報(bào)告，并要求通知廣大股東3.在電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，不應(yīng)（ ）。A.考慮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響B(tài).改變審計(jì)目標(biāo)與范圍C.改變審計(jì)技術(shù)與方法D.考慮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任獲取的下列證據(jù)中，無(wú)效的審計(jì)證據(jù)是（ ）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書B.管理當(dāng)局聲明書C.律師聲明書D

29、.管理建議書5.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解（ ）。A.審計(jì)重要性水平B.函證回函清況C.存貨盤點(diǎn)計(jì)劃D.企業(yè)管理當(dāng)局的品行6.有關(guān)審證據(jù)可靠的下表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)同的是（ ）。A.書面證據(jù)與實(shí)物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B.內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其他單位承認(rèn)，則具有較強(qiáng)的可靠性C.被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計(jì)結(jié)論的形成，具有較強(qiáng)的可靠性D.環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強(qiáng)7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析性復(fù)核審計(jì)程序，并不能幫助其（ ）。A.發(fā)現(xiàn)異常變動(dòng)的項(xiàng)目B.印證各項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果C.了解被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況D.確定抽樣審計(jì)應(yīng)有的樣本量

30、8.下列各項(xiàng)中，預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最有效的方法是（ ）。A.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出納B.收取顧客支票與收取顧客現(xiàn)金由不同人員擔(dān)任C.請(qǐng)顧客將貨款直接匯人公司所指定的銀行賬戶D.公司收到顧客支票后立即寄送收據(jù)給顧客9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解及評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制后，實(shí)施符合性測(cè)試的范圍是（ ）。A.有重大缺陷的內(nèi)部控制B.擬信賴的內(nèi)部控制C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的內(nèi)部控制D.并未有效運(yùn)行的內(nèi)部控制10.有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是（ ）。A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和

31、效果都有影響D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)應(yīng)收賬款的目的，不應(yīng)包括（ ）。A.確定應(yīng)收賬款的存在性B.確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C.確定應(yīng)收賬款的回收期D.確定應(yīng)收賬款在會(huì)計(jì)報(bào)表上披露的恰當(dāng)性12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師為審查被審計(jì)單位未人賬負(fù)債而實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（ ）A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出情況B.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后幾天的發(fā)票C.審查應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.審查購(gòu)貨發(fā)票與債權(quán)人名單13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施產(chǎn)品銷售收入的截止測(cè)試，主要目的是發(fā)現(xiàn)（ ）。A.年底應(yīng)收賬款余額不正確B.當(dāng)年度未入賬銷貨C.超額的銷貨折扣D.未核準(zhǔn)的銷貨退回14.注冊(cè)會(huì)

32、計(jì)師審計(jì)或有負(fù)債的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最無(wú)效的是（ ）。A.查閱契約、合同B.查閱會(huì)議記錄C.函證應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款D.函證往來(lái)銀行15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民接受委托對(duì)宏源公司按收付實(shí)現(xiàn)制基、出編制的1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并認(rèn)為該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表已按收付實(shí)現(xiàn)制基礎(chǔ)進(jìn)行了公允反映，則李民在審計(jì)報(bào)告中應(yīng)（ ）。A.發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)B.發(fā)表保留意見(jiàn)C.發(fā)表否定意見(jiàn)D.發(fā)表拒絕表示意見(jiàn)二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）1.有

33、關(guān)審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)關(guān)系的下列表述中，正確的提法有（ ）。A.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的均是提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益B.審計(jì)與企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作對(duì)象均是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)C.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定D.審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪審計(jì)華海公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表，并出具了無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。其后，華海公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告王豪工作有過(guò)失。對(duì)此，王豪提出下列申訴，有效的申訴包括（ ）。A.按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊，王豪并無(wú)過(guò)失B.王豪所提供的服務(wù)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審討C.王豪未能發(fā)現(xiàn)舞

34、弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其助理人員編制，王豪本人并無(wú)過(guò)失D.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是華海公司管理當(dāng)局的責(zé)任3.有關(guān)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定的下列表述中，不正確的提法有（ ）。A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的低估有關(guān)B.“完整性”認(rèn)定主要與會(huì)計(jì)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)C.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定只與資產(chǎn)負(fù)債表組成要素有關(guān)D.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定只與損益表組成要素有關(guān)4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的審計(jì)程序，按其運(yùn)用目的進(jìn)行分類，可以分（ ）。A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度取得了解的程序B.符合性測(cè)試程序C.實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序D.對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的程序5.下列審計(jì)工作底稿中，應(yīng)該歸人永久性

35、檔案管理的有（ ）。A.被審計(jì)單位的設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本B.相關(guān)內(nèi)部控制及其調(diào)查和評(píng)價(jià)記錄C.資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益類項(xiàng)目實(shí)質(zhì)性測(cè)試記錄D.審計(jì)報(bào)告、管理建議書6.關(guān)聯(lián)方及其交易對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映有重要影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，應(yīng)（ ）。A.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明是否存在關(guān)聯(lián)方B.實(shí)施必要的審計(jì)程序，查明被審計(jì)單位是否與關(guān)聯(lián)方進(jìn)行交易C.提請(qǐng)被審計(jì)單位管理當(dāng)局就關(guān)聯(lián)方及其交易的披露出具聲明書D.在審計(jì)報(bào)告中提及重大的關(guān)聯(lián)方及其交易7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮（ ）。A.內(nèi)部審計(jì)工作范圍是否適當(dāng)B.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作程序是否適當(dāng)C.審計(jì)工作底稿是否充分記錄了所

36、執(zhí)行的工作D.相關(guān)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)有關(guān)情況的結(jié)論是否適當(dāng)8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位管理當(dāng)局出具的管理建議書中，應(yīng)當(dāng)指明（ ）。A.會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理建議書的性質(zhì)B.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任C.內(nèi)部控制重大缺陷及其影響程度D.管理建議書的使用范圍及使用責(zé)任9.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的有（ ）。A.審計(jì)抽樣適用于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的所有審計(jì)程序B.統(tǒng)計(jì)抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計(jì)抽樣的消亡C.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過(guò)程中的專業(yè)判斷D.對(duì)可信賴程度要求越高，需選取的樣本量就應(yīng)越大10.對(duì)于被審計(jì)單位銷售退回、折讓、折扣的符合性測(cè)試，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查（ ）。A.銷售退回和折讓是否附有按順序編

37、號(hào)并經(jīng)主管人員核準(zhǔn)的貸項(xiàng)通知單B.所退回的商品是否具有倉(cāng)庫(kù)簽發(fā)的退貨驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C.銷售退回與折讓的批準(zhǔn)與貸項(xiàng)通知單的簽發(fā)職責(zé)是否分離D.現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)，授權(quán)人與收款人的職責(zé)是否分離11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位購(gòu)貨業(yè)務(wù)進(jìn)行年底截止測(cè)試的方法有（ ）。A.實(shí)地觀察與抽查購(gòu)貨B.抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購(gòu)貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告C.查閱驗(yàn)收部門的業(yè)務(wù)記錄D.了解購(gòu)貨的保險(xiǎn)情況和存貨保護(hù)措施12.對(duì)于被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)專門審查的有（ ）。A.固定資產(chǎn)的租賃合同、協(xié)議B.“固定資產(chǎn)”賬戶的核算情況C.租入固定資產(chǎn)提取的折舊額是否正確D.租入固定資產(chǎn)有無(wú)變相饋贈(zèng)情況13.華大公司1

38、997年底的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有（ ）。A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表B.分析性復(fù)核資C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函D.管理當(dāng)局提出票據(jù)到期即付的聲明書14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中特別指明（ ）。A.已按獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)了簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表B.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)類型及審計(jì)報(bào)告日期C.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否與其所依據(jù)的已審會(huì)計(jì)報(bào)表相一致D.簡(jiǎn)要會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)與已審會(huì)計(jì)報(bào)表一并閱讀三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應(yīng)位置上用2日鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題試卷上無(wú)

39、效。答案正確的，每題得1.5分;答案錯(cuò)誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既不得分，也不扣分。本題型共21分。）1.如果不能就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理性獲取必要的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以出具拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。（ ）2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得為被審計(jì)單位提供代為編制會(huì)計(jì)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)。（ ）3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍，應(yīng)僅限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)。（ ）4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)，不論是重要的審計(jì)項(xiàng)目還是一般的審計(jì)項(xiàng)目，均應(yīng)考慮成本效益原則。（ ）5.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)獲取越多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)。（ ）6.在評(píng)價(jià)抽樣結(jié)果

40、時(shí)，如果推斷的總體誤差超過(guò)可容忍誤差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)增加實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。（ ）7.被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表上的銀行存款數(shù)額，應(yīng)以編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表日銀行存款賬戶數(shù)額為準(zhǔn)。（ ）8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試前實(shí)施簡(jiǎn)易抽查，主要目的在于證實(shí)審計(jì)工作底稿對(duì)企業(yè)存貨內(nèi)部控制的描述是否可靠。（ ）9.若被審計(jì)單位長(zhǎng)期投資超過(guò)其凈資產(chǎn)的50%,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)被審例。單位采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期投資。（ ）10.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)受留置權(quán)限制的固定資產(chǎn)所有權(quán)的審查，通常審核被審計(jì)單位的有關(guān)負(fù)債項(xiàng)目即可證實(shí)所有權(quán)的歸屬。（ ）11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銷售折扣、退回與折讓的審計(jì)，主要是根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的具體規(guī)定

41、，審閱應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銀行存款明細(xì)賬，抽查有關(guān)會(huì)計(jì)憑證，驗(yàn)算核對(duì)賬證是否相符。（ ）12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額進(jìn)行審計(jì)，主要是為了證實(shí)期初余額不存在對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)。（ ）13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具法規(guī)、合約遵循情況的特殊目的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)在意見(jiàn)段中指明法規(guī)、合約所涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的遵循情況。（ ）14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托進(jìn)行代理記賬，應(yīng)對(duì)委托單位會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。（ ）四、簡(jiǎn)答題（本題型共4題，真中第1題3分;第2題5分;第3題3分;第4題5分。本題型共16分。在答題卷上解答，答在試題卷上無(wú)效）1.某注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估被審計(jì)單位的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，分別設(shè)計(jì)了以下

42、四種情況，以幫助決定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平:風(fēng)險(xiǎn)類別情況一情況二情況三情況四可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)4%4%2%20%固有風(fēng)險(xiǎn)100%80%100%80%控制風(fēng)險(xiǎn)100%50%100%50%請(qǐng)回答案:（1）上述四種情況下的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平分別是多少?（2）哪種情況需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)?為什么?2.對(duì)于發(fā)生于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日、審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日及會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后三個(gè)時(shí)段的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別承擔(dān)哪些責(zé)任?注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，審計(jì)報(bào)告日期應(yīng)如何確定?3.簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別。4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民對(duì)ABC股份有限

43、公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告，同時(shí)又對(duì)其1998年度的盈利預(yù)測(cè)出具了審核報(bào)告。簡(jiǎn)要回答這兩份報(bào)告存在哪些主要區(qū)別?五、綜合題（共27分）1.北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民對(duì)ABC股份有限責(zé)任公司（上市公司）1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的工程中，獲取得公司1997年12月31日項(xiàng)目名稱金額銀行存款5000短期投資600應(yīng)收票據(jù)12000應(yīng)收賬款75000其它應(yīng)收賬款24000存貨84000固定資產(chǎn)（凈額）97800在建工程26300應(yīng)付賬款34570銀行借款（抵押借款部分）56800實(shí)收資本（內(nèi)部職工及社會(huì)公眾股）18000資本公積48750主營(yíng)業(yè)務(wù)收入凈額675000主營(yíng)業(yè)

44、務(wù)利潤(rùn)67898利息支出5464要求：回答下列問(wèn)題。（1）上述項(xiàng)目中適用函證程序的有哪些?（2）接受函證的對(duì)象有哪些?（3）函證的主要內(nèi)容是什么?（4）可以選用的函證方式是什么?2.ABC有限責(zé)任公司經(jīng)批準(zhǔn)，由甲公司（合資中方，下同）和乙公司（合資外方，下同）共同出資組建。根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的協(xié)議、合同和章程的規(guī)定,ABC公司注冊(cè)資本3000萬(wàn)美元，由出資雙方分兩期于1998年6月30日前繳足，其中第一期應(yīng)于1997年12月31日前繳足，甲公司應(yīng)出資1800萬(wàn)美元，其中貨幣出資200萬(wàn)美元（應(yīng)于第一期出資到位）,房屋、建筑物等出資1150萬(wàn)美元（第一期應(yīng)出資400萬(wàn)美元）,土地使用權(quán)出資450萬(wàn)美元（

45、應(yīng)于第一期出資到位）。甲公司的出資按1美元兌換8.30元人民幣折算。乙公司應(yīng)出資1200萬(wàn)美元，其中貨幣出資600萬(wàn)美元（應(yīng)于第一期出資到位）,機(jī)器設(shè)備出資400萬(wàn)美元（第一期應(yīng)出資150萬(wàn)美元）,元形資產(chǎn)出資200萬(wàn)美元。甲公司和乙公司已分別在1997附件一投入資本明細(xì)表被審驗(yàn)單位名稱:ABC有限責(zé)任公司 貨幣單位：萬(wàn)美元 投資者名稱注冊(cè)資本投入資本金額出資比例貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)占注冊(cè)資本總額比例甲公司180060%151404450100533.50%乙公司120040%45017262220.73%合計(jì)3000100%601576450162754.23% 編制單位：東方會(huì)計(jì)師

46、事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王豪李民甲公司于1998年5月18日第二期出資，其中繳存ABC公司開戶銀行407萬(wàn)元人民幣，出資的房屋、建筑物的會(huì)計(jì)賬面記錄為6300萬(wàn)元人民幣，評(píng)估并經(jīng)確認(rèn)的價(jià)值為6210萬(wàn)元人民幣。乙公司于1998年5月25日匯入ABC公司開戶銀行投資款150萬(wàn)美元，于5月29日到達(dá)假定:（1）經(jīng)出資雙方同意，并報(bào)經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門和外經(jīng)貿(mào)主管機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，雙方實(shí)際出資超出注冊(cè)資本部分作資本公積處理。（2）經(jīng)乙公司同意，并由ABC有限責(zé)任公司出具確認(rèn)函，甲公司繳付的實(shí)物資產(chǎn)和元形資產(chǎn)在1998年（3）1998年5月18日（4）北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民于1998年7月1日進(jìn)駐

47、ABC（5）截止至1998年7月要求:（1）請(qǐng)根據(jù)上述資料代王豪、李民填下列答題卷上的驗(yàn)資報(bào)告附件一“投入資本明細(xì)”（貨幣單位為萬(wàn)美元，小數(shù)點(diǎn)后保留兩位）;（2）請(qǐng)代王豪、李民編制驗(yàn)資報(bào)告（無(wú)須編制驗(yàn)資報(bào)告其他附件）。1998年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試審計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.C2.C3.B4.D5.D6.B7.D8.C9.B10.D11.C12.A13.B14.C15.B二、多項(xiàng)選擇題1.BCD2.ABD3.ABD4.ABC5.ABD6.ABC7.ABCD8.ACD9.AC10.ABCD11.BC12.BC13.ACD14.ABCD三、判斷題1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.11.

48、12.13.14.四、簡(jiǎn)答題1.答案:（1）DR=AR（IRCR）情況一:DR=4%（100%100%）=4%情況二:DR=4%（50%80%）=10%情況三:DR=2%（100%100%）=2%情況四:DR=2%（50%80%）=5%（2）在第三種情況下需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取最多的審計(jì)證據(jù)。因?yàn)榭山邮艿臋z查風(fēng)險(xiǎn)水平與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈反比關(guān)系，即：可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，所需要獲取的審計(jì)證據(jù)越多，反之亦然。2.答案:對(duì)于發(fā)生于不同時(shí)段的期后事注，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任有所區(qū)別:（1）對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)主動(dòng)查找并審計(jì)的責(zé)任。（2）對(duì)于審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布

49、日發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有責(zé)任專門查找，但對(duì)于已獲知的要進(jìn)行審計(jì)。（3）對(duì)于會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后發(fā)生的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅具有關(guān)注的責(zé)任。在審計(jì)了審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日發(fā)生的期后事項(xiàng)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可選用以下兩種方式確定審計(jì)報(bào)告日期:（1）簽署雙重報(bào)告日期，即保留原定審計(jì)報(bào)告日，并就該期后事項(xiàng)注明新的審計(jì)報(bào)告日;（2）更改審計(jì)報(bào)告日期，即將原定審計(jì)報(bào)告日推遲至完成追加審計(jì)程序時(shí)的審計(jì)報(bào)告日。3.答案:現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有:（1）盤點(diǎn)的主體不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。（2）盤點(diǎn)的范圍不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。（3）盤點(diǎn)的

50、內(nèi)容不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)的是存貨。（4）盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要進(jìn)行盤點(diǎn)問(wèn)卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。（5）盤點(diǎn)的時(shí)間不同。現(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過(guò)程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。（6）盤點(diǎn)的要求不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。4.答案:這兩份報(bào)告存在以下主要區(qū)別:（1）標(biāo)題不同。審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為“審計(jì)報(bào)告”,盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告的標(biāo)題為“盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告”。（2）目的不同。審計(jì)報(bào)告是對(duì)ABC股份公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性、一貫性發(fā)表意見(jiàn);盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告

51、是對(duì)ABC股份公司1998年盈利預(yù)測(cè)的基本假設(shè)、選用的會(huì)計(jì)政策及編制基礎(chǔ)發(fā)表意見(jiàn)。（3）意見(jiàn)類型不同。審計(jì)報(bào)告反映對(duì)ABC股份公司1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)意見(jiàn)，可以根據(jù)實(shí)際審計(jì)結(jié)果，選用無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn);盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告反映對(duì)ABC股份公司1998年度盈利預(yù)測(cè)的審核意見(jiàn)，包括預(yù)測(cè)所依據(jù)的基本假設(shè)是否充分披露，是否有證據(jù)表明這些假設(shè)是不合理的，預(yù)測(cè)所選用的會(huì)計(jì)政策與實(shí)際采用的相關(guān)會(huì)計(jì)政策是否一致，預(yù)測(cè)是否按確定的編制基礎(chǔ)編制，實(shí)質(zhì)上是一種消極保證意見(jiàn)。（4）結(jié)構(gòu)不同。審計(jì)報(bào)告通常包括范圍段和意見(jiàn)段，在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)在范圍段與意見(jiàn)段之間增列

52、說(shuō)明段，明確說(shuō)明所持不同意見(jiàn)的原因和理由，如注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要，還可在意見(jiàn)段之后增加重要事項(xiàng)說(shuō)明;盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告通常也包括范圍段和意見(jiàn)段，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師所持不同意見(jiàn)及理由則應(yīng)在意見(jiàn)段之后增加的說(shuō)明段中予以反映。五、綜合題1.答案:項(xiàng)目名稱接受證對(duì)象函證的主要內(nèi)容函證方式（1）銀行存款所審計(jì)期間所有與被審計(jì)單位有往來(lái)的金融機(jī)構(gòu)（1）存款戶賬號(hào)、性質(zhì)及余額等;（2）貨款性質(zhì)、擔(dān)保或抵押品、貨款期限、利率余額等肯定方式（2）應(yīng)收票據(jù)票據(jù)開出人付款日、到期金額、抵押擔(dān)保物闡明肯定方式（3）應(yīng)收賬款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否定方式（4）其他應(yīng)收款債務(wù)人應(yīng)收金額肯定方式或否定方式（5）應(yīng)收賬款債權(quán)人應(yīng)付金

53、額肯定方式或否定方式（6）抵押借款債權(quán)人抵押人（1）債權(quán)金額（2）抵押物說(shuō)明（3）對(duì)是否遵守抵押契約表示意見(jiàn)肯定方式（7）實(shí)收股本（1）交易所（2）證券托管機(jī)構(gòu)股份數(shù)額肯定方式2.答案:（1）附件一投入資本明細(xì)賬被審驗(yàn)單位名稱:ABC有限責(zé)任公司 截止1998年投資者名稱注冊(cè)資本投入資本金額出資比例貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)占注冊(cè)資本總額比例甲公司180060%200.041152.194501802.2360.07%乙公司120040%600404205120940.30%合計(jì)3000100%800.041556.196553011.23100.37% 編制單位：東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所 注冊(cè)會(huì)計(jì)

54、師：王豪 李民（2）驗(yàn)資報(bào)告ABC有限責(zé)任公司我們接受委托，對(duì)貴公司截至1998年6月30日止的實(shí)收資本及相關(guān)的資產(chǎn)和負(fù)債的真實(shí)性、合法性進(jìn)行了審核，其中貴公司出資雙方依據(jù)出資協(xié)議、章程規(guī)定繳付的第一期出資，我們已于1998年1月進(jìn)行了審驗(yàn)，并出具了“東會(huì)審驗(yàn)字第6號(hào)”驗(yàn)資報(bào)告。在本資審驗(yàn)過(guò)程中，我們按照獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第1號(hào)貴公司的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)美元。根據(jù)我們的審驗(yàn)，截止1998年6月30日止，貴公司已收到股東投入的資本總額為3011.23萬(wàn)美元，其中實(shí)收資本3000萬(wàn)美元，資本公積11.23萬(wàn)美元。與上述投入資本相關(guān)的資產(chǎn)總額為3011.23萬(wàn)美元，其中貨幣資金800.04萬(wàn)美元，實(shí)

55、物資產(chǎn)1556.19萬(wàn)美元，無(wú)形資產(chǎn)655萬(wàn)美元。此外，我們注意到，經(jīng)合資外方乙公司同意，并由貴公司確認(rèn)，合資中方甲公司承諾其出資的實(shí)物資產(chǎn)1152.19萬(wàn)美元，無(wú)形資產(chǎn)450萬(wàn)美元，將于1998年12月附件一：投入資本明細(xì)表附件二：驗(yàn)資事項(xiàng)說(shuō)明東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王豪（蓋章）李民（蓋章）地址：中國(guó)北京報(bào)告日期：1998年7月8日1999年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試審計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個(gè)答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無(wú)效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師

56、提供的會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括（ ）。A.管理咨詢、投資咨詢B.代理記賬、稅務(wù)代理C.資產(chǎn)評(píng)估D.驗(yàn)資2.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是（ ）。A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定C.“估價(jià)或分?jǐn)偂闭J(rèn)定D.“表達(dá)與披露”認(rèn)定3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)在意見(jiàn)段前增加說(shuō)明段，明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其（ ）。A.對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響B(tài).對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度C.對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響D.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告時(shí)，如與被審核單位在審核意見(jiàn)方面存在異議且無(wú)法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)（ ）。A.與

57、被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議B.在意見(jiàn)段之后增加說(shuō)明段予以反映C.在意見(jiàn)段之前增加說(shuō)明段予以反映D.修改范圍段和意見(jiàn)段5.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的審計(jì)目標(biāo)的是（ ）。A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有C.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確D.確定應(yīng)收票據(jù)在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)6.在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是（ ）。審計(jì)計(jì)劃階段實(shí)質(zhì)性測(cè)試階段審計(jì)報(bào)告階段A.是是是B.是否是C.否否是D.否是否7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審查無(wú)形資產(chǎn)的增減及計(jì)價(jià)時(shí)，不應(yīng)專門審查的是（ ）。A.每項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)增減的授權(quán)

58、批準(zhǔn)文件B.不同來(lái)源的無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，特別是商譽(yù)的計(jì)價(jià)處理C.無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理D.無(wú)形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露8.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的，是為了（ ）。A.合理制定具體審計(jì)計(jì)劃B.識(shí)別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過(guò)程和會(huì)計(jì)處理過(guò)程C.評(píng)價(jià)被審計(jì)單位管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施D.評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效9.固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)B.確定折舊政策和方法是否符合國(guó)家有關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)的規(guī)定C.確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策

59、和方法是否得到一貫遵守D.確定折舊額的計(jì)算是否正確10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是（ ）。A.審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)B.審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況C.對(duì)審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是否恰當(dāng)D.重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在特殊編制基礎(chǔ)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)在意見(jiàn)段說(shuō)明（ ）。A.所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)B.會(huì)計(jì)處理方法的選用是否遵循了一貫性原則C.所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定D.對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會(huì)計(jì)處理方法的一貫性表示的意見(jiàn)12.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述

60、中，正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.審計(jì)抽樣適用于符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率13.有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，正確的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書面證據(jù)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與