中國稅制復(fù)習(xí)題

1、.：.； 中國稅制復(fù)習(xí)題一、概念1、納稅人、負(fù)稅人納稅人是直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納稅款的單位和個(gè)人，負(fù)稅人是實(shí)踐負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。在稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁條件下，負(fù)稅人也就是納稅人；在稅負(fù)可以轉(zhuǎn)嫁的條件下，納稅人假設(shè)可以經(jīng)過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁出去，負(fù)稅人并不是納稅人，這時(shí)的負(fù)稅人，就是最終承當(dāng)稅款的單位和個(gè)人。 納稅人是由國家稅法規(guī)定的，而負(fù)稅人那么是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中構(gòu)成的。在自然經(jīng)濟(jì)中，負(fù)稅人主要是從事消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)并占有剩余產(chǎn)品的農(nóng)民；在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，那么包括消費(fèi)資料的一切者和運(yùn)營者、勞動(dòng)力一切者及消費(fèi)者。2、增值稅、營業(yè)稅的征收范圍增值稅的納稅范圍包括：一銷售或者進(jìn)口的貨物。貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、

2、熱力、氣體在內(nèi)。 二提供的加工、修繕修配勞務(wù)。加工是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要資料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)的業(yè)務(wù)；修繕修配是指受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)展修復(fù)，合其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)。 增值稅的納稅范圍總的來講，包括上述一、二兩大項(xiàng)，但對(duì)于實(shí)務(wù)中某些特殊工程或行為能否屬于增值稅的納稅范圍，還需求詳細(xì)確定。 營業(yè)稅的納稅范圍包括：在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的運(yùn)營行為。 在中華人民共和國境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。詳細(xì)情況為：1.所提供的勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi) ；2.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境；3.在境內(nèi)組織旅客出境旅游；4.轉(zhuǎn)讓的無形

3、資產(chǎn)在境內(nèi)運(yùn)用；5.所銷售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；6.在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)。 應(yīng)稅勞務(wù)：是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、文娛業(yè)、效力業(yè)科目征收范圍的勞務(wù)。 保險(xiǎn)勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)；二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)。 3、混合銷售與兼營勞務(wù)有何不同？ 一項(xiàng)銷售行為假設(shè)既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。所謂非應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、文娛業(yè)、效力業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。需求解釋的是，出現(xiàn)混合銷售行為，涉及的貨物和非

4、應(yīng)稅勞務(wù)只是針對(duì)一項(xiàng)銷售行為而言的，也就是說，非應(yīng)稅勞務(wù)是為了直接銷售一批貨物而提供的，二者之間是嚴(yán)密相連的從屬關(guān)系，它與普通既從事這個(gè)稅的應(yīng)稅工程又從事另一個(gè)稅的應(yīng)稅工程，二者之間沒有直接從屬關(guān)系的兼營行為是完全不同的。對(duì)實(shí)踐經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中發(fā)生的混合銷售行為與兼營行為，由于涉及不同的稅務(wù)處置，因此，要嚴(yán)厲區(qū)分，不能混淆。 兼營非應(yīng)稅勞務(wù)是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非應(yīng)稅勞務(wù)即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)，且從事的非應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)并無直接的聯(lián)絡(luò)和從屬關(guān)系。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，隨著經(jīng)濟(jì)的放開搞活，企業(yè)充分調(diào)動(dòng)本單位的人力、物力，從事跨行業(yè)多種運(yùn)營，兼營

5、非應(yīng)稅勞務(wù)的情況巳比較多。比如，某建筑裝飾資料商店，一方面零售、零售貨物，另方面又對(duì)外承攬屬于應(yīng)納營業(yè)稅的安裝、裝飾業(yè)務(wù)。根據(jù)的規(guī)定，納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對(duì)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額即營業(yè)額按適用的稅率征收營業(yè)稅。假設(shè)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。 4、視同銷售的范圍、有幾個(gè)？能否抵扣？ 單位或個(gè)體運(yùn)營者的以下行為，視同銷售貨物：將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物；設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行一致核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至

6、其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣市的除外；將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅工程；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供應(yīng)其他單位或個(gè)體運(yùn)營者；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人。 上述8種行為確定為視同銷售貨物行為，均要征收增值稅。其確定的目的有兩個(gè)：一是保證增值稅稅款抵扣制度的實(shí)施，不致因發(fā)生上述行為而呵斥稅款抵扣環(huán)節(jié)的中斷；二是防止因發(fā)生上述行為而呵斥貨物銷售稅收負(fù)擔(dān)不平衡的矛盾，防止以上述行為逃避納稅的景象。 視同銷售進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣 5、小規(guī)模納稅人和普通納稅人、增值稅方法有何

7、不同？ 小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定規(guī)范以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。根據(jù)的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認(rèn)定規(guī)范是： 1從事貨物消費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物消費(fèi)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物零售或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的；2從事貨物零售或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的。年應(yīng)稅銷售額超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。視同小規(guī)模納稅人納稅。 小規(guī)模納稅人運(yùn)營規(guī)模小，且會(huì)計(jì)核算不健全，難以按上述兩檔稅率計(jì)稅和運(yùn)用增值

8、稅公用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款，因此實(shí)行按銷售額與征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易方法。小規(guī)模納稅人適用征收率的規(guī)定是：商業(yè)企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為4；商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人的，其適用的征收率為6小規(guī)模納稅人適用稅率一致為3%了，紅字內(nèi)容是09年前的規(guī)定 普通納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額以下簡稱年應(yīng)稅銷售額，包括一個(gè)公歷年度內(nèi)的全部應(yīng)稅銷售額，超越增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)那么規(guī)定的小規(guī)模納稅人規(guī)范的企業(yè)和企業(yè)性單位以下簡稱企業(yè)。以下納稅人不屬于普通納稅人：1.年應(yīng)稅銷售額未超越小規(guī)模納稅人規(guī)范的企業(yè)以下簡稱小規(guī)模企業(yè)。 2.個(gè)人除個(gè)體運(yùn)營者以外的其他個(gè)人。 3.非企業(yè)性單位。 4.

9、不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)。 增值稅普通納稅人應(yīng)納稅額等于當(dāng)期銷項(xiàng)稅額減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。普通納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，提供加工、修繕修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個(gè)別舊貨適用征收率外，稅率一概為l7，這就是通常所說的根本稅率。兩者稅收征管上的不同之處：1.公用發(fā)票的運(yùn)用權(quán)不同。增值稅公用發(fā)票是增值稅普通納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，普通納稅人應(yīng)經(jīng)過增值稅防偽稅控系統(tǒng)運(yùn)用公用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需求開具公用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)懇求代開。 2.稅款抵扣的方式不同。普通納稅人可以憑公用發(fā)票等扣稅憑證進(jìn)展進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，小規(guī)模納稅人由于其征收率已一致思索了扣稅的要素，因此，不再擁

10、有憑公用發(fā)票扣稅的權(quán)益。 3.應(yīng)納稅額的計(jì)算方法不同。普通納稅人采用由當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的方法計(jì)算應(yīng)繳稅款，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，而小規(guī)模納稅人實(shí)行簡易方法計(jì)算應(yīng)納稅款，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額征收率。但符合普通納稅人條件假設(shè)不懇求辦理普通納稅人認(rèn)定手續(xù)的和會(huì)計(jì)核算不健全，或者未能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的普通納稅人，應(yīng)按銷售額按照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得運(yùn)用增值稅公用發(fā)票，即應(yīng)納稅額=銷售額增值稅稅率。 4.含稅的銷售額換算公式不同。普通納稅人的含稅銷售額換算成不含稅銷售額，其換算公式為：銷售額=含稅銷售

11、額1+稅率17%或13%。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額換算為不含稅銷售額，換算公式為：銷售額=含稅銷售額1+征收率3%。 6、利潤總額和應(yīng)納稅所得額有何不同？ 利潤總額是企業(yè)在一定時(shí)期消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)的成果，也是收入與本錢相抵的差額，假設(shè)收入小于本錢費(fèi)用之和，那么為虧損，反之為利潤。企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)的目的就是要以最小的投入，獲取最大的利潤。因此，利潤程度的高低不僅反映企業(yè)指點(diǎn)、職工的業(yè)績、運(yùn)營情況、盈利程度，而且反映了企業(yè)對(duì)社會(huì)作出的奉獻(xiàn)。 應(yīng)納稅所得額是計(jì)算企業(yè)所得稅的根據(jù)。按照企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定，為企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)的應(yīng)稅收入總額，減除不納稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除，以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

12、后的余額。 利潤總額和應(yīng)納稅所得額確認(rèn)收益的口徑、時(shí)間不同：利潤總額是企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、制度計(jì)算的一定期間獲得的收入減去所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用后的余額；應(yīng)納稅所得額是企業(yè)根據(jù)稅法計(jì)算的期間內(nèi)獲得的總收入減去準(zhǔn)予扣除工程后的余額。兩者計(jì)算口徑上的不同產(chǎn)生永久性差別；確認(rèn)時(shí)間的不同產(chǎn)生時(shí)間性差別。在實(shí)際中，企業(yè)有時(shí)在利潤總額的根底上，經(jīng)過納稅調(diào)整、調(diào)整應(yīng)納稅所得額。 7、不納稅收入和免稅收入有何不同？ 不納稅收入不屬于盈利性活動(dòng)帶來的經(jīng)濟(jì)收益，是專門從事特定目的的收入，這些收入從企業(yè)所得稅原理上來說不列為納稅范圍的收入范疇。規(guī)定的不納稅收入：政府預(yù)算撥款，依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性

13、基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不納稅收入。 免稅收入本身已構(gòu)成應(yīng)稅收入但予以免除，是一個(gè)稅收優(yōu)惠概念，是國家為了實(shí)現(xiàn)某些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)目的，在特定時(shí)期或者對(duì)特定工程獲得的經(jīng)濟(jì)利益給予的稅收優(yōu)惠范疇。詳細(xì)包括以下4項(xiàng)：國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)獲得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)一切實(shí)踐聯(lián)絡(luò)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動(dòng)獲得的收入。 8、居民納稅人和非居民納稅人有何不同？ 居民納稅義務(wù)人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿l年的個(gè)人。中國境內(nèi)有住所的個(gè)人，是指因戶籍、家庭

14、、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。習(xí)慣性居住是指?jìng)€(gè)人因?qū)W習(xí)、任務(wù)、探親等緣由消除之后，沒有理由在其他地方繼續(xù)居留時(shí)，所要回到的地方。在境內(nèi)居住滿l年是指在一個(gè)納稅年度即公歷1月1日起至l2月31日止，下同內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。綜上可知個(gè)人所得稅的居民納稅義務(wù)人包括有以下兩類：一在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民。但不包括雖具有中國國籍，卻并沒有在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺(tái)灣的同胞。 二從公歷1月1日起至l2月31日止，居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺(tái)灣同胞。這些人假設(shè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次離境不超越30日，或者多次離境累計(jì)不超越9

15、0日的，仍應(yīng)被視為全年在中國境內(nèi)居住，從而斷定為居民納稅義務(wù)人。例如，一個(gè)外籍人員從1997年l0月起到中國境內(nèi)的公司任職，在1998納稅年度內(nèi)，曾于3月7l2日離境回國，向其總公司述職，l2月23 日又離境回國歡度圣誕節(jié)和元旦。這兩次離境時(shí)間相加，沒有超越90日的規(guī)范，應(yīng)視作暫時(shí)離境，不扣減其在華居住天數(shù)。因此，該納稅義務(wù)人應(yīng)為居民納稅人。 現(xiàn)行稅法中中國境內(nèi)是指中國大陸地域，目前還不包括香港、澳門和臺(tái)灣地域。 非居民納稅義務(wù)人，是指不符合居民納稅義務(wù)人斷定規(guī)范條件的納稅義務(wù)人，非居民納稅義務(wù)人承當(dāng)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國交納個(gè)人所得稅。規(guī)定，非居民納稅義務(wù)人是在中

16、國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人.也就是說，非居民納稅義務(wù)人，是指習(xí)慣性居住地不在中國境內(nèi)，而且不在中國居住，或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)。在中國境內(nèi)居住不滿l年的個(gè)人。在現(xiàn)實(shí)生活中，習(xí)慣性居住地不在中國境內(nèi)的個(gè)人，只需外籍人員、華僑或香港、澳門和臺(tái)灣同胞。因此，非居民納稅義務(wù)人。實(shí)踐上只能是在一個(gè)納稅年度中，沒有在中國境內(nèi)居住，或者在中國境內(nèi)居住不滿l年的外籍人員、華僑或香港、澳門、臺(tái)灣同胞。 9、工資和勞務(wù)報(bào)酬有何不同？ 工資薪金是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而獲得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 勞務(wù)報(bào)酬所得，指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種

17、非雇傭的各種勞務(wù)所獲得的所得。包括設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、上演、扮演、廣告、展覽、技術(shù)效力、引見效力、經(jīng)紀(jì)效力、代辦效力及其他勞務(wù)。 工資與勞務(wù)的中心區(qū)別在于個(gè)人與單位之間簽署的是勞動(dòng)合同，還是勞務(wù)合同。屬于勞動(dòng)合同的，按照工資薪金所得計(jì)算納稅；屬于勞務(wù)關(guān)系的，按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)算納稅。勞動(dòng)合同是指，個(gè)人與單位依勞動(dòng)法規(guī)定勞動(dòng)者與用人單位確立勞動(dòng)關(guān)系， 明確雙方權(quán)益義務(wù)的協(xié)議簽署的勞動(dòng)合同。勞動(dòng)合同履行過程中，勞動(dòng)者必需服從用人單位的行政指點(diǎn)和指揮，遵守勞動(dòng)紀(jì)律，雙方存在隸屬關(guān)系。勞務(wù)合同是指，個(gè)人與單

18、位或個(gè)人按照中勞務(wù)合同條款的要求簽署的經(jīng)濟(jì)合同。根據(jù)勞務(wù)合同提供勞務(wù)的一方不受用人單位的行政指點(diǎn)和指揮，雙方不存在隸屬關(guān)系?；谏鲜鲈敲?，按照簽署的勞動(dòng)合同，應(yīng)該按照工資薪金所得計(jì)算納稅。二、問題題1、稅收謀劃與偷稅避稅的區(qū)別稅收謀劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。 偷稅是在納稅人的納稅義務(wù)應(yīng)稅行為曾經(jīng)發(fā)生并且可以確定的情況下，采取不正當(dāng)或不合法的手段以逃脫其納稅義務(wù)的行為，是納稅人有認(rèn)識(shí)違反稅法的減輕或者逃避納稅義務(wù)的行為，具有明顯的事后性和欺詐性特征。偷稅是一種違法甚至犯罪的行為，其行為的后果要遭到國家法律的制裁。第63條明確規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支

19、出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)展虛偽的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法清查刑事責(zé)任。 稅收謀劃那么是納稅人在稅法規(guī)定答應(yīng)的范圍內(nèi)，利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，經(jīng)過對(duì)運(yùn)營、投資、理財(cái)活動(dòng)事先進(jìn)展謀劃和安排，從而獲得節(jié)約稅收本錢的活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化目的的行為。因此，稅收謀劃既不是違法行為，更不是犯罪行為。從行為發(fā)生時(shí)間看，稅收謀劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前所作的運(yùn)營、投資、理財(cái)?shù)氖孪戎\劃與安排，具有事前謀劃性特點(diǎn)。 在實(shí)際中，稅收

20、謀劃與避稅的界限往往難以比較明晰地界定。避稅是指納稅人運(yùn)用合法手段逃避或者減少納稅義務(wù)的行為，雖然合法，但這種行為背叛了國家稅法的立法意圖，減少了國家的財(cái)政收入。避稅雖然不違法，但屬于客觀上鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策，實(shí)際中不應(yīng)提倡鼓勵(lì)。面對(duì)納稅人的避稅行為，國家一方面可以采取完善稅法、堵塞稅法破綻的措施，使納稅人無縫可擊；另一方面可以在法律上引進(jìn)濫用法律的概念，對(duì)納稅人完全出于避稅思索而進(jìn)展的買賣活動(dòng)不予認(rèn)可，并將其視為納稅人濫用了本人的權(quán)益，從而在實(shí)踐的征管中進(jìn)展反避稅研討和稽查。 2、增值稅傳型對(duì)企業(yè)運(yùn)營行為的影響？ 增值稅可分為兩種類型：一是只允許扣除購入的原資料等所含的稅金，

21、不允許扣除外購固定資產(chǎn)所含的稅金，稱為消費(fèi)型增值稅；二是一切外購工程包括原資料、固定資產(chǎn)在內(nèi)，所含稅金都允許扣除，稱為消費(fèi)型增值稅.我國如今實(shí)行的是消費(fèi)型增值稅.增值稅轉(zhuǎn)型就是將現(xiàn)行的消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)為消費(fèi)型增值稅，其中心內(nèi)容是允許企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅金可以在銷項(xiàng)稅金中抵扣。在現(xiàn)行的消費(fèi)型增值稅稅制下，企業(yè)所購買的固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金不允許稅前扣除；而假照實(shí)行消費(fèi)型增值稅，那么意味著這部分稅金可以在稅前抵扣。 自2021年1月1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下， 允許全國范圍內(nèi)不分地域和行業(yè)的一切增值稅普通納稅人抵扣其新購進(jìn)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。 為預(yù)防出現(xiàn)稅收破綻，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。 同時(shí)，作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應(yīng)取消進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策， 將小規(guī)模納稅人征收率一致調(diào)低至3， 將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復(fù)到17。 實(shí)行消費(fèi)型增值稅之后，企業(yè)購買固定資產(chǎn)所包含的增值稅稅金允許稅前扣除，這將促進(jìn)企業(yè)進(jìn)展設(shè)備更新改造，添加固定資產(chǎn)投資。這將有利于企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)構(gòu)造，提高消費(fèi)率。但是企業(yè)消費(fèi)效率改良主要是經(jīng)過購進(jìn)固定資