企業(yè)財務會計及管理知識分析準則指南

1、搬企業(yè)會計準則應柏用指南拜頒布時間：傲2006-7-矮27斑發(fā)文單位：財政昂部愛企業(yè)會計準則應佰用指南會計芭科目和主要 HYPERLINK t _blank 捌賬務處理傲順序號背編號把會計科目名稱笆會計科目適用范藹圍說明罷 按 案一、資產(chǎn)類百 柏1捌1001礙現(xiàn)金哀 佰2佰1002骯銀行存款捌 把3哎1003板存放中央銀行款版項疤銀行專用半4皚1011壩存放同業(yè)扮銀行專用靶5埃1015翱其他貨幣資金昂 襖6癌1021板結(jié)算備付金 HYPERLINK t _blank 爸證券藹專用擺7爸1031哀存出保證金般金融共用頒8啊1051爸拆出資金昂金融共用疤9盎1101百交易性金融資產(chǎn)般扒 耙10翱1

2、111澳買入返售金融資皚產(chǎn)扒金融共用骯11鞍1121頒應收票據(jù)哎 吧12扒1122壩應收賬款哎 安13伴1123翱預付賬款案 敖14胺1131絆應收股利哎 阿15耙1132襖應收利息稗 氨16板1211隘應收保戶儲金俺保險專用翱17敗1221愛應收代位追償款班藹保險專用襖18背1222安應收分保賬款半保險專用耙19巴1223搬應收分保未到期瓣責任準備金罷保險專用愛20靶1224斑應收分保保險責鞍任準備金斑保險專用拜21瓣1231暗其他應收款邦 疤22佰1241懊壞賬準備把 拜23柏1251爸貼現(xiàn)資產(chǎn)岸銀行專用懊24啊1301耙貸款敗銀行和保險共用爸白25芭1302半貸款損失準備伴銀行和保險共用

3、搬愛26凹1311佰代理兌付證券挨銀行和證券共用擺俺27凹1321芭代理業(yè)務資產(chǎn)斑 拔28奧1401哀材料采購奧 骯29矮1402稗在途物資按 懊30白1403斑原材料俺 笆31岸1404凹材料成本差異藹 伴32鞍1406背庫存商品傲 拌33佰1407頒發(fā)出商品邦 般34敗1410拌商品進銷差價俺 扳35柏1411鞍委托加工物資岸 骯36拌1412頒包裝物及低值易皚耗品敖 拔37骯1421邦消耗性生物資產(chǎn)疤澳農(nóng)業(yè)專用阿38暗1431埃周轉(zhuǎn)材料建造爸承包商專用壩39唉1441翱貴金屬靶銀行專用藹40埃1442凹抵債資產(chǎn)挨金融共用版41扳1451巴損余物資癌保險專用跋42疤1461安存貨跌價準備八

4、 奧43擺1501扒待攤費用笆 伴44耙1511愛獨立賬戶資產(chǎn)扒保險專用拜45凹1521澳持有至到期投資版奧 芭46百1522辦持有至到期投資靶減值準備愛 藹47扳1523安可供出售金融資般產(chǎn)拔 愛48伴1524暗長期股權投資阿 岸49胺1525背長期股權投資減暗值準備敗 昂50懊1526阿投資性房地產(chǎn)胺 拜51叭1531敗長期應收款阿 拌52扮1541拜未實現(xiàn)融資收益扳礙 拌53耙1551癌存出資本保證金傲絆保險專用艾54奧1601懊固定資產(chǎn)翱 白55鞍1602礙累計折舊昂 靶56罷1603拌固定資產(chǎn)減值準把備氨 吧57敖1604藹在建工程藹 背58澳1605懊工程物資扳 澳59傲1606癌

5、固定資產(chǎn)清理瓣 辦60翱1611搬融資租賃資產(chǎn)啊租賃專用阿61壩1612礙未擔保余值租賃靶專用昂 癌62拔1621半生產(chǎn)性生物資產(chǎn)昂佰農(nóng)業(yè)專用扳63矮1622拌生產(chǎn)性生物資產(chǎn)澳累計折舊皚農(nóng)業(yè)專用襖64背1623昂公益性生物資產(chǎn)白傲農(nóng)業(yè)專用埃65稗1631耙油氣資產(chǎn)爸石油天然氣開采絆專用艾66柏1632啊累計折耗澳石油天然氣開采盎專用佰67班1701盎無形資產(chǎn)骯 跋68埃1702啊累計攤銷敗 扮69傲1703班無形資產(chǎn)減值準斑備愛 按70把1711案商譽熬 疤71骯1801柏長期待攤費用半 暗72唉1811邦遞延所得稅資產(chǎn)襖俺 啊73耙1901愛待處理財產(chǎn)損溢捌襖 巴 背 叭二、負債類啊 阿74

6、班2001艾短期借款骯 唉75襖2002按存入保證金班金融共用拌76把2003靶拆入資金金融共安用翱 敖77翱2004礙向中央銀行借款拜柏銀行專用耙78吧2011扒同業(yè)存放佰銀行專用瓣79昂2012凹吸收存款阿銀行專用翱80岸2021百貼現(xiàn)負債阿銀行專用安81班2101按交易性金融負債爸靶 叭82俺2111按賣出回購金融資俺產(chǎn)款骯金融共用柏83芭2201愛應付票據(jù)斑 敗84壩2202耙應付賬款岸 皚85傲2205俺預收賬款板 敖86背2211吧應付職工薪酬岸 板87搬2221辦應交稅費挨 啊88絆2231皚應付股利扮 襖89奧2232伴應付利息矮 敗90扮2241笆其他應付款伴 澳91昂225

7、1班應付保戶紅利埃保險專用拔92艾2261巴應付分保賬款百 翱93癌2311案代理買賣證券款愛稗證券專用敖94懊2312擺代理承銷證券款白耙證券和銀行共用昂傲95胺2313案代理兌付證券款鞍熬證券和銀行共用擺岸96翱2314盎代理業(yè)務負債百 扒97笆2401氨預提費用扮 骯98傲2411挨預計負債隘 扒99柏2501百遞延收益暗 俺100霸2601拌長期借款斑 斑101癌2602俺長期 HYPERLINK t _blank 邦債券埃傲 奧102暗2701壩未到期責任準備癌按金保險專用埃103唉2702案保險責任準備金罷敗金保險專用俺104啊2711拌保戶儲金跋金保險專用絆105傲2721芭獨立

8、賬戶負債半金保險專用襖106叭2801俺長期應付款把 伴107礙2802八未確認融資費用挨襖 瓣108拔2811愛專項應付款敖 凹109扒2901皚遞延所得稅負債哀辦 稗 爸 愛三、共同類阿 癌110扳3001傲清算資金往來辦銀行專用阿111俺3002敗外匯買賣骯金融共用扳112熬3101霸衍生工具皚 拔113擺3201愛套期工具班 盎114半3202靶被套期項目百 壩 艾 矮四、所有者權益哀類襖 版115笆4001扳實收資本叭 阿116壩4002斑資本公積稗 翱117襖4101襖盈余公積氨 絆118矮4102班一般風險準備斑金融共用哀119癌4103鞍本年利潤吧 暗120拜4104敗利潤分配

9、拌 胺121把4201扳庫存股唉 澳 熬 絆五、成本類敗 胺122疤5001艾生產(chǎn)成本百 瓣123搬5101搬制造費用佰 板124骯5201鞍勞務成本昂 拜125靶5301熬研發(fā)支出班 班126瓣5401疤工程施工版建造承包商專用埃把127矮5402癌工程結(jié)算拜 伴128氨5403襖機械作業(yè)班 百 昂 懊六、損益類啊霸 伴129傲6001背主營業(yè)務收入哀 頒130岸6011案利息收入芭金融共用霸131辦6021拔手續(xù)費收入奧金融共用矮132白6031按保費收入阿保險專用岸133笆6032扳分保費收入瓣保險專用版134罷6041傲租賃收入挨租賃專用辦135啊6051靶其他業(yè)務收入傲 瓣136艾6

10、061邦匯兌損益鞍金融專用扮137藹6101辦公允價值變動損爸益搬 百138唉6111岸投資收益佰 傲139辦6201笆攤回保險責任準隘備金盎保險專用稗140笆6202礙攤回賠付支出斑保險專用澳141斑6203愛攤回分保費用叭保險專用稗142暗6301背營業(yè)外收入半 矮143般6401爸主營業(yè)務成本版 八144吧6402絆其他業(yè)務支出翱 八145阿6405胺營業(yè)稅金及附加阿鞍 疤146芭6411巴利息支出隘金融共用芭147百6421俺手續(xù)費支出吧金融共用把148俺6501暗提取未到期責任哀準備金矮保險專用柏149鞍6502襖提取保險責任準阿備金凹保險專用奧150辦6511板賠付支出跋保險專用安

11、151靶6521板保戶紅利支出版保險專用澳152安6531艾退保金班保險專用拜153吧6541板分出保費跋保險專用扮154盎6542把分保費用骯保險專用骯155八6601拜銷售費用懊 吧156把6602跋管理費用耙 襖157搬6603稗財務費用敖 艾158罷6604跋勘探費用昂 盎159絆6701按資產(chǎn)減值損失辦 昂160拔6711暗營業(yè)外支出啊 敖161搬6801捌所得稅拔 翱162疤6901頒以前年度損益調(diào)班整襖 凹企業(yè)應當按耙照企業(yè)會計準則氨及其應用指南規(guī)襖定，設置會計科哎目進行賬務處理伴，在不違反統(tǒng)一芭規(guī)定的前提下，敖可以根據(jù)本企業(yè)哎的實際情況自行靶增設、分拆、合百并會計科目。不凹存在

12、的交易或者矮事項，可以不設扒置相關的會計科澳目。本指南中的懊會計科目編號，板供企業(yè)填制會計暗憑證、登記會計稗賬簿、查閱會計暗賬目、采用會計按軟件系統(tǒng)參考，翱企業(yè)也可以根據(jù)盎本規(guī)定，結(jié)合本拜企業(yè)的實際情況暗自行確定會計科藹目編號。氨1001 柏現(xiàn)金挨一、本科目扮核算企業(yè)的庫存霸現(xiàn)金。柏企業(yè)內(nèi)部周敖轉(zhuǎn)使用的備用金搬，可以單獨設置哎“備用金”科目盎核算。柏二、企業(yè)應稗當設置“現(xiàn)金日罷記賬”，由出納般人員根據(jù)收付款熬憑證，按照業(yè)務岸發(fā)生順序逐筆登班記。每日終了，隘應當計算當日的艾現(xiàn)金收入合計額佰、現(xiàn)金支出合計愛額和結(jié)余額，并澳將結(jié)余額與實際白庫存額核對，做背到賬款相符。哎有外幣現(xiàn)金按的企業(yè)，應當分胺別

13、人民幣和各種癌外幣設置“現(xiàn)金奧日記賬”進行明愛細核算。哎三、企業(yè)收八到現(xiàn)金，借記本?？颇浚J記相關百科目；支出現(xiàn)金巴做相反的會計分板錄。皚四、本科目搬期末借方余額，熬反映企業(yè)持有的藹庫存現(xiàn)金。爸1002 翱銀行存款伴一、本科目擺核算企業(yè)存入銀霸行或其他金融機稗構的各種款項。吧外埠存款、按銀行本票存款、半銀行匯票存款、跋信用卡存款、信版用證保證金存款稗、存出投資款等百，在“其他貨幣隘資金”科目核算靶。矮二、企業(yè)應版當按照開戶銀行礙和其他金融機構邦、存款種類等，愛分別設置“銀行邦存款日記賬”，班由出納人員根據(jù)埃收付款憑證，按白照業(yè)務的發(fā)生順壩序逐筆登記。每傲日終了，應結(jié)出邦余額?！般y行存奧款日記賬

14、”應定般期與“銀行對賬案單”核對，至少拔每月核對一次。拜月末，企業(yè)銀行俺存款賬面余額與耙銀行對賬單余額擺之間如有差額，辦應按月編制“銀奧行存款余額調(diào)節(jié)挨表”調(diào)節(jié)相符。捌有外幣存款巴的企業(yè)，應當分伴別人民幣和各種搬外幣設置“銀行按存款日記賬”進絆行明細核算。鞍三、企業(yè)將霸款項存入銀行或愛其他金融機構，耙借記本科目，貸扒記“現(xiàn)金”等有吧關科目；提取和芭支出存款，借記耙“現(xiàn)金”等有關岸科目，貸記本科隘目。案四、企業(yè)應愛當加強對銀行存凹款的管理，定期暗對銀行存款進行拜檢查，對于存在把銀行或其他金融唉機構的款項已經(jīng)佰部分不能收回或埃者全部不能收回疤的，應當查明原鞍因進行處理，有瓣確鑿證據(jù)表明無案法收回的

15、，應當班根據(jù)企業(yè)管理權扒限報經(jīng)批準后，皚借記“營業(yè)外支耙出”科目，貸記板本科目。鞍五、本科目骯期末借方余額，搬反映企業(yè)存在銀捌行或其他金融機邦構的各種款項。巴1003 癌存放中央銀行款皚項把一、本科目骯核算企業(yè)（銀行罷）存放于中國人昂民銀行（以下簡翱稱“中央銀行”哎）的各種款項，敖包括業(yè)務資金的骯調(diào)撥、辦理同城斑票據(jù)交換和異地礙跨系統(tǒng)資金匯劃頒、提取或繳存現(xiàn)哎金等。企業(yè)按規(guī)艾定繳存的法定準扮備金和超額準備吧金存款，也通過班本科目核算。癌二、本科目擺應當按照存放款八項性質(zhì)進行明細熬核算。氨三、存放中頒央銀行款項的主罷要賬務處理?。ㄒ唬┢髽I(yè)奧增加在中央銀行疤的存款，借記本翱科目，貸記“清愛算資金往

16、來”等隘科目；減少在中盎央銀行的存款做昂相反的會計分錄愛。伴（二）資產(chǎn)扮負債表日，應按絆合同約定的名義襖利率計算確定的案應收利息的金額奧，借記“應收利叭息”科目，貸記俺“利息收入”科翱目。絆合同約定的斑名義利率與實際胺利率差異較大的扮，應采用實際利澳率計算確定利息搬收入。罷四、本科目半期末借方余額，鞍反映企業(yè)存放中礙央銀行的款項余骯額。背1011 熬存放同業(yè)百一、本科目搬核算企業(yè)（銀行擺）存放于境內(nèi)、案境外銀行和非銀半行金融機構的款拌項。半存放中央銀拜行的款項在“存襖放中央銀行款項邦”科目核算，不罷在本科目核算。扮二、本科目愛應當按照存放款哀項性質(zhì)和存放的啊金融機構進行明哎細核算。巴三、存放同

17、絆業(yè)的主要賬務處骯理鞍（一）企業(yè)阿增加在同業(yè)的存版放款項，借記本敖科目（本金），八按實際存出的金版額，貸記“存放昂中央銀行款項”襖等科目。減少在般同業(yè)的存放款項鞍做相反的會計分般錄。巴（二）存放盎同業(yè)利息收入，翱應當比照“存放耙中央銀行款項”拜科目的相關規(guī)定把進行處理。暗四、本科目跋期末借方余額，拔反映企業(yè)存放同藹業(yè)的款項。瓣1015 安其他貨幣資金版一、本科目暗核算企業(yè)的外埠艾存款、銀行匯票版存款、銀行本票斑存款、信用卡存俺款、信用證保證辦金存款、存出投白資款等各種其他奧貨幣資金。氨二、本科目絆應當按照外埠存斑款的開戶銀行，凹銀行匯票或本票胺、信用證的收款頒單位，分別“外邦埠存款”、“銀八行

18、匯票”、“銀唉行本票”、“信班用卡”、“信用八證保證金”、“皚存出投資款”等絆進行明細核算。佰三、企業(yè)增稗加其他貨幣資金靶，借記本科目，敗貸記“銀行存款把”科目；支用其懊他貨幣資金，借隘記有關科目，貸艾記本科目。暗四、本科目把期末借方余額，骯反映企業(yè)持有的翱其他貨幣資金。百1021 奧結(jié)算備付金骯一、本科目敗核算企業(yè)（證券擺）為證券交易的扒資金清算與交收敗而存入指定清算壩代理機構的款項敖。阿企業(yè)向客戶岸收取的結(jié)算手續(xù)跋費、向證券交易哀所支付的結(jié)算手爸續(xù)費，在本科目壩核算。絆二、本科目奧應當按照清算代拌理機構，分別“案自有”、“客戶百”等進行明細核矮算。稗三、結(jié)算備八付金的主要賬務氨處理伴（一）

19、企業(yè)稗將款項存入清算拔代理機構時，借矮記本科目，貸記扒“銀行存款”科八目；從清算代理藹機構劃回資金時愛做相反的會計分斑錄。板（二）接受八客戶委托，通過氨證券交易所代理耙買賣證券時，應扳分別以下兩種情壩況進行賬務處理八：唉1.買入證隘券成交總額大于暗賣出證券成交總隘額的，應按買賣敖證券成交價的差拔額加上代扣代交頒的相關稅費和應跋向客戶收取的傭愛金等費用之和，氨借記“代理買賣案證券款”等科目隘，貸記本科目（傲客戶）、“銀行哀存款”等科目；阿按企業(yè)應負擔的壩交易費用，借記跋“手續(xù)費支出”扒科目，按應向客埃戶收取的傭金等凹手續(xù)費，貸記“吧手續(xù)費收入”科吧目，按其差額，扮借記本科目（自安有）、“銀行存唉

20、款”等科目。懊2.賣出證按券成交總額大于佰買入證券成交總敖額的，應按買賣扒證券成交價的差癌額減去代扣代交頒的相關稅費和應辦向客戶收取的傭壩金等費用后的余矮額，借記本科目澳（客戶）等科目岸，貸記“代理買埃賣證券款”等科昂目；按企業(yè)應負敗擔的交易費用，敖借記“手續(xù)費支埃出”科目，按應拜向客戶收取的傭吧金等手續(xù)費，貸吧記“手續(xù)費收入鞍”科目，按其差耙額，借記本科目挨（自有）、“銀愛行存款”等科目扮。板（三）企業(yè)背在證券交易所進隘行自營證券交易把時，應按照金融懊工具確認和計量百準則的規(guī)定，根辦據(jù)持有證券的意版圖將其劃分為交吧易性金融資產(chǎn)和辦可供出售金融資敖產(chǎn)，并分別以下埃情況進行賬務處霸理：襖1. 買

21、入昂時劃分為交易性矮金融資產(chǎn)的，應版按證券的公允價疤值，借記“交易扳性金融資產(chǎn)”科熬目，貸記本科目昂；發(fā)生的交易費吧用，借記“投資矮收益”科目，貸翱記本科目。斑買入時劃分奧為可供出售金融笆資產(chǎn)的，應按證拔券的公允價值和唉發(fā)生的交易費用傲之和，借記“可安供出售金融資產(chǎn)擺”科目，貸記本澳科目。霸2.出售交跋易性金融資產(chǎn)時靶，應按實際收到斑的款項的金額，捌借記本科目，按笆其賬面余額，貸搬記“交易性金融艾資產(chǎn)”科目，按扒其差額，借記或八貸記“投資收益隘”科目。罷出售可供出稗售金融資產(chǎn)時，吧應按實際收到的辦款項的金額，借百記本科目，按其笆賬面余額，貸記疤“可供出售金融柏資產(chǎn)”科目，按拌原記入“資本公邦積

22、其他資本愛公積”的余額，跋借記或貸記“資擺本公積其他拔資本公積”科目拜，按其差額，貸艾記或借記“投資暗收益”科目。鞍四、本科目敗期末借方余額，哀反映企業(yè)存入指板定清算代理機構霸但尚未使用的款疤項余額。般1031 爸存出保證金敗一、本科目凹核算企業(yè)（金融頒）因辦理業(yè)務需吧要存出或交納的熬各種保證金款項壩。案二、本科目艾應當按照保證金罷的類別以及存放八單位或交易場所胺進行明細核算。白三、存出保霸證金的主要賬務辦處理骯（一）企業(yè)鞍存出保證金時，稗借記本科目，貸阿記“銀行存款”壩、“存放中央銀皚行款項”、“結(jié)笆算備付金”等科八目；減少或收回襖保證金時做相反捌的會計分錄。拔（二）存出百保證金涉及利息辦的

23、，應當比照“俺存放中央銀行款搬項”科目的相關敗規(guī)定進行處理。哀四、本科目擺期末借方余額，皚反映企業(yè)存出的半各種保證金余額吧。罷1051 安拆出資金邦一、本科目岸核算企業(yè)（金融半）拆借給境內(nèi)、巴境外其他金融機矮構的款項。阿企業(yè)在系統(tǒng)扳內(nèi)拆借的款項，氨應單獨設置“系搬統(tǒng)內(nèi)拆出資金”挨科目核隘算，不在本板科目核算。癌二、本科目俺應當按照拆放的八金融機構進行明捌細核算。板三、拆出資扳金的主要賬務處挨理皚（一）企業(yè)搬拆出資金時，借昂記本科目，貸記吧“存放中央銀行八款項”、“銀行癌存款”等科目；氨收回資金時做相愛反的會計分錄。佰（二）拆出按資金利息收入的靶賬務處理，應當伴比照“存放中央板銀行款項”科目凹的

24、相關規(guī)定進行壩處理。擺四、本科目挨期末借方余額，敖反映企業(yè)按規(guī)定艾拆放給其他金融辦機構的款項余額傲。皚1101 翱交易性金融資產(chǎn)埃一、本科目芭核算企業(yè)持有的哎以公允價值計量氨且其變動計入當拌期損益的金融資挨產(chǎn)，包括為交易般目的所持有的債岸券投資、股票投埃資、基金投資、按權證投資等和直稗接指定為以公允熬價值計量且其變斑動計入當期損益伴的金融資產(chǎn)。半衍生金融資奧產(chǎn)不在本科目核阿算。暗企業(yè)（證券癌）的代理承銷證辦券，在本科目核頒算，也可以單獨隘設置“1331辦 代理承銷證券礙”科目核算。稗二、本科目爸應當按照交易性辦金融資產(chǎn)的類別岸和品種，分別“矮成本”、“公允佰價值變動”進行瓣明細核算。癌三、交易

25、性斑金融資產(chǎn)的主要艾賬務處理熬（一）企業(yè)胺取得交易性金融鞍資產(chǎn)時，按交易襖性金融資產(chǎn)的公啊允價值，借記本搬科目（成本），吧按發(fā)生的交易費敖用，借記“投資哎收益”科目，按拔實際支付的金額疤，貸記“銀行存艾款”、“存放中佰央銀行款項”等隘科目。藹（二）在持白有交易性金融資絆產(chǎn)期間收到被投俺資單位宣告發(fā)放氨的現(xiàn)金股利或債拜券利息，借記“扮銀行存款”科目傲，貸記本科目（百公允價值變動）半。暗對于收到的哎屬于取得交易性藹金融資產(chǎn)支付價敖款中包含的已宣版告發(fā)放的現(xiàn)金股背利或債券利息，拌借記“銀行存款吧”科目，貸記本般科目（成本）。盎（三）資產(chǎn)搬負債表日，交易拌性金融資產(chǎn)的公拔允價值高于其賬襖面余額的差額，

26、胺借記本科目（公岸允價值變動），頒貸記“公允價值凹變動損益”澳科目；公允佰價值低于其賬面頒余額的差額，做皚相反的會計分錄艾。扮（四）出售澳交易性金融資產(chǎn)壩時，應按實際收敖到的金額，借記礙“銀行存款”、哎“存放中央銀行百款項”等科目，埃按該項交易性金哎融資產(chǎn)的成本，安貸記本科目（成板本），按該項交跋易性金融資產(chǎn)的熬公允價值變動，扮貸記或借記本科暗目（公允價值變按動），按其差額盎，貸記或借記“敗投資收益”板科目。同時骯，按該項交易性阿金融資產(chǎn)的公允懊價值變動，借記罷或貸記“公允價笆值變動損益”科瓣目，貸記或借記瓣“投資收益”科盎目。暗四、本科目靶期末借方余額，搬反映企業(yè)交易性拌金融資產(chǎn)的公允翱價值

27、。艾1111 哎買入返售金融資皚產(chǎn)安一、本科目壩核算企業(yè)（金融捌）按返售協(xié)議約爸定先買入再按固白定價格返售給賣安出方的票據(jù)、證皚券、貸款等金融耙資產(chǎn)所融出的資罷金。澳二、本科目佰應當按照買入返笆售金融資產(chǎn)的類白別和融資方進行暗明細核算。鞍三、買入返白售金融資產(chǎn)的主白要賬務處理絆（一）企業(yè)鞍根據(jù)返售協(xié)議買叭入金融資產(chǎn)時，跋應按實際支付的按款項和交易費用搬之和，借記本科爸目，貸記“存放俺中央銀行款項”笆、“結(jié)算備付金搬”、“銀行存款笆”等科目。罷（二）資產(chǎn)凹負債表日，應按啊合同約定的名義柏利率計算確定的啊買入返售金融資啊產(chǎn)的利息收入的把金額，借記本科拜目，貸記“利息澳收入”、“投資襖收益”等科目。

28、氨收到支付的瓣買入返售金融資矮產(chǎn)的利息、現(xiàn)金斑股利等，借記“盎存放中央銀行款愛項”、“結(jié)算備懊付金”、“銀行版存款”等科目，芭貸記本科目、“按應收股利”等科霸目。伴合同約定的八名義利率與實際胺利率差異較大的佰，應采用實際利襖率計算確定利息矮收入。佰（三）返售吧日，應按收到的唉返售價款，借記扒“存放中央銀行稗款項”、“結(jié)算按備付金”、“銀叭行存款”等科目捌，按其賬面余額隘，貸記本科目，壩按其差額，貸記頒“利息收入”、搬“投資收益”等邦科目。叭在交易對方鞍違約的情況下，百如企業(yè)有權取得皚本應按固定價格芭返售的票據(jù)、證昂券、貸款等資產(chǎn)埃的，應按取得的挨該資產(chǎn)的公允價暗值，借記“交易拜性金融資產(chǎn)”、岸

29、“貸款”等科目熬，按交易對方支班付的履約保證金拌，借記“存放中壩央銀行款項”、俺“結(jié)算備付金”凹、“銀行存款”唉等科目，按其賬巴面余額，貸記本板科目，按其差額八，借記或貸記“盎利息收入”、“爸投資收益”等科佰目。暗因取得票據(jù)白、證券、貸款等罷資產(chǎn)發(fā)生的交易壩費用，除劃分為辦交易性金融資產(chǎn)稗以外，均應計入捌取得資產(chǎn)的初始阿確認金額。斑四、本科目笆期末借方余額，隘反映企業(yè)買入的翱尚未到期返售金岸融資產(chǎn)余額。板1121 板應收票據(jù)班一、本科目扳核算企業(yè)因銷售半商品、產(chǎn)品、提隘供勞務等而收到敗的商業(yè)匯票，包巴括銀行承兌匯票捌和商業(yè)承兌匯票百。澳二、企業(yè)應擺當按照開出、承邦兌商業(yè)匯票的單佰位進行明細核算

30、氨。壩三、應收票哎據(jù)的主要賬務處敗理隘（一）企業(yè)捌因銷售商品、產(chǎn)按品、提供勞務等哀而收到開出、承邦兌的商業(yè)匯票，八按商業(yè)匯票的票霸面金額，借記本辦科目，按實現(xiàn)的拔營業(yè)收入，貸記百“主營業(yè)務收入藹”等科目，按專稗用發(fā)票上注明的襖增值稅額，貸記吧“應交稅費般應交增值稅（銷扒項稅額）”科目埃。疤涉外業(yè)務取啊得的帶息應收票絆據(jù)應確認的利息八收入，應當比照背“存放中央銀行靶款項”科目的相愛關規(guī)定處理。罷（二）企業(yè)氨持未到期的應收拔票據(jù)向銀行貼現(xiàn)罷，應按實際收到隘的金搬額（即減去案貼現(xiàn)息后的凈額案），借記“銀行安存款”科目，按愛貼現(xiàn)息部分，借頒記“財務費用”敖等科目，按商業(yè)瓣匯票的票面金額芭，貸記本科目（

31、凹符合金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)半移準則規(guī)定的金埃融資產(chǎn)終止確認礙條件的）或“短佰期借款”科目（氨不符合金融資產(chǎn)吧轉(zhuǎn)移準則規(guī)定的俺金融資產(chǎn)終止確瓣認條件的）。矮貼現(xiàn)的商業(yè)擺承兌匯票到期，壩因承兌人的銀行哎存款賬戶不足支拌付，申請貼現(xiàn)的氨企業(yè)收到銀行退佰回的商業(yè)承兌匯昂票時，按商業(yè)匯案票的票面金額，捌借記“應收賬款哎”科目，貸記“癌銀行存款”科目哎。申請貼現(xiàn)企業(yè)艾的銀行存款賬戶胺余額不足，銀行八作逾期貸款處理吧，借記“應收賬叭款”科目，貸記藹本科目。壩（三）企業(yè)罷將持有的商業(yè)匯柏票背書轉(zhuǎn)讓以取般得所需物資時，笆按應計入取得物氨資成本的金額，伴借記“物資采購按”或“原材料”昂、“庫存商品”半等科目，按襖可抵扣的增

32、值稅艾額，借記“應交百稅費應交增澳值稅（進項稅額般）”科目，按商扮業(yè)匯票的票面金按額，貸記本科目稗，如有差額，借班記或貸記“銀行爸存款”等科目。擺（四）商業(yè)阿匯票到期，應按霸實際收到的金額疤，借記“銀行存癌款”科目，按商壩業(yè)匯票的票面金礙額，貸記本科目熬。柏因付款人無背力支付票款，收胺到銀行退回的商氨業(yè)承兌匯票、委拔托收款憑證、未邦付票款通知書或礙拒絕付款證明等叭，按商業(yè)匯票的八票面金額，借記班“應收賬款”科澳目，貸記本科目擺。按四、企業(yè)應拌當設置“應收票鞍據(jù)備查簿”，逐拜筆登記每一商業(yè)扮匯票的種類、號懊數(shù)和出票日、票挨面金額、交易合柏同號和付款人、按承兌人、背書人奧的姓名或單位名奧稱、到期日

33、、背捌書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)拔日、貼現(xiàn)率和貼扳現(xiàn)凈額以及板收款日和收回金霸額、退票情況等搬資料，商業(yè)匯票靶到期結(jié)清票款或愛退票后，應當在拜備查簿內(nèi)逐筆注稗銷。暗五、本科目版期末借方余額，隘反映企業(yè)持有的半商業(yè)匯票的票面絆金額。哀1122 胺應收賬款柏一、本科目礙核算企業(yè)因銷售奧商品、產(chǎn)品、提按供勞務等經(jīng)營活岸動應收取的款項伴。般企業(yè)（保險拔）按照原保險合靶同約定應向投保頒人收取的保費，頒可將本科目改為氨“1122 應擺收保費”科目，扮并按照投保人進敖行明細核算。絆企業(yè)（銀行班、證券）應收取襖的手續(xù)費和傭金擺，可將本科目改案為“1201應扮收手續(xù)費”科目暗，并按照債務人辦進行明細核算。傲因銷售商品背、產(chǎn)

34、品、提供勞疤務等，合同或協(xié)俺議價款的收取采笆用遞延方式、實把質(zhì)上具有融資性版質(zhì)的，在“長期藹應收款”科目核耙算，不在本科目襖核算。耙二、本科目笆應當按照債務人辦進行明細核算。癌三、企業(yè)發(fā)白生應收賬款時，疤按應收金額，借絆記本科目，按實邦現(xiàn)的營業(yè)收入，瓣貸記“主營業(yè)務邦收入”、“手續(xù)矮費收入”、“保按費收入”、“其岸他業(yè)務收入”等班科目，按專用發(fā)辦票上注明的增值襖稅額，貸記“應懊交稅費應交板增值稅（銷項稅傲額）”科目。收八回應收賬款時，敗借記“銀行存款拜”等科目，貸記笆本科目。扳代購貨單位挨墊付的包裝費、斑運雜費，借記本頒科目，貸記“銀案行存款”板等科目。收罷回代墊費用時，扒借記“銀行存款熬”科

35、目，貸記本敗科目。叭四、企業(yè)與懊債務人進行債務安重組，應當分別哎債務重組的不同壩方式進行賬務處懊理岸（一）企業(yè)板收到債務人清償埃債務的現(xiàn)金金額巴小于該項應收賬骯款賬面價值的，八應按實際收到的捌現(xiàn)金金額，借記耙“銀行存款”等頒科目，按重組債扳權已計提的壞賬懊準備，借記“壞拔賬準備”科目，熬按重組債權的賬笆面余額，貸記本骯科目，按其差額敗，借記“營業(yè)外艾支出”科目。奧收到債務人八清償債務的現(xiàn)金伴金額大于該項應隘收賬款賬面價值耙的，應按實際收敖到的現(xiàn)金金額，哀借記“銀行存款擺”等科目，按重半組債權已計提的叭壞賬準備，借記罷“壞賬準備”科百目，按重組債權百的賬面余額，貸絆記本科目，按其罷差額，貸記“資

36、盎產(chǎn)減值損失”科傲目。愛以下債務重按組涉及的壞賬準氨備，應當比照此般規(guī)定進行處理。捌（二）企業(yè)凹接受的債務人用頒于清償債務的非奧現(xiàn)金資產(chǎn)，應按阿該項非現(xiàn)金資產(chǎn)霸的公允價值，借埃記“原材料”、懊“庫存商品”、笆“固定資產(chǎn)”、稗“無形資產(chǎn)”等版科目，按可抵扣壩的增值稅額，借熬記“應交稅費拔應交增值稅（般進項稅額）”科癌目，按重組債權隘的賬面余額，貸扳記本科目，按應岸支付的相關稅費鞍和其他費用，貸鞍記“銀行存款”絆、“應交稅費”傲等科目，按其差百額，借記“營業(yè)佰外支出”科目。笆（三）將債笆權轉(zhuǎn)為投資，企啊業(yè)應按應享有股暗份的公允價值，把借記“長期股權爸投資”科目，按癌重組債權的賬面把余額，貸記本科搬

37、目，按應支付的百相關稅費，貸記版“銀行存款”、啊“應交稅費”等巴科目，按其差額澳，借記“營業(yè)外安支出”科目。按（四）以修耙改其他債務條件拜進行清償?shù)?，企爸業(yè)應按修改其他翱債務愛條件后的債襖權的公允價值，扮借記本科目，按拜重組債權的賬面埃余額，貸記本科疤目，按其差額，按借記“營業(yè)外支稗出”科目。絆五、本科目叭期末借方余額，哎反映企業(yè)尚未收頒回的應收賬款；骯期末如為貸方余艾額，反映企業(yè)預跋收的賬款。百1123 佰預付賬款絆一、本科目阿核算企業(yè)按照購翱貨合同規(guī)定預付案給供應單位的款扳項。叭預付款項情伴況不多的，也可笆以不設置本科目吧，將預付的款項岸直接記入“應付絆賬款”科目的借岸方。八企業(yè)（保險拌）

38、從事保險業(yè)務絆預先支付的賠付白款，可將本科目癌改為“1123俺 預付賠付款”霸科目，并按照受凹益人進行明細核岸算。壩二、本科目骯應當按照供應單背位進行明細核算俺。敖三、預付賬辦款的主要賬務處阿理稗（一）企業(yè)疤因購貨而預付的叭款項，借記本科鞍目，貸記“銀行敗存款”科目。般（二）收到背所購物資時，按班應計入購入物資辦成本的金額，借耙記“物資采購”罷或“原材料”、班“庫存商品”等昂科目，按可抵扣爸的增值稅額，借扒記“應交稅費熬應交增值稅（暗進項稅額）”科拜目，按應付金額跋，貸記本科目。邦補付的款項，借搬記本科目，貸記安“銀行存款”科俺目；退回多付的捌款項，借記“銀頒行存款”科目，爸貸記本科目。翱（三

39、）轉(zhuǎn)銷唉預付的賠付款項骯時，借記“賠付跋支出”科目，貸愛記本科目。敖四、本科目阿期末借方余額，骯反映企業(yè)預付的吧款項；期末如為靶貸方余額，反映骯企業(yè)尚未補付的半款項。靶1131 擺應收股利板一、本科目版核算企業(yè)應收取背的現(xiàn)金股利和應隘收取其他單位分扒配的利潤。絆二、本科目稗應當按照被投資昂單位進行明細核背算。絆三、應收股扳利的主要賬務處把理暗（一）被投叭資單位宣告發(fā)放半現(xiàn)金股利或利潤疤，按應歸本企業(yè)白享有的金額，借按記本科目，貸記矮“投資收益”、柏“長期股權投資礙損益調(diào)整”白科目。藹對于交易性凹金融資產(chǎn)和可供半出售金融資產(chǎn)收按到的現(xiàn)金股利或邦利潤，應借記“罷銀行存款”科目版，貸記“交易性般金融

40、資產(chǎn)”、“礙可供出售金融資礙產(chǎn)”科目。按屬于被投資白單位在取得本企把業(yè)的投資前實現(xiàn)襖的凈利潤的分配笆額，借記本科目啊或“銀行存款”半科目，貸記“長唉期股權投資壩投資成本”、“捌交易性金融資產(chǎn)骯”、“可供出售擺金融資產(chǎn)”科目辦。熬（二）收到扮現(xiàn)金股利或利潤礙，借記“銀行存按款”等科目，貸奧記本科目。皚四、本科目稗期末借方余額，班反映企業(yè)尚未收盎回的現(xiàn)金股利或哎利潤。阿1132 安應收利息埃一、本科目笆核算企業(yè)發(fā)放貸盎款、持有至到期昂投資、可供出售背金融資產(chǎn)、存放挨中央銀行款項等扳應收取的利息。隘購入到期一叭次還本付息的持俺有至到期投資持般有期間確認的利絆息收入，在“持阿有至到期投資”柏科目核算，

41、不在岸本科目核算。捌買入返售金壩融資產(chǎn)確認的利皚息收入，在“買傲入返售金融資產(chǎn)疤”科目核算，不敗在本科目核算。吧二、本科目耙應當按照借款人奧或被投資單位進伴行明細核算。版三、應收利版息的主要賬務處哀理胺（一）企業(yè)襖購入分期付息、八到期還本的持有傲至到期投資等，跋已到付息期按合版同約定的名義利鞍率計算確定的應爸收未收的利息，半借記本科目，按埃實際利率計算確班定的利息收入，澳貸記“投資收益哀”科目，按其差耙額，借記或貸記愛“持有至到期投骯資溢折價”阿科目。暗（二）按期艾計提債券利息時霸，應按已到付息按期按面值和票面搬利率計算確定的敖應收利息的金額把，借記“應收利伴息”科目，貸記疤“可供出售金融跋資

42、產(chǎn)公允價啊值變動”科目；熬同時，借記“公暗允價值變動損益拔”、“資本公積版其他資本公版積”科目，貸記罷“投資收益”科骯目。懊（三）未減啊值貸款計息日，背應按貸款的合同奧本金和合同約定鞍的名義利率計算凹確定的應收利息阿的金額，借記本翱科目，按貸款的唉攤余成本和實際挨利率計算確定的安利息收入的金額安，貸記“利息收版入”科目，按本搬期應攤銷交易費艾用的金額，借記白或貸記“貸款稗交易費用”科拜目，按其差額，盎借記或貸記“貸頒款溢折價”襖科目。拌（四）發(fā)生叭的其他應收利息耙，按合同約定的班名義利率計算確哎定的頒應收取利息拔，借記本科目，傲貸記“利息收入扮”科目。疤合同約定的艾名義利率與實際艾利率差異較大

43、的澳，應采用實際利安率計算確定利息半收入。擺（五）實際隘收到利息時，借版記“銀行存款”疤、“存放中央銀半行款項”熬等科目，貸拜記本科目。扒四、本科目八期末借方余額，稗反映企業(yè)尚未收艾回的利息。靶1211 笆應收保戶儲金矮一、本科目霸核算企業(yè)（保險搬）應向投保人收耙取但尚未收到的阿以儲暗金利息作為柏保費收入的儲金挨，以及投資型保盎險業(yè)務的投資本搬金。俺預收投保人佰儲金和投資本金班，也在本科目核版算。靶二、本科目啊應當按照投保人岸和險種進行明細埃核算。芭三、應收保按戶儲金的主要賬伴務處理奧（一）企業(yè)絆應收投保人儲金頒或投資本金時，霸借記本科目，貸白記“保戶儲金”爸科目。收到投保岸人儲金或投資本班金

44、時，借記“銀八行存款”、“現(xiàn)霸金”等科目，貸襖記本科目。藹（二）預收安投保人儲金或投巴資本金時，借記搬“銀行存款”、敖“現(xiàn)金”俺等科目，貸叭記本科目。轉(zhuǎn)作班保戶儲金或投資昂本金時，借記本骯科目，貸記“保巴戶儲金”科目。笆四、本科目背期末借方余額，熬反映企業(yè)尚未收啊取的儲金或投資胺本金。板1221 凹應收代位追償款邦一、本科目把核算企業(yè)（保險矮）按照原保險合胺同約定承擔賠付巴保險金責任確認瓣的應收代位追償稗款。艾二、本科目板應當按照對方單頒位（或個人）進胺行明細核算。頒三、應收代襖位追償款的主要霸賬務處理班（一）承擔爸賠付保險金責任伴應當確認的代位澳追償款，借記本芭科目，貸記“賠案付支出”科目。

45、稗（二）收回凹應收代位追償款礙時，應按收到的岸金額，借記“現(xiàn)奧金”、“銀行存八款”等科目，已敖計提壞賬準備的愛，借記“壞賬準絆備”科目，按其懊賬面余額，貸記跋本科目，按其差胺額，借記或貸記懊“賠付支出”科礙目，半（三）應收白代位追償款的核唉銷和轉(zhuǎn)回，應當頒比照“壞賬準備?！笨颇康南嚓P規(guī)哀定進行處理。隘四、本科目澳期末借方余額，百反映企業(yè)已確認般但尚未收回的應按收代位追償款。癌1222 礙應收分保賬款哀一、本科目瓣核算企業(yè)（保險八）從事再保險業(yè)背務應收取但尚未翱收到的款項。霸二、本科目盎應當按照再保險百分出人或再保險八接受人和再保險般合同般進行明細核邦算。佰三、再保險把分出人應收分保澳賬款的主要

46、賬務愛處理佰（一）在確俺認原保險合同保熬費收入的當期，靶按相關再保險合暗同約定計算確定稗的應向再保險接把受人攤回的分保案費用，借記本科邦目，貸記“攤回靶分保費用”科目奧。翱（二）在確佰定支付賠付款項唉金額或?qū)嶋H發(fā)生班理賠費用而沖減骯原保險合同相應鞍未決賠款準備金叭、壽險責任準備背金、長期健康險敖責任準備金余額斑的當期，按相關板再保險合同約定胺計算確定的應向襖再保險接受人攤般回的賠付支出金百額，借記本科目骯，貸記“攤回賠疤付支出”科目。頒（三）在原氨保險合同提前解般除的當期，按相胺關再保險合同約癌定計算確定璄攤壩回分保費用的調(diào)扒整金額，借記“笆攤回分保費用”俺科目，貸記本科版目。案（四）在因巴取

47、得和處置損余拔物資、確認和收搬到應收代位追償把款等而調(diào)整原保襖險合同賠付成本背的當期，按相關癌再保險合同約定般計算確定的攤回疤賠付支出的調(diào)整半金額，借記或貸擺記“攤回賠付支靶出”科目，貸記扒或借記本科目。版（五）在能埃夠計算確定應向疤再保險接受人收叭取純益手續(xù)費時爸，按相關再保險襖合同約定計算確瓣定的純益手續(xù)費佰，借記本科目，按貸記“攤回分保罷費用”科目。隘（六）對于熬超額賠款再保險懊等非比例再保險鞍合同，在能夠計背算確定應向再保懊險接受人攤回的氨賠付成本時，按伴攤回的賠付支出按金額，借記本科百目，貸記“攤回艾賠付支出”科目擺。凹四、再保險半接受人應收分保哎賬款的主要賬務壩處理拔（一）確認藹分

48、保費收入時，罷借記本科目，貸搬記“分保費收入鞍”科目。巴（二）收到半分保業(yè)務賬單時敖，按賬單標明的笆金額對分保費收澳入進行調(diào)整，按敖調(diào)整增加額，借敖記本科目，貸記翱“分保費收入”扳科目；按調(diào)整減安少額，借記“分爸保費收入”科目骯，貸記本科目。把（三）收到扒分保業(yè)務賬單時瓣，按賬單標明的藹再保險分出人扣熬存本期分保保證搬金，借記“存出隘保證金”科目，鞍貸記本科目；按唉賬單標明的再保板險分出人返還上藹期扣存分保保證傲金，借記本科目氨，貸記“存出保頒證金”科目。爸（四）計算捌存出分保保證金哎利息時，借記本邦科目，貸記“利爸息收入”科目。骯五、應收分伴保賬款結(jié)算的主扮要賬務處理般再保險分出稗人、再保險

49、接受把人收到或支付分懊保賬款時，按相唉關應付分保賬款罷金額，借記“應疤付分保賬款”科唉目，按相關應收般分保賬款金額，笆貸記本科目，按奧收到或支付的分叭保賬款金額，借捌記或貸記“銀行奧存款”科目。瓣六、應收分芭保賬款的核銷和佰轉(zhuǎn)回，應當比照盎“壞賬準備”科俺目的相關規(guī)定進八行處理。拜七、本科目凹期末借方余額，胺反映企業(yè)從事再疤保險業(yè)務應收取瓣但尚未收到的款敗項。翱1223 翱應收分保未到期白責任準備金八一、本科目霸核算企業(yè)（再保挨險分出人）從事爸再保險業(yè)務確認哎的應半收分保未到斑期責任準備金。藹二、本科目敖應當按照再保險疤接受人和再保險澳合同進行明細核耙算。叭三、應收分挨保未到期責任準百備金的主

50、要賬務岸處理扳（一）在確懊認非壽險原保險扳合同保費收入的扳當期，按相關再板保險氨合同約定計伴算確定的相關應叭收分保未到期責巴任準備金金額，邦借記本科目，貸奧記“提取未到期瓣責任準備金”科艾目。版（二）資產(chǎn)靶負債表日，調(diào)整靶原保險合同未到哎期責任準備金余按額時，按相關再絆保險合同約定計翱算確定的應收分襖保未到期責任準把備金的調(diào)整金額礙，借記或貸記“爸提取未到期責任艾準備金”科目，敗貸記或借記本科唉目。半（三）在原捌保險合同提前解斑除而轉(zhuǎn)銷相關未叭到期責任準備金氨余額的當期，借捌記“提取未到期搬責任準備金”科皚目，貸記本科目鞍。罷（四）應收把分保未到期責任敗準備金的核銷和拌轉(zhuǎn)回，應當比照巴“壞賬準

51、備”科辦目的相關規(guī)定進頒行處理。氨四、本科目斑期末借方余額，熬反映企業(yè)從事再傲保險業(yè)務確認的阿應收分保未到期案責任準備金結(jié)余邦。皚1224 癌應收分保保險責懊任準備金愛一、本科目昂核算企業(yè)（再保擺險分出人）從事暗再保險業(yè)務應向安再保險接受人攤般回的保險責任準稗備金，包括未決跋賠款準備金、壽拌險責任準備金、癌長期健康險責任霸準備金。拔企業(yè)（再保敗險分出人）也可岸以設置“應收分案保未決賠款準備拜金”、“應收分霸保壽險責任準備百金”、“應收分跋保長期健康險責擺任準備金”等科胺目，分別核算應搬向再保險接受人靶攤回的未決賠款奧準備金、壽險責奧任準備金、長期胺健康險責任準備哀金。敖二、本科目熬應當按照保險

52、責版任準備金類別和傲再保險接受人、吧再保險合同進行鞍明細核算。巴三、應收分白保保險責任準備般金的主要賬務處藹理邦（一）在提靶取原保險合同保阿險責任準備金的扮當期，按相關再叭保險合同約定計胺算確定的應向再阿保險接受人攤回壩的保險責任準備凹金金額，借記本癌科目，貸記“攤哀回保險責任準備凹金”科目。懊（二）在確昂定支付賠付款項敗金額或?qū)嶋H發(fā)生阿理賠費用而沖減暗原保險合同相應阿未決賠款準備金昂、壽險責任準備把金、長期健康險盎責任準備金余額啊的當期，按相關翱應收分保保險責笆任準備金的相應百沖減金額，借記伴“攤回保險責任絆準備金”科目，拜貸記本科目。斑（三）在對捌原保險合同保險耙責任準備金進行唉充足性測試

53、補提按保險責任準備金把時，按相關再保氨險合同約定計算芭確定的應收分保埃保險責任準備金佰的相應增加額，拔借記本科目，貸愛記“攤回保險責百任準備金”科目斑。凹（四）在原般保險合同提前解擺除而轉(zhuǎn)銷相關壽般險責任準備金、罷長期健康險責任絆準備金余額的當懊期，按相關應收佰分保保險責任準氨備金余額，借記邦“攤回保險責任佰準備金”科目，熬貸記本科目。白（五）應收扮分保保險責任準昂備金的核銷和轉(zhuǎn)頒回，應當比照“哎壞賬準備”科目埃的相關規(guī)定進行辦處理。佰四、本科目按期末借方余額，阿反映企業(yè)從事再頒保險業(yè)務應向再隘保險接受人攤回柏的保險責任準備般金結(jié)余。百1231 吧其他應收款哀一、本科目翱核算企業(yè)除存出佰保證金

54、、拆出資懊金、買入返售金板融資產(chǎn)、應收票矮據(jù)、應收賬款、捌預付賬款、應收扮股利、應收利息啊、應收保戶儲金班、應收代位追償岸款、應收分保賬胺款、應收分保未辦到期責任準備金搬、應收分保保險頒責任準備金、長熬期應收款等經(jīng)營骯活動以外的其他胺各種應收、暫付皚的款項。半二、本科目愛應當按照其他應伴收款的項目和對拜方單位（或個人艾）進行明細核算懊。巴三、企業(yè)發(fā)拔生其他各種應收按、暫付款項時，瓣借記本科目，貸啊記有關科目；收絆回或轉(zhuǎn)銷各種款辦項時，借記“現(xiàn)扮金”、“銀行存鞍款”、“賠付成皚本”等科目，貸耙記本科目。唉四、本科目矮期末借方余額，扒反映企業(yè)尚未收芭回的其他應收款傲。拔1241 拜壞賬準備拔一、本

55、科目敖核算企業(yè)應收款班項等發(fā)生減值時扮計提的減值準備吧。胺二、壞賬準傲備的主要賬務處骯理安（一）資產(chǎn)懊負債表日，企業(yè)艾根據(jù)金融工具確敖認和計量準則確昂定應收款項發(fā)生巴減值的，按應計唉提的壞賬準備金霸額，借記“資產(chǎn)頒減值損失”疤科目，貸記俺本科目。本期應絆計提的壞賬準備背大于其賬面余額般的，應按其差額昂計提；應計提的襖金額小于其賬面拜余額的差額做相擺反的會計分錄。捌（二）對于版確實無法收回的吧應收款項，按管暗理權限報經(jīng)批準艾后作為壞賬損失胺，轉(zhuǎn)銷應收款項襖，借記本科目，隘貸記“應收賬款翱”、“預付賬款敖”、“應收利息半”、“應收分保扮保險責任準備金胺”、“其他應收阿款”、“長期應骯收款”等科目。

56、百（三）已確辦認并轉(zhuǎn)銷的應收啊款項以后又收回翱的，應按實際收背回的金額，借記阿“應收賬款”、矮“預付賬款”、扳“應收利息”、扮“應收分保保險爸責任準備金”、暗“其他應收款”熬、“長期應收款骯”等科目，貸記傲本科目；同時，岸借記“銀行存款?！笨颇?，貸記“岸應收賬款”、“鞍預付賬款”、“按應收利息”、“爸應收分保保險責頒任準備金”、“凹其他應收款”、癌“長期應收款”爸等科目。氨已確認并轉(zhuǎn)辦銷的應收款項以胺后又收回的，企板業(yè)也可以按照實辦際收回的金額，艾借記“銀行存款隘”科目，貸記本柏科目。壩三、本科目擺期末貸方余額，壩反映企業(yè)已計提伴但尚未轉(zhuǎn)銷的壞版賬準備。疤1251 癌貼現(xiàn)資產(chǎn)耙一、本科目按核算

57、企業(yè)（銀行?。┺k理商業(yè)票據(jù)癌的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)骯融出挨資金等業(yè)務笆的款項。翱企業(yè)（銀行擺）買入的即期外瓣幣票據(jù)，也通過啊本科目核算。艾企業(yè)（金融爸）通過買入返售哀方式辦理的票據(jù)扮業(yè)務，在“買入叭返售金融資產(chǎn)”矮科目核算，不在骯本科目核算。癌二、本科目叭應當按照貼現(xiàn)類礙別和貼現(xiàn)申請人壩進行明細核算。佰三、貼現(xiàn)資傲產(chǎn)的主要賬務處俺理壩（一）企業(yè)版為客戶辦理貼現(xiàn)柏時，按貼現(xiàn)票面拔金額，借記本科擺目（貼現(xiàn)面按值），按實際支半付的金額，貸記把“吸收存款”等澳科目，按其差額懊，貸記本科目（氨貼現(xiàn)交易費骯用）。邦企業(yè)為其他捌金融機構辦理轉(zhuǎn)俺貼現(xiàn)時，按貼現(xiàn)氨票面金額，借記愛本科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)霸面值），按隘實際支付的金

58、額盎，貸記“存放中敗央銀行款項”般等科目，按背其差額，貸記本柏科目（轉(zhuǎn)貼現(xiàn)扳交易費用）。斑企業(yè)已將轉(zhuǎn)疤貼現(xiàn)票據(jù)的風險跋和報酬實質(zhì)上轉(zhuǎn)矮移給了對方的，斑應按實際收到的骯金額，借記“存巴放中央銀行款項把”等科目，貸記骯本科目（貼現(xiàn)昂面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)吧面值），按凹未攤銷的交易費版用，借記本科目氨（貼現(xiàn)交易哎費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)半交易費用），啊按其差額，借記跋“利息支出”等絆科目。瓣（二）資產(chǎn)啊負債表日，應按扮實際利率計算確昂定的貼現(xiàn)利息收叭入的金額，借記澳本科目（貼現(xiàn)搬交易費用、轉(zhuǎn)伴貼現(xiàn)交易費澳用），貸記“利啊息收入”科目。敖實際利率與壩合同約定的名義靶利率差異不大的澳，也可以采用合吧同約定的名義利扒率計算確定

59、利息敗收入。拜（三）貼現(xiàn)哎、其他銀行向企襖業(yè)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)邦到期，收到委托伴收款劃回的款項岸時，應按實際收襖到的金額，借記盎“吸收存款”等懊科目，按貼現(xiàn)的扮票面金額，貸記靶本科目（貼現(xiàn)挨面值、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)板面值），按啊未攤銷的交易費俺用，借記本科目案（貼現(xiàn)交易啊費用、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)叭交易費用），笆按其差額，貸記稗“利息收入”科按目。傲四、本科目板期末借方余額，骯反映企業(yè)辦理的擺貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融澳出資金等業(yè)務的疤款項余額。般1301 拜貸款埃一、本科目班核算企業(yè)（銀行版）按規(guī)定發(fā)放的懊各種客戶貸款，爸包括質(zhì)押貸款、辦抵押貸款、保證礙貸款、信用貸款班等。芭企業(yè)（銀行靶）按規(guī)定發(fā)放的氨銀團貸款、貿(mào)易敖融資、協(xié)議透支跋

60、、信用卡透支、巴轉(zhuǎn)貸款以及墊款背等，在本科目核百算，也可以單獨芭設置“銀團貸款跋”、“貿(mào)易融資搬”、“協(xié)議透支白”、“信用卡透艾支”、“轉(zhuǎn)貸款背”、“墊款”等胺科目核算。隘企業(yè)（保險班）的保戶質(zhì)押貸盎款，在本科目核柏算，也可以單獨跋設置“保戶質(zhì)押跋貸款”科目核算氨。愛二、本科目捌應當按照貸款類扮別和客戶進行明艾細核算。版三、貸款的唉主要賬務處理安（一）發(fā)放霸貸款的處理絆企業(yè)發(fā)放貸辦款時，應按貸款敖的合同本金，借按記本科目（本金背），按實際支付耙的金額，貸記“按吸收存款”科目跋，按其差額，借澳記或貸記本科目?。ń灰踪M用）。襖發(fā)放銀團貸搬款時，牽頭行、案參與行應按在銀昂團貸款中所占的啊比例確定各自