XXXX年出口退稅知識

1、.：.；2021年出口退稅知識第一部分一、B、C類企業(yè)分類管理規(guī)范：根據(jù)國稅發(fā)200464號文件要求，有以下情形之一的企業(yè),自發(fā)生之日起兩年內(nèi)，定為C類企業(yè)：1)、納稅信譽等級評定為C級或D級；2)、未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退免稅登記的；3)、財務(wù)會計制度不健全，日常申報出口貨物退免稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；4)、辦理出口退免稅登記不滿一年的；5)、有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅公用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；6)、有違反稅收法律、法規(guī)及出口退免稅管理規(guī)定其他行為的。B、C類企業(yè)分類后區(qū)別：1)、在審核系統(tǒng)中，B類企業(yè)在審核系統(tǒng)的企業(yè)代碼庫中的審核配置中不用配置審核核銷

2、單信息，C類企業(yè)在審核系統(tǒng)的企業(yè)代碼庫中的審核配置中那么要配置審核核銷單信息。2)、核銷時間要求不同：B類企業(yè)可以在210日內(nèi)辦理，而C類企業(yè)文件規(guī)定只能在90日內(nèi)核銷完成。雖然，日常操作中C類企業(yè)核銷放寬到120天，但不能按期核銷不屬于備案和延期申報的范圍。企業(yè)第一次出口如無核銷單信息，請及時與稅源管理三科任務(wù)人員聯(lián)絡(luò)。核核銷單信息普通在報送的下一個星期就可以查詢，假設(shè)在2個星期后查詢還是無信息的，應(yīng)及時與外匯管理局和國稅局聯(lián)絡(luò)。3)、稅務(wù)機關(guān)監(jiān)管方式不同。C類企業(yè)采用事前監(jiān)管，而B類企業(yè)采取事后監(jiān)管的方式。這就要求B類企業(yè)平常要更加留意對自已企業(yè)出口貨物的了解，筆做好出口貨物的登記任務(wù)。等

3、級管理任務(wù)。前幾個月總局下發(fā)了一個企業(yè)分類管理的討論稿，其中講到對申報退稅多次出現(xiàn)過失的企業(yè)要實行降級處置，從我們?nèi)粘堎|(zhì)單證審核、電子審核的情況看，發(fā)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)任務(wù)中較多地存在著以下問題一核銷單、報關(guān)單的數(shù)據(jù)號碼錄錯；二退稅匯總表與明細表之間數(shù)據(jù)不一致；三財務(wù)上企業(yè)應(yīng)收補貼款的數(shù)據(jù)大于或小于國稅機關(guān)應(yīng)退未退數(shù)，記賬科目設(shè)置不規(guī)范：四備案單證管理不到位；五外銷發(fā)票開具后應(yīng)在當(dāng)月在財務(wù)上實現(xiàn)銷售，有的企業(yè)滯后到以后月份再入賬。外銷發(fā)票存在用涂改液等隨意涂改景象。六報關(guān)單上的“境內(nèi)貨源地還有填“XX省份其他景象，結(jié)匯方式如采用“信譽證方式的，外銷發(fā)票上必需填寫信譽證號碼及開證銀行，有的企業(yè)還是未

4、做到等等，以上情況還有一些企業(yè)存在這里沒有一一點到的問題，都要引起企業(yè)的高度注重，要真實提高財務(wù)人員、退稅申報人員的業(yè)務(wù)程度，同數(shù)字打交道，參與操作的人員一定要仔細再仔細，稍有不慎，如出錯了，有的損失是沒法挽回的。日常審單任務(wù)中我們將對企業(yè)的各類過失進展記錄。對過失頻率高的企業(yè)我們除了要按規(guī)定實行等級管理外，在退稅目的缺乏的月份優(yōu)先退稅還要放后面思索，無過失的企業(yè)優(yōu)先安排。也不要埋怨說以后會出臺的這個制度要求嚴厲，比起海關(guān)對報關(guān)員任務(wù)質(zhì)量的管理才叫嚴，他們實行的是記分制，每出一次過失扣幾分，全年扣總分值就要重新進展資歷考試。 二、稅務(wù)機關(guān)日常審核的詳細規(guī)定1人工審核中，發(fā)現(xiàn)有下述情況之一的，應(yīng)

5、將本次申報資料全部退回出口企業(yè)并作撤銷退稅申報處置。 一退免稅申報表內(nèi)容填寫不全、印章不齊或邏輯關(guān)系錯誤的；二關(guān)聯(lián)退稅憑證內(nèi)容、號碼不相符的；三配單混亂、不按順序裝訂的；四退稅憑證開具填寫不規(guī)范、印章不全、不清的；無退稅憑證或少退稅憑證的； 五未按退稅憑證內(nèi)容錄入導(dǎo)致多申報退稅的； 六未按退稅憑證錄入且報關(guān)單號碼、核銷單號碼等重要信息錄入錯誤，影響退稅審核的； 七相關(guān)聯(lián)的增值稅公用發(fā)票、消費稅稅收出口貨物公用繳款書與出口貨物報關(guān)單上數(shù)量及計量單位不一致且不能正確折算的； 八增值稅公用發(fā)票與出口貨物報關(guān)單上的貨物稱號不相符的；九非委托加工業(yè)務(wù)，在“備注欄隨意運用“WT標(biāo)識的；委托加工業(yè)務(wù)，未在“

6、備注欄運用“WT標(biāo)識的；十審核中發(fā)現(xiàn)有疑點需進一步核實的；十一主管退稅機關(guān)以為該當(dāng)作撤銷退稅申報處置的其他情況。確定作撤銷退稅申報處置后，審核人員在關(guān)聯(lián)憑證上加蓋“撤單印章，在原受理通知單、退免稅申報表及退稅憑證封面上加蓋“撤銷申報印章后，將申報資料退回出口企業(yè)，并做好交接登記手續(xù)。并刪除計算機中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)。 2人工審核中，發(fā)現(xiàn)有下述情況之一的，對出口商申報的退稅款及關(guān)聯(lián)退稅憑證，作不予退稅處置：1未按退稅憑證內(nèi)容故意錄入多申報退稅；2對作撤單或撤銷申報處置的退稅憑證未作調(diào)整直接辦理正式申報；3正式申報時附送的延期申報報告內(nèi)容與懇求理由不符；4增值稅公用發(fā)票與出口貨物報關(guān)單上的貨物

7、明顯不是同一商品；5無退稅憑證、少退稅憑證或涂改退稅憑證；6退稅憑證所開具的購貨、報關(guān)、收匯單位稱號不致的；7主管退稅機關(guān)以為該當(dāng)作不予退稅處置的其他違規(guī)行為。審核人員在上述關(guān)聯(lián)退稅憑證上加蓋“不予退稅印章，并刪除計算機中相應(yīng)的退稅申報電子數(shù)據(jù)。人工審核終了后，審核人員將須列入進一步核實的疑點報經(jīng)分管處科長贊同移交調(diào)查環(huán)節(jié)；調(diào)整申報數(shù)據(jù)包括電子數(shù)據(jù)，填寫，將申報資料及電子數(shù)據(jù)提交審核環(huán)節(jié)，并辦理交接登記手續(xù)。 三、海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及相關(guān)稅收政策簡介外貿(mào)體制改革實施后，出口企業(yè)迅速開展，出口企業(yè)業(yè)務(wù)人員和稅務(wù)機關(guān)退稅審核人員也在不斷添加，從事進出口業(yè)務(wù)的相關(guān)人員對海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的有關(guān)政策掌握不

8、系統(tǒng)，為了使退稅干部和出口企業(yè)經(jīng)辦人員更好的了解相關(guān)政策，促進我國對外貿(mào)易的安康開展，現(xiàn)將海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的情況及各區(qū)域的相關(guān)政策規(guī)定引見給大家。我國海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域共有11種，詳細為：1保稅區(qū)；2出口加工區(qū)；3保稅物流園區(qū)；4保稅港區(qū)；5綜合保稅區(qū)；6出口監(jiān)管倉庫；7進口保稅倉庫；8保稅物流中心A型；9保稅物流中心型；10珠海跨境工業(yè)園區(qū)； 11霍爾果斯邊境協(xié)作區(qū)。他們的作用詳細如下：一)、保稅區(qū)1、保稅區(qū)亦稱保稅倉庫區(qū)。是一國海關(guān)設(shè)置的或經(jīng)海關(guān)同意注冊、受海關(guān)監(jiān)視和管理的可以較長時間存儲商品的區(qū)域。是中國繼經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)之后，經(jīng)國務(wù)院同意設(shè)立的新的經(jīng)濟性區(qū)

9、域。臨近海港而設(shè)立的由海關(guān)監(jiān)管的特殊封鎖區(qū)域。由于保稅區(qū)按照國際慣例運作，實行比其他開放地域更為靈敏優(yōu)惠的政策，它已成為中國與國際市場接軌的“橋頭堡。因此，保稅區(qū)在開展建立伊始就成為國內(nèi)外客商親密關(guān)注的焦點。保稅區(qū)具有進出口加工、國際貿(mào)易、保稅倉儲商品展現(xiàn)等功能，享有“免證、免稅、保稅政策,實行“境內(nèi)關(guān)外運作方式，是中國對外開放程度最高、運作機制最便利、政策最優(yōu)惠的經(jīng)濟區(qū)域之一。 我國在1990年5月，在上海外高橋建立中國第一個保稅區(qū)，又相繼建立了天津港、大連、深圳的福田和沙頭角、寧波、廣州、張家港、?？?、廈門、福州、青島、汕頭、珠海、海南洋浦等保稅區(qū)。保稅區(qū)的審批權(quán)限由國務(wù)院進展審批。2、保

10、稅區(qū)的主要功能：出口加工、進口保稅倉儲、國際貿(mào)易、商品展現(xiàn)。3、保稅區(qū)的主要政策：進口區(qū)內(nèi)自用物資免稅，其他進口貨物保稅。4、海關(guān)監(jiān)管特點：設(shè)有專門管理機構(gòu)，進口貨物二線管理，出口貨物一線管理。5、運往保稅區(qū)貨物退免稅的政策規(guī)定：1保稅區(qū)內(nèi)消費企業(yè)從區(qū)外有進出口運營權(quán)的企業(yè)購進原資料、零部件等加工成產(chǎn)品出口的，可按保稅區(qū)海關(guān)出具的出境備案清單以及其他規(guī)定的憑證，向稅務(wù)機關(guān)懇求辦理免、抵、退稅。2保稅區(qū)內(nèi)進料加工企業(yè)從境外進口料件，可憑保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“海關(guān)保稅區(qū)進境貨物備案清單辦理等單證。3保稅區(qū)外企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)企業(yè)購進海關(guān)監(jiān)管的保稅進口料件經(jīng)加工裝配后，如以進料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口到境外的

11、，可按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定虛擬計算保稅進口料件的進項稅額辦理免、抵、退稅。如以來料加工貿(mào)易方式直接復(fù)出口到境外的，可持保稅區(qū)海關(guān)簽發(fā)的“來料加工進口貨物報關(guān)單、“來料加工登記手冊向其主管退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理“來料加工免稅證明，并持此證明向主管其納稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅手續(xù)，貨物出口后按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定辦理核銷手續(xù)。4對保稅區(qū)外的出口企將出口貨物銷售給國外客戶，并將貨物存放保稅區(qū)內(nèi)，由倉儲企業(yè)代理報關(guān)離境的出口貨物，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑該批出口貨物的增值稅公用發(fā)票和運往保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單、倉儲企業(yè)提供的倉儲憑證及出口備案清單、結(jié)匯水單等憑證向稅務(wù)機關(guān)懇求辦理退

12、稅。保稅區(qū)海關(guān)須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關(guān)單出口退稅公用聯(lián)。5保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)可在境內(nèi)區(qū)外辦理報關(guān)出口貨物，按照現(xiàn)行有關(guān)出口退稅管理方法辦理退稅。6對非保稅區(qū)運往保稅區(qū)的貨物不予退免稅。相關(guān)文件：財稅字199592號財稅1998116號國稅發(fā)2000165號國稅 2003號國稅函2005255號二)、出口監(jiān)管倉庫1、監(jiān)管倉庫是對已辦結(jié)海關(guān)出口手續(xù)的貨物進展存儲、保稅物流配送、提供流通性增值效力的海關(guān)公用監(jiān)管倉庫。出口監(jiān)管倉庫的審批權(quán)限在海關(guān)總署。2、監(jiān)管倉庫的主要功能：是配送出口貨物。3、監(jiān)管倉庫的主要政策：試點監(jiān)管倉享用入倉退稅政策，其他離境之后退稅。4、出口

13、監(jiān)管倉庫的監(jiān)管特點：普通不設(shè)專門機構(gòu)，貨物離境再簽發(fā)入倉報關(guān)單。存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，視為正式出口貨物。出口貨物存入出口監(jiān)管倉庫后，貨物一切權(quán)屬外商。 5、出口監(jiān)管倉退稅政策：1對企業(yè)從海關(guān)出口監(jiān)管倉提取的料件，不予開具進料加工貿(mào)易免稅證明。2經(jīng)過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單出口退稅公用及其它規(guī)定憑證，按現(xiàn)行規(guī)定辦理出口貨物退免稅。備注：懇求入倉退稅，國家稅務(wù)總局也要參與審批。相關(guān)文件：國稅發(fā)2003號國稅函20051153號由于近幾年我國經(jīng)濟開展很快，曾經(jīng)從期初的珠江三角地域、長江三角地域逐漸向東北和西部地域延伸，海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域也逐漸的向這些地域延伸，國家有關(guān)部門在

14、不斷的審批以上海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，所以上述所列區(qū)域的個數(shù)在不斷添加。為了使這些地域的相關(guān)業(yè)務(wù)人員全面、系統(tǒng)的了解海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的功能和作用，現(xiàn)將海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域的功能和作用引見給大家，以上政策在詳細運用時僅供參考運用。四、約談制度約談是指主管退稅機關(guān)按照規(guī)定的程序，經(jīng)過與約談對象的直接交流，了解企業(yè)相關(guān)情況，對出口退免稅業(yè)務(wù)疑點進展調(diào)查，以確認其出口退稅業(yè)務(wù)能否正常的退稅管理制度。實地查驗是指主管退稅機關(guān)經(jīng)過實地查看企業(yè)運營場所、會計資料、業(yè)務(wù)資料等，驗證出口退稅審核和約談內(nèi)容的退稅管理手段。一凡有以下情況之一的，主管退稅機關(guān)可以進展約談或?qū)嵉夭轵灒?.出口企業(yè)辦理退免稅認定或辦理首筆退稅業(yè)務(wù)

15、時；2.出口企業(yè)管理類別變動時；3.在出口退免稅管理中發(fā)現(xiàn)存在疑點時。二主管退稅機關(guān)以為確需實行約談和實地查驗的，稅源管理部門應(yīng)組織實施或配合組織實施。實施約談、實地查驗必需有兩名或兩名以上稅務(wù)人員進展。實施約談、實地查驗前應(yīng)提早通知企業(yè)。實施過程中稅務(wù)人員可以查閱或復(fù)印企業(yè)與稅收有關(guān)的資料，約談、實地查驗中獲得的資料內(nèi)容涉及企業(yè)商業(yè)的，應(yīng)依法嚴密。三約談、實地查驗任務(wù)終了后，稅務(wù)人員應(yīng)及時制造、。對約談、實地查驗中發(fā)現(xiàn)的異常問題，按照以下要求處置：1.經(jīng)調(diào)查現(xiàn)實已清楚，不存在涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，可督促出口企業(yè)自行矯正；應(yīng)給予行政處分的，按規(guī)定程序和權(quán)限實施行政處分。

16、2.對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的異常問題不能認定清楚，或出口企業(yè)回絕自行矯正，或發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)有涉嫌騙稅、偷稅及其他需移交稽查部門查處情形的，應(yīng)暫停辦尚未辦理的退免稅款，并按有關(guān)規(guī)定移交稽查部門查處。第二部分一、出口貨物退免稅概念出口貨物退免稅，普通是指對報關(guān)出口的貨物退還在國內(nèi)各消費環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定已交納的增值稅和消費稅，或免征應(yīng)交納的增值稅和消費稅。它是國際貿(mào)易中通常采用并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進展公平競爭。按照國際慣例，出口退稅是將出口貨物在國內(nèi)各個環(huán)節(jié)已交納的間接稅相當(dāng)于我國的流轉(zhuǎn)稅退付給出口企業(yè)。我國現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等，現(xiàn)行退稅政策只退增值稅

17、和消費稅，不退同屬流轉(zhuǎn)稅的營業(yè)稅。出口退稅中的增值稅和消費稅是出口貨物在各個消費環(huán)節(jié)或流通環(huán)節(jié)按照納稅規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)交納的稅款，出口后再退還給出口企業(yè)。因此說，出口退稅是國家兌現(xiàn)出口貨物零稅率政策的一種方式。免、抵、退稅方法。“免稅，是指納稅人出口增值稅應(yīng)稅貨物和勞務(wù)，免征出口環(huán)節(jié)增值稅；“抵稅，是指納稅人當(dāng)期購進原資料半廢品或廢品、零部件、燃料、動力等所含的增值稅進項稅額，抵減當(dāng)期增值稅銷項稅額；“退稅，是指納稅人當(dāng)期允許抵扣的增值稅進項稅額大于其銷項稅額時，在確定的免抵退稅額內(nèi)，對其差額部分予以退稅。這種方法主要適用于有進出口運營權(quán)的消費企業(yè)。本身沒有進出口運營權(quán)的消費企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理

18、出口的自產(chǎn)貨物也適用這種方法。二、出口退稅企業(yè)根本業(yè)務(wù)知識1、有進出口運營權(quán)的消費企業(yè)自獲得進出口運營權(quán)之日起30日內(nèi)向永康市國稅局稅源管理三科懇求辦理出口退稅登記手續(xù)。2、發(fā)生第一筆貨物出口業(yè)務(wù)前，應(yīng)向稅源管理三科懇求領(lǐng)購出口貨物銷售一致發(fā)票；3、發(fā)生第一筆貨物出口業(yè)務(wù)的當(dāng)月，應(yīng)確定本企業(yè)當(dāng)年度采用的匯率方法當(dāng)月第一天中間匯率或當(dāng)天中間匯率，普通采用當(dāng)月第一天中間匯率，并向稅源管理三科報送備案，匯率可向開戶銀行咨詢獲得；4、發(fā)生第一筆貨物出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)復(fù)印第一次出口的出口貨物報關(guān)單送稅源管理三科作為第一次出口業(yè)務(wù)備案，備案時隨退稅登記證副本復(fù)印件和原件。5、當(dāng)月發(fā)生出口貨物應(yīng)在當(dāng)月按時間、號

19、碼順序、及時開具出口發(fā)票，不能顛倒，發(fā)票開具時間不得遲于報關(guān)單報關(guān)時間；一切發(fā)票聯(lián)次應(yīng)一次填開，不能分聯(lián)、填開，否那么不予辦理退稅；發(fā)票上應(yīng)注明開具時間、成交方式如：FOB價、CIF價或C&F價，不能手工開具，用英文和中文同時開具。6、消費企業(yè)發(fā)生貨物出口業(yè)務(wù)后，應(yīng)按照財務(wù)制度規(guī)定及時開票入帳，并在“主營業(yè)務(wù)收入科目下設(shè)“內(nèi)銷業(yè)務(wù)收入和“自營出口業(yè)務(wù)收入二個明細科目分別核算，外銷銷售額按出口貨物離岸價直接乘以當(dāng)月的匯率計算；以離岸價(FOB價)成交開票的，離岸價以發(fā)票上注明的為準(zhǔn)(普通和報關(guān)單上注明的離岸價一樣)，以其他價錢(如CIF價或C&F價)成交開具發(fā)票的，報關(guān)單上有注明離岸價的，以報關(guān)

20、單上注明的離岸價入帳，有關(guān)離岸價數(shù)據(jù)可以經(jīng)過口岸電子系統(tǒng)查詢，并在納稅申報期內(nèi)向國稅部門辦理出口貨物免抵退手續(xù)，未按照規(guī)定及時入帳并辦理免抵退手續(xù)的，我局將按照有關(guān)規(guī)定進展處分和加收滯納金。實踐離岸價和上述方法計算有差額的，可計入產(chǎn)品銷售費用。7、貨物出口后，應(yīng)在報關(guān)出口后的90日內(nèi)收齊有關(guān)單證并向國稅退稅部門辦理免抵退稅正式申報，對于核銷單可以延伸到180日提供的，應(yīng)向國稅部門懇求備案指遠期收匯；如在90日內(nèi)無法收報答關(guān)單的，應(yīng)在90日內(nèi)向退稅管理部門辦理延期申報審批手續(xù)；超越90日未申報又未辦理延期申報審批手續(xù)的，企業(yè)應(yīng)視同內(nèi)銷貨物自行計算納稅。不及時轉(zhuǎn)內(nèi)銷補稅的，將按規(guī)定加收滯納金。8、

21、關(guān)于出口貨物退運業(yè)務(wù)，應(yīng)到稅源管理三科辦理有關(guān)出口貨物退運手續(xù)。未辦理退運手續(xù)的，一概視同內(nèi)銷補征增值稅。退運分為二種方式，交保證證金和不交保證金。三、關(guān)于報關(guān)單無信息的問題：預(yù)審反響信息出口無此報關(guān)單，有兩種能夠：第一，由于企業(yè)沒有在電子口岸出口退稅子系統(tǒng)上進展出口報關(guān)單退稅數(shù)據(jù)確實認和交單，致使審核時無報關(guān)單信息。請企業(yè)在收到出口報關(guān)單退稅公用聯(lián)時應(yīng)立刻進入電子口岸系統(tǒng)進展提交確認。第二，由于信息數(shù)據(jù)傳送需求時間，導(dǎo)致數(shù)據(jù)更新不夠及時，所以會出現(xiàn)這種情況假設(shè)不屬于以上兩種情況的，請及時與稅源管理三科任務(wù)人員聯(lián)絡(luò)。報關(guān)出口的貨物，必需及進登陸“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)出口退稅系統(tǒng)以下簡稱“出口退稅子

22、系統(tǒng)。核對并予確認后，提交出口貨物報關(guān)單退稅“證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)以下簡稱“報關(guān)單電子數(shù)據(jù)。是時為防止由于誤操作呵斥企業(yè)確認提交的報關(guān)電子數(shù)據(jù)與紙質(zhì)報關(guān)單不符，建議采用：“查詢報送的方式進展報送。四、對發(fā)票的稽核無信息的有關(guān)問題闡明由于用特準(zhǔn)退稅公用發(fā)票處置比較快，進出口管理部門對增值稅交叉稽核無信息的情況普通用特準(zhǔn)退稅公用發(fā)票方式來處置。電子傳輸系統(tǒng)對此問題的操作：在出口退稅電子傳輸系統(tǒng)2.0中，用戶錄入特準(zhǔn)退稅公用發(fā)票fb信息核實提交后，會實時比對總局稽核庫中有無這張發(fā)票記錄，對于未經(jīng)過認證的發(fā)票，給出發(fā)票不存在提示。這種機制保證了對于在總局稽核庫中查不到發(fā)票稽核信息特指發(fā)票尚未集中到總局稽核集

23、中庫的情況的發(fā)票。信息核實提交后會出現(xiàn)以下提示：1操作勝利；2發(fā)票存在納稅人不一致；3發(fā)票不存在；4操作失??；結(jié)果形狀2闡明：錄入的發(fā)票號碼與納稅人識別號不一致，緣由：錄入納稅人識別號錯誤。對于該情況，需檢查后重新錄入。結(jié)果形狀3緣由：錄入發(fā)票號碼錯誤。發(fā)票未認證。發(fā)票已認證，還未稽核。發(fā)票已稽核還未集中到總局集中庫?；艘鸭械娇偩?，但發(fā)票未進入總局稽核集中庫，即漏采。清分錯誤。對于緣由，檢查后重新錄入。對于緣由、，需過段時間后重新提交。對于緣由、，需總局支持，協(xié)助處理。第三部分一、收買對象問題。財稅2004101號文件第三條規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)2004年6月1日以后出口的貨物，從2004年6月1

24、日起以發(fā)票開具日期為準(zhǔn)，凡屬于從非消費企業(yè)購進的，假設(shè)退稅單證齊全，可按規(guī)定懇求退稅。主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定同意退稅。但稅務(wù)機關(guān)普通要發(fā)函核實，對于回函屬非自產(chǎn)貨物和納稅機關(guān)雖已回函但退稅機關(guān)以為仍有疑問的，主管退稅機關(guān)須對非自產(chǎn)貨物的上道貨源情況及問題進展再次發(fā)函調(diào)查。追蹤兩道環(huán)節(jié)仍查不清楚的，暫不予退稅，而由出口企業(yè)本人擔(dān)任調(diào)查舉證。出口企業(yè)將貨源、納稅等情況調(diào)查清楚，并經(jīng)主管退稅機關(guān)復(fù)核無誤后，可辦理退稅二、出口企業(yè)申報補稅問題。根據(jù)國稅發(fā)2006102號文件， 一、出口企業(yè)出口的以下貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。 1、國家明確規(guī)定不予退免增值稅的貨

25、物；2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退免稅的貨物；3、出口企業(yè)雖已申報退免稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物；4、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具的貨物；5、消費企業(yè)出口的除四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。普通納稅人以普通貿(mào)易方式出口上述貨物計算銷項稅額公式：銷項稅額=出口貨物離岸價錢外匯人民幣牌價1+法定增值稅稅率法定增值稅稅率普通納稅人以進料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價錢外匯人民幣牌價1+征收率征收率對上述應(yīng)計提銷項稅額的出口貨物，消費企業(yè)如已按規(guī)定計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)入本錢科目的，可從本錢

26、科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目；外貿(mào)企業(yè)如已按規(guī)定計算納稅率與退稅率之差并已轉(zhuǎn)入本錢科目的，可將納稅率與退稅率之差及轉(zhuǎn)入應(yīng)收出口退稅的金額轉(zhuǎn)入進項稅額科目。出口企業(yè)出口的上述貨物假設(shè)為應(yīng)稅消費品，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為消費企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計算交納消費稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費稅。二、浙國稅進200645號文件規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)獲得普通發(fā)票的出口貨物，應(yīng)按規(guī)定計提銷項稅額或征收增值稅。三、國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于進一步規(guī)范外貿(mào)出口運營次序真實加強出口貨物退免稅管理的通知國稅發(fā)200624號規(guī)定：1、凡自營或委托出口業(yè)務(wù)具有以下情況之一者，出口企業(yè)不得將該業(yè)務(wù)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨

27、物退免稅。1出口企業(yè)將空白的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單等出口退免稅單證交由除簽有委托合同的貨代公司、報關(guān)行，或由國外進口方指定的貨代公司以外的其他單位或個人運用的；2出口企業(yè)以自營名義出口，其出口業(yè)務(wù)虛質(zhì)上是由本企業(yè)及其投資的企業(yè)以外的其他運營者或企業(yè)、個體運營者及其他個人假借該出口企業(yè)名義操作完成的；3出口企業(yè)以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽署購貨合同，又簽署代理出口合同或協(xié)議的；4出口貨物在海關(guān)驗放后，出口企業(yè)本人或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單其他運輸方式的，以承運人交給發(fā)貨人的運輸單據(jù)為準(zhǔn)，下同上的品名、規(guī)格等進展修正，呵斥出口貨物報關(guān)單與海運提單有關(guān)內(nèi)容不符的；5出口企

28、業(yè)以自營名義出口，但不承當(dāng)出口貨物的質(zhì)量、結(jié)匯或退稅風(fēng)險的，即出口貨物發(fā)生質(zhì)量問題不承當(dāng)外方的索賠責(zé)任合同中有商定質(zhì)量責(zé)任承當(dāng)者除外；不承當(dāng)未按期結(jié)匯導(dǎo)致不能核銷的責(zé)任合同中有商定結(jié)匯責(zé)任承當(dāng)者除外；不承當(dāng)因申報出口退稅的資料、單證等出現(xiàn)問題呵斥不退稅責(zé)任的；6出口企業(yè)未本質(zhì)參與出口運營活動、接受并從事由中間人引見的其他出口業(yè)務(wù)，但仍以自營名義出口的；7其他違反國家有關(guān)出口退稅法律法規(guī)的行為。2、出口企業(yè)凡從事本通知上述業(yè)務(wù)之一并申報退免稅的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，該業(yè)務(wù)已退免稅款予以追回，未退免稅款不再辦理。騙取出口退稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取退稅款一倍以上五倍以下罰款；并由省級以上

29、含省級稅務(wù)機關(guān)同意，停頓其半年以上出口退稅權(quán)。在停頓出口退稅權(quán)期間，對該企業(yè)自營、委托或代理出口的貨物，一概不予辦理出口退免稅。涉嫌構(gòu)成犯罪的，移送司法機關(guān)依法清查刑事責(zé)任。3、本通知自2006年3月1日起執(zhí)行以出口貨物報關(guān)單出口退稅公用上注明的出口日期為準(zhǔn) 五、進口貨物增值稅進項稅額抵扣的問題規(guī)定，國稅函2007350號。納稅人進口貨物報關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進口方退還或返還的資金，或進口貨物向境外實踐支付的貨款低于進口報關(guān)價錢的差額，能否該當(dāng)作進項稅額轉(zhuǎn)出?，F(xiàn)明確如下：第八條規(guī)定，納稅人從海關(guān)獲得的完稅憑證上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。因些，納稅人進口貨物獲得的合法海關(guān)完稅憑證，是

30、計算增值稅進項稅額的獨一根據(jù)，其價錢差額部分以及從境外供應(yīng)商獲得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處置。五、國家稅務(wù)總局關(guān)于停頓為騙取出口退稅企業(yè)辦理出口退有關(guān)問題的通知(國稅發(fā)202132號出口企業(yè)騙取國家出口退稅款的,稅務(wù)機關(guān)按以下規(guī)定處置：A、騙取國家出口退稅款不滿5萬元的,可以停頓為其辦理出口退稅半年以上一年以下。B、騙取國家出口退稅款5萬元以上不滿50萬元的,可以停頓為其辦理出口退稅一年以上一年半以下。C、騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元,或因騙取出口退稅行為受過行政處分.兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的，停頓為其辦理出口退稅一年半以上兩年以

31、下。D、騙取國家出退稅款250萬元以上,或因騙取出口退稅行為受過行政處分,兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在150萬以上的,停頓為其辦理出退稅兩年以上三年以下。對擬停頓為其辦理出口退稅的騙稅企業(yè),由其主管稅務(wù)機關(guān)或稽查局逐級上報省.自治區(qū)，直轄市和方案單列市國家稅務(wù)局同意后按規(guī)定程序作出稅務(wù)行政處分決議.停頓辦理出口退稅的時間以作出稅務(wù)行政處分決議書的決議之日為起點。出口企業(yè)在稅務(wù)機關(guān)停頓為其辦理出口退稅期間發(fā)生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一概不得申報辦出口退稅。在稅務(wù)機關(guān)停頓為其辦理出口退稅期間,出口企業(yè)代理其他單位出口的貨物,不得向稅務(wù)機關(guān)懇求開具。出口企業(yè)自稅務(wù)機關(guān)停頓為其辦理

32、出口退稅期限屆滿之日起，可以按現(xiàn)行規(guī)定到稅務(wù)機關(guān)辦理出口退稅業(yè)務(wù)。出口企業(yè)違反國家有關(guān)進出口運營的規(guī)定，以自營名義出口貨物,但本質(zhì)是靠非法出賣或購買權(quán)益牟利，情節(jié)嚴重的，稅務(wù)機關(guān)可以對比上述規(guī)定在一定期限內(nèi)停頓為其辦理出口退稅。本通知自2021年4月1日起執(zhí)行。第六部分：出口退稅有關(guān)特殊政策加工貿(mào)易退稅管理外貿(mào)企業(yè)部分出口貿(mào)易方式分普通貿(mào)易、加工貿(mào)易和特殊貿(mào)易。加工貿(mào)易包括進料加工貿(mào)易和來料加工貿(mào)易。一進料加工復(fù)出口 “進料加工是指企業(yè)進口原資料、零部件，經(jīng)加工成廢品后復(fù)出口的一種加工貿(mào)易的主要方式。企業(yè)進口原資料、零部件時，海關(guān)免征關(guān)稅和增值稅。加工貿(mào)易退稅管理主要根據(jù)國稅發(fā)1994031號

33、文件。出口企業(yè)開展“進料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)的，出口企業(yè)在向海關(guān)辦理進料加工登記之前，須先持外經(jīng)貿(mào)主管部門的批件和，送主管退稅機關(guān)審核簽章，主管退稅機關(guān)逐筆登記并留存?zhèn)浒?，海關(guān)憑蓋有主管出口退稅機關(guān)印章的外經(jīng)貿(mào)主管部門批件，方能辦理進口料件的。對事先未到主管退稅機關(guān)審核簽章而以“進料加工名義出口的貨物，均按普通貿(mào)易方式辦理征、退稅手續(xù)。進料加工退稅方法與普通貿(mào)易退稅方式根本上一致，但由于進口料件存有不同程度的減免稅，在計算退稅時就應(yīng)將進口環(huán)節(jié)減免稅款作扣減，以免呵斥多退稅的景象。外貿(mào)企業(yè)進口料件作價加工方式外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進口料件銷售給消費企業(yè)加工時，應(yīng)先填具外貿(mào)企業(yè)用，報經(jīng)主管其出口退稅的稅務(wù)

34、機關(guān)同意后，再將此申報表報送主管其納稅的稅務(wù)機關(guān)，并據(jù)此在開具銷售進口料件的增值稅公用發(fā)票時可按規(guī)定納稅稅率計算注明銷項稅額，主管出口企業(yè)納稅的稅務(wù)機關(guān)對銷售這部分料件的增值稅公用發(fā)票上注明的應(yīng)交稅額不計征入庫，而由主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定稅率計算銷售進口料件的應(yīng)扣稅額，于出口企業(yè)辦理出口退稅時在應(yīng)退稅額中扣回。外貿(mào)企業(yè)進口料件采取委托加工方式外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅，按購進國產(chǎn)原輔資料增值稅公用發(fā)票上注明的進項金額，依原輔資料適用的退稅率計算原輔資料的應(yīng)退稅額，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅公用發(fā)票注明的加工費金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計算加工費的應(yīng)退稅額，對進口

35、料件實征的進口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計算調(diào)整進口料件的應(yīng)退稅額。外貿(mào)企業(yè)從事的進料加工復(fù)出口貨物，主管退稅的稅務(wù)機關(guān)在計算抵扣進口料件稅額時，凡進口料件納稅稅率小于或等于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按進口料件的納稅稅率計算抵扣；凡進口料件納稅稅率大于復(fù)出口貨物退稅稅率的，按復(fù)出口貨物的退稅稅率計算抵扣。3、進口料件加工復(fù)出口后，出口企業(yè)應(yīng)按進口合同號和外經(jīng)貿(mào)主管部門批件號逐筆登記進料加工復(fù)出口臺賬。4、出口核銷管理浙國稅進199774號。5、由于出口企業(yè)過失而呵斥進料加工應(yīng)抵扣未抵或漏抵的，以及無正當(dāng)理由逾期未向主管退稅稅務(wù)機關(guān)辦理核銷或注銷手續(xù)的進料加工業(yè)務(wù)，主管出口退稅機關(guān)應(yīng)會同主管納稅機

36、關(guān)及時予以補稅和處分。二來料加工復(fù)出口貨物的免稅規(guī)定來料加工方式是加工貿(mào)易中的一種貿(mào)易方式，它普通由外商提供一定的原資料、半廢品、零部件、或提供技術(shù)設(shè)備，由我方加工企業(yè)根據(jù)外商的要求進展加工裝配，加工廢品后交外商銷售，由我方收取加工費的一種出口貿(mào)易方式。來料加工業(yè)務(wù)確實定，普通以海關(guān)核簽的來料加工出口貨物報關(guān)單和為準(zhǔn)。出口企業(yè)以“來料加工方式加工復(fù)出口貨物，實行“不征不退的方法，即在消費環(huán)節(jié)免稅，出口后不退稅。加工企業(yè)獲得的工繳費收入免征增值稅和消費稅，出口貨物所耗用的國內(nèi)原輔資料所含的進項稅額不得抵扣或退稅，列入消費本錢。出口企業(yè)以“來料加工貿(mào)易方式進口原輔資料、零部件等后，憑海關(guān)核簽的“來

37、料加工進口貨物報關(guān)單和向主管其出口退稅的稅務(wù)機關(guān)辦理，并持此證明向主管其納稅的稅務(wù)機關(guān)申報辦理免征其加工貨物及其工繳費的增值稅和消費稅。 三進料加工和來料加工的區(qū)別：1能否支付外匯，2能否一定出口給供貨商，3加工費的稅收管理的區(qū)別。A、對進料加工，經(jīng)同意可對其進口料件予以保稅，加工后對實踐出口部分的增值額予以退免稅。B、對來料加工，來料加工復(fù)出口貨物免征增值稅、消費稅；加工企業(yè)獲得的工繳費收入免征增值稅、消費稅；出口貨物所耗用的國內(nèi)原輔資料所含的進項稅額不得抵扣或退稅，列入消費本錢。四深加工結(jié)轉(zhuǎn)是指加工貿(mào)易企業(yè)運用保稅進口料件消費的產(chǎn)品不直接出口，而是結(jié)轉(zhuǎn)銷售給另一加工貿(mào)易企業(yè)深加工后再出口的

38、一種貿(mào)易方式。結(jié)轉(zhuǎn)的環(huán)節(jié)可以是多道，每道結(jié)轉(zhuǎn)銷售的企業(yè)可以是多個。它是加工貿(mào)易加工鏈條在國內(nèi)的延伸，是加工貿(mào)易的一種重要表現(xiàn)方式。目前加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的稅收問題主要是，海關(guān)的規(guī)定與稅務(wù)部門的規(guī)定發(fā)生矛盾。按照海關(guān)的規(guī)定，加工貿(mào)易從境外進口料件免征關(guān)稅、增值稅、消費稅，銷售加工的產(chǎn)品如向海關(guān)辦理深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，對結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品海關(guān)可繼續(xù)保稅；稅務(wù)部門對結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品沒有相應(yīng)的免稅或退稅相配套規(guī)定，按現(xiàn)有的規(guī)定，這種情況是屬于內(nèi)銷行為，應(yīng)該征收增值稅。納稅的結(jié)果是不僅征收了加工環(huán)節(jié)的增值稅，還補征了進口料件的增值稅，海關(guān)保稅就無法實行。對這一問題，國務(wù)院有關(guān)部門進展過多次研討，由于各有關(guān)方面認識不盡一致，深

39、加工結(jié)轉(zhuǎn)的稅收問題不斷沒有落實。目前，絕大多數(shù)地域采取了免稅或掛賬處置，個別地方按納稅處置。根據(jù)浙國稅進200512號文件,我省加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)的稅收管理按以下方法辦理:1、出口企業(yè)加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)將不予征收增值稅，但不得開具增值稅公用發(fā)票；、出口企業(yè)凡運營加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的，賬務(wù)處置必需與其它運營業(yè)務(wù)分開核算。二、委托出口代理業(yè)務(wù)代理出口是指外貿(mào)企業(yè)或其他出口企業(yè)，受委托單位的委托，代辦出口貨物銷售的一種出口業(yè)務(wù)。代理出口業(yè)務(wù)的特點是，受托單位對出口貨物不作進貨和自營出口銷售的帳務(wù)處置，不承當(dāng)出口貨物的盈虧。在代理出口業(yè)務(wù)中，受托方只收取一定比例的手續(xù)費。根據(jù)財稅字199592號文件規(guī)定，消費企業(yè)含外商投資企業(yè)，下同委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物可以退免稅。委托代理出口貨物的退免稅，應(yīng)由代理出口貨物的委托方在其所在地懇求辦理出口退免稅手續(xù)。委托方懇求辦理退免稅，應(yīng)提供以下資料：1、代理出口貨人證明2、受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單出口退稅聯(lián)3、代理出口協(xié)議副本4、提供銷售帳根據(jù)財稅字1998116號文件規(guī)定出口企業(yè)委托出口的貨物，一概不向代理方