談縮小居民收入差距的稅收對(duì)策

1、談縮小居民收入差距的稅收對(duì)策隨著城鄉(xiāng)居民收入逐年提高，居民收入差距也在迅速擴(kuò)大。1985年占調(diào)查問卷1000的最高收入組，與占調(diào)查問卷10%的最低收入組的收入差距為2.87倍，到1994年則擴(kuò)大為3.94倍，平均每年以14.7%的速度增加。由于經(jīng)濟(jì)機(jī)制處于轉(zhuǎn)軌時(shí)期，大量存在的灰色收入、黑色收入使實(shí)際的收入差距遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于3.94倍。由此可見，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，我國(guó)居民收入差距畸高，并呈現(xiàn)出明顯擴(kuò)大的趨勢(shì)。合理拉開居民的收入差距，能夠鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步;但是不合理的收入差距，將給社會(huì)安定和生活帶來消極影響。因此，對(duì)不合理的收入差距必須運(yùn)用稅收手段進(jìn)行適當(dāng)調(diào)節(jié)，以求其趨向于公平合理。(一)國(guó)家作為稅收

2、分配主體使稅收能夠成為縮小居民收入差距的有效手段。分配的公平合理尺度(標(biāo)準(zhǔn))，在某種程度上被賦予一種倫理的色彩。它通常同一國(guó)的社會(huì)道德規(guī)范聯(lián)系在一起，以社會(huì)的尺度進(jìn)行比較衡量。這不僅是由于孤立地看某一單個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的分配，而且用社會(huì)尺度去比較衡量，要判斷它是否公平合理.也將無從談起。并且即使?jié)M、某個(gè)地區(qū)的小范圍來看，各個(gè)主體之間的分配差距是公平合理的，但是，如果置于更大的社會(huì)范圍來看，又往往是不夠公平合理的。稅收的特征之一，就在于它是以國(guó)家為主體所進(jìn)行的分配。國(guó)家有可能運(yùn)用自己手中所掌握的這個(gè)分配手段，將符合于本國(guó)社會(huì)倫理概念的公平合理分配尺度，納入其稅收制度的有關(guān)政策原則之內(nèi)。諸如:低收入免稅

3、、中收入少納稅、高收入多納稅;奢侈品重稅，日用品輕稅或不征稅;非勞動(dòng)所得重稅，勞動(dòng)所得輕稅等等。這就把符合我國(guó)規(guī)范的公平合理分配的社會(huì)尺度，同國(guó)家稅收制度綜合為一體，從而能夠最直接地用于縮小居民收入差距。(二)稅收所具有的法律強(qiáng)制性是稅收縮小居民收入差距的法律保證。我們知道，一切法律都具有強(qiáng)制性、嚴(yán)肅性。稅法是國(guó)家法律的組成部分，當(dāng)然也具有強(qiáng)制性。任何單位和個(gè)人都必須依法納稅，否則就觸犯法律，受到法律的嚴(yán)厲制裁。同時(shí)，稅收又是一種由國(guó)家法律加以規(guī)范、制約、保護(hù)和鞏固的分配關(guān)系，它可以把公平合理分配的社會(huì)尺度，具體化為一定的征收方法和稅率，強(qiáng)有力地、而又統(tǒng)一無差別地去適用于全社會(huì)范圍內(nèi)相同條件下

4、的所有不同主體，從而能夠最有效地廣泛用來調(diào)節(jié)各種不合理的分配，縮小居民收入差距。(三)稅收中性與稅收調(diào)節(jié)共融于同一稅制是稅收縮小居民收入差距的基礎(chǔ)。稅收中性是指國(guó)家征稅不能讓納稅人或社會(huì)承受其他的經(jīng)濟(jì)犧牲或額外負(fù)擔(dān)，另外，國(guó)家征稅應(yīng)當(dāng)避免對(duì)市場(chǎng)機(jī)制運(yùn)行發(fā)生不良影響，特別是不能超越市場(chǎng)而成為影響資源配置和經(jīng)濟(jì)決策的力量。稅收調(diào)節(jié)與此相反，恰恰強(qiáng)調(diào)稅收對(duì)資源的調(diào)節(jié)配置作用。而一國(guó)稅制能同時(shí)將這一矛盾雙方很好地統(tǒng)一在一起。比如:在同一稅則中，可對(duì)某些稅種、某種收入采用無差別的中性稅率征收，使納稅人繳納等量比例的稅款，同時(shí)并不排斥對(duì)另外一些稅種、一些收入采用累進(jìn)率征收，收入越多稅率越高，從而將不合理的

5、過高的收入征歸國(guó)家所有。再如:在同一稅制中，既可以采用稅收優(yōu)惠對(duì)某些需扶持、照顧的納稅人予以減稅或免稅，同時(shí)又可以利用附加或加成征收等方式對(duì)某些畸高收入者課征較重的稅收，縮小居民收入差距。稅收調(diào)節(jié)不合理收入差距的功能是客觀存在的，但它又是內(nèi)在的，須借助稅制這一載體將稅收這一內(nèi)在功能充分發(fā)揮出來。利用稅收縮小、居民收入差距的具體對(duì)策是:(一)發(fā)揮農(nóng)業(yè)稅所具有的收益稅特點(diǎn)縮小城鄉(xiāng)居民收入差距。由歷史上遺留的剪刀差形成的城鄉(xiāng)之間居民收入差距，在我國(guó)是第一、第二類產(chǎn)業(yè)不等價(jià)交換的產(chǎn)物，違背價(jià)值規(guī)律，是不合理的分配差距。縮小這一差距的根本途徑在于提高第一產(chǎn)業(yè)的勞動(dòng)生產(chǎn)率，但同時(shí)國(guó)家也必須運(yùn)用價(jià)格政策和稅收政策，去促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和各類產(chǎn)業(yè)之間的均衡發(fā)展。在國(guó)家財(cái)力許可條件下，應(yīng)給予第一產(chǎn)業(yè)以更優(yōu)惠的稅收減免，以適當(dāng)緩解城鄉(xiāng)分配不公，減輕由產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失調(diào)給經(jīng)濟(jì)帶來的損失。同時(shí)，改革現(xiàn)行農(nóng)業(yè)稅，使農(nóng)業(yè)稅充分發(fā)揮其所具有的收益稅特性