財政支出績效評價若干問題

1、財政支出績效評價若干問題 廣東省財政廳績效評價處2006年3月1財政支出績效評價若干問題一、為什么要開展績效評價工作二、績效評價的基本概念三、國外財政支出績效評價發(fā)展四、我省績效評價工作實施情況五、部門單位績效自評工作的具體實施2一、為什么要開展績效評價工作 （一）單位財務管理重要內容，提高理財水平需要 穩(wěn)健理財，“慎用錢” 確保資金安全完整 確保資金規(guī)范合法 確保資金使用高效 形成一種自我監(jiān)督、自我約束、內部規(guī)范的良性機制。 3 （二）加強財政支出管理，提高支出效益的需要 （三）當前財政收支矛盾突出，要求財政資金必須提高使用效率4我省的財政支出績效評價走在全國前列： 2003年8月率先在省一

2、級財政部門開展財政支出績效評價試點 率先在全國成立了省級財政支出績效評價的專門機構 率先由省政府批準省財政、審計、監(jiān)察、人事四個部門聯(lián)合印發(fā)了廣東省財政支出績效評價試行方案5 績效評價結果應用 1、作為預算安排的重要依據 2、提供給有關部門 人事部門作為單位領導政績的考核和評價內容 審計部門重點審計依據 監(jiān)察部門、有關機關處理違規(guī)、違紀、違法等行為的依據 3、實行績效評價結果內部通報制度 4、實行績效評價結果公布制度6 率先在省級部門預算單位中全面推開了自我績效評價工作，建立了績效評價長效工作機制 績效評價實施步驟: 項目單位部門綜合四個層次 現(xiàn)階段自評的范圍： 省級500萬元以上的重大支出項

3、目 跨年度支出項目：連續(xù)2年以上安排資金的項目7 率先探索建立項目績效預算財政管理新機制，項目績效評價結果作為下一年度部門預算安排的重要依據 申報支出項目時，必須提交可行性方案，明確提出項目資金使用的績效目標 申報項目預算時，在項目預算表中要說明項目的績效目標、資金使用績效自我評價以及省財政廳出具的評價意見 項目資金使用后必須進行績效評價，評價結果經省財政廳審查核實后作為下一年度部門預算安排的重要依據 8二、績效評價的基本概念（一）什么叫績效評價（二）績效評價與審計的區(qū)別（三）績效評價的基本原則9（一）什么叫績效評價 1、績效 成績：工作的收獲 成效：功效或效果 績效是效益、效率和效果的統(tǒng)稱

4、運用“績效”概念衡量財政支出行為，所指的不單純是一個政績層面的概念，主要包括財政支出成本、支出效率、政治穩(wěn)定、社會進步、發(fā)展前景等內涵。102、評價 是通過對事物比較分析做出全面判斷過程3、財政支出績效評價 是運用科學、規(guī)范的績效評價方法，對照統(tǒng)一的評價標準，按照績效的內在原則，對財政支出行為過程及其效果（包括經濟績效、政治績效和社會績效）進行的科學、客觀、公正的衡量比較和綜合評判。11 績效評價內容 經濟測定投入資源的成本 效率測定投入與產出間的比率 效益測定組織目標的實現(xiàn) 績效評價是一項系統(tǒng)工程 包括確定績效目標、擬定評價指標、選擇評價方法、安排適當的評價時間和評價步驟、收集資料、實施評價

5、及運用評價結果提高管理水平等環(huán)節(jié)。12（二）績效評價與審計的區(qū)別 審計 績效評價時間： 事后 事前（確定目標） 事中和事后（評價)）內容：對資金使用合法性 側重對資金使用經濟性、 和合規(guī)性審查 效率性和效果性的評價目標：提供“鑒證和報告” 發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題， 找出原因，提出政策建議， 從而提高資金使用效益， 提高政府工作效率 13從結果應用看： 審 計發(fā)現(xiàn)問題，查處糾正 績效評價 （1）作為預算安排的重要依據 （2）提供給有關部門 （3）實行績效評價結果內部通報制度 （4）實行績效評價結果公布制度14（三）績效評價的基本原則（3E）1、經濟性（Economy） 是指以最低費用取得一定質量的

6、資源，即支出是否節(jié)約。2、效率性（Efficiency） 是指投入和產出關系，即支出是否講究效率。3、有效性（Effectiveness） 是指多大程度上達到政策目標、經營目標和其他預期結果，即是否達到目標。15 4、對財政資金使用狀況進行績效評價，要從經濟性、效率性、有效性三者之間的相互聯(lián)系中進行綜合考察、分析，做出科學、客觀、公正的評價。 16 （1）完美的支出應該是經濟性和有效性的協(xié)調一致。 但有的時候對一些經濟性不佳、卻具有很強有效性的財政支出績效評價，應進行綜合考慮和辯證分析，以避免評價的片面性。 如澳大利亞的悉尼歌劇院 “有效性”達到了完美的程度，但“經濟性”差 17 (2)好的財

7、政支出項目，應該是實現(xiàn)經濟性和效率性的統(tǒng)一 但有時會出現(xiàn)經濟性影響效率性的情況（經濟性好、效率性差） 有時也會出現(xiàn)追求效率性而損害經濟性的情形（經濟性差、效率性好） 需要在績效評價時加以具體分析18 （3）效率性和有效性之間辯證關系的最好狀態(tài)以最佳的方式、最快的速度達到最佳的結果 出現(xiàn)效率性好、有效性差或效率性差、有效性好時，評價結論應該以實現(xiàn)有效性為主導地位的綜合評價。 19三、國外財政支出績效評價發(fā)展 （一）探索階段: 20世紀二三十年代至70年代中期 （二）發(fā)展階段： 20世紀70年代中期至90年代中期 （三）成熟階段： 20世紀90年代至今 傳統(tǒng)財務審計績效審計績效評價績效管理（以績效

8、定預算） 20四、我省績效評價工作實施情況（一）績效評價的工作文件（二）我省開展績效評價的實踐探索 1、探索試點，積累經驗階段 2、總結規(guī)范，建章建制階段 3、穩(wěn)步推進，開展自評階段21五、部門單位績效自評工作具體實施（一）前期準備 1、申報績效目標 申報支出項目時，必須提交項目可行性方案，明確提出項目資金使用的績效目標。 申報項目預算時，在項目預算表中要說明項目的績效目標、資金使用績效自我評價以及省財政廳出具的評價意見。22南方日報3月6日報道 “十一五”規(guī)劃指標中，有8個是政府必須完成的約束性指標： “十一五”全國總人口控制在13.6億 單位GDP能耗降低20%左右 單位工業(yè)增加值用水量降

9、低30% 耕地保有量保持1.2億公頃 主要污染物排放總量減少10% 森林覆蓋率達到20% 城鎮(zhèn)基本養(yǎng)老保險覆蓋達到2.23億人 新型農村合作醫(yī)療覆蓋提至80%以上23 2、成立評價工作組，負責本部門績效評價工作的具體組織實施。 3、制定評價工作方案 主要包括：評價目標、評價對象，評價目的、評價依據、評價指標、擬用評價方法、選用評價標準、評價工作人員、工作時間安排、需要準備的各種評價資料及有關工作要求等。24 (1) 確定評價目標 評價的基礎，對于不同的支出項目，應確立不同的評價具體目標，選定合適的評價指標和相應的評價標準 (2) 確定評價項目 2005年度自評范圍是： 一是財政2005年安排5

10、00萬元以上項目 二是財政連續(xù)2年以上安排資金的跨年度項目 三是列入2005年度評價范圍的上年度項目 25（3） 選用評價指標定性指標的評議方法 專家判斷 問卷測試 橫向比較 “一票否決”法26 指標運用的基本要求 體現(xiàn)評價目標（相關性原則）： 是否能夠體現(xiàn)項目的績效水平，滿足評價的目的和需求 可操作易取得（經濟適用性原則）：考慮收集數據的難易和成本的高低 可比較能分析（可比性原則）：在同一層面的評價結果能夠在一定程度上進行比較和綜合27（4） 選取評價方法 成本效益比較法 對財政支出所確定的目標，以其產生的效益與付出的成本進行比較，分析判斷支出績效。 主要適用于效益是經濟的、有形的、可以用貨

11、幣衡量的支出項目。 目標預定與實施效果比較法 通過比較財政支出所產生的實際結果與預定的目標，分析完成（或未完成）目標的因素，從而評價財政支出績效。 28 攤提計算法 研究某項支出通過年度盈余得以回收的時限，即計算投資回收期或投資風險。攤提時間越短，風險越小。 最低成本法 在無法取得有關項目的預期收益時，分析比較項目的投入，費用或成本最低即為最優(yōu)。 因素分析法 通過列舉分析所有影響收益及成本的內外因素，綜合分析評價的方法。29歷史動態(tài)比較法 將歷史上各時期的公共支出按一定原則和類別分類排列，分析比較，確定公共支出效率變化的情況。橫向比較法 將相同或近似的支出項目通過比較其在不同地區(qū)間的實施執(zhí)行情

12、況來分析判斷支出的績效。30 專家評議與問卷調查法（公眾評判法 通過若干相關領域的專家對財政支出績效進行分析，同時，設計不同的調查問卷，發(fā)給一定數量人員填寫，最后匯總分析各方意見進行評價判斷。 主要適用于無法直接用量化指標來計算效率的支出，即定性指標的評價。 其他方法 31（5）選用評價標準 包括定量標準（標準值）和定性標準（評語） 行業(yè)標準：國家公布的行業(yè)水平 計劃（目標、預算、定額）標準 歷史標準：上年數，歷史最好水平 經驗標準：據經濟規(guī)律和管理實踐， 得出的有關指標或慣例 32行業(yè)標準： 2001年有關標準值行業(yè)類型 固定資產交付使用率 項目建成投產率全國總計 68.2 64.5農林牧漁

13、業(yè) 43.6 64.5采掘業(yè) 78.7 50.4制造業(yè) 70.9 50.033經驗標準 公認的、普遍認可的 如國際上在衡量一個國家財政赤字規(guī)模是否適度，一般公認的赤字率（財政赤字占GDP比例）為不超過3% 西方國家在債務負擔率（國債余額占GDP的比重）指標普遍認可是60%的標準。34（二）評價階段1、收集評價依據 一是相關政策性依據 國家（?。┫嚓P政策、法律、法規(guī)，國家（省）相關發(fā)展規(guī)劃，部門（行業(yè)）發(fā)展規(guī)劃，項目的相關國際標準、行業(yè)規(guī)范，部門單位的規(guī)章制度、管理辦法（業(yè)務管理、財務管理）、工作規(guī)定等。35二是部門單位（項目）的數據資料 單位基本概況（包括職責、人員編制、中長期發(fā)展規(guī)劃、年度工

14、作計劃、總結和績效目標等）；立項申報文本、可行性研究報告等相關論證材料；項目預概算報告、執(zhí)行情況報告及驗收報告；合同（協(xié)議）資料，項目預算申報的相關材料，下達資金的有關文件，財政資金使用情況，相關財務會計資料，有關部門依法進行檢查、審計的結論；評價指標數據等。三是專門采集整理的外部信息資料362、設計自評基礎數據表3、項目（用款）單位（1）收集整理評價基礎指標、數據和相關資料，填制項目（用款）單位財政支出績效評價自評基礎表 37（2）進行綜合評價，確定評價結果 一是績效目標及其完成情況。包括項目立項績效目標的科學規(guī)范性，項目的完成程度，項目主要的經濟、政治、社會效益等。 二是資金安排使用情況。

15、包括財政資金到位、實際使用的具體情況及結余情況；配套資金來源、到位情況等。38 三是項目組織管理情況。包括管理制度建設及執(zhí)行落實情況，財務管理狀況，項目從申報、日常管理到竣工驗收等整個過程的組織實施情況等。 評價結果： 優(yōu)（90分以上），良(9080分) 中(8070分)， 低(7060分) 差（60分以下） 394、主管部門 （1）組織現(xiàn)場勘、審查，核實基礎數據的全面性、真實性以及指標口徑的一致性 （2）收集整理各項目（用款）單位自評基礎表和相關資料，認真分析、審核匯總，填制主管部門財政支出績效評價自評基礎表 （3）進行綜合評價，確定評價結果 40（三）報告階段1、撰寫自評報告 項目（用款）單位，撰寫自評報告，報主管部門 主管部門撰寫自評報告，報省財政廳（績效評價處） 報送時間：5月30日前2、總結建檔41 （四）省財政廳抽樣復核審查，組織重點評價，下達審核意見 （1）專家組進行復核審查，形成初審