加強應收賬款的管理提升企業(yè)競爭力-企業(yè)戰(zhàn)略(doc6)

1、.：.；加強應收賬款的管理，提升企業(yè)競爭力-企業(yè)戰(zhàn)略賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品或勞務而構成的應收款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的一個重要工程。隨著市場經(jīng)濟的開展，商業(yè)信譽的推行，企業(yè)應收賬款數(shù)額普遍明顯增多，應收賬款的管理曾經(jīng)成為企業(yè)運營活動中日益重要的問題。一、應收賬款的功能應收賬款的功能就是它在消費運營過程中的作用。主要有一下方面：1、擴展銷售，添加了企業(yè)的競爭力。在市場競爭比較猛烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實踐上是向顧客提供了兩項買賣：向顧客銷售產(chǎn)品以及在一個有限的時期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產(chǎn)品、開辟新市

2、場具有更重要的意義。2、減少庫存，降低存貨風險和管理開支。企業(yè)持有產(chǎn)廢品存貨，要追加管理費、倉儲費和保險費等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，那么無需上述支出。因此，當企業(yè)產(chǎn)廢品存貨較多時，普通都可采用較為優(yōu)惠的信譽條件進展賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應收賬款，減少產(chǎn)廢品存貨，節(jié)約相關的開支。二、應收賬款管理不善的弊端1、降低了企業(yè)的資金運用效率，使企業(yè)效益下降。由于企業(yè)的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳，假設涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，那么可產(chǎn)生企業(yè)流動

3、資產(chǎn)墊付股東年度分紅。企業(yè)因上述追求外表效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付股東分紅，占用了大量的流動資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進而導致企業(yè)運營實踐情況被掩蓋，影響企業(yè)消費方案、銷售方案等，無法實現(xiàn)既定的效益目的。2、夸張了企業(yè)運營成果。由于我國企業(yè)實行的記賬根底是權責發(fā)生制應收應付制，發(fā)生的當期賒銷全部記入當期收入。因此，企業(yè)的帳上利潤的添加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。會計制度要求企業(yè)按照應收賬款余額的百分比來提取壞帳預備，壞帳預備率普通為3%-5%特殊企業(yè)除外。假照實踐發(fā)生的壞帳損失超越提取的壞帳預備，會給企業(yè)帶來很大的損失。因此，企業(yè)應收款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度

4、上夸張了企業(yè)運營成果，添加了企業(yè)的風險本錢。3、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。賒銷雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入添加，反而使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：1企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應收賬款帶來銷售收入，并未實踐收到現(xiàn)金，流轉(zhuǎn)稅是以銷售為計算根據(jù)的，企業(yè)必需按時以現(xiàn)金交納。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建立稅等，必然會隨著銷售收入的添加而添加。2所得稅的支出。應收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必需按時以現(xiàn)金支付。3現(xiàn)金利潤的分配，也同樣存在這樣的問題，另外，應收賬款的管理本錢、應收賬款的回收

5、本錢都會加速企業(yè)現(xiàn)金流出。4、對企業(yè)營業(yè)周期有影響。營業(yè)周期即從獲得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應收賬款的存在，使營業(yè)周期延伸，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動資金沉淀在非消費環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原資料的購買，嚴重影響了企業(yè)正常的消費運營。5、添加了應收賬款管理過程中的出錯概率，給企業(yè)帶來額外損失。企業(yè)面對龐雜的應收款賬戶，核算過失難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收款動態(tài)情況以及應收款對方企業(yè)概略，呵斥責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失有能夠

6、使企業(yè)已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只需部分收回，能經(jīng)過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終構成企業(yè)單位資產(chǎn)的損失。三、應收賬款管理的目的對于一個企業(yè)來講，應收賬款的存在本身就是一個產(chǎn)銷的一致體，企業(yè)一方面想借助于它來促進銷售，擴展銷售收入，加強競爭才干，同時又希望盡量防止由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處置和處理好這一對立又一致的問題，便是企業(yè)應收賬款管理的目的。應收賬款管理的目的，是要制定科學合理的應收賬款信譽政策，并在這種信譽政策所添加的銷售盈利和采用這種政策估計要擔負的本錢之間做出權衡。只需當所添加的銷售盈利超越運

7、用此政策所添加的本錢時，才干實施和推行運用這種信譽政策。同時，應收賬款管理還包括企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判別，及對應收賬款平安性的調(diào)查。如企業(yè)銷售前景良好，應收賬款平安性高，那么可進一步放寬其收款信譽政策，擴展賒銷量，獲取更大利潤，相反，那么應相應嚴厲其信譽政策，或?qū)Σ煌蛻舻男抛u程度進展適當調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使能夠的損失降到最低點。企業(yè)應收賬款管理的重點，就是根據(jù)企業(yè)的實踐運營情況和客戶的信譽情況制定企業(yè)合理的信譽政策，這是企業(yè)財務管理的一個重要組成部分，也是企業(yè)為到達應收賬款管理目的的必需合理制定的方針戰(zhàn)略。四、公司應收賬款問題的處理方法應收賬款管理任務做的好

8、，首先應建立完善的應收賬款管理制度。信譽政策是應收賬款管理制度的主要組成部分，包括信譽規(guī)范、信譽條件和收賬政策三個方面。信譽規(guī)范是企業(yè)贊同向用戶提供商業(yè)信譽而提出的根本要求。通常以預期的壞賬損失率作為判別規(guī)范。假設企業(yè)的信譽規(guī)范較嚴，只對信譽很好、壞賬損失率很低的用戶給與賒銷，那么會減少壞賬損失，減少應收賬款的時機本錢，但這能夠不利于擴展銷售量，甚至是銷售量減少；反之，假設信譽規(guī)范交款，雖然會添加銷售，但會相應的添加壞賬損失和應收賬款的時機本錢。信譽條件是指企業(yè)要求用戶支付賒銷款項的條件，包括信譽期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信譽期限是企業(yè)為用戶規(guī)定的最長付款時間，折扣期限是為用戶規(guī)定的可享用現(xiàn)金

9、折扣的付款時間，現(xiàn)金折扣是在用戶提早固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信譽條件能添加銷售量，但也會帶來應收賬款時機本錢、壞賬本錢、現(xiàn)金折扣本錢等額外的負擔。收賬政策是指信譽條件被違反時，企業(yè)采取的收賬戰(zhàn)略。企業(yè)假設采用較積極的收賬政策，能夠會減少應收賬款本錢，減少壞賬損失，但要添加收賬本錢。假設采用較消極的收賬政策，那么能夠會添加應收賬款本錢，添加壞賬損失，但會減少收賬費用。在制定收賬政策時，應權衡添加收賬費用與減少應收賬款時機本錢和壞賬損失之間的得失。合理的信譽政策應把信譽規(guī)范、信譽條件、收賬政策結合起來，思索三者的綜合變化對銷售額、應收賬款時機本錢、壞賬本錢和收賬本錢的影響。根據(jù)應收賬款管理

10、制度，針對在企業(yè)應收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問題采取相應的方法，處理公司在應收賬款回收中出現(xiàn)的問題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實現(xiàn)企業(yè)的效益目的。1、加強應收賬款的日常管理任務公司在應收賬款的日常管理任務中，有些方面做得不夠細，比如說，對用戶信譽情況的分析，賬齡分析表的編制等。詳細來講，可以從以下幾方面做好應收賬款的日常管理任務：(1)做好根底記錄，了解用戶包括子公司付款的及時程度，根底記錄任務包括企業(yè)對用戶提供的信譽條件，建立信譽關系的日期，用戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶信譽等級變化等，企業(yè)只需掌握這些信息，才干及時采取相應的對策。(2)檢查用戶能否突破信譽額度。企業(yè)對用戶提供的

11、每一筆賒銷業(yè)務，都要檢查能否有超越信譽期限的記錄，并留意檢驗用戶所欠債務總額能否突破了信譽額度。3掌握用戶已過信譽期限的債務，親密監(jiān)控用戶已到期債務的增減動態(tài)，以便及時采取措施與用戶聯(lián)絡提示其盡快付款。(4)分析應收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動資金能否處于正常程度，企業(yè)可經(jīng)過該項目的，與以前實踐、如今方案及同行業(yè)相比，借以評價應收賬款管理中的成果與缺乏，并修正信譽條件。(5)調(diào)查拒付情況，調(diào)查應收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決議企業(yè)信譽政策能否應改動，照實踐壞賬損失率大于或低于估計壞帳損失率，企業(yè)必需看信譽規(guī)范能否過于嚴厲或太松，從而修正信譽規(guī)范。(6)編制賬齡分析表，檢查應收賬款的

12、實踐占用天數(shù)，企業(yè)對其收回的監(jiān)視，可經(jīng)過編制賬齡分析表進展，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信譽期內(nèi)，應及時監(jiān)視，有多少欠款已超越信譽期，計算出超時長短的款項各占多少百分比，估計有多少欠款會呵斥壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應檢查其信譽政策。2、加強應收賬款的事后管理收賬管理包括如下兩部分任務：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序普通為：信函通知、電報催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動前應思索本錢效益原那么，遇以下幾種情況那么不用起訴：訴訟費用超越債務求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務；客戶的債款額不大，起訴能夠使企業(yè)運轉(zhuǎn)遭到損害；起訴后收回賬款的能夠性有限。(2)確定合理的討債方法。假設客戶確實

13、遇到暫時的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)協(xié)助 其渡過難關，以便收回賬款，普通做法為進展應收賬款債務重整：接受欠款戶按市價以低于債務額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改動債務方式為長期應收款，確定一個合理利率，贊同用戶制定分期償債方案；修正債務條件，延伸付款期，甚至減少本金，鼓勵其還款；在共同經(jīng)濟利益驅(qū)動下，將債務轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ脩舻拈L期投資，協(xié)助啟動虧損企業(yè)，到達收回款項的目的。如客戶已到達破產(chǎn)界限的情況，那么應及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。針對故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術法。3、應收賬款核算方法和管理制度應收賬款賬戶中子公司欠款額占總額的60.

14、42%，加強公司內(nèi)部的財務管理和監(jiān)控，改善應收賬款核算方法和管理制度，處理好公司與子公司間的賬款回收問題，下面從幾個方面給出一些建議：(1)加強管理與監(jiān)控職能部門，按財務管理內(nèi)部牽制原那么。該公司在財務部下設立財務監(jiān)察小組，由財務總監(jiān)指點配置專職會計人員，擔任對營銷往來的核算和監(jiān)控，對每一筆應收賬款都進展分析和核算，保證應收賬款賬賬相符，同時規(guī)范各運營環(huán)節(jié)要求和操作程序，使運營活動系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改良內(nèi)部核算方法。分別針對不同的銷售業(yè)務，如公司與購貨經(jīng)銷商直接的銷售業(yè)務，辦事處及銷售網(wǎng)點的銷售業(yè)務，公司供應部門和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來單位發(fā)生的兌銷業(yè)務，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應的管理對策。(3)對應