財務預算編制與管理

1、財務預算編制與管理 2010年10月12日0109財務預算的概述摘要財務預算的編制動態(tài)預算管理型材公司2011年預算編制0109一、財務預算概述0109財務預算的定義預算是描述為了實現(xiàn)特定目標而采取的行動，這些行動所必須消耗的資源，以及該行動所能帶來的各種回報和收益。關鍵如何確定合適的行動如何確定這些行動所須的資源如何預測這些行動能帶來的收益和回報0109績效考核預算編制預算執(zhí)行預算分析財務決算財務預算的內容0109財務預算的地位財務的職責企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)正常運作的體系財務系統(tǒng)規(guī)劃、設立、維護和改進預算，分析和控制總帳處理，成本計算財務管理，現(xiàn)金管理會計操作，出納0109預算管理的基本要求預算

2、管理結合戰(zhàn)略0109結合戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略戰(zhàn)略必須明確做什么如何做用什么做也就是目標、途徑和手段綱領性文件財務預算是規(guī)劃和實施年度目標的做好手段0109預算管理的基本要求適應現(xiàn)實預算管理結合戰(zhàn)略0109適應現(xiàn)實與實際相適應 分析和判斷 預算目標 消極和冒進 可持續(xù)發(fā)展 切實可行 不可滿打滿算 留有適當的余地0109適應現(xiàn)實反 對 “三拍”預算 “高帽子”預算 “風險”預算0109預算管理的基本要求適應現(xiàn)實全員參與預算管理結合戰(zhàn)略0109全員參與 全過程、全方位、全體員工 主動性、準確性、可靠性 堅決反對財務部門包攬所有預算編制工作財務部門閉門造車各部門為編預算而編預算 要求做到誰干事、誰花錢、誰編預

3、算誰管事、管什么事、編什么預算0109預算管理的基本要求適應現(xiàn)實全員參與預算管理突出重點結合戰(zhàn)略0109突出重點緊盯重點領域與戰(zhàn)略目標相結合關注資金流量大的業(yè)務和項目關注顯著提高企業(yè)效益和效率的業(yè)務和項目 應用重要性原則重要項目編制詳細預算次要事項運用概率統(tǒng)計等方法簡化預算0109預算管理的基本要求適應現(xiàn)實全員參與獎懲掛鉤預算管理突出重點結合戰(zhàn)略0109獎懲掛鉤凡是與獎罰不掛鉤的預算凡是與薪酬不掛鉤的預算“胡蘿卜”與“大棒”并舉0109預算管理的基本要求嚴格執(zhí)行適應現(xiàn)實全員參與獎懲掛鉤預算管理突出重點結合戰(zhàn)略0109嚴格執(zhí)行構建制度體系嚴格按制度辦事形成良好的執(zhí)行文化防止管控失效0109二、財

4、務預算的編制0109經營計劃與財務預算經營計劃與財務預算經營計劃有更廣闊的含義，涉及公司的所有部門，是公司在未來的發(fā)展的綱要財務預算相對側重于財務方面財務預算必須圍繞經營計劃來進行，不能唯預算而預算負責預算和控制的組織所有職能部門 財務部協(xié)調和組織整個過程最高領導負最終責任0109經營計劃的形成過程經濟環(huán)境分析公司目標SWOT分析競爭對手客戶分析中長期的經營決策所須的資源和產出短期的目標/行動0109經營計劃的確定經濟環(huán)境因素分析客戶分析競爭對手分析SWOT分析：自身優(yōu)缺點，機會和風險的分析經營策略公司的目標和相應的行動0109預算編制的一般過程由上而下由下而上基層組織的預算支持上一級組織的目

5、標通常超過一次循環(huán)首先確定企業(yè)在未來的經營策略再完成具體的預算編制0109財務預算的組成部分財務利潤預算分月利潤預算分區(qū)域利潤預算分產品利潤預算生產成本預算分品種成本預算分項目成本預算（原料、加工、固定）分公司、分分廠成本預算期間費用預算銷售、管理、財務費用預算員工工資預算可控費用預算資金稅務預算現(xiàn)金流量預算稅金預算0109財務利潤預算銷售收入預測依賴于銷售和市場部門的專業(yè)知識和判斷，預測來年的產品銷量及銷價各公司、區(qū)域對于排定的銷量進行分解通常由銷售部門負責，財務部門提供參考意見銷售成本預測依賴于供應部門的專業(yè)知識和判斷，預測來年原材料的采購價格，并排定采購計劃生產部門根據銷量預測排定來年生

6、產計劃財務部門根據各部門的相關預測，測算來年產品的生產成本期間費用預測利潤預算是各分項預算匯總所得，是年度財務預算的關鍵。0109生產成本預算最有可能做出準確的預算需要所有部門都參與內容原料成本：直接材料、材料物流成本加工成本：包裝成本、直接人工、動力等固定成本：模具費用、折舊等廢料成本0109原料成本生產配方：質控部門提供各項產品生產的工藝配方，同時要考慮技術化配方的應用比例需要按每一種材料的使用量來計算成本直接材料：材料采購價格：供應部門確定材料采購價格材料消耗價格：財務部門根據期初庫存價格，結合采購價格測算出各原料消耗價格材料物流成本：供應部門根據各原料物流的過程及發(fā)生的費率進行測算01

7、09加工及固定成本加工成本：由人工、水電費用、包裝費用、修理費用、機物料消耗費用及勞務費用等組成。 -編制依據：人員工資計劃、物資消耗計劃、設備大修理計劃 -注意：與計劃中的各項經濟技術指標相對應，同時要考慮技改等不計入經濟技術指標的各項費用固定成本：由模具購置、修理費用及生產性資產折舊費用構成。 -編制依據：模具購置計劃及大修理計劃、公司資產折舊測算 -注意：新建項目的資產價值預測依據及轉固時間0109部門費用通常包括制造費用、營業(yè)費用和管理費用編制部門費用預算的方法從零開始（zero base 零基預算）歷史數據加調整編制部門費用預算應該從零開始編制步驟把所有的費用項目分類提供歷史數據以做

8、參考設計給各個部門使用的工作表對各個部門的預算申報人提供培訓各個部門的預算申報人申報各自的明細預算財務負責匯總，審核各部門的預算0109部門費用按照管理和報表的要求列出所有的費用項目及相關部門對所有項目分類，并確定引起其變動的變量與人有關的費用工資、福利、加班以及工會費等與生產有關的費用包裝、低值易耗品、維修費用、備件、輔助性物料以及水電費等與業(yè)務有關的費用辦公費用、差旅費、招待費，電話費以及電腦有關的費用特殊項目培訓、審計、咨詢、壞帳、政府稅收和規(guī)費以及其他公司特定的費用區(qū)分部門可控費用和不可控費用把所有的費用項目放進同一張表內作為財務控制總表0109部門費用給每一個部門準備單獨的工作表單整

9、理好以前年度部門的實際部門費用支出情況給各部門預算申報人進行參考把相應的消息和有關的預測溝通給各部門預算申報人讓各個部門明確本次部門費用預算的要求各部門預算申報人完成其部門預算財務部需要審核，匯總所有的部門費用預算，并要求相關部門做出解析或修正0109部門費用建議部門費用預算的目的是為了以后的控制部門預算的歸類應與實際的會計處理盡量相一致預算是公平，客觀和可行的一定要讓各個部門負責人自己來完成本部門預算盡量不要幫各部門做預算，但要對各部門預算進行評審需要考慮不可控因素（其他）著重在大的支出項目和可控費用上0109人員工資主要由總經辦負責領頭包括按部門的人數預測和各類員工的勞動力成本預測總經辦需

10、要準備公司的薪酬概念公司薪酬福利結構的變動薪酬福利的市場調查或預測政府有關薪酬福利的政策，條例變動0109現(xiàn)金流量預測根據銷售計劃及原料采購計劃排定公司各月主要的資金收入及支出根據資產購置計劃考慮資產購置付現(xiàn)根據項目投資計劃考慮項目用款根據融資金額、進度及利率測算利息收入及支出考慮各月承兌收取所占比例，及貼息費用0109小結所做的預算必須是客觀可行的不同的公司有不同的過程和著重點清楚本公司運作的重點和難點與財務報表和分析的過程與要求緊密聯(lián)系預算和分析使用相同的報表格式預算和分析采用相同的會計原則一個完善的財務預算體系可以在財務報告和分析過程中節(jié)省大量的時間和精力。用好Microsoft Exc

11、el等電子表格0109三、動態(tài)預算管理0109 任何對變化不敏感的計劃都不是好計劃。0109動態(tài)預算的定義動態(tài)預算就是企業(yè)適時的對預算執(zhí)行差異進行分析，根據經營環(huán)境、自身條件等因素變化調整公司的預測，及時發(fā)現(xiàn)機會和風險，通過采取相應管理措施，優(yōu)化資源配置，以規(guī)避企業(yè)經營風險，實現(xiàn)企業(yè)及其利益相關人價值最大化的目標。0109動態(tài)預算的主要特點連續(xù)性前瞻性系統(tǒng)性0109動態(tài)預算的實現(xiàn)途徑Excel電子表格電子預算 （網上企業(yè)預算編制和規(guī)劃，Enterprise Budgeting and Planning over the Internet,簡稱E-budgeting） ERP系統(tǒng)0109動態(tài)預算

12、的實現(xiàn)途徑Excel利用Excel電子表格軟件的鏈接功能建立動態(tài)預算模型，并在此模型上編制和調整預算優(yōu)點實施簡單，對軟硬件要求較低，投資低缺點受excel軟件本身的局限工作量較大，易誤操作導致錯誤安全性低適用范圍產品品種較少，生產工藝相對簡單，對實時管理要求不高的企業(yè)0109動態(tài)預算管理實施流程建立預算模型模型和模板的區(qū)別預算編制、審核預算分解預算執(zhí)行分析預算調整及預算模型的優(yōu)化0109動態(tài)預算管理實施中需要注意的幾個問題統(tǒng)一的平臺和格式分月、分公司的預算格式統(tǒng)一報表格式必須預算格式統(tǒng)一，提高數據更新的效率，減少重復勞動培訓和支持團隊合作持續(xù)改進0109四、2011年型材公司預算編制01092

13、011年預算編制總體 在充分研判經營環(huán)境和行業(yè)形勢基礎上，進一步鞏固和提升市場份額，發(fā)揮新建項目產能及物流優(yōu)勢，做細做實產銷計劃和財務預算，提高預算準確性；繼續(xù)提升彩色和高新產品比例，加大門窗、生態(tài)門市場拓量，提高整體盈利能力；堅持成本指標從優(yōu)、費用指標從嚴，不斷夯實內部成本管控；以內控體系建設為契機，深化全面預算管理，發(fā)揮預算的計劃、指導和控制功能 ，提升公司運營質量。0109預算編制原則和基礎主流研究機構和專家預測，2011年中國經濟需要保持快速增長；房地產市場仍有較長發(fā)展時期，保障性住房建設提速，加之”十二五“規(guī)劃節(jié)能環(huán)保和經濟轉型要求，塑鋼門窗需求應進一步增加。經營環(huán)境展望：型材銷售方

14、面：各銷售大區(qū)要提高市場份額，保證銷量同比增長，確保公司合并銷量創(chuàng)歷史新高，產能發(fā)揮達90%以上；結合新疆、成都項目建成投產，以及區(qū)域市場分析， 調整優(yōu)化區(qū)域物流，以最小化內部物流為原則，合理排定內部品種購銷；進一步提高彩色型材比重，增加相應產能配套，推動標準色等個性化產品的差別定價；0109預算編制原則和基礎加強供銷市場聯(lián)動，結合歷年走勢，注重原料價格波動對型材盈利水平的影響，以成本預算為基礎，確定季度銷售價格預算；結合分票制實施情況，部分區(qū)域嘗試出廠價定價模式，以出廠價進行財務預算。門窗等其他業(yè)務：以門窗業(yè)務模擬公司化運行為基礎，編制門窗2011年獨立財務預算；合理調控內部銷售產品價格（模具、包裝材料、穩(wěn)定劑等），確保型材生產相關成本受控。0109預算編制原則和基礎型材生產成本中，消耗性指標以不高于2010年同期水平為原則；結合2010年銷售費用情況，優(yōu)化銷售費用預算考核方式，促進市場跑動。成本費用預