特殊膳食食品公司稅務(wù)相關(guān)的法律風險管理分析-參考

1、泓域/特殊膳食食品公司稅務(wù)相關(guān)的法律風險管理分析特殊膳食食品公司稅務(wù)相關(guān)的法律風險管理分析xxx投資管理公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc111569161 一、 企業(yè)設(shè)置法律風險 PAGEREF _Toc111569161 h 3 HYPERLINK l _Toc111569162 二、 企業(yè)法律形態(tài)選擇的風險 PAGEREF _Toc111569162 h 11 HYPERLINK l _Toc111569163 三、 知識經(jīng)濟及知識產(chǎn)權(quán)概述 PAGEREF _Toc111569163 h 14 HYPERLINK l _Toc111569164 四

2、、 企業(yè)商業(yè)秘密法律風險 PAGEREF _Toc111569164 h 21 HYPERLINK l _Toc111569165 五、 企業(yè)稅務(wù)風險的防控 PAGEREF _Toc111569165 h 25 HYPERLINK l _Toc111569166 六、 納稅籌劃及法律風險 PAGEREF _Toc111569166 h 27 HYPERLINK l _Toc111569167 七、 公司概況 PAGEREF _Toc111569167 h 33 HYPERLINK l _Toc111569168 公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111569168 h 34

3、HYPERLINK l _Toc111569169 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc111569169 h 34 HYPERLINK l _Toc111569170 八、 項目基本情況 PAGEREF _Toc111569170 h 35 HYPERLINK l _Toc111569171 九、 SWOT分析說明 PAGEREF _Toc111569171 h 37 HYPERLINK l _Toc111569172 十、 組織機構(gòu)、人力資源分析 PAGEREF _Toc111569172 h 48 HYPERLINK l _Toc111569173 勞動定員一覽表 PAGER

4、EF _Toc111569173 h 49企業(yè)設(shè)置法律風險企業(yè)設(shè)立過程中，除注冊企業(yè)需要提交的各種證明性法律文件以外，還需在出資人之間簽訂確定規(guī)范企業(yè)運作的協(xié)議、章程等法律文件。這些法律文件較之法律規(guī)定更為符合企業(yè)的實際需要，更詳細地對各方權(quán)利義務(wù)作出了約定。但在訂立協(xié)議章程的時候，可能會產(chǎn)生一些法律風險，下面對這些風險進行說明。（一）合伙協(xié)議及法律風險對于合伙企業(yè)，各合伙人之間權(quán)利義務(wù)的劃分依賴于各方簽訂的合伙協(xié)議。因此，合伙協(xié)議對合伙企業(yè)而言，具有設(shè)立協(xié)議和章程的雙重作用。合伙協(xié)議的特殊作用，要求在合伙協(xié)議中不僅要體現(xiàn)合伙企業(yè)設(shè)立活動的權(quán)利義務(wù)分配，而且對于合伙企業(yè)成立后的經(jīng)營管理，以及合

5、伙人對企業(yè)重大事項的決策形成程序、權(quán)限、表決方式等都需要作出安排。1、合伙協(xié)議條款設(shè)置與法律風險合伙協(xié)議內(nèi)容豐富，需要注意的法律問題較多。協(xié)議制定的不夠周詳，必然為合伙企業(yè)將來的運作留下法律風險。（1）合伙財產(chǎn)條款的法律風險。合伙出資形式多樣，各種出資形式所產(chǎn)生的財產(chǎn)權(quán)利并不相同，合伙協(xié)議應(yīng)當就不同的出資有不同的約定。首先是合伙財產(chǎn)歸屬的約定。通常提出合伙財產(chǎn)時，多數(shù)人簡單地認為屬于合伙人共有，但實際情況要復雜得多。對于以現(xiàn)金或財產(chǎn)的所有權(quán)出資的財產(chǎn)應(yīng)認定為共有財產(chǎn)；對于合伙人以房屋使用權(quán)、土地使用權(quán)出資的，在合伙經(jīng)營期間，由全體合伙人共同享有使用權(quán)，但合伙人不享有所有權(quán)；對于合伙人以勞務(wù)、技

6、能等非財產(chǎn)權(quán)出資的，勞務(wù)、技能雖然可以進行價值評估，但因其具有行為性的特征，不能成為合伙企業(yè)的財產(chǎn)。當合伙人以商標、專利權(quán)等無形資產(chǎn)出資時，既可能以所有權(quán)出資，也可能以使用權(quán)出資，這就需要合伙人在協(xié)議中進一步明確約定。約定不明就存在發(fā)生爭議的法律風險。其次，需要辦理登記的財產(chǎn)，在合伙協(xié)議中應(yīng)當明確約定辦理登記手續(xù)的義務(wù)承擔者、辦理時間及辦理費用等。包括所有權(quán)和他物權(quán)登記。一些權(quán)利設(shè)定雖然不需要進行審批，但需要將相關(guān)的合同到有關(guān)部門備案，如商標使用權(quán)、專利許可使用等。合伙人以這些財產(chǎn)出資，就需要約定另行簽訂其他合同的時間、條件等，以及合同備案事項的相關(guān)問題。對這些事項約定的缺失和不足，都將增加企

7、業(yè)法律風險。再次，針對財產(chǎn)瑕疵約定相應(yīng)的處理方式，有助于減少不確定的法律風險，如物品出資若存在嚴重瑕疵的補充出資責任等。當然一些法律禁止轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)作為出資時，法律風險影響更為深遠。（2）合伙事務(wù)管理的法律風險。合伙企業(yè)法沒有直接規(guī)定合伙企業(yè)合伙事務(wù)的決策方式，合伙協(xié)議中若缺少對合伙事務(wù)決策的安排，將為合伙企業(yè)今后的發(fā)展埋下隱患，甚至會導致重大法律風險。評估合伙事務(wù)管理的法律風險時，應(yīng)結(jié)合合伙協(xié)議約定的程度、合伙企業(yè)出現(xiàn)過的合伙人分歧、合伙企業(yè)發(fā)展趨勢等進行綜合衡量。由于該風險在轉(zhuǎn)化為法律危機前能夠通過補充協(xié)商解決風險，因此評估重點可放在法律風險解決的成本上。（3）合伙內(nèi)部責任劃分的法律風險。合

8、伙內(nèi)部責任劃分保障合伙人對外承擔責任超過自己應(yīng)承擔部分時，向其他合伙人進行追償?shù)臋?quán)利。當合伙人內(nèi)部責任劃分不明時，容易引發(fā)合伙人之間的矛盾，從而給合伙企業(yè)發(fā)展造成損害。所有的合伙協(xié)議都應(yīng)當對合伙人的內(nèi)部責任進行約定。一些特殊的合伙企業(yè)，由于合伙人各有分工，對于特定領(lǐng)域或者個別合伙人的過錯造成的責任，就應(yīng)當有更為詳盡的劃分。（4）勞務(wù)出資的法律風險。合伙企業(yè)對勞務(wù)出資約定不明或約定不當時，將會產(chǎn)生勞務(wù)出資的法律風險。常見的有以下幾種：勞務(wù)出資價值確定的法律風險。勞務(wù)的價值很難進行準確衡量，更多依賴于合伙人之間形成統(tǒng)一的意見。當合伙人只是同意以勞務(wù)出資但并未明確其價值時，不確定的法律風險會因為這種

9、不規(guī)范的行為而產(chǎn)生。在評估時，還需要看合伙企業(yè)是否存在實際的利潤分配比例或損失承擔等作為勞務(wù)出資價值的補充確定。勞務(wù)出資人承擔責任的法律風險。勞務(wù)出資人以勞務(wù)出資可能是因為其本身不具有財務(wù)出資的能力，因而在承擔責任問題上更應(yīng)當明確其是否按照正常合伙人來承擔責任。勞務(wù)出資人停止提供勞務(wù)的法律風險。勞務(wù)出資對合伙企業(yè)的價值在于其提供的勞務(wù)，然而一旦確定了其在合伙企業(yè)中所占的出資比例后，勞務(wù)出資人不再為合伙企業(yè)提供服務(wù)時，其出資份額不會自動消失。不能簡單認為勞務(wù)出資人不提供勞務(wù)屬于撤回出資的退伙行為，畢竟勞務(wù)出資人會隨著勞務(wù)能力或技能的喪失而不具備繼續(xù)提供勞務(wù)的必要性。一些合伙企業(yè)會因此而爭議是否應(yīng)

10、當降低其所占出資比例。發(fā)生此類糾紛的法律風險隨著合伙人技能的減弱或喪失而日趨突出。勞務(wù)出資人退伙的法律風險。勞務(wù)出資人并不像其他合伙人對合伙企業(yè)有實際的投入，當其退伙時，合伙企業(yè)實質(zhì)上已經(jīng)不再享有其提供的勞務(wù)。各合伙人因勞務(wù)出資人退伙行為常常發(fā)生矛盾，就勞務(wù)出資者分配合伙財產(chǎn)的比例和方式很難簡單理清。應(yīng)該說在事情發(fā)生前，該法律風險屬于隱性法律風險，不會引起合伙人的注意；但誘因發(fā)生時，直接導致的法律危機造成的損失難以預(yù)測。2、有限合伙的法律風險有限合伙是當事人一方對另一方的生產(chǎn)、經(jīng)營出資，不參加實際的經(jīng)營活動，而分享營業(yè)收益，并僅以出資額為限承擔虧損責任的合伙形式。有限合伙人通常不參與合伙企業(yè)的

11、經(jīng)營管理，不得以勞務(wù)出資，在未經(jīng)授權(quán)的情況下不得以合伙企業(yè)名義與他人進行交易。有限合伙企業(yè)的法律風險明顯高于普通合伙企業(yè)，若有限合伙協(xié)議約定不當，其法律風險更難控制。（二）公司設(shè)立協(xié)議及法律風險公司設(shè)立協(xié)議是設(shè)立人為規(guī)范公司設(shè)立過程中各設(shè)立人的權(quán)利和義務(wù)而簽署的協(xié)議，主要解決設(shè)立人的出資問題，因此也稱為出資協(xié)議。主要可能產(chǎn)生的法律風險有以下幾點。（1）缺少書面公司設(shè)立協(xié)議的法律風險。應(yīng)當說，缺乏書面公司設(shè)立協(xié)議是一種完全的不確定法律風險，不僅體現(xiàn)為設(shè)立活動本身存在法律風險，而且由于出資人放棄了明確股東之間進一步權(quán)利義務(wù)的機會，潛在的不確定法律風險將一直持續(xù)存在于公司股東之間。（2）公司設(shè)立協(xié)議

12、約定不當?shù)姆娠L險。從本質(zhì)上說，公司設(shè)立協(xié)議屬于民事法律關(guān)系中的合同，所有違反公司設(shè)立協(xié)議的行為，對設(shè)立人而言都是違法行為，適用合同法的有關(guān)規(guī)定。當公司設(shè)立協(xié)議沒有明確約定權(quán)利義務(wù)以及違約責任時，法律風險同樣存在。通常而言，約定不當?shù)姆娠L險是局部的，只在特定的情況出現(xiàn)時才會產(chǎn)生影響。另外，公司設(shè)立協(xié)議約定事項違法的情況也時有發(fā)生，違法條款某些是無效的，某些則可能影響公司成立。這種法律風險的影響常常是連鎖性的，需要對與此相關(guān)的后續(xù)行為一并進行評估。（3）缺乏股東之間約束機制的法律風險。股東作為公司的投資者和公司利益的最大享有者，能夠了解公司的全部經(jīng)營活動，但股東因出資的多寡而從公司獲取的利益有

13、所差異，當股東了解的經(jīng)營信息能夠獲得遠遠超出其出資獲得的收益時，約束股東對經(jīng)營信息的濫用就顯得十分必要。最為常見的缺乏對股東約束的法律風險體現(xiàn)在競業(yè)禁止上。股東行為的約定，只能通過股東之間的相互約束完成，包括設(shè)立協(xié)議約定和股東制定公司章程，但設(shè)立協(xié)議比章程更為靈活，股東可以根據(jù)實際需要而約定廣泛的內(nèi)容。（三）章程及法律風險公司章程是指公司依法制定的、規(guī)定公司名稱、住所、經(jīng)營范圍、經(jīng)營管理制度等重大事項的基本文件，是以書面形式固定下來的股東共同一致的意思表示，是公司的完章。公司章程肩負調(diào)整公司活動的責任。這就要求公司的股東和發(fā)起人在制定公司章程時，必須考慮周全，規(guī)定明確詳細，不能做不同的理解。公

14、司登記機關(guān)必須嚴格把關(guān)，使公司章程做到規(guī)范化。從國家管理的角度，公司章程能對公司的設(shè)立進行監(jiān)督和保證公司設(shè)立以后能夠進行正常的運行。公司章程制定得好壞，直接關(guān)系著公司治理風險的評估值，尤其在股東結(jié)構(gòu)比較復雜的公司，缺乏好的章程帶來的法律風險極可能引發(fā)嚴重的后果。應(yīng)當說公司章程法律風險是一種低概率、高損失的風險。（1）公司組織和活動規(guī)則條款的法律風險。公司法第四十三條第二款規(guī)定，有限責任公司股東會定期會議應(yīng)當按照公司章程的規(guī)定按時召開。公司法第四十四條、第四十九條規(guī)定，股東會和董事會的議事方式和表決程序，除公司法有規(guī)定的以外，由公司章程規(guī)定。公司法第四十五條規(guī)定，董事長、副董事長的產(chǎn)生辦法由公司

15、章程規(guī)定。公司法第四十六條規(guī)定，董事任期由公司章程規(guī)定，但每屆任期不得超過3年。公司法第五十一條第二款規(guī)定，執(zhí)行董事的職權(quán)，由公司章程規(guī)定。公司法第一百七十條規(guī)定：“公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或者董事會決定?！睂τ谏鲜銮樾危绻菊鲁讨袥]有具體規(guī)定，相應(yīng)的組織和活動將因無章可循而陷入混亂?？创摲娠L險時，首先是公司章程是否有規(guī)定，在沒有規(guī)定時則需要了解公司是否具有約定俗成的操作方式。通常而言，這種法律風險只有當股東或董事之間發(fā)生矛盾，要故意尋求決議形成障礙時才會轉(zhuǎn)化為法律危機，因此屬于比較容易彌補的風險。對于章程進行了規(guī)定的，則需要

16、考察是否有足夠的可操作性，缺乏可操作性的規(guī)定同樣具有法律風險。（2）出資條款的法律風險。出資條款是公司章程的重要條款，由于出資方式眾多，使得章程約定不善產(chǎn)生的法律風險形式也多樣起來，無論是出資方式還是出資時間，都有可能給企業(yè)帶來風險。在出資方式上，由于非貨幣形式的出資方式需要進行評估，股東可能會在評估機構(gòu)的聘任及評估方法的適用性上發(fā)生爭議。在出資時間上，由于允許分期出資，因而發(fā)生爭議的概率較一次出資方式更高。另外，若股東每次出資并不是按照最終占出資份額的比例進行時，實際繳納出資和約定的出資份額不符，股東按照實際繳納出資比例還是按照約定的出資份額行使股東權(quán)利，若缺乏約定容易產(chǎn)生爭議。（3）股東會

17、決議事項條款的法律風險。根據(jù)對公司經(jīng)營影響的重要程度不同，公司法列舉了若干須經(jīng)股東會特別決議的事項，但并未也不可能窮盡這些事項。如果公司章程沒有列入股東會特別決議事項，一旦出現(xiàn)股東爭執(zhí)，對公司經(jīng)營影響的法律風險不容忽視。（4）股東會和董事會權(quán)限劃分的法律風險。公司法對股東會和董事會權(quán)限進行了規(guī)定，如股東會有權(quán)決定公司的經(jīng)營方針和投資計劃，董事會有權(quán)決定公司的經(jīng)營計劃和投資方案，但缺乏更詳細的說明，到底何種程度是經(jīng)營方針，何種程度是經(jīng)營計劃在實踐中有時難以說清。如果公司章程中沒有進一步的規(guī)定，發(fā)生爭議和糾紛的概率就會增加。（5）法定的章程決定事項條款的法律風險。公司法第十六條規(guī)定，公司向其他企業(yè)

18、投資或者為他人提供擔保，按照公司章程的規(guī)定由董事會或者股東會、股東大會決議。公司法第一百七十條規(guī)定，公司聘用、解聘承辦公司審計業(yè)務(wù)的會計師事務(wù)所，依照公司章程的規(guī)定，由股東會、股東大會或者董事會決定。關(guān)于上述事項法律僅僅為公司章程規(guī)定提供了選擇范圍，并沒有明確做出規(guī)定，章程若缺乏相應(yīng)的規(guī)定，則法律風險必然存在。企業(yè)法律形態(tài)選擇的風險市場經(jīng)濟環(huán)境中的企業(yè)具有多樣化的組織形式，而最基本的3種企業(yè)組織形式是獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。所謂企業(yè)法律形態(tài)，就是企業(yè)法或者商法所確定的企業(yè)組織的存在形式。在我國現(xiàn)行的法律體系里，中華人民共和國個人獨資企業(yè)法、中華人民共和國合伙企業(yè)法（以下簡稱合伙企業(yè)法）

19、和中華人民共和國公司法（以下簡稱公司法）對我國企業(yè)的法律形態(tài)作出了規(guī)定。透過法律對各種企業(yè)的不同規(guī)定，人們能夠感覺到，每一種企業(yè)法律形態(tài)都有其對投資者有利和有弊的方面，沒有絕對有利的企業(yè)法律形態(tài)，也沒有絕對不利的企業(yè)法律形態(tài)。投資者只有在充分了解企業(yè)法律形態(tài)的利弊之后，才能根據(jù)自身需要認真選擇一種恰當?shù)钠髽I(yè)形態(tài)。一旦選定企業(yè)形態(tài)，企業(yè)經(jīng)營者就應(yīng)當正確履行法律規(guī)定的該企業(yè)形態(tài)應(yīng)履行的義務(wù)。然而不少投資者隨意選擇企業(yè)法律形態(tài)，并不適合自身經(jīng)營需要，因而產(chǎn)生的法律風險必然損害投資者利益。（一）盲目選擇公司形態(tài)的法律風險公司股東承擔有限責任，這對于多數(shù)投資者無疑具有誘惑力，實際中在不了解公司的其他弊端

20、情況下，盲目設(shè)立公司的投資者大量存在。除了公司制企業(yè)雙重納稅的稅負弊端以外，公司的資金要求、成立和解散手續(xù)復雜等都會給不適當?shù)耐顿Y者帶來法律風險。（1）資金不足的法律風險。在實際操作中常常遇到剛剛起步的投資者缺乏成立公司所要求的資金，而其擬經(jīng)營的項目并不需要太多資金，于是進行虛假注資，公司成立后抽逃資金的情況。公司出資不到位，虛假出資或出資后又抽逃注冊資金，則公司股東對公司債務(wù)亦應(yīng)承擔責任。如果出資不足法定最低出資額的，股東的有限責任同樣無法實現(xiàn)。（2）特定項目周期與公司存續(xù)矛盾的法律風險。一些投資者僅僅是為了特定的經(jīng)營項目成立公司，項目完成后公司則需要解散。按照公司法規(guī)定，公司解散后應(yīng)當依法

21、清算，并辦理注銷手續(xù)，否則公司將會被吊銷營業(yè)執(zhí)照，在遇有訴訟的情況下，還會被強制承擔清算責任。不僅手續(xù)麻煩，成本也較高。相比而言，合伙企業(yè)清算則容易得多。（3）缺乏法定人數(shù)的法律風險。公司法對有限責任公司和股份有限公司的出資人法定人數(shù)均做出了規(guī)定。但實際中，為了成立公司，投資者虛擬出資人達到法定人數(shù)的現(xiàn)象較多，這給公司帶來的法律后果可能極其嚴重。公司法雖然已經(jīng)允許設(shè)立一人公司，但在注冊資金方面要求比普通有限責任公司更高，為了滿足較低的設(shè)立要求，仍有投資者刻意設(shè)立普通有限責任公司。（二）合伙企業(yè)合伙人選擇的法律風險合伙企業(yè)的合伙人往往具有較好的私交，從企業(yè)發(fā)展需要角度考慮不足。一些人甚至認為自己

22、辦企業(yè)賺錢，應(yīng)該讓自己的親朋好友都沾光，將與自己關(guān)系密切的親朋好友都列為合伙人。一旦企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營問題，所有合伙人都將承擔無限連帶責任，其法律風險不容忽視。（三）盲目建立股份公司的法律風險不少企業(yè)經(jīng)營者存在一個誤區(qū)，認為股份公司是最高的企業(yè)形態(tài)，則企業(yè)的最終發(fā)展必然要走股份化、上市的道路，于是在企業(yè)經(jīng)營狀況良好時盲目改制并上市。上市公司由于它的股東更加多元化、融資渠道更加多樣化，擴張能力更強，導致了政府部門對其的監(jiān)管更加嚴格、資本市場對公司治理的要求更高、信息要更加透明和被社會各界關(guān)注和監(jiān)督的程度更高，因而在這樣的情況下，上市公司相比于非上市公司，除面臨與其相同的戰(zhàn)略風險、運營風險、財務(wù)風險、技

23、術(shù)風險、政治風險、市場風險、法律風險（含合規(guī)風險）、不可抗力風險等以外，作為“公眾公司”還面臨著其特有的風險，如信息披露風險、公司治理風險（含董事責任風險）、關(guān)聯(lián)交易風險、證券市場風險、退市風險等多種風險，因此法律風險程度明顯加大。知識經(jīng)濟及知識產(chǎn)權(quán)概述（一）知識經(jīng)濟對企業(yè)競爭優(yōu)勢的長期研究，經(jīng)歷了20世紀80年代早期以資源為基礎(chǔ)的企業(yè)資源理論和90年代早期以能力為基礎(chǔ)的企業(yè)能力理論以后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)競爭優(yōu)勢不是由企業(yè)所處的市場與市場機會等外在于企業(yè)的因素外生決定的，也不是由企業(yè)所擁有的一般資源簡單地內(nèi)生決定的，而是由企業(yè)的特殊資源知識內(nèi)生決定的。企業(yè)知識理論應(yīng)運而生，它的主要觀點包括：企業(yè)是知識

24、的集合體，知識的生產(chǎn)、使用和創(chuàng)造成為企業(yè)的基本活動，并且是企業(yè)獲得競爭優(yōu)勢的源泉。企業(yè)的知識存在于消費者需求、行為和購買動機，解決問題能力的技術(shù)程序，產(chǎn)品和市場潛力，具有能力的供應(yīng)商和價格結(jié)構(gòu)，具有經(jīng)驗和專長的雇員等之中。知識可能被保存在團體或組織內(nèi)部和網(wǎng)絡(luò)層面，它經(jīng)常和其他資源“擁綁”在一起。在知識經(jīng)濟時代，“知識”要素已從其他生產(chǎn)要素中分離出來，獨立成為一種重要的要素，在經(jīng)濟運行中發(fā)揮著主導作用。新古典經(jīng)濟增長學派代表，諾貝爾經(jīng)濟學獎得主美國經(jīng)濟學家羅伯特，索洛根據(jù)美國1909年到1949年的統(tǒng)計資料，測算出技術(shù)進步對經(jīng)濟增長的貢獻率超過80%，而且發(fā)現(xiàn)在技術(shù)進步率中有60%依賴于勞動者受

25、教育的水平和培訓的增長，這充分說明了知識在經(jīng)濟增長中的重要作用。之后，達爾尼夫（1998）的研究發(fā)現(xiàn)，19481984年間的經(jīng)濟增長中有高達66%的增長是資本和勞動力無法解釋的。根據(jù)布魯金機構(gòu)的一項調(diào)查顯示，1980年美國企業(yè)市場價值中，企業(yè)物質(zhì)資產(chǎn)占62%，而到1990年這一數(shù)字已下降到38%。最新的一項統(tǒng)計表明，在當前企業(yè)所創(chuàng)造的價值中，50%90%源自于對知識資本的管理，而非對傳統(tǒng)物質(zhì)資產(chǎn)的管理。這一判斷在新經(jīng)濟企業(yè)中得到有力證明，如微軟公司，1995年的市值為4910億美元，而當年該公司的物質(zhì)資產(chǎn)僅為450億美元，公司市值中有90.83%源自于智力資本?？煽诳蓸饭?995年市值為78

26、60億美元，而當年該公司的物質(zhì)資產(chǎn)僅為520億美元，智力資本占該公司市值的93.38%0。傳統(tǒng)上，企業(yè)正常運營所需要的基本經(jīng)濟資源分為3類：土地、勞動和資本。但它們已越來越不能解釋所有的實際經(jīng)濟增長，使得經(jīng)濟學家們將視野轉(zhuǎn)向了傳統(tǒng)的土地、資本和勞動三要素以外的要素技術(shù)和（知識）教育。20世紀80年代，加利福尼亞州大學伯克利分校的羅默教授根據(jù)這些新的經(jīng)濟增長現(xiàn)象，提出了經(jīng)濟增長的四要素理論，其核心思想是將知識作為經(jīng)濟增長更為重要的因素。在知識經(jīng)濟條件下，企業(yè)價值增長越來越多地依賴于知識和技能帶來的價值，知識和技能不論是在個人、組織還是國家水平上，正日益成為經(jīng)濟增長和繁榮的關(guān)鍵。（二）知識產(chǎn)權(quán)在知

27、識成為最重要的生產(chǎn)要素的情況下，掌握這些知識的團體就必然要尋求通過國家、法律和制度對知識的重要地位和權(quán)屬進行確認和保護，即發(fā)展到今天的知識產(chǎn)權(quán)保護制度（其表現(xiàn)形式有版權(quán)、商標權(quán)、專利權(quán)、商業(yè)秘密、地理標志、植物新品種、集成電路布圖設(shè)計等），而法律對知識的這種確認和保護又轉(zhuǎn)而促使各團體竭力創(chuàng)造并利用好這些重要的知識財富。利益團體尋求對其知識財富的保護，即知識產(chǎn)權(quán)保護制度的建立和完善，表現(xiàn)在國際層面上，從1883年的保護工業(yè)產(chǎn)權(quán)巴黎公約開始，國際社會相繼制定了伯爾尼公約、商標注冊馬德里協(xié)定、世界版權(quán)公約、保護鄰接權(quán)的羅馬公約、專利合作協(xié)定、TRIPS等一系列的國際公約。也先后出現(xiàn)了巴黎聯(lián)盟（188

28、31893）、伯爾尼聯(lián)盟（18861893）、保護知識產(chǎn)權(quán)聯(lián)合國際局（簡稱BIRPI，18931970）、聯(lián)合國教科文組織、世界知識產(chǎn)權(quán)組織（1970年開始代替BIRPI）、世界貿(mào)易組織等從事知識產(chǎn)權(quán)的保護與國際協(xié)調(diào)的機構(gòu)。所有這些體制的建立，除了加強對知識產(chǎn)權(quán)的保護外，更是有利于那些知識產(chǎn)權(quán)發(fā)達的國家和企業(yè)利用其知識資源維護自己的競爭優(yōu)勢地位。在國家層面上，除伊朗和朝鮮外，絕大多數(shù)國家都建立了知識產(chǎn)權(quán)法律保護制度。我國自改革開放以來也開始了對知識產(chǎn)權(quán)的保護，先后進行了一系列的知識產(chǎn)權(quán)國內(nèi)立法，如1982年商標法、1985年專利法、1990年著作權(quán)法等，并先后加入了一些知識產(chǎn)權(quán)類國際公約，如1

29、985年加入巴黎公約、1989年加入馬德里協(xié)定、1992年加入伯爾尼公約和世界版權(quán)公約、1993年加入專利合作協(xié)定、1994年簽署并于2001年12月11日起對我國生效的TRIPS等。知識產(chǎn)權(quán)制度的建立和完善又轉(zhuǎn)而推動著各利益團體（主要是企業(yè)，企業(yè)是市場經(jīng)濟的主體）對知識產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)造、利用和維護。各企業(yè)紛紛將知識產(chǎn)權(quán)戰(zhàn)略作為企業(yè)參與市場競爭、國際競爭的重要手段和橋梁。世界上幾乎所有的跨國公司都設(shè)有知識產(chǎn)權(quán)管理部門，以管理知識產(chǎn)權(quán)的相關(guān)工作、開拓市場、增強企業(yè)的競爭力、遏制競爭對手。相比之下，國內(nèi)企業(yè)普遍存在知識產(chǎn)權(quán)意識淡薄、缺乏科技創(chuàng)新激勵機制、企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)擁有量少、技術(shù)含量低等問題。據(jù)統(tǒng)計，在

30、國際專利申請中，中國發(fā)明專利的國際申請量只有美國和日本的1/30，韓國的1/4，我國企業(yè)申請的專利只占世界專利總量的1%2%，出口產(chǎn)品中擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的只占10%。在我國發(fā)明專利申請和受理中，在1985年4月1日2004年10月31日期間，我國企業(yè)被授予的發(fā)明專利僅占35.7%，而外國企業(yè)卻占到64.3%，且主要集中在光學、無線電傳播、移動通信等高新技術(shù)領(lǐng)域。國外一些大企業(yè)如日立公司、IBM公司等，其1年的專利申請量就超過了我國所有企業(yè)1年的專利申請量，美國的杜邦公司擁有3萬多項專利，美國電話電報公司擁有5萬多項專利。2000年美國一份研究報告稱美國企業(yè)創(chuàng)造的知識產(chǎn)權(quán)的價值已經(jīng)超過有形資產(chǎn)，

31、在資產(chǎn)總值中所占的比例高達60%。在我國現(xiàn)有的780多萬家大小企業(yè)中，擁有自主知識產(chǎn)權(quán)的僅有2000家，有99%的企業(yè)沒有申請專利，擁有自己商標的企業(yè)也僅占40%。（三）知識產(chǎn)權(quán)特征知識產(chǎn)權(quán)制度是人類的一項偉大發(fā)明，它以榮譽、社會地位和財富為杠桿，發(fā)掘每個人生命中最為寶貴的創(chuàng)造本能，為生生不息的創(chuàng)造之火添加利益的柴薪。知識產(chǎn)權(quán)法律制度以制度文明為杠桿，恰當?shù)卣业嚼娴闹c，一端有效地激發(fā)了人們的創(chuàng)造熱情，另一端把個人才智轉(zhuǎn)化為無盡的社會財富，極大地推動了人類物質(zhì)文明和精神文明的進步。知識產(chǎn)權(quán)具有以下特征。1、知識產(chǎn)權(quán)是一種無形資產(chǎn)知識產(chǎn)權(quán)的客體即智力成果，是一種沒有形體的精神財富?？腕w的非物質(zhì)

32、性是知識產(chǎn)權(quán)的本質(zhì)屬性，也是該項權(quán)利與有形財產(chǎn)所有權(quán)的最根本區(qū)別。2、知識產(chǎn)權(quán)的專有性知識產(chǎn)權(quán)是一種專有的民事權(quán)利，它同所有權(quán)一樣具有排他性和絕對性的特點。不過由于智力成果是精神領(lǐng)域的產(chǎn)品，知識產(chǎn)權(quán)的效力內(nèi)容不同于所有權(quán)的效力內(nèi)容。知識產(chǎn)權(quán)專有性，主要表現(xiàn)在以下兩個方面。（1）知識產(chǎn)權(quán)為權(quán)利人所獨占，權(quán)利人莖斷這種專有權(quán)并受到法律保護，沒有法律規(guī)定或權(quán)利人許可，任何人不得使用權(quán)利人的智力成果。（2）對于同一項智力成果，不允許有兩個或兩個以上的同一屬性的知識產(chǎn)權(quán)并存。3、知識產(chǎn)權(quán)的時間性知識產(chǎn)權(quán)具有時間性特點，一旦超出法律規(guī)定的有效期限，這一權(quán)利就自動消滅，知識成果就會轉(zhuǎn)化為整個社會的共同財富，

33、為全人類共同使用。這一特點是知識產(chǎn)權(quán)與有形財產(chǎn)的主要區(qū)別之一。如發(fā)明專利為20年，實用新型專利和外觀設(shè)計專利為10年，從申請日起算。著作權(quán)保護期限較長，我國規(guī)定的著作權(quán)保護期限是作者終身和死后50年，有些國家是作者終身和死后70年。4、知識產(chǎn)權(quán)的地域性知識產(chǎn)權(quán)作為一種專有權(quán)，在空間上的效力并不是無限的，而是受到地域性的限制，即有嚴格的領(lǐng)土性，其效力僅限于本國境內(nèi)。除簽有國際公約或雙邊互惠協(xié)定的以外，知識產(chǎn)權(quán)沒有域外效力，域外的其他國家對這種權(quán)利沒有保護的義務(wù)，域外的任何人均可在自己的國家內(nèi)自由使用該智力成果，既無須取得權(quán)利人的同意，也不必向權(quán)利人支付報酬。要想使某項知識產(chǎn)權(quán)在域外也得到法律的保

34、護，就必須依照共同參加的國際公約或雙方簽訂的協(xié)定，到請求保護的國家去提出申請或進行登記。否則，它是得不到外國法律的保護的。另外，知識產(chǎn)權(quán)在某一國家失效，絲毫不影響該項知識產(chǎn)權(quán)在其他國家已取得的權(quán)利。21世紀是知識競爭的世紀，知識的競爭導致知識產(chǎn)權(quán)面臨種種風險。其中，法律風險顯得尤為突出。這是因為知識產(chǎn)權(quán)完全依賴于法律，任何來自法律上的威脅都將意味著權(quán)利人將完全喪失所有權(quán)。但目前我國不少企業(yè)尚未建立知識產(chǎn)權(quán)法律風險防范機制，科研開發(fā)與知識產(chǎn)權(quán)管理、技術(shù)創(chuàng)新與依法保護明顯脫節(jié)。因此，知識產(chǎn)權(quán)保護應(yīng)當成為企業(yè)建立健全法律風險防范機制的一項重點工作。在充滿風險的環(huán)境下，企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)的所有者和使用者首先

35、需要認清的就是他們的知識產(chǎn)權(quán)面臨著哪些風險。企業(yè)商業(yè)秘密法律風險商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益、具有實用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。我國反不正當競爭法、勞動法、刑法等法律都對商業(yè)秘密進行了保護。商業(yè)秘密與其他知識產(chǎn)權(quán)相比，具有如下幾個特點。商業(yè)秘密保護范圍廣泛。與專利制度保護的專利相比，商業(yè)秘密制度保護的技術(shù)范圍更大，凡是能夠用專利制度保護的專有技術(shù)都可以采用商業(yè)秘密制度來保護；有些可借助商業(yè)秘密保護的技術(shù)，專利制度則無能為力。商業(yè)秘密保護成本低。商業(yè)秘密保護無須申請專利、維護專利的費用，其成本相對較低。商業(yè)秘密保護沒有期限限制。專利保護則具有期限性，專利

36、期滿后，發(fā)明創(chuàng)造進入公有領(lǐng)域，所有人都可以免費實施。而若采用商業(yè)秘密的方式保護，只要企業(yè)保密工作做得好、不泄密，就可以永遠使用下去。因此，對技術(shù)難度大，預(yù)計其他企業(yè)在一定期限內(nèi)不可能開發(fā)出來的專有技術(shù)，企業(yè)應(yīng)考慮選擇采用商業(yè)秘密方式進行保護。商業(yè)秘密法律風險中最根本的就是商業(yè)秘密的泄露風險。企業(yè)應(yīng)注意以下環(huán)節(jié)發(fā)生商業(yè)秘密泄密的法律風險。1、核心人才流動泄露商業(yè)秘密掌握商業(yè)秘密的技術(shù)人員或管理人員被業(yè)務(wù)競爭的單位“挖走”，是企業(yè)商業(yè)秘密泄露的主要途徑。此外，人才流動還應(yīng)包括在職職工兼職、退休職工為他人提供服務(wù)等。防范人才流動導致的商業(yè)秘密泄露，應(yīng)注意從簽署與核心人才的勞動合同入手，在與他們的勞動

37、合同中，應(yīng)對商業(yè)秘密的保護作出明確的約定，避免企業(yè)人員管理的缺陷。2、商業(yè)間諜導致商業(yè)秘密泄密某些公司為了減少成本，采取向?qū)κ治缮虡I(yè)間諜的方式，獲取競爭對手的商業(yè)秘密。為了避免這種商業(yè)間諜導致商業(yè)秘密泄密，企業(yè)的人事主管部門在核心人才的人事任免、聘用方面，應(yīng)仔細審查被錄用的職員的職業(yè)背景和經(jīng)歷，辨別是否可能系競爭對手委派的“臥底”。3、發(fā)表學術(shù)論文帶來商業(yè)秘密的泄密某些企業(yè)的專業(yè)人士為了建立和現(xiàn)固其個人在本領(lǐng)域的學術(shù)地位和專業(yè)威望，通過發(fā)表學術(shù)論文的形式，介紹其最先進的研究成果。論文發(fā)表后，該技術(shù)進入了公眾視野，企業(yè)無法通過商業(yè)秘密來保護該技術(shù)。企業(yè)防范發(fā)表論文泄露商業(yè)秘密的法律風險的方法是

38、：企業(yè)與職員簽署合同，約定工作范圍內(nèi)的技術(shù)和方法不得以講座、技術(shù)交流、發(fā)表論文等任何形式泄露。4、接待來訪等原因泄露商業(yè)秘密明星企業(yè)通過接受采訪、參觀等途徑，可以提高企業(yè)的公眾形象。然而，采訪、參觀本身也是商業(yè)失密的重要渠道。防范類似風險的方法是，企業(yè)建立完善的對外接待政策，注意在接受采訪和參觀過程中商業(yè)秘密的保護；組織的參觀應(yīng)避開核心的敏感區(qū)域；與來訪者、參觀者簽訂保密協(xié)議；不把最核心的秘密介紹給來訪記者等。5、簽署合同泄露商業(yè)秘密有時候企業(yè)對外商業(yè)談判、簽署協(xié)議的過程中，為了達成合同條款，雙方需要逐步向?qū)Ψ教峁┮恍┬畔ⅰa(chǎn)品資料、性能數(shù)據(jù)等。有些場合下，可能最終協(xié)議沒簽成，卻反而泄露了商業(yè)

39、秘密。如何防止商業(yè)秘密被泄露，這就要充分利用保密協(xié)議或者框架協(xié)議中的保密條款。為了保護商業(yè)秘密，防范法律風險，企業(yè)在對外進行商業(yè)談判之初就應(yīng)簽署保密協(xié)議。尤其是涉及重大投資、融資、增資擴股、公司并購等項目中，簽署一份完善的保密協(xié)議是非常必要的。這樣可以保證即便最終未能成交，不會因為談判的進展而泄露商業(yè)秘密。否則，若沒簽署保密合同，就可能導致要么企業(yè)不敢給對方提供必要的交易參考信息，造成交易障礙；要么提供這類信息后被對方泄露出去，影響公司未來經(jīng)營。一般保密合同可以包括以下條款。（1）保密信息接受方的公司高層管理人員包括董事，合伙人，高級職員，雇員，法律顧問及代表人或代理人，在保密協(xié)議中承諾對有關(guān)

40、本項目的資料、信息進行保密。（2）對保密信息進行定義?！氨Ｃ苄畔ⅰ笔侵杆杏膳斗较蚪邮芊郊捌浯硗ㄟ^任何形式或媒介提供的與本項目有關(guān)的所有非公開的信息。保密信息包括但不限于由接受方及其代表整理的所有分析、編輯及其他包含與本項目有關(guān)信息的文件（也就是派生文件）。（3）保密信息的例外。保密信息不包含以下信息：并非由本協(xié)議接受方違背本協(xié)議所造成的、已經(jīng)或正在公開的信息；接受方在非保密的基礎(chǔ)上，已經(jīng)或正在獲得的信息，并且接受方并未知道提供信息的來源方對保密信息負有保密義務(wù)的信息；接受方或其代表在接受披露方提供此信息前已經(jīng)獲取的信息；在未使用保密信息的情況下，由接受方或其代表開發(fā)的信息。（4）泄密賠償

41、的約定。保密信息的接受方同意，在其違約泄密的情況下，承諾賠償經(jīng)濟損失。包括全部直接損失和間接損失。包括訴訟發(fā)生的全部費用、合理的律師費等。（5）保密信息的銷毀。在保密信息披露方的要求下，接受方將銷毀或返還披露方所有保密信息（包括計算機硬盤中的電子文檔），銷毀所有派生文件。如果在洽商、談判過程中被對方泄露商業(yè)秘密或者不當使用企業(yè)的商業(yè)秘密，企業(yè)可以拿起法律武器保護自身合法權(quán)益。我國合同法第四十三條規(guī)定，當事人在訂立合同過程中知悉的商業(yè)秘密，無論合同是否成立，不得泄露或者不正當?shù)厥褂?。泄露或者不正當?shù)厥褂迷撋虡I(yè)秘密給對方造成損失的，應(yīng)當承擔損害賠償責任。企業(yè)稅務(wù)風險的防控（一）設(shè)立稅務(wù)風險管理機構(gòu)

42、（崗位）企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風險管理的要求，建立科學有效的職責分工，制衡機制和稅務(wù)風險管理的崗位責任制。設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各個崗位的職責和權(quán)限，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。（二）風險識別和評估企業(yè)應(yīng)該對導致稅務(wù)風險的內(nèi)部及外部風險因素進行詳細評估。其中，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險因素包括：企業(yè)經(jīng)營理念和發(fā)展戰(zhàn)略，稅務(wù)規(guī)劃以及對待稅務(wù)風險的態(tài)度，組織架構(gòu)、經(jīng)營模式或業(yè)務(wù)流程，稅務(wù)風險管理機制的設(shè)計和執(zhí)行，稅務(wù)管理部門設(shè)置和人員配備，部門之間的權(quán)責劃分和相互制衡機制，稅務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德，財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，對管理層的業(yè)績考核指標，企業(yè)信息的基礎(chǔ)管理狀況，信息

43、和溝通情況，監(jiān)督機制的有效性及其他內(nèi)部風險因素。企業(yè)外部稅務(wù)風險因素包括：經(jīng)濟形勢和產(chǎn)業(yè)政策，市場競爭和融資環(huán)境，適用的法律法規(guī)和監(jiān)管要求，稅收法規(guī)或地方法規(guī)的完整性和適用性，上級或股東的越權(quán)或違規(guī)行為，行業(yè)慣例，災(zāi)害性因素及其他外部風險因素。（三）風險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)風險評估的結(jié)果，考慮風險管理的成本和效益，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風險應(yīng)對策略，建立有效的內(nèi)部控制機制，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法，全面控制稅務(wù)風險。對于發(fā)生頻率較高的稅務(wù)風險，企業(yè)應(yīng)建立監(jiān)控機制，評估其累計影響，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。（四）信息與溝通信息化是企業(yè)建立稅務(wù)風險管理體系的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)

44、自身的業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風險管理的各項工作，建立涵蓋風險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風險管理信息系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保與管理層和相關(guān)業(yè)務(wù)部門保持良好的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題及時報告并采取應(yīng)對措施。納稅籌劃及法律風險納稅籌劃，又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，目前國際上缺乏對納稅籌劃的統(tǒng)一概念。荷蘭國際財政文獻局的國際稅收詞典對納稅籌劃是這樣定義的：“納稅籌劃是指通過納稅人經(jīng)營活動或個人事務(wù)活動的安排達到繳納最低的稅收目的?！庇《榷悇?wù)專家N.J.雅薩斯威則認為，“納稅籌劃是納稅人通過財務(wù)活動的安排，以充

45、分利用稅務(wù)法規(guī)提供的包括減免稅在內(nèi)的一些優(yōu)惠從而享得最大的稅收利益”。張中秀（2004）認為，納稅籌劃專指納稅人所進行的籌劃活動，具體指納稅人在非違法的前提下，以減輕稅收負擔和實現(xiàn)涉稅零風險為目的，而進行的避稅、節(jié)稅和稅負轉(zhuǎn)嫁活動。綜上所述，納稅籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行法規(guī)，遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下運用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目、內(nèi)容等對企業(yè)組建、經(jīng)營、投資、籌資等活動進行的旨在減輕稅負、有利財務(wù)目標實現(xiàn)的謀劃與對策。納稅籌劃與偷稅有著本質(zhì)的區(qū)別。納稅籌劃是指納稅人在稅收法律允許的情況下利用稅收法規(guī)、稅收政策做文章，這并不損害

46、國家利益。相反，通過節(jié)稅促進納稅單位發(fā)展生產(chǎn)，增強發(fā)展后勁，從而使稅收能夠找到新的增長點。偷稅則是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿或記賬憑證，在賬簿上多列支出或少列、不列收入，或者進行虛假的納稅申報，故意少繳或者不繳應(yīng)納稅款的行為。對偷稅行為，我國稅收征管法作了嚴厲的譴責，并制定了相應(yīng)的處罰辦法。因此，應(yīng)正確理解納稅籌劃與偷稅的區(qū)別，對納稅項目進行合理的納稅籌劃，以提高納稅人的經(jīng)濟效益，同時又不真正損害國家利益。企業(yè)納稅籌劃風險屬于風險的范疇，企業(yè)納稅籌劃風險就是企業(yè)在所有納稅籌劃及其實施等活動中所面臨的稅務(wù)責任的一種不確定性，比如企業(yè)被稅務(wù)機關(guān)檢查，承擔過多的稅務(wù)責任，或是引發(fā)補稅、

47、罰款、甚至被追究刑事責任等，而未達到納稅籌劃的最初目的的可能性。企業(yè)納稅籌劃面臨諸多的不確定性，不斷變化的規(guī)則約束，以及籌劃方案本身的不規(guī)范，必然存在各種各樣的稅務(wù)法律風險，需要進行全面的法律風險評估與風險管理。企業(yè)納稅籌劃風險主要來自兩方面：即企業(yè)外部和企業(yè)內(nèi)部。（一）來自企業(yè)外部的納稅籌劃風險1、經(jīng)濟環(huán)境變化風險企業(yè)的納稅事宜與稅收政策及所處經(jīng)濟環(huán)境密切相關(guān)。一般來說，政府為促進經(jīng)濟增長會實行積極的財稅政策，制定減免稅或退稅等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)和投資，這時企業(yè)的稅負相對較輕或穩(wěn)定。反之，政府為抑制某產(chǎn)業(yè)的發(fā)展就會利用稅收杠桿調(diào)整稅收政策。這時，企業(yè)的稅負可能加重或不穩(wěn)定。另外，政府

48、的政策不僅具有時空性而且具有時效性，這種，稅收環(huán)境的不確定性將會給籌劃人員開展納稅籌劃（特別是中長期籌劃）帶來較大的風險，所以任何企業(yè)的納稅籌劃都將面臨經(jīng)濟環(huán)境變化所引致的風險。2、稅收政策風險納稅籌劃利用國家稅收政策節(jié)稅的風險稱為稅收政策風險。稅收政策風險包括稅收政策選擇風險和稅收政策變化風險。稅收政策選擇風險是指稅收政策選擇正確與否的不確定性。這種風險的產(chǎn)生主要是籌劃當事人對稅收政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。稅收政策變化風險是指稅收政策時效的不確定性。為了適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，及時調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，一個國家的稅收政策不可能是固定不變的。這些規(guī)則的不斷變化可能造成因

49、稅率下調(diào)而未能跟上多繳納稅款；也可能造成因稅率上調(diào)而未能跟上少繳納稅款，從而產(chǎn)生被稅務(wù)機關(guān)罰款或上繳稅收滯納金的稅務(wù)風險。3、執(zhí)法風險納稅籌劃應(yīng)當是合法的，符合立法者的意圖，但這種合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認。在這一確認過程中客觀上存在著稅務(wù)行政執(zhí)法偏差，從而產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風險。因為我國稅法對具體的稅收事項留有一定的彈性空間，即在一定的范圍內(nèi)稅務(wù)機關(guān)擁有自由裁量權(quán)，再加上稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊，這些都客觀上為稅收政策執(zhí)行偏差提供了可能性。也就是說即使是合法的納稅籌劃行為，結(jié)果也可能因稅務(wù)行政執(zhí)法偏差而導致納稅籌劃方案在實務(wù)中根本行不通，從而使方案成為一紙空文或者被視為偷稅或惡

50、意避稅而加以查處。這樣，不但得不到節(jié)稅的受益，反而會加重稅收成本，產(chǎn)生納稅籌劃失敗的風險。4、稅務(wù)行政執(zhí)法力度導致的風險隨著我國國民經(jīng)濟的發(fā)展和國家財政支出的不斷增長，國家對稅收檢查和處罰的力度不斷加強。從國家稅務(wù)總局到地方各級稅務(wù)機關(guān)都不斷出臺新的規(guī)范稅務(wù)檢查工作的文件和政策，這就意味著納稅人在規(guī)范納稅操作方面的工作必須相應(yīng)加強。（二）來自企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃風險1、管理者的經(jīng)營理念和納稅意識管理者的經(jīng)營理念和納稅意識會對企業(yè)稅務(wù)籌劃風險產(chǎn)生一定的影響。如果企業(yè)管理者依法納稅意識很強，納稅籌劃的目的是通過籌劃理財，降低企業(yè)涉稅費用和風險，實現(xiàn)最合理優(yōu)化納稅，那么只要籌劃人員依法嚴格按照規(guī)程精心

51、籌劃，風險一般不高。但是，有的企業(yè)管理者納稅意識淡薄或者對納稅籌劃有誤解，認為籌劃的目的就是通過所謂的“籌劃”盡可能少納稅或不納稅，甚至授意或唆使籌劃人員通過非法手段達到偷稅的目的，從事這類籌劃事項的風險就很高。另外，如果企業(yè)領(lǐng)導人納稅意識中，要刻意去追求稅收負擔最小，那么他們極易導致投資扭曲風險的產(chǎn)生。建立現(xiàn)代稅制的一項主要原則應(yīng)是稅收的中立性，即中性原則，納稅人不應(yīng)因國家征稅而改變其既定的投資方向。但事實上卻并非如此，納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的方案而改為次優(yōu)的其他方案。這種因課稅而使納稅人被迫改變投資行為給企業(yè)帶來機會損失的可能性，即為投資扭曲風險。這種風險源于稅收的中立性，可以說，稅

52、收中立性越強，投資扭曲風險越大，相應(yīng)的扭曲成本也就越高。2、籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德納稅籌劃人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的籌劃風險。納稅籌劃是在遵從稅法，依法納稅的前提下采取適當?shù)拇胧┖褪侄?，合理、合法地對納稅義務(wù)進行規(guī)避，從而達到減輕或者免除稅收負擔的目的。其中心內(nèi)容是在正確理解、掌握、分析和研究稅收法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身生產(chǎn)、經(jīng)營活動的實際情況，利用稅法的缺陷和不足節(jié)稅、避稅，提高經(jīng)濟效益。這就要求籌劃人員在納稅籌劃過程中，不但要具備必要的籌劃知識，而且同時又要了解稅收的相關(guān)法律、法規(guī)，能夠掌握合法和非法的臨界點，因地制宜、因時制宜地采取不同籌劃方法，做好納稅籌劃。如果納稅人所選

53、擇的方法并不符合稅法精神，諸如一些“打擦邊球”的做法，稅務(wù)機關(guān)可能會視其為避稅，甚至當作是偷稅，那么納稅人會為此而遭受重大損失。3、稅務(wù)文書的質(zhì)量稅務(wù)文書包括經(jīng)濟合同、商業(yè)票據(jù)、會計資料、稅務(wù)申請、稅務(wù)批復、納稅資料等方面的涉稅資料。它們是納稅的依據(jù)、完成納稅義務(wù)的憑證、稅務(wù)檢查的對象、稅務(wù)案件的證據(jù)等。企業(yè)的稅務(wù)文書是企業(yè)進行納稅籌劃的基礎(chǔ)資料，其質(zhì)量嚴重地影響到企業(yè)的納稅籌劃風險。企業(yè)的稅務(wù)文書應(yīng)當及時完整合法。及時，也就是收集有關(guān)稅務(wù)文書資料要及時，納稅人在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)的時候，要把與該項業(yè)務(wù)發(fā)生有關(guān)的協(xié)議、合同、票據(jù)等及時收集歸檔。完整，是指一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所有的稅務(wù)文書資料要集中收集，不

54、得遺漏。合法，是指收集的稅務(wù)文書的合法性。主要表現(xiàn)在4個方面：一是票據(jù)本身的合法性；二是經(jīng)濟業(yè)務(wù)與票據(jù)記載內(nèi)容相一致；三是取得票據(jù)的渠道要合法，不是虛開、代開或非法購來的；四是票面填寫的項目內(nèi)容要正確。稅務(wù)文書中的會計賬簿、記賬憑證等是記錄企業(yè)經(jīng)營情況的真實憑據(jù)，它不僅是稅務(wù)機關(guān)據(jù)以征稅的重要依據(jù)，也是企業(yè)在接受稅務(wù)檢查時據(jù)以證明自己沒有違反稅收法律法規(guī)的依據(jù)，同時稅收優(yōu)惠的享受也需要正確的賬務(wù)處理支持。因此，企業(yè)依法取得并保全會計憑證和記錄，保證賬證完整，正確進行各項會計處理和納稅申報并及時足額地繳納稅款，是企業(yè)稅務(wù)籌劃的首要環(huán)節(jié)，也是控制籌劃風險，提高籌劃效率的技術(shù)基礎(chǔ)。企業(yè)的財務(wù)管理能力

55、、會計核算水平、內(nèi)部控制制度以及財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，既影響可供籌劃的涉稅資料的真實性和合法性，也易導致籌劃人員籌劃方案的失誤。如果籌劃方案是依據(jù)虛假的涉稅資料作出的就很可能產(chǎn)生失誤，風險極大。即使企業(yè)的稅務(wù)籌劃是十分完美且合法的，如果面對稅務(wù)局的稽查，而不能提供企業(yè)涉稅的相關(guān)的稅務(wù)文書或合法納稅憑證或稅務(wù)相關(guān)的原始憑據(jù)，那么也將面對稅務(wù)局對該籌劃方案的不認可，面對稅務(wù)局的罰款或其他法律責任。公司概況（一）公司基本信息1、公司名稱：xxx投資管理公司2、法定代表人：莫xx3、注冊資本：1030萬元4、統(tǒng)一社會信用代碼：xxxxxxxxxxxxx5、登記機關(guān)：xxx市場監(jiān)督管理局6、成立日期

56、：2013-8-47、營業(yè)期限：2013-8-4至無固定期限8、注冊地址：xx市xx區(qū)xx（二）公司主要財務(wù)數(shù)據(jù)公司合并資產(chǎn)負債表主要數(shù)據(jù)項目2020年12月2019年12月2018年12月資產(chǎn)總額19709.0315767.2214781.77負債總額6849.135479.305136.85股東權(quán)益合計12859.9010287.929644.92公司合并利潤表主要數(shù)據(jù)項目2020年度2019年度2018年度營業(yè)收入55325.4244260.3441494.07營業(yè)利潤10365.708292.567774.28利潤總額9656.667725.337242.49凈利潤7242.49564

57、9.145214.59歸屬于母公司所有者的凈利潤7242.495649.145214.59項目基本情況（一）項目投資人xxx投資管理公司（二）建設(shè)地點本期項目選址位于xxx（以選址意見書為準）。（三）項目選址本期項目選址位于xxx（以選址意見書為準），占地面積約98.00畝。（四）項目實施進度本期項目建設(shè)期限規(guī)劃12個月。（五）投資估算本期項目總投資包括建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金。根據(jù)謹慎財務(wù)估算，項目總投資44921.67萬元，其中：建設(shè)投資36811.18萬元，占項目總投資的81.95%；建設(shè)期利息533.22萬元，占項目總投資的1.19%；流動資金7577.27萬元，占項目總投資的1

58、6.87%。（六）資金籌措項目總投資44921.67萬元，根據(jù)資金籌措方案，xxx投資管理公司計劃自籌資金（資本金）23157.54萬元。根據(jù)謹慎財務(wù)測算，本期工程項目申請銀行借款總額21764.13萬元。（七）經(jīng)濟評價1、項目達產(chǎn)年預(yù)期營業(yè)收入（SP）：81200.00萬元。2、年綜合總成本費用（TC）：66726.53萬元。3、項目達產(chǎn)年凈利潤（NP）：10565.08萬元。4、財務(wù)內(nèi)部收益率（FIRR）：17.73%。5、全部投資回收期（Pt）：5.94年（含建設(shè)期12個月）。6、達產(chǎn)年盈虧平衡點（BEP）：33191.57萬元（產(chǎn)值）。（八）主要經(jīng)濟技術(shù)指標主要經(jīng)濟指標一覽表序號項目單

59、位指標備注1占地面積65333.00約98.00畝1.1總建筑面積130085.36容積率1.991.2基底面積42466.45建筑系數(shù)65.00%1.3投資強度萬元/畝360.212總投資萬元44921.672.1建設(shè)投資萬元36811.182.1.1工程費用萬元31964.272.1.2工程建設(shè)其他費用萬元3947.662.1.3預(yù)備費萬元899.252.2建設(shè)期利息萬元533.222.3流動資金萬元7577.273資金籌措萬元44921.673.1自籌資金萬元23157.543.2銀行貸款萬元21764.134營業(yè)收入萬元81200.00正常運營年份5總成本費用萬元66726.536利潤

60、總額萬元14086.787凈利潤萬元10565.088所得稅萬元3521.709增值稅萬元3222.4710稅金及附加萬元386.6911納稅總額萬元7130.8612工業(yè)增加值萬元25570.5413盈虧平衡點萬元33191.57產(chǎn)值14回收期年5.94含建設(shè)期12個月15財務(wù)內(nèi)部收益率17.73%所得稅后16財務(wù)凈現(xiàn)值萬元11254.85所得稅后SWOT分析說明（一）優(yōu)勢分析（S）1、工藝技術(shù)優(yōu)勢公司一直注重技術(shù)進步和工藝創(chuàng)新，通過引入國際先進的設(shè)備，不斷加大自主技術(shù)研發(fā)和工藝改進力度，形成較強的工藝技術(shù)優(yōu)勢。公司根據(jù)客戶受托產(chǎn)品的品種和特點，制定相應(yīng)的工藝技術(shù)參數(shù)，以滿足客戶需求，已經(jīng)積