財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與教育管理知識(shí)分析標(biāo)準(zhǔn)答案

1、前言會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育治理政策變化2中華人民共和國財(cái)政部令第73號(hào)-會(huì)計(jì)從業(yè)資格治理方法自2013年7月1日起施行。（A ） (1分)對(duì) 錯(cuò) 會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育治理政策變化2會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目實(shí)行無紙化考試，無紙化考試題庫由各地財(cái)政部門組織建設(shè)。（B）(1分)對(duì) 錯(cuò) 會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育治理政策變化2取消了會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的免試規(guī)定（ A）(1分)對(duì) 錯(cuò) 會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育治理政策變化2引入了學(xué)分制接著教育治理模式。（ A）(1分)對(duì) 錯(cuò) 會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育治理政策變化2建立了會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書定期換證制度。（A ）(1分)對(duì) 錯(cuò) 會(huì)計(jì)人員后續(xù)教育治理政策變化2會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書遺失、毀損、補(bǔ)發(fā)的規(guī)定不變。

2、（ B）(1分)對(duì) 錯(cuò) 第一章 總則總則1小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則共同構(gòu)成我國企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)體系。(1分)對(duì) 錯(cuò) 總則2符合中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定所規(guī)定的微型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。(1分)對(duì) 錯(cuò) 總則2中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定對(duì)企業(yè)的分類更加細(xì)化，但未將個(gè)體工商戶納入了標(biāo)準(zhǔn)范圍，參照?qǐng)?zhí)行。(1分)對(duì) 錯(cuò) 總則3符合小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用范圍的小企業(yè)，必須執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 (1分)對(duì) 錯(cuò) 總則3企業(yè)集團(tuán)內(nèi)的母公司和子公司適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。(1分)對(duì) 錯(cuò) 第一章 總則總則4 企業(yè)依照市場價(jià)格的變動(dòng)，自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)物資的賬面價(jià)值，這違背了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的（D ）(1分) 可變現(xiàn)凈值 重置資本

3、公允價(jià)值 歷史成本 總則4 企業(yè)在銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，依增值稅暫行條例規(guī)定收取的增值稅額屬于下列哪個(gè)會(huì)計(jì)要素？（B ）(1分) 資產(chǎn) 負(fù)債 收入 費(fèi)用 總則4 下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量可比性要求的是（A ）(1分) 因市場價(jià)上漲，企業(yè)將發(fā)出原材料的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法 因要緊客戶的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)嚴(yán)峻困難，企業(yè)在年末提高了可能壞賬百分比 因下一年度經(jīng)營需要大量資金，企業(yè)將股利分配的形式由現(xiàn)金股利改為股票股利 因計(jì)提了固定資產(chǎn)減值預(yù)備，企業(yè)依照實(shí)際情況將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 第二章 資產(chǎn)資產(chǎn)概述2 小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值預(yù)備。(1

4、分) 錯(cuò) 對(duì) 流淌資產(chǎn)簡介 小企業(yè)的流淌資產(chǎn)是指可能在1年內(nèi)（含1年）或超過1年的一個(gè)正常營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)、出售或耗用的資產(chǎn)A。(1分) 對(duì) 錯(cuò) 貨幣資金與銀行存款 企業(yè)的差不多存款賬戶能夠存入現(xiàn)金，不能支取現(xiàn)金。(1分) 對(duì) 錯(cuò) 貨幣資金與銀行存款 關(guān)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)因編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)節(jié)。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額反映了（D ）(1分) 企業(yè)銀行存款總賬科目的實(shí)際數(shù)額 企業(yè)銀行存款對(duì)賬單上的存款實(shí)有數(shù)據(jù) 企業(yè)銀行存款日記賬的實(shí)有數(shù)額 企業(yè)能夠動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額 貨幣資金與銀行存款 某公司4 ，銀行對(duì)賬單余額為1003000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)覺有以下未達(dá)賬項(xiàng)：29日銀行代企業(yè)收款8

5、2000元，企業(yè)尚未收到收款通知；30日銀行代付電費(fèi)5000元，企業(yè)尚未收到付款通知；30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票70000元，銀行尚未入賬；29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票33000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)以編制“銀行余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（B ）元(1分) 1012000 1040000 1080000 1068000 第二章 資產(chǎn)短期投資 短期投資，是指小企業(yè)購入的能隨時(shí)變現(xiàn)同時(shí)持有時(shí)刻不預(yù)備超過1年（含1年）的投資，如小企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場購入的股票、債券、基金、一年內(nèi)到期的長期債權(quán)投資等。 B(1分) 對(duì) 錯(cuò) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)1 甲公司5月29日售給乙公

6、司產(chǎn)品一批，貨款總計(jì)150000元，適用增值稅稅率為17%.乙公司交來一張出票日期為6月1日、面值為175500元、期限為3個(gè)月的商業(yè)匯票。甲公司于7月1日持票到銀行貼現(xiàn)，銀行年貼現(xiàn)率為6% .則甲公司所得貼現(xiàn)額為（A ）元。(1分) 173745 172780 171440 172209 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是（ B）(1分) 債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步 債務(wù)人可能被汲取合并 因發(fā)行方發(fā)生嚴(yán)峻財(cái)務(wù)困難，使該金融資產(chǎn)無法在活躍市場接著交易 權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)峻或非臨時(shí)性下跌 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)2 應(yīng)收及

7、預(yù)付款項(xiàng)實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。A(1分) 對(duì) 錯(cuò) 第二章 資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3 中遠(yuǎn)股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)選用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，并按月結(jié)算匯兌損益。2009年3月20日，公司自銀行購入240萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出價(jià)為1:6.69，當(dāng)日市場匯率為1:6.67。假設(shè)3月31日市場匯率為1:6.68，則該公司3月份因購入美元而發(fā)生的匯兌損失為（A ）萬元(1分) 2.4 4.8 7.2 9.6 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3 在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息收入應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)增加長期債券投資的賬面余額。B(1分) 對(duì) 錯(cuò) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)3 企業(yè)在采納外幣業(yè)務(wù)發(fā)

8、生時(shí)的市場匯率作為折算匯率的情況下。將人民幣兌換成外幣時(shí)所產(chǎn)生的匯兌損益，是指（ D）(1分) 賬面匯率與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額 賬面匯率與當(dāng)日銀行賣出價(jià)之差所引起的折算差額 銀行買入價(jià)與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額 銀行賣出價(jià)與當(dāng)日市場匯率之差所引起的折算差額 商品流通的小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費(fèi)用（包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的選擇整理費(fèi)等），計(jì)入購入商品的實(shí)際成本。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A、對(duì)B、錯(cuò)非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入存貨成本。(本題分?jǐn)?shù)：1分)A、對(duì)B、錯(cuò)第二章 資

9、產(chǎn)存貨的取得2 某工業(yè)企業(yè)采納打算成本進(jìn)行原材料的核算，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)期末存貨計(jì)價(jià)。12月初結(jié)存甲材料的打算成本為200000元，本月收入甲材料的打算成本為400000元，本月發(fā)出甲材料打算成本350000元；甲材料成本差異月初數(shù)為4000（超支），本月收入甲材料成本差異為8000元（超支）。12月31日庫存甲材料的可變現(xiàn)凈值為賬面實(shí)際成本的90% 。則該企業(yè)12月31日應(yīng)記入資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的甲材料金額為（B ）元。(1分) 225000 229500 308700 220500 答案B 月末結(jié)存材料的打算成本=200000+400000-350000=2

10、50000（元） 月末結(jié)存材料的成本差異（超支）=（4000+8000）（200000+400000）250000=5000（元）“存貨”項(xiàng)目金額=（250000+5000）90%=229500（元）存貨的取得2 某商場2月份期初存貨成本136000元，售價(jià)200000；本期購入存貨成本508000元，售價(jià)720000元；本期實(shí)現(xiàn)銷售收入800000元。在采納零售價(jià)法核算的情況下，該商場2月末資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目（假設(shè)期末存貨發(fā)生跌價(jià)損失）金額為（ C）元(1分) 56000 81600 84000 120000 答案C 已銷售存貨的成本=（136000+508000）（200000+7200

11、00）800000=560000（元） 期末存貨的成本=（136000+508000）-560000=84000（元）存貨的發(fā)出1 某企業(yè)1月1日乙材料賬面實(shí)際成本90000元，結(jié)存數(shù)量500噸；1月3日購進(jìn)乙材料300噸，每噸單價(jià)200元；1月15日又購進(jìn)乙材料400噸，每噸單價(jià)180元；1月4日和1月20日發(fā)出材料400噸。該企業(yè)采納月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本，則1月31日乙材料賬面成本余額為（ C）(1分) 72000 75000 74000 80000 第二章 資產(chǎn)存貨的發(fā)出3 存貨發(fā)生毀損，處置收入，可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外

12、支出或營業(yè)外收入。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 存貨的發(fā)出3 依照現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)關(guān)于逾期未退包裝物沒收的押金，扣除應(yīng)繳納的稅金后的余額應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理是（ ）(1分) B計(jì)入營業(yè)外收入 計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入 沖減營業(yè)費(fèi)用 沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用 第二章 資產(chǎn)長期股權(quán)投資 企業(yè)在持有可供出售金融資產(chǎn)期間收到的屬于取得時(shí)支付價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“（ A）”科目。(1分) 投資收益 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 應(yīng)收利息 可供出售金融資產(chǎn)成本 長期股權(quán)投資 A公司長期投資股權(quán)投資采納權(quán)益法核算。2008年7月1日A公司向B公司投資280000元，占B公司具有表決權(quán)股份的40

13、% 。2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤80000元，2009年3月20日，A公司收到B公司分派的現(xiàn)金股利20000元；則2009年3月31日A公司“長期股權(quán)投資B公司股票投資”科目的余額為（ ）元(1分) 293000 269000 304000 292000 長期股權(quán)投資 依照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，小企業(yè)對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資，能夠采納成本法，也能夠采納權(quán)益法核算。(1分) B對(duì) 錯(cuò) 第二章 資產(chǎn)長期股權(quán)投資 A公司長期投資股權(quán)投資采納權(quán)益法核算。2008年7月1日A公司向B公司投資280000元，占B公司具有表決權(quán)股份的40% 。2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤80000元，2009年3月20日，A

14、公司收到B公司分派的現(xiàn)金股利20000元；則2009年3月31日A公司“長期股權(quán)投資B公司股票投資”科目的余額為（ ）元(1分) 293000 269000 304000 292000 固定資產(chǎn)2 固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)。出租或經(jīng)營治理而持有的，使用壽命超過1年的，單位價(jià)值較高的有形資產(chǎn)。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 固定資產(chǎn)2 新準(zhǔn)則規(guī)定投資者投入的固定資產(chǎn)是按評(píng)估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定成本。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 固定資產(chǎn)折舊1 已提足折舊的固定資產(chǎn),不管是否接著使用,均不再提取折舊；但提早報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)補(bǔ)提折舊。(1分) B對(duì) 錯(cuò) 固定資產(chǎn)折舊2 某臺(tái)設(shè)備賬面原值為200000元，可

15、能凈殘值率為5%，可能使用年限為5年，采納雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提早報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元，未計(jì)提減值預(yù)備。則該設(shè)備報(bào)廢時(shí)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的阻礙額少（ D）元。(1分) 31560 38700 40200 31900 答案：31900第一年計(jì)提折舊：200000*0.4=80000第二年折舊： （200000-80000）*0.4=48000第三年折舊： （200000-80000-48000）*0.4=28800第四年前6個(gè)月折舊：（200000-80000-48000-28800-200000*5%）/2*0.5=8300設(shè)備

16、已計(jì)提折舊=80000+48000+28800+8300=165100該設(shè)備報(bào)廢對(duì)企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的阻礙額為減少=200000-165100-5000+2000=31900固定資產(chǎn)折舊2 甲企業(yè)有一項(xiàng)專利權(quán)，最初入賬價(jià)值為100000元，有效使用期限為5年，采納直線法進(jìn)行攤銷。企業(yè)在使用2年后將其對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入80000元，甲企業(yè)除轉(zhuǎn)讓收入按5%繳納營業(yè)稅外無其他支出。假設(shè)甲企業(yè)在使用該項(xiàng)專利權(quán)期間未計(jì)提減值預(yù)備，則甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤增加（ ）元。(1分) C20000 -24000 16000 76000 答案C轉(zhuǎn)讓時(shí)賬面凈值=1035=6（萬元） 轉(zhuǎn)讓凈損益=8-8

17、5%-6=1.6（萬元）固定資產(chǎn)折舊2 甲公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司。租賃開始日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為959.6萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值與其公允價(jià)值均為680萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)20萬元，安裝調(diào)試費(fèi)20萬元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)4萬元。該設(shè)備租賃期為9年，同類設(shè)備的折舊年限為10年，可能凈殘值為0.若甲公司對(duì)該設(shè)備采納年限平均法計(jì)提折舊，則應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（ ）萬元。(1分) A72.4 74.2 82 82.4 甲公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司。租賃開始日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為479.8萬元，公允價(jià)值為

18、480萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為460萬元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)12萬元，安裝調(diào)試費(fèi)18.5萬元，租賃業(yè)務(wù)人員的差旅費(fèi)1.8萬元。該設(shè)備租賃期為9年，同類設(shè)備的折舊年限為10年，可能凈殘值為0。若甲公司對(duì)該設(shè)備采納平均年限法計(jì)提折舊，則應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（ ）萬元。A. 49.23B. 54.50C. 54.70 D. 56.70正確答案：A答案解析：按照新準(zhǔn)則的規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。承租人在租賃談判和簽訂租賃合同的過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、攤銷費(fèi)、印花稅等初始直接費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入

19、租入資產(chǎn)價(jià)值。因?yàn)樽赓U合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司，因此應(yīng)該按照10年計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的年折舊額（4601218.51.8）/1049.23（萬元） 本題解題思路，本題的第一個(gè)關(guān)鍵在于確定融資租賃固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，即在租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。關(guān)于一些其他的初始直接費(fèi)用也是要計(jì)入固定資產(chǎn)的成本中的。第二個(gè)關(guān)鍵在于確定折舊年限，因?yàn)轭}目中差不多明確告訴了，租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸甲公司，因此應(yīng)按照固定資產(chǎn)的使用年限計(jì)提折舊。假如沒有那個(gè)條件，則應(yīng)在租賃期內(nèi)計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)2 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按

20、照年限平均法計(jì)提折舊。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 無形資產(chǎn)1 外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配，難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 無形資產(chǎn)1 外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為無形資產(chǎn)。(1分) B對(duì) 錯(cuò) 小企業(yè)不能可靠可能無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。(A對(duì) 錯(cuò)第三章 負(fù)債負(fù)債概述 或有負(fù)債是指負(fù)債發(fā)生與否尚不確定，須決定于以后某一或更多事項(xiàng)的發(fā)生與否的負(fù)債。如（ C）(1分) 結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 應(yīng)收票據(jù)向銀行抵押貸款 想銀行貼現(xiàn)的商業(yè)承兌

21、匯票金額 采納分期付款方式購入材料 短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款 “短期借款”科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未償還的短期借款本金。(1分) B對(duì) 錯(cuò) 短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款 企業(yè)發(fā)生的不符合資本化條件的短期借款利息，其會(huì)計(jì)核算方法是（ D）(1分) 全部計(jì)入借款當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用中 分月計(jì)入治理費(fèi)用中 全部計(jì)入還款月份的財(cái)務(wù)費(fèi)用中 應(yīng)按月可能提財(cái)務(wù)費(fèi)用或直接計(jì)入付息當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用中 短期借款、應(yīng)付及預(yù)收賬款 新準(zhǔn)則新增設(shè)了“應(yīng)付利息”科目來核算小企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的短期借款利息。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 應(yīng)付職工薪酬 外商投資企業(yè)用從稅后利潤提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金支付職工的非經(jīng)常性獎(jiǎng)金，應(yīng)借記的科目

22、是（B ）(1分) 盈余公積 應(yīng)付職工薪酬 職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 利潤分配 第三章 負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅2） 某一般納稅企業(yè)2009年4月5日購進(jìn)一批原材料，供貨方開具的增值稅專用發(fā)票上列明的價(jià)款8600元，增值稅1462元，該企業(yè)按合同規(guī)定開出銀行承兌匯票一張抵付貨款。假設(shè)原材料按實(shí)際成本核算，該批材料尚未驗(yàn)收入庫，其會(huì)計(jì)處理為（D ）(1分) 借：在途物資 10062 貸：應(yīng)付賬款 10062 借：在途物資 10062 貸：應(yīng)付票據(jù) 10062 借：在途物資 8600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 146 貸：應(yīng)付票據(jù) 10062 借：在途物資 8600 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14

23、62 貸：應(yīng)付賬款 10062 第三章 負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)（消費(fèi)稅） 甲公司托付乙公司加工用于直接對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出原材料的打算成本為50000元，材料成本差異率為2%（節(jié)約）：乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為19000元（不含增值稅）、代收代繳的消費(fèi)稅為1000元。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅率為17%,應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為5%.甲公司收回托付加工材料的入賬實(shí)際成本為（ C）元(1分) 72400 68000 69000 70000 應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅） 工業(yè)企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅，應(yīng)借記（ C）科目(1分) 其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加 固定資產(chǎn)

24、清理 治理費(fèi)用 應(yīng)交稅費(fèi)（營業(yè)稅） 某工業(yè)企業(yè)4月對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入80萬元；同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為18萬元的無形資產(chǎn)，取得收入28萬元。假設(shè)提供運(yùn)輸勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率分不為3%、5%，則上述業(yè)務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅對(duì)當(dāng)月?lián)p益的阻礙是（D ）(1分) 增加其他業(yè)務(wù)支出3.8萬元 增加營業(yè)外支出3.8萬元 增加營業(yè)稅金及附加3.8萬元 增加營業(yè)稅金及附加2.4萬，減少營業(yè)外收入1.4萬元 7.某工業(yè)企業(yè)2010年4月份對(duì)外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入46萬元;同期對(duì)外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為18萬元的無形資產(chǎn)，取得的收入為28萬元。假設(shè)提供運(yùn)輸勞務(wù)、出售無形資產(chǎn)適用的營業(yè)稅稅率分不為3%、5

25、%，假設(shè)不考慮所得稅的阻礙，則關(guān)于上述業(yè)務(wù)下列講法正確的是()。A.增加其他業(yè)務(wù)成本1.38萬元B.增加營業(yè)外支出2.78萬元C.增加營業(yè)務(wù)稅金及附加2.78萬元D.增加營業(yè)稅金及附加1.38萬元，減少營業(yè)外收入1.4萬元【答案】D【解析】工業(yè)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=463%=1.38(萬元)，因?yàn)槔U納的營業(yè)稅是計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”，因此會(huì)增加營業(yè)稅金及附加1.38萬元;出售無形資產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅=285%=1.4(萬元)，因?yàn)樘幹脽o形資產(chǎn)是將扣除營業(yè)稅后的凈額計(jì)入營業(yè)外收支，因此營業(yè)稅會(huì)減少營業(yè)外收入1.4萬元。第三章 負(fù)債應(yīng)交稅費(fèi)（資源稅） 某煤礦（一般納稅企業(yè)）12月份將自產(chǎn)的

26、煤炭150噸用于輔助生產(chǎn)。該種煤炭的市場售價(jià)為每噸300元，生產(chǎn)成本為每噸260元，適用增值稅稅率為17%,資源稅稅率為3元/噸，則企業(yè)會(huì)計(jì)處理計(jì)入輔助生產(chǎn)成本的金額為（ D）元(2分) 39450 46080 46650 47100 應(yīng)交稅費(fèi)（土地增值稅） 土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照顧交納的土地增值稅，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（應(yīng)交土地增值稅），按照已計(jì)提的累計(jì)攤銷，借記“累計(jì)攤銷”科目，按照其成本，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入非流淌資產(chǎn)處置凈收益”科目或借記“營業(yè)外支出”非流淌資產(chǎn)處置凈損失科目。(1分) A對(duì) 錯(cuò)

27、非流淌負(fù)債 企業(yè)發(fā)行長期債券用于建筑固定資產(chǎn)的，其發(fā)生的債券承銷費(fèi)，應(yīng)當(dāng)記入（B ）(1分) 治理費(fèi)用 在建工程 財(cái)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)付債券 非流淌負(fù)債 2013年12月31日，嘉瑞公司“長期借款”賬戶貸方余額520 000元，其中的200 000元將于2014年7月1日到期。嘉瑞公司2013年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項(xiàng)目的“期末余額”應(yīng)為320 000元。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 非流淌負(fù)債 長期應(yīng)付款是反映小企業(yè)除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)。包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 試題講解 甲企業(yè)與債權(quán)人乙企業(yè)協(xié)商，進(jìn)行債

28、務(wù)重組，將所欠貨款650000元用一臺(tái)設(shè)備予以償還（假設(shè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓該設(shè)備不需要繳納增值稅），該設(shè)備公允價(jià)值為450000萬元，賬面原價(jià)600000元，已提折舊100000元。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備提取了減值預(yù)備80000元，乙企業(yè)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款提取了壞賬預(yù)備39000元。依照上述資料，甲企業(yè)因此項(xiàng)債務(wù)重組而增加的營業(yè)外收入為（A ）元(1分) 230000 191000 150000 111000 正確答案：a解析：債務(wù)重組時(shí)的賬面價(jià)值為：600000-100000-80000=420000元，因此甲企業(yè)因此項(xiàng)債務(wù)重組而增加的資本公積為650000-420000=230000元。試題講解 在采納債權(quán)轉(zhuǎn)

29、股權(quán)的形式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入的金額為（A ）(1分) 重組債務(wù)的賬面余額-放棄股權(quán)的公允價(jià)值 重組債務(wù)的賬面余額-放棄股權(quán)的賬面價(jià)值 重組賬務(wù)的賬面余額-放棄股權(quán)的公允價(jià)值-損失預(yù)備 重組債務(wù)的賬面余額-放棄股權(quán)的賬面余額 第四章 所有者權(quán)益所有者權(quán)益概述 投資者作為資本投入到企業(yè)各種資產(chǎn)，其金額要符合國家規(guī)定比例的是（ A）(1分) 無形資產(chǎn) 存貨 固定資產(chǎn) 貨幣資金 實(shí)收資本 企業(yè)收到投資者投入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)借記“實(shí)收資本”。(1分) B對(duì) 錯(cuò) 實(shí)收資本 某有限責(zé)任公司是由甲、乙、丙三方各出資200萬元設(shè)立的，設(shè)立時(shí)的實(shí)收資本為600萬元，經(jīng)營幾年后，留存收益已達(dá)120萬元

30、。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，三方?jīng)Q定汲取丁投資人加入，投入后占該公司全部注冊資本的25%.同時(shí)，公司的注冊資本增資至800萬元。則丁投資人應(yīng)投入資本總額為（D ）萬元(1分) 200 210 230 240 答案D丁公司在新的注冊資本中所占份額為80025%=200(萬元)丁公司應(yīng)投入資本總額=200+1203=240(萬元)資本公積 企業(yè)資本公積的來源有（ B）(1分) 關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 資本溢價(jià) 匯兌收益 從凈利潤中提取 資本公積 資本公積是指小企業(yè)收到的投資者額超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 盈余公積 依照公司法的規(guī)定，法定盈余公積金的提取比例為當(dāng)年稅后利潤（彌補(bǔ)虧損后）的

31、10%。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 未分配利潤 年度終了，除“未分配利潤”明細(xì)科目外，“利潤分配”科目下的其他明細(xì)科目應(yīng)當(dāng)無余額。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 未分配利潤 某有限責(zé)任公司由甲、乙、丙各方出資900萬設(shè)立，年末公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的余額為：實(shí)收資本2700萬元，資本公積690萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤180萬元。為擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，甲、乙、丙三方?jīng)Q定重組公司，汲取丁投資者加入，且甲、乙、丙三方投資比例為30%，則丁投資者應(yīng)投入資金總額為（ B）萬元(1分) 300 430 690 1600 (2700+690+300+180)/90%*10%第五章 收入銷售商品收入確認(rèn)的原則 小企業(yè)銷售商品收

32、入需要同時(shí)滿足的兩個(gè)條件，才能予以確認(rèn)：一是商品差不多發(fā)出；二是差不多收到貨款或取得收款權(quán)利。(1分) 對(duì) 錯(cuò) 銷售商品收入確認(rèn)的原則 按照“收入”具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售合同中規(guī)定了由于特定緣故買方有權(quán)退貨的條款，而企業(yè)又不能確定退貨的可能性，這種情況下，銷貨收入的確認(rèn)時(shí)刻為（D ）(1分) 向購貨方支付商品時(shí) 收到貨款時(shí) 同意按購貨方要求對(duì)商品質(zhì)量、品種等方面不符合合同規(guī)定的問題進(jìn)行檢查時(shí) 退貨期滿時(shí) 銷售商品收入確認(rèn)的金額 Y公司本月銷售情況如下：現(xiàn)款銷售10臺(tái)，售價(jià)100000元（不含增值稅，下同）已入賬；需要安裝的銷售2臺(tái)，售價(jià)20000元，款項(xiàng)尚未收取安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的要緊組成

33、部分；附有退貨條件的銷售2臺(tái)，售價(jià)23000元已入賬，退貨期3個(gè)月，退貨的可能性難以可能。Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（ B）(1分) 100000 120000 143000 163000 正確答案：B答案解析：本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入100000+20000120000（元）。銷售退回與折讓 甲公司于2008年12月份售給乙公司一批A商品，2009年1月15日，乙公司在收到商品后，發(fā)覺質(zhì)量有問題，經(jīng)雙方協(xié)商同意給予5000元折讓。甲公司1月15日應(yīng)編制有關(guān)發(fā)生銷售折讓的會(huì)計(jì)分錄為（ C）(1分) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5000 貸：應(yīng)收賬款乙公司 5000 借：主營業(yè)務(wù)收入 5000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

34、增值稅 5000 借：主營業(yè)務(wù)收入 5000 應(yīng)交稅費(fèi) 850 貸：應(yīng)收賬款乙公司 5850 借：主營業(yè)務(wù)收入 5850 貸：應(yīng)收賬款乙公司 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 850 提供勞務(wù)收入確認(rèn)原則 采納完工百分比法確認(rèn)收入，關(guān)鍵是確定勞務(wù)的完成程度。(1分) 對(duì) 錯(cuò) 銷售商品同時(shí)提供勞務(wù)的收入確認(rèn) 小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 第六章 費(fèi)用費(fèi)用概述1 下列各項(xiàng)應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的是（C ）(1分) 廠部治理人員的工資 工會(huì)人

35、員的工資 車間治理人員的工資 專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資 費(fèi)用概述1 與 “主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目的核算內(nèi)容要緊不同是新準(zhǔn)則增加了四稅和兩費(fèi)的核算，分不是城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和礦產(chǎn)源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)。(1分) A對(duì) 錯(cuò) 費(fèi)用概述2 企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。B(1分) 對(duì) 錯(cuò) 費(fèi)用概述2 企業(yè)向銀行或其他非銀行金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息，不管何種用途，均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。B(1分) 對(duì) 錯(cuò) 費(fèi)用概述2 企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的一切治理活動(dòng)的費(fèi)用應(yīng)作為期間費(fèi)用處理，包括車間治理費(fèi)用。B(1分) 對(duì) 錯(cuò) 期間費(fèi)用會(huì)計(jì) 某企業(yè)差不多生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品68

36、0件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50%.本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料142800，直接人工51200元，制造費(fèi)用101000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采納約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元(1分) 268687.5 269475 269192.6 276562.5 期間費(fèi)用會(huì)計(jì) 下列費(fèi)用項(xiàng)目中，應(yīng)記入“銷售費(fèi)用”賬戶的是（ D）(1分) 排污費(fèi) 咨詢費(fèi) 訴訟費(fèi) 展覽費(fèi) 第八章 外幣業(yè)務(wù)外幣交易 記賬本位幣，是小企業(yè)經(jīng)營所處的要緊經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的貨幣。要緊經(jīng)濟(jì)環(huán)境，通是指小企業(yè)要緊產(chǎn)生和支出現(xiàn)金的環(huán)境，使用該環(huán)境中的貨幣最能反映企業(yè)的要緊交易的經(jīng)濟(jì)結(jié)果。A(1分) 對(duì) 錯(cuò) 期末外幣項(xiàng)目的折算 貨幣性項(xiàng)目，是指小企業(yè)持有的貨幣資金和將以固定或可確定的金額收取的資產(chǎn)或者償付的負(fù)債。A(1分) 對(duì) 錯(cuò) 外幣兌換與期末折算會(huì)計(jì) 對(duì)外幣交易金額因匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌損益，在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算A。(1分) 對(duì) 錯(cuò) 第九章 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表概述 財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、報(bào)表附注。A