財務會計與貨幣資金管理知識分析標準答案

1、貨幣資金答案習題一1.借：庫存現(xiàn)金 3 000 貸：銀行存款 3 0002.借：其他應收款李霄 1 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 8003.借：治理費用 1 850 貸：其他應收款李霄 1 800 庫存現(xiàn)金 504.借：治理費用 850 貸：庫存現(xiàn)金 8505.借：其他應收款車間 500 其他應收款技術科 800 貸：庫存現(xiàn)金 1 3006.借：其他應收款車間 400 貸：銀行存款 4007.借：制造費用 60 貸：其他應收款車間 608.借：其他應收款張某 500 貸：庫存現(xiàn)金 500借：治理費用 480 庫存現(xiàn)金 20 貸：其他應收款張某 5009.借:治理費用 410 貸：其他應收款技術科

2、41010.借：庫存現(xiàn)金 100 貸：其他應收款技術科 100習題二借：庫存現(xiàn)金 180 貸：待處理財產(chǎn)損益 180借：待處理財產(chǎn)損益 180 貸：營業(yè)外收入 180借：待處理財產(chǎn)損益 50 貸：庫存現(xiàn)金 50借：其他應收款出納員 50 貸：待處理財產(chǎn)損益 50借：庫存現(xiàn)金 50 貸：其他應收款出納員 50習題三1.借：銀行存款 21 060 貸：主營業(yè)務收入 18 000 應交稅費應交增值稅3 0602.借：銀行存款 30 000 貸：應收賬款 30 0003.借：銀行存款 59 000 貸：預收帳款 59 000、4.借：材料采購 20 000 應交稅費應交增值稅 3 400 貸：銀行存款

3、 23 4005.借：銷售費用 2 500 貸：銀行存款 2 5006.借：庫存現(xiàn)金 120 000 貸：銀行存款 120 000習題四借：其他貨幣資金外埠存款 300 000 貸：銀行存款 300 000借：材料采購 16 000 應交稅費應交增值稅 2 720 貸：其他貨幣資金 18 720借：銀行存款 11 280 貸：其他貨幣資金外埠存款 11 280借：其他貨幣資金銀行本票存款 66 000 貸：銀行存款 66 000借：材料采購 45 000 應交水費應交增值稅 7 650 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 52 650借：銀行存款 13 350 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 13 3

4、50借：其他貨幣資金銀行本票存款 85 000 貸：銀行存款 85 000借：材料采購 70 000 應交稅費應交增值稅 11 900 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 81 900借：原材料 70 000 貸：材料采購 70 0009.借：銀行存款 3 100 貸：其他貨幣資金銀行本票存款 3 10010借：其他貨幣資金信用卡存款 50 000 貸：銀行存款 50 00011.借：治理費用 5 000 貸：其他貨幣資金信用卡存款 5 000習題五（1）借：交易性金融資產(chǎn)成本 455 000 投資收益 3 000 貸：銀行存款 458 000借：應收股利 4 000 貸：投資收益 4 000借：銀

5、行存款 4 000 貸：應收股利 4 000借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 45 000 貸：公允價值變動損益 45 000（2）出售丙公司股票應確認的投資收益260 000-（455 000+45 000）/2=10 000借：銀行存款 260 000 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 227 500 公允價值變動 22 500 投資收益 10 000借：公允價值變動 22 500 貸：投資收益 22 500應收項目答案習題一借：應收票據(jù) 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100 000 應交水費應交增值稅 17 000借：主營業(yè)務成本 70 000 貸：庫存商品 70 000貼現(xiàn)息=117 0004

6、5/3608%=1 170貼現(xiàn)凈額=117 000-1 170=115 830借：銀行存款 115 830 財務費用 1 170 貸：應收票據(jù) 117 000習題二借：應收票據(jù) 50 000 貸：應收賬款 50 000貼現(xiàn)息=50 00090/3609%=1125貼現(xiàn)凈額=50 000-1 125=48875借：銀行存款 48875 財務費用 1 125 貸：應收票據(jù) 50 000借：應收賬款 50 000 貸：短期借款 50 000習題三1.借：應收賬款 35 600 貸：主營業(yè)務收入 30 000 應交稅費應交增值稅 5 100 庫存現(xiàn)金 5 002.借：應收賬款 84 240 貸：主營業(yè)

7、務收入 72 000 應交稅費應交增值稅 12 2403.借：應收賬款 46 800 貸：主營業(yè)務收入 40 000 應交稅費應交增值稅 6 8004.借：銀行存款 46 000 財務費用 800（400002%） 貸：應收賬款 46 800 習題四（1）12月10日，借：壞賬預備 35 000 貸：應收賬款甲公司 30 000 乙公司 5 000 12月18日，借:應收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務收入 500 000 應交稅費應交增值稅 85 000 12月20日，借：應收賬款 30 000 貸：壞帳預備 30 000 借：銀行存款 30 000 貸：應收賬款 30 000 （2）12

8、月30日，應收賬款余額=10 000 000-35 000+585 000=10 550 000 壞帳預備應有余額=10 550 0005=52 750 應提壞帳預備=52 750-（50 000-35 000+30 000）=7 750 借：資產(chǎn)減值損失 7 750 貸：壞帳預備 7 750習題五2003年，應提壞帳預備1 000 0000.5%=5 000借：資產(chǎn)減值損失 5 000 貸：壞帳預備 5 0002004年，發(fā)生壞賬損失，借：壞帳預備 9 000 貸：應收賬款 9 0002004年末，壞帳預備應有余額1 600 0000.5%=8 000 應提壞賬預備8 000-（5 000-

9、9 000）=12 000 借：資產(chǎn)減值損失 12 000 貸：壞帳預備 12 0002005年，確認的壞賬又收回，借：應收賬款 5 000 貸：壞帳預備 5 000借：銀行存款 5 000 貸：應收賬款 5 0002005年末，壞帳預備應有余額2 000 0000.5%=10 000 應提壞帳預備10 000-（8 000+5 000）=-3 000 借：壞帳預備 3 000 貸：資產(chǎn)減值損失 3 000第四章 存貨答案1、（1）借：原材料 40 000 應交稅費應交增值稅 6 800 貸：應付票據(jù) 46 800（2）借：原材料 50 279 應交稅費應交增值稅 8 521 貸：應付賬款 5

10、8 500 庫存現(xiàn)金 300（3）借：在途材料 80 744 應交稅費應交增值稅 13 656 貸：銀行存款 94 400（4）借：應付賬款 58 500 貸：銀行存款 57 330 財務費用 1 170（5）借：原材料 80 744 貸：在途材料 80 7442（1）借：材料采購 8 200 應交稅金應交增值稅 1394 貸：銀行存款 9594 借：原材料 10 000 貸：材料采購 10 000 借：材料采購 1800 貸：材料成本差異 1800 （2）借：生產(chǎn)成本 25 000 貸：原材料 25 000 （3）借：材料采購 32000 應交稅金應繳增值稅 5440 貸：預付賬款 37 4

11、40 借：預付賬款 7 440 貸：銀行存款 7 440 借：原材料 30 000 貸：材料采購 30 000 借：材料成本差異 2 000 貸：材料采購 2 000 （4）借：生產(chǎn)成本 40 000 貸：原材料 40 000 （5）借：材料采購 18 372 應交稅金應繳增值稅 3 088 貸：銀行存款 21 460 （6）借：原材料 20 000 貸：材料采購 20 000 借：材料采購 1 628 貸：材料成本差異 1 628 （7）借：治理費用 5 000 貸：原材料 5 000 （8）本月入庫H材料的成本差異= 1800+20001628= 1428 （9）本月材料成本差異率=650

12、+(_1428)/（40000+10000+30000+20000）= 7.78%（10）出庫H材料應負擔的成本差異=（25000+40000+5000）*（7.78%）= 544.6借：生產(chǎn)成本 505.7 治理費用 38.9 貸：材料成本差異 544.6（11）月末結存H材料的實際成本=30000+（233.4）=29766.63.會計分錄：借：原材料 40 400 貸：材料采購 40 400借：材料采購 1 600 貸：材料成本差異 1 600借：材料采購 85 430 應交稅費應交增值稅 14 435 貸：銀行存款 99 865借：原材料79 600 貸：材料采購 79 600借：材料

13、成本差異 5 830 貸：材料采購 5 830借：生產(chǎn)成本 110 000 貸：原材料 110 000本月發(fā)生的進項稅額=14 435元本月材料成本差異=【（-700）+（-1 600）+5 830】/（20 000+40 400+79 600）=2.52%本月發(fā)出材料應負擔的成本差異=110 0002.52%=2 772元月末庫存材料實際成本=【（20 000+120 000）-110 000】+【（-700）+4 230-2 772】=30 758元4.自己做5.（1）借：商品采購 30 000 應交稅費應交增值稅 5 100 貸：銀行存款 35 100借：庫存商品 41 000 貸：商品

14、采購 30 000 商品進銷差價 11 000借：商品采購 45 000 應交稅費應交增值稅 7 650 營業(yè)費用 500貸：銀行存款 53 150借：銀行存款 74 880 貸：主營業(yè)務收入 64 000 應交稅費10 880借：主營業(yè)務成本 64 000 貸：庫存商品 64 000借：庫存商品 58 500 貸：商品采購 45 000 商品進銷差價 13 500借：商品采購 60 000 應交稅費 10 200 貸：應付賬款 70 200借：庫存商品 80 000 貸：商品采購 60 000 商品進銷差價 20 000借：庫存商品 3 000 貸：商品進銷差價 3 000借：銀行存款 58

15、 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費 8 500借：主營業(yè)務成本 50 000 貸：庫存商品 50 000庫存商品進銷差價率=【5 670+（11 000+13 500+20 000+3 000）】/【22000+（41 000+58 500+80 000+3 000）=26%本月已銷商品進銷差價=（64 000+50 000）26%=29 640借：商品進銷差價29 640 貸：主營業(yè)務成本 29 640（2）可供銷售商品的進銷差價=5 670+11 000+13 500+20 000+3 000=53 170本期已銷商品零售價=64 000+50 000=114 000期末結

16、存商品零售價=204 500-114 000=90 500（3）本月商品進銷差價率=26%（4）本月已銷商品實現(xiàn)的進銷差價=29 640本月已銷商品的實際成本=114 000-29 640=84 360結存商品待實現(xiàn)的進銷差價=90 50026%=23 530結存商品的實際成本=90 500-23 530=66 9706（1）借：材料采購 119 200 應交稅費應交增值稅 20 264 貸：銀行存款 139 464借：原材料 120 000 貸：材料采購 119 200 材料成本差異 800（2）借：托付加工物資 34 200 貸：原材料 36 000 材料成本差異 1 800（3）借：托付

17、加工物資 600 貸：銀行存款 600（4）借：托付加工物資 19 800 應交稅費應交增值稅 3 366 貸：銀行存款 23 166 借：原材料 43 560 貸：托付加工物資 43 560（5）借：托付加工物資 560 貸：材料成本差異 560 7.（1）借：資產(chǎn)減值損失 10 000 貸：存貨跌價預備 10 000（2）借：資產(chǎn)減值損失 12 000 貸：存貨跌價預備 12 000（3）借：存貨跌價預備 7 000 貸：資產(chǎn)減值損失 7 000（4）借：銀行存款 69 000 貸：主營業(yè)務收入 69 000 借：主營業(yè)務成本 65 000 存貨跌價預備 15 000 貸：存貨 80 00

18、08.（1）2003年末庫存X產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=500 000-40 000=460 000元 2003年末庫存X產(chǎn)品的賬面余額=【（5001 200+1001 400）+260 000 】60%=600 000元應計提減值預備140 000元。2003年末庫存X產(chǎn)品的賬面價值460 000元（2）由于用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)品X貶值，則講明A材料也可能貶值 ，2003年末A材料賬面余額=2001 400+2001 500=580 000元2003年末庫存A材料可變現(xiàn)凈值430 000元，應計提150 000元的減值預備。2003年末A材料賬面價值430 000元。（3）借：資產(chǎn)減值損失 290 00

19、0 貸：存貨跌價預備 290 000（4）借：銀行存款 280 800 貸：主營業(yè)務收入 240 000 應交稅費應交增值稅 40 800借：銷售費用 20 000 貸：銀行存款 20 000借：主營業(yè)務成本 230 000 存貨跌價預備 70 000 貸：庫存商品 300 000第五章 長期股權投資答案1借：長期股權投資S公司 22 020 000 貸：股本 10 000 000 資本公積 12 020 0002借：長期股權投資B公司 20 000 000 貸：股本 6 000 000 資本公積 14 000 0003借：長期股權投資B公司 51 000 000 貸：無形資產(chǎn)土地使用權 20

20、 000 000 無形資產(chǎn)專利權 8 000 000 銀行存款 8 000 000 營業(yè)外收入 15 000 0004借：長期股權投資乙公司 82 000 000 貸：銀行存款 82 000 0005借：長期股權投資 B公司 54 000 000 貸：股本 30 000 000 資本公積資本溢價 22 000 000 銀行存款 2 000 00062002年4月1日投資時，借：長期股權投資華益公司 609 200 貸：銀行存款 609 2002002年5月9日宣告分派股利時，沖減投資成本， 借：應收股利 10 000 貸：長期股權投資華益公司 10 000 2003年4月21日宣告分派股利時，

21、計算：應沖減投資成本的金額=(10 000+2.550 000)-100 000*3/4-10 000= 50000應確認的投資收益=2.550 000- 50 000=75 000 借：應收股利 125 000 貸：投資收益 75 000 貸：長期股權投資 50 0007借：長期股權投資甲公司 620 000 貸：銀行存款 620 000 借：應收股利 10 000 貸：長期股權投資甲公司 10 000應沖減投資成本的金額=（100 000+400 000）-500 00010%-10 000=-10 000應確認的投資收益=40 000-（-10 000）=50 000 借：應收股利 40

22、 000 長期股權投資甲公司 10 000 貸：投資收益 50 000假如2000年度實現(xiàn)凈利潤60萬元，其中2000年13月份實現(xiàn)凈利潤10萬元，2001年5月1日宣告現(xiàn)金股利30萬元，則應沖減投資成本的金額=（100 000+300 000）-500 00010%-10 000= -20 000計算的應沖減投資成本的金額為負數(shù)，則應轉回先前沖減的投資成本。由于之前累計沖減的初始投資成本為10 000元，因此只能轉回10 000元。應確認的投資收益=30 000-（-10 000）=40 0002001年5月1日東方公司應做的帳務處理： 借：應收股利 30 000 長期股權投資甲公司 10

23、000 貸：投資收益 40 0008（1）借：長期股權投資投資成本 45 020 000 應收股利 1 450 000 貸：銀行存款 46 470 000 （2）借：銀行存款 1 450 000 貸：應收股利 1 450 000 （3）借：長期股權投資損益調整 7 500 000 貸：投資收益 7 500 000 （4）借：應收股利 1 160 000 貸：長期股權投資損益調整 1 160 000 （5）借：銀行存款 1 160 000 貸：應收股利 1 160 000 （6）借：銀行存款 52 000 000 貸：長期股權投資投資成本 45 020 000損益調整 6 340 000 投資收

24、益 640 000 9借：長期股權投資投資成本 33 000 000 貸：銀行存款 33 000 000甲公司投資后在乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值中享有的份額=87 000 00030%=26 100 000初始投資成本大于在被投資企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值中享有的份額，不調整初始投資成本。固定資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調整增加的折舊額=2 400/16-1 800/20=60萬元無形資產(chǎn)公允價值與賬面價值差額應調整增加的攤銷額=1 200/8-1 050/10=15萬元調整后利潤=900-60-15=825萬元甲公司應享有的份額=82530%=247.5萬元 借：長期股權投資損益調整 247

25、500 貸：投資收益 247 50010借：投資收益 36 000 000 貸：長期股權投資損益調整 36 000 00011 單位：元年份期初攤余成本（a）實際利率(b)(按實際利率10%計算)利息收入（c）期末攤余成本（d=a+b-c）20001 000100591 04120011 041104591 08620021 086109591 13620031 136113591 19020041 190119590（1）2000年1月1日，購入債券借：持有至到期投資成本 1 250 貸：銀行存款 1 000 持有至到期投資利息調整 250（2）2000年12月31日，確認實際利息收入、收到

26、票面利息等借：應收利息 59 持有至到期投資利息調整 41 貸：投資收益 100借：銀行存款 100 貸：應收利息 100（3）2001年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息 59 持有至到期投資利息調整 45 貸：投資收益 104借：銀行存款 59 貸：應收利息 59（4）2002年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息 59 持有至到期投資利息調整 50 貸：投資收益 109借：銀行存款 59 貸：應收利息 59（5）2003年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息等借：應收利息 59 持有至到期投資利息調整 54 貸：投資收益 113借：銀

27、行存款 59 貸：應收利息 59（6）2000年12月31日，確認實際利息收入、收到票面利息和本金等借：應收利息 59 持有至到期投資利息調整 60 貸：投資收益 119借：銀行存款 59 貸：應收利息 59借：銀行存款 1 250 貸：持有至到期投資成本 1 250122007年1月1日，購入債券，借：持有至到期投資成本 20 000 持有至到期投資利息調整 420 貸：銀行存款 20 420（單位：萬元，下同）2007年12月31日，確認利息收益，借：持有至到期投資應計利息 1 200 貸：投資收益 1 010.79 持有至到期投資利息調整 189.212008年12月31日，確認利息收益

28、，借：持有至到期投資應計利息 1 200 貸：投資收益 1 001.42 持有至到期投資利息調整 198.582008年12月31日，持有至到期投資賬面價值持有至到期投資成本 20 000 利息調整 32.21 應計利息 2 400合計22 432.21萬元132006年7月13日，購入股票，借：可供出售金融資產(chǎn)成本15 030 000 貸：銀行存款 15 030 0002006年12月31日，借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 9 700 000 貸：資本公積其他資本公積 9 700 0002007年2月1日，出售股票， 借：銀行存款 12 987 000 投資收益 3 013 000 貸：可

29、供出售金融資產(chǎn)成本 15 030 000 公允價值變動 9 700 000 借：資本公積其他資本公積 9 700 000 貸：投資收益 9 700 000142007年10月1日，甲公司開發(fā)完成寫字樓并出租， 借：投資性房地產(chǎn)寫字樓（成本） 90 000 000 貸：開發(fā)成本 90 000 0002007年12月31日，以公允價值為基礎調整期賬面價值，公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益， 借：投資性房地產(chǎn)寫字樓（公允價值變動） 2 000 000 貸：公允價值變動損益 2 000 0002008年12月31日，公允價值又發(fā)生變動， 借：投資性房地產(chǎn)寫字樓？（公寓價值變動） 1 000

30、000 貸：公允價值變動損益 1 000 000第六章 固定資產(chǎn)答案1、借：固定資產(chǎn) 941 000 貸：銀行存款 941 0002009年1月1日以后，由于實施新的增值稅條例，改為：借：固定資產(chǎn) 805 000 應交稅費應交增值稅 136 000 貸：銀行存款 941 0002、借：在建工程設備安裝工程 307 200 貸：銀行存款 307 200借：在建工程設備安裝工程 33 114貸：原材料 24 200 應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出） 4 114 應付職工薪酬 4 800新增值稅條例實施后：借：在建工程設備安裝工程 263 000 應交稅費應交增值稅 44 200 貸：銀行存款30

31、7 200借：在建工程設備安裝工程 72 200 貸：原材料 24 200 應付職工薪酬 48 0003、借：固定資產(chǎn) 17 325 未確認融資費用 2 675 貸：長期應付款 20 0004、借：固定資產(chǎn) 100 000 貸：實收資本 100 0005、年折舊率=（120 000-10 000）/（10120 000）100%=9.17%月折舊率=9.17%/12=0.76%月折舊額=120 0000.76%=912元6、該周密機床每工作小時應提折舊=40 0006%/9 400=4元該周密機床5月份應提折舊額=2204=880元7、年折舊率=2/5100%=40%年限期初賬面凈值折舊率折舊

32、額累計折舊期末賬面凈值月折舊額11 200 00040%480 000480 000720 00040 0002720 00040%288 000768 000432 00024 0003432 00040%172 800940 800259 20014 4004259 200105 6001 046 400153 6008 8005153 600105 6001 152 00048 0008 8008、年限應提折舊總額年折舊額累計折舊額138 4008/368533.33238 4007/367466.67338 4006/366400438 4005/365333.335384 004/3

33、64266.67638 4003/363200738 4002/362133.33838 4001/361066.679、借：制造費用83 000 治理費用 89 000 銷售費用 58 300 貸：累計折舊 230 30010、機床累計已提折舊額=50000（1-4%）/96 53=26 500元機床凈值=50 000-26 500=23 500借：固定資產(chǎn)清理 23 500 累計折舊 26 500 貸：固定資產(chǎn) 50 000借：銀行存款 15 000 貸：固定資產(chǎn)清理 15 000借：營業(yè)外支出 8 600 貸：固定資產(chǎn)清理 8 60011、借：固定資產(chǎn)清理 32 000 累計折舊 18

34、000 貸：固定資產(chǎn) 50 000借：固定資產(chǎn)清理 800 貸：銀行存款 800借：原材料 2 500 其他應收款保險公司 20 000 貸：固定資產(chǎn)清理 22 500借：營業(yè)外支出 10 300 貸：固定資產(chǎn)清理 10 30012、借：固定資產(chǎn) 36 000 貸：往常年度損益調整36 000假定往常年度所得稅稅率為33%,借：往常年度損益調整 11 880（36 00033%） 貸：應交稅費應交所得稅 11 880借：往常年度損益調整 24 120（36 000-11 880） 貸：盈余公積 2 412（24 12010%） 利潤分配未分配利潤 21 708（24 120-2 412）13、

35、借：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 7 000 累計折舊 25 000 貸：固定資產(chǎn) 32 000 借：營業(yè)外支出 7 000 貸：待處理財產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損益 7 00014、借：固定資產(chǎn)清理 7 120 累計折舊 177 080 固定資產(chǎn)減值預備 2 500 貸：固定資產(chǎn) 186 700借：固定資產(chǎn)清理 5 000 貸：銀行存款 5 000借：銀行存款 6 500 貸：固定資產(chǎn)清理 6 500借：營業(yè)外支出 8 620 貸：固定資產(chǎn)清理 8 62015、借：資產(chǎn)減值損失 50 000 貸：固定資產(chǎn)減值預備 50 00016、（1）該儀器的累計折舊額=150 000（1-4%）/10

36、5=72 000應提減值預備額=72 000-66 000=6 000借：資產(chǎn)減值損失 6 000 貸：固定資產(chǎn)減值預備 6 000（2）年折舊率=（66000-150 0004%）/5*150 000=8% 月折舊率=8%/12=0.67% 月折舊額=150 0000.67%=1 00017、購入設備：借：在建工程設備安裝工程 201 000 貸：銀行存款 201 000支付安裝費：借：在建工程設備安裝工程 2 000 貸：銀行存款 2 000投入使用：借：固定資產(chǎn) 203 000 貸：在建工程設備安裝工程 203 0002000年1月開始提折舊：年折舊率=（203 000-1 000）/5203 000=19.90%月折舊率=19.90%/12=1.66%2001年4月；累計折舊額=203 0001.66%15=50 547元固定資產(chǎn)凈值=203 000-50 547=152 453進行改造：借：在建工程設備改造工程 152 453 累計折舊 50 547 貸：固定資產(chǎn) 203 000購進改造設備用材料：借：工程物資 50 000 應交稅費應交增值稅8 500