中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制doc9

1、.：.；中小企業(yè)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制 一、內(nèi)部控制的涵義內(nèi)部控制是單位為了保證明現(xiàn)運(yùn)營管理目的，在分工擔(dān)任的前提下，組織內(nèi)部運(yùn)營活動而建立的各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進(jìn)展組織、制約、考核和調(diào)理的方法、程序和措施，用以明確單位內(nèi)部各職能部門的職責(zé)和權(quán)限，構(gòu)成一個(gè)完好、嚴(yán)密的相互聯(lián)絡(luò)、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)的總稱。按其控制目的的不同，內(nèi)部控制可以分為會計(jì)控制和管理控制。會計(jì)控制是與維護(hù)財(cái)富物資的平安性、會計(jì)信息的真實(shí)性和完好性以及財(cái)務(wù)活動的合法性有關(guān)的控制；管理控制是指與保證運(yùn)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進(jìn)運(yùn)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性以及運(yùn)營目的的實(shí)現(xiàn)有關(guān)的控制。內(nèi)部控制的目的是確保單位運(yùn)營活動

2、的效率性和效果性、資產(chǎn)的平安性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。因此，內(nèi)部控制的作用主要表如今：一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性；二是有助于管理層實(shí)現(xiàn)運(yùn)營方針和目的；三是維護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的平安和完好，防止資產(chǎn)流失；四是保證業(yè)務(wù)運(yùn)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性和完好性。企業(yè)是現(xiàn)代社會中最主要的經(jīng)濟(jì)組織，沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度，其經(jīng)濟(jì)活動就不能獲得預(yù)期效果。大量的管理實(shí)際證明：得控那么強(qiáng)、失控那么弱、無控那么亂，因此內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)踐出發(fā)，按照企業(yè)管理系統(tǒng)要求，實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系，并構(gòu)成一個(gè)健全完好、運(yùn)轉(zhuǎn)靈敏的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織管理

3、的客觀要求，也是企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營順利運(yùn)轉(zhuǎn)的根本保證以及成為市場競爭主體的重要保證。 二、中小企業(yè)內(nèi)部控制的缺乏及其危害我國的中小企業(yè)曾經(jīng)成為支撐經(jīng)濟(jì)增長、吸收就業(yè)人口、維護(hù)經(jīng)濟(jì)和社會穩(wěn)定的重要力量，其作用和位置隨著國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整而日益突出。根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委發(fā)布的，我國中小企業(yè)以其48.5的資產(chǎn)，安頓了69.7的職工就業(yè)，發(fā)明了57.1的社會銷售額，還為國家發(fā)明了43.2的稅收。現(xiàn)實(shí)也證明，凡是中小企業(yè)開展勢頭好的地域也是經(jīng)濟(jì)最活潑的地域，江浙、廣東地域可為例證。但是，中小企業(yè)的內(nèi)控管理不容樂觀。我國的中小企業(yè)發(fā)跡于20世紀(jì)80年代的短缺經(jīng)濟(jì)，開展于90年代國有經(jīng)濟(jì)的調(diào)整時(shí)期，近幾年來獲得較快的開

4、展速度。大多數(shù)中小企業(yè)具有規(guī)模較小、業(yè)務(wù)單一、運(yùn)營靈敏、效率較高的優(yōu)點(diǎn)，相對大企業(yè)而言，具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢。由于中小企業(yè)是在市場經(jīng)濟(jì)中出生和生長起來的，具有很強(qiáng)的生存認(rèn)識，大多采用了集中一點(diǎn)、尋覓空白、特征運(yùn)營、關(guān)鍵環(huán)節(jié)突破等運(yùn)營戰(zhàn)略，具備較好的運(yùn)營彈性。然而，或許正是這些優(yōu)勢培育了它們的諸多優(yōu)勢：組織構(gòu)造簡單、規(guī)章制度缺失、人才缺乏、管理程度不高。許多中小企業(yè)法律法規(guī)認(rèn)識淡薄，有法不學(xué)、有法不依，想方設(shè)法打檫邊球，有的逃避納稅、逃廢債務(wù)的愿望比較劇烈；偏好投機(jī)取巧，產(chǎn)品技術(shù)含量較低，質(zhì)量認(rèn)識較為淡薄，呵斥客戶資源不廣，顧客忠實(shí)度低；管理隨意性大，制度化、規(guī)范化和程序化差，沒有預(yù)算或預(yù)算彈性過

5、大，呵斥管理粗放，職能部門職責(zé)不清，信息不暢，管理死角不少；不注重企業(yè)文化建立，不注重精神鼓勵(lì)，獎(jiǎng)懲沒有制度，員工的不公平感劇烈；管理觀念陳舊，人員選用上任人唯親，置信血緣關(guān)系，不注重才干，強(qiáng)調(diào)忠實(shí)老實(shí)，往往真正有才干的人得不到重用，企業(yè)留不住人才；財(cái)務(wù)不透明，會計(jì)信息質(zhì)量不高，會計(jì)處置隨意性大，信息失真嚴(yán)重。 三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的幾個(gè)對策內(nèi)部控制是一個(gè)有機(jī)的系統(tǒng)，包括控制環(huán)境、控制目的、控制技術(shù)三方面的內(nèi)容。因此，中小企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，需求結(jié)合本身特點(diǎn)，從這三個(gè)方面著手，優(yōu)化控制環(huán)境，明確控制目的，改善控制技術(shù)，并在管理實(shí)際中不斷完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高內(nèi)部控制的效果。1、優(yōu)化控制環(huán)境

6、。一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制不能夠在真空中進(jìn)展設(shè)計(jì)、執(zhí)行和評價(jià)，它必然遭到組織構(gòu)造、職工的勝任才干及忠實(shí)度、分權(quán)與責(zé)任表達(dá)、預(yù)算與財(cái)務(wù)報(bào)告、組織牽制與制衡等多種要素的影響。控制環(huán)境是對控制程序和控制技術(shù)的選擇及其有效性有著重要影響的各種要素的總和，包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩大類，但外部環(huán)境超出了企業(yè)的控制才干，因此不能作為內(nèi)部控制系統(tǒng)的組成部分。內(nèi)部環(huán)境主要包括三方面的要素：企業(yè)管理層對內(nèi)部控制的注重程度。他們能否強(qiáng)調(diào)和宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，能否仔細(xì)組織和指點(diǎn)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)任務(wù)，能否以身作那么嚴(yán)厲遵守控制制度的規(guī)定，能否采用了相應(yīng)的管理政策與措施來保證制度的仔細(xì)執(zhí)行及科學(xué)評價(jià)等。制度執(zhí)行者的態(tài)

7、度與素質(zhì)。執(zhí)行內(nèi)部控制的企業(yè)中層管理人員和企業(yè)寬廣員工能否充分認(rèn)識內(nèi)部控制的重要性、各自任務(wù)崗位的重要性及對整個(gè)控制與管理的意義；各崗位、各環(huán)節(jié)的執(zhí)行者，有無勝任本職任務(wù)的專業(yè)知識和專業(yè)技藝，有無較強(qiáng)的任務(wù)責(zé)任心與老實(shí)的態(tài)度。與企業(yè)性質(zhì)及規(guī)模相順應(yīng)的管理目的、運(yùn)營方式、組織機(jī)構(gòu)、企業(yè)文化、外界協(xié)調(diào)戰(zhàn)略等，它們相互聯(lián)絡(luò)、相互制約、缺一不可。因此，優(yōu)化控制環(huán)境，首要的是企業(yè)的管理者注重起來。中小企業(yè)的開展歷史比較短暫，許多企業(yè)一切者他們同時(shí)也是企業(yè)的主要管理者得益于短缺經(jīng)濟(jì)、寬松政策和優(yōu)惠的投資環(huán)境，企業(yè)快速地生長起來，其效益主要是依托政策、市場等外部環(huán)境獲得的，但他們管理企業(yè)的才干并沒有同步增長

8、，還比較短少苦煉內(nèi)功的閱歷。隨著市場經(jīng)濟(jì)的深化開展、參與WTO后構(gòu)成的開放式經(jīng)濟(jì)格局的逐漸構(gòu)成，中小企業(yè)在用活政策、抓住機(jī)遇的同時(shí)，也要非常留意加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高運(yùn)營效率，從管理要效益。其次，要培育遵守制度的企業(yè)文化?，F(xiàn)代社會是法治社會，現(xiàn)代企業(yè)也要成為“法治企業(yè)。無論企業(yè)的董事長、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都該當(dāng)對企業(yè)的規(guī)章制度嚴(yán)厲遵守，以制度為規(guī)范檢驗(yàn)運(yùn)營管理的對錯(cuò)和效果，發(fā)揚(yáng)其維護(hù)、監(jiān)視、制衡的作用。再次，要在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)成勤于學(xué)習(xí)、擅長學(xué)習(xí)的氣氛，努力建立“學(xué)習(xí)型企業(yè)。實(shí)踐而論，許多中小企業(yè)的管理尚處于原始階段，離現(xiàn)代企業(yè)的科學(xué)管理還有相當(dāng)差距，應(yīng)該丟棄個(gè)人閱歷主義的一些東西，以謙虛

9、的態(tài)度，從大型企業(yè)、先進(jìn)同行那里學(xué)習(xí)管理中的好制度、好方法。同時(shí)，還要擅長從書本上學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)管理的知識和方法，敏于察看、勤于思索，總結(jié)和制定適宜本身管理和開展的內(nèi)控制度。2、明確控制目的。內(nèi)部控制目的是內(nèi)部控制所要實(shí)現(xiàn)的目的或收到的效果。目的的主要功能，一是提供一個(gè)中心點(diǎn)，來分配組織資源和擬訂作業(yè)方案；二是提供一個(gè)尺度，作為評價(jià)進(jìn)度與績效的目的。企業(yè)內(nèi)部控制的目的與其運(yùn)營目的嚴(yán)密相關(guān)，企業(yè)運(yùn)營目的普通包括：提供良好的產(chǎn)品與效力，超越競爭對手，為員工提供合理的待遇，維持正常的開展，維持合理的投資報(bào)酬，注重社會整體利益等。內(nèi)部控制的目的雖然有多種提法，但主要有維護(hù)資產(chǎn)平安、完好及有效運(yùn)用，保證各

10、種管理信息的存在、可靠與及時(shí)提供，盡量減少不用要的本錢、費(fèi)用以求盈利，保證下放的各種職責(zé)得到圓滿履行，提高各項(xiàng)作業(yè)的效益或效率，預(yù)防或查明錯(cuò)誤和弊端，為管理政策的制定尋覓根據(jù)和履行各種法律義務(wù)。要實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)部控制目的，應(yīng)確定單位內(nèi)部每一管理階層所應(yīng)到達(dá)的詳細(xì)目的，進(jìn)展目的分解；內(nèi)部各階層應(yīng)協(xié)調(diào)協(xié)作才干到達(dá)預(yù)定目的，因此有必要在各部門之間有效地分配資源；將各作業(yè)目的與作業(yè)方案傳達(dá)給有關(guān)擔(dān)任人，使其了解本部門的任務(wù)職責(zé)；誘導(dǎo)各部門主管盡能夠以最精簡、最有效的方法指點(diǎn)下屬；維持各部門的平衡，促進(jìn)整體活動的協(xié)調(diào)；準(zhǔn)確而適時(shí)地表揚(yáng)績效杰出的下屬，或批判績效不佳的下屬，并協(xié)助 其找出緣由及處理方法。 明確

11、控制目的，前提是科學(xué)地制定目的。根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目的制定公司年度方案，并將其細(xì)分至相關(guān)部門，確定產(chǎn)品技術(shù)、銷售、消費(fèi)、本錢、工資、費(fèi)用、利潤、資金等各項(xiàng)部門子方案，各部門再據(jù)以制定更詳細(xì)的目的，如銷售分解至片區(qū)落實(shí)到業(yè)務(wù)員、本錢分解至消費(fèi)工序落實(shí)到班組、費(fèi)用包干至部門落實(shí)到工程等等。有了控制目的，企業(yè)的一切任務(wù)才干有的放矢。而更重要的，是必需在方案的執(zhí)行過程中強(qiáng)化控制目的的剛性。企業(yè)的消費(fèi)運(yùn)營總是處于動態(tài)之中，實(shí)踐的運(yùn)轉(zhuǎn)會與方案有所偏向。普通來說，方案的制定者會根據(jù)以往閱歷和預(yù)測要素思索一些彈性，使制定的方案在執(zhí)行過程中更符合實(shí)踐和真實(shí)可行。當(dāng)實(shí)踐任務(wù)沒有到達(dá)方案目的時(shí)，不能隨便容忍差距，而應(yīng)仔細(xì)

12、分析執(zhí)行過程，尋覓緣由。這樣堅(jiān)持下去，一方面可以督促企業(yè)全體人員發(fā)揚(yáng)才干、各負(fù)其責(zé)，為完成總體方案盡最大努力；另一方面也可以促進(jìn)制定的控制目的更趨科學(xué)。3、改善控制技術(shù)。內(nèi)部控制技術(shù)是實(shí)現(xiàn)控制目的的手段，包括特定的政策、方案、規(guī)范、人員以及組織與方法。中小企業(yè)為更好地實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制目的，可以從以下四個(gè)方面改善控制技術(shù)： 建立健全與業(yè)務(wù)規(guī)模相順應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)。企業(yè)要有效地從事各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動，必需設(shè)置相應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)，行使管理與控制的職能。中小企業(yè)在設(shè)置組織機(jī)構(gòu)時(shí)，首先要根據(jù)本身特點(diǎn)，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計(jì)不同的組織機(jī)構(gòu)，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關(guān)鍵職能缺失，

13、而應(yīng)充分留意部門之間職能的科學(xué)劃分，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，確保控制目的的實(shí)現(xiàn)。要根據(jù)責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原那么，明確規(guī)定各職能機(jī)構(gòu)的權(quán)限與責(zé)任，根據(jù)各職能機(jī)構(gòu)的運(yùn)營義務(wù)與特點(diǎn)劃分崗位系列，確定需求的崗位，根據(jù)崗位的需求選擇適宜的人才。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行本人的職責(zé)，而且要對其下屬進(jìn)展有效的監(jiān)視和檢查，保證各層次目的的實(shí)現(xiàn)。組織構(gòu)造要有利于上下級信息的溝通，防止機(jī)構(gòu)反復(fù)，以最小費(fèi)用獲得最大效果。根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培育適宜本身的人才。人力資源是企業(yè)的第一資源，企業(yè)設(shè)置的各個(gè)崗位，必需求有能履行其職責(zé)的人來勝任。呵斥中小企業(yè)的各種問題的要素中，歸根結(jié)底是人才要素。目前，中小企業(yè)中關(guān)

14、鍵崗位的人才還主要依托外聘，要擅長挑選才干突出、閱歷豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揚(yáng)其才智。此外，要著手培育本人的人才，逐漸建立適宜本身特點(diǎn)的員工培訓(xùn)體系，加強(qiáng)職業(yè)品德教育和技藝技術(shù)教育，促進(jìn)本企業(yè)各類人才的快速生長?？刂拼胧┯行?、到位。要以國家法律、法規(guī)及財(cái)經(jīng)紀(jì)律為準(zhǔn)繩，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動和其他管理活動進(jìn)展組織、調(diào)理和制約，以利于對違法亂紀(jì)行為進(jìn)展揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項(xiàng)管理信息的可靠性，如采取職責(zé)劃分、審查與核對等措施。為維護(hù)財(cái)富的完好和平安，要采取限制接近、雙重維護(hù)、突擊檢查與核對、清點(diǎn)等措施。要建立成文的方針和職務(wù)闡明，保證控制的制度化、規(guī)范化與科學(xué)化。控制規(guī)范明確?？己撕驮u價(jià)內(nèi)部控制的有效性，必需有明確的衡量質(zhì)量和業(yè)績的規(guī)范。內(nèi)部控制規(guī)范，可以在業(yè)務(wù)預(yù)算、任務(wù)方案、技術(shù)手冊中予以規(guī)定；每項(xiàng)運(yùn)營業(yè)務(wù)的規(guī)范，都應(yīng)書面成文，并把它交給擔(dān)任實(shí)施的人員；詳細(xì)的內(nèi)部控制規(guī)范可以單獨(dú)制定，也可以把他們并入各項(xiàng)運(yùn)營業(yè)務(wù)的規(guī)范中去。質(zhì)量和業(yè)績規(guī)范，是進(jìn)展比較、分析和評價(jià)內(nèi)部控制實(shí)