上交大《物流企業(yè)會計》包課后習題答案第七章

1、第七章 負債課后思考題參考答案流動負債是指物流企業(yè)預計在一個營業(yè)周期清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期應予清償， 或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。物流企業(yè)流動負債包括：短期借款、應付賬款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、 應交稅費、 應付股利、 其他應付款等。 流動負債具有償還期限短、 數(shù)額相對較小等特點。應付賬款的核算：為了總括反映和監(jiān)督物流企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等產(chǎn)生的債務及其償還情況，企業(yè)應設置 “應付賬款”賬戶。 該賬戶貸方登記物流企業(yè)購買材料、 商品、 接受勞務供應的應付而未付的款項； 借方登記償還的應付賬款以及用商業(yè)匯票抵

2、付的應付賬款； 期末貸方余額反映尚未償還或抵付的應付賬款。 該賬戶應按債權(quán)人設置明細賬。應付票據(jù)的核算： 物流企業(yè)開出商業(yè)承兌匯票或以商業(yè)承兌匯票抵付貨款、 應付賬款時，借記“材料采購”、“應付賬款”等賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。支付銀行承兌匯票的手續(xù)費，借記“財務費用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。物流企業(yè)開出的商業(yè)匯票，如為帶息票據(jù)，應于期末計算應付利息，借記“財務費用”賬戶，貸記“應付票據(jù)”賬戶。票據(jù)到期支付本息時，按票據(jù)賬面余額，借記“應付票據(jù)”賬戶，按未計的利息，借記“財務費用”賬戶，按實際支付的金額，貸記“銀

3、行存款”賬戶。開出并承兌的商業(yè)承兌匯票如果不能如期支付的，應在票據(jù)到期時，將“應付票據(jù)”賬面余額轉(zhuǎn)入“應付賬款”賬戶，待協(xié)商后再進行處理；如果已重新簽發(fā)新的票據(jù)以清償原應付票據(jù)的， 再從 “應付賬款”賬戶轉(zhuǎn)入“應付票據(jù)”賬戶。銀行承兌匯票如果票據(jù)到期，物流企業(yè)無力支付到期票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外， 對出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理， 在接到銀行轉(zhuǎn)來的“XX號匯票無款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”等有關(guān)憑證時，借記“應付票據(jù)”賬戶，貸記“短期借款”賬戶。對計收的利息，按短期借款利息的辦法處理。預收賬款的核算： 為了總括反映和監(jiān)督預收賬款的收取和監(jiān)督結(jié)算情況， 企業(yè)應設置 “預收

4、賬款”賬戶進行核算。該賬戶應按購貨單位設置明細賬戶。企業(yè)預收款項時，借記“銀行存款” 賬戶， 貸記 “預收賬款” 賬戶； 向購貨單位或接受勞務單位發(fā)貨時， 借記 “預收賬款”賬戶，貸記“主營業(yè)務收入”等賬戶；退還多收的預收賬款時，借記“預收賬款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；收到購貨單位補付的款項時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“預收賬款”賬戶。采用這種方式，在銷貨的全部明細科目會有借方余額。月末， “預收賬款”所屬明細科目的借方余額，在資產(chǎn)負債表上，應列入“應收賬款”賬戶。在物流企業(yè)預收賬款業(yè)務不多的情況下，為了簡化核算工作，也可以不設“預收賬款”賬戶，預售的賬款記入“應收賬款”賬戶的貸方。采用

5、這種方式， “應收賬款”賬戶所屬的明細賬戶可能會有貸方余額。月末， “應收賬款”科目所屬明細科目的貸方余額，在資產(chǎn)負債表上，應列入“預收賬款”賬戶。應付職工薪酬的計算：計量應付職工薪酬時，國家規(guī)定了計提基礎(chǔ)和計提比例的，應當按照國家規(guī)定的標準計提。 比如， 應向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)等繳納的醫(yī)療保險費、 養(yǎng)老保險費(包括根據(jù)企業(yè)年金計劃向企業(yè)年金基金相關(guān)管理人繳納的補充養(yǎng)老保險費)、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費，應向住房公積金管理機構(gòu)繳存的住房公積金，以及工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。 沒有規(guī)定計提基礎(chǔ)和計提比例的， 企業(yè)應當根據(jù)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)和實際情況， 合理預計當期應付職工薪酬。 當

6、期實際發(fā)生金額大于預計金額的， 應當補提應付職工薪酬；當期實際發(fā)生金額小于預計金額的，應當沖回多提的應付職工薪酬。應付職工薪酬的核算： 工資。 應付工資是按照其發(fā)生地點進行歸集， 按照用途進行分配的。為了總括反映應付工資的結(jié)算與分配情況，物流企業(yè)應設置“應付工資”明細賬戶。該賬戶核算物流企業(yè)應付職工的工資總額。 凡構(gòu)成工資總額的內(nèi)容， 都必須通過該賬戶核算?！皯堵毠ば匠旯べY” 賬戶的貸方登記本月工資的計提或分配額， 借方登記本月實際支付的工資數(shù)額以及從應付工資中代扣代繳的各種款項；月末余額可能在借方也可能在貸方，如為借方余額， 表示實發(fā)工資大于應付工資的差額，即多發(fā)放工資；如為貸方余額，表示

7、應付工資大于實發(fā)工資的差額，即已提取而尚未支付的工資。物流企業(yè)每月應根據(jù)考勤記錄、工時記錄、營運路單、工資標準、工資等級等，來編制“工資結(jié)算單” ，并計算各種應付工資。福利費。A，應付福利費的支出：企業(yè)發(fā)生的福利費支出，應借記“應付職工薪酬一一職工福利”科目，貸記有關(guān)科目。B、應付福利費的分配：月末，企業(yè)應按照用途對發(fā)生的職工福利費進行分配。 在各月實際發(fā)生的職工福利費相差不多的情況下， 可以根據(jù)實際發(fā)生的金額進行分配；如果各月發(fā)生的職工福利費相差較大，則應根據(jù)估計的金額進行分配。企業(yè)分配職工福利費時，應借記“主營業(yè)務成本” 、 “管理費用” 、 “營業(yè)費用”等科目，貸記“應付職工薪酬職工福利

8、”科目。為了總括地反映和監(jiān)督企業(yè)應繳稅金的計算和交納情況，物流企業(yè)應設置“應交稅 費”賬戶， 并按稅種設置明細賬戶。 該賬戶的貸方登記應繳納的各種稅金； 借方登記已繳納的各種稅金； 期末貸方余額表示物流企業(yè)尚未繳納的稅金， 借方余額表示多繳或預定的稅金。需注意，物流企業(yè)應繳納的印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅不需通過該賬戶進行核算。營業(yè)稅。其計算公式如下：應納營業(yè)稅額=營業(yè)額喇業(yè)稅稅率。物流企業(yè)應交營業(yè)稅的核算，可作會計處理如下。 A 、物流企業(yè)按照營業(yè)額及其適用的稅率，計算應交的營業(yè)稅時，經(jīng)營業(yè)務應繳納的營業(yè)稅，記入“營業(yè)稅金及附加”賬戶的借方； 銷售無形資產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅， 記入營業(yè)外支出或

9、營業(yè)外收入； 銷售不動產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅，記入“固定資產(chǎn)清理”賬戶的借方。同時，按照實際應交營業(yè)稅的金額，記入“應交稅費應交營業(yè)稅”賬戶的貸方。 B 、實際上交時，按照應上交營業(yè)稅金額，借記“應交稅費應交營業(yè)稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。城市維護建設稅是以增值稅、 消費稅、營業(yè)稅為計稅依據(jù)征收的一種稅。 其納稅人為繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，稅率因納稅人所在地不同從1 7 不等。公式為：應納稅額=（應交增值稅稅額+應交消費稅稅額+應交營業(yè)稅稅額）X適用稅率。為了核算城市維護建設稅的應交及實際繳納的情況， 企業(yè)應設置 “應交稅費應交城市維護建設稅” 賬戶， 貸方登記應繳納的城市維護建

10、設稅， 借方登記已繳納的城市維護建設稅， 期末貸方余額為尚未繳納的城市維護建設稅。 計算出應繳納城市維護建設稅時， 借記 “主營業(yè)務稅金及附加” 、 其他業(yè)務成本賬戶， 貸記 “應交稅費應交城市維護建設稅”賬戶；實際繳納時，借記“應交稅費應交城市維護建設稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。其他應交稅金的核算。 物流企業(yè)除應交營業(yè)稅、 企業(yè)所得稅、 城市維護建設稅以外的應交稅金，包括房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、代扣代繳個人所得稅等，物流企業(yè)應交的上述稅金在“應交稅費”總賬下，按稅種設置明細賬戶進行核算。 A 、企業(yè)按規(guī)定計算繳納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”賬戶；貸記“應交稅費應交房產(chǎn)稅（土地使用稅、車船使用稅）”賬戶。B、企業(yè)按規(guī)定繳納的印花稅，借記“管理費用”賬戶， 貸記 “銀行存款” 賬戶。 C、 企業(yè)按規(guī)定計算應代扣代繳的員工個人所得稅， 借記 “應 付職工薪酬”賬戶，貸記“應交稅費應交個人所得稅”賬戶。應交稅金在實際繳納時，借記 “應交稅金”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。非流動負債是指償還期在1 年或者超過1 年的一個營業(yè)周期以上的債務。非流動負債的特點： 長期負債償還期限較長。 償還期限都在 1 年或超過 1 年的一個營業(yè)周期以上； 長期負債的數(shù)額較大。 物流企業(yè)舉債的目的多是為擴大與運營規(guī)模， 增強生產(chǎn)能力或進行技術(shù)改造， 需要增加