業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點若干稅收政策的補充

1、.：.；財政部 國家稅務總局關于交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點假設干稅收政策的補充通知財稅202153號各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳局、國家稅務局、地方稅務局，新疆消費建立兵團財務局： 現(xiàn)就試點地域開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收政策補充通知如下： 一、未與我國政府達成雙邊運輸免稅安排的國家和地域的單位或者個人，向境內單位或者個人提供的國際運輸效力，符合財稅2021111號，以下稱第六條規(guī)定的，試點期間扣繳義務人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。 應扣繳稅額按照以下公式計算： 應扣繳稅額=接受方支付的價款1+征收率征收率 二、被認定為動漫企業(yè)的

2、試點納稅人中的普通納稅人，為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、籠統(tǒng)設計、背景設計、動畫設計、分鏡、動畫制造、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制造、緊縮轉碼面向網(wǎng)絡動漫、手機動漫格式適配效力，以及在境內轉讓動漫版權包括動漫品牌、籠統(tǒng)或者內容的授權及再授權，自試點開場實施之日至2021年12月31日，可以選擇適用簡易計稅方法計算交納增值稅，但一經(jīng)選擇，在此期間不得變卦計稅方法。 動漫企業(yè)和自主開發(fā)、消費動漫產(chǎn)品的認定規(guī)范和認定程序，按照文化部 財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知(文市發(fā)202151號)的規(guī)定執(zhí)行。 三、船舶代理效力一致按照港口碼頭效力交納增值稅。財稅202

3、1133號第四條中“提供船舶代理效力的單位和個人，受船舶一切人、船舶運營人或者船舶承租人委托向運輸效力接納方或者運輸效力接納方代理人收取的運輸效力收入，該當按照水路運輸效力交納增值稅的規(guī)定相應廢止。 四、試點納稅人中的普通納稅人，以試點實施之前購進或者自制的有形動產(chǎn)為標的物提供的運營租賃效力，試點期間可以選擇適用簡易計稅方法計算交納增值稅。 五、本通知第一條、第二條、第三條自2021年1月1日起執(zhí)行，第四條自2021年7月1日起執(zhí)行。財政部 國家稅務總局 二零一二年六月二十九日財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知財稅2021111號各省、自治

4、區(qū)、直轄市、方案單列市財政廳局、國家稅務局、地方稅務局，新疆消費建立兵團財務局： 經(jīng)國務院同意，在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。根據(jù)，我們制定了、和?，F(xiàn)印發(fā)他們，自2021年1月1日起施行。 上海市各相關部門要根據(jù)試點的要求，仔細組織試點任務，確保試點的順利進展，遇到問題及時向財政部和國家稅務總局報告。 附件1：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法 附件2：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定 附件3：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 財政部 國家稅務總局 二一一年十一月十六日 附件1： 交通運輸

5、業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方法 第一章納稅人和扣繳義務人 第一條在中華人民共和國境內以下稱境內提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力以下稱應稅效力的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅效力，該當按照本方法交納增值稅，不再交納營業(yè)稅。 單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。 個人，是指個體工商戶和其他個人。 第二條單位以承包、承租、掛靠方式運營的，承包人、承租人、掛靠人以下稱承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人以下稱發(fā)包人名義對外運營并由發(fā)包人承當相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否那么，以承包人為納稅人。 第三條納稅人分為普通納稅人和小規(guī)模納稅人。

6、應稅效力的年應征增值稅銷售額以下稱應稅效力年銷售額超越財政部和國家稅務總局規(guī)定規(guī)范的納稅人為普通納稅人，未超越規(guī)定規(guī)范的納稅人為小規(guī)模納稅人。 應稅效力年銷售額超越規(guī)定規(guī)范的其他個人不屬于普通納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅效力的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。 第四條小規(guī)模納稅人會計核算健全，可以提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關懇求普通納稅人資歷認定，成為普通納稅人。 會計核算健全，是指可以按照國家一致的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。 第五條符合普通納稅人條件的納稅人該當向主管稅務機關懇求普通納稅人資歷認定。詳細認定方法由國家稅務總局制定。 除國家稅務總

7、局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為普通納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。 第六條中華人民共和國境外以下稱境外的單位或者個人在境內提供應稅效力，在境內未設有運營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。 第七條兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局同意可以視為一個納稅人合并納稅。詳細方法由財政部和國家稅務總局另行制定。 第二章應稅效力 第八條應稅效力，是指陸路運輸效力、水路運輸效力、航空運輸效力、管道運輸效力、研發(fā)和技術效力、信息技術效力、文化創(chuàng)意效力、物流輔助效力、有形動產(chǎn)租賃效力、鑒證咨詢效力。 應稅效力的詳細范圍按照本方法所附的執(zhí)行。 第九條提供應

8、稅效力，是指有償提供應稅效力。 有償，是指獲得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。 非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力不屬于提供應稅效力。 非營業(yè)活動，是指： 一非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共效力職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。 二單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力。 三單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力。 四財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 第十條在境內提供應稅效力，是指應稅效力提供方或者接受方在境內。 以下情形不屬于在境內提供應稅效力： 一境外單位或者個人向境內單位或者

9、個人提供完全在境外消費的應稅效力。 二境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外運用的有形動產(chǎn)。 三財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 第十一條單位和個體工商戶的以下情形，視同提供應稅效力： 一向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)效力，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。 二財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。 第三章稅率和征收率 第十二條增值稅稅率： 一提供有形動產(chǎn)租賃效力，稅率為17%. 二提供交通運輸業(yè)效力，稅率為11%. 三提供現(xiàn)代效力業(yè)效力有形動產(chǎn)租賃效力除外，稅率為6%. 四財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅效力，稅率為零。 第十三條增值稅征收率為3%

10、. 第四章應納稅額的計算 第一節(jié)普通性規(guī)定 第十四條增值稅的計稅方法，包括普通計稅方法和簡易計稅方法。 第十五條普通納稅人提供應稅效力適用普通計稅方法計稅。 普通納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅效力，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內不得變卦。 第十六條小規(guī)模納稅人提供應稅效力適用簡易計稅方法計稅。 第十七條境外單位或者個人在境內提供應稅效力，在境內未設有運營機構的，扣繳義務人按照以下公式計算應扣繳稅額： 應扣繳稅額=接受方支付的價款1+稅率稅率 第二節(jié)普通計稅方法 第十八條普通計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式： 應納

11、稅額=當期銷項稅額當期進項稅額 當期銷項稅額小于當期進項稅額缺乏抵扣時，其缺乏部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。 第十九條銷項稅額，是指納稅人提供應稅效力按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式： 銷項稅額=銷售額稅率 第二十條普通計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照以下公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額1+稅率 第二十一條進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修繕修配勞務和應稅效力，支付或者負擔的增值稅稅額。 第二十二條以下進項稅額準予從銷項稅額中抵扣： 一從銷售方或者提供方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額。 二從海關獲得的海關進口增值稅

12、公用繳款書上注明的增值稅額。 三購進農(nóng)產(chǎn)品，除獲得增值稅公用發(fā)票或者海關進口增值稅公用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為： 進項稅額=買價扣除率 買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定交納的煙葉稅。 四接受交通運輸業(yè)效力，除獲得增值稅公用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 進項稅額=運輸費用金額扣除率 運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用、建立基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。 五

13、接受境外單位或者個人提供的應稅效力，從稅務機關或者境內代理人獲得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書以下稱通用繳款書上注明的增值稅額。 第二十三條納稅人獲得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 增值稅扣稅憑證，是指增值稅公用發(fā)票、海關進口增值稅公用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收買發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)和通用繳款書。 納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，該當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 第二十四條以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 一用于適用簡易計稅方法計稅工程

14、、非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修繕修配勞務或者應稅效力。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指公用于上述工程的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。 二非正常損失的購進貨物及相關的加工修繕修配勞務和交通運輸業(yè)效力。 三非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用的購進貨物不包括固定資產(chǎn)、加工修繕修配勞務或者交通運輸業(yè)效力。 四接受的旅客運輸效力。 五自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)效力的運輸工具和租賃效力標的物的除外。 第二十五條非增值稅應稅工程，是指非增值稅應稅勞

15、務、轉讓無形資產(chǎn)專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。 非增值稅應稅勞務，是指所列工程以外的營業(yè)稅應稅勞務。 不動產(chǎn)，是指不能挪動或者挪動后會引起性質、外形改動的財富，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。 納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。 個人消費，包括納稅人的交際應付消費。 固定資產(chǎn)，是指運用期限超越12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與消費運營有關的設備、工具、器具等。 非正常損失，是指因管理不善呵斥被盜、喪失、霉爛蛻變的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。 第二十六條適用普通計稅方法的納稅人，兼營簡易

16、計稅方法計稅工程、非增值稅應稅勞務、免征增值稅工程而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照以下公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額當期無法劃分的全部進項稅額當期簡易計稅方法計稅工程銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅工程銷售額當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額 主管稅務機關可以按照上述公式根據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進展清算。 第二十七條已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修繕修配勞務或者應稅效力，發(fā)生本方法第二十四條規(guī)定情形簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅勞務、免征增值稅工程除外的，該當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實踐本錢計算應扣減的進項稅額。

17、 第二十八條納稅人提供的適用普通計稅方法計稅的應稅效力，因效力中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，該當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生效力中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，該當從當期的進項稅額中扣減。 第二十九條有以下情形之一者，該當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得運用增值稅公用發(fā)票： 一普通納稅人會計核算不健全，或者不可以提供準確稅務資料的。 二該當懇求辦理普通納稅人資歷認定而未懇求的。 第三節(jié)簡易計稅方法 第三十條簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式： 應納稅額=銷售額征收率 第三十一條簡易

18、計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照以下公式計算銷售額： 銷售額含稅銷售額1征收率 第三十二條納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅效力，因效力中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，該當從當期銷售額中扣減。扣減當期銷售額后仍有余額呵斥多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。 第四節(jié)銷售額確實定 第三十三條銷售額，是指納稅人提供應稅效力獲得的全部價款和價外費用。 價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。 第三十四條銷售額以人民幣計算。 納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，該當折合成人民幣計算，折合率

19、可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人該當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內不得變卦。 第三十五條納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅效力，該當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 第三十六條納稅人兼營營業(yè)稅應稅工程的，該當分別核算應稅效力的銷售額和營業(yè)稅應稅工程的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅效力的銷售額。 第三十七條納稅人兼營免稅、減稅工程的，該當分別核算免稅、減稅工程的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 第三十八條納稅人提供應稅效力，開具增值稅公用發(fā)票后，提供應稅效力中止、折讓、開票有誤等情形，該當按照國

20、家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅公用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅公用發(fā)票的，不得按照本方法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。 第三十九條納稅人提供應稅效力，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。 第四十條納稅人提供應稅效力的價錢明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本方法第十一條所列視同提供應稅效力而無銷售額的，主管稅務機關有權按照以下順序確定銷售額： 一按照納稅人最近時期提供同類應稅效力的平均價錢確定。 二按照其他納稅人最近時期提供同類應稅效力的平均價錢確定。 三按照組成計稅價錢

21、確定。組成計稅價錢的公式為： 組成計稅價錢=本錢1+本錢利潤率 本錢利潤率由國家稅務總局確定。 第五章納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點 第四十一條增值稅納稅義務發(fā)生時間為： 一納稅人提供應稅效力并收訖銷售款項或者獲得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅效力過程中或者完成后收到款項。 獲得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽署書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅效力完成的當天。 二納稅人提供有形動產(chǎn)租賃效力采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。 三納稅人發(fā)生本方法第十一條視同提供應稅效力的，其

22、納稅義務發(fā)生時間為應稅效力完成的當天。 四增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。 第四十二條增值稅納稅地點為： 一固定業(yè)戶該當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣市的，該當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關同意，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 二非固定業(yè)戶該當向應稅效力發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補納稅款。 三扣繳義務人該當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報交納其扣繳的稅款。 第四十三條增值稅的納稅期限分別為

23、1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的詳細納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。 納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。 第六章稅收減免 第四十四條納稅人提供應稅效力適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，按照本方法的規(guī)

24、定交納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內不得再懇求免稅、減稅。 第四十五條個人提供應稅效力的銷售額未到達增值稅起征點的，免征增值稅；到達起征點的，全額計算交納增值稅。 增值稅起征點不適用于認定為普通納稅人的個體工商戶。 第四十六條增值稅起征點幅度如下： 一按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元含本數(shù)。 二按次納稅的，為每次日銷售額300-500元含本數(shù)。 起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳局和國家稅務局該當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實踐情況確定本地域適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。 第七章征收管理 第四十七條營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局擔任征

25、收。 第四十八條納稅人提供適用零稅率的應稅效力，該當按期向主管稅務機關申報辦理退免稅，詳細方法由財政部和國家稅務總局制定。 第四十九條納稅人提供應稅效力，該當向索取增值稅公用發(fā)票的接受方開具增值稅公用發(fā)票，并在增值稅公用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 屬于以下情形之一的，不得開具增值稅公用發(fā)票： 一向消費者個人提供應稅效力。 二適用免征增值稅規(guī)定的應稅效力。 第五十條小規(guī)模納稅人提供應稅效力，接受方索取增值稅公用發(fā)票的，可以向主管稅務機關懇求代開。 第五十一條納稅人增值稅的征收管理，按照本方法和及現(xiàn)行增值稅征收管理有關規(guī)定執(zhí)行。 第八章附那么 第五十二條納稅人該當按照國家一致的會計制度進展增

26、值稅會計核算。 第五十三條本方法適用于試點地域的單位和個人，以及向試點地域的單位和個人提供應稅效力的境外單位和個人。 試點地域的單位和個人，是指機構所在地在試點地域的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地域的其他個人。 附： 應稅效力范圍注釋 一、交通運輸業(yè) 交通運輸業(yè)，是指運用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸效力、水路運輸效力、航空運輸效力和管道運輸效力。 一陸路運輸效力。 陸路運輸效力，是指經(jīng)過陸路地上或者地下運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。 二水路運輸效力。 水路運輸效力，是指經(jīng)

27、過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。 遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸效力。 程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸義務并收取租賃費的業(yè)務。 期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人運用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論能否運營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。 三航空運輸效力。 航空運輸效力，是指經(jīng)過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。 航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸效力。 濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人運用一定期限，承租期內聽候承租方調遣，不論

28、能否運營，均按一定規(guī)范向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承當?shù)臉I(yè)務。 四管道運輸效力。 管道運輸效力，是指經(jīng)過管道設備保送氣體、液體、固體物質的運輸業(yè)務活動。 二、部分現(xiàn)代效力業(yè) 部分現(xiàn)代效力業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性效力的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術效力、信息技術效力、文化創(chuàng)意效力、物流輔助效力、有形動產(chǎn)租賃效力、鑒證咨詢效力。 一研發(fā)和技術效力。 研發(fā)和技術效力，包括研發(fā)效力、技術轉讓效力、技術咨詢效力、合同能源管理效力、工程勘察勘探效力。 1.研發(fā)效力，是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新資料及其系統(tǒng)進展研討與實驗開發(fā)的業(yè)務活動。 2.技術轉讓效力

29、，是指轉讓專利或者非專利技術的一切權或者運用權的業(yè)務活動。 3.技術咨詢效力，是指對特定技術工程提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。 4.合同能源管理效力，是指節(jié)能效力公司與用能單位以契約方式商定節(jié)能目的，節(jié)能效力公司提供必要的效力，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能效力公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。 5.工程勘察勘探效力，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進展實地調查的業(yè)務活動。 二信息技術效力。 信息技術效力，是指利用計算機、通訊網(wǎng)絡等技術對信息進展消費、搜集、處置、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息效力的業(yè)務活動。包括軟

30、件效力、電路設計及測試效力、信息系統(tǒng)效力和業(yè)務流程管理效力。 1.軟件效力，是指提供軟件開發(fā)效力、軟件咨詢效力、軟件維護效力、軟件測試效力的業(yè)務行為。 2.電路設計及測試效力，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持效力的業(yè)務行為。 3.信息系統(tǒng)效力，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)運用、根底信息技術管理平臺整合、信息技術根底設備管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、平安效力的業(yè)務行為。 4.業(yè)務流程管理效力，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、金融支付效力、內部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等效力的業(yè)務活動。 三文化創(chuàng)意效力。 文化創(chuàng)意效力，包

31、括設計效力、商標著作權轉讓效力、知識產(chǎn)權效力、廣告效力和會議展覽效力。 1.設計效力，是指把方案、規(guī)劃、想象經(jīng)過視覺、文字等方式傳送出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、外型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展現(xiàn)設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意謀劃等。 2.商標著作權轉讓效力，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。 3.知識產(chǎn)權效力，是指處置知識產(chǎn)權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評價、認證、咨詢、檢索效力。 4.廣告效力，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種方式

32、為客戶的商品、運營效力工程、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進展宣傳和提供相關效力的業(yè)務活動。包括廣告的謀劃、設計、制造、發(fā)布、播映、宣傳、展現(xiàn)等。 5.會議展覽效力，是指為商品流通、促銷、展現(xiàn)、經(jīng)貿洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉行的各類展覽和會議的業(yè)務活動。 四物流輔助效力。 物流輔助效力，包括航空效力、港口碼頭效力、貨運客運場站效力、打撈救助效力、貨物運輸代理效力、代理報關效力、倉儲效力和裝卸搬運效力。 1.航空效力，包括航空地面效力和通用航空效力。 航空地面效力，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內航行或者在我國境內機場停留的境內外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞

33、務性地面效力的業(yè)務活動。包括旅客平安檢查效力、停機坪管理效力、機場候機廳管理效力、飛機清洗消毒效力、空中飛行管理效力、飛機起降效力、飛行通訊效力、地面信號效力、飛機平安效力、飛機跑道管理效力、空中交通管理效力等。 通用航空效力，是指為專業(yè)任務提供飛行效力的業(yè)務活動，包括航空攝影，航空丈量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。 2.港口碼頭效力，是指港務船舶調度效力、船舶通訊效力、航道管理效力、航道疏浚效力、燈塔管理效力、航標管理效力、船舶引航效力、理貨效力、系解纜效力、停靠和移泊效力、海上船舶溢油去除效力、水上交通管理效力、船只專業(yè)清洗消毒檢測效力和防止船只漏油效力等為船只提供效力的

34、業(yè)務活動。 3.貨運客運場站效力，是指貨運客運場站不包括鐵路運輸提供的貨物配載效力、運輸組織效力、中轉換乘效力、車輛調度效力、票務效力和車輛停放效力等業(yè)務活動。 4.打撈救助效力，是指提供船舶人員救助、船舶財富救助、水上救助和沉船沉物打撈效力的業(yè)務活動。 5.貨物運輸代理效力，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以本人的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。 6.代理報關效力，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。 7.倉儲效力，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。 8.裝卸搬運效力

35、，是指運用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進展裝卸和搬運的業(yè)務活動。 五有形動產(chǎn)租賃效力。 有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)運營性租賃。 1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質和一切權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內設備一切權屬于出租人，承租人只擁有運用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其一切權。不論出租人能否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。 2.有形動產(chǎn)運營性租賃，是指在商定時間內將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓他

36、人運用且租賃物一切權不變卦的業(yè)務活動。 遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)運營性租賃。 光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在商定的時間內出租給他人運用，不配備操作人員，不承當運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。 干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在商定的時間內出租給他人運用，不配備機組人員，不承當運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。 六鑒證咨詢效力。 鑒證咨詢效力，包括認證效力、鑒證效力和咨詢效力。 1.認證效力，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、效力、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強迫性要求或者規(guī)范的業(yè)務活

37、動。 2.鑒證效力，是指具有專業(yè)資質的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關資料進展鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計、稅務、資產(chǎn)評價、律師、房地產(chǎn)土地評價、工程造價的鑒證。 3.咨詢效力，是指提供和謀劃財務、稅收、法律、內部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。 附件2： 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定 為貫徹以下稱，保證營業(yè)稅改征增值稅試點順利實施，現(xiàn)將試點期間有關事項規(guī)定如下： 一、試點納稅人指按照交納增值稅的納稅人有關政策 一混業(yè)運營。 試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務或者應稅效力的，該當分別核算適用不同稅率

38、或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率： 1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務或者應稅效力的，從高適用稅率。 2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務或者應稅效力的，從高適用征收率。 3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修繕修配勞務或者應稅效力的，從高適用稅率。 二油氣田企業(yè)。 試點地域的油氣田企業(yè)提供應稅效力，該當按照交納增值稅，不再執(zhí)行財政部國家稅務總局關于印發(fā)的通知財稅20218號。 三銷售額。 1.試點納稅人提供應稅效力，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以獲得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人指試點地

39、域不按照交納增值稅的納稅人和非試點地域的納稅人價款后的余額為銷售額。 試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)效力和國際貨物運輸代理效力，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其獲得的全部價款和價外費用中扣除。 試點納稅人中的普通納稅人提供國際貨物運輸代理效力，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其獲得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，獲得增值稅公用發(fā)票的，不得從其獲得的全部價款和價外費用中扣除。 允許扣除價款的工程，該當符合國家有關營業(yè)稅差額納稅政策規(guī)定。 2.試點納稅人從全部價款和價外費用

40、中扣除價款，該當獲得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否那么，不得扣除。 上述憑證是指： 1支付給境內單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。 2支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。 3支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構確實認證明。 4國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。 四進項稅額。 試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)效力，按照獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的價稅合計金

41、額和7%的扣除率計算進項稅額。 試點納稅人從試點地域獲得的2021年1月1日含以后開具的運輸費用結算單據(jù)鐵路運輸費用結算單據(jù)除外，不得作為增值稅扣稅憑證。 五普通納稅人資歷認定和計稅方法。 1.第三條規(guī)定的應稅效力年銷售額規(guī)范為500萬元含本數(shù)，下同。 財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅效力年銷售額規(guī)范進展調整。 試點地域應稅效力年銷售額未超越500萬元的原公路、內河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，該當懇求認定為普通納稅人。 2.試點納稅人中的普通納稅人提供的公共交通運輸效力包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車，可以選擇按照簡易計稅方法計算交納增值稅。 六跨年度租賃。 試點納稅人在2021年

42、12月31日含前簽署的尚未執(zhí)行終了的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定交納營業(yè)稅。 七非固定業(yè)戶。 機構所在地或者居住地在試點地域的非固定業(yè)戶在非試點地域提供應稅效力，該當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報交納增值稅。 二、扣繳義務人有關政策 符合以下情形的，按照第六條規(guī)定代扣代繳增值稅： 一以境內代理人為扣繳義務人的，境內代理人和接受方的機構所在地或者居住地均在試點地域。 二以接受方為扣繳義務人的，接受方的機構所在地或者居住地在試點地域。 不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。 三、原增值稅納稅人指按照交納增值稅的納稅人有關政策 一進項稅額。 1.

43、原增值稅普通納稅人接受試點納稅人提供的應稅效力，獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。 2.原增值稅普通納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)效力，按照從提供方獲得的增值稅公用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。 3.試點地域的原增值稅普通納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅效力，按照規(guī)定該當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人獲得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書以下稱通用繳款書上注明的增值稅額。 上述納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，該當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬

44、單或者發(fā)票。否那么，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 4.試點地域的原增值稅普通納稅人購進貨物或者接受加工修繕修配勞務，用于所列工程的，不屬于以下稱第十條所稱的用于非增值稅應稅工程，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。 5.原增值稅普通納稅人接受試點納稅人提供的應稅效力，以下工程的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣： 1用于簡易計稅方法計稅工程、非增值稅應稅工程、免征增值稅工程、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指公用于上述工程的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。 2接受的旅客運輸效力。 3與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業(yè)

45、效力。 4與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)廢品所耗用購進貨物相關的交通運輸業(yè)效力。 上述非增值稅應稅工程，對于試點地域的原增值稅普通納稅人，是指第十條所稱的非增值稅應稅工程，但不包括所列工程；對于非試點地域的原增值稅普通納稅人，是指第十條所稱的非增值稅應稅工程。 6.原增值稅普通納稅人從試點地域獲得的2021年1月1日含以后開具的運輸費用結算單據(jù)鐵路運輸費用結算單據(jù)除外，一概不得作為增值稅扣稅憑證。 二普通納稅人認定。 試點地域的原增值稅普通納稅人兼有應稅效力，按照和本規(guī)定第一條第五款的規(guī)定該當懇求認定普通納稅人的，不需求重新辦理普通納稅人認定手續(xù)。 三增值稅期末留抵稅額。 試點地域的原增值稅普通納稅

46、人兼有應稅效力的，截止到2021年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅效力的銷項稅額中抵扣。 附件3： 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定 交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代效力業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為實現(xiàn)試點納稅人指按照交納增值稅的納稅人原享用的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將試點期間試點納稅人有關增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下： 一、以下工程免征增值稅 一個人轉讓著作權。 二殘疾人個人提供應稅效力。 三航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥效力。 四試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術效力。 1.技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的一切權或者運用權有償轉讓他人的

47、行為；技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新資料及其系統(tǒng)進展研討開發(fā)的行為；技術咨詢，是指就特定技術工程提供可行性論證、技術預測、專題技術調查、分析評價報告等。 與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術效力，是指轉讓方或受托方根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為協(xié)助 受讓方或委托方掌握所轉讓或委托開發(fā)的技術，而提供的技術咨詢、技術效力業(yè)務，且這部分技術咨詢、效力的價款與技術轉讓或開發(fā)的價款該當開在同一張發(fā)票上。 2.審批程序。試點納稅人懇求免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進展認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文

48、件報主管國家稅務局備查。 五符合條件的節(jié)能效力公司實施合同能源管理工程中提供的應稅效力。 上述“符合條件是指同時滿足以下條件： 1.節(jié)能效力公司實施合同能源管理工程相關技術，該當符合國家質量監(jiān)視檢驗檢疫總局和國家規(guī)范化管理委員會發(fā)布的GB/T24915-2021規(guī)定的技術要求。 2.節(jié)能效力公司與用能企業(yè)簽署合同，其合同格式和內容，符合和國家質量監(jiān)視檢驗檢疫總局和國家規(guī)范化管理委員會發(fā)布的GB/T24915-2021等規(guī)定。 六自2021年1月1日起至2021年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸效力外包業(yè)務中提供的應稅效力。 從事離岸效力外包業(yè)務，是指注冊在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽署的

49、委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術外包效力ITO、技術性業(yè)務流程外包效力BPO或技術性知識流程外包效力KPO。 七臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸獲得的運輸收入。 臺灣航運公司，是指獲得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸答應證且該答應證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。 八臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸獲得的運輸收入。 臺灣航空公司，是指獲得中國民用航空局頒發(fā)的“運營答應或根據(jù)和規(guī)定，同意運營兩岸旅客、貨物和郵件不定期包機運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。 九美國ABS船級社在非營利目的不變、中國船級社在美國享用同等免稅待遇的前提下，

50、在中國境內提供的船檢效力。 十隨軍家屬就業(yè)。 1.為安頓隨軍家屬就業(yè)而新興辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效力3年內免征增值稅。 享用稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必需占企業(yè)總人數(shù)的60%含以上，并有軍含以上政治和后勤機關出具的證明。 2.從事個體運營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效力3年內免征增值稅。 隨軍家屬必需有師以上政治機關出具的可以闡明其身份的證明，但稅務部門該當進展相應的審查認定。 主管稅務機關在企業(yè)或個人享用免稅期間，該當對此類企業(yè)進展年度檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。 按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享用一次免稅政策。 十一軍隊轉業(yè)干部就業(yè)

51、。 1.從事個體運營的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關同意，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效力3年內免征增值稅。 2.為安頓自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新興辦的企業(yè)，凡安頓自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%含以上的，經(jīng)主管稅務機關同意，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效力3年內免征增值稅。 享用上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必需持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。 十二城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。 1.為安頓自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的效力型企業(yè)當年新安頓自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵到達職工總數(shù)30%以上，并與其簽署1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的應稅效

52、力除廣告效力外3年內免征增值稅。 2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體運營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅效力除廣告效力外3年內免征增值稅。 新辦的效力型企業(yè)，是指國辦發(fā)200410號下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改動指點或隸屬關系、改動企業(yè)稱號的，不能視為新辦企業(yè)。 自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安頓條件，并與安頓地民政部門簽署，領取的士官和義務兵。 十三失業(yè)人員就業(yè)。 1.持注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著人員從事個體運營的，在3年內按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實踐應交納的增值稅、城市維護建立稅、教育費附加和個人所得稅。 試點納稅人年度應交納稅款小于上述扣減限額的，以其實踐交納的稅款為限；大于上述扣減限額的，該當以上述扣減限額為限。 享用優(yōu)惠政策的個體運營試點納稅人，是指提供效力除廣告效力外的試點納稅人。 持注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策或附著