淺談稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

1、-. z.研究生結(jié)課論文題目淺談稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及躲避年級(jí) 2015級(jí)專業(yè)會(huì)計(jì)專碩于水婧* 152208048 -. z.淺談稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及躲避摘要隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷開展和完善，稅收籌劃越來越受到企業(yè)的重視，相應(yīng)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理也被提到了一個(gè)新的高度?，F(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于降低企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，減少稅收籌劃給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)要想在劇烈的市場競爭中取勝，必須加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。本文主要從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的涵和特征出發(fā)，分析當(dāng)前稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要成因以及稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型，并提出加強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的相關(guān)措施。關(guān)鍵詞：稅收籌劃；稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)；躲避-. z.

2、目錄TOC o 1-3 h u HYPERLINK l _Toc13632 摘要 PAGEREF _Toc13632 1 HYPERLINK l _Toc9179 一、引言 PAGEREF _Toc9179 2 HYPERLINK l _Toc17196 二、相關(guān)概念及其涵的界定 PAGEREF _Toc17196 2 HYPERLINK l _Toc9217 一稅收籌劃 PAGEREF _Toc9217 2 HYPERLINK l _Toc1176 二稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其涵 PAGEREF _Toc1176 2 HYPERLINK l _Toc23364 1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)定義 PAGEREF _

3、Toc23364 2 HYPERLINK l _Toc10456 2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體 PAGEREF _Toc10456 2 HYPERLINK l _Toc23166 3.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的起因 PAGEREF _Toc23166 2 HYPERLINK l _Toc2264 4.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn) PAGEREF _Toc2264 2 HYPERLINK l _Toc15515 5.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征 PAGEREF _Toc15515 2 HYPERLINK l _Toc2766 三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的成因 PAGEREF _Toc2766 2 HYPERLINK l _Toc127

4、81 一稅收的本質(zhì)屬性是存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的根本原因 PAGEREF _Toc12781 2 HYPERLINK l _Toc23771 二稅收籌劃的特點(diǎn)是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的直接原因 PAGEREF _Toc23771 2 HYPERLINK l _Toc15069 三人的有限性是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因 PAGEREF _Toc15069 2 HYPERLINK l _Toc1381 四各種因素的復(fù)雜多變是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因 PAGEREF _Toc1381 2 HYPERLINK l _Toc13652 四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型 PAGEREF _Toc13652 2 HYPERLI

5、NK l _Toc32609 一政策風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc32609 2 HYPERLINK l _Toc14940 二操作風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc14940 2 HYPERLINK l _Toc2548 三經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc2548 2 HYPERLINK l _Toc30144 四本錢風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc30144 2 HYPERLINK l _Toc19984 五認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc19984 2 HYPERLINK l _Toc12215 五、國際上躲避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)歷及啟示 PAGEREF _Toc12215 2 HYPERLI

6、NK l _Toc20978 六、我國納稅人躲避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的根本思路 PAGEREF _Toc20978 2 HYPERLINK l _Toc16604 一正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) PAGEREF _Toc16604 2 HYPERLINK l _Toc12728 二正確理解稅務(wù)籌劃、提升企業(yè)管理水平 PAGEREF _Toc12728 2 HYPERLINK l _Toc11016 三采用科學(xué)方法識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn) PAGEREF _Toc11016 2 HYPERLINK l _Toc3420 四依照法律進(jìn)展稅收籌劃 PAGEREF _Toc3420 2 HYPERLINK l

7、_Toc9666 五全面考慮稅收方案的綜合性 PAGEREF _Toc9666 2 HYPERLINK l _Toc24539 六稅收籌劃方案設(shè)計(jì)保持適度的靈活性 PAGEREF _Toc24539 2 HYPERLINK l _Toc9055 七貫徹本錢效益原則 PAGEREF _Toc9055 2 HYPERLINK l _Toc20567 八提前做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作 PAGEREF _Toc20567 2 HYPERLINK l _Toc15377 九監(jiān)控實(shí)施過程并總結(jié)效果 PAGEREF _Toc15377 2 HYPERLINK l _Toc21869 十加強(qiáng)企業(yè)部管理并完善稅收

8、籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理 PAGEREF _Toc21869 2 HYPERLINK l _Toc5744 十一與稅務(wù)部門營造良好關(guān)系 PAGEREF _Toc5744 2 HYPERLINK l _Toc1047 七、總結(jié) PAGEREF _Toc1047 2 HYPERLINK l _Toc24896 參考文獻(xiàn) PAGEREF _Toc24896 2-. z.一、引言隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，稅制的不斷改革，尤其是營改增全面開展之后，稅收籌劃作為能夠使企業(yè)合理避稅的重要方式，在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域越來越占有重要地位，而在實(shí)際操作中如何管控風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化稅收籌劃方案，增加收益，就不能無視進(jìn)展稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該進(jìn)展科

9、學(xué)的管控，如果企業(yè)隨意進(jìn)展應(yīng)納稅所得額的抵減，將可能因?yàn)橥刀惵┒惗挟?dāng)巨額的罰款。因此，本文將針對(duì)稅收籌劃在實(shí)際操作中如何進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管控進(jìn)展分析，同時(shí)對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)的類型已經(jīng)產(chǎn)生的原因進(jìn)展討論。相關(guān)概念及其涵的界定稅收籌劃稅收籌劃指的是納稅人在不違反稅收法律、法規(guī)的前提下，按照稅收法律規(guī)定，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、理財(cái)和組織構(gòu)造設(shè)置等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或行為中的涉稅事項(xiàng)，在存在兩個(gè)或兩個(gè)以上納稅方案進(jìn)展事前選擇和規(guī)劃，利用稅法給予的對(duì)自己有利、可以選擇的優(yōu)惠政策和稅收彈性空間，選擇適宜的納稅方法，為實(shí)現(xiàn)最小合理納稅而進(jìn)展的設(shè)計(jì)和運(yùn)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化和企業(yè)價(jià)值最大化的一種行為。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及其涵稅收籌劃風(fēng)

10、險(xiǎn)定義稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一般是由于納稅人在稅收籌劃的實(shí)際操作中，由于部和外部的不確定因素所帶來的影響，致使稅收籌劃方案的實(shí)際效果與方案的預(yù)期相背離的可能性。在日常經(jīng)營活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)與收益是一對(duì)雙生子，而在稅收籌劃中也是如此，獲得稅收收益必然要承當(dāng)相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)，由于外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與部企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況具有多變性以及不確定性，因而在稅收籌劃的實(shí)際操作中，很可能會(huì)由于具體實(shí)際的變化而造成稅收籌劃方案的結(jié)果與預(yù)期發(fā)生不一致的情況，從而產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體納稅人是稅收籌劃的主體，由于進(jìn)展稅收籌劃的主要目的是獲取合理避稅收益，而風(fēng)險(xiǎn)是在實(shí)際操作的過程中因?yàn)椴淮_定因素的影響而導(dǎo)致的損失。因此稅收籌劃的風(fēng)

11、險(xiǎn)是稅收籌劃的副產(chǎn)品，只有在進(jìn)展稅收籌劃的時(shí)候才會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。因此作為稅收籌劃主體的納稅人，也是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主體。即使納稅人委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)展稅收籌劃，但是在委托代理關(guān)系中，納稅人仍要承當(dāng)主要的法律責(zé)任。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的起因作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)一方面具備風(fēng)險(xiǎn)的一般特征，如客觀性、潛在性；另一方面，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體原因又與稅法和籌劃嚴(yán)密相連。我們在研究稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的起因時(shí)，不但要考慮一般風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因和考前須知，而且更要注意稅法的相關(guān)規(guī)定以及稅收籌劃本身的特點(diǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)是通過減輕企業(yè)稅負(fù)，從而使企業(yè)稅后利潤最大化，而一旦在實(shí)際操作中與目標(biāo)產(chǎn)

12、生偏離或違背，其所造成的后果就是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體表現(xiàn)。另外，在稅收籌劃的三大目標(biāo)之間發(fā)生沖突時(shí)，必然會(huì)造成結(jié)果與目標(biāo)不符。但是無論如何，稅收籌劃必須符合稅法的相關(guān)規(guī)定，不得違反相關(guān)法律法規(guī)，否則就不再屬于稅收籌劃的疇。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的特征除了風(fēng)險(xiǎn)的一般特征，由于在實(shí)際操作中的各種因素的影響，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也有自身的特殊性。其特點(diǎn)主要有這幾個(gè)方面：1客觀性，由于我們下文將要講到的原因，客觀性是稅收籌劃所無法防止的風(fēng)險(xiǎn)，任何措施都無法降低其可能性；2不確定性和復(fù)雜性，該項(xiàng)特點(diǎn)是由于外部宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境與部企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的不確定性和復(fù)雜性導(dǎo)致的；3可控性，任何風(fēng)險(xiǎn)在進(jìn)展正確的風(fēng)險(xiǎn)管控之后，都會(huì)一定程度的

13、降低，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)也是如此，可以通過對(duì)外部因素的分析，提前制定對(duì)于方式；4主觀相關(guān)性，稅收籌劃的主體分部是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)，落實(shí)到具體，是由其中的個(gè)體行為所決定，而相關(guān)個(gè)體的不同行為和不同素質(zhì)將會(huì)對(duì)稅收籌劃的結(jié)果造成不同影響。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)存在的成因稅收的本質(zhì)屬性是存在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的根本原因強(qiáng)制性、固定性和無償性是稅收籌劃所獨(dú)有的本質(zhì)屬性。稅收的強(qiáng)制性是因?yàn)槎愂帐怯蓢覐?qiáng)制力量保障實(shí)施的，納稅人不僅需要繳納稅款，而且還需要嚴(yán)格遵守相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)展繳納。稅收的無償性是因?yàn)榧{稅人繳納稅款，并不能直接獲取相應(yīng)的收益，因此納稅人往往會(huì)通過各種手段到達(dá)少繳甚至不繳的目的，而國家為了保證稅收，進(jìn)展經(jīng)濟(jì)建立

14、，則需要對(duì)現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)展完善，并對(duì)納稅人的納稅行為進(jìn)展監(jiān)視，因而納稅人的想要更少的繳納稅款和國家的保障稅收之間就存在了必然的矛盾。而稅收的固定性這是指一旦國家以法律的形式規(guī)定了稅率、稅基等具體容，在一定時(shí)間將保持穩(wěn)定，而一旦納稅人在稅收籌劃的時(shí)間操作中，相關(guān)的政策法規(guī)發(fā)生改變，而企業(yè)未意識(shí)到，則必然會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。稅收籌劃的特點(diǎn)是導(dǎo)致稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的直接原因稅收籌劃的特點(diǎn)是合法性、事前性和效益性。合法性是稅收籌劃可行的前提，面對(duì)多種多樣的稅收法律政策，稅收籌劃嚴(yán)格遵守法律法規(guī)是很困難的，很可能會(huì)由合理避稅轉(zhuǎn)變成偷稅漏稅，從而發(fā)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。事前性是指稅收籌劃是在交稅之前進(jìn)展，

15、但是在進(jìn)展籌劃時(shí)不可能完全獲取當(dāng)年企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)條件和部經(jīng)營狀況，一旦與預(yù)期不一致，就會(huì)產(chǎn)生稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而要到達(dá)稅收籌劃的效益性，必然要付出一定的本錢和風(fēng)險(xiǎn)，如果在實(shí)際操作中不重視風(fēng)險(xiǎn)管控，又或者實(shí)際發(fā)生的本錢高于獲得的收益，就很可能導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，無法獲得稅收收益。人的有限性是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主觀原因由于信息不對(duì)稱，對(duì)于納稅人來說，即使他們聘請最優(yōu)秀的稅務(wù)籌劃人員，也可能會(huì)存在籌劃失誤的情況；而對(duì)于稅務(wù)部門來說，信息不對(duì)稱使其無法對(duì)納稅人的經(jīng)營成果和生產(chǎn)狀況進(jìn)展充分了解，因而可能對(duì)納稅人的稅收籌劃存在不同的看法。此外，出于保障稅收以及完本錢單位任務(wù)指標(biāo)的考慮，稅務(wù)部門對(duì)于納稅人的稅收

16、籌劃一般會(huì)存在防或者抵觸心理，甚至將其作為偷稅漏稅處理，這些都增加了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。各種因素的復(fù)雜多變是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的客觀原因稅收籌劃一般是針對(duì)納稅年度當(dāng)年的社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況、國家宏觀調(diào)控政策以及現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)本身的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營成果等因素，綜合分析綜合考慮而完成的。一旦這些要素的其中一項(xiàng)或幾項(xiàng)發(fā)生了改變，肯定會(huì)對(duì)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)行造成影響，增加稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的概率。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類型納稅人在稅收籌劃的實(shí)際操作中，必須要針對(duì)稅收籌劃的合法性和事前性，深入了解稅收相關(guān)的法律法規(guī)，在設(shè)計(jì)方案的同時(shí)與稅務(wù)部門進(jìn)展溝通，在稅務(wù)部門的幫助下對(duì)方案進(jìn)展修改，而在這一系列工作中，對(duì)于

17、不斷變化的外部不確定因素，企業(yè)應(yīng)當(dāng)著重考慮以下幾個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)政策風(fēng)險(xiǎn)一般是由于對(duì)政策理解出現(xiàn)偏差、誤讀或主觀臆斷的根底上。簡單來說可以分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人在對(duì)本單位適用稅收政策進(jìn)展選擇時(shí)發(fā)生的主動(dòng)或被動(dòng)錯(cuò)誤。這其中最重要的原因就是納稅人由于個(gè)體素質(zhì)的原因?qū)m用于本單位的稅收認(rèn)知存在問題的風(fēng)險(xiǎn)。我國稅收法律法規(guī)眾多，多稅種并行，納稅人即使聘請專門人員也無法保證對(duì)稅法相關(guān)規(guī)定的正確理解，而且在實(shí)際操作中納稅人又會(huì)天然的選擇對(duì)自己有利的政策，在這種情況下，政策選擇風(fēng)險(xiǎn)的存在幾乎成為必然。而政策變化風(fēng)險(xiǎn)是指隨著經(jīng)濟(jì)情況的改變，稅收政策也在不斷變化，由此造成以

18、前適合的方案變得不適合。隨著經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化，國家在實(shí)施宏觀調(diào)控的同時(shí)必然會(huì)導(dǎo)致稅收政策的變化。從這一點(diǎn)來看，其實(shí)稅收政策僅僅能保持一定時(shí)期不變動(dòng)，甚至在一定時(shí)期也有可能由于經(jīng)濟(jì)狀況的變化而出現(xiàn)細(xì)微調(diào)整。這必然會(huì)使納稅人在設(shè)計(jì)方案時(shí)出現(xiàn)滯后，影響稅收籌劃的效果，甚至?xí)又仄髽I(yè)稅負(fù)。操作風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的整體性特征要求稅收在征收與繳納的過程中保持整體性，如果不注重對(duì)稅收政策整體性的把控假設(shè)，就可能產(chǎn)生稅收籌劃的操作風(fēng)險(xiǎn)。該操作風(fēng)險(xiǎn)具體包括納稅人操作風(fēng)險(xiǎn)和執(zhí)法者的操作風(fēng)險(xiǎn)。一方面如果納稅人對(duì)于稅法法律法規(guī)及稅收知識(shí)體系沒有相當(dāng)程度的理解和研究，無法活學(xué)活用，在稅收籌劃時(shí)間操作中很容易出現(xiàn)顧此失彼的現(xiàn)

19、象，導(dǎo)致最終無法到達(dá)預(yù)期目標(biāo)。因而納稅人操作風(fēng)險(xiǎn)要求企業(yè)管理層重視對(duì)稅法法律法規(guī)及稅收知識(shí)體系的了解，并重點(diǎn)關(guān)注納稅年度稅法法律法規(guī)發(fā)生的最新變化以及稅務(wù)機(jī)關(guān)的第一手的信息資源，從而提高稅收籌劃的成果率。另一番如果執(zhí)法者對(duì)稅收政策和稅法法律法規(guī)的執(zhí)行和運(yùn)用不到位，執(zhí)法者操作風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)槲覈惙ㄔ诰唧w的實(shí)施中會(huì)預(yù)留一定的彈性空間，在一定的圍，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有一定的自主裁定權(quán)，但是作為執(zhí)法者的行政執(zhí)法人員素質(zhì)可能參差不齊，從而使稅收政策執(zhí)行在客觀上存在發(fā)生偏差的可能性。因此即使企業(yè)的稅收籌劃非常合法，也可能在進(jìn)展納稅申報(bào)時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違反稅收法律，導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃針對(duì)的是上一年度

20、的應(yīng)納稅額，往往發(fā)生在納稅義務(wù)產(chǎn)生以前，是一種合理合法的事前控制行為，具有方案性。而一旦企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生變化或?qū)︻A(yù)期生產(chǎn)活動(dòng)判斷失誤，就很可能導(dǎo)致偏離稅收籌劃的目標(biāo)，發(fā)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，一般會(huì)隨著當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)形勢的變動(dòng)發(fā)生變化，因此企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策也必然要進(jìn)展相應(yīng)的調(diào)整，以適應(yīng)市場需求的變化和企業(yè)戰(zhàn)略的要求。稅收籌劃作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，必須通過有效的控制和規(guī)的實(shí)施來保障實(shí)現(xiàn)，否則即使再成功的稅收籌劃方案，如果在具體操作過程中無法嚴(yán)格控制、嚴(yán)格實(shí)施，或者沒有合格的員工的操作，又或者在具體操作手段上存在紕漏，都可能導(dǎo)致整個(gè)稅收籌劃的失敗。由此可見，經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)

21、細(xì)節(jié)的變化都會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生影響，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)直接導(dǎo)致稅收籌劃的失敗，如果企業(yè)不注重風(fēng)險(xiǎn)控制，由此產(chǎn)生的損失就只能由其自己來承當(dāng)。本錢風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的目的是為了到達(dá)納稅主體的稅后利潤最大化以及所納稅額的最小化，因此應(yīng)當(dāng)遵循本錢效益原則。納稅人在進(jìn)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)候，不但要考慮稅收籌劃的收益，更要著重考慮本錢問題。在進(jìn)展稅收籌劃活動(dòng)時(shí)必然會(huì)發(fā)生一定的本錢支出，一定稅收籌劃的收益低于所發(fā)生的本錢，本錢風(fēng)險(xiǎn)就產(chǎn)生了。稅收籌劃對(duì)稅收籌劃人員和決策管理層都有較高的要求，想要獲得成功，必須要熟悉稅法、財(cái)務(wù)制度的相關(guān)規(guī)定，了解稅收征管活動(dòng)流程和行政處分條例，同時(shí)還應(yīng)掌握財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)的重點(diǎn)。如果管理人員自身素質(zhì)

22、不能勝任的稅收籌劃工程，納稅人常常需要聘請專業(yè)的稅收籌劃人員或者尋找培訓(xùn)機(jī)構(gòu)對(duì)現(xiàn)有人員進(jìn)展相關(guān)知識(shí)的培訓(xùn)，進(jìn)展上述獲得所產(chǎn)生的時(shí)機(jī)本錢就是籌劃本錢。只有這些本錢費(fèi)用低于稅收籌劃本身所取得的收益時(shí)，才可以說該項(xiàng)稅收籌劃方案是成功的。還應(yīng)注意到，隨著稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的變化，原來成功的稅收籌劃方案也有可能不再適合，其所獲得的收益與支出不再能夠適當(dāng)配合，從而導(dǎo)致另一種形式的本錢性風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的認(rèn)定風(fēng)險(xiǎn)是指在對(duì)*一項(xiàng)稅收籌劃方案進(jìn)展認(rèn)定時(shí)，納稅人和稅務(wù)部門彼此存在認(rèn)知上和理解上的差異，從而導(dǎo)致稅務(wù)部門在對(duì)稅收籌劃方案及其處理進(jìn)展認(rèn)定時(shí)存在合法與否的疑問。簡單來說，就是納稅人認(rèn)為

23、自己的稅收籌劃方案合法而稅務(wù)部門卻又持相反意見。在這種情況下，納稅人很有可能主觀上并沒有要偷稅的傾向，然而卻因?yàn)榉N種原因而被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為，并且需要受到不應(yīng)有的損失和處分。加之地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法人員專業(yè)素質(zhì)可能參差不齊，因而導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法人員在對(duì)籌劃方案進(jìn)展認(rèn)定時(shí)與納稅人發(fā)生偏差。所以，在主觀因素的影響下，并不能百分百保證合理的方案能夠通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定。國際上躲避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)歷及啟示在中國，稅收籌劃是一項(xiàng)新興的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，在近些年才逐漸被人們所認(rèn)可，而在市場經(jīng)濟(jì)開展更為悠久，經(jīng)濟(jì)體系更為完善的西方國家，稅收籌劃早已成為一種普遍的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。在進(jìn)展投資或者經(jīng)營前，納稅人都會(huì)進(jìn)展稅收籌劃，并且對(duì)各

24、個(gè)方案進(jìn)展比擬分析，尋求最優(yōu)化的資源配置，以到達(dá)稅后利潤最大化。而且合法合規(guī)的稅收籌劃也受到政府的認(rèn)可和鼓勵(lì)。因此在國家的推動(dòng)下，受稅收籌劃的影響和促進(jìn)，西方國家的稅收制度愈發(fā)完善，風(fēng)險(xiǎn)躲避制度也相對(duì)健全，政府一般會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪實(shí)行重罰。在這種情況下，納稅人為了獲取稅收利益而免于政府處分，紛紛聘請稅務(wù)專家或委托稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)，因此，外國企業(yè)普遍都會(huì)尋求專業(yè)的稅收籌劃效勞，通過稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)來完成自身的稅收籌劃。這種行為一方面增加了稅收籌劃的成功率，獲取更多的稅收收益，另一方面也間接推動(dòng)了政府對(duì)稅收法律法規(guī)的完善，從而促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的開展。與西方國家的稅收籌劃相比，作為社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下的中國，我國的

25、稅收籌劃表現(xiàn)出與眾不同的兩個(gè)方面：一方面是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的差異，從宏觀來看，我國稅收體系起步晚，雖然經(jīng)過不斷的努力，但是還是和西方國家存在一定差距，因而容易被納稅人鉆法律漏洞從而造成稅款流失；從微觀上來講，我國企業(yè)納稅人對(duì)于企業(yè)的稅務(wù)板塊并不重視，更不要說稅收籌劃了。另一方面是我國與西方稅收籌劃理論在具體應(yīng)用上的差異，西方國家的稅收體系已經(jīng)相當(dāng)完善，而作為稅收體系一局部的稅收籌劃也相當(dāng)完善，相比于西方，我國不管是稅收體系還是單純的稅收籌劃都不完善。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的今天，企業(yè)將會(huì)越來越認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，稅收籌劃的需求也會(huì)越來越大，順帶對(duì)納稅人稅收籌劃水平的要求也會(huì)越來越高，從而對(duì)我國的稅收體系

26、提出更高的挑戰(zhàn)。相應(yīng)地，隨著納稅人稅收籌劃能力的提高，政府也應(yīng)加快稅收立法建立的步伐，晚上稅收體系，規(guī)稅收執(zhí)法程序，提高稅收征管水平。同時(shí)政府也應(yīng)學(xué)習(xí)西方國家，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃，以到達(dá)刺激經(jīng)濟(jì)開展，完善稅收體系的效果。我國納稅人躲避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的根本思路在活動(dòng)稅收收益的同時(shí)，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也一直是客觀存在的，但納稅人如果加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)也是可以躲避和控制的。面對(duì)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，納稅人不應(yīng)該消極面對(duì)，而應(yīng)當(dāng)主動(dòng)進(jìn)展風(fēng)險(xiǎn)管控，積極尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的方式進(jìn)展處理，以控制和躲避風(fēng)險(xiǎn)。只有有效控制風(fēng)險(xiǎn)，才能提高稅收籌劃的收益，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。為了完成在2020年到達(dá)中

27、等興旺國家的水平，我國一直努力開展經(jīng)濟(jì)，隨著我國整體國民經(jīng)濟(jì)水平的提高，稅收的涉外情況也不斷增加，稅種也更加多樣化，稅收優(yōu)惠也更加普遍化，這些因素為納稅人進(jìn)展稅收籌劃提供了一個(gè)更加復(fù)雜的稅收環(huán)境。因此納稅人應(yīng)當(dāng)做到以下幾點(diǎn)：正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)并樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃已經(jīng)其可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)積極正確的認(rèn)識(shí)。需要認(rèn)識(shí)到由于生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的多變性和復(fù)雜性，在稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)客觀存在的前提下，給予稅收籌劃可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)足夠的重視。但是還應(yīng)認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃即使做的再好，也只能在一定的經(jīng)濟(jì)政策條件下，在一定的地域圍發(fā)生作用，不存在普適的稅收籌劃方案，不能對(duì)其期望過高。從事稅收籌劃的人員

28、首先要樹立起稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在實(shí)際操作中，要注意將企業(yè)的具體實(shí)際帶入到相關(guān)政策中，盡可能地降低稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。另外從稅收籌劃的實(shí)效性看，更要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在。如果以稅收籌劃名義進(jìn)展逃稅，則就沒有稅收籌劃可言，屬于行為。當(dāng)稅收籌劃可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)能及時(shí)尋找導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，使納稅人能夠制定有效的措施，遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。正確理解稅務(wù)籌劃、提升企業(yè)管理水平企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立正確的稅收籌劃意識(shí)，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃僅僅是輔助，企業(yè)的開展仍然需要提高企業(yè)經(jīng)營業(yè)績、提供效勞水平、提高管理水平。尤其要注意財(cái)務(wù)管理水平，因?yàn)樨?cái)務(wù)管理水平是與稅收籌劃是息息相關(guān)的，財(cái)務(wù)管理水平的提高，會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確程度，納稅資料的

29、齊全程度，必然會(huì)影響企業(yè)的稅收籌劃水平，反之亦然。采用科學(xué)方法識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)如何識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理的根底，也是企業(yè)進(jìn)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的核心容。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法有很多，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的具體特征，根據(jù)具體情況靈活運(yùn)用。這里主要介紹三種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：一是環(huán)境分析法，重點(diǎn)分析企業(yè)部外環(huán)境的不確定性及其變動(dòng)趨勢，外部環(huán)境包括政治環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)環(huán)境，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策、稅收政策等及時(shí)的調(diào)整稅收籌劃方案，防止稅收酬和風(fēng)險(xiǎn)。二是財(cái)務(wù)管理分析法，稅收籌劃貫徹企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，二者具有相關(guān)性，因此可以借助財(cái)務(wù)管理來識(shí)別稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，具體的可以通過財(cái)務(wù)管理

30、的籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等，通過選定一個(gè)指標(biāo)作為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警界限，以此到達(dá)對(duì)稅收籌劃可能產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)展識(shí)別。三是流程分析法，通對(duì)稅收籌劃的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)展調(diào)查和分析，包括識(shí)別信息收集階段的風(fēng)險(xiǎn)，如信息不全面、信息時(shí)效性差等風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別方案選擇階段的風(fēng)險(xiǎn)，包括判斷方案是否具備實(shí)施條件及實(shí)施的本錢，判斷方案實(shí)施的長期和短期利益，比擬個(gè)方案的差異和相對(duì)優(yōu)勢，以減少選擇稅收籌劃方案失誤的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)方案實(shí)施的情況進(jìn)展績效評(píng)估，即對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后控制，包括評(píng)估不全面的風(fēng)險(xiǎn)，或是沒有考慮時(shí)間價(jià)值等。依照法律進(jìn)展稅收籌劃納稅人在進(jìn)展稅收籌劃時(shí)必須以合法性為前提。納稅人在進(jìn)展稅收籌劃之

31、前，必須對(duì)稅收法律和政策進(jìn)展系統(tǒng)學(xué)習(xí)，全面了解與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的稅收法律法規(guī)及稅務(wù)行政處分條例等，確保稅收籌劃在合法的情況下進(jìn)展。此外，在對(duì)稅收條款進(jìn)展理解時(shí)，要做到全面準(zhǔn)確，不能斷章取義，或者選擇對(duì)企業(yè)有利的理解，要對(duì)該項(xiàng)稅收政策的立法背景進(jìn)展了解，在此根底上判斷應(yīng)采取的措施，從而使所做的選擇符合法律規(guī)定。還要注意把握稅收籌劃的時(shí)機(jī)，在納稅義務(wù)發(fā)生之前選擇通過生產(chǎn)經(jīng)營、投資理財(cái)、貸款利息等活動(dòng)的選擇來到達(dá)節(jié)水的目的，做到事前控制。只有納稅人全面了解稅法知識(shí)并準(zhǔn)確的應(yīng)用稅法給企業(yè)自身帶來的優(yōu)惠政策，在實(shí)際操作中嚴(yán)格規(guī)操作，稅收籌劃才可以在法律圍發(fā)揮對(duì)企業(yè)有利的作用。事實(shí)上，全面、準(zhǔn)確地把

32、握政策的規(guī)定性是躲避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，提高企業(yè)經(jīng)營管理者的稅收意識(shí)與稅法知識(shí)及職業(yè)素質(zhì)是根本途徑。全面考慮稅收方案的綜合性稅收籌劃方案的根本目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化，該目標(biāo)也是現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略中很重要的組成局部。面對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)稅種以及各稅種之間的勾稽關(guān)系，企業(yè)在進(jìn)展稅收籌劃時(shí)過需要考慮的不是*一種或者*一類稅負(fù)的籌劃，更應(yīng)該考慮的是通過綜合籌劃，降低企業(yè)的整體稅負(fù)。因此在有多種稅收籌劃方案可供選擇時(shí)，企業(yè)應(yīng)中選擇使企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案。稅收籌劃方案設(shè)計(jì)保持適度的靈活性不同行業(yè)的企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境存在很大的差異，加上影響稅收政策的主客觀條件并不是一成不變的，因此在進(jìn)展

33、稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家稅制、稅法和相關(guān)政策的改變，對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)展再評(píng)估和重編制，更改籌劃方案，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)，調(diào)整稅收籌劃方案的靈活性，積極改變經(jīng)營決策，防止稅收籌劃的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。貫徹本錢效益原則在進(jìn)展稅收籌劃時(shí)，應(yīng)盡量實(shí)現(xiàn)收益最大和本錢最低的雙贏目標(biāo)。稅收籌劃可以在一定程度上減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，而在帶來稅收利益的同時(shí)，也需要納稅人為之支付相關(guān)的費(fèi)用以及承當(dāng)因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的時(shí)機(jī)本錢。因此，稅收籌劃必須遵循本錢效益原則，既考慮稅收籌劃的直接本錢，同時(shí)還要將稅收籌劃方案比擬選擇中所放棄方案的可能收益作為時(shí)機(jī)本錢加以考慮。只有稅收籌劃方案所

34、帶來的收益大于所支持的費(fèi)用時(shí)，才能選擇此項(xiàng)方案。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況選取最適合自身的稅收籌劃方案以到達(dá)降低稅負(fù)的目的。提前做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作在進(jìn)展稅收籌劃之前，為了盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)，納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)稅收籌劃方案的實(shí)施條件進(jìn)展分析處理，并對(duì)可能發(fā)生的各種情況擬定應(yīng)對(duì)措施。這樣一旦客觀條件發(fā)生變動(dòng)，就可以按預(yù)定應(yīng)對(duì)方案進(jìn)展應(yīng)對(duì)，降低反映時(shí)間，將損失降到最低。如果企業(yè)委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，應(yīng)要求其說明所提供的稅收籌劃方案可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，就稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的損失進(jìn)展實(shí)現(xiàn)的責(zé)任約定，為提前做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)工作提供參考。監(jiān)控實(shí)施過程并總結(jié)效果稅務(wù)籌劃在時(shí)間操作中需要對(duì)過程和結(jié)果進(jìn)展監(jiān)控和總結(jié)，通過監(jiān)控籌劃方案實(shí)施過程中可能遇到的各種情況，對(duì)納稅籌劃的實(shí)施效果進(jìn)展分析，確定該稅收籌劃方案的實(shí)施是否取得預(yù)期效果，如果沒有到達(dá)目標(biāo)，是否有相應(yīng)補(bǔ)救方法，如果取得預(yù)期目標(biāo)，則可以作為以后稅務(wù)籌劃的參照樣本。加強(qiáng)企業(yè)部管理并完善稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理首先，企