梅世強一建工程經(jīng)濟課件筆記

1、第一章：工程經(jīng)濟1Z101010資金時間價值的計算及應(yīng)用1、利息的計算、資金時間價值：其實質(zhì)是資金作為生產(chǎn)經(jīng)營要素，在擴大再生產(chǎn)及其資金流通過程中，資金隨時間周轉(zhuǎn)使用的結(jié)果。、影響資金時間價值的因素 eq oac(,1) 資金的使用時間 eq oac(,2) 資金數(shù)量的多少 eq oac(,3) 資金投入和回收的特點 eq oac(,4) 資金周轉(zhuǎn)的速度、利率的上下是開展國民經(jīng)濟的重要杠桿之一、利率的上下的決定因素 eq oac(,1) 社會平均利潤率首先取決、最重要 eq oac(,2) 借貸資本的供求情況其次取決。借大于求，利率下降。反之上升 eq oac(,3) 風(fēng)險風(fēng)險與利率成正比 e

2、q oac(,4) 通貨膨脹可以使利息無形中成為負值 eq oac(,5) 期限、對于資金時間價值的換算方法與采用復(fù)利計算利息的方法完全相同、利息常常被看成是資金的一種時機本錢、以信用方式籌集資金有一個特點就是自愿性，而自愿性的動力在于利息和利率2、資金等值的計算及應(yīng)用、資金有時間價值，即使金額相同，因其發(fā)生在不同時間，其價值就不相同。反之，不同時點絕對不等的資金在時間價值的作用下卻有可能具有相等的價值。這些不同時期、不同數(shù)額但其“價值等效的資金成為等值。兩筆資金如果金額相同，在不同時點，在資金時間價值作用下即利率不為0兩筆資金是否可能等值。不可能兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價

3、值的作用下，兩筆資金是否可能等值。可能兩筆金額不等的資金，在不同時間點，在資金時間價值的作用下，如果等值。那么在其他時間點上其價格關(guān)系如何。相等現(xiàn)在的100元和5年以后的248元，這兩筆資金在第二年年末價值相等，假設(shè)利率不變，那么這兩筆資金在第三年年末的價值如何。相等、影響資金等值的因素有哪些 eq oac(,1) 資金數(shù)額的多少 eq oac(,2) 資金發(fā)生的長短 eq oac(,3) 利率的大小關(guān)鍵因素、現(xiàn)金流量圖作圖方法規(guī)那么以橫軸為時間軸0表示時間序列的起點即現(xiàn)在相對于時間坐標(biāo)的垂直箭線代表不同時點的現(xiàn)金流量情況橫軸上方現(xiàn)金流入，下為流出箭線的長短與現(xiàn)金流量數(shù)值大小成比例箭線與時間軸

4、的交點即為現(xiàn)金流量發(fā)生的時點表示時間單位的末期，是2年末不是3年初、現(xiàn)金流量圖的三要素 eq oac(,1) 流量的大小現(xiàn)金流量數(shù)額 eq oac(,2) 方向現(xiàn)金流入或現(xiàn)金流出 eq oac(,3) 作用點現(xiàn)金流量發(fā)生的時點、一次支付的終值存入銀行100萬元，年利率5%，時間為3年，在第3年年末連本帶利一起取出，問可以取出多少錢？F=P1+in F-終值，P-現(xiàn)值，i-利率，n-年限 F=100*(1+0.05)3、一次支付的現(xiàn)值現(xiàn)在存入一筆錢，銀行按照復(fù)利5%，按年付利息，在第3年末，連本帶利取出100萬，問現(xiàn)在需存入多少錢？P=F1+i-n F-終值，P-現(xiàn)值，i-利率，n-年限 P=1

5、001+0.05-3、等額支付的終值未來3年每年年末在賬戶里面存入1萬元，銀行按照復(fù)利5%，按年付利息，在第3年年末連本帶利一起取出，問可以取出多少錢？F=A1+in-1/i F-終值，i-利率，n-年限，A-年金 F=1*(1+0.05)3、等額支付的現(xiàn)值現(xiàn)在存入一筆錢，銀行按照復(fù)利5%，按年付利息，在未來3年每年年末，取出1萬元，在第三年取出后賬面余額為0，問現(xiàn)在需存入多少錢？P=A1+in-1/i1+inP-現(xiàn)值，i-利率，n-年限，A-年金 P=1*(1+0.05)3-1)/(0.05*(1+.05)33、名義利率與有效利率的計算、計息周期：某一筆資金計算利息的時間間隔、計息周期利率i

6、、計息周期數(shù)：某一筆資金在一年內(nèi)計算利息的次數(shù)m、名義利率：指的是年利率單利計算的年利率rr=i*m、實際利率：又稱有效利率，復(fù)利計算利率計息周期的有效利率：等效計息周期利率年有效利率：ieff=(1+r/m)m-1、某一筆資金的按季度計息，季度利率3%，問資金的名義利率？r=i*m=3%*4=12%、某一筆資金半年計息一次，名義利率10%，問半年的利率是多少？i=r/m=10%/2=5%、甲施工企業(yè)，年初向銀行貸款流動資金200萬，按季計算并支付利息，季度利率1.5%，那么甲施工企業(yè)一年應(yīng)支付的該項流動資金貸款利息為多少萬元？200*1.5%*4=12萬元、年利率8%，按季度復(fù)利計息，那么半

7、年的實際利率為多少？季度利率 i=r/m=8%/4=2% 半年的有效利率ieff=(1+r/m)m-1=1+2%2-1=4.04% ieff=1+8%/42 分母下4是間年利率化成季度利率，括號外的2次方是按季度付錢半年需要付兩次、有一筆資金，名義利率r=12%，按月計息，計算季度實際利率月利率i=1%季度的有效利率ieff=(1+r/m)m-1=1+12%/123-1=3.03% 解釋同上、某企業(yè)從金融機構(gòu)借款100萬，月利率1%，按月復(fù)利計息，每季度付息一次，那么該企業(yè)一年須向金融機構(gòu)支付利息多少萬元季度的有效利率ieff=(1+r/m)m-1=1+1%3-1=3.03%季度有效利率*10

8、0萬*4=3.03%*100*4=12.12萬元 ?付息?表示支付利息了 不能將利息進行復(fù)息計算了，如果是?復(fù)利?應(yīng)該按復(fù)息計算、某施工企業(yè)，希望從銀行借款500萬元，借款期限2年，期滿一次還本，經(jīng)咨詢有甲乙丙丁四家銀行愿意提供貸款，年利率均為7%，其中甲要求按月計算并支付利息，乙要求按季度計算并支付利息，丙要求按半年計算并支付利息，丁要求按年計算并支付利息，對該企業(yè)來說借款實際利率最低的是哪一家？丁 分別計算甲乙丙丁為：0.1498、0.1489、0.1475、0.1449 公式為ieff=1+7%/mn -1 上訴的1000F/P,10%/2,2*5 公式中F/P F在分子上就是求F，2為

9、每年結(jié)算2次，5為5年。 此題是求年均支付終值：F=A*(1+i)n-1/i，此題半年利率為4.04% 帶入公式為：1000*1+0.04042*5-1/0.0404=12028.4元與例題差在小數(shù)進位上了1Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價1、經(jīng)濟效果評價的內(nèi)容、所謂經(jīng)濟效果評價就是根據(jù)國民經(jīng)濟與社會開展以及行業(yè)、地區(qū)開展規(guī)劃的要求，在擬定的技術(shù)方案、財務(wù)效益與費用估算的根底上，采用科學(xué)的分析方法，對技術(shù)方案的財務(wù)可行性和經(jīng)濟合理性進行分析論證，為選擇技術(shù)方案提供科學(xué)的決策依據(jù)。、在實際應(yīng)用中，對于經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價是從擬定技術(shù)的角度出發(fā)，根據(jù)國家現(xiàn)行財政、稅收制度和現(xiàn)行的市場價格，計

10、算擬定技術(shù)方案的投資費用等。、對于非經(jīng)營性方案，經(jīng)濟效果評價應(yīng)主要分析擬定技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。、獨立型與互斥型方案的區(qū)別(了解即可)獨立型：這種對技術(shù)方案自身的經(jīng)濟性的檢驗叫做“絕對經(jīng)濟效果檢驗即不需要橫向比擬互斥型：包含兩局部內(nèi)容1、考察各個技術(shù)方案自身的經(jīng)濟效果，即進行“絕對經(jīng)濟效果檢驗。2、考察那個技術(shù)方案相對經(jīng)濟效果最優(yōu)，即“相對經(jīng)濟效果檢驗、技術(shù)方案的計算期是指在經(jīng)濟效果評價中為進行動態(tài)分析所設(shè)定的期限，包括建設(shè)期和運營期。、運行期分為投產(chǎn)期和達產(chǎn)期兩個階段、運營期一般應(yīng)根據(jù)技術(shù)方案主要設(shè)施和設(shè)備的經(jīng)濟壽命期或折舊年限、產(chǎn)品壽命期、主要技術(shù)壽命期等多種因素綜合確定2、經(jīng)濟效果評價

11、指標(biāo)體系、靜態(tài)分析指標(biāo)的最大特點是不考慮時間因素、靜態(tài)指標(biāo)的適用范圍 eq oac(,1) 對技術(shù)方案進行粗略評價 eq oac(,2) 對短期投資方案進行評價 eq oac(,3) 對逐年收益大致相等的技術(shù)方案進行評價3、投資收益率分析、投資收益率是衡量技術(shù)方案獲利水平的評價指標(biāo)，它是技術(shù)方案建成投產(chǎn)到達設(shè)計生產(chǎn)能力后一個正常年份的年凈收益額與技術(shù)方案總投資的比率、投資收益率的指標(biāo)不要求計算總投資收益率ROIROI=EBIT/TI (EBIT息稅前利潤，TI總投資)總投資=建設(shè)投資包含建設(shè)期貸款利息+全部流動資金資本金凈利潤率ROEROE=NP/EC (NP凈利潤，NE技術(shù)方案資本金) 凈利

12、潤=利潤總額-所得稅所得稅稅后、投資收益率的優(yōu)點及適用范圍A、優(yōu)點：可適用于各種投資規(guī)模B、適用范圍：主要用在技術(shù)方案制定的早期階段或研究過程，且計算期較短、不具備綜合分析所需詳細資料的技術(shù)方案，尤其適用于工藝簡單而且生產(chǎn)情況變化不大的技術(shù)方案的選擇和投資經(jīng)濟效果的評價。4、投資回收期分析、投資回收期計算某技術(shù)方案估計總投資2800萬元，技術(shù)方案實施后各年凈收益為320萬元該技術(shù)的靜態(tài)投資回收期為？Pt某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)如下，計算該技術(shù)方案的靜態(tài)投資回收期某技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表計算期0123456781、現(xiàn)金流入800120012001200120012002、現(xiàn)金流出60090

13、05007007007007007003、凈現(xiàn)金流量-600-9003005005005005005004、累計凈現(xiàn)金流量-600-1500-1200-700-2003008001300Pt累計凈現(xiàn)金流量開始出現(xiàn)正值的年分?jǐn)?shù)-1+上一年累計現(xiàn)金流量的絕對值/出現(xiàn)正值年份的凈現(xiàn)金流量Pt注：累計凈現(xiàn)值可能要自己算、靜態(tài)投資回收期優(yōu)點、缺點、使用范圍優(yōu)點：靜態(tài)投資回收期反響方案抗風(fēng)險能力，回收期愈短，抗風(fēng)險越強。使用范圍：、技術(shù)上更新迅速的技術(shù)方案、資金相當(dāng)短缺的技術(shù)方案、未來的情況很難預(yù)測而投資者又特別關(guān)心資金補償?shù)募夹g(shù)方案C、缺點：靜態(tài)投資回收期沒有全面地考慮技術(shù)方案整個計算期內(nèi)的現(xiàn)金流量，即

14、只考慮回收之前的效果，不能反映投資回收之后的情況，故無法準(zhǔn)確衡量技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟效果。5、財務(wù)凈現(xiàn)值分析、計算財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV=現(xiàn)金流入現(xiàn)值之和-現(xiàn)金流出現(xiàn)值之和每年一題可采用求現(xiàn)值的公式計算： P=F(1+i)-n n為年 上題如i=8% 那么：-600*1+0.08-1 +-900*1+0.08-2 + .+ 5001+0.08-8根本計算，給現(xiàn)金流量圖，求FNPV用等值計算的系數(shù)，計算FNPV、判別FNPV大于等于0，可行。反之不可行。滿足基準(zhǔn)收益之外 ，還有超額收益。FNPV是一個絕對數(shù)指標(biāo)。如果某個方案的FNPV小于0，將來這個方案建成投產(chǎn)之后一定是虧損的。不正確基準(zhǔn)收

15、益率IC包含投資人主觀意見，比方設(shè)為8% 不合格設(shè)為7%可能就是合格的了、缺點A、首先確定一個符合經(jīng)濟現(xiàn)實的基準(zhǔn)收益率，而基準(zhǔn)收益率確實定往往是比擬困難的B、在互斥方案評價時，財務(wù)凈現(xiàn)值必須慎重考慮互斥方案的壽命，如果互斥方案壽命不等，必須構(gòu)造一個相同的分析期限，才能進行各個方案之間的比選C、財務(wù)凈現(xiàn)值也不能真正反映技術(shù)方案投資中單位投資的使用效率D、不能直接說明在技術(shù)方案運營期間各年的經(jīng)營成果E、沒有給出該投資過程確切的收益大小，不能反映投資的回收速度6、財務(wù)內(nèi)部收益率分析、財務(wù)內(nèi)部收益率FIRR其實質(zhì)就是使技術(shù)方案在計算期內(nèi)各年凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值累計等于零時的折現(xiàn)率。即：某方案在計算期內(nèi)預(yù)計

16、能夠到達的年平均收益率、優(yōu)點財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)考慮了資金的時間價值以及技術(shù)方案在整個計算期內(nèi)的經(jīng)濟狀況，不僅能反映投資過程的收益程度，而且FIRR的大小不受外部參數(shù)影響，基準(zhǔn)收益率IC完全取決于技術(shù)方案投資過程凈現(xiàn)金流量系列的情況。這種技術(shù)方案內(nèi)部決定性，使它在應(yīng)用中具有一個顯著地優(yōu)點與凈現(xiàn)值比，比擬客觀，沒有主觀因素的影響7、基準(zhǔn)收益率確實定、基準(zhǔn)收益率也稱基準(zhǔn)折現(xiàn)率，是企業(yè)或行業(yè)投資者以動態(tài)的觀點所確定的，可接受的技術(shù)方案最低標(biāo)準(zhǔn)的收益水平、測定在政府投資工程、企業(yè)投資工程，采用行業(yè)財務(wù)基準(zhǔn)收益率作為方案的基準(zhǔn)收益率在中國境外投資的技術(shù)方案財務(wù)基準(zhǔn)收益率的測定，應(yīng)首先考慮國家風(fēng)險因素投資者

17、自行測定技術(shù)方案的最低可接受財務(wù)收益率，除了應(yīng)考慮上述第2條中所涉及的因素外，還應(yīng)根據(jù)自身的開展戰(zhàn)略和經(jīng)營策略、技術(shù)方案的特點與風(fēng)險、資金本錢、時機本錢等因素綜合測定。07版基準(zhǔn)收益率確實定應(yīng)綜合考慮的因素: 資金本錢和時機本錢、投資風(fēng)險、通貨膨脹。04版資金本錢：是為取得資金使用權(quán)所支付的費用，主要包括籌資費和資金的使用費投資的時機本錢是在技術(shù)方案外部形成的，他不可能反映在該技術(shù)方案財務(wù)上投資風(fēng)險：風(fēng)險與收益率成正比確定基準(zhǔn)收益率的根底是資金本錢和時機本錢8、償債能力分析、歸還貸款的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源、償債能力指標(biāo)主

18、要有：借款歸還期、償債備付率、利息備付率、流動比率、速動比率一期四率、適用范圍：借款歸還期指標(biāo)適用于那些不預(yù)先給定借款歸還期限，且按最大歸還能力計算還本付息的技術(shù)方案；它不適用于那些預(yù)先給定借款歸還期的技術(shù)方案。對于預(yù)先給定借款歸還期的技術(shù)方案，應(yīng)采用利息備付率和償債備付率指標(biāo)分析企業(yè)的償債能力。、n工程計算期工程受惠期，F(xiàn)NPV-凈現(xiàn)值，F(xiàn)IRR-內(nèi)部收益率，IC-基準(zhǔn)收益率基準(zhǔn)收益率(IC)提高，F(xiàn)NPV財務(wù)凈現(xiàn)值變小，TIRR內(nèi)部收益率不變對于獨立方案，F(xiàn)NPV=FIRR財務(wù)凈現(xiàn)值=內(nèi)部收益率對于獨立方案，F(xiàn)IRR大于IC，那么FNPV大于0。反之亦然對于獨立方案，F(xiàn)IRR等于IC，那么

19、FNPV等于0。反之亦然對于獨立方案，F(xiàn)IRR小于IC，那么FNPV小于0。反之亦然對于互斥方案，甲FNPV大于乙FNPV，那么甲FIRR不一定大于乙FIRR。為不確定性關(guān)系F，求P。n一定,i越高，P越小。P=F(1+i)-nP，求F。i一定,n越長，F(xiàn)越大。F=P(1+i)n某技術(shù)方案在不同收益率i下的凈現(xiàn)值為i=7%時，F(xiàn)NPV為1200萬；i=8%時，F(xiàn)NPV為800萬；i=9%時，F(xiàn)NPV為430萬；該技術(shù)方案內(nèi)部收益率的范圍？大于9% 當(dāng)FNPV等于0時求i1Z101030 技術(shù)方案不確定性分析1、不確定分析2、盈虧平衡分析、固定本錢：工資及福利費計件工資除外、折舊費、修理費、無形

20、資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費、其他費用等、可變本錢變動本錢：原材料、燃料、動力費、包裝費和計件工資等、半可變或半固定本錢：與生產(chǎn)批量有關(guān)的某些消耗性材料費用、工模具費及運輸費等。、長期借款利息應(yīng)視為固定本錢；流動資金借款和短期借款利息可能局部與產(chǎn)品產(chǎn)量相關(guān)，其利息可視為半可變或半固定本錢，為簡化計算，一般也將其作為固定本錢。、量本利模型公式：B=p*Q-Cu*Q-CF-Tu*Q 根據(jù)圖可以記為：利潤B=(銷售收入S)-(可變本錢C)-(固定本錢CF) B=(pQ-TUQ)銷售本錢-CuQ(可變本錢)-CF固定本錢 或是： B=(P-TU-CU)Q-CFB-利潤 P-單價 Q-產(chǎn)銷量 Cu-變動本錢 T

21、u-營業(yè)稅金及附加 CF-固定總本錢化簡B=p*Q-(Cu+Tu) *Q+CF 盈虧平衡點BEP(Q)=CF/p- Cu-Tu (即上式B=0)、計算A盈虧平衡點時利潤B為0，帶入公式B=p*Q-(Cu+Tu) *Q+CF0為：900 Q 560+120) Q+120000000 盈虧平衡點的生產(chǎn)能力利用率=54545/100000*100%=54.54%B、 10=300-40-120Q-280 Q=2萬件 2B=300-40-120*3-280=140萬、計算盈虧平衡點，用產(chǎn)銷量和生產(chǎn)能力利用率表示盈虧點產(chǎn)銷量/設(shè)計能力3、敏感性分析、敏感性分析的目的：找出敏感因素，確定評價指標(biāo)對該因素的

22、敏感程度和技術(shù)方案對其變化的承受能力、敏感性分析的目的在于尋求敏感因素，可以通過計算敏感度系數(shù)和臨界點來判斷、如果主要分析技術(shù)方案狀態(tài)和參數(shù)變化對技術(shù)方案投資回收快慢的影響，那么可選用靜態(tài)投資回收期作為分析指標(biāo)、如果主要分析產(chǎn)品價格波動對技術(shù)方案超額凈收益的影響，那么可選用財務(wù)凈現(xiàn)值作為分析指標(biāo)、如果主要分析投資大小對技術(shù)方案資金回收能力的影響，那么可選用財務(wù)內(nèi)部收益率指標(biāo)等、計算、確定敏感度系數(shù)，會選擇最敏感因素A、敏感度系數(shù)=指標(biāo)變化率/因素變化率、臨界點臨界點是指技術(shù)方案允許不確定因素向不利方向變化的極限值。超過極限，技術(shù)方案的經(jīng)濟效果指標(biāo)將不可行。案例分析分析指標(biāo)為財務(wù)凈現(xiàn)值FNPV，

23、影響因素為銷售單價，銷售單價為1000元時，F(xiàn)NPV為500萬元，銷售單價為700元時，F(xiàn)NPV為0萬元，銷售單價為600元時，F(xiàn)NPV為-100萬元，這個技術(shù)方案銷售單價下降的臨界點為700元分析指標(biāo)為財務(wù)內(nèi)部收益率FIRR，影響因素為銷售單價，銷售單價為1000元時，F(xiàn)IRR為15%，銷售單價為700元時，F(xiàn)IRR為8%，銷售單價為600元時，F(xiàn)IRR為0%，基準(zhǔn)收益率IC=8%，這個技術(shù)方案銷售單價下降的臨界點為700元8、如果進行敏感性分析的目的是對不同的技術(shù)方案進行選擇，一般應(yīng)選擇敏感度小、承受風(fēng)險能力強、可靠性大的技術(shù)方案1Z101040、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制1、技術(shù)方案現(xiàn)金流

24、量表、投資現(xiàn)金流量表：是以技術(shù)方案為一獨立系統(tǒng)進行設(shè)置的。它以技術(shù)方案建設(shè)所需的總投資作為計算根底，反映技術(shù)方案在整個計算期包括建設(shè)期和生產(chǎn)運營期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，通過投資現(xiàn)金流量表可計算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率、財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟效果評價指標(biāo)，可考察技術(shù)方案融資前的盈利能力。、資本金現(xiàn)金流量表：是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體即工程法人角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計算根底，把借款本金歸還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資下投資者權(quán)益投資的獲利能力。、投資各方現(xiàn)金流量表：是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計算根底，用以計算技

25、術(shù)方案投資各方財務(wù)內(nèi)部收益率，在合作談判中促進投資各方達成平等互利協(xié)議。、財務(wù)方案現(xiàn)金流量表：反映技術(shù)方案計算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金的流入和流出，用于計算累計盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出和凈現(xiàn)金流量構(gòu)成2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素、對于一般性技術(shù)方案經(jīng)濟效果評價來說，投資、經(jīng)營本錢、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)計量本身既是經(jīng)濟指標(biāo)，有事導(dǎo)出其他經(jīng)濟效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以它們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的根本要素總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和建設(shè)投資即建設(shè)所需的投入，將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)原值可用于計算折舊

26、費，殘值是期末可回收的現(xiàn)金流入。 無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用計算攤銷費。建設(shè)期利息包括貸款和其他債務(wù)資金的利息，以及融資費用。流動資金的估算根底是經(jīng)營本錢和商業(yè)信用等，它是流動資產(chǎn)與流動負債的差額 流動資產(chǎn)包括存貨、庫存資金、應(yīng)收款、預(yù)付款。 流動負債包括應(yīng)付款、預(yù)收款。、經(jīng)營本錢是工程經(jīng)濟專用術(shù)語，用于經(jīng)濟效果評價的現(xiàn)金流量分析。經(jīng)營本錢=總本錢費用-折舊費-攤銷費-利息支出不應(yīng)計入本錢經(jīng)營本錢=外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費用應(yīng)計入本錢、稅金一般屬于財務(wù)的現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流量表由現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出、凈現(xiàn)金流量構(gòu)成。、以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過資本金

27、總額的20%，經(jīng)特別批準(zhǔn)，局部高新技術(shù)企業(yè)可以到達35%。 教育費附加率為3%，城市維護建設(shè)稅稅率分市、縣、鎮(zhèn)三個不同級，分別為7%、5%、1%。1Z101050、設(shè)備更新分析1、設(shè)備磨損與補償、設(shè)備磨損分為有形磨損、無形磨損兩大類，第一種有形磨損、第二種有形磨損、第一種無形磨損、第二種無形磨損四種形式第一種有形磨損：設(shè)備在使用過程中，在外力的作用下實體產(chǎn)生的磨損、變形和損壞。這種磨損的程度與使用強度和使用時間長短有關(guān)第二種有形磨損：設(shè)備在閑置過程中受自然力的作用而產(chǎn)生的實體磨損，如金屬件生銹、腐蝕、橡膠老化等。這種磨損與閑置時間長短和所處的環(huán)境有關(guān)注：會區(qū)分第一種有形磨損和第二種有形磨損實例

28、有形磨損造成設(shè)備性能精度降低等，反映了設(shè)備使用價值的降低。第一種無形磨損：設(shè)備的技術(shù)結(jié)構(gòu)和性能并沒變化，但由于技術(shù)進步，設(shè)備制造工藝不斷改良，社會勞動生產(chǎn)率水平的提高，同類設(shè)備的再生產(chǎn)價值降低，因而設(shè)備的市場價格也降低了，致使原設(shè)備相對貶值。只是原始價值局部貶值，使用價值并未發(fā)生變化，因而，不產(chǎn) 生提前更換現(xiàn)有設(shè)備的問題。第二種無形磨損：由于科學(xué)技術(shù)的進步，不斷創(chuàng)新出結(jié)構(gòu)更先進、性能更完善、效率更高、消耗原材料和能源更少的新型設(shè)備，使原有設(shè)備相對成就落后，其經(jīng)濟效益相對降低而發(fā)生貶值。不僅使原始價值降低，而且會使設(shè)備的使用價值局部或全部喪失，因此，第二種無形磨損可以產(chǎn)生更新替代問題。無形磨損是

29、由于社會經(jīng)濟環(huán)境變化造成的貶值，是技術(shù)進步的結(jié)果。第二種無形磨損愈大，表示社會技術(shù)進步愈快。、有形磨損和無形磨損的相同點與不同點相同點：都引起設(shè)備原始價值的貶值不同點：遭受有形磨損的設(shè)備，特別是有形磨損嚴(yán)重的設(shè)備，在修理前不能工作遭受無形磨損的設(shè)備，并不表現(xiàn)為設(shè)備實體的變化和損壞，即使無形磨損很嚴(yán)重，其固定資產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)卻可能沒有磨損，仍然可以使用，只不過繼續(xù)使用它在經(jīng)濟上是否合算，需要分析研究、設(shè)備磨損的補償、設(shè)備有形磨損的局部補償是修理，設(shè)備無形磨損的局部補償是現(xiàn)代化改裝設(shè)備有形磨損和無形磨損的完全補償是更新、對陳舊落后的設(shè)備，即消耗高、性能差、使用操作不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)用較先

30、進的設(shè)備盡早替代； 對整機性能尚可，有局部缺陷，個別技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)落后的設(shè)備，應(yīng)選擇適應(yīng)技術(shù)進步的開展需要，吸收國內(nèi)外新技術(shù)，不斷加以改造和現(xiàn)代化改裝。、設(shè)備磨損補償工作中，最好的方案是有形磨損期與無形磨損期相互接近，也就是說，當(dāng)設(shè)備需要進行大修理時，恰好到了更換的時刻，這是一種理想的“無維修設(shè)計。、設(shè)備大修理是更換局部已磨損的零件和調(diào)整設(shè)備，已恢復(fù)設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主、設(shè)備現(xiàn)代化改造是對設(shè)備的結(jié)構(gòu)作局部的改良和技術(shù)上的革新，如添新的、必需的零部件 ，以增加設(shè)備的生產(chǎn)功能和效率為主區(qū)別：大修理是維持和修復(fù)原有效率和功能，不提高-效率功能?，F(xiàn)代化改造是以提高效率功能為主、更新是對設(shè)備進行更換2

31、、設(shè)備更新方案的必選原那么、通常優(yōu)先考慮更新的設(shè)備是設(shè)備損耗嚴(yán)重，大修后性能、精度仍不能滿足規(guī)定工藝要求的設(shè)備損耗雖在允許范圍內(nèi)，但技術(shù)落后，能耗高、使用操作條件不好、對環(huán)境污染嚴(yán)重，技術(shù)經(jīng)濟效果很不好設(shè)備役齡長，大修雖然能恢復(fù)精度，但經(jīng)濟效果上不如更新、設(shè)備更新比選原那么設(shè)備更新分析應(yīng)站在客觀的立場分析問題不考慮漂浮本錢：既有企業(yè)過去投資決策發(fā)生的、非現(xiàn)在決策改變或不受現(xiàn)在決策影響、已經(jīng)計入過去投資費用回收方案的費用。逐年滾動比擬漂浮本錢=設(shè)備賬面價值設(shè)備原值-歷年折舊費-當(dāng)前市場價值某公司4年前花10萬元買入一臺設(shè)備，4年中，設(shè)備共折舊6萬元?，F(xiàn)在這個設(shè)備帳面上所記錄設(shè)備現(xiàn)在的價值4萬元賬

32、面價值=原值-折舊，設(shè)備賣出1萬元，其沉默本錢為3萬元。10-6-1=3 漂浮本錢是收不回來的本錢、某施工企業(yè)欲購入一臺機械設(shè)備，設(shè)備價格為200萬元，和設(shè)備廠家簽訂購置合同，并支付5000元現(xiàn)金，合同違約，沉默本錢為5000元3、設(shè)備更新方案的必選方法、設(shè)備壽命概念設(shè)備的自然壽命：又稱物質(zhì)壽命。它是指設(shè)備從投產(chǎn)使用開始，直到因物質(zhì)磨損嚴(yán)重而不能繼續(xù)使用、報廢為止所經(jīng)歷的全部時間。它主要是由設(shè)備的有形磨損所決定的。做好設(shè)備維修、保養(yǎng)可延長設(shè)備的物質(zhì)自然壽命，但不能從根本上防止設(shè)備的技術(shù)壽命：又稱有效壽命。它是指設(shè)備從投入使用到因技術(shù)落后而被淘汰所延續(xù)的時間，也即是指設(shè)備在市場上維持其價值的時間

33、。它主要是由設(shè)備的無形磨損所決定的，它一般比自然壽命短，而且科學(xué)技術(shù)進步越快，技術(shù)壽命越短。設(shè)備的經(jīng)濟壽命：是指設(shè)備從投入使用開始，到繼續(xù)使用在經(jīng)濟上不合理而被更新所經(jīng)歷的時間，它是由設(shè)備維護費用的提高和使用價值的降低決定的。設(shè)備的年平均使用本錢=設(shè)備的年資產(chǎn)消耗本錢+設(shè)備的年運行本錢設(shè)備從開始使用到其年平均使用本錢最小或年盈利最高的使用年限N0為設(shè)備的經(jīng)濟壽命、設(shè)備經(jīng)濟壽命的估算p57計算，沖刺待定設(shè)備的低劣化值：設(shè)備年均遞增的運行本錢已經(jīng)P、LN，入給的是條件，如設(shè)備年運行本錢是500、700、1000、1500、2000，那么200+300+500+500/43751Z101060 設(shè)備

34、租賃與購置方案的比選分析1、設(shè)備租賃與購置的影響因素、設(shè)備租賃一般有融資租賃和經(jīng)營租賃兩種方式、設(shè)備租賃與購置相比的優(yōu)越性在資金短缺的情況下，既可用較少資金獲得生產(chǎn)急需的設(shè)備，也可以引進先進設(shè)備，加速技術(shù)進步的步伐可獲得良好的技術(shù)效勞可以保持資金的流動狀態(tài)，防止呆滯，也不會是企業(yè)資產(chǎn)負債狀況惡化可防止通貨膨脹和利率波動的沖擊，減少投資風(fēng)險設(shè)備租金可在所得稅前扣除，能享受稅費上的利益、設(shè)備租賃的缺乏之處在于在租賃期間承租人對租賃設(shè)備無所有權(quán)，只有使用權(quán)，故承租人無權(quán)改造、處置，不能擔(dān)保、抵押貸款承租人在租賃期間所教的租金總額直接購置費用常年支付租金，形成長期負債融資租賃合同規(guī)定嚴(yán)格，毀約要賠償損

35、失，罰款較多等2、設(shè)備租賃與購置方案的比選分析、采用購置設(shè)備或是采用租賃設(shè)備應(yīng)取決于這兩種方案在經(jīng)濟比擬，比擬的原那么和方法與一般的互斥投資方案的比選方法相同。、對技術(shù)過時風(fēng)險大、保養(yǎng)維修復(fù)雜、使用時間短的設(shè)備，可以考慮經(jīng)營租賃方案。、對技術(shù)過時風(fēng)險小、使用時間長的大型專用設(shè)備那么融資租賃方案或購置方案均是可以考慮的方式、租賃費主要包括：租賃保證金、租金、擔(dān)保費、影響租金的因素很多，如設(shè)備的價格、融資的利息、租金計算公式、稅金、保證金、運費金、利差、支付時間等、附加率法計算:此題可延伸：增加“租賃保證金5萬元，擔(dān)保費4萬元，租賃保證金與擔(dān)保費的資金時間價值忽略不計，求每年的租賃費用。解：租賃費

36、用=保證金+租金+擔(dān)保費由于不考慮租賃保證金與擔(dān)保費的資金時間價值，保證金在租賃期滿后將退還，因此年租賃費用就簡化為年租金和年平均擔(dān)保費構(gòu)成。年租金=P+ P年金法：是將一項租賃資產(chǎn)價值按動態(tài)等額分?jǐn)偟轿磥砀髯赓U期間內(nèi)租金計算方法(8)設(shè)備租賃與購置是互斥方案優(yōu)選問題。互斥方案比擬不能用相對值指標(biāo)，投資回收期是輔助指標(biāo)。壽命期相同時，可以用凈現(xiàn)值或凈年值作為評價尺度；壽命期不同時，只能采用凈年值。方案選擇時，均以收益效果較大的方案。1Z101070 價值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用1、提高價值的途徑、價值工程中所描述的“價值也是一個相對的概念，是指作為某種產(chǎn)品或作業(yè)所具有的功能與獲得該功能的全部費用

37、的比值。它不是對象的使用價值，也不是對象的交換價值，而是對象的比擬價值V=F/C、價值工程的三個根本要素，價值工程涉及價值、功能和壽命周期本錢等三個根本要素、產(chǎn)品的:壽命周期本錢=生產(chǎn)本錢C1+(使用+維護本錢)C2A、C1包括產(chǎn)品的科研、實驗、設(shè)計、試制、生產(chǎn)、銷售等費用和稅金等，C2包括使用過程中的能消耗用、維修費用、人工費用、管理費用等。B、在一定范圍內(nèi)，存在此消彼長的關(guān)系。即：隨著產(chǎn)品功能水平提高，生產(chǎn)本錢C1增加， (使用+維護本錢)C2降低；反之，產(chǎn)品功能水平降低，C1降低，C2增加。、價值工程的目標(biāo)：是以最低的壽命周期本錢，使產(chǎn)品具備它所必須具備的功能。價值工程并不是追求V越大越

38、好，而是要貫穿于生產(chǎn)和使用的全過程，兼顧生產(chǎn)者和用戶的利益，以獲得最正確的社會綜合效益。、價值工程的核心：是對產(chǎn)品進行功能分析。價值工程分析產(chǎn)品，首先是分析它的功能，再去研究結(jié)構(gòu)、材質(zhì)等問題，以到達保證用戶所需功能的同時降低本錢，實現(xiàn)價值提高的目的。、價值工程將產(chǎn)品價值、功能和本錢作為一個整體同時來考慮，價值工程即性價比，必須同時考慮。、提高價值途徑實例重點雙向型：在提高功能、降低本錢F增加、C減小實例：重慶輕軌新線一期工程，根據(jù)自身的城市特點，引進跨座式單軌技術(shù)，其梁軌一體化的構(gòu)造，決定了施工要求的高精度，易造成工程返工甚至PC軌道梁報廢的難題。在國外長期以來采用“先墩后梁的模式組織建設(shè)，缺

39、點是建設(shè)周期太長。為實現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)，重慶輕軌在工程上打破常規(guī)，成功運用了“梁墩并舉的激素與管理模式，大幅縮短了工期僅有4年工期，遠少于常規(guī)710年的工期；各項精度水平均有大幅提高，確保了建設(shè)質(zhì)量，減少資金積壓時間，降低了工程融資本錢，降低了工程總造價；同時，減少了占用城市道路施工的時間，方便了市民出行，減少了堵車，既節(jié)省了珍貴的資源，又降低了環(huán)境污染改良型：在產(chǎn)品本錢不變的條件下，通過改良設(shè)計，提高產(chǎn)品功能F增加、C不變實例：人防工程，假設(shè)僅僅考慮戰(zhàn)時的隱蔽功能，平時閑置不用，將需要投入大量的人力、財力予以維護。假設(shè)在設(shè)計時，考慮戰(zhàn)時能發(fā)揮隱蔽功能，平時能發(fā)揮多種功能，那么可將人防工程平時利用為

40、地下商場，地下停車場等。這些都大大提高了人防工程的功能，并增加了經(jīng)濟效益節(jié)約型：產(chǎn)品功能不變的前提下，通過降低本錢到達提高價值的目的F不變、C變小實例：某市一電影院，由于夏季氣溫高，需設(shè)計空調(diào)系統(tǒng)降溫，以滿足人們舒適度的要求。經(jīng)過相關(guān)人員價值分析，決定采用人防地道風(fēng)降溫系統(tǒng)替代機械制冷系統(tǒng)。該系統(tǒng)實施后，在滿足電影空調(diào)要求的前提下，不僅降低了造價，而且節(jié)約了運行費和維修費投資型：產(chǎn)品功能有較大幅度提高，產(chǎn)品本錢有較少提高F大提高、C小提高實例：電視塔，主要功能是發(fā)射電視和播送節(jié)目，假設(shè)只考慮塔的單一功能，塔建成后只能作為發(fā)射電視和播送節(jié)目，每年國家還要拿出數(shù)百萬元對塔及內(nèi)部設(shè)備進行維護和更新，

41、經(jīng)濟效益差。但從價值工程應(yīng)用來看，假設(shè)利用塔的高度，在塔上部增加綜合利用機房，可為氣象、環(huán)保、交通、消防、通信等部門效勞；在塔上部增加觀景廳和旋轉(zhuǎn)餐廳等。工程造價雖增加了一些，但功能大增，每年的綜合效勞和游覽收入顯著增加，即可加快投資回收，又可實現(xiàn)“以塔養(yǎng)塔犧牲型：產(chǎn)品功能略有下降，產(chǎn)品本錢大幅度降低F略下降、C大幅下降實例：老年人的 ，在保證接聽撥打 這一根本功能的根底上，根據(jù)老年人的實際需求，采用保存或增加有別于普通 的大字體、大按鍵、大音量、一鍵親情撥號、收音機、一鍵求救、手電筒、監(jiān)護定位、助聽等功能，減少普通 的辦公、游戲、拍照、多媒體娛樂、數(shù)據(jù)應(yīng)用等功能。從總體來看老年 功能比普通

42、降低了些，但仍能滿足老年顧客對 特定功能的要求，而整體生產(chǎn)本錢卻大大地降低了、在產(chǎn)品形成的各個階段都可以應(yīng)用價值工程提高產(chǎn)品的價值。但在不同的階段進行價值工程活動，其經(jīng)濟效果的提高幅度卻是大不相同的。對于建設(shè)工程，應(yīng)用價值工程的重點是在規(guī)劃和設(shè)計階段2、價值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實施步驟待定、11年的課件內(nèi)容、從設(shè)計方面看，對結(jié)構(gòu)復(fù)雜、性能和技術(shù)指標(biāo)差、體積和重量大的工程產(chǎn)品進行價值活動，可使工程產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、性能、技術(shù)水平得到優(yōu)化，從而提高工程產(chǎn)品價值、從施工生產(chǎn)方面看，對量大面廣、工序繁雜、工藝復(fù)雜、原材料和能源消耗高、質(zhì)量難保證的工程產(chǎn)品，進行價值工程活動可以最低的壽命周期本錢可靠地實現(xiàn)必要

43、功能、價值工程的本錢有兩種：現(xiàn)實本錢、目標(biāo)本錢。功能評價就是以功能目標(biāo)本錢為基準(zhǔn)，通過與功能現(xiàn)實本錢的比擬，選擇功能價值低、改善期望值大的功能作為價值工程活動的重點對象。(5)、確定價值工程對象的改良范圍Vi=1，表示功能現(xiàn)實本錢大于功能評價值。說明評價對象的現(xiàn)實本錢偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的本錢大于功能的實際需要Vi1，此時功能實現(xiàn)本錢大于功能評價值。說明評價對象的現(xiàn)實本錢偏高，而功能要求不高，一種可能是存在著過剩的功能；另一種可能是功能雖無過剩，但實現(xiàn)功能的條件或方法不佳，以致使實現(xiàn)功能的本錢大于

44、功能的實際需要Vi1，說明該評價對象的功能比擬重要，但分配的本錢較少，即功能實現(xiàn)本錢低于功能評價值。應(yīng)具體分析，可能功能與本錢分配已較理想，或者有不必要的功能，或者應(yīng)提高本錢6、從以上分析可以看出，對產(chǎn)品進行價值分析，就是使產(chǎn)品每個構(gòu)件的價值系數(shù)盡可能趨近于1.為此，確定的改良對象是：Fi/Ci值低的功能計算出來的Vi1的功能區(qū)域，根本上都應(yīng)進行改良，特別是Vi值比1小的較多的功能區(qū)域，力求使Vi=1Ci=Ci-Fi值大的功能Ci它是本錢降低期望值，也是本錢應(yīng)降低的絕對值。當(dāng)n個功能區(qū)域的價值系數(shù)同樣低時，就要優(yōu)先選擇Ci數(shù)值大的功能區(qū)域作為重點對象復(fù)雜的功能復(fù)雜的功能區(qū)域，說明其功能是通過很

45、多構(gòu)配件或作業(yè)來實現(xiàn)的，通常復(fù)雜的功能區(qū)域其價值系數(shù)也較低問題多的功能盡管在功能系統(tǒng)圖上的任何一級改良都可以到達提高價值的目的，但是改良的多少、取得效果的大小卻是不同的。越接近功能系統(tǒng)圖的末端，改良的余地越小，越只能作結(jié)構(gòu)上的小改小革；相反，越接近功能系統(tǒng)圖的前端，功能改良就可以越大，就越有可能作原理上的改變，從而帶來顯著效益。1Z101080 新技術(shù)、新工藝和材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析1、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原那么、原那么：技術(shù)上先進、可靠、適用、合理經(jīng)濟上合理主要原那么2、新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟分析、新技術(shù)應(yīng)用方案的經(jīng)濟分析常用的靜態(tài)分析方法有增量投資分析

46、法、年折算費用法、綜合總費用法等 常用的動態(tài)分析方法有凈現(xiàn)值費用現(xiàn)值法、凈年值年本錢法等、增量投資收益率法(要求：會計算，會根據(jù)計算結(jié)果選擇方案)分子含義：新方案替代舊方案，所發(fā)生的本錢節(jié)約額?；蛘哒f替代方案所來的額外收益。分母含義：投資增量R即表示每100元投資增量能額外獲得多少的投資收益選擇方案方法：用R與基準(zhǔn)收益率去比大小。如果大于基準(zhǔn)收益率，那么方案可行。也就是說新方案增加局部的投資收益率大于基準(zhǔn)收益率，可以增加投資。 R(2-1)=(C1-C2)/(I2-I1)*100%C1：原方案總本錢 C2：新方案總本錢 I1：原方案投資額 I2：新方案投資額這說明新技術(shù)方案在經(jīng)濟上是可行的折算

47、費用法當(dāng)方案的有用成果相同時，一般可通過比擬費用的大小，來決定優(yōu)劣和取舍在采用方案要增加投資時，可通過比擬各個方案折算費用的大小選擇方案Zj=Cj+PjRc 計算各方案的Zj，然后比擬大小，Zj最小的即為最優(yōu)方案。Zj:折算的年總費用Cj:生產(chǎn)本錢Pj:投資額Rc:基準(zhǔn)投資收益率某一項工程有甲乙丙丁四種實施方案可供選擇，四個實施方案的投資額分別是60萬元、80萬元、100萬元、120萬元，年運行本錢分別是16萬元，13萬元，10萬元，6萬元，各方案應(yīng)用環(huán)境相同，基準(zhǔn)收益率10%，那么采用的折算費用法，采用的最優(yōu)方案是哪一個甲16+6010%=22乙13+8010%=21丙10+10010%=2

48、0丁6+12010%=18最優(yōu)的方案是丁方案當(dāng)方案的有用成果不相同時，一般可通過方案費用的比擬來決定方案的使用范圍，進而取舍方案C1=CF1+CU1QC2=CF2+CU2Q 計算各方案的Cj，然后比擬大小，Cj最小的即為最優(yōu)方案。C1C2：總本錢 CF1CF2：固定本錢 CU1CU2：單位可變本錢Q：產(chǎn)銷量、某企業(yè)欲引進一條生產(chǎn)線，引進甲生產(chǎn)線400萬元，單位可變本錢0.6，引進乙生產(chǎn)線600萬元，單位可變本錢0.4，問產(chǎn)量為800萬時，選甲、乙？產(chǎn)量為1200萬時選甲、乙？甲800萬時：甲800=880 乙800=920乙產(chǎn)量為800萬時選甲方案1200萬時：甲1200=1120 乙1200

49、=10801000萬件產(chǎn)量為1200萬時選乙方案、甲乙生產(chǎn)線的臨界產(chǎn)量是多少萬件？當(dāng)產(chǎn)量小于1000萬件時，選甲方案當(dāng)產(chǎn)量大于1000萬件時，選乙方案臨界產(chǎn)量：當(dāng)產(chǎn)量為多少萬件時？甲乙生產(chǎn)線的總本錢正好相等設(shè)產(chǎn)量為X400+0.6X=600+0.4X X=1000萬件第二章：工程財務(wù)1Z102021 財務(wù)會計根底1、財務(wù)會計的職能、財務(wù)會計與管理會計是現(xiàn)代會計兩大根本內(nèi)容、財務(wù)會計的內(nèi)涵決定了財務(wù)會計具有核算和監(jiān)督兩項根本職能2、會計核算的原那么、會計要素的計量屬性歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值企業(yè)對會計要素進行計量時，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史本錢。采用重置本錢、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值計量

50、的，應(yīng)當(dāng)保證該要素能夠取得并可靠計量。3、會計核算的根本前提、會計核算的根本假設(shè)包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量、會計主體又稱會計實體，強調(diào)的是會計為之效勞的特定單位，。這個組織實體上從空間上界定了會計工作的具體核算范圍、會計主體與企業(yè)法人主體并不是完全對應(yīng)的關(guān)系。法人主體一定是會計主體，但會計主體不一定是法人主體。會計主體可以是特定企業(yè)，可以是企業(yè)的特定某一局部，也可以是企業(yè)聯(lián)合的集團公司，也可是特定非營利組織。、會計期間分為年度和中期。會計年度可以是日歷年，也可以是營業(yè)年。我國通常以日歷年作為企業(yè)的會計年度。即以公歷1月1日至12月31日為一個會計年度、我國的?企業(yè)會計準(zhǔn)那么?

51、規(guī)定，企業(yè)會計應(yīng)當(dāng)以貨幣計量。我國通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣、針對交易或者事項的發(fā)生時間與相關(guān)貨幣收支時間不一致的情況，會計核算的處理分為收付實現(xiàn)制也叫現(xiàn)收現(xiàn)付制和權(quán)責(zé)發(fā)生制，即用來規(guī)定收入和費用何時記賬，這兩個也叫會計核算的兩個根底。一筆交易于2021年5月完成貨物的交易賣方交貨，買方提貨，6月賣方收到買方貨款。如何記帳：收付實現(xiàn)制記帳日期為貨幣資金轉(zhuǎn)移的時間點6月，權(quán)責(zé)發(fā)生制記帳日期為商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的時間點5月。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為根底進行會計確認(rèn)、計量和報告。權(quán)責(zé)發(fā)生制是以會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營為前提的會計根底4、會計要素的組成和會計等式的應(yīng)用會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收

52、入、費用和利潤、按資產(chǎn)的流動性可將其分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)即長期資產(chǎn)、流動資產(chǎn)包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收款項、短期投資、存貨等。、長期資產(chǎn)包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、其他資產(chǎn)除了短期資產(chǎn)的其他帶“資產(chǎn)、長期字樣的的都是長期資產(chǎn)、負債按流動性分為：流動負債和長期負債、流動負債包括：短期借款、應(yīng)付款項、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等、長期負債包括：應(yīng)付債券、長期借款、長期應(yīng)付款等、所有者權(quán)益的內(nèi)容包括：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、資本公積包括：資本溢價、資產(chǎn)評估增值、接受捐贈、外幣折算差額等、資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是反映企業(yè)某一時點財務(wù)狀況的會計要素，也稱為靜態(tài)會計要素

53、；收入、費用和利潤是反映某一時期經(jīng)營成果的會計要素，也成為動態(tài)會計要素、會計根本等式分為靜態(tài)會計等式和動態(tài)會計等式：靜態(tài)等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益-財務(wù)狀況等式，揭示了某一時點的財務(wù)狀況動態(tài)等式：收入-費用=利潤-財務(wù)成果等式，揭示了某一特定期間的經(jīng)營成果綜合會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+收入-費用-揭示了利潤分配前企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果之間的聯(lián)系、靜態(tài)會計等式是編制資產(chǎn)負債表的重要依據(jù)，動態(tài)會計等式是編制利潤表的重要依據(jù)。1Z102021 本錢與費用1、費用與本錢的關(guān)系網(wǎng)上說教材有變化、費用按不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，可以有多種不同的費用分類方法。如費用按經(jīng)濟內(nèi)容和性質(zhì)進行分類，可分為構(gòu)建勞動對

54、象費用、購置勞動手段費用和支付活勞動費用購置勞動對象的費用、購建勞動資料的費用和支付職工薪酬的費用三大類；費用按經(jīng)濟用途某一筆費用與具體的施工生產(chǎn)是否相關(guān)分可分為生產(chǎn)費用即、生產(chǎn)本錢，是和具體施工生產(chǎn)有關(guān)的費用、計入工程本錢和期間費用和具體施工生產(chǎn)無關(guān)的費用、不能計入工程本錢、生產(chǎn)費用分為：直接費用只和某一個單項工程相關(guān)，直接全部計入該單項工程的工程本錢、間接費用和二個以上的單項工程相關(guān)，按標(biāo)準(zhǔn)、按比例計入二個以上的單項工程的工程本錢直接費用包括人、材、機和其他費用共4項，間接費用按直接費用的百分比分?jǐn)?。、期間費用是指企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的，與具體產(chǎn)品或工程沒有直接關(guān)系，必須從當(dāng)期收入中得到補償?shù)馁M用

55、。由于期間費用的發(fā)生僅與當(dāng)期實現(xiàn)的收入相關(guān)，因而應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益即當(dāng)期利潤。期間費用主要包括管理費用、財務(wù)費用和營業(yè)費用。施工企業(yè)的期間費用那么主要包括管理費用和財務(wù)費用(4)、本錢和費用的聯(lián)系：A、都是支出的構(gòu)成局部除償債性支出和分配性支出以外的支出B、都是企業(yè)經(jīng)濟資源的消耗C、生產(chǎn)費用經(jīng)對象化后進入生產(chǎn)本錢，期末應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品的本錢結(jié)轉(zhuǎn)進入當(dāng)期費用損益核算時本錢和費用的區(qū)別：A、本錢是對象化的費用，其所針對的是一定的本錢方案對象B、費用是針對一定的期間而言的。2、工程本錢確實認(rèn)和計算方法、間接費用一般按直接費的百分比分?jǐn)?、水電安裝工程、設(shè)備安裝工程按直接費中的人工費的百分比分?jǐn)?、計?/p>

56、公式例：某施工企業(yè)2021年度同時有甲、乙、丙、丁4個單項工程同時施工、其中甲工程發(fā)生的直接費用為1000萬元，乙工程發(fā)生的直接費用為2000萬元，丙工程發(fā)生的直接費用為5000萬元，丁工程發(fā)生的直接費用為2000萬元，本年度共發(fā)生間接費100萬元，要求計算甲項工程的間接費用計算分配率=全部間接費/全部直接費甲的間接費用=10000.01=10甲的間接費用10萬元、固定資產(chǎn)折舊的影響因素固定資產(chǎn)原價預(yù)計凈殘值固定資產(chǎn)使用壽命、固定資產(chǎn)折舊的方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法平均年限法2021年書上的例題看題是求折舊額還是折舊率 ：折舊率=1-折舊率/年限 折舊率*原價=折舊

57、額 不行就都寫上 月折舊額等于折舊額/12個月工作量法10年書上的例題先算出單位工作量的固定資產(chǎn)折舊額，再去求某一定工作量下的資產(chǎn)折舊額。即用多少折多少雙倍余額遞減法：在不考慮預(yù)計凈殘值的情況下，根據(jù)每年年初固定資產(chǎn)凈值和雙倍的直線法折舊率計算折舊額的方法例：設(shè)備價值6.4萬元，能使用5年，將來凈殘值2000元，用雙倍余額遞減法計算每一年的折舊額。解：每一年的折舊率：2/540%最后二年折舊改為直線法折舊，即最后兩年平均折舊第四年、解法：年折舊率不變，折舊額逐年減少，最后兩年扣凈殘值后平均折舊。年數(shù)總和法用年數(shù)總和法計算每一年的折舊額解法：先算總的折舊額，即原值扣去凈殘值，算出每一年的折舊率，

58、分母加起來，分子倒過來，計算第一年的折舊額。、企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計提折舊，二種除外：一是已折滿了但還在使用的固定資產(chǎn)，二是單獨計價入帳的土地指的是土地一般是以使用權(quán)作為無形資產(chǎn)入帳核算，但極個別的取得土地所有權(quán)的土地，除非地球消滅，這局部土地沒有使用年限，所以不需要折舊、無形資產(chǎn)包括：專利權(quán)、非專利技術(shù)、租賃權(quán)、特許營業(yè)權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽、土地使用權(quán)等、企業(yè)應(yīng)將入賬的使用壽命有限的無形資產(chǎn)的價值在一定年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計入管理費用、無形資產(chǎn)攤銷存在多種方法，包括直線法、生產(chǎn)總量法等10、建設(shè)工程價款結(jié)算，可以采用按月結(jié)算、分段結(jié)算、竣工后一次結(jié)算，或按雙方約定的其他結(jié)算方式3、工程

59、本錢的核算、工程本錢包括從建造合同簽訂開始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費用和間接費用、直接費用包括A、人；B材;C機；D其他直接費用，指其他可以直接計入合同本錢的費用、其他直接費用包括：施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等、間接費用包括：臨時設(shè)施攤銷費用和施工單位非企業(yè)管理人員工資、獎金、職工福利、固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保護費、勞動保護費、排污費及其他費用、工程本錢核算對象確實定方法主要有以單項建造施工合同作為

60、施工工程本錢核算對象對合同分立以確定施工工程本錢核算對象對合同合并以確定施工工程本錢核算對象、工程本錢核算的任務(wù)執(zhí)行國家有關(guān)本錢開支范圍，費用開支標(biāo)準(zhǔn)，工程預(yù)算定額和企業(yè)施工預(yù)算，本錢方案的有關(guān)規(guī)定，控制費用，促使工程合理、節(jié)約地使用人力、物力和財力。這是工程本錢核算的先決前提和首要任務(wù)正確及時地核算施工過程中發(fā)生的各項費用，計算施工工程的實際本錢。這是工程本錢核算的主體和中心任務(wù)反映和監(jiān)督施工工程本錢方案的完成情況，為工程本錢預(yù)測，為參與工程施工生產(chǎn)、技術(shù)和經(jīng)營決策提供可靠的本錢報告和有關(guān)資料，促使工程改善經(jīng)營管理，降低本錢，提高經(jīng)濟效益。這是施工工程本錢核算的根本目的4、期間費用的核算、管