企業(yè)所得稅每日一測(cè)（0528）附答案

1、企業(yè)所得稅每日一測(cè)（05.28） 您的姓名： 填空題 *_您的部門： 單選題 *市局開發(fā)區(qū)稅務(wù)局宣州區(qū)稅務(wù)局郎溪縣稅務(wù)局廣德市稅務(wù)局寧國(guó)市稅務(wù)局涇縣稅務(wù)局績(jī)溪縣稅務(wù)局旌德縣稅務(wù)局1. 縣級(jí)人民政府將國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。 單選題 *A.市場(chǎng)公允價(jià)值B.雙方協(xié)商價(jià)值C.該資產(chǎn)投入前的賬面余值D.政府確定的接收價(jià)值 【正確答案】答案解析：【答案】D【解析】接收政府無(wú)償劃入的非貨幣性資產(chǎn)按政府確定的接收價(jià)值作為不征稅收入。2. 根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，在發(fā)生當(dāng)期不得直接在稅前扣除的是（ ）。

2、單選題 *A.契稅 【正確答案】B.消費(fèi)稅C.資源稅D.房產(chǎn)稅答案解析：【答案】A【解析】契稅在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分?jǐn)偪鄢?. 企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是（ ）。 單選題 *A.繳納的增值稅稅款B.違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C.向投資者分配的紅利D.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 【正確答案】答案解析：【答案】D【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，繳納的增值稅稅款不允許扣除（一般情況下計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表 科目，不應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表科目，所以不構(gòu)成會(huì)計(jì)利潤(rùn)的計(jì)算因子）。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，行 政罰款、罰金、罰沒不允許扣除。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，向投資者分配的股息紅利不允許扣 除（從稅后

3、利潤(rùn)中分配的，也不應(yīng)該計(jì)入利潤(rùn)表科目）。選項(xiàng)D正確，企業(yè)按規(guī)定 繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)允許扣除。4. 下列選項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則的是（）。 單選題 *A、確定性原則B、合理性原則C、相關(guān)性原則D、準(zhǔn)確性原則 【正確答案】答案解析：【答案】D【解析】 企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的原則有：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則和合理性原則。5. 企業(yè)發(fā)生的下列保險(xiǎn)費(fèi)中，不得在稅前扣除的是（）。 單選題 *A.企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)B.企業(yè)參加公眾責(zé)任險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)為高管人員按規(guī)定繳納的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 【正確答案

4、】答案解析：【答案】D【解析】除另有規(guī)定外，商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除。6. 下列關(guān)于我國(guó)居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。 單選題 *A.對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時(shí)該股票的公允價(jià)格與激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除B.對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司在等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除 【正確答案】C.對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司在

5、等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除D.股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價(jià)格確定答案解析：【答案】B【解析】對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資、薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。7. 下列收入中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的“其他收入”范圍的有（）。 *A.違約金收入 【正確答案】B.股

6、息收入C.債務(wù)重組收入 【正確答案】D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng) 【正確答案】E.逾期未退的包裝物押金收入 【正確答案】答案解析：【答案】ACDE【解析】選項(xiàng)B屬于股息、紅利等權(quán)益性投資收益。8. 依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的下列資金中，不計(jì)入企業(yè)收入總額的有（）。 *A.增加企業(yè)實(shí)收資本的國(guó)家投資 【正確答案】B.無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)C.按規(guī)定取得的增值稅出口退稅款 【正確答案】D.企業(yè)資產(chǎn)的溢余收入E.企業(yè)使用后需歸還財(cái)政的資金 【正確答案】答案解析：【答案】ACE【解析】選項(xiàng)B和D，屬于收入總額中的其他收入。9. 下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法中，正確的有（）。 *A.轉(zhuǎn)讓股權(quán)

7、收入，在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同時(shí)確認(rèn)收入B.采取預(yù)收款方式銷售商品的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 【正確答案】C.提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 【正確答案】D.采用分期收款方式銷售商品的，根據(jù)實(shí)際收款日期確認(rèn)收入E.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 【正確答案】答案解析：【答案】BCE【解析】選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。10. 依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送用于下列情形，應(yīng)視同銷售確定收入的有（）。 *A.用于對(duì)外捐贈(zèng) 【正確答案】B.用

8、于市場(chǎng)推廣或銷售 【正確答案】C.用于股息分配 【正確答案】D.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利 【正確答案】E.從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)答案解析：【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)E屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入。11. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，屬于不征稅收入的有（）。 *A.企業(yè)收取的基金B(yǎng).財(cái)政補(bǔ)貼 【正確答案】C.先征后返的稅收 【正確答案】D.出口退稅E.政府部門提供的貸款貼息 【正確答案】答案解析：【答案】BCE【解析】選項(xiàng)BCE屬于不征稅收入12. 根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入中，免稅收入有（）。 *A.國(guó)債利息 【正確答案】B.存款利息C.財(cái)政補(bǔ)貼D.財(cái)政撥款E.居民企業(yè)

9、直接投資于其他居民企業(yè)（非上市公司）取得的股息 【正確答案】答案解析：【答案】AE【解析】選項(xiàng)AE屬于免稅收入13. 采取現(xiàn)金折扣方式銷售商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定銷售商品收入金額。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò) 【正確答案】答案解析：【答案】錯(cuò)?！窘馕觥坎扇‖F(xiàn)金折扣方式銷售商品時(shí)，應(yīng)當(dāng)按折扣前的金額確定銷售商品收入金額，折扣額在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。14. 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。（ ） 判斷題 *對(duì) 【正確答案】錯(cuò)答案解析：【答案】對(duì)。【解析】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入

10、若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅函【2008】875號(hào)）第二條規(guī)定。（注意特許費(fèi)不同于特許權(quán)使用費(fèi)）。15. 申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò) 【正確答案】答案解析：【答案】錯(cuò)?！窘馕觥可暾?qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。16. 企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的按照全部完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（ ） 判斷題 *對(duì)錯(cuò) 【正確答案】答案解析：【答案】錯(cuò)?！窘馕觥科髽I(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。17.