行政單位會(huì)計(jì)培訓(xùn)講課

1、.PAGE ：.；PAGE - 12 -行政單位會(huì)計(jì)核算實(shí)例講解:殷紹波一、獲得資金的會(huì)計(jì)處置：1財(cái)政撥款收入，按經(jīng)費(fèi)預(yù)算報(bào)決關(guān)系從財(cái)政國庫部門獲得的收入。1.1集中支付改革單位收到財(cái)政撥款借：零余額賬戶用款額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)根本支出工程支出1.2非集中支付改革單位收到財(cái)政撥款借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)根本支出工程支出1.3集中支付改革單位年度終了，與國庫對(duì)賬結(jié)余目的的處置。財(cái)政部財(cái)庫2004190號(hào)借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：撥入經(jīng)費(fèi)根本支出工程支出1.4次年，財(cái)政下達(dá)上年度的結(jié)余目的。借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度2預(yù)算外資金收入，從財(cái)政國庫部門預(yù)算外專戶獲得的收入，或核準(zhǔn)留用的收費(fèi)

2、資金。2.1從預(yù)算外專戶獲得收入借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入2.2財(cái)政核準(zhǔn)留用預(yù)算外資金時(shí)借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：預(yù)算外資金收入2.3單位收取預(yù)算外資金預(yù)備上繳預(yù)算外專戶時(shí)的處置。例如：納入預(yù)算外管理的行政性收費(fèi)、房租等借：銀行存款 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款2.4單位收取應(yīng)納入預(yù)算管理的資金預(yù)備上繳國庫時(shí)的處置。例如：納入預(yù)算管理的行政性收費(fèi)、罰款、沒收、無主財(cái)富變價(jià)收入借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款3上級(jí)單位補(bǔ)助收入。3.1獲得上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi)根本支出工程支出3.2向上級(jí)單位報(bào)出原始單據(jù)，運(yùn)用上級(jí)單位開據(jù)的核銷單入賬時(shí)，需沖減“撥入經(jīng)費(fèi)。借：撥入經(jīng)費(fèi)按單位列明細(xì) 貸

3、：現(xiàn)金4借入款。4.1向其他單位暫時(shí)性的拆借資金。借：銀行存款 貸：暫存款按單位列明細(xì)5資產(chǎn)處置收入。行政單位固定資產(chǎn)的處置都需繳入國庫。5.1固定資產(chǎn)變賣，如小汽車、房屋、公用設(shè)備等。借：銀行存款 貸：應(yīng)繳預(yù)算款同時(shí)需核減本單位的固定資產(chǎn)借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)5.2變賣沒有列入固定資產(chǎn)的流動(dòng)資產(chǎn)低于資產(chǎn)入賬規(guī)范借：銀行存款 貸：其他收入6其他收入。6.1向職工收取代扣款。借：銀行存款 貸：暫存款按單位明細(xì)6.2利息收入。借：銀行存款 貸：其他收入二、支付資金的會(huì)計(jì)處置1財(cái)政撥款支出。1.1單位零星開支。借：經(jīng)費(fèi)支出根本支出 貸：現(xiàn)金銀行存款或零余額賬戶用款額度1.2集中支付改革單位財(cái)政直

4、接支付，運(yùn)用上年度的預(yù)算目的數(shù)時(shí)。借：經(jīng)費(fèi)支出工程支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度1.3集中支付改革單位財(cái)政直接支付，運(yùn)用本年度的預(yù)算目的數(shù)時(shí)。 借：經(jīng)費(fèi)支出工程支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi)工程支出1.4財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資財(cái)政部財(cái)庫200648號(hào)文件。借：經(jīng)費(fèi)支出根本支出 貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) 應(yīng)付地方(部門)津補(bǔ)助貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入同時(shí)：借：應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) 應(yīng)付地方(部門)津補(bǔ)助貼 應(yīng)付其他個(gè)人收入 貸：撥入經(jīng)費(fèi)根本支出2預(yù)算外資金的支出 2.1清繳“應(yīng)繳預(yù)算款和“應(yīng)繳財(cái)政專戶款。借：應(yīng)繳預(yù)算款應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款3補(bǔ)助下級(jí)單位支出3.1向下級(jí)單位撥出預(yù)算經(jīng)費(fèi)。借：撥出經(jīng)費(fèi)按單位列明細(xì) 貸：銀行

5、存款零余額賬戶用款額度3.2下級(jí)單位運(yùn)用后將發(fā)票交報(bào)答賬，并開據(jù)核銷單。借：經(jīng)費(fèi)支出根本支出工程支出 貸：撥出經(jīng)費(fèi)按單位列明細(xì)4借出款，其他單位向本單位暫時(shí)性拆借。4.1借出資金時(shí)借：暫付款按單位列明細(xì) 貸：銀行存款零余額賬戶用款額度5購置資產(chǎn)。5.1購置固定資產(chǎn)時(shí)，用發(fā)票據(jù)清單據(jù)以入賬。當(dāng)上一定數(shù)額時(shí)，必需提交采購辦一致采購。借：經(jīng)費(fèi)支出根本支出工程支出 貸：零余額賬戶用款額度同時(shí)借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金5.2購置零星資產(chǎn)低于固定資產(chǎn)入賬規(guī)范的。借：經(jīng)費(fèi)支出根本支出 貸：零余額賬戶用款額度6其他支出6.1支付向職工收取的扣款。借：暫存款按單位明細(xì) 貸：銀行存款6.2結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建，用于核算用

6、撥入經(jīng)費(fèi)撥款以外的資金安排的根本建立，如：預(yù)算外收入、其他收入。將自籌基建資金轉(zhuǎn)存基建戶時(shí) 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款三、年終結(jié)賬，將一切收支科目累總后轉(zhuǎn)入結(jié)余。結(jié)轉(zhuǎn)過程中，要留意區(qū)分根本支出和工程支出，工程支出要按工程一一對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)后收支科目無余額。1收入結(jié)轉(zhuǎn)借：撥入經(jīng)費(fèi)根本支出(工程支出) 預(yù)算外資金收入 其他收入 貸：結(jié)余根本支出工程支出2支出結(jié)轉(zhuǎn)借：結(jié)余根本支出工程支出 貸：經(jīng)費(fèi)支出根本支出(工程支出) 撥出經(jīng)費(fèi) 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建會(huì)計(jì)實(shí)錄：以民政局為例，運(yùn)用到二級(jí)預(yù)算科目，金額運(yùn)用萬元記賬12007年12月31日與財(cái)政國庫對(duì)賬目的結(jié)余20萬元，其中：永財(cái)預(yù)200701號(hào)公用經(jīng)費(fèi)5萬

7、元。 永財(cái)社200702號(hào)救援糧款15萬元。借：財(cái)政應(yīng)返還額度20萬元 貸：撥入經(jīng)費(fèi)根本戶5萬元 工程戶15萬元22021年1月15日，收到財(cái)政授權(quán)額度下達(dá)通知書。其中：永財(cái)預(yù)200701號(hào)公用經(jīng)費(fèi)5萬元。 永財(cái)社200702號(hào)救援糧款10萬元。借：零余額用款額度15萬元 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度戶15萬元32021年2月1日，財(cái)政統(tǒng)付工資20萬元含代扣住房公積金1萬元，其中：國家一致規(guī)定工資金額15萬元在職10萬元，退休5萬元，地方津貼工資5萬元在職4萬元，退休1萬元。代扣款項(xiàng)曾經(jīng)轉(zhuǎn)入公用賬戶。A借：經(jīng)費(fèi)支出根本支出 20萬元 貸：應(yīng)付工資(離退休費(fèi))15萬元 應(yīng)付地方(部門)津補(bǔ)助貼5萬元B借：

8、應(yīng)付工資(離退休費(fèi)) 15萬元 應(yīng)付地方(部門)津補(bǔ)助貼 5萬元 貸：撥入經(jīng)費(fèi)根本支出 20萬元C借：銀行存款 1萬元 貸：暫存款住房公積金管理中心1萬元42021年3月2日，支付給糧食局救援糧款15萬元，發(fā)票已收齊。其中：財(cái)政直接支付永財(cái)社200702號(hào)救援糧款5萬元。 本單位開轉(zhuǎn)賬支票支付10萬元。借：經(jīng)費(fèi)支出工程 15萬元 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度 5萬元 零余額用款額度 10萬元52021年6月5日，收到財(cái)政下達(dá)額度通知書100萬元。其中：永財(cái)預(yù)202103號(hào)民政會(huì)議經(jīng)費(fèi)50萬元。 永財(cái)社202104號(hào)五保戶供養(yǎng)資金50萬元。借： 零余額用款額度100萬元 貸：撥入經(jīng)費(fèi)根本50萬元 工程50

9、萬元62021年6月10日，轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦五保戶供養(yǎng)資金40萬元，民政會(huì)議經(jīng)費(fèi)30萬元。借：撥出經(jīng)費(fèi)根本 30萬元 工程 40萬元 貸：零余額用款額度 70萬元72021年7月3日，鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦報(bào)核五保戶供養(yǎng)資金30萬元，其他10萬元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)民政辦自行核銷。借：經(jīng)費(fèi)支出工程 30萬元 貸：撥出經(jīng)費(fèi)工程30萬元82021年8月1日，收取社團(tuán)登記費(fèi)應(yīng)繳預(yù)算1萬元。于次日上繳國庫。A借：銀行存款 1萬元 貸：應(yīng)繳預(yù)算款1萬元B借：應(yīng)繳預(yù)算款 1萬元 貸：銀行存款 1萬元92021年10月15日，收到財(cái)政預(yù)算外專戶核撥的上年度殯葬收費(fèi)10萬元。借：銀行存款 10萬元 貸：預(yù)算外資金收入 10萬元102021年11月15日，單位零星辦公經(jīng)費(fèi)包括會(huì)議開支30萬元。額度存款支付20萬元，存款支付10萬元。借：經(jīng)費(fèi)支出根本 30萬元 貸：零余額用款額度20萬元 銀行存款戶 10萬元112021年度終結(jié)賬處置第2筆分錄以后才是2021年的賬務(wù)。A收入結(jié)轉(zhuǎn)借：撥入經(jīng)費(fèi)根