房產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目

1、.：.；房產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目一、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算科目設(shè)計(jì)入門本文適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，不包括本人建造部分，純包給施工單位承建。所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)，委托施工單位承建，本人或請(qǐng)代理銷售房子，結(jié)算，確認(rèn)收入本錢，不涉及上市公司所提減值預(yù)備。 1001 現(xiàn)金，這個(gè)科目就不用多說(shuō)了，注重他是現(xiàn)金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都可以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動(dòng)編制，設(shè)置好了可以省下好多時(shí)間和精神。1002 銀行存款，普通的房地產(chǎn)公司都會(huì)涉及到貸款和銀行按揭貸款，這里面會(huì)涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與普通結(jié)算戶分開，設(shè)成三級(jí)明細(xì)1002.01 結(jié)算戶 下設(shè)明細(xì)1002.

2、02 貸款專戶 普通工程公司只需一個(gè)，如有幾個(gè)那么下設(shè)明細(xì)1002.03 按揭保證金戶 視情況可設(shè)明細(xì)，同時(shí)普通情況下，銀行會(huì)要求對(duì)應(yīng)在開一個(gè)普通結(jié)算戶，專門用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入普通結(jié)算戶這樣區(qū)分的目的是由于按揭保證金戶是不能隨意動(dòng)用的資金，便于統(tǒng)計(jì)公司的可動(dòng)用資金，可動(dòng)用資金這一概念對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)公司來(lái)說(shuō)還是很重要的，在報(bào)建的時(shí)候，計(jì)委和建委都會(huì)要銀行開具相應(yīng)的資金證明，這個(gè)按揭保證金上的錢是不能計(jì)算在內(nèi)的。1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)預(yù)備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息 這幾個(gè)科目根本上不會(huì)用，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討

3、論的內(nèi)容，不再詳述。1131 應(yīng)收賬款 如今都是房子預(yù)售，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款，普通不用應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)開發(fā)商普通不會(huì)賒銷房子，假設(shè)在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí)，也有能夠用分次付款的方式促銷，會(huì)構(gòu)成應(yīng)收賬款交房，并且結(jié)算以后，假設(shè)房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況，這份任務(wù)不干也罷。1133 其它應(yīng)收款 留意這個(gè)科目有很多存出保證金要放在這個(gè)科目，主要是報(bào)建過(guò)程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，暫時(shí)接電保證金等，各地政府花樣不一樣，可以詳細(xì)了解一下工程報(bào)建部門及工程部門的同事。這個(gè)科目建議只設(shè)這樣幾個(gè)明細(xì)科目：內(nèi)部個(gè)人借款、存出保證金、協(xié)作單位往來(lái)、其它；用個(gè)人、客戶

4、往來(lái)核算實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人、單位的明細(xì)治理。這個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都可以實(shí)現(xiàn)，但要在開場(chǎng)進(jìn)展設(shè)置時(shí)設(shè)好，尤其是存出保證金賬戶，在實(shí)踐任務(wù)中，報(bào)建部門拿回來(lái)的收據(jù)都是一樣的，會(huì)計(jì)尤其是剛?cè)腴T的會(huì)計(jì)通常無(wú)法區(qū)分哪些是直接進(jìn)本錢的工程，哪些要最后退回來(lái)的工程，所以要找懂報(bào)建業(yè)務(wù)的同事把這些工程了解明晰。1141 壞賬預(yù)備，根本不用。1151 預(yù)付賬款 根本不用，能夠要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候，也不會(huì)很復(fù)雜，最近一年，預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方，能夠會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，會(huì)提一些很莫明其妙的要求，他是他的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，他也不好反駁，最好還是收一單發(fā)票付一筆款。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款、1201 物資采

5、購(gòu)、1211 原資料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 資料本錢差別、1241 自制半廢品、1244 商品進(jìn)銷差價(jià)、1251 委托加工物資、1261 委托代銷商品、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價(jià)預(yù)備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤費(fèi)用、1401 長(zhǎng)期股權(quán)投資、1402 長(zhǎng)期債務(wù)投資、1421 長(zhǎng)期投資減值預(yù)備、1431 委托貸款等科目根本上不用。1243 庫(kù)存商品 普通庫(kù)存商品只需結(jié)算后從開發(fā)本錢中轉(zhuǎn)入，平常就在開發(fā)本錢中，報(bào)表放存貨。1501 固定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣，不再詳述。1505 固定資產(chǎn)

6、減值預(yù)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值預(yù)備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901 長(zhǎng)等待攤費(fèi)用、1911 待處置財(cái)務(wù)損溢等科目根本上不用，如要用，與其它無(wú)異。1243 庫(kù)存商品 普通庫(kù)存商品只需結(jié)算后從開發(fā)本錢中轉(zhuǎn)入，平常就在開發(fā)本錢中，報(bào)表放存貨。1501 固定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣，不再詳述。1505 固定資產(chǎn)減值預(yù)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值預(yù)備、1801 無(wú)形資產(chǎn)、1805 無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用

7、、1901 長(zhǎng)等待攤費(fèi)用、1911 待處置財(cái)務(wù)損溢等科目根本上不用，如要用，與其它無(wú)異。2101 短期借款 普通房地產(chǎn)開發(fā)工程的借款期是24 個(gè)月，應(yīng)該核算在長(zhǎng)期借款里面，房地產(chǎn)開發(fā)流動(dòng)資金貸款取消以后，這個(gè)科目根本上不用了。2111 應(yīng)付票據(jù) 普通不用。2121 應(yīng)付賬款，此科目不要用對(duì)單位的二級(jí)科目，應(yīng)采用往來(lái)核算，建議分一下單位的類別：如總包單位、分包單位、設(shè)計(jì)單位等，視詳細(xì)情況而定，假設(shè)工程小的話，就沒(méi)有必要，直接用往來(lái)核算，在用往來(lái)核算的時(shí)候，一定要用往來(lái)單位的全稱，方便以后核對(duì)，這一點(diǎn)，做會(huì)計(jì)要給予相稱的注重。同時(shí)建議一切的付款都走這里走一道，即使是票款兩清的時(shí)候。即用下面的分錄：

8、借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款借：開發(fā)本錢貸：應(yīng)付賬款不要簡(jiǎn)化成借：開發(fā)本錢貨：銀行存款12這樣可以保證在做財(cái)務(wù)決算時(shí)，與往來(lái)單位對(duì)賬可以一目了然，這一任務(wù)應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)淖⒅?，等到?jīng)Q算時(shí)再來(lái)清理，任務(wù)量大得無(wú)法想象。2131 預(yù)收賬款如今的銷售方式都是預(yù)售的方式，預(yù)收賬款也要采取往來(lái)客戶核算的方式。很多公司采用表代賬的方式，這一點(diǎn)并不好，財(cái)務(wù)根底數(shù)據(jù)沒(méi)有，很難保證正確性，假設(shè)有很好的銷售控制軟件來(lái)控制，也可以用表代賬的方式。千萬(wàn)不要置信EXECl 表這種電子文件，沒(méi)有一個(gè)人能保證在頻繁地操作中不會(huì)出現(xiàn)錯(cuò)誤，一旦出現(xiàn)，根本沒(méi)有方法追溯，將讓他苦楚不已。由于它無(wú)法記錄過(guò)程，而財(cái)務(wù)軟件那么不同，可以通知他

9、構(gòu)成最后結(jié)果的過(guò)程。在預(yù)收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款方式的房子分開來(lái)，才至于出現(xiàn)他的老板會(huì)找他要什么數(shù)據(jù)，而他拿不出來(lái)的局面。也為他后期工程猜測(cè)回款提供一定的根據(jù)。2141 代銷商品款不用2151 應(yīng)付工資、2153 應(yīng)付福利費(fèi)、2161 應(yīng)付股利與其它無(wú)異。2171 應(yīng)交稅金 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒(méi)有增值稅，在此不表。房地產(chǎn)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需求預(yù)繳，這個(gè)各地情況不一樣，詳細(xì)以主管稅務(wù)部門的要求為準(zhǔn)，從近幾年來(lái)看，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅情況在稅款中占有很大的比例，所以在稅款的交納上可以與稅務(wù)部門做一定的溝通，詳細(xì)交納情況那么要看與稅務(wù)部門的溝通情況

10、了。賬務(wù)處置上那么有幾種不同的方式，根據(jù)企業(yè)報(bào)表的詳細(xì)需求而定。有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里，假設(shè)稅務(wù)關(guān)系好，隨便核虧，放在損益表也無(wú)不可，不能死搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么。2176 其它應(yīng)交款 與其它行業(yè)與異。2181 其它應(yīng)付款 普通來(lái)講，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算，假設(shè)為了會(huì)計(jì)報(bào)表的需求，有能夠需求放在此科目。在工程發(fā)包的過(guò)程中，會(huì)要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會(huì)在此科目核算，亦要用往來(lái)核算，建議先整體規(guī)劃好。二級(jí)明細(xì)設(shè)成存入保證金、協(xié)作單位往來(lái)、暫收房款定金等，可根據(jù)工程詳細(xì)情況來(lái)思索。2191 預(yù)提費(fèi)用 在計(jì)算銀行貸款利息時(shí)能夠用到，他

11、要想簡(jiǎn)樸的話，可以直接根據(jù)銀行收貸款利息的單子計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用將利息資本化或計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值、2211 估計(jì)負(fù)債、2311 應(yīng)付債券、2331 專項(xiàng)應(yīng)付款、2341 遞延稅款普通不用。2321 長(zhǎng)期應(yīng)付款 普通房地產(chǎn)公司都會(huì)有營(yíng)業(yè)稅返還的相關(guān)政策，收到財(cái)政相應(yīng)的補(bǔ)貼時(shí)，普通放入此科目。2301 長(zhǎng)期借款 核算銀行貸款。3101 實(shí)收資本 3103 已歸還投資 3111 資本公積3121 盈余公積 3131 本年利潤(rùn) 3141 利潤(rùn)分配與其它無(wú)異。4101 開發(fā)本錢 開發(fā)本錢的核算明細(xì)普通分為土地及拆遷、前期費(fèi)用、建安工程、根底設(shè)備、配套費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)系4015 轉(zhuǎn)入，建議

12、在建立核算體系之前與本錢控制部門預(yù)算部門進(jìn)展溝通，最好做到預(yù)算部門的口徑與財(cái)務(wù)部門核算的口徑一致，確保后期工程決算、對(duì)賬任務(wù)的順利進(jìn)展，不要弄成預(yù)算部門和財(cái)務(wù)部門提出來(lái)的數(shù)據(jù)不一致，這樣會(huì)令老板非常氣憤，結(jié)果兩個(gè)部門都會(huì)挨罵。4015 開發(fā)間接費(fèi)用 普通核算工程期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場(chǎng)部門的費(fèi)用，普通包括工程部門、設(shè)計(jì)部門、本錢控制部門、綜合報(bào)建部門的費(fèi)用。5101 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、5102 其他業(yè)務(wù)收入、5201 投資收益、5203 補(bǔ)貼收入、5301 營(yíng)業(yè)外收入、5401 主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢、5402 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、5405 其他業(yè)務(wù)支出、5501 營(yíng)業(yè)費(fèi)用、5502 管理費(fèi)用、5503

13、 財(cái)務(wù)費(fèi)用、5601 營(yíng)業(yè)外支出、5701 所得稅、5801 以前年度損益調(diào)整等損益類科目與其它無(wú)異。關(guān)于房地產(chǎn)收入確實(shí)認(rèn)，請(qǐng)?jiān)敿?xì)看一下國(guó)稅發(fā)2003-83 號(hào)文，講得很詳細(xì)。 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算是比較簡(jiǎn)單的，主要是往來(lái)的核算比較繁雜，由于在其它應(yīng)收、應(yīng)付核算要建立比較好的核算體系可以減少很多的任務(wù)量，這一點(diǎn)非常重要。另外一點(diǎn)收入確認(rèn)按國(guó)稅發(fā)2003-83 號(hào)文確定。房地產(chǎn)行業(yè)的稅收比較復(fù)雜。需求重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地方稅，各地的政策亦不完全一樣，應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。關(guān)于稅的問(wèn)題，可以請(qǐng)稅務(wù)代理，普通稅務(wù)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)有長(zhǎng)期的溝通，亦有相當(dāng)?shù)年P(guān)系，可以節(jié)約企業(yè)的溝通本錢。二、房

14、地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算 1現(xiàn)金支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金借：其他應(yīng)收賬XX本錢類或資料類科目貸：現(xiàn)金從銀行提取現(xiàn)金借：現(xiàn)金貸：銀行存款2銀行存款3應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購(gòu)買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。出讓資料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款XX公司貸：其他業(yè)務(wù)收入收回款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款出賣租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)所附原始單據(jù)：購(gòu)方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票借：應(yīng)收賬款XX公司或個(gè)人 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4壞賬預(yù)備：確定無(wú)法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法提取壞賬預(yù)備金

15、借：管理費(fèi)用貸：壞賬預(yù)備發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬預(yù)備貸：應(yīng)收賬款收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款5應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)XX公司貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入商業(yè)匯票到期：假設(shè)為無(wú)息商業(yè)匯票所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款假設(shè)為有息商業(yè)匯票 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)XX公司財(cái)務(wù)費(fèi)用6預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款和“預(yù)付供應(yīng)單位款兩個(gè)明細(xì)科目。預(yù)付給承包單位的工程款和備料款所附單據(jù)：付款懇求書、付款單借：預(yù)付

16、賬款預(yù)付承包單位款貸：銀行存款拔付承包單位抵作備料款的資料借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款貸：庫(kù)存資料企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)展工程結(jié)算時(shí)所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單借：開發(fā)本錢貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款貸：銀行存款預(yù)付給供應(yīng)商的資料價(jià)款借：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款貸：銀行存款資料驗(yàn)收入庫(kù)，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款用銀行存款補(bǔ)付余額借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購(gòu)貨款貸：銀行存款7采購(gòu)保管費(fèi)：主要核算采購(gòu)保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)

17、、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)實(shí)驗(yàn)費(fèi)等8物資采購(gòu)：主要是核算企業(yè)購(gòu)入各種物資的采購(gòu)本錢。包括購(gòu)入資料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購(gòu)保管費(fèi)和資料本錢差別。9資料本錢差別：主要用來(lái)核算實(shí)踐本錢與方案本錢之間的差別。10庫(kù)存資料：用來(lái)核算各種為庫(kù)存資料的方案本錢或?qū)嵺`本錢11 庫(kù)存設(shè)備：用來(lái)核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫(kù)存設(shè)備的實(shí)踐本錢三、房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目核算 1應(yīng)付賬款：因購(gòu)買資料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 支付給承包單位轉(zhuǎn)來(lái)的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單 借：開發(fā)本錢 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付其他款時(shí) 借：應(yīng)

18、付賬款 貸：銀行存款 2預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購(gòu)房單位或個(gè)人收取的購(gòu)房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款 提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 3應(yīng)付工資 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款代扣水電費(fèi) 代扣房租 月末分配工資費(fèi)用 借：開發(fā)本錢建安 開發(fā)間接費(fèi)用開發(fā)工程現(xiàn)場(chǎng) 銷售用費(fèi)銷售機(jī)構(gòu) 管理費(fèi)用行政管理部門 采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)部門 管理費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)長(zhǎng)期

19、放假員工 貸：應(yīng)付福利費(fèi)醫(yī)務(wù)人員124應(yīng)付福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提 借：開發(fā)本錢建安 開發(fā)間接費(fèi)用開發(fā)工程現(xiàn)場(chǎng) 銷售用費(fèi)銷售機(jī)構(gòu) 管理費(fèi)用行政管理部門 采購(gòu)保管費(fèi)采購(gòu)部門 貸：應(yīng)付福利費(fèi)用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 5應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國(guó)家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、固定資產(chǎn)調(diào)理稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅、土地運(yùn)用稅各種稅種 月末按照實(shí)現(xiàn)的運(yùn)營(yíng)收入計(jì)算應(yīng)交稅金 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建立稅 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交城市維護(hù)建立稅 月末如按規(guī)定計(jì)算

20、當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船運(yùn)用稅 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅 車船運(yùn)用稅土地運(yùn)用稅 月末計(jì)算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 實(shí)踐交納的稅金 借：應(yīng)交稅金XX稅 貸：銀行存款 6其他應(yīng)交款：核算向國(guó)家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加12四、房地產(chǎn)企業(yè)本錢、費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目核算1 開發(fā)本錢：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入“開發(fā)本錢，主要包括： 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安排費(fèi)；前期工程費(fèi)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、工程可行性研討、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、“三通一平；根底設(shè)備費(fèi)小區(qū)道路建立、供水、供電、供氣、排污

21、、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化；建筑安裝工程費(fèi)支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)；公共配套設(shè)備費(fèi)居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)備支出，分別設(shè)置“土地開發(fā)與“配套設(shè)備開發(fā)“房屋開發(fā)設(shè)置二級(jí)明細(xì)?？筛鶕?jù)上述六項(xiàng)來(lái)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 開發(fā)土地本錢費(fèi)用： 借：開發(fā)本錢土地開發(fā) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款XX公司 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)本錢土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地本錢費(fèi)用 借：開發(fā)本錢房屋開發(fā) 貸：開發(fā)本錢土地開發(fā)。 配套設(shè)備開發(fā) 計(jì)算公式： 某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)備開發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算本錢或方案本錢*配套設(shè)備預(yù)提率 配套設(shè)備費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)備預(yù)算本

22、錢或方案本錢/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)備開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算本錢或方案本錢*100% 發(fā)生的配套設(shè)備費(fèi)用自用的建筑場(chǎng)地的開發(fā) 借：開發(fā)本錢配套設(shè)備開發(fā) 貸：開發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設(shè)備開發(fā)費(fèi)用 借：開發(fā)本錢配套設(shè)備開發(fā) 貸：銀行存款 同時(shí)領(lǐng)用庫(kù)存設(shè)備或是資料開發(fā) 借：開發(fā)本錢配套設(shè)備開發(fā) 貸：庫(kù)存設(shè)備或庫(kù)存資料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用 借：開發(fā)本錢配套設(shè)備開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)備開發(fā)本錢 借：開發(fā)本錢房屋開發(fā) 貸：開發(fā)本錢配套設(shè)備開發(fā) 房屋開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用可以分清對(duì)象的 借：開發(fā)本錢房屋開發(fā) 貸：銀行存款 開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包、“自營(yíng)兩種 出包給外單位進(jìn)展施工建造根據(jù)提出的已完工程月報(bào)

23、或是價(jià)款結(jié)算單 借：開發(fā)本錢房屋開發(fā) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 自已組織施工的 借：開發(fā)本錢房屋開發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 庫(kù)存資料或設(shè)備12代建工程開發(fā)本錢：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建立的工程工程 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出 借：開發(fā)本錢代建工程開發(fā) 貸：銀行存款 或庫(kù)存資料 或現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)本錢代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用工程開工后結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：開發(fā)本錢代建工程 貸：開發(fā)本錢代建工程開發(fā) 移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢代建工程結(jié)算本錢 貸：開發(fā)本錢代建工程 2開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，

24、包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修繕費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)維護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷 發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí) 借：開發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)本錢房屋開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用開工房屋開發(fā)本錢的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品房屋 貸：開發(fā)本錢房屋開發(fā) 3管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理部門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 4財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)運(yùn)營(yíng)期間的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用 5銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過(guò)程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、商品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過(guò)程中所發(fā)

25、生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用 發(fā)生的銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款12 五、房地產(chǎn)企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目核算 1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)備銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。 由于營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)間上的不一致，我們應(yīng)該分開計(jì)算 在實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開發(fā)完工后再移交運(yùn)用的 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 移交運(yùn)用時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確以為收入 借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2其他業(yè)務(wù)收入：主要包括售后效力收入、資料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 3主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢：普通本科目期末無(wú)余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品本錢的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：開發(fā)產(chǎn)品 如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)本錢 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 4其他業(yè)務(wù)支出 5主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 計(jì)提本月份主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建立稅、教